© MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 1 Folie 1 Visiothek Betriebsstatistik - Allgemeines Arten der Betriebsstatistik Aufgabe der Betriebsstatistik

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Betriebsstatistik - Allgemeines

Arten der Betriebsstatistik

Aufgabe der Betriebsstatistik ist die statistische Aufbereitung des intern oder extern anfallenden Zahlenmaterials zum Zwecke der Planung und Kontrolle unternehmerischer Entscheidungen. Die Aufbereitung erfolgt mit Hilfe von Kennzahlen, Tabellen, Grafiken usw.

Interne Betriebsstatistik Externe Betriebsstatistik

Erfasst und verarbeitet betriebsinterne Daten, meist gegliedert nach den einzelnen Funktionsbereichen des Unternehmens (z. B. Produktionsstatistik, Vertriebsstatistik,…).

Erfasst außerbetriebliche Daten, die jedoch betrieblich relevant sind, wie z. B. Branchenwerte, Entwicklung von Märkten,…

Betriebsstatistik

Kennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-

liche Kennzahlen• Kennzahlenorien-

tierte Jahresab-schlussanalyse

• Investitions- und Finanzierungsana-lyse: Kennzahlen

• Liquiditätsanalyse• Liquiditätsbeur-

teilung• Ergebnisanalyse

Aufwandskenn-zahlenErtragskennzahlen

• Handelsspanne,Rohaufschlag, Ge-winn

• Rentabilitäts-analyse

• Quicktest – Kenn-zahlen

• Jahresabschlusskri-tik, Betriebsvergleich

• Dokumentäres RW




Betriebswirtschaftliche Kennzahlen

Arten von Kennzahlen

Betriebswirtschaftliche Kennzahlen sind Zahlen, die für einen betrieblichen Sachverhalt Aussagewert besitzen.

Absolute Zahlen:

Dies sind die aus den statistischen

Erhebungen unmittelbar

hervorgehenden Zahlen.

Sonstige Werte:

z. B. Trend, Klassenbildung,…

Verhältnis-zahlen:

Sie werden ge-wonnen, wenn

zwei oder mehrere statistische

absolute Größen zueinander in

Beziehung gesetzt werden.

Durchschnitts-zahlen:

Sie haben die Auf-gabe, eine Reihe

ungleicher Größen durch einen einzi-gen zahlenmäßi-gen Ausdruck zu charakterisieren.

Gliederungszahlen Beziehungszahlen Indexzahlen

Betriebswirtschaftliche Kennzahlen
















Finanzwirtschaftliche Kennzahlen

Erfolgswirtschaftliche Kennzahlen

Kennzahlenorientierte Jahresabschlussanalyse

Kennzahlenorientierte Jahresabschlussanalyse

Finanzierungsanalyse Informationen zur Kapitalaufbringung

Liquiditätsanalyse Darstellung des Zusammenhanges zwischen Kapitalaufbringung und Kapitalverwendung

Informationen über die Kapitalverwendung

Investitionsanalyse

Ergebnisanalyse

Rentabilitätsanalyse

Einblick in die Ertragskraft des Unternehmens
















1.) Kennzahlen der Aktivseite der Bilanz

2.) Kennzahlen der Passivseite der Bilanz

Investitions- und Finanzierungsanalyse (Vermögens- und Kapitalkennzahlen)

Investitions- und Finanzierungsanalyse

Fiktive Schuldentilgungsdauer = Fremdkapital – ZahlungsmittelCashflow

Anteil des Eigenkapitals =(Eigenmittelquote)

Anteil des Fremdkapitals =

EigenkapitalGesamtkapital * 100 (%)FremdkapitalGesamtkapital * 100 (%)

Anteil des Anlagevermögens = AnlagevermögenGesamtvermögen * 100 (%)

Anteil des Umlaufvermögens = UmlaufvermögenGesamtvermögen * 100 (%)

Mit der Investitionsanalyse wird die Art und Zusammensetzung des Vermögens und die Zeitspanne, wie lange eine Vermögensposition im Unternehmen verbleibt, untersucht.

Die Finanzierungsanalyse gibt Auskunft über die Herkunft und Zusammensetzung des Kapitals.
















3.) Umschlagskennzahlen

Kennzahlen des Lagerumschlages

Durchschnittslager = 12 Monatsbestände : 12Durchschnittslager = (Anfangsbestand + Endbestand) : 2

Lagerumschlagshäufigkeit =

Lagerumschlagsdauer =

Wareneinsatz Durchschnittslager 365Lagerumschlagshäufigkeit

Investitions- und Finanzierungsanalyse (Vermögens- und Kapitalkennzahlen)

UmschlagskennzahlenVorschlag: Die jeweiligen Lehrbeispiele (RW 3, ab S. 123) zu den

entsprechenden Kennzahlen auf Folie bringen. Der Vorschlag bezieht sich auf alle Lehrbeispiele zu den Kennzahlen
















Liquiditätsanalyse

Liquidität 2. Grades =Zahlungsmittel + kurzfr. geb. Vermögen Kurzfristige Verbindlichkeiten x 100 (%)

Liquiditätsanalyse

Durch die Liquiditätsanalyse soll festgestellt werden, ob das Unternehmen in der Lage ist, seinen Zahlungsverpflichtungen fristgerecht und ohne wesentliche Beeinträchtigung des Betriebsablaufes nachzukommen.

Gliederung des Vermögens nach der Liquidierbarkeit:

Zahlungsmittel:Zahlungsmittel: KassenbestandBank- und PSK-Guthaben

Kurzfristig gebundenes Kurzfristig gebundenes Vermögen (bis 3 Monate Vermögen (bis 3 Monate gebunden):gebunden):

Forderungen mit einer entsprechenden Fälligkeit Veräußerbare Wertpapierbestände

Gliederung des Fremdkapitals nach der Dringlichkeit:

Kurzfristige Verbindlichkeiten Kurzfristige Verbindlichkeiten (bis 3 Monate):(bis 3 Monate):

LieferverbindlichkeitenKurzfristige BankschuldenKurzfristige Rückstellungen (z. B. Steuerrückstellungen)Sonstige kurzfristige Verbindlichkeiten
















Bilanzgewinn (-verlust)+/- Veränderungen der Rücklagen und langfristigen Rückstellungen zulasten (+)

oder zugunsten (-) des Jahreserfolges+ Abschreibungen

= Cashflow

Cashflow-Praktiker-Formel

Liquiditätsbeurteilung













Dynamische Liquiditätsbeurteilung

Cashflow in Prozenten der Betriebsleistung

CashflowBetriebsleistung= * 100 (%)




= Material-(Waren-)Intensität Material- bzw. WareneinsatzBetriebsleistung

* 100 (%)

= Durchschnittlicher Personalaufwand

je Dienstnehmer(Mitarbeiter, Beschäftigten)

Gesamter PersonalaufwandZahl der Dienstnehmer

= Personalintensität PersonalaufwandBetriebsleistung

* 100 (%)

Ergebnisanalyse (Aufwands- und Ertragsanalyse)

Aufwandskennzahlen

Mit der erfolgswirtschaftlichen Analyse soll die Ertragskraft des Unternehmens, insbesondere die Fähigkeit eines Unternehmens in Zukunft Erfolge zu erwirtschaften, beurteilt werden.
















1) Es kann der Umsatz exkl. USt oder der Umsatz inkl. USt herangezogen werden

Umsatz je Beschäftigten (Produktivität der Arbeiter) =

Zahl der Beschäftigten

Umsatz 1)

Umsatz je Arbeiter (Produktivität)

=Umsatz 1)

Zahl der Arbeiter

Marktanteil =Eigener Umsatz 1)

Marktvolumen * 100 (%)

Ergebnisanalyse (Aufwands- und Ertragsanalyse)

ErtragskennzahlenKennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-















a) Handelsspanne

Handelsspanne Bruttogewinn Bruttoverk.umsatz – Retourwaren * 100 (%)=

Rohaufschlag Bruttogewinn Wareneinsatz * 100 (%)=

b) Gewinn (Verlust)Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (EGT)

Betriebswirtschaftlicher Erfolg des UnternehmensSumme des Betriebs- und Finanzerfolges

Bruttogewinn = Bruttoverkaufsumsatz (-erlöse)- Retourwaren - Wareneinsatz

Handelsspanne, Rohaufschlag, Gewinn

Handelsspanne, Rohaufschlag, Gewinn

EGT= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftst.+/- Außerordentliches Ergebnis - Steuern vom Einkommen und vom Ertrag

Jahresüberschuss

Jahresüberschuss

Bilanzgewinn Jahresüberschuss+/- Veränderungen von Rücklagen+/- Gewinnvortrag/Verlustvortrag

Bilanzgewinn
















1. Rentabilität des Eigenkapitals

2. Rentabilität des Gesamtkapitals

Rentabilität des Eigenkapitals = Ergebnis der gewöhnlichen

Geschäftstätigkeit (EGT)durchschnittliches Eigenkapital

* 100 (%)

Durchschnittliches Eigenkapital = Anfangsbestand + Endbestand2

Rentabilität des Gesamtkapitals

EGT + Fremdkapitalzinsendurchschn. Gesamtkapital * 100 (%)=



Die Rentabilität des Eigenkapitals gibt an, wie sich das Eigenkapital verzinst.

Die Gesamtkapitalrentabilität spiegelt wider, mit welcher Effizienz das im Unternehmen eingesetzte Gesamtkapital, unabhängig von seiner Finanzierung, arbeitet.
















3. Umsatzrentabilität


Umsatzrentabilität = EGT + FremdkapitalzinsenUmsatz * 100 (%)

Mit der Umsatzrentabilität wird die Ertragsfähigkeit eines Unternehmens im Verhältnis zum Umsatz dargestellt. Dieses Verhältnis wird auch als Umsatzgewinnrate bezeichnet.

RentabilitätsanalyseKennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-















Kennzahlen Beurteilung 130 % und mehr 120 % und mehr 210 % und mehr 3weniger als 10 % 4

Eigenmittelquote

negativer Wert 53 J ahre und weniger 15 Jahre und weniger 212 J ahre und weniger 3mehr als 12 J ahre 4

FiktiveSchuldentilgungsdauer

mehr als 30 J ahre 510 % und mehr 18 % und mehr 25 % und mehr 3weniger als 5 % 4

Cashflow in Prozent derBetriebsleistung

negativer Wert 515 % und mehr 112 % und mehr 28 % und mehr 3weniger als 8 % 4

Rentabilität desGesamtkapitals

negativer Wert 51 1 = sehr gut, 2 = gut, 3 = mittel, 4 = schlecht, 5 = insolvenzgefährdet

Quicktest - Kennzahlen

Quicktest - KennzahlenKennzahlen• Betriebsstatistik• Betriebswirtschaft-















Jahresabschlusskritik und Betriebsvergleich

Aufgabe der Jahresabschlusskritik ist die Bildung eines Urteils über die Lage und die bisherige Entwicklung des Unternehmens. Die gewonnenen Erkenntnisse werden in Form eines Berichtes fest-gehalten. Grundlage der Jahresabschlusskritik bildet die Jahresabschluss-analyse.

Unter Betriebsvergleich versteht man den Vergleich wirtschaftlicher Vorgänge und Entwicklungen innerhalb eines Betriebes oder in verschiedenen Betrieben zu verschiedenen Zeiten mit dem Ziel der Beurteilung dieser Tatbestände.

Jahresabschlusskritik, Betriebsvergleich











•Jahresabschlusskri- tik, Betriebsver-

gleich• Dokumentäres RW




Laufende Auswertung der Zahlen des dokumentären Rechnungswesens

Dokumentäres Rechnungswesen: Auswertung1. Erstellung kurzfristiger Erfolgsrechnungen, Ermittlung der

wichtigsten Kennzahlen und deren statistische Auswertung, wobei vor allem über folgende Punkte Aufschluss gewonnen werden soll:

• Entwicklung des Umsatzes•Erfolgsentwicklung und Erfolgsursachen

•Saisonale und konjunkturelle Einflüsse•Auswirkungen der Preispolitik

•Auswirkungen des Produktionsprogramms•Folgen von Betriebsstörungen

• Entwicklung der Liquidität

2. Überwachung der Kosten; sofern Kostenpläne erstellt werden, müssen laufend Soll-Ist-Vergleiche durchgeführt bzw. die Pläne revidiert werden.

3. Überwachung der Einhaltung des Finanzplanes und anderer Pläne bzw. deren Anpassung an die geänderten Verhältnisse.

Eine kurzfristige Erfolgsrechnung ist eine während des Jahres für einen unterjährigen Zeitraum erstellte Erfolgsrechnung.













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