Результаты работы ОЭСР и саммита G-20 2 апреля 2009 г. в сфере борьбы с

международным налоговым уклонением и внедрению налоговых стандартов.

Саммит G-20

2 апреля 2009г.

www.impexconsult.ru

Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР, по внедрению налогового

стандарта, принятого на международном уровне (2 апреля 2009 года)

www.impexconsult.ru

Организация Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР)

международная экономическая организация; форум правительств стран-участников для

обсуждения, разработки и совершенствования согласованной экономической и социальной политики;

клуб государств-единомышленников по выработке единых наднациональных подходов к решению глобальных проблем

создание - 1948 г.; 30 стран-членов (2009 г.); на долю стран- членов ОЭСР приходится около 60 %

мирового ВВП.

www.impexconsult.ru

Основные цели ОЭСР в налоговой сфере

борьба с нечестной налоговой конкуренцией;

борьба с уклонением уплаты налогов;

борьба с отмыванием денежных средств, полученных преступным путем, и иными налоговыми преступлениями.

www.impexconsult.ru

Основной метод противодействия проблемам в налоговой сфере

Повсеместное внедрение налогового стандарта, принятого на международном уровне:

разработаны ОЭСР; одобрены ООН; утверждены на Встрече министров финансов «Большой

двадцатки» (G20) в Берлине в 2004 г.

www.impexconsult.ru

Налоговый стандарт, принятый на международном уровне

обмен информацией по запросу по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства вне зависимости от положений национального налогового законодательства о защите частной информации или банковской тайны для налоговых целей;

расширенные механизмы для защиты конфиденциальности информации, которая вовлечена в процесс обмена.

www.impexconsult.ru

Механизмы внедрения налогового стандарта

заключения двусторонних либо многосторонних международных договоров об обмене налоговой информацией;

включения в договора об избежании двойного налогообложения ст. 26 “Обмен информации”согласно типовому образцу, разработанному ОЭСР.

www.impexconsult.ru

Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР, по внедрению налогового

стандарта, принятого на международном уровне (2 апреля 2009 года)

результат работы ОЭСР по изучению проблемы внедрения налогового стандарта;

следствие противодействия правительств стран G-20 оффшорному налоговому уклонению;

состоит из 4 групп юрисдикций.

www.impexconsult.ru

4 группы стран в докладе ОЭСР от 2 апреля 2009 года

1. юрисдикции, в значительной степени внедрившие международный налоговый стандарт;

2. налоговые гавани, согласившиеся, но еще не внедрившие международный налоговый стандарт;

3. другие финансовые центры, согласившиеся, но еще не внедрившие международный налоговый стандарт;

4. юрисдикции, не согласившиеся внедрить международный налоговый стандарт.

www.impexconsult.ru

Юрисдикции, в значительной степени внедрившие налоговый стандарт

Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси, Греция, Дания, Джерси, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Специальные Административные Районы, которые отнесены в 3-ю группу), Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединенные Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

подписали не менее 12 договоров об обмене налоговой информацией;

налоговые гавани, подписавшие 12 договоров об обмене информацией с другими налоговыми гаванями, в данную группы не включаются.

www.impexconsult.ru

Налоговые гавани, согласившиеся, но еще не внедрившие налоговый стандарт

Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Вануату, Гибралтар , Гренада, Доминика, Каймановы Острова, Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Науру, Нидерландские Антильские Острова, Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Туркс и Кайкос.

Ключевые факторы отнесения страны к налоговой гавани (согласно ОЭСР от 1998 г.):

отсутствие либо номинальный налог на доходы; отсутствие эффективного обмена информацией; отсутствие прозрачности информации; отсутствие сущности ведения деятельности на территории страны.

www.impexconsult.ru

Другие финансовые центры, согласившиеся, но еще не внедрившие налоговый стандарт

Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария

Юрисдикции, которые не могут быть отнесены к налоговым гаваням согласно ключевым признакам налоговых гаваней.

Гонконг и Макао - Специальные Административные Районы КНР – входят в данную группу, однако под давлением КНР во время саммита G-20 не были напрямую включены в список.

www.impexconsult.ru

Юрисдикции, не согласившиеся внедрить международный налоговый стандарт

Коста-Рика; Лабуан (Малайзия); Уругвай; Филиппины.

www.impexconsult.ru

Основные принципы прозрачности и обмена информацией по налоговым вопросам

обмен информацией по запросу по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства страны, сделавшей запрос;

отсутствие ограничений на обмен налоговой информацией, связанных с защитой частной информации или банковской тайны;

доступность необходимой информации, в частности бухгалтерской, банковской, а также информации о владельце, и необходимые полномочия на ее получение;

уважение прав налогоплательщиков;

защита конфиденциальности информации, которая вовлечена в процесс обмена.

www.impexconsult.ru

Запрос на получение информации

запрашиваемая информация должна относиться к официальному расследованию по факту нарушения налогового законодательства страны, запрашивающей информацию;

компетентный орган запрашивающей стороны должен подтвердить, что он использовал все необходимые методы получения необходимой информации в своей стране;

запрос должен быть составлен в письменном виде; запрос должен содержать как можно больше детальной информации

о расследовании по факту нарушения налогового законодательства страны, запрашивающей информацию;

запрос должен содержать объяснения запрашивающей стороны, дающие право полагать, что необходимая информация по расследованию находится в запрашиваемой стране.

www.impexconsult.ru

Запрос на получение информации о бенефициарных владельцах компаний, фондов,

трастов

запрос должен содержать идентифицирующую информацию о физическом лице;

запрашиваемая сторона может только подтвердить идентификацию физического лица;

соответственно, запрашивающая сторона не может запросить информацию о личности бенефициара напрямую без предоставления идентифицирующей информации о нем.

www.impexconsult.ru

Возможные санкции к странам, не согласившимся внедрить международный

налоговый стандарт

ОЭСР не имеет полномочия вводить санкции;

каждая страна сама принимает решения, какие ограничения предпринимать;

саммит G-20 2 апреля 2009 года: представлен список возможных санкций.

www.impexconsult.ru

Возможные санкции к странам, не согласившимся внедрить международный

налоговый стандарт

налоги у источника в отношении платежей в пользу резидентов этих стран;

отказ в вычете расходов при осуществлении платежей в пользу резидентов этих стран;

пересмотр налоговых соглашений с этими странами; повышенное внимание к налогоплательщикам,

осуществляющим платежи в пользу резидентов этих стран;

повышенные требования к финансовым институтам в отношении контроля и декларирования операций налогоплательщиков с резидентами этих стран и др.

www.impexconsult.ru

Заключение

3 июля 2009г.: обновленный доклад по внедрению налогового стандарта, принятого на международном уровне;

4-ая группа стран отсутствует; все страны согласились внедрить международный

налоговый стандарт; подписано 85 договоров об обмене налоговой

информацией; эффективность международных стандартов обмена

налоговой информацией???

www.impexconsult.ru

www.impexconsult.ru

Спасибо за внимание!

107023, Россия, Москва, ул. Б. Семеновская д.40, стр. 27 Телефоны: +7 (495) 411-91-34 WEB: http://www.impexconsult.ru

Денис Кривоблоцкий,

Старший консультант компании ИМПЭКС КОНСАЛТ, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ

E-mail: disah@impexconsult.ru