وفاء آل انشيخ 1انصفحة

تمارين الفصل الثالث

:طبٌعة المحاسبة وفقا ألساس االستحقاق 171ص 1-3س

بالنسبة لكل عامل مبٌن أدناه حدد ما إذا كان كل منهم ٌساهم بدرجة كبٌرة فً تحقٌق ممارسة

إظهار القوائم المالٌة دورٌا)سنوٌا أو ربع سنوٌة(:

طبٌعة المحاسبة وفقا ألساس االستحقاق: 171ص 2-3س

استخدام المحاسبة بالنسبة لكل عامل مبٌن أدناه حدد ما إذا كان كل منهم ٌساهم بدرجة كبٌرة فً

وفقا ألساس االستحقاق ألغراض التقارٌر المالٌة )بدال من استخدام المحاسبة وفقا لألساس النقدي(

يساهم العامل بدرجة

كبيرة

ال يساهم بدرجة

كبيرة

√ إنشاء هٌئات لوضع معاٌٌر المحاسبة مثل مجلس معاٌٌر المحاسبة الدولٌة. ١

√ المزدوج إلمساك الدفاتر.اختراع نظام الدخول ٢

√ إنشاء شركات ذات حٌاة إنتاجٌة غٌر محدودة مثل شركات المساهمة. ٣

√ تطوٌر بطاقات االئتمان وغٌرها من البدائل النقدٌة. ٤

√ إعداد التقارٌر المالٌة الدولٌة. ٥

√ المعامالت الغٌر مكتملة فً توارٌخ التقارٌر. ٦

√ .االستمرارٌةافتراض ٧

√ المحاسبة على أساس االستحقاق. تتطلب IFRSالمعاٌٌر المحاسبٌة مثل ٨

المالٌة باستخدام المحاسبة على أساس االستحقاق هً أكثر بساطة التقارٌر ٩ وفهم مقارنةً بتلك التً ٌتك إعدادها باستخدام المحاسبة النقدٌة.

√

يساهم بدرجة العامل كبيرة

ال يساهم بدرجة كبيرة

√ تحسٌن القدرة التكنولوجٌة )أجهزة الحاسب، االنترنت ...( ١

√ قاعدة المستثمرٌن وتشمل الكثٌر من األشخاص. ٢

√ زٌادة تقدم المعامالت التجارٌة. ٣

المطابع.اختراع ٤ √

√ إنشاء الهٌئات التنظٌمٌة مثل لجنة األوراق المالٌة فً أونتارٌو. ٥

√ وجود منشآت ذات أعمار غٌر محدودة مثل شركات المساهمة. ٦

√ إنشاء منظمات مهنٌة للمحاسبة. ٧

وفاء آل انشيخ 2انصفحة

االستحقاق والحاجة الى التقدٌرات:المحاسبة وفقا ألساس 173ص 3-7

التقدٌر المطلوب لقٌاس كل بند فً ،حدد بالنسبة لكل بند من بنود القوائم المالٌة التالٌة

القوائم المالٌة:

التقديرات البند

معدل العمٌل االفتراضً وسرعة الجمع حسابات المدٌنٌن أ

سلع تكالٌف السلع المباعة/ المحتفظ بها و أسعر المخزون ب المخزون

االعمال االنتاجٌة ونمط المنافع التً تم الحصول المعدات ج علٌها والقٌم المتبقٌة فً نهاٌة العمر االنتاجً

معدل الخلل و تكلفة اصالح او استبدال المنتج التزام الضمان د

معدل العمٌل االفتراضً وسرعة الجمع إٌراد المبٌعات ه

ربحٌة العقد ودرجة التقدم المحرز فً تنفٌذ العقد األجلاإلٌراد من العقد طوٌل و

تكالٌف كل سلع مباعة او محتفظ بها تكلفة البضاعة المباعة ز

وفاء آل انشيخ 3انصفحة

المحاسبة وفقا ألساس االستحقاق والمعامالت الغٌر مكتملة 181ص 18س

احسب صافً الدخل تجاهل ضرائب الدخل: - أ

11111111 المبٌعات 3111111 (صادر اوال انمباعة )انىارد اوالتكهفة انبضاعة

8111111 اجمالً الدخل مصروف التشغٌل

1111111 مصروف استهالك مه انمبيعات في %6انديىن انمعدومة )او انمشكىك

(تحصيهها660000

مه انمبيعات( %4) انضمان

441111

3111111 مصاريف انتشغيم االخري 5111111 التشغٌلٌة اجمالً المصروفات

2911111 صافً الدخل

التغٌٌرات المحاسبٌة: 182 ص 19س

بالنسبة ألنواع التغٌٌرات المحاسبٌة التالٌة، حدد المعالجة المناسبة فً ظل المعاٌٌر الدولٌة للتقرٌر

المالً.

المعالجة المحاسبية نوع التغير المحاسبي أثر الحق التغٌر فً التقدٌرات

أثر رجعً فً السٌاسات المحاسبٌةالتغٌر أثر رجعً تصحٌح االخطاء

وفاء آل انشيخ 4انصفحة

182ص 21س

قٌم كل موقف من المواقف التالٌة المستقلة لتحدٌد نوع التغٌٌر المحاسبً )تصحٌح

أخطاء ، تغٌٌر فً السٌاسات محاسبٌة تغٌٌر فً تقدٌرات( والمعالجة المحاسبٌة المالئمة

) بؤثر رجعً أو بؤثر الحق(

مناقشة الحل نوع التغٌٌر الموقف

صانع االثاث والدٌون المعدومة

بسبب المعلومات الجدٌدة متوقع التغٌر بالتقدٌر

خسائر ائتمان المصنع

بسبب المعلومات الجدٌدة )أن خسائر متوقع التغٌر بالتقدٌراإلئتمان أصبحت مادة( واٌضا من ممكن ان ٌحدث تغٌٌر فً السٌاسة

الماضً للحفاظ المحاسبٌة وٌعالج على التوافق منسنة ألخرى.

التغٌر فً السٌاسة

المحاسبٌة

متعلق بالماضً مع مراجعة

الفترات السابقة

لٌس بسبب المعلومات الجدٌدة لكن فقط بسبب األختٌار بواسطة اإلدارة

التعرف على إٌرادات السفن

إنه تغٌر فً الظروف والذي ٌغٌر متوقع التغٌر بالتقدٌرالتقدٌر . بسبب المعلومات الجدٌدة . هذا هو التغٌر فً السٌاسةالمحاسبٌة

والذي ٌعكس التغٌر فً سٌاسة العمل ولٌس التغٌر فً السٌاسة المحاسبٌة

ضمانات البٌع بالتجزئة اإللكترونٌة

بسبب المعلومات الجدٌدة متوقع التغٌر بالتقدٌر

مالبس شركة خزونمال

التغٌر فً السٌاسة

حاسبٌة او المتصحٌح األخطاء

متعلق بالماضً لكن عاجز عن

صٌاغة الفترات السابقة

لٌس بسبب المعلومات الجدٌدة.حل الماضً سٌكون مثالً، لكن

المعلومات عن صافً القٌمة القابلة للتحقق للسنوات السابقة هً باألحر

غٌر قابلة للحصول

وفاء آل انشيخ 5انصفحة

183ص 23س

نوع من التغٌر المحاسبً

عالج أو معاملة

تؤثٌر السنة من التغٌر تؤثٌر السنة السابقة للتغٌر

-القٌمة المالٌة -المرافق الدخل -القٌمة المالٌة -اصول الدخل

التغٌر التدٌري

تصحٌح األخطاء

تغٌٌر السٌاسة المحاسٌة

متوقع

اثر رجعً

أثر رجعً

__ __ __

8111 8111 8111

3111 3111 3111

5111 5111 5111

اصول غٌر

8111مإثرة غٌر مإثر

7111 7111 4111

186ص 27س

حددي ما اذا كان االصل متداول او غٌر متداول:

متداول ٌتوقع ان ٌباع االصل خالل الدورة التشغٌلٌة

غٌر متداول فً السوق النشط ٌتم التعامل على االصل

شهرا بعد تارٌخ قائمة 12ٌتوقع ان ٌتحول االصل الى نقد خالل

المركز المالً

متداول

متداول ٌتم اقتناء االصل اساسا لغرض االتجار فٌه

متداول ٌتوقع استخدام االصل خالل دورة التشغٌل العادٌة للمنشاة

متداولغٌر ٌعتبر االصل احد بنود المخزون

متداول ٌعتبر االصل نقدا او ما ٌعادلها

غٌر متداول ٌعتبر االصل احد حسابات المدٌنٌن المستحقة على شركة اخرى

وفاء آل انشيخ 6انصفحة

إعداد وعرض القوائم المالٌة مع التصنٌف إلى متداول وغٌر متداول: 189ص 31 ٢١١٦دٌسمبر ٣١فٌما ٌلً مٌزان المراجعة بعد التسوٌات لشركة وان إند سترز لٌمتد كما فً

المطلوب: إعداد قائمة المركز المالً مع تصنٌف البنود إلى متداولة وغٌر متداولة:

مالحظات:

(١:)*

٠١٦١١١،= ٠٠١٦١١١ - ١٦٠،١٦١١١

(٠:)*

،٠٠٦١١١( = ٠٠٠٦١١١+ ٠١١٦١١١) – ٠١٦١١١

٠٠١٦١١١= ٠٠٠٦١١١" صافي الدخل السنوي " + ٠٠٦١١١

٢١١٦دٌسمبر ٣١ –قائمة المركز المالً –صناعات وان المحدودة

االلتزامات + حقوق الملكٌة األصول

االلتزامات المتداولة: )قصيرة األجل( األصول المتداولة:

النقدية

٣٣٤١١١

١٤٢١١١ أوراق دفع

٩٥١١١ الحسابات المستحقة

١١١١١ الفوائد

المخزون

٥١١١١

األجور المستحقة

١٥١١١

االيرادات ٥١١١ قرطاسية المقدمة

٢٣١١١

٢٥١١١ ايجار مسبق الدفع

طويلة الديون األجل المتداولة

٤١١١١

٠١١١١١ مجموع األصول المتداولة =

٠٠١١١١ = مجموع االلتزامات المتداولة

االلتزامات الغير متداولة: األصول الغير متداولة:

قرض مستحق القبض طويل األجل

٣١١١١١

الديون طويلة األجل القابلة

للدفع

٣٦١١١١

تجهيزات

٥١١١١١

٠٠١١١١ االلتزاماتمجموع

حقوق المساهمين: (٥١١١١) مجمع االستهالك

٠١١١١١ األسهم العادية ٧٥١١١١ مجموع األصول الغير متداولة:

١٦٠،١٦١١١إجمالي األصول =

األرباح المبقاه (١)*

٠٠١١١١

٠١١١١، *(٠مجموع حقوق المساهمين: )

١٦٠،١٦١١١=إجمالي االلتزامات وحقوق الملكية

وفاء آل انشيخ 7انصفحة

إعداد قوائم مالٌة مترابطة: 191ص: 3-34

المالئمة، مع قائمة دخل متعددة الخطوات مشتملة على المجامٌع الفرعٌة - أ

31تصنٌف المصروفات التشغٌلٌة وفقا لطبٌعتها وذلك السنة المنتهٌة فً

.2116دٌسمبر،

قائمة الدخلDecember 31, 2016

$922242111 مبٌعات

(126712111) المواد الخام المستخدمة

(522112111) رواتب وأجور

(124752111) إستهالك

8692111 الدخل قبل الفوائد والضرائب

(3552111) مصروفات الفوائد

5142111 الدخل قبل الضرائب على الدخل

(1542211) مصروف ضرٌبة الدخل

3592811 الدخل من العملٌات المستمرة

172511 الدخل من العملٌات الغٌر مستمرة بعد خصم الضرٌبة

$3772311 صافً الدخل

مستمرة بعد خصم الضرٌبة ذات $ من العملٌات الغٌر 252111*ٌجب عرض الدخل

$.72511الصلة والبالغة

2116دٌسمبر، 31قائمة التغٌرات فً حقوق الملكٌة عن السنة المنتهٌة فً - ب

التغيرات في حقوق الملكيةDecember 31,2016

اإلجمالي األرباح المحتجزة أسهم عاديه

January 1,2016 5112111$ 8172111$ 123172111رصٌد

3772311 3772311 -- الدخلصافً

2112111 -- $2112111 الزٌادة فً رأس المال

(3112111) (3112111) -- (المعلنةالموزعة )األرباح ( -)

December 31,2016 7112111$ 8942311$ 125942311رصٌد

وفاء آل انشيخ 8انصفحة

إعداد قوائم مالة مترابطة: 192ص 35س

مالئمة، مع الفرعٌة القائمة دخل متعددة الخطوات مشتملة على المجامٌع - أ

تصنٌف المصروفات التشغٌلٌة على أساس الوظٌفة، وذلك عن السنة المنتهٌة فً

2117دٌسمبر، 31

4661000 المبٌعات (3775000) تكهفة انبضاعة انمباعة

886000 اجمالً الدخل 84000 مصروف التشغٌل

642000 لتسوٌق واالعالنمصروف ا 957000 انمىظفيهمصروف اجىر

1998000 315000 مصروف مياه وكهرب

1112000 اندخم قبم ضريبة اندخم 107000 خسائر العملٌات الغٌر مستمرة

1219000 صافً الدخل

وفاء آل انشيخ 9انصفحة

قائمة الدخل الشامل التً تشمل قائمة الدخل والدخل الشامل -أ 193ص 36س

فً جدول واحد:

بٌان الدخل الشامل

1523442111المبٌعات

4267111الخام مواد

722112111الرواتب واألجور

5812111استهالك االت

5112111 استهالك العقارات

8762111المصارٌف الخدمٌة

105182111الدخل قبل الضرٌبة والفوائد

1652111 مصروفات الفوائد

123432111الدخل قبل الضرائب

5372211إنفاق ضرٌبة الدخل

8152811الدخل من العملٌات المستمرة

الدخل من العملٌات الغٌر مستمرة

3111111عد خصم صافً الدخل الضرٌبً ب

515811صافً الدخل

321112111تقسٌم المكسب -الدخل الشامل االخر

325152811مجموع الدخل الشامل

وفاء آل انشيخ 10انصفحة

قائمة التغٌرات فً حقوق المالك: 35س - ب

إجمالي أرباح محتجزة دخل الشامل رأس المال البيان

128342111 128342111 رصيد اول المدة

صافي الدخل السنوي

421152811 421152811

رأس الزيادة في المال

521112111 521112111

5112111 5112111 توزيعات

إعادة تقييم األرض

321112111 321112111

094,934,11 321112111 521112111 رصيد اخر المدة

وفاء آل انشيخ 11انصفحة

195ص 3-38

المطلوب :

عن وقائمة التغٌر فً حقوق الملكٌة 2017دٌسمبر 31اعداد قائمة المركز المالً فً

السنة المنتهٌة :

االصول المتداولة

22000 نقدٌة 100000 مدٌنون

45000 مصروفات مدفوعة مقدما 167000

االصول الغٌر متداولة

120000 استثمارات متاحة للبٌع 60000 صافً المعدات

180000 اجمالً االصول الغٌر متداوله 347000 اجمالً االصول

الخصوم المتداولة

65000

12000 الدائنٌن 77000 اٌراد غٌر مكتسب

الخصوم الغٌر متداولة

112000 سندات مستحقه 189000 اجمالً الخصوم

حقوق الملكٌة

80000 اسهم عادٌة 3000 استثمارات

48000 االرباح المحتجزة 158000 اجمالً الخصوم

347000 اجمالً الخصوم وحقوق الملكٌة

وفاء آل انشيخ 12انصفحة

تكملة .

2014قائمة التغٌر فً حقوق الملكٌة عام

ارباح محتجزة استثمارات اسهم عادٌة

االجمالً ، ٌناٌر 2014

80000 50000

(35000) تصحٌح الخطؤاالجمالً المعدل

2014 15000

30000 عوائد على االستثمار 33000 صافً الدخل

دٌسمبر 31االجمالً 2014

80000 30000 48000