View
126
Download
1
Category
Preview:
Citation preview
PEMERIKSAAN KINERJASumber: Bahan Sosialisasi Juknis LHP Kinerja, SPKN, Juklak Audit Kinerja
TUGAS PRAKTIKUM AUDIT
OLEH KELOMPOK V:- Ardian Kalbuadi- Atief Saputra- Diko Refano Umbara- Herman- Rahma Sari Novia
pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan sesuai dengan Standar Pemeriksaan (lihat paragraf 06)
tujuan, lingkup, dan metodologi pemeriksaan (lihat paragraf 07-12)
hasil pemeriksaan berupa temuan pemeriksaan, simpulan, dan rekomendasi (lihat paragraf 13 s.d. 26)
tanggapan pejabat yang bertanggung jawab atas hasil pemeriksaan (lihat paragraf 27 s.d. 32)
pelaporan informasi rahasia apabila ada (lihat paragraf 33 s.d. 35)
Pernyataan standar pelaporan kedua:Laporan hasil pemeriksaan harus mencakup...
Cakupan LHP Kinerja menurut SPKN
Persyaratan LHP menurut SPKN
Tepat waktu
Sesuai tenggat P2Sesuai momentum
Lengkap Memenuhi unsur yang diperlukan untuk menjawab tujuanMenginformasikan scr wajar temuan signifikan
Akurat Bukti disajikan dengan tepat; Bukti yang kompeten dan relevanZero defect
Obyektif Berimbang dalam isi dan nadaAdil dan tidak menyesatkan
Meyakinkan
Menjawab tujuan pemeriksaanMenyajikan temuan, simpulan dan rekomendasi secara logis
Jelas Harus mudah dibaca dan dipahami. Organisasi fakta yg logis dan akurat.Dapat membuat ringkasan
Ringkas Tidak lebih panjang dari yang diperlukan untuk menyampaikan dan mendukung pesan
Apa yang menarik?Surat keluar menjadi satu bagian dan merupakan
pengantar dari LHPLHP memuat alasan pemeriksaanLHP memuat besar sumber daya pemeriksaan
yang digunakanPemeriksa perlu mengidentifikasi hasil
pemeriksaan (termasuk simpulan dan rekomendasi) sejak perencanaan pemeriksaan
Konsep juknis mengatur pengungkapan temuan positif dalam LHP
Konsep juknis memuat metode perumusan simpulan dan rekomendasi
Pengertian Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja
UU No. 15 Tahun 2004Pemeriksaan kinerja akan menghasilkan temuan, kesimpulan dan rekomendasi
Juklak Pemeriksaan KinerjaMengkomunikasikan kepada pihak berwenang, menghindari kesalahpahaman, sebagai bahan perbaikan, untuk pemantauan tindak lanjut
Format Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja
LHP Kinerja tidak memiliki format
baku• Dlm menyusun
LHP Kinerja, pemeriksa lbh leluasa utk menyajikan LHP sehingga menarik utk dibaca oleh para pemangku keptgan
UU 15/2004
• LHP Kinerja memuat temuan, kesimpulan & rekom. serta tanggapan pejabat entitas yg bertggjwb atas temuan, kesimpulan & rekom. pemeriksa.
Pemeriksa perlu melaporkan info. lain yg berguna bagi pengguna
• Info tersebut a.l. dasar hukum, alasan, tujuan, sasaran, metodologi, jangka waktu, tahun anggaran, batasan dan informasi penting mengenai objek pemeriksaan
Sistematika LHP Kinerjaa. Surat Keluar b. Ikhtisar Eksekutif c. Pendahuluan d. Gambaran Umum Objek
Pemeriksaan e. Hasil Pemeriksaan f. Simpulan (dan Rekomendasi) g. Lampiran, Glosarium, dan Daftar
Singkatan
Format Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja (lanjutan-sistematika)
Ikhtisar Eksekutif
Dasar Hukum Pemeriksaan
Standar Pemeriksaan
Alasan Pemeriksaan
Tujuan, Lingkup & Metodologi Pemeriksaan
Kriteria Pemeriksaan
Simpulan Pemeriksaan
Temuan signifikan, baik temuan positif (capaian entitas) maupun temuan
negatif
Rekomendasi BPK
Tanggapan Entitas
Pendahuluan:
Dasar hukum pemeriksaan;
Standar pemeriksaan;
Alasan pemeriksaan;
Tujuan pemeriksaan;
Sasaran pemeriksaan;
Metodologi pemeriksaan;
Jangka waktu pemeriksaan;
Objek pemeriksaan;
Tahun anggaran;
Sumber daya pemeriksaan
Pembatasan pemeriksaan (jika ada); dan
Pembatasan Penyajian (jika ada).
Gambaran Umum Objek Pemeriksaan
tujuan & sasaran keg./ prog. yg diperiksaSD utk menjalankan prog./keg./ utk mencapai kinerja yg dimaksud
info keu. & kinerja yg relevanKSF &/ kendala2/ faktor resiko yg dihadapi dlm menjlnkan keg./prog. /dlm mencapai tujuannyaStruktur org., probis & key players
Info. lain yg relevan
Hasil PemeriksaanBag. ini menyajikan capaian, temuan, simpulan, rekom., & tanggapan pjbt yg bertgjwb atas hsl pem.. TP yang disajikan pd bag. ini terdiri dari unsur kondisi, kriteria, akibat & sebab. Bag. ini jg menyajikan simpulan & rekom.. Utk memastikan bhw suatu LHP telah disajikan secara adil, lgkp & obyektif, LHP hrs memuat tggpan pjbt yg bertggjwb mengenai temuan, simpulan & rekom. pemeriksa serta rencana aksi utk menindaklanjuti rekom..Apabila suatu pem. memiliki lbh dari 1 area kunci, maka msg2 area kunci dpt disajikan pd bab tersendiri.
Simpulan & RekomendasiSimpulan diberikan utk tiap tujuan pem. & disajikan setelah pembahasan tem2 pem.
Rekom. disajikan dlm stp TP. Utk memudahkan TL oleh entitas, rekom. dpt juga disajikan kembali dlm satu bab tersendiri bersama dgn simpulan
Lampiran, Glosarium, & Daftar Singkatan
Untuk menambah &/atau mempermdh pemahaman pembaca terhdp LHP Kinerja BPK, pemeriksa dpt menambahkan lamp., glosarium & daftar singkatan
Karakteristik Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja
LHP Kinerja hrs tepat waktu, lengkap, akurat, obyektif, meyakinkan, jelas & seringkas mungkin, persuasif,
berimbang, & memiliki alur logika yg runut sehingga mudah dipahami.
Terdapat keterkaitan atau koherensi antara tujuan, temuan, simpulan dan rekomendasi pemeriksaan
LHP mudah dipahami oleh masyarakat umum
Mekanisme Penulisan LHP Kinerja
Penyusunan konsep LHP
Penganalisisan & pereviuan konsep LHP
Penganalisisan & pereviuan konsep LHP
Perolehan tanggapan atas konsep LHP dari pimpinan entitas yg
diperiksa
Pembahasan konsep LHP dgn pemberi tugas
Penerbitan & penyampaian LHP
Pengertian Ikhtisar Eksekutif
IE adalah ringkasan atas LHP & memuat seluruh informasi pentingLHP yg diperlukan pembaca. IE yg baik dpt membantu pembaca utk memahami isi LHP secara keseluruhan, dalam hal-hal yang signifikanIE diperuntukkan terutama bagi pembaca lap. yg memiliki waktu terbatas, agar pembaca tsb dpt memahami substansi LHP secara cepat dan tepat. IE bisa disajikan terpisah dari laporan. induk tanpa mengurangi informasi penting yg diperlukan pembaca
IE disusun setelah laporan induk selesai, krn IE merupakan ringkasan LHP itu sendiri
Karakteristik Kualitatif Ikhtisar Eksekutif
Kalimat dalam IE ringkas & padat,
namun dapat menyampaikan
informasi secara jelas
4
IE disajikan dengan kalimat
yang berimbang, dan obyektif serta
tidak memihak
3
IE menggunakan bahasa yang
persuasif dengan menghindari
pemakaian kata-kata yang ofensif,
2
IE menggunakan bahasa yang
sederhana dan mudah dipahami
serta tidak menimbulkan
multitafsir
1
Unsur-Unsur Ikhtisar EksekutifDasar Hukum Pemeriksaan;
Standar Pemeriksaan;
Alasan Pemeriksaan;
Tujuan, Lingkup dan Metodologi Pemeriksaan;
Kriteria Pemeriksaan;
Simpulan Pemeriksaan;
Temuan signifikan, baik temuan positif (capaian)maupun temuan negatif;
Rekomendasi BPK; dan
Tanggapan Entitas
Tanggapan Entitas atas Simpulan dan Rekomendasi BPK
IE memuat tanggapan entitas atas simpulan & rekomendasi BPK. Penuangan tanggapan atas simpulan & rekomendasi pemeriksaan disajikan dalam paragraf tersendiri
Tanggapan entitas dalam IE menginformasikan kepada pembaca laporan mengenai respon manajemen entitas terhadap simpulan dan rekomendasi yang diberikan BPK
Tampilan Ikhtisar Eksekutif
Tampilan IE
IE disajikan secara ringkas, jelas &
efektif.
Jumlah halaman tergantung pada luas
lingkup & kompleksitas obrik
IE dapat mencantumkan
catatan pinggir disisi kanan setiap paragraf
IV.A. Sistematika Penulisan
Dasar Hukum PemeriksaanStandar PemeriksaanAlasan PemeriksaanTujuan PemeriksaanSasaran PemeriksaanMetodologi PemeriksaanJangka Waktu PemeriksaanObjek pemeriksaanTahun Anggaran yang DiperiksaSumber daya pemeriksaanPembatasan Pemeriksaan (jika ada)Pembatasan Penyajian (jika ada)
PENYAJIAN GAMBARAN UMUM OBJEK PEMERIKSAAN
Substansi Gambaran Umum Objek Pemeriksaan
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan
Substansi Gambaran Umum Objek Pemeriksaan
a. Latar Belakang objek pemeriksaan;
b. Landasan hukum objek pemeriksaan;
c. Visi, misi dan tujuan kegiatan
objek pemeriksaan;
d. Tugas dan fungsi objek pemeriksaan;
e. Stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait dengan
lingkungan organisasi entitas;
f. Key successful factors, atau key leverage factors atau
critical factors, atau faktor-faktor yang mempengaruhi capaian kinerja atau tujuan
organisasi;
g. Sumber daya objek pemeriksaan
h. Struktur organisasi objek
pemeriksaan
i. Mekanisme dan prosedur objek pemeriksaan
j. Anggaran objek pemeriksaan k. Capaian kinerja
l. Informasi Lain Mengenai Objek
Pemeriksaan
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan- Latar Belakang
Menjelaskan sejarah & pentingnya pelaksanaan kegiatan/program entitas
Aspek penting suatu objek pemeriksaan: magnitude dampak, potensi kerugian yg harus ditanggung masyarakat, biaya yg harus ditanggung Pemerintah, dll
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan- Landasan Hukum
Memberikan informasi tentang peraturan yang terkait dengan keberadaan & operasional objek pemeriksaan
Landasan hukum yang perlu diungkapkan:
Dasar pendirian/keberadaan objek pemeriksaan
Peraturan perundangan yang menjadi dasar operasi objek pemeriksaan
Peraturan lain yang berkaitan dengan operasional objek pem.
Peraturan yg berkaitan dengan kinerja objek pem.
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Visi, Misi, Tuj Entitas; Tugas & Fungsi objek pem.
Visi: memberikan gambaran entitas jauh ke depan
Misi: menjelaskan apa yg harus dikerjakan untuk mewujudkan visi
Tujuan: penjabaran dari misi & menjelaskan apa yg akan dicapai dalam kurun waktu tertentu
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Stakeholders/key players dlm lngkgn org. entitas
Stakeholders/key players dlm lngkgn org.
entitas
•Adalah pihak2 tertentu yg memiliki keterkaitan kepentingan atas kinerja entitas/ tujuan organisasi
Relevansi
•BPK telah mempertimbangkan keterkaitan & interaksi entitas dengan penerima manfaat/pihak2 lain yg memiliki kepentingan atas kinerja/capaian tujuan entitas
Tools utk menyajikan interaksi antara organisasi dgn
stakeholders/ key playersnya
•Influence-interest grid (Imperial College London)•Power-impact grid (Office of Government Commerce UK 2003),•Mendelow's Power-interest grid (Aubrey L. Mendelow, Kent State University, Ohio 1991)•Three-dimensional grouping of power, interest and attitude (Murray-Webster and Simon 2005)•The Stakeholder Circle (Bourne 2007)
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Key successful fators/key leverage factors/critical factors
Key successful fators/key leverage factors/critical factors
•Sejumlah karakteristik, kondisi/ variabel yang memiliki dampak langsung & serius terhadap efektivitas, efisiensi, & kelangsungan hidup organisasi/program/ proyek
Relevansi
•Pemahaman atas faktor-faktor tersebut membantu Pemeriksa dalam mengidentifikasi Kriteria /KPI yang sejalan dengan tujuan pemeriksaan•BPK telah mempertimbangkan resiko dan peluang dlm mencapai kinerja/tujuan organisasi serta keterbatasan Sumber Daya organisasi
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan - Sumber daya yg dimiliki entitas
Sumber daya yg dimiliki entitas
•Merupakan gambaran umum atas input yg diperlukan entitas untuk mengelola kinerja/ mencapai tujuannya
Relevansi
•Pemeriksaan BPK telah mempertimbangkan input yg dibutuhkan utk menghasilkan output/ outcome tertentu, serta mempertimbangkan keterbatasan/ kemampuan organisasi
Tools utk mengungkapkan/menganalisis SD
organisasi
•fish bone diagram (Ishikawa, 1968)•Markov Analysis•Gap Analysis
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan -Str. organisasi entitas, Mekanisme & prosedur kerja objek pem.
Struktur organisasi entitas
•Pemeriksa dapat menggunakan narasi singkat untuk menjelaskan struktur organisasi
Mekanisme dan prosedur kerja
objek pem.•Mekanisme & prosedur kerja yang disajikan harus relevan dengan tujuan pemeriksaan serta menggambarkan secara lengkap bagaimana objek pemeriksaan bekerja & beroperasi.
Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan – Anggaran; Capaian Entitas
Anggaran objek pemeriksaan
•Jumlah anggaran yang disajikan dalam laporan hanyalah jumlah yg terkait langsung dengan program/kegiatan yang diperiksa•LHP dapat mengungkapkan tren anggaran untuk beberapa tahun dikaitkan dgn informasi lain yang relevan dengan tujuan pemeriksaan•anggaran juga dapat dibandingkan dengan realisasinya
Capaian kinerja
•Pemeriksa dapat memanfaatkan informasi dalam LAKIP yang menjadi dokumen pertanggungjawaban kinerja instansi tersebut
Informasi Lain Mengenai Objek Pemeriksaan
Pemeriksa dapat menambahkan informasi lain yang dianggap perlu untuk menambah pemahaman pembaca terhadap objek pemeriksaan, seperti:
faktor di luar kendali objek pemeriksaan yang mempengaruhi kinerja: Keterbatasan anggaran; SDM; Keterlambatan pencairan anggaran.
Contoh LHP Kinerja-Daftar Isi
Contoh LHP Kinerja-Lanjutan
Contoh LHP Kinerja-Resume Hasil Pemeriksaan
Untuk Lebih Lengkap,Kita Lihat LHP Lengkapnya ya….
TERIMA KASIH
Recommended