เอกสารประกอบการบรรยาย การตรวจสอบภายในภาคราชการ

เอกสารประกอบการบรรยายการตรวจสอบภายในภาคราชการ

ส�าน�กก�าก�บและพั�ฒนาการตรวจสอบภาคร�ฐ กรมบ�ญช�

กลางกระทรวงการคล�ง

โดย

ขอบเขตว"ชา

การตรวจสอบภายในการควบค#มภายในการประเม"นระบบการควบค#ม

ภายในการจ�ดท�ารายงานการควบค#ม

ภายใน

การตรวจสอบ

ภายใน

การตรวจสอบภายใน ระเบ�ยบกระทรวงการคล�งว$าด%วยการตรวจสอบของส$วนราชการ

มต"คณะร�ฐมนตร�

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน

ความส�มพั�นธ์( การควบค#มภายใน

การตรวจสอบภายใน

[ INTERNAL CONTROL ]

INTERNAL AUDIT

ระเบ�ยบ กค. ว$าด%วยการตรวจสอบภายในของส$วนราชการ พั.ศ. 2551

หมวด 2

หน%าท�,ความร�บผิ"ดชอบ- หน%าท�,ความ ร�บผิ"ดชอบ- ขอบเขตงาน

หมวด 1

ความท�,วไป

- สายการบ�งค�บ บ�ญชา- ความเป/นอ"สระ- การเข%าถึ1งข%อม2ล- หน$วยงานท�,ร�บผิ"ดชอบ- จ%างผิ2%เช�,ยวชาญ

หล�กการ

- การบ�งค�บใช% ระเบ�ยบ- ค�าศ�พัท(- การร�กษาการ ตามระเบ�ยบ

ระเบ�ยบการตรวจสอบภายใน

ระเบี�ยบี

หมวด 3

หน$วยร�บตรวจ

- หน%าท�,ความ ร�บผิ"ดชอบ

หมวด 4

เบ4ดเตล4ด

- การตรวจสอบของ กระทรวงกลาโหม- การจ�ดท�ามาตรฐาน ค2$ม5อ แนวปฏิ"บ�ต"- ป7ญหาตามระเบ�ยบ

การตรวจสอบภายใน ค5อ

ก"จกรรมการให%ความเช5,อม�,นและการให%ค�าปร1กษาอย$างเท�,ยงธ์รรมและเป/นอ"สระ ซึ่1,งจ�ดให%ม�ข19นเพั5,อเพั",มค#ณค$าและปร�บปร#งการปฏิ"บ�ต"งานขององค(กรให%ด�ข19น การตรวจสอบภายในจะช$วยให%องค(กรบรรล#ถึ1งเป:าหมายท�,วางไว% ด%วยการประเม"น และปร�บปร#งประส"ทธ์"ภาพัของกระบวนการบร"หารความเส�,ยง การควบค#มและการก�าก�บด2แลอย$างเป/นระบบ

ผิ2%ตรวจสอบภายในกระทรวง

สายการบ�งค�บบ�ญชาและหน$วยงานท�,ร�บผิ"ดชอบ

ข19นตรงต$อปล�ดกระทรวง

ตรวจสอบส$วนราชการใน ส�งก�ดกระทรวง

ผิ2%ตรวจสอบภายในกรม



ข19นตรงต$อห�วหน%าส$วนราชการ

ตรวจสอบราชการบร"หาร ส$วนกลางท�,ต�9งอย2$ใน

ส$วนกลาง ส$วนภ2ม"ภาค ต$างประเทศ

ผิ2%ตรวจสอบภายในจ�งหว�ด

ข19นตรงต$อผิ2%ว$าราชการจ�งหว�ด

ตรวจสอบราชการบร"หาร ส$วนภ2ม"ภาค

โครงสร%างและสายการบ�งค�บบ�ญชาของผิ2%ตรวจสอบภายใน

ร�ฐมนตร�ว$าการกระทรวง/ ร�ฐมนตร�ช$วยฯ

ปล�ดกระทรวง

อธ์"บด�

ผิ2%ว$าราชการจ�งหว�ด

ส�าน�ก/กองส�าน�ก/กอง

ราชการในจ�งหว�ด

ท�,ข19นตรงส$วนกลาง

ราชการบร"หาร

ส$วนภ2ม"ภาค

ราชการบร"หาร

ส$วนท%องถึ",นผิ2%ตรวจสอบภายในกรม

ผิ2%ตรวจสอบภายในจ�งหว�ดผิ2%ตรวจสอบภายใน

กระทรวง



อธ์"บด�

ส�าน�ก/กองส�าน�ก/กอง

ผิ2%ตรวจสอบภายในกรม

ก�าหนดเป:าหมาย ท"ศทาง

ก�าหนดกฎบ�ตรการประก�นค#ณภาพั

ให%ค�าปร1กษา / ประสานงาน / ปฏิ"บ�ต"งานอ5,น

ต"ดตามผิล



หน%าท�,ความร�บผิ"ดชอบ

ของผิ2%ตรวจสอบภายใน


ของผิ2%ตรวจสอบภายในจ�ดท�าแผินการตรวจสอบ

การปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบการรายงานผิลการตรวจสอบ

ประเม"นประส"ทธ์"ภาพั ประส"ทธ์"ผิลการด�าเน"นงานสอบทานการปฏิ"บ�ต"ตามข%อก�าหนด

สอบทานความถึ2กต%องเช5,อถึ5อได%ของข%อม2ลตรวจสอบการด2แลร�กษาทร�พัย(ส"นความค#%มค$าของการใช%ทร�พัย(ส"น



ProcessProcessInputInput Output Outcome ImpactOutput Outcome Impact

ขอบเขตงานของผิ2%ตรวจสอบภายใน

จ�ดท�าแผินการตรวจสอบประจ�าป=

ผิ2%ตรวจสอบภายใน ห�วหน%าส$วนราชการ

ปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบตาม

แผินฯ

จ�ดท�ารายงานผิลการตรวจ

สอบ

พั"จารณาอน#ม�ต"แผินฯ

พั"จารณาส�,งการตาม

รายงานผิลการตรวจสอบ

เสนอ ภายใน

ก.ย.

เสนอ ภายในเวลา อ�นควร หร�อ

อย�างน�อยทุ�ก 2 เดื�อนน�บีจากว�นทุ��ตรวจสอบีแล�ว

เสร�จ

ส�าเนาให%ส$วนราชการเจ%าส�งก�ด

ของหน$วยร�บตรวจ

ส$วนราชการอ5,น



การจ�ดท�าแผินการตรวจสอบและรายงานผิลการตรวจสอบ

ส�าเนาให%ห�วหน%าส$วนราชการระด�บ

กรมส�าเนาให%ผิ2%ว$า

ราชการจ�งหว�ด

กรณ�กระทรวง

กรณ�กรม

ส�าเนาให%ห�วหน%าส$วนราชการระด�บ

กรมส�าเนาให%ผิ2%ว$า

ราชการจ�งหว�ด

กรณ�กระทรวง

กรณ�กรม

กรณ�จ�งหว�ด

อ�านวยความสะดวกและให%ความร$วมม5อ จ�ดให%ม�ระบบการจ�ดเก4บเอกสาร จ�ดเตร�ยมรายละเอ�ยดแผินงาน งาน โครงการ และเอกสารท�,เก�,ยวข%อง จ�ดท�าบ�ญช� รายงานทางการเง"น และจ�ดเก4บ เอกสารประกอบรายการบ�ญช�ให%เร�ยบร%อย เป/นป7จจ#บ�น ช�9แจงตอบข%อซึ่�กถึาม ปฏิ"บ�ต"ตามข%อท�กท%วงและข%อเสนอแนะ



หน$วยร�บตรวจ



มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจร"ยธ์รรมของผิ2%ตรวจสอบภายในของส$วนราชการ

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน - มาตรฐานด%านค#ณสมบ�ต"- มาตรฐานด%านการปฏิ"บ�ต"งาน

จร"ยธ์รรมของผิ2%ตรวจสอบภายใน - ความม�จ#ดย5นท�,ม�,นคง - ความเท�,ยงธ์รรม - การปกป>ดความล�บ - ความสามารถึในหน%าท�,

มาตรฐานด%านค#ณสมบ�ต"มาตรฐานด%านค#ณสมบ�ต"

ว�ตถึ#ประสงค( อ�านาจหน%าท�, ความร�บผิ"ดชอบ

ความเป/นอ"สระและ

ความเท�,ยงธ์รรม

ความเช�,ยวชาญและความระม�ดระว�ง

รอบคอบ

การประก�นค#ณภาพัและการปร�บปร#ง

อย$างต$อเน5,อง


มาตรฐานการปฏิ"บ�ต"งานมาตรฐานการปฏิ"บ�ต"งาน

การบร"หารงานตรวจสอบภายใน

ล�กษณะของงานตรวจสอบภายใน

การวางแผินการปฏิ"บ�ต"งาน


การปฏิ"บ�ต"งาน

การรายงานผิลการปฏิ"บ�ต"งาน

การยอมร�บสภาพัความเส�,ยงของ

ฝ่@ายบร"หาร

การต"ดตามผิล

จร"ยธ์รรมของผิ2%ตรวจสอบภายในจร"ยธ์รรมของผิ2%ตรวจสอบภายใน

ว�ตถึ#ประสงค( แนวปฏิ"บ�ต" หล�กปฏิ"บ�ต"• ยกฐานะศ�กด"Aศร� ว"ชาช�พัตรวจสอบ ภายใน• ให% ผิสน. ปฏิ"บ�ต" หน%าท�,อย$างม� ประส"ทธ์"ภาพั

• หล�กการพั59นฐาน โดยใช%สาม�ญส�าน1ก และว"จารณญาณ• ประพัฤต"ตนตาม จร"ยธ์รรมของ ผิสน.• ย1ดถึ5อและด�ารงไว% ซึ่1,งหล�กปฏิ"บ�ต"

• ความม�จ#ดย5นท�,ม�,นคง• ความเท�,ยงธ์รรม• การปกป>ดความล�บ• ความสามารถึในหน%าท�,

จร"ยธ์รรมของผิ2%ตรวจสอบภายใน

•เพั5,อช$วยผิ2%ปฏิ"บ�ต"งานในองค(กรให% ท�างานในหน%าท�, ความร�บ

ผิ"ดชอบของแต$ละคนได%อย$างม� ประส"ทธ์"ภาพั และประส"ทธ์"ผิล

•เพั5,อส$งเสร"มให%ม�การควบค#มอย$างม�ประส"ทธ์"ภาพัภายใต%ค$าใช%จ$ายท�,เหมาะสม

ว�ตถึ#ประสงค(ของการตรวจสอบภายใน

ความส�าค�ญและประโยชน(ของการตรวจสอบภายใน

• ส$งเสร"มให%เก"ดกระบวนการบร"หารจ�ดการท�,ด�

• ส$งเสร"มให%เก"ดการบ�นท1กบ�ญช�และรายงาน ตามหน%าท�, ความร�บผิ"ดชอบ

• ส$งเสร"มให%เก"ดประส"ทธ์"ภาพัและ ประส"ทธ์"ผิลของ การปฏิ"บ�ต"

งาน• เป/นมาตรการถึ$วงด#ลอ�านาจ• ให%ส�ญญาณเต5อนภ�ยล$วงหน%า

ประเภทของการตรวจสอบภายในการตรวจสอบการเง"นและบ�ญช�

( FINANCIAL AUDITING ) การตรวจสอบการปฏิ"บ�ต"ตามข%อก�าหนด

( COMPLIANCE AUDITING ) การตรวจสอบการบร"หาร

( MANAGEMENT AUDITING ) การตรวจสอบการด�าเน"นงาน

( PERFORMANCE AUDITING ) การตรวจสอบเทคโนโลย�สารสนเทศ

( INFORMATION TECHNOLOGY AUDITING )

การตรวจสอบพั"เศษ ( SPECIAL AUDITING )

กระบวนการปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบภายใน กระบวนการปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบภายใน ( ( Internal Audit Process Internal Audit Process ))

การประเม"นผิลระบบการการประเม"นผิลระบบการควบค#มภายในควบค#มภายใน

การวางแผินการวางแผิน การส�ารวจข%อม2ลเบ59องต%นการส�ารวจข%อม2ลเบ59องต%น

การประเม"นความเส�,ยงการประเม"นความเส�,ยง

การวางแผินการตรวจสอบการวางแผินการตรวจสอบ

การวางแผินการปฏิ"บ�ต"งานการวางแผินการปฏิ"บ�ต"งาน

ก$อนเร",มการปฏิ"บ�ต"งานตรวจก$อนเร",มการปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบสอบระหว$างการปฏิ"บ�ต"งานตรวจระหว$างการปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบสอบเม5,อเสร4จส"9นการปฏิ"บ�ต"งานเม5,อเสร4จส"9นการปฏิ"บ�ต"งานตรวจสอบตรวจสอบ

รายงานผิลการปฏิ"บ�ต"งานรายงานผิลการปฏิ"บ�ต"งาน

การต"ดตามผิลการต"ดตามผิล

การปฏิ"บ�ต"งานการปฏิ"บ�ต"งาน

การจ�ดท�าการจ�ดท�ารายงานและการรายงานและการต"ดตามผิลต"ดตามผิล

กระดากระดาษษ

ท�าการท�าการ

1. นโยบายและความสน�บสน#นของฝ่@ายบร"หาร2. ความพัร%อมของระบบงานและสารสนเทศ3. ความเข%าใจและการยอมร�บของผิ2%ร�บตรวจ4. ความร2% ท�กษะ และมน#ษย(ส�มพั�นธ์(ของผิ2%ตรวจสอบภายใน5. การท�างานเป/นท�ม

ป7จจ�ยความส�าเร4จของงานตรวจสอบภายใน

การควบค#ม

ภายใน

Input

Process

การควบค#มภายใน

Output

ประส"ทธ์"ภาพั / ประส"ทธ์"ผิล / ค#%มค$า

ความหมาย ตาม คตง.

“การควบค#มภายใน หมายความว$า กระบวนการปฏิ"บ�ต"งานท�,ผิ2%ก�าก�บด2แล ฝ่@ายบร"หารและบ#คลากรของหน$วยร�บตรวจจ�ดให%ม�ข19น เพั5,อสร%างความม�,นใจอย$างสมเหต#สมผิลว$า การด�าเน"นงานของหน$วยร�บตรวจจะบรรล#ว�ตถึ#ประสงค(ของการ

ควบค#มภายในด%านประส"ทธ์"ผิลและประส"ทธ์"ภาพัของการด�าเน"นงาน ซึ่1,งรวมถึ1งการด2แลร�กษาทร�พัย(ส"น การป:องก�นหร5อลดความผิ"ดพัลาด ความเส�ยหาย

การร�,วไหล การส"9นเปล5อง หร5อการท#จร"ตในหน$วยร�บตรวจ ด%านความเช5,อถึ5อได%ของรายงานการทางการเง"น และด%านการปฏิ"บ�ต"ตามกฎหมาย ระเบ�ยบ ข%อ

บ�งค�บและมต"คณะร�ฐมนตร�

ความหมาย ตาม คตง.

“การควบค#มภายใน หมายความว$า กระบวนการปฏิ"บ�ต"งานท�,ผิ2%ก�าก�บด2แล ฝ่@ายบร"หารและบ#คลากรของหน$วยร�บตรวจจ�ดให%ม�ข19น เพั5,อสร%างความม�,นใจอย$างสมเหต#สมผิลว$า การด�าเน"นงานของหน$วยร�บตรวจจะบรรล#ว�ตถึ#ประสงค(ของการ

ควบค#มภายในด%านประส"ทธ์"ผิลและประส"ทธ์"ภาพัของการด�าเน"นงาน ซึ่1,งรวมถึ1งการด2แลร�กษาทร�พัย(ส"น การป:องก�นหร5อลดความผิ"ดพัลาด ความเส�ยหาย

การร�,วไหล การส"9นเปล5อง หร5อการท#จร"ตในหน$วยร�บตรวจ ด%านความเช5,อถึ5อได%ของรายงานการทางการเง"น และด%านการปฏิ"บ�ต"ตามกฎหมาย ระเบ�ยบ ข%อ

บ�งค�บและมต"คณะร�ฐมนตร�

ความหมาย

ความหมาย ตาม COSO

“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide

reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories

- Effectiveness and efficiency of operations

- Reliability of financial reporting

- compliance with applicable laws and regulations”

ความหมาย ตาม COSO

“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide

reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories

- Effectiveness and efficiency of operations

- Reliability of financial reporting

- compliance with applicable laws and regulations”

แนวค"ดเก�,ยวก�บการควบค#มแนวค"ดเก�,ยวก�บการควบค#มภายในภายใน

เป/น “ กระบวนการ ” ท�,รวมไว%หร5อเป/นส$วนหน1,งในการปฏิ"บ�ต"งานตามปกต"

เก"ดข19นได%โดย “ บ#คลากร” ในองค(กร ท�าให%เก"ด “ ความม�,นใจในระด�บท�,สมเหต#

สมผิล ” เท$าน�9น ว$าการปฏิ"บ�ต"งานจะบรรล#ว�ตถึ#ประสงค(ท�,ก�าหนด

–ฝ่@ายบร"หาร จ�ดให%ม�ระบบ และต"ดตามผิล

ผิ2%ปฏิ"บ�ต"งาน -ปฏิ"บ�ต"ตามระบบ

ความร�บผิ"ดชอบของฝ่@ายความร�บผิ"ดชอบของฝ่@ายบร"หารบร"หาร

ผิ2%บร"หารระด�บส2ง ม�หน%าท�,ร�บผิ"ดชอบโดยตรงในการก�าหนดหร5อออกแบบและประเม"นผิลการควบค#มภายใน

ผิ2%บร"หารระด�บรองลงมาท#กระด�บ ม�หน%าท�,ก�าหนดหร5อออกแบบการควบค#มภายในของส$วนงานท�,แต$ละคนร�บผิ"ดชอบ

การควบีค�มภายในเป็"นเคร��องม�อทุ��ผู้$�บีร%หารน&ามาใช้�เพื่��อให�ความม��นใจอย�างสมเหต�สมผู้ลว�าการดื&าเน%นงานจะบีรรล�ผู้ลส&าเร�จตามว�ตถุ�ป็ระสงค*ทุ��ก&าหนดื

ผิ2%บร"หารควรตระหน�กว$าโครงสร%างการควบค#มภายในท�,ด�เป/นพั59นฐานท�,ส�าค�ญของการควบค#มเพั5,อให%การด�าเน"นงานบรรล#ผิลส�าเร4จตามว�ตถึ#ประสงค(ของหน$วยร�บตรวจ

4. 4. สารสนเทศสารสนเทศและการส5,อสารและการส5,อสาร

3. 3. ก"จกรรมก"จกรรมการควบค#มการควบค#ม

2. 2. การประเม"นการประเม"นความเส�,ยงความเส�,ยง

5. 5. การต"ดตามประเม"นผิลการต"ดตามประเม"นผิล

โครงสร%าง อ�านาจหน%าท�,การบร"หารงาน

บ#คคลปร�ชญา บ#คลากร จร"ยธ์รรม

ระบ#ป7จจ�ยเส�,ยงว"เคราะห(ความเส�,ยงการจ�ดการ

ความเส�,ยง

นโยบาย/ว"ธ์�ปฏิ"บ�ต"การกระจายอ�านาจการสอบทานฯลฯ

1. 1. สภาพัแวดล%อมการควบค#มสภาพัแวดล%อมการควบค#ม

องค(ประกอบของการควบค#มภายใน

“ ” สภาพัแวดล%อมของการควบค#ม หมายถึ1ง ป7จจ�ยต$างๆ

ท�,ส$งผิลต$อท�ศนคต"และการตระหน�กถึ1งความจ�าเป/นและความส�าค�ญของการควบค#มภายในของบ#คลากรท#กคนในองค(กร

“ ” เป/น รากฐาน ขององค(ประกอบอ5,นๆ ของการควบค#มภายใน

สภาพัแวดล%อมของการสภาพัแวดล%อมของการควบค#มควบค#ม

สภาพัแวดล%อมการควบค#มภายในท�,ด�

•บ#คลากรม�ความร�บผิ"ดชอบและเข%าใจอ�านาจหน%าท�,ของตน

• บ#คลากรม�ความร2% ความสามารถึ และท�กษะท�,จ�าเป/นในการปฏิ"บ�ต"งาน

• บ#คลากรยอมร�บ และปฏิ"บ�ต"ตามนโยบายการปฏิ"บ�ต"งาน

• บ#คลากรม�จร"ยธ์รรม และศ�ลธ์รรมอ�นด�

1. สภาพัแวดล%อมการควบค#ม

• ความซึ่5,อส�ตย(และค#ณค$าทางจร"ยธ์รรม• ความร2%ความสามารถึ• ปร�ชญาและว"ธ์�ปฏิ"บ�ต"ของฝ่@ายบร"หาร• โครงสร%างองค(กร• การมอบอ�านาจหน%าท�,และความร�บผิ"ด

ชอบ• นโยบายและว"ธ์�ปฏิ"บ�ต"งานทางด%าน

ทร�พัยากรบ#คคล

2. การประเม"นความเส�,ยง• การระบ#ความเส�,ยง

- ป7จจ�ยภายใน- ป7จจ�ยภายนอก

• การว"เคราะห(ความเส�,ยง- โอกาสท�,จะเก"ด- ผิลกระทบ

• การบร"หารความเส�,ยง- ยอมร�บ- บร"หาร- ก�าหนดก"จกรรมการควบค#ม

ทราบความเส�,ยงและหาทางลดความเส�,ยงให%อย2$ในระด�บท�,ยอมร�บได%ทราบความเส�,ยงและหาทางลดความเส�,ยงให%อย2$ในระด�บท�,ยอมร�บได%

ว�ตถึ#ประสงค(เป:าหมาย

ศ1กษา ท�าความเข%าใจ

* ความเส�,ยงอะไร* ส$งผิลกระทบ อย$างไร

ระบ# * โอกาส* ผิลกระทบ

ว"เคราะห(/จ�ดล�าด�บ

* ยอมร�บ* ป:องก�น/ควบค#ม* ถึ$ายโอน/กระจาย* หล�กเล�,ยง

บร"หาร- โครงสร�าง- ระบีบีงาน- คน- ทุร�พื่ย*ส%น- งบีป็ระมาณ

การประเม"นความเส�,ยง ( Risk Assess ment )

หมายถึ1ง การระบ#ป7จจ�ยเส�,ยงและว"เคราะห(ความเส�,ยงอย$างเป/นระบบ รวมถึ1งการจ�ดล�าด�บ ความส�าค�ญว$าเหต#การณ(ใด/เง5,อนไขใดท�,จะม�ผิลกระทบต$อการไม$บรรล#ว�ตถึ#ประสงค(ของ หน$วยงาน

3. ก"จกรรมเพั5,อการควบค#ม หมายถึ1ง นโยบายและว"ธ์�การต$างๆ ท�,ฝ่@าย

บร"หารก�าหนดให%บ#คลากรขององค(กรปฏิ"บ�ต"เพั5,อลดหร5อควบค#มความเส�,ยงและบ#คลากรได%ม�การปฏิ"บ�ต"ตามก"จกรรมควบค#มน�9น- การอน#ม�ต" การสอบทาน- การบ�นท1กรายการ การกระทบยอด- การแบ$งแยกหน%าท�,- การจ�ดท�าเอกสารหล�กฐาน ฯลฯ

ประเภทของการควบค#มภายใน

1. การควบค#มแบบป:องก�น ( Preventive Control )

2. การควบค#มแบบค%นพับ ( Detective Control )3. การควบค#มแบบแก%ไข (Corrective Control)4. การควบค#มแบบส$งเสร"ม(Directive Control)

4. ข%อม2ลสารสนเทศและการต"ดต$อส5,อสาร

สารสนเทศ หมายถึ1ง ข%อม2ลข$าวสารทางการเง"น และข%อม2ลข$าวสารอ5,นๆท�,เก�,ยวก�บการด�าเน"นงานขององค(กร ท�9งจากภายในหร5อ ภายนอกองค(กร

การส5,อสาร- ม�การส5,อสารข%อม2ลท�9งจากระด�บบนลงล$าง จากระด�บล$างข19นบนและในระด�บเด�ยวก�น- ม�การส5,อสารก�บแหล$งข%อม2ลภายนอก- ก�าหนดช$องทางในการรายงานการกระท�าท�,ไม$เหมาะสม โดย ไม$ต%องผิ$านห�วหน%างาน

5. การต"ดตามและประเม"นผิล หมายถุ-ง กระบีวนการป็ระเม%นค�ณภาพื่การป็ฏิ%บี�ต%

งานและป็ระเม%นป็ระส%ทุธิ%ผู้ลของการควบีค�มภายในอย�างต�อเน��องสม&�าเสมอ1. ต%ดืตามระหว�างการป็ฏิ%บี�ต%งาน

- การบีร%หารและการก&าก�บีดื$แลการป็ฏิ%บี�ต%งานป็ระจ&าว�น2. ป็ระเม%นผู้ลเป็"นรายคร�1ง

- ป็ระเม%นการควบีค�มดื�วยตนเอง- ป็ระเม%นการควบีค�มอย�างอ%สระ

3. การรายงานจ�ดือ�อนและข�อบีกพื่ร�อง

การประเม"นผิลระบบการการประเม"นผิลระบบการควบค#มภายในควบค#มภายใน

ความหมาย:-

การพั"จารณาถึ1งผิลส�มฤทธ์"Aของระบบการควบค#มภายในท�,ม�อย2$ในหน$วยงานว�ตถึ#ประสงค(:-

สามารถึป:องก�นหร5อลดความเส�,ยง

บรรล#ผิลส�าเร4จตามว�ตถึ#ประสงค(

ปร�บปร#ง/แก%ไขเหมาะสมและท�นเวลา

รายงานผิลการประเม"นระบบการควบค#มภายใน ตามมาตรฐานฯ ข%อ 6

ส$วนงานย$อย - ปย. 1 รายงานผิลการประเม"นองค(ประกอบของ การควบค#มภายใน- ปย. 2 รายงานการประเม"นผิลและการปร�บปร#ง การควบค#มภายใน

ส$วนงานย$อย - ปย. 1 รายงานผิลการประเม"นองค(ประกอบของ การควบค#มภายใน- ปย. 2 รายงานการประเม"นผิลและการปร�บปร#ง การควบค#มภายใน

หน$วยร�บตรวจ (องค(กร) - ปอ. 1 หน�งส5อร�บรองการประเม"นผิลการควบค#ม ภายใน- ปอ. 2 รายงานผิลการประเม"นองค(ประกอบของ การควบค#มภายใน- ปอ. 3 รายงานแผินการปร�บปร#งการควบค#มภายใน

หน$วยร�บตรวจ (องค(กร) - ปอ. 1 หน�งส5อร�บรองการประเม"นผิลการควบค#ม ภายใน- ปอ. 2 รายงานผิลการประเม"นองค(ประกอบของ การควบค#มภายใน- ปอ. 3 รายงานแผินการปร�บปร#งการควบค#มภายใน

ผิ2%ประเม"นอ"สระ ผิ2%ตรวจสอบภายใน - ปส. รายงานผิลการสอบทานการประเม"นการควบค#มภายในของผิ2%ตรวจสอบภายใน

ผิ2%ประเม"นอ"สระ ผิ2%ตรวจสอบภายใน - ปส. รายงานผิลการสอบทานการประเม"นการควบค#มภายในของผิ2%ตรวจสอบภายใน

การจ�ดท�ารายงานฯ : ส$วนราชการ

ข%อม2ลจาก www.oag.go.th

ข�9นตอนการประเม"นการควบค#มภายใน

ข�9นตอนท�, 1

จ�ดประช#มเช"งปฏิ"บ�ต"การ

1.จนท.อาว#โส คณะท�างาน

ก�บฝ่@ายบร"หาร ส$วนงานย$อย2.ฝ่@ายบร"หารส$วนงานย$อยก�บผิ2%ปฏิ"บ�ต"


1.ก�าหนดงานในความร�บผิ"ดชอบออกเป/นก"จกรรม/งาน2.ท�าความเข%าใจว�ตถึ#ประสงค(และเป:าหมายหล�กของก"จกรรม/งาน


จ�ดเตร�ยมเคร5,องม5อการประเม"น1.แบบประเม"นองค(ประกอบของการควบค#มภายใน( ภาคผินวก ก)2.แบบสอบถึามการควบค#มภายใน( ภาคผินวก ข)


ประเม"นผิลการควบค#มภายใน1.ระด�บส$วนงาน ย$อย2.ระด�บหน$วย ร�บตรวจ

แบบประเม"นองค(ประกอบการควบค#มภายใน ปย.1

1

2จ#ดอ$อนของการควบค#มภายใน

ภาคผินวก ข

ข�9นตอนการจ�ดท�ารายงานระด�บส$วนงานย$อย


ปย2.

ภาคผินวก ก

แบบประเม"นเฉพัาะด%าน - ด%านการบร"หาร- ด%านการเง"น – ด%านการผิล"ต – ด%านอ5,น ๆ

ข�9นตอนการจ�ดท�ารายงานระด�บหน$วยร�บตรวจ


32ปอ.1

ปย2.ปย1. ปย2.

ปย1.

ปส.

ส�าน�กก�าก�บและพั�ฒนาการตรวจสอบภาคร�ฐ

กรมบ�ญช�กลางโทร 02. 12 77 000 ต$อ

6512E-mail address : [email protected]

Documents

เอกสารประกอบการบรรยาย การตรวจสอบภายในภาคราชการ