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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 1
ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLIC ADAS A
AUTURESTE S.A.S.
YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ
CLAUDIA MARITZA MUNEVAR RODRÍGUEZ DIANA CAROLINA PÁEZ GÓMEZ
Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria Facultad de Ciencias Empresariales
Contaduría Pública Bogotá, Colombia Diciembre de 2013
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 2
ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLIC ADAS A
AUTURESTE S.A.S.
YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ
CLAUDIA MARITZA MUNEVAR RODRÍGUEZ DIANA CAROLINA PÁEZ GÓMEZ
Proyecto de trabajo de Grado presentado como requisito para optar por el título de: Profesional en Contaduría Pública
Director CARLOS ALFREDO MARTÍNEZ RENGIFO
Línea de investigación:
Estudios Económicos Financieros y Contables
Grupo de Investigación:
Grupo de Estudios en Gestión Empresarial
Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria Facultad de Ciencias Empresariales
Contaduría pública Bogotá, Colombia
2013
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 3
Nota de Aceptación
Jurado
Bogotá D.C., Diciembre 04 de 2013
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 4
DEDICATORIA
Le dedicamos primero que todo este trabajo a Dios el ser supremo que nos
ayuda y nos guía en nuestro camino; y desde lo más alto del cielo nos cuida y protege,
a cada una de nosotras y nuestras familias.
De igual forma agradecemos a nuestros padres quien gracias a ellos existimos en
este mundo y con la ayuda de ellos hemos podido llevar nuestra carrera hasta este
punto. Ellos que nos enseñaron y formaron desde nuestros hogares con respeto,
tolerancia, buenos sentimientos y valores que debemos seguir e implementar a
nuestros hijos. A nuestros hijos que son la base de nuestra vida por quien vivimos y
llevamos a cabo cada uno de nuestros proyectos de vida ya que por ellos es que
estamos terminando con lucha esta carrera.
Y por último pero no menos importante les agradecemos a nuestros profesores que
con paciencia y dedicación nos han entregado sus conocimientos para ser mejores
personas tanto profesionalmente como moralmente; brindándonos su apoyo
incondicional.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 5
AGRADECIMIENTO
Les agradecemos a todas las personas que nos ayudaron monetariamente,
moralmente, que nos acompañaron durante todo este proceso de formación y
educación; a mis compañeras con las cuales hemos compartido momentos tristes,
alegres y felices.
A nuestros profesores que siempre me apoyaron y estuvieron atentos a nuestras
inquietudes. Especialmente al profesor Carlos Martínez quien nos guio y brindo
consejos para realizar con éxito esta investigación.
A la universidad que nos acogió y nos brindó las instalación para poder
terminar con éxito nuestra carrera.
A nuestros padres que nos han apoyado y nos brindaron fuerzas y animo en
momentos de desequilibrio; dándonos una palabra de aliento en los momentos
difíciles.
Y por último agradecemos a todas las personas que nos ayudaron en momentos
especiales y ya se encuentra en nuestras vidas.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 6
DECLARACIÓN
Los autores certifican que el trabajo enviado es de su autoría, para su elaboración se
han respetado las normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de parafraseo
de la misma forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia textual supera
las 400 palabras. Por tanto, no se ha incurrido en ninguna forma de plagio, ni por
similitud ni por identidad. Los autores son responsables del contenido y de los juicios
y opiniones emitidas.
Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del
trabajo de investigación titulado ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE
ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008
APLICADAS A AUTURESTE S.A.S., siempre que se haga la respectiva cita
bibliográfica que dé crédito al trabajo, sus autores y otros.
YULI A. GONZÁLEZ M. OLGA LUCIA JIMÉNEZ
CLAUDIA M. MUNEVAR R. DIANA C. PÁEZ GÓMEZ
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 7
CONTENIDO
Lista de símbolos y Abreviaturas............................................................................... 9
RESUMEN ................................................................................................................. 10
ABSTRACT ............................................................................................................... 11
1. TITULO DEL TRABAJO ................................................................................ 12
2. INTRODUCCION ................................................. ¡Error! Marcador no definido.
3. DEFINICION DEL PROBLEMA .................................................................... 14
3.1. ANTECEDENTES ..................................................................................... 14
3.2. PLANTEAMIENTO .................................................................................. 15
3.3. DESCRIPCION .............................................. ¡Error! Marcador no definido.
4. JUSTIFICACION .................................................. ¡Error! Marcador no definido.
5. OBJETIVOS....................................................................................................... 20
5.1. General ........................................................................................................ 20
5.2. Específicos ................................................................................................... 20
6. MARCO REFERENCIAL ................................................................................ 21
6.1. MARCO HISTÓRICO .............................................................................. 24
6.2. MARCO LEGAL ....................................................................................... 26
6.3. MARCO INSTITUCIONAL ..................................................................... 27
7. DISEÑO METODOLOGICO .......................................................................... 29
7.1. INVESTIGACION ......................................... ¡Error! Marcador no definido.
7.2. VARIABLES ............................................................................................... 32
7.2.1. INDEPENDIENTE ............................................................................. 32
7.2.2. DEPENDIENTE .................................................................................. 32
7.3. CUALITATIVAS ....................................................................................... 33
7.4. CUANTITATIVAS .................................................................................... 36
7.5. INSTRUMENTOS ...................................................................................... 36
7.6. PROCEDIMIENTO ................................................................................... 37
7.7. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ......................................................... 37
7.8. CRONOGRAMA ........................................................................................ 38
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 8
8. RESULTADOS .................................................................................................. 40
9. ANEXOS ............................................................................................................. 40
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 41
BIBLIOGRAFIA ........................................................... ¡Error! Marcador no definido.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 9
Lista de símbolos y Abreviaturas
Abreviatura Término
(TLC) Tratado de Libre Comercio
(PYMES) Micro Pequeña y Mediana Empresa
NIIF Normas Internacionales de Información Financiera
IFAC Federación Internacional de Contadores
IPAC International Auditing Practices worl wide.
ISA International Standars Auditing
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 10
RESUMEN
La normatividad colombiana ha cambiado gracias los nuevos tratados
económicos que se realizan permanentemente esto ha generado que se realicen
cambios en la forma de contabilizar y de llevar la información financiera, de igual
forma se generan cambio a las técnicas y procedimientos de auditoria por este
motivo los Estándares Internacionales de Auditoría (ISAs) hacen parte fundamental
de los nuevos cambios, estas deben ser implementadas a la auditoría a de los estados
financieros teniendo en cuenta al sector que se aplica.
Este trabajo investigativo y aplicativo se realizó en una PYME especifica del
sector transporte en la ciudad de Bogotá llamada AUTURESTE S.A.S., claramente
se tuvo el apoyo directo de compañeros que realizaron un trabajo de campo en la
misma organización, y de esta forma adquirimos la documentación e información
necesaria para realizar los soportes de la guía metodológica y didáctica, que nos
permitió realizar el análisis correspondiente para el desarrollo de la guía final.
PALABRAS CLAVES
(1) Auditoria (2) Normas (3) Internacional (4) convergencia (5) Globalización
(6) contabilidad (7) Financiera (8) estándares (9) Investigación (10) Sector
(11) Armonización (12) Transporte.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 11
ABSTRACT
Colombian law changed thanks to the new economic agreements that are made
permanently this has led to changes being made in the accounting and financial
reporting lead, similarly to generate change audit techniques and procedures for this
reason the International Standards on Auditing (ISAs) make fundamental part of the
new changes, these should be applied to audit financial statements applied models
excreta having applied sector.
This research work and application is made in a specific SME transport sector
in the city of Bogotá called AUTURESTE S.A.S., Clearly had the direct support of
colleagues who conducted field work in the same organization, and thus acquire the
documentation and information required for the guide supports methodological and
didactic, which allowed us to perform the corresponding analysis for the development
of the final guidance.
KEYWORDS
(1) Auditing (2) Rules (3) International (4) convergence (5) Globalization
(6) Accounting (7) Financial (8) standards (9) Research (10) Sector (11) Alignment
(12) Transportation.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 12
1. TITULO DEL TRABAJO
ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES
INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLIC ADAS A
AUTURESTE S.A.S.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 13
2. INTRODUCCIÓN
ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES
INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008
APLICADAS A AUTURESTE S.A.S.
La evolución y globalización del mundo ha exigido a los países
subdesarrollados la implementación de nuevas estrategias para ser más competitivos
y no dejar que las grandes potencias abarquen el mercado mundial. Esto ha obligado a
estos pequeños países a que adopten mecanismos que les permita expandirse, y una
de las primeras formas utilizadas por ellos fue abrirse al mercado mundial por medio
de los tratados de libre comercio (TLC), lo que genero un intercambio mercantil de
gran magnitud con grandes beneficios.
Estos tratados le han permitido a Colombia abrir sus puertas a la apertura
económica pero ha conllevado a nuestro país a realizar cambios en nuestra legislación
con el fin de ser compatibles con el mundo a nivel financiero y para solucionarlo
adoptamos las normas internacionales. Las empresas colombianas con el pasar de los
años se han tenido que enfrentar a cambios significativos que exigen tener un grado
de eficiencia y eficacia para afrontar la apertura de nuevos mercados, en nuestro caso
específico las pequeñas y medianas empresas (PYMES) constituyen la principal
fuente de generación de empleo, y son parte fundamental del sistema económico, en
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 14
este caso puntual el sector transporte está constituido en mayor parte por empresas de
este tipo, las PYMES estimulan la economía y tienen una gran responsabilidad de
intervenir directamente en la disminución de pobreza y desempleo.
3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
3.1. ANTECEDENTES
Las PYMES colombianas no han tenido un acompañamiento adecuado
que les permita enfrentar los cambios que trae la globalización de mercados,
han ido evolucionando solas y han afrontado reestructuraciones
organizacionales que no son fáciles de solventar, pero los procesos han
generado actualizaciones y estas han llevado a que las empresas logren cumplir
con las metas establecidas.
Los administradores deben tener en cuenta que la apertura económica no
solo significa mayor competencia para las PYMES, sino que les va a permitir
crecer y expandirse con facilidad, sin embargo no podemos dejar de lado las
oportunidades de desarrollo, las cuales requieren cambios de visión en cuanto a
tecnología, costos, materias primas y por su puesto lo más importante
implementación de nuevas normas que le permitan ser más competentes.
Para lo cual es necesaria la preparación a través de diferentes programas
de capacitación y actualización, tomando esto no como un gasto sino como una
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 15
inversión a largo plazo que generará un impacto en el crecimiento de los
negocios. Por lo anterior este trabajo de investigación tuvo como objetivo
general crear una cartilla didáctica para la adaptación de estándares
internacionales (ISA) en pymes del sector transporte específicamente en
AUTURESTE S.A.S en Colombia. Para lo cual nos apoyamos directamente en
la traducción realizada por un proceso de auditoría financiera aplicada.
Nuestro objetivo con esta cartilla didáctica es que reconozca nuestro
aporte hacia los estudiantes de sexto y séptimo semestre de la fundación
universitaria Unipanamericana y que en algún momento de su carrera la puedan
utilizar como una excelente herramienta de consulta sobre el tema de estándares
internacionales en pymes, aplicada a la auditoría financiera, ya que es un tema
importante en la actualidad y se considera pertinente para la carrera profesional.
3.2. PLANTEAMIENTO
¿Las pymes están preparadas para realizar auditorías Financieras basadas
en estándares internacionales?
Las empresas comenzaron a dar cumplimiento a la implementación de las
NIIF, lo cual ha sido un poco dispendioso por la falta de capacitaciones a los
empleados y en general a las compañías en Colombia, debido a este cambio las
empresas en su afán de cumplir con la normatividad no han tenido en cuenta los
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 16
controles necesarios para manejar esta implementación, lo que ha generado
errores en la presentación de la información contable.
De acuerdo a lo anterior una de las formas más convenientes para evitar
este tipo de errores es implementando una auditoría financiera con el fin de
tener control en las cifras y en la presentación de la información financieras de
las compañías.
Sin embargo son tantas las empresas en este proceso que es imposible
tratar de indagar sobre todos los sectores, lo que nos ha llevado a escoger e
indagar sobre el sector de transporté en Colombia, donde aplicaremos la
Auditoria con el fin de darle a la Gerencia un punto de vista más objetivo y la
seguridad de que su compañía haya efectuado de forma correcta la
implementación de las NIIF.
Según lo expuesto anteriormente el trabajo se enfoca principalmente en
brindar una orientación al futuro contador público y a los diferentes
profesionales que tienen un contacto directo con la auditoria en entidades
pequeñas y medianas llamadas PYMES.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 17
3.3. DESCRIPCIÓN
La intención de esta guía es ayudar a las pequeñas empresas del sector
transporte a implementar los estándares internacionales en las organizaciones,
este será un enfoque práctico de cómo realizar un proceso de auditoría,
cumpliendo con las normas internacionales que le apliquen.
Este trabajo se implementó directamente a la compañía AUTURESTE
S.A.S., el fin de este trabajo es implementar la normatividad que debe manejar
una pyme para la presentación de la información financiera a terceros según lo
estipulado en los estándares internacionales de contabilidad
Desde el punto de vista contable es conveniente, ya que con los tratados
internacionales que nuestro país ha firmado se ha evidenciado problemas en
cuanto a la unificación de la información, lo cual le exige al profesional de hoy
y del futuro un conocimiento adecuado; que permita una preparada presentación
de la información contable según estándares internacionales.
Este modelo como se ha venido mencionando es una cartilla didáctica
para cualquier persona que desee ampliar su conocimiento con respecto a la
aplicación de una auditoria basados en estándares internacionales, cuyo proceso
será aplicable, esperamos como grupo investigador que este trabajo tenga un
impacto adecuado y sea lo suficientemente claro para explicar los pasos
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 18
importantes y básicos para realizar una auditoria aplicando estándares
internacionales o como se conoce en ingles las ISA. Se generara un proceso en
una empresa donde podremos aplicar todos los conocimientos adquiridos
durante nuestro proceso académico y los adquiridos durante esta investigación.
4. JUSTIFICACIÓN
Esta investigación busca, mediante la aplicación de un modelo practico
realizar una documentación que nos permite al finalizar este proceso plasmar
los conceptos y teorías de Contabilidad y Auditoría, vistos durante la carrera, y
como resultado de la investigación nos permitirá medir el grado de eficiencia,
seguridad y orden en la gestión de la organización.
Este trabajo investigativo y aplicativo se realiza en una PYME especifica
del sector transporte en la ciudad de Bogotá llamada AUTURESTE S.A.S.,
teniendo en cuenta el apoyo directo de compañeros que están realizando un
trabajo de campo en la misma organización, y de esta forma adquirimos la
documentación e información necesaria para realizar los soportes de la guía
metodológica y didáctica. La importancia de desarrollar el caso práctico se
encuentra a que los diferentes estudiantes de la universidad puedan implementar
los conocimientos plasmados, en las PYMES con el fin de obtener un beneficio
para ambas partes, esto permite identificar oportunidades de mejora en cuanto a:
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 19
investigación, implementación, actualización de estándares internacionales
aplicables a las PYMES y desarrollo de una auditoría financiera.
En la época de globalización que estamos viviendo es más que pertinente
realizar un trabajo de este tipo, ya que hay muchas empresas que se encuentran
catalogadas como PYME, y en nuestro caso particular en el sector transporte
también son un número considerable de compañías, las cuales a futuro deben
implementar estándares internacionales si en algún momento desean competir
de una forma eficiente en el mercado, y para cada uno de los estudiantes de la
Unipanamericana de la carrera de contaduría pública se mostrara como una
oportunidad de obtener ingresos y de adquirir una experiencia en el mercado
laboral, no como auditores pero si como auxiliares de auditoria un campo de
acción más para nuestra carrera, y genera un grado de satisfacción adicional al
saber que son profesionales de esta universidad los que están diseñando
material didáctico para los futuros colegas.
Este trabajo también cuenta con unas limitantes que se han ido
solucionando inicialmente su principal inconveniente se vio reflejado en el
trabajo de campo ya que la guía está enfocada en una empresa real del sector
transporte, y está por motivos de seguridad no permite a varios estudiantes en
sus instalaciones, pero afortunadamente contamos con la ayuda de un grupo de
estudiantes que realizan esta labor y con la ayuda de ellos y de nuestro tutor y
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 20
coautor del presente trabajo hemos podido darle solución a estos pequeños
problemas.
5. OBJETIVOS
5.1. General
Estructurar una cartilla que permita apoyar el proceso de aprendizaje y
entendimiento de la Auditoría en los estudiantes de Contaduría Pública de sexto
y séptimo semestre de Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria,
con base en la Adaptación de la Traducción de Estándares Internacionales de
Auditoria de Samuel Mantilla 2008 aplicadas a AUTURESTE S.A.S.
5.2. Específicos
5.2.1. Realizar un reconocimiento a los Estándares Internacionales de
Auditoria – ISA
5.2.2. Determinar los Estándares Internacionales Auditoría aplicables a
AUTURESTE S.A.S.
5.2.3. Diseñar una cartilla didáctica para la enseñanza de la Auditoria con
base Estándares Internacionales de Auditoría.
5.2.4. Preparar el proceso de Auditoría Financiera aplicable en
AUTURESTE S.A.S.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 21
6. MARCO REFERENCIAL
La economía colombiana ha reflejado en los últimos años una mejoría de
la actividad productiva de las Pequeñas y Medianas empresas (Pymes) teniendo
en cuenta que esto es excelente para la economía de nuestro país si se tiene en
cuenta que las pymes concentran la mayoría de los negocios y por consiguiente
un gran porcentaje de puestos de trabajo en nuestro país
La diversidad de las Pymes es infinita, ya que poseemos un portafolio
bastante amplio con el proceso de internacionalización, lo cual le ha exigido a
Colombia el cumplimiento de una serie de requisitos, con el fin de dar
consecución a los con acuerdos Internacionales y a su vez establecer estándares
internacionales de contabilidad y auditoría, en relación - principalmente con las
empresas catalogadas de interés público o interés general.
“Las pequeñas y medianas entidades Pymes son los motores del
crecimiento y el empleo, y resultan vitales para la sostenibilidad del desarrollo
económico. Normalmente, son más innovadoras que las compañías de mayor
tamaño a la hora de introducir nuevos productos en el mercado y crear
mercados completamente nuevos. A ellas pertenece la mayor parte del empleo
privado, así como el producto interior bruto, en todo el mundo. IFAC reconoce
la necesidad de apoyar a las Pymes y las firmas contables pequeñas y
medianas (SMP) que les sirven, por el interés público. A menudo, las Pymes
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 22
acuden a las SMP en busca de diversos servicios profesionales, tanto para que
les ayuden a cumplir los requisitos normativos como para mejorar su
rendimiento empresarial” (International Federation Of Accountants, s.f.)
Teniendo en cuenta que las pymes tienen un lugar importante a nivel
empresarial en nuestro país es conocido que la mayoría de información que
estas manejan no siempre sirve para la toma de buenas decisiones, es por esto
que la implementación de nuevas normas permitirán que estas empresas
organicen de mejor manera su información y que esta sirve no solo de forma
tributaria si no que sirva para toma de decisiones.
Desafortunadamente no podemos olvidar la serie de problemas que se han
venido presentando en las organizaciones con la implementación de estándares
internacionales, las cuales van desde las fallas tecnológicas hasta las
pedagógicas, y que infortunadamente nuestro modelo contable está enfocado
directamente a responder los requerimientos de las diferentes autoridades
tributarias y no las necesidades generales de los administradores o empresarios.
La atención está puesta sobre los informes financieros de alta calidad, los
cuales están destinados a todos los usuarios en generales y cuyo propósito es la
efectiva toma de decisiones y la verdadera prevalencia de la esencia de los
hechos económicos sobre la forma legal de los mismos.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 23
En Colombia y en el mundo se han generado debates en cuanto a la
necesidad de adoptar códigos internacionales, estándares contables más acordes
a las transacciones y flujos del mercado, mayor disponibilidad y transparencia
de la información, y mejor supervisión y regulación. Pero a la vez deben incluir
estándares que permitan a las compañías combatir el lavado de activos, así
como la corrupción y la evasión tributaria. El modelo contable colombiano
requiere una serie de modificaciones importantes, que generen compañías más
eficientes.
Es importante determinar, cuáles serían las consecuencias de la
implementación de estándares al interior de cada entidad, el efecto que puede
tener en los principales aspectos de la organización, los procesos para la
obtención y preparación de la información financiera. En este mismo sentido,
debe evaluarse el impacto que los posibles cambios contables pueden traer en
otros procesos de las entidades. Se debe hacer un comparativo de los estándares
internacionales y la normatividad aplicable a la entidad, para identificar las
diferencias en materia de contabilización como en el campo de aplicación,
además es importante evaluar los impactos de dicha implementación, aunque no
podemos olvidar las limitaciones y modificaciones que requieren las
organizaciones, esto con el fin de tomar las precauciones necesarias y prudentes
para un excelente acogimiento de las nuevas normas.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 24
Como resultado directo de la globalización económica se han generado
las pequeñas y medianas empresas conocidas comúnmente como pymes, estas
deben cumplir con toda la normatividad existente en el país. Sin embargo, en lo
poco que se ha conocido se evidencia que estas organizaciones no implementan
controles internos y no consideran adecuado la implementación de auditorías
externas de sus estados financieros. Es ahí donde el profesional contable genera
un valor agregado al momento de revisar la situación financiera y dar fe de la
razonabilidad económica, lo que genera oportunidades de negocio, bajo esta
proceso de transición que está viviendo nuestro país las PYMES igual que el
resto de organizaciones a tomar decisiones en cuanto a la implementación de
estándares internacionales que es una necesidad para incursionar en el mercado
global.
6.1. MARCO HISTÓRICO
NIA es la abreviatura en español de las Normas Internacionales de
auditoria, denominados en ingles International Standards on Auditing (ISA).
Estas son las normas que reglamentan la auditoria a nivel internacional,
adaptadas en países que consideran fundamental su aplicación en sus procesos
económicos. Estas normas son adaptadas a las ya vigentes en cada país en el
caso de Colombia se verifican las similitudes y se adoptan los nuevos artículos
o decretos que permiten realizar mejoras a los procedimientos de auditoria.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 25
Estos estándares sobrepasan los límites territoriales es un causante de la
internacionalización económica, pero este acontecimiento es pertinente
implementar en la carga académica asignaturas que tengan como objetivo la
investigación de la diferente normatividad internacional a la cual nos tenemos
que regir, para lo que esta guía didáctica es un elemento de estudio pertinente.
Aunque esta implementación genera una serie de limitantes que no
permiten que algunas organizaciones implementen los estándares ni generen
una información contable internacionalizada. Una de las principales contras que
presenta nuestro país es la dificultad de manejar un segundo idioma, esto al
momento de aplicar las normas puede generar problemas en cuanto a la
traducción y vigencias de dichas normas, la complejidad a que estamos
expuesto al momento de aplicar estas normas es bastante grande, ya que las ISA
son estándares integrales y no solo tienen que ver con la información contable
sin decir que este es más o menos importante que otras área se habla del buen
gobierno, de la auditoria, lo que exige contar con personal calificado o con los
conocimientos necesarios. Y no se puede dejar a un lado que estos estándares
tienen cambios frecuentemente y esto dificulta en gran parte estos procesos de
armonización.
La contabilidad es una técnica que se utiliza en la mayoría de las
empresas que no solo sirva para validar información, está también permite
formalizar y justificar los diferentes valores que hacen parte principal del
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 26
comportamiento económico del ente. Los nuevos procesos de
internacionalización exigen que la contabilidad sea más eficiente es lo hace que
se adopten y acepten los estándares internacionales es la forma de generar
autonomía entre los diferentes países los estándares internacionales producen
un marco normativo alrededor del ejercicio de la profesión contable
En Colombia se han generado tantos espacios para especular sobre el
tema de estandarización e normas pero en la actualidad si queremos ampliar
nuestro mercado y ser más competentes es necesario.
6.2. MARCO LEGAL
Este trabajo de grado y el resultado del mismo es decir a la cartilla
didáctica se le aplico la siguiente normatividad, la ley 43 de 1990 donde se
promulgan las normas generalmente aceptadas en Colombia, según su artículo 7
dice.
“las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen
juicio en la ejecución de su examen y en el informe respectivo” (ley 43 de
1990, art. 7).
Los Estándares Internacionales de Auditoria (ISA) denotan la presencia
de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 27
contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y
necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.
Estándares Internacionales de auditoria aplican a la auditoria de los
estados financieros, de otra información y de servicios relacionados. Estos
estándares están divididos en nueve grupos con temáticas similares.
6.3. MARCO INSTITUCIONAL
RESEÑA HISTÓRICA AUTURESTE S.A.S
En cumplimiento del Decreto 174 y la Resolución 4693, AUTURESTE
S.A.S. es una empresa legalmente constituida con Resolución No. 3746 del
Ministerio de Transporte, su objeto es servir con excelencia y calidad, en
transporte Empresarial, Escolar y de Turismo. Presta servicios a entidades del
sector Público y Privado; Colegios, Empresas y Turismo, siempre regulados por
el Ministerio de Transporte en la contratación y prestación del servicio.
Suministra transporte a diferentes lugares a nivel Nacional, destacándonos por
los servicios, gracias al cumplimiento y calidad, estando a la vanguardia
cimentando su compromiso en la atención al Cliente.
En sus inicios, antes del 2001, un grupo de amigos y colegas de trabajo,
25 personas junto con sus familias, habían creado una asociación de
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 28
transportadores, movidos por la necesidad de unirse y contando con un capital
representado solo en sus propios vehículos y su conocimiento del sector de
transporte. Fundaron lo que se llamó en ese entonces Asovid; una asociación
informal, que se conformó con la condición de que cada asociado debía ser
transportador y poseedor de un vehículo.
Allí todos se sobrellevaban, apoyaban para ofertar sus servicios; cuando
alguno de los asociados no podía cubrir apropiadamente el servicio, porque los
clientes necesitaban más carros o los requerían de mayor capacidad, pedía la
colaboración a sus compañeros y trabajaban juntos repartiéndose los costos y
las ganancias.
Se trabajó de esa manera hasta el año 2001 cuando se establecieron
parámetros para que dejara de ser una sociedad de hecho y empezara a
funcionar como una empresa formal reconocida por los entes de vigilancia y
control. En ese momento, ante las exigencias legales de conformar un capital de
respaldo con aportes, los asociados se redujeron a tal punto que solamente
quedaron dos socios, quienes fortalecidos por el amor y unidos en sociedad
conyugal, acordaron engendrar a AUTURESTE S.A.S... Muchas de las
personas que formaron parte de la asociación inicial, y que no creyeron o no
tuvieron el capital para invertir y desistieron de la idea de formalizarse,
actualmente están afiliados a la compañía.
AUTURESTE nació de la necesidad de los asociados de apoyarse para
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 29
prestar un buen servicio ante las exigencias de los entes reguladores y de los
clientes del sector del transporte, primero fue una sociedad limitada que se
llamó Autos de Transporte Especial y Turismo Ltda., la cual, con el paso del
tiempo se consolidó en el mercado del transporte como AUTURESTE S.A.S.
En el 2012 los padres fundadores acordaron traspasar la entidad a uno de sus
hijos, quien la transformó en sociedad por acciones simplificada, conservando
como razón social el nombre comercial ya posicionado y ahora sobre las bases
que forjaron sus padres, en agradecimiento, comienza a materializar su sueño
de conducirla desde el nivel pyme hasta convertirla en una gran empresa del
sector del servicio de transporte reconocida a nivel nacional e internacional
7. DISEÑO METODOLÓGICO
Este trabajo se ha desarrollado tomando como base la investigación
documental ya que hemos realizado procesos de análisis, interpretación de
información de otros autores para implementar nuestro trabajo desarrollando
un enfoque descriptivo al momento de detallar características y actividades
específicas de la compañía AUTURESTE S.A.S , de este proceso se ha
generado un producto final con un aporte de nuevos conocimientos que servirá
de guía a los estudiantes de contaduría púbica los cuales emitirán en algún
momento sus opiniones y servirá como modelo practico a la compañía para la
implementación de una auditoría financiera basada en estándares
internacionales.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 30
Este producto es una forma de complementar nuestros conocimientos
adquiridos durante el proceso académico. Esta herramienta está basada en la
información adquirida de AUTURESTE S.A.S y se convierte en un modelo
práctico, de cómo se debe auditar y cuáles son las normas que se deben aplicar
para las compañías del sector transporte al momento de realizar una auditoria
basada en estándares internacionales. Para desarrollar el mismo es necesario
utilizar un método cualitativo el cual genera descripciones de diferentes
fenómenos que se perciben en la sociedad, y que a su vez producen evidencias
y hallazgo que serán la fuente principal de nuestro producto final, este método
esta guiado en una serie de pasos que son importante para la implementación y
desarrollo de este trabajo de grado.
� Se realizaron actividades de exploración para reconocer el área a
trabajo
� Se realizó trabajo de campo, con el fin de obtener toda la información
necesaria
� Se organizó la documentación según el grado de relevancia
� Se practicó análisis e interpretación de la información obtenida
� Se Plasmó la información en la guía
El método cualitativo nos concedió la facilidad de realizar cambios
pertinentes y flexibles para determinar un factor importante que ayudo a
establecer que el campo en el que se trabaja es semiéntale y que las normas son
modificables según las necesidades, para este trabajo no es viable la utilización
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 31
de un sistema de muestreo, ya que la variable más importante en este caso es el
área de estudio, la cual nos permitió el desarrollo de la investigación en
AUTURESTE S.A.S.
Se utilizó la documentación y la descripción de las técnicas de Auditoria
que consiste en observar atentamente los comportamientos de AUTURESTE
S.A.S., se toma la información y se registra para su posterior análisis. La
documentación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en
ella se apoya todo investigador para obtener el mayor número de datos.
Los pasos a seguir son:
A. Determinar el objeto, situación, casos específicos.
B. Determinar los objetivos de la observación (para poder analizar cuáles
son los puntos a sensibilizar)
C. Observar cuidadosa y críticamente
7.1. INVESTIGACIÓN
El desarrollo de este proyecto se abordó a partir del enfoque descriptivo
utilizando la información recolectada en la compañía con el fin de llevar a cabo
un análisis de los datos recolectados en la actividad teniendo en cuenta la
prestación de un buen servicio.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 32
7.2. VARIABLES
Para determinar las variables se tomó en cuenta los conceptos elementales
de la auditoría financiera y Estándares Internacionales, es decir que se debe
tener clara la información para poder ser aplicada en la compañía.
Para este caso se tomó en cuenta cuales son las ISAs aplicables al sector
transporte en especial a la compañía AUTURESTE S.A.S
7.2.1. INDEPENDIENTE
La aplicación de los Estándares Internacionales de Auditoria para pymes
en Colombia.
7.2.2. DEPENDIENTE
Adaptar una cartilla para la empresa de transportes AUTURESTE
S.A.S., a partir de la traducción realizada por el Sr. Samuel Mantilla en el año
2008, la cual les sirvió como guía en la implementación y aplicación de los
Estándares Internacionales de Auditoria.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 33
7.3. CUALITATIVAS
• Nombre de la Razón social: AUTURESTE S.A.S.
En cumplimiento al Decreto 174 y a la Resolución 4693, es una
empresa legalmente constituida con Resolución No. 3746 del
Ministerio de Transporte, cuyo objeto es servir con excelencia y
calidad, en transporte Empresarial, Escolar y de Turismo.
Presta servicios a entidades del sector Público, Privado; Colegios,
Empresas y Turismo, siempre regulados por el Ministerio de
Transporte en la contratación y prestación del servicio.
• Número de identificación: NIT 830086287 – 7
• Tipo de actividad comercial: 4921 - Transporte de pasajeros
• Dirección: Av. Cr 50 1 D-11
• Teléfono: 7209726
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INFORMACIÓN GENERAL
• Misión
Obteniendo el compromiso de varios colaboradores, ofreciendo
servicios caracterizados diariamente por un alto nivel de calidad,
cumpliendo con los estándares internacionales y el reconocimiento de
sus clientes verdaderamente satisfechos superando sus expectativas,
manteniendo su lealtad y la de los intermediarios.
• Visión
Para el próximo año, espera ser la Empresa más elegida por los
viajeros, generando beneficios a sus Clientes y afiliados, supliendo las
necesidades del mercado íntegramente, ampliando su presencia.
• Ánimo de lucro
Optimiza sus servicios, atendiendo las necesidades de la
comunidad y obteniendo bienestar para cada uno de los colaboradores,
produciendo los rendimientos necesarios para sus colaboradores.
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• Trabajo en equipo
Están convencidos que solamente obrando como grupo, lograran
maximizar los resultados individuales y colectivos.
• Valores
Innovación
Visionar y ser creativos, y saber encontrar las soluciones en
medio de los conflictos.
Lealtad y Discreción
Comprometidos con sus políticas, buscan que sus clientes
reciban el mejor servicio, de forma oportuna y con calidad.
Responsabilidad y Disciplina
Entregando lo mejor, consideran que el trabajo en equipo
implica el respeto a las normas establecidas y la observancia del orden.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 36
Servicio
Lucha con firmeza, comprometido con la excelencia en términos
de efectividad, amabilidad y calidad.
Seguridad
Cada cuatro meses cuentan con la certificación del taller de la
Empresa, garantizando las condiciones físicas y mecánicas de cada
automotor, lo que les permite minimizar los riesgos y obtener la
franquicia de las aseguradoras.
7.4. CUANTITATIVAS
a) Determinar cada una de las etapas y el tiempo que conlleve la ejecución de
la auditoria
b) Análisis de información recolectada, e implementación de resultados
7.5. INSTRUMENTOS
Se tomó como base la traducción de Samuel Mantilla sobre Estándares
Internacionales y la información suministrada por la compañía.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 37
7.6. PROCEDIMIENTO
a. El primer paso es el conocimiento de las Estándares Internacionales de
Auditoria con el fin de realizar la adaptación adecuada.
b. Luego solicitar a la gerencia de la compañía la información necesaria para
realizar de forma correcta la implementación de la auditoria.
c. Es importante dar a conocer cuál es el objetivo de esta investigación.
d. Se identificara al personal activo de la compañía con el fin de establecer
cuáles son sus funciones y en qué parte hay mayores falencias.
e. Se iniciara una investigación, la cual nos permitirá realizar la
implementación los estándares internacionales.
7.7. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Para el desarrollo de esta investigación se necesitó de recurso humano, los
cuales aportaron conocimientos para la creación de la cartilla. Se realizó todo el
trabajo en cabeza de un tutor el cual es contador público.
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7.8. CRONOGRAMA
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8. RESULTADOS
Como resultado de la investigación fue la CARTILLA DIDÁCTICA SOBRE
ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES
INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008
APLICADAS A AUTURESTE S.A.S., el cual se entregó como anexo a este
trabajo.
9. ANEXOS
• CARTILLA DIDÁCTICA SOBRE ADAPTACIÓN DE LA
TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLICADAS A AUTURESTE S.A.S.
• CARTA DE AUTORIZACIÓN DE AUTURESTE S.A.S
• PROGRAMAS DE AUDITORIA
• ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA IFAC
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CONCLUSIONES
Como grupo de trabajo al momento de realizar este proyecto de investigación sobre
adaptación de la traducción de estándares internacionales de auditoria del autor
mantilla del año 2008, información que fue analizada y adaptada para la compañía
AUTURESTE S.A.S en una cartilla o herramienta que posteriormente confiamos
que otro grupo pueda implementar en la compañía que muy amablemente nos confió
información confidencial y de la cual recibimos toda la ayuda necesaria para realizar
nuestra investigación.
El objeto de este trabajo ha sido el diseño de una herramienta que permita apoyar el
proceso de aprendizaje y entendimiento de la Auditoría en los estudiantes de
Contaduría Pública además que sirva para aplicar en una AUTURESTE S.A.S,
teniendo en cuenta que en nuestro país los procesos de adaptación de la normatividad
internacional muestran un retraso más que evidente y que hay poca información
sobre el tema y muchas empresas desean estar a la vanguardia e iniciar los diferentes
procesos de conocimiento de la normatividad para luego poder realizar el proceso de
implementación de las normas, estas son unas de las oportunidades que ha traído la
globalización de los mercados generando expansión y abriendo nuevos horizontes
para los empresarios.
AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 42
Ante los nuevos cambios es comprensible y entendible la preocupación que tienen las
organizaciones con estos nuevos procesos, no es fácil entender los cambios que se
deben realizar en las organizaciones, pero es importante resaltar que a pesar del poco
conocimiento de la norma es mucho el interés de las organizaciones de generar una
evolución en sus procesos organizacionales. Como grupo sugerimos la continuidad
de este proceso con el fin de obtener excelentes resultados a futuro para la
organización.
Este trabajo ha sido apoyado por la organización como ´por nuestro docente asesor
del cual hemos aprendido en lo largo de nuestra carrera diferentes procedimientos los
cuales quedan como evidencia de nuestro aporte a este trabajo de investigación.
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BIBLIOGRAFÍA
(International Federation Of Accountants, IFAC.) La Federación Internacional de
Contadores (IFAC) es la organización mundial para la profesión de contador.
Fundada en 1977, la misión de la IFAC es servir al interés Público, fortaleciendo de
forma continuada la profesión contable en todo el mundo y Contribuyendo al
desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y Promoviendo la
observancia de normas profesionales de alta calidad, impulsando la Convergencia
internacional de estas normas y tomando postura en el interés público Allá donde la
experiencia de la profesión sea más relevante. http://www.ifac.org
Mantilla, S. (2008). GUÍA PARA USAR ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
AUDITORIA EN LAS PYMES – AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES, Bogotá.
ECOE Ediciones.
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