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Esame di Amministrazione e Controllo - Master in Management A.A. 2016/2017
Dakota Office Products - Case Study
Slack Team:A. Trimarchi,
M. Paternoster, F. Russo, V. Cerullo,
G. Vittoria
Perché il sistema di decisione dei prezzi della Dakota era inadeguato rispetto al corrente modello operativo?
Attività CostiFreight $450.000Warehouse no personnel $2.000.000Warehouse personnel $2.400.000Delivery truck $200.000Order entry $800.000Tot. $5.850.000Cost of goods $35.000.000Markup ideale 16,71%
Costo medio unitario cartons $ 35.000/80.000 = $ 437,50Costo unitario desktop delivery $ 440.000/5.000 = $ 88Markup ideale 20%
Domanda 1
Domanda 2 Sviluppare l’ABC System della DOP tramite i dati dell’anno 2000 e i tassi di costo delle attività.
Attività Descrizione
Desktop Delivery Servizio consegna “alla scrivania” dal personale magazzino DOP
Warehouse Attività manuali di magazzino
Commercial freight Nolo commerciale
Data entry Attività di processazione ordini
OPERATING COST 5.850.000 $
Freight Warehouse personnel
Warehouse (no personnel)
Order Entry
100% 100% 90% 10% 100% 100%
Commercial freight
Warehouse Desktop Delivery
DataEntry
Delivery Truck
Attribuzione dei Costi
ATTIVITA’ COSTIFreight $450.000TOTALE $450.000
n° driver %Customer A 200 0,27%Customer B 150 0,20%Altri 74.650 99,53%
75.000 100%
“Commercial Freight”
Tasso Unitario Freights/n°spedizioni = $450.000 / 75.000 = $ 6
Ricaviamo i coefficienti di ripartizione dal rapporto tra cost driver individuali e totali
ATTIVITA’ COSTIWarehouse personnel $ 2.160.000Warehouse expenses $ 2.000.000TOTALE $ 4.160.000
n° driver %Customer A 200 0,25%Customer B 200 0,25%Altri 79.600 99,50%Totale 80.000 100%
“Warehouse”
Tasso Unitario (Warehouse personnel 90% + warehouse exp) /n°cartons = $ 4.160.000 / 80.000 = $ 52
ATTIVITA’ COSTIWarehouse personnel 10% $ 240.000Delivery Truck expenses $ 200.000TOTALE $ 440.000
n° driver %Customer A 0 0,00%Customer B 25 1,25%Altri 1.975 98,75%Totale 2.000 100,00%
“Desktop Delivery”
Tasso Unitario(Warehouse pers 10%+delivery truck expenses/n°
carton) = $440.000/2.000 = $220
ATTIVITA’ COSTI %Manual orders $ 160.000 20%Enter single line in orders $ 600.000 75%EDI/internet orders $ 40.000 5%TOTALE $ 800.000 100%
n° manual n° lines n°EDI/onlineCustomer A 6 60 6Customer B 100 180 0Altri 15.894 149.760 7.994Totale 16.000 150.000 8.000
“Data Entry”
TU Manual $160.000 / 16.000 = $ 10TU Insert Lines $ 600.000 / 150.000 = $ 4TU EDI/Internet $ 40.000 / 8.000 = $ 5
Attività T.U.C. N° Driver A N° Driver BDesktop delivery $220 0 $0 25 $5.500,00
Commercial freight $6 200 $1.200,00 150 $900,00
Warehouse handling $52 200 $10.400,00 200 $10.400,00
Data entry $19 72 $330,00 280 $1.720,00
- Manual orders $10 6 $60,00 100 $1.000,00
- Enter lines in orders $4,10 60 $240,00 180 $720,00
- EDI orders $5 6 $30,00 0 $0
Tabella dei Prodotti tra T.U.Costo e N° Driver, sia per A che per B
Domande 3 - 4Confrontare la profittabilità dei due clienti A e B spiegandone le differenze.
Customer A Customer BPacchi ordinati nell’anno
200 200
Vendite generate 103.000$ 104.000$
Costo dei beni 85.000$ 85.000$
Markup aggiuntivo 21% 22%
Tipo d’ordine pochi e consistenti Just in Time
Tempi di pagamento Entro 30gg Oltre 90gg
Credito esigibile 9.000$ 30.000$
CE FULL COSTING DATA A % B %
Sales $42.500.000 $103.000 121% $104.000 122%
Cost of goods $35.000.000 $85.000 100% $85.000 100%
Gross margin $7.500.000 $18.000 21% $19.000 22%
Desktop delivery $440.000 $0 0% $5.500 6%
Commercial freight $450.000 $1.200,00 1,4% $900 1,1%
Warehouse $4.160.000 $10.400 12% $10.400 12%
Data entry $800.000 $330 0,39% $1.720 2%
Manual orders $160.000 $60 18,2% $1.000 58%Enter individual line online
$600.000 $240 72,7% $720 42%
Validate EDI $40.000 $30 9,1% $0 0%General and selling expenses
$2.000.000 $4.847 6% $4.894 6%
Interest expense $120.000 $900 1% $3.000 4%
Net Income BT ($ 470.000) $323 0,38% ($7.414) (8,72%)
0
200
400
600
800
1000
Manual orders Individual orders EDI
A B
CUSTOMER A vs CUSTOMER BDATA ENTRY
Domande 5 - 6 Ci sono dei limiti alla possibilità di stimare la profittabilità di A e B?
Che informazioni in più potrebbero essere utili?
Bilanci di altri esercizi per effettuare opportuni raffrontiGli effettivi prezzi di vendita proposti ( Break Even Point )Dati afferenti la ripartizione delle General and Selling exp. Ore spese in consegna ( Delivery / Labour Hours )Salari, numero dei dipendenti
Sì, la mancanza dell’indicazione dei prezzi di vendita limita la possibilità di analisi. Rimane poco chiara la prassi in base alla quale i prezzi cambiano a seconda dei rapporti di lungo termine e le attività dei competitors. Inoltre, i dati utilizzati per calcolare i tassi di costo si riferiscono all’anno precedente senza considerare cambiamenti nel tempo (modifiche dei servizi, curve di apprendimento, ottimizzazioni dei tempi).
Domanda 7 Se DOP valutasse la profittabilità dell’intera base di clienti, come potrebbe sfruttare l’informazione per sollevare i margini di profitto?
Conoscere i clienti non profittevoli
Proporre diversi accordi commerciali
Valutare di imporre soglie minime di volumi agli ordini
Caricare markup proporzionali all’effettivo livello di servizio erogatogli
Domanda 8 Se la maggior parte dei clienti smettesse di usare i “manual orders” in favore degli ordini EDI/online, che impatto ci sarebbe sull’activity driver cost rate? E sui profitti dell’azienda?
DATA CUSTOMER B POST CUSTOMER B PRE GAP
Desktop delivery $440.000 $5.500 $5.500 $-
Commercial freight $450.000 $900 $900 $-
Warehouse handling $4.160.000 $10.400 $10.400 $-
Data entry $800.000 $ 500 $1.720 $-1.220Manual orders $160.000 $- $1.000 $-1.000Enter individual line orders $600.000 $- $720 $-720
Validate EDI $40.000 $ 500 $- $500General and selling expenses $2.000.000 $4.894 $4.894 $-
Interest expense $120.000 $3.000 $3.000 $-
TOT COST $7.970.000 $ 25.194 $26.414 $-1.220
0
7500
15000
22500
30000
Manual Order Enteri individual EDI TOT
Pre Post
CUSTOMER B “pre” vs CUSTOMER B “post”
0
2250
4500
6750
9000
Pre Post
Desktop delivery Commercial freight Manual ordersEnter idividual lines EDI
CUSTOMER B “pre” vs CUSTOMER B “post”
Dati n° driver Tasso TotaleEDI/internet 8.000 5,00 $40.000Manual orders 16.000 10,00 $160.000Enter lines 150.000 4,00 $600.000
$800.000
Dati n° driver Tasso TotaleEDI/internet 14.000 5,00 $72.000Manual orders 9.600 10,00 $96.000Enter lines 90.000 4,00 $360.000
$528.000
60% EDI/internet - 40% manual orders
Actual Situation
DATA PRE % DATA %Sales $42.500.000 121,4% $42.500.000 121,4%Cost of goods $35.000.000 100,0% $35.000.000 100,0%Gross margin $7.500.000 21,4% $7.500.000 21,4%Desktop delivery $440.000 1,3% $440.000 1,3%Commercial freight $450.000 1,3% $450.000 1,3%Warehouse handling $4.160.000 11,9% $4.160.000 11,9%Data entry $800.000 2,3% $528.000 1,5%
Manual orders $160.000 0,5% $96.000 0,3%Enter individual order $600.000 1,7% $360.000 1,0%
Validate EDI $40.000 0,1% $72.000 0,2%General and selling expenses $2.000.000 5,7% $2.000.000 5,7%Interest expense $120.000 0,3% $120.000 0,3%Net Income BT $-470.000 -1,3% $-198.000 -0,6%
CONTO ECONOMICO (FULL COSTING) 60% dei clienti effettua solo ordini EDI/internet
Se gli ordini fossero 80% EDI e 20% ManualDati n. Driver Tasso unitario Totale
EDI 19.200 5,00 $96.000Manual Orders 4.800 10,00 $48.000Enter individual orders
45.000 4,00 $180.000$324.000
Avendo notato che, se una maggioranza dei clienti convertisse i propri ordini manuali in EDI/internet, la negatività del net incomesi ridurrebbe, abbiamo aumentato la percentuale di clienti EDI/internet fino al 80% del totale:
DATA PRE % DATA %Sales $42.500.000 121,4% $42.500.000 121,43%Cost of goods $35.000.000 100,0% $35.000.000 100,00%Gross margin $7.500.000 21,4% $7.500.000 21,43%Desktop delivery $440.000 1,3% $440.000 1,26%Commercial freight $450.000 1,3% $450.000 1,29%Warehouse handling $4.160.000 11,9% $4.160.000 11,89%Data entry $800.000 2,3% $324.000 0,93%
Manual orders $160.000 0,5% $48.000 0,14%Enter individual order $600.000 1,7% $180.000 0,51%
Validate EDI $40.000 0,1% $96.000 0,27%General and selling expenses $2.000.000 5,7% $2.000.000 5,71%Interest expense $120.000 0,3% $120.000 0,34%Net Income BT $-470.000 -1,3% $6.000 0,02%
CONTO ECONOMICO (FULL COSTING) 80% dei clienti effettua solo ordini EDI/internet
Antonio Trimarchi [email protected] Paternoster [email protected] Russo [email protected] Cerullo [email protected] Vittoria [email protected]
Grazie per l’attenzione.
