Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год · Подбор персонала 22 Личное развитие 22 Программы по соблюдению

Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год

kpmg.ru

Март 2017 г.

https://home.kpmg.com/xx/en/home/campaigns/2016/12/kpmg-international-transparency-report-2016.html

Содержание1

2

3

4

5

6

Обращения Председателя Совета директоров и Руководителя Департамента аудиторских услуг АО «КПМГ» 4

О нас 6Наша деятельность 6Наша стратегия 6

Структура и корпоративное управление 7Организационно-правовая форма 7Наименование, структура владения и юридические взаимоотношения 7Обязанности и обязательства фирм – членов сети 7

Система контроля качества 9Структура корпоративного управления 8Общие сведения 9Система контроля качества аудита 9

Позиция руководства 11Кодекс поведения 11Ответственность руководства за качество и управление рисками 12

Отношения с клиентами 14Принятие решения о начале работы с новым клиентом по заданию 14Продолжение сотрудничества с клиентом 15Управление клиентскими портфелями руководителей 15

Четкие стандарты и надежные инструменты работы 16Методология и средства проведения аудита 16Независимость, добросовестность, этика и объективность 17

Подбор, развитие и назначение специалистов с соответствующей квалификацией 22

Подбор персонала 22Личное развитие 22Программы по соблюдению принципов многообразия и вовлеченности 23Оценка, компенсация и повышение в должности 23Назначение специалистов на работу по заданию 23Вовлеченность/мотивация персонала 24

7

8

9

10

11

12

Стремление к неукоснительному соблюдению технических требований и качеству оказываемых услуг 26

Профессиональное обучение 26Профессиональная аттестация 27Взаимодействие со специалистами внутри сети 27Консультации 28 Повышение уровня знаний в области хозяйственной деятельности и отрасли, в которой работает клиент 28

Эффективный процесс проведения аудита 30«КПМГ Аудит» 30 Соблюдение условий конфиденциальности, обеспечение информационной безопасности и защиты персональных данных 34

Стремление к постоянному совершенствованию 36 Внутрифирменные программы мониторинга и контроля соблюдения требований и стандартов 36Рекомендации и действия по совершенствованию 38Взаимодействие с внешними регуляторами 39

Финансовая информация 40

Вознаграждение руководителей 41

Взаимодействие внутри сети КПМГ 42Организационно-правовая форма 42Обязанности и обязательства фирм – членов сети 42Страхование профессиональной ответственности 43Структура корпоративного управления 43 Региональные руководители по контролю качества и управления рисками 44

Заявление Совета директоров АО «КПМГ» об эффективности системы внутреннего контроля качества, мерах для обеспечения независимости и ежегодном обучении по программам повышения квалификации 46

Приложения 47Приложение 1. Руководство АО «КПМГ» 48 Приложение 2. Аудит организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ 49Приложение 3. Ценности КПМГ 51

13

14

15

16

Обращение Председателя Совета директоров

1

Представляем вашему вниманию Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год. В Отчете представлена подробная информация о структуре и корпоративном управлении КПМГ, раскрываются ключевые принципы нашей деятельности, а также при-водится подробное описание наших программ по контролю качества и соблюдения всех необходимых нормативно-правовых требований и стандартов.

В основе успеха нашей работы ле-жат эффективная система контро-ля качества предоставляемых ус-луг, неукоснительное соблюдение всеми сотрудниками КПМГ требо-ваний действующего законодатель-ства, слаженная работа высококва-лифицированных специалистов и их стремление к профессиональному росту и развитию.

Мы предоставляем нашим клиентам аудиторские и консультационные ус-луги, а также услуги по налоговому и юридическому консультированию. Вне зависимости от направленности работы неизменными для нас оста-ются наши ценности – честность и открытость, добросовестность и порядочность, закрепленные в Кодексе поведения, обязательном для исполнения всеми сотрудниками КПМГ вне зависимости от занимае-мой должности.

Я надеюсь, что информация, пред-ставленная в Отчете, соответствует вашим ожиданиям и подтверждает серьезность нашего отношения к во-просам качества наших услуг.

Олег Гощанский

Председатель Совета директоров АО «КПМГ»


4 Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год

Обращение Руководителя Департамента аудиторских услуг

Ключевая задача деятельности АО «КПМГ» – оказание нашим клиентам аудиторских услуг наивысшего ка-чества. Мы как аудиторы выступаем посредниками между бизнесом и его заинтересованными сторонами.

В условиях нестабильности мировой экономики и высокой волатильности цен на ключевые ресурсы требова-ния заинтересованных сторон уже-сточаются год за годом. Во-первых, появляются новые законодательные инициативы, направленные на уси-ление контроля за аудиторской дея-тельностью со стороны регуляторов. Во-вторых, повышается интерес ин-весторов к информации о бизнесе, представленной в динамике, за пе-риод в несколько лет, что позволяет им делать выводы не только о текущих результатах бизнеса, но и о его будущих перспективах. В-третьих, возникает необходимость информировать общество о том, ка-кое влияние на него оказывает биз-нес в части социального развития и охраны окружающей среды.

Наша миссия, ценности и глобаль-ные цели направлены на удовлетво-рение потребностей общества – мы помогаем нашим клиентам раскры-вать своевременную и достоверную

информацию о результатах их дея-тельности, соответствующую самым высоким стандартам качества.

Наши подходы к обеспечению каче-ства наших услуг остаются неизмен-ными: соблюдение регуляторных и корпоративных требований, посто-янное совершенствование подходов и методов работы, профессиональ-ное развитие наших сотрудников. Мы практикуем индивидуальный подход при взаимодействии с наши-ми клиентами, учитывающий осо-бенности их деятельности, специфи-ку индустрии, а также присущие им риски и возможности.

Результат нашей работы – это каче-ственная финансовая отчетность наших клиентов, основа их довери-тельных отношений с заинтересо-ванными лицами. Наш успех – это высокая оценка наших услуг клиен-тами и доверие с их стороны. И мы нацелены на то, чтобы наша работа всегда оставалась на самом высоком уровне.

Кирилл Алтухов

Руководитель Департамента аудиторских услуг АО «КПМГ»

Кирилл Алтухов

5Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год

Акционерное общество «КПМГ» предоставляет профессиональные аудиторские и консультационные услуги, а также услуги по налоговому и юридическому консультированию. Среднесписочная численность сотрудников за 2016 год составила 2935 человек. На территории Российской Федерации свою деятельность осуществляют девять филиалов фирмы. Более подробная информация об услугах АО «КПМГ» размещена на нашем сайте: http://www.kpmg.com/ru/ru/services/Pages/default.aspx.

Наша деятельность

Стратегия нашей фирмы определяется Советом директоров. Наша основная долгосрочная цель – оставаться аудиторской фирмой № 1 в России.

Совет директоров АО «КПМГ» определил, что ключевая стратегическая задача фирмы – обеспечение высокого качества оказываемых аудиторских услуг. Качество аудита определяют наша культура добросовестного ведения бизнеса, привлечение, развитие и удержание высококвалифицированных специалистов, а также методология и внутренние корпоративные процедуры.

Наша стратегия

О нас2


http://www.kpmg.com/ru/ru/services/Pages/default.aspx

Структура и корпоративное управление3

Организационно-правовая формаОрганизационно-правовая форма и собственникиАО «КПМГ» является членом KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International представляет собой юридическое лицо, зарегистриро- ванное по законодательству Швейцарии. Все фирмы – члены международной сети КПМГ входят в состав KPMG International. Более подробная информация о KPMG International и ее деятельности, в том числе о наших взаимоотношениях с ней, представлена по ссыл-ке: https://home.kpmg.com/xx/en/home/about/governance/transparency-report.html.

KPMG International – это международная сеть организаций, предоставляющих профессиональные аудиторские и консультационные услуги, а также услуги по налоговому и юридическому консультированию значительному чис-лу различных организаций. Структура KPMG International построена таким образом, чтобы обеспечить неизмен-ное качество оказываемых услуг и приверженность уста-новленным ценностям независимо от того, в какой стране осуществляет свою деятельность фирма – член сети.

АО «КПМГ» – компания, зарегистрированная в соответ-ствии с законодательством Российской Федерации 25 мая 1992 года Московской регистрационной палатой. Един-ственным акционером АО «КПМГ» является Общество с ограниченной ответственностью «КПМГ», юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации 27 августа 2014 года. Участ-никами ООО «КПМГ» являются шесть физических лиц, имеющих действующий российский квалификационный аттестат аудитора.

Наименование, структура владения и юридические взаимоотношенияKPMG является зарегистрированным товарным знаком KPMG International и наименованием, под которым в целом известны фирмы – члены KPMG International. Права фирм – членов сети на использование наименования и товарного знака закреплены в соглашениях с KPMG International. Ин-формация о фирмах – членах международной сети KPMG International размещена на сайте: www.kpmg.com.

Каждая фирма – член сети КПМГ является независимым юридическим лицом, имеет свою структуру владения и управления и несет единоличную ответственность за ис-полнение своих обязательств.

Обязанности и обязательства фирм – членов сетиВ рамках соглашений с KPMG International фирмы – чле-ны сети обязаны следовать политике и правилам KPMG International, в том числе стандартам качества, регулирую-щим их деятельность и оказание услуг клиентам. Это оз-начает такую организацию структуры фирмы, которая обе-спечивает преемственность и стабильность, способность внедрять международные стратегии, осуществлять обмен ресурсами, оказывать услуги международным клиентам, управлять рисками и применять методологию и инстру-менты, установленные на уровне сети.

Каждая фирма несет ответственность за управление сво-ей работой и ее качество.


https://home.kpmg.com/xx/en/home/about/governance/transparency-report.html


www.kpmg.com

Все фирмы – члены сети подтверждают свою привержен-ность общим ценностям КПМГ (см. раздел 5. Позиция ру-ководства).

Деятельность KPMG International финансируется из средств, выделяемых фирмами – членами сети. Основа-ние для расчета отчисляемых сумм утверждается Между-народным Правлением и последовательно применяется к фирмам. Фирма может быть исключена из международ-ной сети КПМГ, если она, среди прочего, не соблюдает политики и правила, установленные KPMG International, или не выполняет другие обязательства перед KPMG International.

Структура корпоративного управленияАО «КПМГ» придерживается высоких стандартов построе-ния и поддержания корпоративных отношений.

Высшим органом управления АО «КПМГ» является общее собрание акционеров, в обязанности которого, помимо прочего, входит решение следующих вопросов: опреде-ление количественного состава Совета директоров, из-брание его членов, утверждение аудитора фирмы, а также утверждение годовых отчетов.

Совет директоровСовет директоров (далее – Совет) осуществляет общее ру-ководство деятельностью АО «КПМГ». Совет отвечает за долгосрочное устойчивое развитие фирмы. Совет задает направление, определяет стратегию и отслеживает ход ее реализации, разрабатывает бизнес-план в рамках общей стратегии фирмы и контролирует его исполнение.

Совет состоит из пяти членов – Председателя Совета и ру-ководителей следующих подразделений: Департамента контроля качества и управления рисками, Департамента аудиторских услуг, Департамента консультационных услуг и Практики по работе с компаниями нефтегазовой отрасли (см. Приложение 1). Как правило, Совет проводит собра-ния раз в месяц.

Председатель Совета директоровПредседатель Совета директоров отвечает за руководство Советом, обязан обеспечивать своевременное, четкое и полное информирование всех его членов, а также эф-фективный процесс взаимодействия между ними.

Председателем Совета директоров АО «КПМГ» является Олег Гощанский, назначение которого состоялось 28 июня 2016 года по решению единственного акционера. Олег Го-щанский имеет действующий российский квалификацион-ный аттестат аудитора.

Генеральный директорЕдиноличным исполнительным органом АО «КПМГ» вы-ступает Генеральный директор, в обязанности которого входит руководство текущей деятельностью фирмы. Гене-ральный директор Людмила Климанова имеет действую-щий российский квалификационный аттестат аудитора.

Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год8

Система контроля качества4

Надежная и последовательная система контроля качества является основополагающим требованием при оказании услуг высокого качества.

Общие сведенияНадежная и последовательная система контроля качества является основополагающим требованием при оказании услуг высокого качества.

Политики в отношении контроля качества устанавливают-ся на уровне KPMG International и применимы ко всем фир-мам – членам сети. Данные политики включены в Руковод-ство по контролю качества и управлению рисками, доступ к которому имеют все сотрудники КПМГ. Такие политики и процедуры разработаны для оказания методологиче-ского содействия фирмам – членам сети КПМГ в области соблюдения профессиональных стандартов и норматив-но-правовых требований.

Политики и процедуры по обеспечению контроля каче-ства нашей фирмы разработаны в соответствии с требова-ниями Международного стандарта по контролю качества 1 (ISQC1), опубликованного Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверен-ность (International Auditing and Assurance Standards Board, IAASB); Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, опубликованного Комитетом по международным этиче-ским стандартам для бухгалтеров (International Ethics Standards Board for Accountants, IESBA); Кодекса профес-сиональной этики аудиторов и Правил независимости ау-диторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (далее – Российский кодекс про-фессиональной этики аудиторов, Российские правила независимости аудиторов и аудиторских организаций); а также Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФП(С)АД) 34 «Контроль качества услуг в ау-диторских организациях». Данные стандарты применимы в отношении фирм, которые проводят обязательный аудит, оказывают услуги по обеспечению уверенности и прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

Также АО «КПМГ» внедрило политики и процедуры, на-правленные на обеспечение соблюдения требований зако-нодательства РФ в области аудиторской деятельности и местного регулирования.

В политике KPMG International отражены конкретные эле-менты контроля качества, которые помогают сотрудникам фирм – членов сети КПМГ следовать принципам порядоч-ности и объективности, выполнять свою работу надлежа-щим образом и соблюдать требования применимых зако-нов, нормативных актов и профессиональных стандартов. KPMG International рассылает электронные оповещения об изменениях в политиках по контролю качества и управ-ления рисками, в том числе относящихся к вопросам этики и независимости. АО «КПМГ» обязано вводить такие из-менения на локальном уровне, и это контролируется вну-тренними программами мониторинга.

Соблюдение норм и принципов контроля качества и управ-ления рисками является обязанностью всех сотрудников нашей фирмы. Это подразумевает понимание и соблюде-ние ими требований внутренних корпоративных политик и процедур в их повседневной деятельности.

Система контроля качества аудитаВ КПМГ понятие «качество аудита» не только означает вы-ражение верного мнения, но и отражает то, каким образом в ходе проведения аудита это мнение было сформирова-но. За аудиторским заключением стоят многочисленные процедуры, аналитическая работа и профессиональная порядочность. Мы считаем, что результат качественной аудиторской проверки – это независимое мнение аудито-ра, сформированное надлежащим образом в соответствии с применимыми стандартами аудита. Прежде всего, это подразумевает соблюдение требований независимости, объективности и соответствие требованиям законодатель-ства и профессиональных стандартов.

Чтобы помочь всем специалистам, проводящим аудит, со-средоточиться на применении основополагающих профес-сиональных навыков и стандартов поведения, была разра-ботана глобальная система контроля качества аудита.

Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год 9

Данная система едина для всех фирм – членов сети КПМГ, она описывает принципы, которые, как мы считаем, опре-деляют высокое качество аудита и вклад каждого аудитора КПМГ в поддержание этого качества.

Семь основных элементов системы контроля качества аудита:

1. позиция руководства;

2. взаимодействие с клиентами;

3. четкие стандарты и надежные инструменты работы;

4. подбор, развитие и назначение специалистов с соответствующей квалификацией;

5. стремление к неукоснительному соблюдению техниче-ских требований и оказанию качественных услуг;

6. эффективный процесс проведения аудита;

7. стремление к постоянному повышению качества услуг.

Главным из семи элементов в нашей системе контроля ка-чества аудита является позиция руководства, которая обе-спечивает строгое соблюдение всеми фирмами – членами сети КПМГ единых стандартов качества и этичного пове-дения. Все остальные элементы можно представить как соединенные в единую цепочку вокруг этого главного эле-мента, поскольку каждый из них связан с другими элемен-тами и усиливает их. Каждый из семи элементов подробно описан в следующих разделах настоящего отчета.

1. Позиция руководства

7. Стремление к постоянному

повышению качества услуг

2. Взаимодействие с клиентами

3. Четкие стандарты и надежные инструменты работы

4. Подбор, развитие и назначение специ-алистов с соответ-ствующей квали-фикацией

5. Стремление к неукос-нительному соблюде-

нию технических требований и ока-

занию качествен-ных услуг

6. Эффектив-ный процесс проведения

аудита


Позиция руководства5

Термин «позиция руководства» означает, что руководящий состав АО «КПМГ» демонстрирует приверженность каче-ству, принципам профессиональной этики и деловой поря-дочности и выражает это через общение с клиентами, за-интересованными лицами и обществом в целом. Для нас добросовестность – это важнейшее качество. Заинтересо-ванные стороны ожидают от нас добросовестности и того, что они могут на нас положиться. Именно поэтому основ-ная Ценность КПМГ определена как «Добросовестность и порядочность превыше всего». Добросовестность под-разумевает стремление придерживаться высочайших про-фессиональных стандартов, предоставление актуальных качественных консультаций нашим клиентам, а также неу-коснительное соблюдение требований независимости.

Наши Ценности, которые систематизировались в течение многих лет, являются составляющей профессиональной деятельности и культуры соблюдения требований и стан-дартов в АО «КПМГ». Мы призываем сотрудников выра-жать обеспокоенность, если в своей работе они сталки-ваются с поведением или действиями, противоречащими нашим ценностям или не соответствующими принципу профессиональной ответственности. Наши Ценности учи-тываются в процессе индивидуальной оценки сотрудников, и приверженность этим Ценностям рассматривается при принятии решения о назначении на высокие должности. Описание наших Ценностей представлено в Приложе- нии 3 настоящего Отчета.

Кодекс поведенияКодекс поведения KPMG International включает наши Цен-ности, определяет стандарты этичного поведения и ответ-ственность сотрудников всех уровней внутри сети за их соблюдение.

Наш Кодекс поведения устанавливает этические принци-пы, помогает руководителям и сотрудникам АО «КПМГ» понять эти принципы и придерживаться их. К тому же Ко-декс поведения говорит о том, что каждый сотрудник не-сет личную ответственность за соблюдение правовых и профессиональных стандартов, этических принципов, ко-торые применимы к его функциональному подразделению и уровню ответственности. В Кодексе прописаны положе-ния, которые требуют от наших сотрудников:

— соблюдать все применимые законы, нормативные акты и политики АО «КПМГ»;

— сообщать о неправомерных действиях, совершенных сотрудниками АО «КПМГ», нашими клиентами или третьими лицами;

— сообщать о фактах нарушения политик по управлению рисками;

— в полной мере соблюдать условия конфиденциальности с клиентами;

— не предлагать, не просить и не принимать взятки (как напрямую, так и через посредников).

Культура KPMG International и всех входящих в ее состав фирм основана на наборе ценностей, политик и процедур и обеспечивает правильное отношение и поведение сотрудников по всей сети КПМГ, начиная с высших руководящих позиций. Мы продвигаем культуру, которая поощряет консультирование внутри фирмы и определяет его как сильную сторону ведения бизнеса.


К тому же для всех сотрудников фирмы, клиентов и тре-тьих лиц доступна горячая линия международной сети КПМГ: они анонимно могут сообщить о сомнительных фак-тах деятельности международной сети KPMG International, сотрудников или руководства любой фирмы – члена сети КПМГ.

Ответственность руководства за качество и управление рискамиАО «КПМГ» демонстрирует приверженность качеству, принципам профессиональной этики и деловой порядоч-ности и выражает это через общение с клиентами, заин-тересованными лицами и обществом в целом. Однако ве-дущая роль в определении правильного курса отдается руководству.

Наша команда руководителей ставит своей задачей вы-строить культуру внутри фирмы, основанную на качестве, этических принципах, добросовестном ведении бизнеса, – и все это показывает на своем примере в устных и пись-менных обращениях, презентациях и обсуждениях. От-ветственность за вопросы качества и управления рисками на уровне руководства АО «КПМГ» несут перечисленные ниже лица.

Совет директоров и Генеральный директор

В соответствии с принципами Международного стандарта по контролю качества 1 (ISQC 1) и Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФП(С)АД) 34 «Кон-троль качества услуг в аудиторских организациях» конеч-ная ответственность по надзору за системой контроля ка-чества услуг в АО «КПМГ» возложена на Совет директоров и Генерального директора.

Руководитель Департамента контроля качества и управления рисками

Ответственность за работу системы контроля качества, за управление рисками и соблюдение требований действую-щего законодательства, а также принятых фирмой поли-тик и процедур возложена на Руководителя Департамента контроля качества и управления рисками. Руководитель Департамента контроля качества и управления рисками входит в состав Совета директоров АО «КПМГ» и подчиня-ется непосредственно Председателю Совета директоров. Тот факт, что Совет директоров контролирует вопросы контроля качества и управления рисками, подчеркивает важность этих вопросов для КПМГ. В состав Департамента контроля качества и управления рисками входят также ряд

опытных профессионалов, на которых возложена задача развивать и внедрять систему управления рисками внутри фирмы по каждому из основных направлений деятельно-сти фирмы.

Руководители Департаментов аудиторских услуг, нало-гового и юридического консультирования и консульта-ционных услуг

Руководители трех департаментов по работе с клиентами (аудиторских услуг, налогового и юридического консульти-рования, консультационных услуг) подотчетны Председа-телю Совета директоров и несут ответственность за ка-чество оказываемых услуг в своих подразделениях. Они самостоятельно определяют порядок применения про- цедур по управлению рисками, обеспечению качества и мониторингу соблюдения этих процедур в своих депар-таментах, руководствуясь установленной внутри фирмы системой контроля качества. Подобные процедуры явля-ются показателем того, что на уровне проведения задания по оказанию услуг контроль за качеством и управление рисками являются ответственностью каждого сотрудника.

Руководитель Департамента аудиторских услуг АО «КПМГ» отвечает за руководство практикой аудита в АО «КПМГ», обеспечивая стабильное развитие и поддержание высоко-го качества оказываемых аудиторских услуг, а также при-влекательность работы в Департаменте для наших сотруд-ников. Управление включает:

— установку «позиции руководства», которая демонстри-рует твердую приверженность высочайшим стандартам профессиональной деятельности, включая скепти-цизм, объективность и независимость;

— разработку и внедрение стратегий для контроля и поддержания знаний и профессиональных навыков, которые необходимы руководителям и сотрудникам фирмы при соблюдении их профессиональных обязан-ностей;

— взаимодействие с руководителем Департамента контроля качества и управления рисками по вопросам контроля качества и управления рисками, относящим-ся к практике аудита, включая ежегодную оценку ключевых процедур и мер для обеспечения качества аудита.

Группа руководителей аудита

Группа руководителей аудита провела ряд встреч в 2016 году. На этих встречах обсуждались вопросы, относящи-еся к качеству аудита, которые были выявлены в ходе внутренних и внешних проверок качества, запросов, по-ступивших от аудиторских групп, процедур по анализу первопричин и прочих источников. Также рассматривались замечания аудиторских групп, и вырабатывался план дей-ствий. В большинстве своем такие действия носят кратко-


https://home.kpmg.com/xx/en/home/misc/international-hotline.html

срочный характер и доводятся до сведения сотрудников практики аудита в регулярных информационных сообще-ниях, а также могут быть включены в программу обяза-тельного тренинга, если носят общий характер. В случае наиболее сложных вопросов (которые могут повлиять на внесение изменений в глобальную методологию аудита КПМГ или в инструменты аудита) обсуждение выносится на уровень международного Департамента аудита для по-следующего рассмотрения со стороны Международного центра по вопросам оказания услуг и Экспертной группы КПМГ по международным стандартам аудита.

Совет по качеству аудита

Помимо встреч, проводимых Группой руководителей ау-дита, наш Совет по качеству аудита также рассматривал вопросы, относящиеся к поддержанию и улучшению каче-ства аудита. Совет по качеству аудита провел несколько встреч в 2016 году, где подробно рассмотрел данные, по-лученные по результатам внешних проверок со стороны регулирующих органов, внутрифирменной программы мо-ниторинга качества заданий (QPR) и других программ по контролю качества, а также изучил бумаги по ряду вопро-сов, призванных помочь нашим сотрудникам повышать ка-чество аудита и сохранять его на самом высоком уровне.


Отношения с клиентами6

Принятие решения о начале работы с новым клиентом по заданию До принятия решения о начале сотрудничества с потен-циальным клиентом в АО «КПМГ» проводится его всесто-ронняя оценка: изучаются собственники, хозяйственная деятельность клиента и прочие связанные с оказанием услуг аспекты. Оценка также предполагает проверку ин-формации о потенциальном клиенте, членах руководства и собственниках. Особое внимание мы уделяем деловой порядочности руководства потенциального клиента: рас-смотрению подлежат возможные факты нормативно-пра-вовых нарушений, соблюдение прав человека и соблю-дение положений, направленных на противодействие коррупции. В одобрении оценки потенциального клиента участвуют минимум два ответственных должностных лица. Если риск по клиенту оценивается как высокий, к процес-су принятия клиента подключается руководитель Департа-мента контроля качества и управления рисками или упол-номоченное им лицо.

В отношении каждого потенциального задания оцен-ка проводится предполагаемым руководителем задания. Оценка направлена на выявление возможных рисков, свя-занных с проведением задания. Рассматривается целый ряд факторов, в том числе потенциальные проблемы

с соблюдением независимости и возникновением кон-фликта интересов (с использованием Sentinel™ – нашей международной системы контроля конфликтов интере-сов и независимости), а также особые аспекты, присущие определенному типу задания. Так, для заданий по прове-дению аудиторской проверки оценивается компетентность работников клиента, отвечающих за управление финанса-ми, а со стороны нашей фирмы – наличие должной квали-фикации и опыта у сотрудников, которых планируется при-влечь к участию в выполнении задания.

В случаях, когда оказание услуг по проведению аудита происходит впервые, участники будущей аудиторской группы обязаны проходить дополнительные процедуры по оценке независимости, включая обзор и анализ оказыва-емых клиенту неаудиторских услуг и прочие возможные взаимоотношения нашей фирмы с клиентом.

Такого же рода оценка независимости проводится для дей-ствующих аудируемых лиц, которые меняют свой статус на общественно значимый, или же если к аудируемому лицу становятся применимы дополнительные ограничения по вопросам независимости ввиду определенных обстоя-тельств.

Мы проводим ряд процедур (более детально информация представлена в разделе 7 Оценка независимости настоя-щего Отчета) по выявлению и оценке угроз независимости для потенциальных аудируемых лиц, являющихся обще-ственно значимыми хозяйствующими субъектами.

Строгая политика принятия решений о начале и продолжении работы с клиентом и по отдельным заданиям помогает сохранить репутацию нашей фирмы, защитить бренд КПМГ и является крайне важной для обеспечения возможности оказания профессиональных услуг высокого качества. В связи с этим KPMG International разработала политики и процедуры, обязательные для всех фирм – членов сети КПМГ, чтобы сотрудники могли принять решение о возможности начала или продолжения работы с клиентом или принять на себя обязательства по выполнению того или иного задания для клиента.


В зависимости от результатов общей оценки рисков в от-ношении потенциального клиента или задания могут при-меняться дополнительные меры безопасности для мини-мизации выявленных рисков.

Мы примем решение об отказе от сотрудничества с потен-циальным клиентом или выполнения задания, если воз-можная угроза нарушения независимости или конфликт интересов не могут быть устранены надлежащим образом, в соответствии с принятыми профессиональными стандар-тами и стандартами фирмы, или если существуют другие проблемы, связанные с качеством и рисками, которые не могут быть минимизированы в требуемом объеме.

Продолжение сотрудничества с клиентомЕжегодно фирма проводит переоценку всех аудиторских клиентов и заданий по проведению аудиторских проверок. При наличии признаков изменения профиля рисков того или иного клиента его оценка проводится до истечения годичного срока. Повторная оценка проводится также в отношении долгосрочных заданий и по заданиям для действующих клиентов за новый отчетный период.

Повторная оценка преследует две цели. Мы можем отка-заться от продолжения оказания услуги клиенту, если ожи-даемое качество услуг не может быть достигнуто или если мы видим угрозу в дальнейшем взаимодействии с клиен-том. Но чаще повторная оценка дает нам возможность по-нять, насколько необходимо применение дополнительных процедур по управлению рисками или контролю качества для выполнения последующих заданий (это может вклю-чать вовлечение дополнительных специалистов, в том числе для осуществления проверки качества выполнения задания).

Управление клиентскими портфелями руководителейНаше руководство назначает для проведения аудиторской проверки руководителей, обладающих соответствующим опытом, ключевыми навыками, полномочиями и време-нем, необходимым для выполнения этой задачи.

Портфели клиентов и заданий для аудита рассматриваются ежеквартально, чтобы удостовериться в том, что каждый из руководителей заданий располагает достаточным количе-ством времени для качественного управления своим порт-фелем, а риски должным образом контролируются.


Четкие стандарты и надежные инструменты работы7

Методология и средства проведения аудитаМы прилагаем огромные усилия, чтобы действующие в нашей фирме стандарты и инструменты работы остава-лись максимально полными и актуальными. Наша глобаль-ная методология проведения аудита, разработанная Меж-дународным центром по вопросам оказания услуг (Global Service Centre, GSC), основана на требованиях Между-народных стандартов аудита (International Standards on Auditing, МСА). Методология изложена в Руководстве по аудиту КПМГ (KPMG Audit Manual, KAM) и включает до-полнительные требования, охватывающие более широ-кий круг вопросов, чем МСА, что, по мнению руководства КПМГ, способствует повышению качества проводимых ау-диторских проверок. Фирмы – члены международной сети КПМГ могут включать в КАМ требования местного зако-нодательства и/или иных нормативных документов, чтобы соответствовать этим стандартам и требованиям.

Наша методология проведения аудита заложена в про-грамме электронного аудита eAudIT – инструменте для ра-боты по аудиторским заданиям внутри сети КПМГ, обеспе-чивающим аудиторов КПМГ по всему миру методологией, руководством и специальными отраслевыми знаниями, не-обходимыми для проведения эффективных и высококаче-ственных аудиторских проверок.

Благодаря eAudIT аудиторские группы имеют доступ к не-обходимой информации на каждом этапе проведения ауди-та, что способствует повышению эффективности, резуль-тативности и качества аудиторских проверок. Ключевые разделы eAudIT представлены ниже.

Формирование аудиторского задания

— принятие задания и определение объема работ;

— формирование аудиторской группы и графика работ.

Оценка рисков

— формирование понимания об организации;

— составление плана по привлечению внутренних и внешних специалистов, службы внутреннего аудита, сервисных организаций и прочих аудиторов, где необходимо;

— оценка разработки и реализации определенных средств контроля;

— проведение оценки рисков и обсуждений на стадии планирования;

— определение стратегии и подхода к проведению аудита.

Тестирование

— тестирование операционной эффективности средств контроля по выборке;

— планирование и выполнение процедур по существу.

От всех наших специалистов ожидается строгое соблюдение требований, политик и процедур КПМГ (в том числе политики независимости), для чего мы разработали целый комплекс средств для обеспечения соответствия ожиданиям фирмы. Политики и процедуры, регламентирующие проведение аудиторских проверок, подготовлены на основе соответствующих принципов бухгалтерского учета, стандартов аудита, профессиональной этики, контроля качества, а также требований действующего законодательства и регулирующих органов.


Завершающие процедуры

— обновление оценки рисков;

— выполнение завершающих процедур, включая полный обзор бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— выполнение общей оценки, включая анализ существенных наблюдений и вопросов;

— общение с лицами, отвечающими за корпоративное управление (например, с аудиторским комитетом);

— формирование аудиторского заключения.

Руководство по аудиту КПМГ включает, помимо прочего, процедуры, направленные на выявление и оценку риска существенного искажения финансовой отчетности, и про-цедуры, призванные устранить или минимизировать эти риски. Методология КПМГ стимулирует применение ауди-торскими группами профессионального скептицизма во всех аспектах планирования и проведения аудита.

Наша методология предусматривает, в случае необходи-мости, привлечение других специалистов и требует вклю-чения в состав основной аудиторской группы дополнитель-ных специалистов, когда проект соответствует тем или иным установленным критериям.

Руководство по аудиту КПМГ включает выполнение проце-дур контроля качества на уровне задания, и это дает нам обоснованную уверенность в том, что выполняемые зада-ния соответствуют требованиям профессиональных стан-дартов, законодательства, регулирующих органов, а также внутренним требованиям КПМГ.

Политики и процедуры, прописанные в Руководстве по аудиту КПМГ, разработаны с учетом специфики аудита и дополняют политики и процедуры, закрепленные в гло-бальном Руководстве по контролю качества и управлению рисками КПМГ, обязательные для соблюдения всеми фир-мами – членами сети КПМГ, их функциональными подраз-делениями и сотрудниками. Глобальное Руководство по контролю качества и управлению рисками, в свою оче-редь, дополнено местными политиками и процедурами АО «КПМГ».

Независимость, добросовестность, этика и объективность В KPMG International действуют политики и процедуры по обеспечению независимости, основанные на требованиях Комитета по международным этическим стандартам для бухгалтеров. Данные политики и процедуры содержатся в глобальном Руководстве по контролю качества и управ-ления рисками в КПМГ.

В АО «КПМГ» указанные глобальные политики дополнены политиками и процессами, призванными обеспечить соблю-дение требований Российского Кодекса профессиональной этики аудиторов, Российских правил независимости ауди-

торов и аудиторских организаций, а также Федерального закона № 307-ФЗ в части независимости. Данные полити-ки и процессы охватывают вопросы независимости фирмы (например, в контексте деятельности отдела финансов и за-купок), личной независимости сотрудников, наличия финан-совой заинтересованности у фирмы, трудовых отношений бывших сотрудников КПМГ с аудируемыми лицами, рота-цию ключевых лиц, осуществляющих руководство задания-ми по аудиту, одобрения аудиторских и неаудиторских услуг и другие вопросы в части независимости.

Для соблюдения этических норм поведения, включая чест-ность и независимость, KPMG International установила требование, согласно которому фирмы – члены сети КПМГ, их руководители, должностные лица и определенные груп-пы работников не могут иметь недопустимую с точки зре-ния независимости финансовую заинтересованность в аудируемых лицах, а также прочие взаимоотношения с ау-дируемыми лицами, их руководителями, определенными должностными лицами и собственниками.

АО «КПМГ» назначило Руководителя по вопросам этики и независимости, который отвечает за общее руководство в области этики и независимости и обеспечение испол-нения соответствующих политик и процедур. Междуна-родная группа по вопросам независимости КПМГ обеспе-чивает поддержку руководителям по вопросам этики и независимости фирм – членов сети. Глава Международной группы по вопросам независимости КПМГ вместе с други-ми специалистами отвечает за четкий и последовательный процесс применения политик и процедур в вопросах обе-спечения независимости.

Любые изменения в требованиях независимости и про-фессиональной этики публикуются в виде электронных оповещений и доводятся до сведения сотрудников через регулярные сообщения от Департамента контроля каче-ства и управления рисками. Фирмы – члены сети КПМГ обязаны внести соответствующие изменения на уровне фирмы, и исполнение предписаний контролируется в рам-ках внутрифирменных программ мониторинга (см. раздел 11. Внутрифирменные программы мониторинга и контро-ля соблюдения требований и стандартов Отчета).

Руководство по контролю качества и управлению рисками КПМГ требует от сотрудников АО «КПМГ» обязательного консультирования по определенным вопросам с руководи-телем, отвечающим за вопросы этики и независимости.

В случае несоблюдения определенных положений наших политик в области независимости к сотрудникам АО «КПМГ» применяются дисциплинарные меры согласно политике. Такие нарушения отражаются на возможности повышения в должности, выплаты компенсационного пакета сотрудни-ку и на оценке его деятельности.

Политика дисциплинарных мер доводится до сведения всех специалистов и применима во всех случаях наруше-ния правил независимости, включая различные санкции, зависящие от серьезности нарушения.


АО «КПМГ» ведет строгий мониторинг соблюдения требо-ваний независимости с помощью интегрированной, бази-рующейся на интернет-технологиях, автоматизированной системы контроля независимости, а также через процесс регулярного контроля и проверки соблюдения требований.

Личная финансовая независимостьПолитика KPMG International распространяет область при-менения предусмотренного Комитетом по международ-ным этическим стандартам для бухгалтеров (IESBA) запре-та на владение ценными бумагами аудируемого лица на всех руководителей в фирмах – членах сети КПМГ в отно-шении любого аудируемого лица любой фирмы КПМГ по всему миру.

Фирмы – члены сети КПМГ, ее руководители, должностные лица и определенные группы работников не могут иметь недопустимую с точки зрения независимости финансовую заинтересованность в аудируемых лицах, а также прочие взаимоотношения с аудируемыми лицами, их руководите-лями, определенными должностными лицами и собствен-никами. Нашим специалистам необходимо регулярно де-лать соответствующие запросы и принимать прочие меры, чтобы удостовериться в отсутствии каких-либо личных фи-нансовых, деловых или семейных интересов, которые за-прещено иметь в целях обеспечения независимости.

Как и другие фирмы – члены сети КПМГ, мы используем интернет-систему поддержания независимости (KICS), ко-торая помогает нашим специалистам соблюдать политику личной независимости в отношении инвестиций. Система включает список всех аудируемых лиц, ценные бумаги ко-торых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке, и связан-ных сторон аудируемых лиц, если ценные бумаги таких связанных сторон допущены к обращению на торгах фон-довых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке. Те из них, кто является заказчиками аудиторских услуг лю-бой из фирм – членов сети КПМГ, имеют в базе специаль-ную ограничительную пометку.

До приобретения какой-либо ценной бумаги, внесения обеспечения по ссуде или вступления в какие-либо иные финансовые отношения специалисты КПМГ обязаны про-вести поиск в системе KICS и убедиться, что интересую-щая их организация не является «запрещенной» для ин-вестирования. Руководители и старший персонал обязаны вносить информацию обо всех собственных инвестициях в систему KICS, которая автоматически высылает им уве-домления, если объекты их инвестиций попадают в катего-рию «запрещенных» для инвестирования. В таком случае они должны отказаться от участия в инвестициях в тече-ние пяти рабочих дней после получения уведомления.

В рамках реализации программы проверки выполнения требований к независимости наша фирма на регуляр-ной основе проводит выборочные проверки сотрудников, чтобы контролировать соблюдение данного требования. В 2016 году такую проверку прошли 60 наших сотрудни-

ков (из них примерно 52% – это руководители и старшие специалисты).

Трудовые отношения Любой специалист, оказывающий услуги аудируемому лицу, обязан также сообщить руководителю, отвечающе-му за вопросы этики и независимости в его фирме, о сво-ем намерении начать с этим клиентом переговоры о тру-доустройстве. Для руководящего состава фирмы данное требование распространяется на любое аудируемое лицо любой фирмы – члена сети КПМГ, которое является обще-ственно значимым хозяйствующим субъектом.

Финансовая независимость фирмыАО «КПМГ» обязано отражать свои финансовые вложения в компании, зарегистрированные Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC), их аффилированные лица (включая фонды), организации, ценные бумаги которых до-пущены к организованным торгам, а также прямые и суще-ственные косвенные капиталовложения в пенсионные пла-ны (в том числе непубличные компании и фонды).

Помимо этого, АО «КПМГ» обязано отражать в системе все займы и инвестиции в фирму, попечительские, довери-тельные и брокерские счета, которые поддерживают акти-вы фирмы.

На ежегодной основе АО «КПМГ» подтверждает соблюде-ние требований в области независимости через внутри-фирменную программу контроля соблюдения требований и стандартов.

Деловые отношения/поставщикиВ нашей фирме разработаны и реализованы политики и процедуры, обеспечивающие контроль за тем, чтобы де-ловые отношения осуществлялись в соответствии с Россий-скими правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, положениями Комитета по международным этическим стандартам для бухгалтеров и другими примени-мыми требованиями по соблюдению независимости.

АО «КПМГ» ведет электронный реестр поставщиков. Перед заключением договора с новым поставщиком услуг организация проверяется в системе на предмет оказания ей аудиторских или прочих услуг. Если организация-по-ставщик является аудируемым лицом, необходимо полу-чить от руководства поставщика официальное письмо с подтверждением того, что условия на заказ товаров и ус-луг, предоставленные поставщиком для нужд КПМГ, явля-ются стандартными условиями в соответствии с действую-щей коммерческой политикой компании-поставщика.

Оценка независимостиАО «КПМГ» проводит комплекс процедур по выявлению и оценке угроз независимости в отношении потенциаль-ных аудируемых лиц, которые являются общественно зна-чимыми хозяйствующими субъектами. Такие процедуры оценки независимости должны быть завершены до приня-тия задания по аудиту для таких аудируемых лиц.


Тренинг по независимости и подтверждение независимостиВсе сотрудники определенных должностей АО «КПМГ» (включая руководителей и специалистов) на ежегодной основе проходят тренинг по вопросам независимости, который сформирован в соответствии с занимаемой ими должностью и принадлежностью к функциональному под-разделению фирмы. При приеме на работу все новые со-трудники также в обязательном порядке проходят этот тренинг не позднее 30 дней с момента трудоустройства и до начала работы по заданию.

Раз в два года в АО «КПМГ» проводится тренинг по Кодек-су поведения и этическим нормам, который освещает во-просы, предусмотренные политикой КПМГ о противодей-ствии коррупции, подчеркивает необходимость соблюдать законы, нормативно-правовые акты, профессиональные стандарты и сообщать о случаях явных или предполагае-мых нарушений изложенных в них требований. Новые со-трудники АО «КПМГ» должны пройти данный тренинг в те-чение одного месяца с момента трудоустройства.

При приеме на работу все сотрудники АО «КПМГ» долж-ны подтвердить намерение соблюдать положения поли-тик в области профессиональной этики и независимости. В дальнейшем специалисты обязаны ежегодно подтвер-ждать, что в отчетном периоде они соблюдали политики в области профессиональной этики и независимости.

Кроме того, при приеме на работу и каждый последующий год сотрудники АО «КПМГ» должны подтвердить понима-ние Кодекса поведения КПМГ и готовность вести себя в соответствии с его положениями. Данное подтвержде-ние является доказательством соблюдения и понимания сотрудником внутренних политик АО «КПМГ» в области независимости.

Неаудиторские услугиВ КПМГ действует определенная политика в отношении видов услуг, которые могут оказываться аудируемым ли-цам. Эта политика обеспечивает выполнение требований, установленных Комитетом по международным этическим стандартам для бухгалтеров (IESBA), Российскими прави-лами независимости аудиторов и аудиторских организа-ций, а также иными применимыми требованиями. В АО «КПМГ» действует процедура по проверке и одобрению всех новых услуг или изменений по отношению к ранее согласованным услугам. Руководитель по вопросам этики и независимости участвует в рассмотрении потенциаль-ных угроз независимости, а при принятии услуг на уровне международной сети КПМГ подключается Международная группа по вопросам независимости.

Помимо выявления потенциального конфликта интересов, для соблюдения политики в отношении предоставления неаудиторских услуг аудируемому лицу в КПМГ применя-ется система Sentinel™ – патентованная разработка KPMG International. Определенный объем данных по всем потен-циальным заданиям, включая описание услуг и указание

стоимости, является обязательным для внесения в систе-му Sentinel™ на этапе принятия задания. При использова-нии системы Sentinel™ руководители аудиторских заданий обязаны: заносить в систему данные о структурах групп аудируемых лиц и их связанных сторон, выявлять и оце-нивать любые угрозы независимости, которые могут воз-никнуть в связи с оказанием неаудиторских услуг, и воз-можные меры по снижению таких угроз. Таким образом, благодаря системе Sentinel™ руководители аудиторских заданий могут проверять и одобрять или отклонять любые предлагаемые услуги для указанных клиентов в любой стране мира.

Зависимость от стоимости услугПолитика KPMG International учитывает, что может возник-нуть угроза личной заинтересованности или запугивания, когда получаемая от аудируемого лица оплата стоимости услуг составляет значительную часть общей стоимости услуг фирмы, выражающей аудиторское мнение. В частно-сти, согласно требованиям политики KPMG International, если оплата стоимости услуг для являющегося обще-ственно значимым хозяйствующим субъектом (ОЗХС) ау-дируемого лица и его связанных сторон в течение двух лет подряд составляет более 10% от общей стоимости услуг, оказываемых данной фирмой – членом сети КПМГ, то:

— этот факт также должен быть доведен до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление;

— на роль лица, осуществляющего проверку качества выполнения задания, назначается руководитель другой фирмы – члена сети КПМГ.

За последние два года совокупная выручка ни по одному из аудируемых лиц не превысила 10% от общей стоимости услуг, оказанных АО «КПМГ».

Конфликт интересовКонфликт интересов может возникнуть в ситуациях, когда наличие личных связей с клиентом может помешать со-труднику оставаться объективным или выглядеть объек-тивным или когда сотрудник владеет конфиденциальной информацией, относящейся к одной из сторон сделки. В таких случаях необходима консультация со стороны Руководителя Департамента по контролю качества и управлению рисками или Руководителя по вопросам этики и независимости.

В обязанности всех фирм – членов сети КПМГ и их сотруд-ников входит распознавать и разрешать конфликты ин-тересов, а именно ситуации и обстоятельства, которые рассматриваются или могут быть рассмотрены сторонним наблюдателем как оказывающие влияние на способность фирмы или ее сотрудников оставаться объективными и действовать беспристрастно.

Внутри сети КПМГ инструментом для распознания кон-фликтов интересов выступает электронная система Sentinel™, которая помогает всем фирмам – членам сети разрешать такие конфликты в соответствии с правовыми и профессиональными требованиями.


Для предотвращения самой возможности возникновения конфликта интересов или нарушения условий конфиден-циальности о состоянии дел клиента может потребовать-ся применение специальных мер. Подобные меры могут включать, например, создание на официальном уровне ус-ловий, исключающих общение между участниками проект-ных групп, оказывающих услуги разным клиентам, и кон-троль эффективности таких мер.

Для случаев, когда подход к разрешению конфликта инте-ресов не может быть взаимно согласован, в АО «КПМГ» установлены процедуры вынесения рассмотрения таких спорных ситуаций на более высокий уровень.

Нарушение требований политики независимостиСотрудники АО «КПМГ» обязаны немедленно сообщать о ставшем известным им факте нарушения требований не-зависимости. Несоблюдение правил независимости фир-мы, выявленное в процессе внутрифирменной программы контроля соблюдения требований или с помощью призна-ния самого сотрудника, влечет за собой применение дис-циплинарных мер в отношении этого сотрудника.

В АО «КПМГ» действует политика дисциплинарных мер в отношении нарушений требований независимости. По-литика дисциплинарных мер доводится до сведения всех специалистов и применима во всех случаях нарушения правил независимости, включая различные санкции, за-висящие от серьезности нарушения. Любые нарушения правил независимости аудитора сообщаются лицам, отве-чающим за корпоративное управление, согласно установ-ленной форме.

Такие нарушения отражаются на возможности повыше-ния в должности и выплаты компенсационного пакета со-труднику, а в случае руководителей заданий и менеджеров нарушения отражаются в их показателях по соблюдению требований качества и управления рисками.

Соблюдение требований действующего законодательства и регулирующих органов, противодействие взяточничеству и коррупцииСоблюдение требований действующего законодательства и регулирующих органов является ключевым аспектом для всех сотрудников КПМГ. В частности, КПМГ ни в каком виде не приемлет взяточничество и коррупцию.

Мы запрещаем любые виды взяточничества. Мы не под-держиваем взяточничество со стороны третьих лиц, вклю-чая своих клиентов, поставщиков или чиновников.

Все сотрудники, предоставляющие услуги клиентам, как минимум раз в два года проходят обучение по вопросам соблюдения требований действующего законодатель-ства (в том числе по вопросам противодействия взяточни-честву и коррупции), регулирующих органов, професси-ональных стандартов и Кодекса поведения КПМГ. Вновь принятые сотрудники должны пройти курс обучения в течение одного месяца с момента начала трудовых от-

ношений с фирмой. Некоторые сотрудники, работающие в отделе инфраструктуры, финансов и ИТ на должности менеджера и выше, но не оказывающие напрямую услуги клиентам, также обязаны проходить обучение по вопро-сам противодействия взяточничеству и коррупции.

В АО «КПМГ» принята Антикоррупционная политика, раз-работанная в соответствии с положениями Федерального закона от 25 декабря 2008 года № 273-ФЗ «О противодей-ствии коррупции», Методическими рекомендациями по разработке и принятию организациями мер по предупреж-дению и противодействию коррупции, утвержденными Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации 8 ноября 2013 года, и Методическими указани-ями по организации и осуществлению аудиторскими орга-низациями и индивидуальными аудиторами противодей-ствия коррупции, одобренными Советом по аудиторской деятельности 23 сентября 2015 года (протокол № 18).

Подробно ознакомиться с позицией KPMG International в отношении противодействия коррупции можно на сайте по ссылке.

Ротация старшего персонала в составе аудиторской группыПолитики KPMG International в отношении ротации осно-вываются на требованиях, установленных Комитетом по международным этическим стандартам для бухгалтеров (IESBA), и обязывают нашу фирму соблюдать более стро-гие требования по ротации, где применимо.

Согласно правилам IESBA и российским Правилам неза-висимости аудиторов и аудиторских организаций в случае, когда аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом, ключевое лицо, осуществля-ющее руководство заданием по аудиту, не должно высту-пать в качестве такового в течение более семи лет. По истечении этого срока данное лицо не должно быть участ-ником аудиторской группы или ключевым лицом, осущест-вляющим руководство заданием по аудиту для данного аудируемого лица в течение двух лет. В течение этого пе-риода данное лицо не должно участвовать в заданиях по аудиту для данного аудируемого лица, осуществлять кон-троль качества выполнения задания, осуществлять кон-сультирование аудиторской группы или аудируемого лица по техническим или отраслевым вопросам, хозяйствен-ным операциям или событиям или каким-либо иным обра-зом напрямую влиять на результат выполнения задания по аудиту.

Мы ведем мониторинг ротации ключевых работников, осуществляющих руководство аудиторскими заданиями (в том числе руководителей, ответственных за проверку качества заданий), и разрабатываем при ротации указан-ных работников планы перехода с тем, чтобы назначать на задания новых руководителей с необходимыми знаниями и навыками, что позволит не допустить снижения качества предоставляемых услуг. Система мониторинга ротации является объектом проверки на соответствие установлен-ным требованиям.


https://home.kpmg.com/xx/en/home/about/citizenship/anti-bribery-corruption.html


Подбор, развитие и назначение специалистов с соответствующей квалификацией8

Подбор персоналаДо получения предложения о трудоустройстве все канди-даты на позиции специалистов заполняют стандартные за-явления о приеме на работу и предоставляют свои резю-ме. Со всеми кандидатами проводятся собеседования.

АО «КПМГ» сотрудничает с университетами в рамках программы привлечения выпускников. В то же время АО «КПМГ» привлекает для работы большое число опыт-ных сотрудников, в том числе на руководящие должности.

Личное развитиеВажно, чтобы помимо технических навыков все специа-листы обладали необходимыми деловыми и лидерскими качествами, которые позволят им должным образом вы-полнять свою работу (см. раздел 9. Профессиональное об-учение).

Специалистам Департамента аудиторских услуг мы пред-лагаем возможности для дальнейшего совершенствова-ния профессиональных умений, навыков, норм поведения и личностных качеств, которые являются залогом успеш-ной карьеры в аудите. В АО «КПМГ» разработаны учебные программы для повышения личной эффективности и раз-вития технических, лидерских и деловых навыков.

Один из ключевых факторов обеспечения должного уровня качества работы – это уверенность в том, что наши специалисты обладают достаточным опытом и навыками, чтобы на своем примере демонстрировать видение КПМГ. Это подразумевает успешный подбор и развитие персонала, грамотное распределение ресурсов и назначение специалистов для выполнения задания. Модели поведения КПМГ связаны с нашими Ценностями и сформированы для того, чтобы помочь всем нам и каждому в отдельности понять, что требуется для достижения успеха. Одна из моделей поведения КПМГ определена как «Приверженность качеству».


Дальнейшее повышение профессионального уровня на-ших сотрудников обеспечивается за счет обучения на рабо-чем месте (ученичество и наставничество), делегирования им задач, выходящих за пределы их непосредственных обя-занностей, распределения в другие офисы внутри страны, участия в программе глобальной мобильности и т.д.

Программы по соблюдению принципов многообразия и вовлеченностиАО «КПМГ» активно работает над развитием программы по вовлечению персонала. Такая практика позволяет нам формировать успешные команды с обширным кругом зна-ний, опытом и перспективами.

Руководство АО «КПМГ» способствует распространению культуры разнообразия нашей фирмы и разнообразия наших клиентов. Принятая внутри международной сети КПМГ стратегия вовлечения и разнообразия обеспечи-вает возможность предпринимать шаги, которые, на наш взгляд, необходимы для продвижения культуры вовлече-ния по всей сети фирм КПМГ.

Оценка, компенсация и повышение в должностиВсе специалисты АО «КПМГ», включая руководителей, проходят ежегодную процедуру постановки целей на те-кущий год и оценки результатов деятельности за прошед-ший год. Проводится оценка достижения поставленных целей, продемонстрированных моделей поведения КПМГ, технических навыков и знаний бизнеса. Кроме этого, ру-ководители и некоторые специалисты проходят оценку по ключевым показателям по соблюдению стандартов каче-ства и выполнению требований. Сотрудников оценивают их кураторы, которые наблюдали за их работой в течение отчетного периода.

Компенсация и повышение в должностиВ нашей фирме разработана и действует четкая и проз- рачная политика выплаты компенсаций и повышения в должности, которая связана с процессом оценки резуль-

татов деятельности, а для руководителей заданий включа-ет ключевые показатели по соблюдению стандартов ка-чества и выполнению требований в аудите. Это помогает всем сотрудникам понять, что от них ожидает фирма и на что они могут рассчитывать взамен.

В АО «КПМГ» ведется учет случаев нарушения стандартов качества и невыполнения требований. С этой целью опре-деляются показатели в области качества и соблюдения установленных требований, которые учитываются при на-значениях на должность руководителя, оценке работы со-трудников, их продвижении и вознаграждении.

Действующая политика не допускает выплату вознаграж-дения руководителям аудиторских заданий за продажу не связанных с аудитом услуг аудируемым лицам.

Назначение специалистов на работу по заданиюВ АО «КПМГ» применяются процедуры назначения руково-дителей и прочих специалистов для работы по конкретным заданиям в зависимости от их квалификации, профессио-нального и отраслевого опыта, а также характера задания.

За назначение руководителей заданий отвечают руководи-тели функциональных подразделений. При рассмотрении возможности назначения на роль руководителя задания определенного объема, сложности и уровня риска, а так-же для определения состава аудиторской группы и необхо-димости привлечения других специалистов учитываются опыт сотрудника и достаточное количество времени по ре-зультатам ежегодного анализа портфеля.

Руководители заданий по проведению аудита должны удостовериться в том, что участники аудиторской группы имеют необходимую квалификацию, навыки и временные ресурсы для реализации проектов в соответствии с Руко-водством по аудиту КПМГ, профессиональными стандарта-ми, а также действующими нормативно-правовыми акта-ми. Для участия в работе по заданию могут привлекаться специалисты нашей фирмы или других фирм – членов сети КПМГ.

Профессиональный потенциал и компетенции аудиторской группы в целом включают следующее:

— знание и практический опыт работы по аудиторским заданиям аналогичного характера и уровня сложности (через тренинг и личное участие);

— знание профессиональных стандартов и нормативно-правовой базы;


— соответствующие технические знания, включая знания соответствующих информационных технологий;

— знание отрасли, в которой осуществляет деятельность организация-заказчик;

— способность применять профессиональное суждение;

— понимание политик и процедур контроля качества, принятых в АО «КПМГ»;

— результаты внутрифирменной программы мониторинга качества заданий (QPR) и внешних проверок регуляторов.

Вовлеченность/мотивация персоналаРаз в два года АО «КПМГ» предлагает всем своим со-трудникам принять участие в независимом исследовании Global People Survey (GPS), которое показывает отношение наших сотрудников к различным аспектам работы в компа-нии и формирует общий индекс вовлеченности/мотивации персонала и индекс оценки качества работы. Исследова-ние GPS также показывает, что способствует вовлеченно-сти/мотивации в разных демографических группах и как мы преуспели в определенных категориях.

По результатам исследования GPS руководство получает данные о восприятии сотрудниками разных сфер их дея-тельности внутри компании, в частности таких категорий, как качество выполняемой работы, позиция руководства, о вовлеченности и мотивации персонала. Исследова-ние помогает отслеживать прогресс и сопоставлять его со стратегическими задачами и, наоборот, выявлять про-блемные области.

АО «КПМГ» наравне с другими фирмами – членами сети принимает участие в исследовании GPS, анализирует ре-зультаты и предпринимает необходимые меры для совер-шенствования проблемных областей, выявленных в ходе исследования.

Такой анализ включает оценку результатов и их соответ-ствие согласованным целям, относящимся к таким катего-риям, как:

— качество аудита и позиция руководства, обозначенные в исследовании GPS как «поведение руководства»;

— вовлеченность/мотивация персонала через индекс вовлеченности;

— качество работы персонала через индекс улучшения качества работы.

Результаты исследования GPS предоставляются Междуна-родному Совету директоров, который их рассматривает и согласует необходимые действия.



Стремление к неукоснительному соблюдению технических требований и качеству оказываемых услуг9

Одним из таких отделов является Отдел развития профес-сиональной практики, который оказывает помощь Депар-таменту аудиторских услуг, обеспечивая методологиче-скую поддержку и техническое руководство для аудиторов по различным вопросам, связанным с осуществлением аудиторских заданий. Отдел развития профессиональной практики также разрабатывает и распространяет методо-логические указания по конкретным темам и возникаю-щим техническим и профессиональным вопросам, а также принимает необходимые меры для обеспечения соблюде-ния фирмой и аудиторами регулятивных требований, про-фессиональных стандартов и норм.

Кроме того, Руководство по аудиту КПМГ требует от специалистов наличия соответствующих опыта и знаний для работы на аудиторских заданиях.

Профессиональное обучениеПомимо личного развития, упомянутого в разделе 8. Лич-ное развитие, в рамках нашей политики от всех специа-листов требуются поддержание профессиональной ква-лификации и соответствие применимым требованиям нормативно-правового регулирования и профессиональ-ного развития.

Плановое обучениеКоординационные группы по обучению и развитию в обла-сти аудита на глобальном, региональном и, если примени-мо, локальном уровнях каждый год определяют приорите-ты технического обучения для разработки и проведения новых курсов с использованием различных форм обуче-ния, которые предусматривают классные и виртуальные

Мы обеспечиваем всем нашим специалистам необходимую поддержку и обучение техническим навыкам. Участники аудиторских групп имеют возможность обращаться за помощью к специалистам и отделам профессиональной практики, куда входят высококвалифицированные профессионалы с большим опытом работы в области аудита, бухгалтерского учета и управления рисками. Помощь может заключаться в предоставлении дополнительных специалистов для работы по заданию или в консультации аудиторской группы.


тренинги, а также онлайн-обучение. Специалисты по обу-чению и развитию в области аудита сотрудничают с экспер-тами и ведущими специалистами Международного цен-тра по вопросам оказания услуг, Экспертной группы КПМГ по международным стандартам аудита и Отдела развития профессиональной практики для обеспечения качествен-ного, актуального и своевременного процесса построения обучения.

Наставничество и обучение в процессе работыПроцесс обучения не ограничен тренингами в аудитории. Знания можно получать непосредственно в тот момент, когда в них возникает необходимость. Это обеспечивается за счет техник коучинга и своевременного обучения, кото-рые доступны через онлайн-обучение или доступ сотруд-ников к базам стандартов и методологии в зависимости от принадлежности сотрудника к профессиональному под-разделению. Все программы обучения в аудитории сопро-вождаются материалами, позволяющими закрепить полу-ченные знания, которые помогают специалистам в проведении аудита.

Профессиональная аттестацияВсе специалисты КПМГ обязаны соблюдать правила получения и поддержания профессиональных аттестатов, в том числе в части требований повышения квалификации, установленные в юрисдикции, где они осуществляют свою аудиторскую деятельность. В АО «КПМГ» действуют по-литики и процедуры для обеспечения контроля за тем, что сотрудники, которые должны быть аттестованы для осу-ществления профессиональной деятельности, имеют со-ответствующий квалификационный аттестат.

Наша фирма отвечает за то, что специалисты, участвую-щие в выполнении аудиторского задания, обладают необ-ходимыми знаниями и профессиональными навыками в об-ласти аудита, бухгалтерского учета, а также отраслевыми знаниями.

Кроме того, в АО «КПМГ» действуют особые требования для руководителей и менеджеров, отвечающих за задания по аудиту финансовой отчетности, подготовленной в со-ответствии с общепринятыми принципами учета США (US GAAP), задания, проводимые в соответствии со стандарта-ми аудита, общепринятыми в США (US GAAS), стандарта-ми Совета по надзору за отчетностью публичных компаний США (PCAOB) в отношении компаний, зарегистрирован-ных Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC), а также задания по интегрированному аудиту. Эти тре-

бования обязывают руководителя, менеджера задания, а также лицо, ответственное за проверку качества выпол-нения задания, проходить соответствующие обязательные тренинги, а также обязывают аудиторскую группу в целом иметь достаточный опыт выполнения соответствующих за-даний или обеспечить надлежащие меры по устранению или снижению рисков до приемлемого уровня в связи с не-достаточным опытом.

От своих аудиторов мы требуем поддерживать членство в профессиональных организациях и соблюдать требова-ния к повышению профессиональной квалификации, уста-навливаемые такими организациями или законодатель-ством. Наши политики и процедуры разработаны таким образом, что мы всегда можем удостовериться в наличии соответствующего аттестата у сотрудника, которому он необходим для работы по заданию.

В соответствии с нашей политикой специалисты АО «КПМГ» обязаны поддерживать уровень своей профессиональной компетенции. В АО «КПМГ» предоставляются возмож-ности для постоянного повышения квалификации, чтобы специалисты соответствовали применимым требованиям и реализовывали свои личные цели в плане профессио-нального развития. Каждый сотрудник АО «КПМГ» на про-тяжении трехлетнего периода должен потратить на соот-ветствующее профессиональное обучение (повышение квалификации) не менее 120 часов, при этом за каждый год – не менее 20 часов. Наши обучающие и развивающие программы реализуются различными методами. Наши со-трудники могут выбрать курсы самообучения, посещать тренинги, требующие личного присутствия, или пройти обучение онлайн.

Взаимодействие со специалистами внутри сетиНаши проектные группы имеют доступ к сети специали-стов нашей фирмы и других фирм – членов сети КПМГ. Руководители заданий несут ответственность за наличие необходимых ресурсов в проектной группе и соответству-ющих навыков у ее участников.

Необходимость привлечения специалистов (например, в сфере ИТ, налогового консультирования, казначейства, пенсионного регулирования, оценки, форензик) для реа-лизации аудиторских заданий рассматривается в процессе принятия решения о начале или продолжении работы по заданию. Специалисты, являющиеся членами аудиторской группы, в обязательном порядке проходят тренинг по кон-цепциям аудита.


КонсультацииВ АО «КПМГ» мы считаем консультирование важной со-ставляющей в работе по заданию и призываем своих со-трудников обращаться за консультацией по всем сложным и спорным вопросам. В АО «КПМГ» принят специальный протокол, регулирующий оказание таких консультаций по важным вопросам бухгалтерского (финансового) учета и аудита. Протокол также регулирует вопросы докумен-тального оформления таких консультаций. В протоколе рассматривается подход к урегулированию возникающих у аудиторов разногласий во мнениях и расхождений в оценке различных вопросов в рамках задания.

Кроме того, техническую и методологическую поддержку аудиторским группам по конкретным аудиторским заданиям оказывает Отдел развития профессиональной практики.

Техническая поддержка обеспечивается при участии Международного центра по вопросам оказания услуг, Экспертной группы по международным стандартам аудита и Экспертной группы по рынкам капитала США (в случае оказания услуг иностранным компаниям, зарегистриро-ванным Комиссией по ценным бумагам и биржам США).

Международный центр по вопросам оказания услугМеждународный центр по вопросам оказания услуг разра-батывает, поддерживает и внедряет глобальную методо-логию аудита КПМГ и технологичные инструменты, кото-рые специалисты КПМГ используют в своей работе для построения эффективного процесса проведения аудита. Центр также оказывает поддержку по вопросам аудита, руководствуясь нормами качества, принятыми на между-народном уровне для сети КПМГ.

Экспертная группа по международным стандартам аудитаЧтобы сформировать единый подход к интерпретации МСФО у всех фирм – членов КПМГ, выявить проблемные вопросы и своевременно подготовить рекомендации для сети КПМГ на международном уровне, экспертная группа по международным стандартам аудита сотрудничает с международными группами по вопросам МСФО и МСА, в состав которых входят представители разных стран.

Повышение уровня знаний в области хозяйственной деятельности и отрасли, в которой работает клиентГлубокое понимание хозяйственной деятельности и отрас-ли, в которой работает клиент, является важной составля-ющей, обеспечивающей качество оказываемых услуг.

Для работы с наиболее крупными отраслями назначаются руководители международных групп по аудиту. Их задача заключается в подготовке отраслевой информации для ау-диторов, с которой они могут ознакомиться в программе электронного аудита eAudIT. Такая информация включает примеры процедур по аудиту в определенной отрасли, ти-пичные риски, процедуры бухгалтерского учета и т.п. Кро-ме того, в данной программе содержатся обзоры, вклю-чающие общее описание отрасли и специфики ведения бизнеса в ней, а также сводную информацию по отрасли, доступную в eAudIT.



Эффективный процесс проведения аудита10

«КПМГ Аудит»Рабочая документация по аудиторским заданиям оформля-ется и хранится в программе электронного аудита eAudIT. Программа eAudIT объединяет в себе нашу методологию проведения аудита, руководство, отраслевые знания, а также инструменты для последовательного управления процессом аудита. Основные процессы, необходимые для аудита высокого качества, включают:

— своевременное вовлечение руководителя и менеджера аудиторского задания;

— оперативный доступ к необходимым знаниям и опыту – специалистам/экспертам, аттестованным сотрудни-кам и к лицам, обладающим отраслевыми знаниями;

— критическую оценку аудиторских доказательств – при-менение профессионального суждения и скептицизма, наставничество, обучение сотрудников в процессе работы, контроль за выполнением работы;

— предоставление надлежащим образом подтвержден-ных и документально оформленных выводов;

— критическую оценку и проведение проверки, в частно-сти, проверки качества выполнения задания.

Своевременное вовлечение руководителя и менеджера аудиторского заданияДля выявления и снижения существенных рисков, связан-ных с аудитом, аудиторская группа должна быть хорошо осведомлена о хозяйственной деятельности, финансовом положении аудируемого лица и среде, в которой оно осу-ществляет свою деятельность.

Руководитель аудиторского задания отвечает за общее ка-чество выполнения задания и, соответственно, за руковод-ство, контроль и проведение аудиторской проверки.

Руководитель задания на этапе планирования и начальной стадии проведения аудита помогает определить объем и характер аудита. Также участие руководителя помогает аудиторской группе с максимальной выгодой использовать его опыт и профессиональные навыки. Своевременное вовлечение руководителя задания на дальнейших стади-ях проведения аудита позволяет выявить ключевые аспек-ты по заданию, включая вопросы, требующие профессио-нального суждения, а также существенные риски, и принять необходимые меры.

Руководитель задания отвечает за подготовку аудиторско-го заключения и проверку основной документации по ау-диту (особенно документов по существенным вопросам, возникающим в ходе аудита, и сделанным выводам). Ме-неджер задания помогает руководителю в выполнении вы-шеуказанных обязанностей, а также в решении текущих вопросов с аудируемым лицом и участниками аудиторской группы, выстраивая тем самым глубокое понимание бизне-са, что позволяет руководителю и аудиторской группе пре-доставлять ценные рекомендации нашим клиентам.

Критическая оценка аудиторских доказательств и профессиональный скептицизмМы проводим анализ всех аудиторских доказательств, по-лученных в ходе аудита, в том числе при наличии в них про-тиворечий. Характер и объем аудиторских доказательств, которые мы собираем, учитывает специфику оценивае-мых рисков. Мы критически оцениваем аудиторские дока-зательства, полученные из всех источников. Проведение анализа аудиторских доказательств требует от каждого участника аудиторской группы применения профессио-нального суждения и скептицизма для получения необхо-димых и достаточных аудиторских доказательств.

То, как выстроен сам процесс проведения аудита, не менее важно, чем результат работы. АО «КПМГ» ожидает от своих сотрудников соблюдение определенных политик и процедур для эффективного процесса проведения аудита.


Профессиональный скептицизм предполагает подвергать сомнению и проявлять бдительность в отношении проти-воречий или несоответствий в аудиторских доказатель-ствах. Вопросу профессионального скептицизма уделя-ется особое внимание в стандартах аудита и со стороны регулирующих органов. В рамках нашей системы контроля качества аудита подчеркивается, насколько важно сохра-нять профессиональный скептицизм на протяжении всего процесса аудита.

В основе концепции использования профессионального суждения КПМГ лежит структурированный подход к тем областям аудита, которые требуют использования суще-ственного суждения. Концепция подчеркивает важность вопросов независимости мышления и объективности, а также важность правильного, то есть скептического, подхода к оценкам, выводам, доказательствам.

Концепция использования профессионального суждения КПМГ подразумевает необходимость избегать предвзя-тости, которая может негативно повлиять на вынесение объективного суждения. Структурированный подход к об-ластям аудита, которые требуют применения профессио-нального суждения, включает в себя:

— рассмотрение альтернативных вариантов;

— критическую оценку аудиторских доказательств, которая подвергает сомнению допущения руководства, и анализ противоречивой информации;

— документальное оформление обоснования сделанных выводов для проверки их правильности и полноты.

Навыки применения профессионального суждения и про-фессионального скептицизма повышаются в том числе за счет обучающих программ.

Образ мышленияКонсультирование

ВНЕШНЯЯ СРЕДА

Влияние/Предвзятость

Знания/Профессиональные стандарты

5 1

24

3

Четко сформули-ровать и задо-кументировать

доводы

Прояснить вопросы

и цели

Рассмотреть альтернативные

варианты

Собрать и оценить

данные

Сделать выводы

Коучинг КоучингПринять во внимание предыдущий опыт

Учесть усвоенные уроки

Стратегии того, как не попасть в ловушку и избежать предвзятости


Наставничество, обучение в процессе работы, контроль за выполнением работыМы осознаем, что профессиональные навыки приобрета-ются со временем в процессе получения различного опы-та. Для развития навыков и способностей наших специали-стов мы используем систему непрерывного обучения. Мы поощряем культуру коучинга внутри фирмы как один из способов раскрытия потенциала сотрудников.

Наставничество, обучение в процессе работы и контроль за выполнением работы по аудиту предполагают:

— участие руководителя задания в обсуждениях на этапе планирования;

— отслеживание хода выполнения задания;

— анализ компетентности и навыков отдельных участни-ков аудиторской группы, цель которого – определить, достаточно ли у них времени на выполнение работы, понимают ли они свои задачи и придерживаются ли запланированного подхода к реализации задания;

— помощь участникам аудиторской группы в решении наиболее важных вопросов, возникающих в ходе аудита, и внесение соответствующих изменений в запланированный подход к реализации аудита;

— выявление вопросов, по которым требуется консульта-ция с более опытными участниками группы.

В основе эффективного наставничества, коучинга и кон-троля лежит своевременная проверка выполненной рабо-ты, позволяющая оперативно выявить, обсудить и решить существенные вопросы.

Предоставление надлежащим образом подтвержденных и документально оформленных выводов В АО «КПМГ» руководство, правила по ведению докумен-тации, контроль за соблюдением требований к документа-ции представлены в Руководстве по аудиту КПМГ и про-грамме электронного аудита eAudIT. Документация по аудиту для каждого аудиторского задания содержит описа-ние выполненных процедур, полученных доказательств и выводов, сделанных по существенным вопросам. В со-ответствии с нашей политикой такая документация подле-жит проверке более опытными участниками аудиторской группы.

Наша методология подразумевает, что своевременно под-готовленная документация повышает качество аудита и обеспечивает эффективный анализ и оценку полученных аудиторских доказательств и сделанных выводов до подго-товки нашего аудиторского заключения. Аудиторские груп-пы обязаны подготовить для передачи на хранение полный и окончательный пакет документов по аудиту в течение определенного срока, который обычно не превышает 60

календарных дней с даты подписания аудиторского заклю-чения, однако в соответствии с некоторыми нормативными требованиями может быть и более ограниченным.

Документация должна быть собрана таким образом, чтобы опытному аудитору, не имеющему отношения к данному ау-диторскому заданию, были понятны следующие моменты:

— характер, сроки и объем аудиторских процедур, выполненных в соответствии с МСА и Руководством по аудиту КПМГ;

— применимые нормативные требования;

— результаты выполненных процедур и полученные аудиторские доказательства;

— наиболее важные результаты и вопросы, возникшие в ходе проведения аудита, и предпринятые в связи с этим действия (включая сбор дополнительных аудиторских доказательств);

— предпосылки сделанных выводов и профессиональные суждения, которые были для этого применены.

Назначение лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания Проверка качества выполнения задания возлагается на уполномоченных лиц, независимых от соответствующих аудиторских групп и не имеющих никаких иных обязанно-стей в рамках задания, кроме объективной проверки ау-дируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности и выбо-рочных рабочих документов по аудиту.

Все лица, осуществляющие проверку качества выпол-нения задания по аудиту общественно значимых хозяй-ствующих субъектов (ОЗХС) и других организаций, как установлено внутрифирменной политикой, обладают соот-ветствующими квалификациями, глубокими техническими знаниями и обширным опытом по вопросам учета, отчет-ности и аудита в соответствии с применимыми профес-сиональными стандартами. Всех лиц, ответственных за проверку качества задания, назначает на аудиторские за-дания руководитель, ответственный за контроль качества и управление рисками в аудите.

Проверка качества выполнения задания проводится до вы-пуска аудиторского заключения и включает в себя:

— проверку выборочных рабочих документов в отноше-нии значимых суждений, принятых аудиторской группой, и сделанных ею выводов;

— анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности и предлагаемого аудиторского заключения;

— оценку выводов, которые сделала аудиторская группа при формулировании аудиторского заключения, и анализ того, является ли предлагаемое аудиторское заключение правильным.


В то время как руководитель задания несет ответствен-ность за решение аудиторских вопросов и вопросов фи-нансового учета и отчетности, лица, осуществляющие про-верку качества выполнения задания, должны убедиться, что все значимые вопросы должным образом разрешены. Только тогда аудит можно считать завершенным.

Мы постоянно стремимся к усилению значимости роли проверки качества выполнения задания в аудите, посколь-ку она является важным элементом системы контроля ка-чества наших аудиторских услуг. В частности, за послед-ние годы для этого были предприняты следующие шаги:

— на основе передового опыта были выпущены рекомен-дации в отношении компетенций и навыков лиц, отвеча-ющих за проверку качества выполнения задания, и оказания им необходимой поддержки;

— в программу электронного аудита eAudIT были инте-грированы специальные процедуры, призванные обеспечить эффективность проверок качества зада-ний;

— была реализована политика по поощрению, назначе-нию и дальнейшему развитию компетенций лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания, а также проводится мониторинг и оценка характера, сроков и степени их вовлечения в задания.

Подготовка аудиторского заключенияФормат и содержание аудиторского заключения, вклю-чающего мнение о достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской (финансовой) отчетности ауди-руемого лица, определяются в соответствии с примени-мыми стандартами аудиторской деятельности, законода-тельством и нормативно-правовыми актами. Аудиторское заключение формируют опытные руководители аудитор-ских заданий на основании анализа результатов работы, выполненной в ходе аудита.

При подготовке аудиторских заключений руководители ау-диторских заданий получают все необходимые инструкции и техническую поддержку со стороны Отдела развития профессиональной практики, особенно в случаях, когда необходимо предоставить пользователям этого заключе-ния сведения о существенных фактах либо в форме ого-ворки, либо посредством привлечения внимания.

Начиная с аудитов финансовой отчетности за 2016 год, ау-диторские заключения по МСА выпускаются соответствии с новыми требованиями Совета по международным стан-дартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность (IAASB) к форме и содержанию заключений. Новая фор-ма и содержание аудиторского заключения дадут возмож-ность пользователем более глубоко понять аудит и сдела-ют его более прозрачным.

Информативное и открытое двустороннее взаимодействиеОдним из ключевых факторов, обеспечивающих качество аудита, является двустороннее взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Часто в каче-стве таких лиц выступают члены аудиторского комитета.

Для нас очень важно информировать представителей кли-ента о вопросах, возникающих по ходу проведения аудита, и понимать их мнение на этот счет. Для этого мы готовим отчеты и презентации, посещаем заседания аудиторского комитета или совета директоров и ведем непрерывные об-суждения с членами аудиторского комитета.

Обмен информацией с членами аудиторского комитета включает:

— краткую информацию о запланированном объеме и сроках проведения аудита, что включает в себя сообщение сведений о выявленных значимых рисках;

— значимые вопросы, выявленные в ходе аудита, как, например, недостатки средств внутреннего контроля и искажения;

— ежегодное письменное заявление, которое содер- жит подтверждение о том, что аудиторская группа и АО «КПМГ» соблюдают соответствующие этические требования в отношении независимости; описывает все отношения и вопросы, возникающие между АО «КПМГ» и аудируемым лицом, которые, согласно нашему профессиональному суждению, могут обосно-ванно считаться влияющими на независимость, а также описывает меры предосторожности, которые мы применили для устранения выявленных угроз наруше-ния независимости или уменьшения их до приемлемо-го уровня.

Мы следим за тем, чтобы такие письменные коммуника-ции соответствовали требованиям применимых професси-ональных стандартов.

Институт аудиторских комитетовУчитывая востребованность и значимость роли аудитор-ских комитетов на рынках капитала, а также трудности, с которыми они сталкиваются при выполнении своих обя-занностей, наш Институт аудиторских комитетов призван помогать им эффективно реализовывать процессы, повы-шая уровень осведомленности и расширяя круг возмож-ностей. Институт осуществляет свою деятельность в 35 странах мира и дает авторитетные рекомендации по во-просам, представляющим интерес для аудиторских коми-тетов, а также предоставляет возможность сотрудничать со своими коллегами из других аудиторских комитетов в рамках семинаров по техническим и информационным вопросам.


Институт работает по целому комплексу задач, с которы-ми сталкиваются члены аудиторских комитетов и органи-зации: начиная с управления рисками и новыми технологи-ями и заканчивая разработкой стратегии и соблюдением требований на международном уровне.

Обеспечение эффективности аудита группы компанийПроведение аудита группы компаний подробно освеще-но в нашей методологии аудита, Руководстве по аудиту КПМГ. Мы придаем особое значение установлению эф-фективного двустороннего взаимодействия между ауди-торами группы и аудиторами отдельных компонентов, без которого невозможно обеспечить качество оказываемых услуг. В рамках процесса принятия задания по проведе-нию аудита группы руководитель аудиторского задания на уровне группы должен оценить компетентность аудиторов независимо от того, входят они в сеть КПМГ или нет.

Внутри международной сети КПМГ реализованы после-довательная методология и инструменты для проведения аудита группы. Руководители заданий по аудиту группы получают сведения об аудиторах компонентов сети КПМГ и таким образом могут оценить их профессиональные на-выки и возможности. Кроме того, для заданий в соответ-ствии со стандартами Совета по надзору за отчетностью публичных компаний США (PCAOB), руководитель задания по аудиту группы имеет доступ к результатам внутренних и внешних проверок в отношении фирм КПМГ – аудиторов компонентов.

Руководители заданий по аудиту группы могут смотреть документацию по аудиту компонента в электронном до-ступе или очно в офисе.

Соблюдение условий конфиденциальности, обеспечение информационной безопасности и защиты персональных данныхПоскольку соблюдение условий конфиденциальности наших клиентов очень важно для нас, мы внедрили це-лый ряд механизмов для ее обеспечения, включая Кодекс поведения, обучающие курсы и ежегодный процесс под-тверждения профессиональной независимости, обяза-тельный для всех наших специалистов.

В АО «КПМГ» принята официальная политика, регулирую-щая правила и сроки хранения аудиторской рабочей доку-ментации и всех прочих документов, связанных с выполне-нием аудиторских заданий. Указанная политика основана на требованиях Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Федеральный за-кон № 307-ФЗ), Федеральных правил (стандартов) аудитор-ской деятельности, Международного стандарта по контро-лю качества 1 (ISQC1), Международных стандартов аудита (ISA), правил Комиссии США по ценным бумагам и биржам США (SEC), иных применимых требованиях и правилах иностранных регуляторов.

У нас есть четко сформулированная политика по вопро-сам информационной безопасности, которая охватывает широкий круг вопросов. Кроме того, в КПМГ действует Положение о защите персональных данных, которое регу-лирует процесс обращения с личными данными. Все со-трудники АО «КПМГ» обязаны пройти обучающий курс по этой теме.


35Supplementary Report: Our relentless focus on quality

Стремление к постоянному совершенствованию11

Управление программами по контролю качества и за со-блюдением установленных требований и стандартов про-исходит на международном уровне, что обеспечивает последовательный подход к их реализации во всех фирмах – членах сети, в частности, характер и объем проводимых тестов и предоставления отчетов. АО «КПМГ» проводит сравнение результатов внутрифирменных программ мони-торинга с внешними проверками регулирующих органов и предпринимает соответствующие меры.

Внутрифирменные программы мониторинга и контроля соблюдения требований и стандартов Наши программы мониторинга оценивают:

— проведение задания в соответствии с применимыми стандартами, нормативно-правовыми актами, полити-ками и процедурами KPMG International;

— соблюдение нашей фирмой политик и процедур KPMG International, а также актуальность, понятность и эффективность основных политик и процедур по контролю качества.

Информация о полученных результатах и выводах обсуж-дается внутри каждой фирмы, и затем обобщенные дан-ные по результатам проверок рассматриваются на реги-ональном и международном уровнях, где принимаются необходимые меры. Наша программа внутреннего монито-ринга также играет важную роль в оценке эффективности работы системы контроля качества фирмы.

Ежегодно каждая фирма КПМГ реализует две программы внутреннего мониторинга для департаментов аудиторских и консультационных услуг, а также департамента налого-вого и юридического консультирования. Это внутрифир-менная программа мониторинга качества заданий (Quality Performance Review, QPR) и внутрифирменная програм-ма контроля соблюдения требований и стандартов (Risk Compliance Program, RCP).

Также во всех фирмах – членах сети КПМГ не реже од-ного раза в три года проводится Глобальная программа контроля соблюдения требований и стандартов (Global Compliance Review, GCR). Прохождение программ QPR, RCP и GCR является обязательным условием сохранения членства в сети КПМГ.

Мы постоянно стремимся повышать качество, последовательность и эффективность нашего аудита. Программы по всестороннему контролю качества и за соблюдением установленных требований дают возможность фирмам – членам сети КПМГ выявлять недостатки контроля, проводить анализ первопричин, а также разрабатывать и внедрять планы по устранению этих недостатков как на уровне отдельных заданий по аудиту, так и на уровне системы контроля качества фирмы. Комплексные программы мониторинга KPMG International включают внутрифирменную программу мониторинга качества заданий (QPR), внутрифирменную программу контроля соблюдения требований и стандартов (RCP) и глобальную программу контроля соблюдения требований и стандартов (GCR).


Внутрифирменная программа мониторинга качества заданий в аудите (QPR)В рамках данной программы проводится оценка выполне-ния работы по завершенным заданиям и выявляются воз-можности для улучшения качества проводимых заданий.

Подход, основанный на риске

Все руководители заданий проходят проверку QPR, как правило, не реже чем раз в три года. При выборе заданий на проверку используется подход, основанный на риске.

АО «КПМГ» проводит ежегодную программу QPR в соот-ветствии с международными инструкциями. Индивиду-альные проверки проводятся на уровне фирмы и контро-лируются на региональном и международном уровнях. Программа QPR в аудите проходит под надзором ведуще-го опытного контролера, независимого от АО «КПМГ».

Выбор проверяющих, подготовка и процесс монито-ринга

При выборе проверяющих применяются жесткие критерии. Команды проверяющих находятся под надзором ведущих опытных контролеров, независимых от данной фирмы.

Для команды проверяющих и лиц, осуществляющих над-зор за проверками, проводится тренинг, в котором ос-новное внимание уделяется проблемным вопросам, выявленным внешними регулирующими органами, и необ-ходимости применять не менее высокие требования в ка-честву заданий.

Оценка по результатам мониторинга качества заданий в аудите

Для определения оценки отдельным заданиям и Практике аудита в целом применяются утвержденные критерии.

Задания по аудиту, подлежащие проверке QPR, оценива-ются как «Удовлетворительные», «Требующие улучшений» и «Неудовлетворительные».

Отчет по результатам мониторинга

Мы освещаем результаты проведенной программы через электронные сообщения, рассылаемые нашим специали-стам, в рамках проведения внутренних обучающих курсов и на периодических собраниях руководителей заданий, ме-неджеров заданий и других сотрудников.

Проблемные моменты с особым вниманием рассматрива-ются при проведении последующих проверок, чтобы опре-делить, насколько действенно были реализованы планы по устранению недостатков.

Руководителям заданий по аудиту группы компаний сооб-щают, если задание на уровне компонента в его аудируе-мой группе получило оценку ниже удовлетворительной.

Кроме того, руководителей заданий по аудиту материн-ских компаний / головных организаций групп информиру-ют, когда аудит дочернего предприятия / аффилированного лица в группе компаний клиента проводится силами фир-мы, в которой были выявлены существенные недостатки в части качества заданий в результате ранее проведенной внутрифирменной проверки качества заданий QPR.

Внутрифирменная программа контроля соблюдения требований и стандартов (RCP)KPMG International разрабатывает и поддерживает полити-ки и процедуры по обеспечению контроля качества, при-менимые для всех фирм – членов сети. Эти политики и процедуры включают требования Международного стан-дарта по контролю качества 1 (ISQC1). В рамках ежегодной программы RCP мы проводим документирование средств контроля качества и связанных с ними процедур, прово-дим проверку на соответствие установленным требова-ниям, фиксируем отступления, разрабатываем план дей-ствий и делаем выводы.

В основные задачи программы RCP входит:

— отслеживать, документировать и оценивать, насколько система контроля качества АО «КПМГ» соответствует политикам, изложенным в глобальном руководстве по контролю качества и управления рисками КПМГ, и нормативно-правовым требованиям, регулирующим оказание профессиональных услуг;

— обозначить основные критерии, по которым можно проверить соблюдение со стороны АО «КПМГ» и его сотрудников соответствующих профессиональных стандартов и применимых законодательных требований.

Для всех случаев выявленных недостатков мы обязаны разработать соответствующий план действий.

Глобальная программа контроля соблюдения требований и стандартов (GCR)Не реже, чем раз в три года каждая фирма – член сети КПМГ проходит проверку GCR, проводимую международной ко-мандой специалистов, независимых от данной фирмы.

Проверка GCR позволяет получить независимый взгляд на нашу оценку собственной системы контроля качества, а именно:

— нашу приверженность качеству и управлению рисками (позиция руководства) и то, насколько наша структура, корпоративное управление и финансирование поддерживают эту приверженность;

— полноту и надежность нашей внутрифирменной программы контроля соблюдения требований и стандартов (RCP).


Команда GCR, которая проводит проверку, должна быть независимой от АО «КПМГ», объективной и хорошо осве-домленной в отношении политик глобального руководства по качеству и управлению рисками КПМГ.

Мы разрабатываем план действий по результатам фак-тов, выявленных в ходе проверки GCR, и согласовываем их с командой GCR. Выполнение такого плана контроли-руется международной центральной группой GCR. Резуль-таты предпринятых мер сообщаются в Международную координационную группу по контролю качества и управле-нию рисками, а в некоторых случаях доводятся до сведе-ния местного руководства и руководства на уровне KPMG International как подтверждение своевременной реализа-ции плана по устранению недостатков.

Анализ первопричинАО «КПМГ» проводит анализ первопричин, чтобы опреде-лить недостатки в области качества аудита и выработать меры по их устранению, тем самым предотвратить их по-вторное появление, а также сформировать положитель-ную практику в рамках постоянного совершенствования.

В 2016 году специалисты АО «КПМГ», отвечающие за про-ведение анализов первопричин, посетили международный тренинг, основанный на пяти глобальных принципах. Тре-нинг знакомит с общим подходом к усовершенствованию профессиональной практики, а также расширению знаний в области поиска ресурсов, планирования и проведения анализов первопричин.

Ниже представлены пять принципов анализа первопри-чин, разработанных на глобальном уровне:

Определение проблемы

Сбор и анализ данных

Выявление первопричин

Разработка и применение плана

по устранению недостатков

Мониторинг эффективности

1. 2.

3.5.

4.

Фирмы – члены сети

В обязанность каждой фирмы – члена сети КПМГ вхо-дит проведение анализа первопричин для определе-ния недостатков в области качества аудита и разра-ботки соответствующего плана по их устранению.

Руководитель Департамента аудиторских услуг АО «КПМГ» отвечает за разработку и реализацию плана действий по результатам проведенного анали-за первопричин, включая назначение ответственных лиц. За исполнением плана следит Руководитель Де-партамента контроля качества и управления рисками.

Рекомендации и действия по совершенствованиюНа глобальном уровне силами Международного Со-вета по вопросам качества аудита (Global Audit Quality Issues Council, GAQIC) и Международной координа-ционной группы по контролю качества и управлению рисками (Global Quality & Risk Management Steering Group, GQRMSG) KPMG International проверяет ре-зультаты внутрифирменных программ мониторинга, проводит анализ первопричин, выявленных на уровне фирмы – члена сети, и план по их устранению, а так-же разрабатывает дополнительные глобальные меры, где необходимо.

Международный Совет по вопросам качества аудита рассматривает вопросы, возникающие в результате внутренних и внешних проверок качества, отслежи-вает динамику по устранению недостатков в области качества аудита и дает рекомендации в Международ-ную координационную группу по аудиту в части таких вопросов.

Глобальные планы по устранению недостатков вклю-чают комплексные меры, направленные на культу-ру, поведение и на обеспечение последовательного процесса проведения аудита. Глобальные меры также включают обучающую программу, инструменты и руководство для понимания того, что мы двигаем-ся в правильном направлении и являемся передовой практикой.


Взаимодействие с внешними регуляторамиРегулирующие органыСогласно Федеральному закону № 307-ФЗ АО «КПМГ» обязано проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов, членом которой общество является, и уполномоченного Федерального органа по контролю и надзору.

Саморегулируемая организация аудиторов «Аудиторская Палата России» (СРО АПР) проводила последнюю внеш-нюю проверку качества деятельности АО «КПМГ» в пери-од с 6 по 10 июня 2016 года.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) провела последнюю плановую внешнюю проверку качества АО «КПМГ» в период с 3 марта по 28 апреля 2014 года и внеплановую внешнюю проверку в пе-риод с 1 по 19 июня 2015 года.

Принятие Закона Сарбейнса – Оксли в 2002 году приве-ло к созданию Совета по надзору за отчетностью публич-ных компаний США (PCAOB), в задачу которого входит надзор за аудиторами публичных компаний для защиты интересов инвесторов и общества в целом для их обе-спечения информативными, достоверными и незави-симыми аудиторскими заключениями. Для выполнения данной миссии PCAOB периодически проводит внешний контроль качества работы зарегистрированных в PCAOB аудиторских организаций. АО «КПМГ» зарегистрирова-но в PCAOB. Будучи аудиторской организацией с менее чем 100 аудиторскими клиентами, зарегистрированны-ми в SEC, АО «КПМГ» подлежит инспекциям со стороны PCAOB раз в три года. PCAOB провел внешний контроль качества работы АО «КПМГ» в период с 5 октября по 15 октября 2009 года.

Как Признанный Аудитор в Джерси и Гернси, зарегистри-рованный при Комиссии по финансовым услугам Джерси (Jersey Financial Services Commissions) и в Государствен-ном департаменте Гернси по торговле и торговой занято-сти (Guernsey Registry, Commerce and Employment a State of Guernsey Government Department), АО «КПМГ» про-

шло в октябре 2015 года внешнюю проверку качества ра-боты со стороны Института сертифицированных бухгал-теров Англии и Уэльса (ICAEW).

В случаях, когда в результате внешних проверок качества регулятор сделал замечания или дал рекомендации, мы приняли соответствующие меры и усовершенствовали наши внутренние политики и процедуры.

Отзывы клиентов Мы активно собираем отзывы клиентов как во время де-ловых встреч, так и посредством исследований, прово-димых третьими сторонами, чтобы понимать, насколько клиентов устраивает качество наших услуг. Мы всегда охотно прислушиваемся к отзывам и стремимся опера-тивно вносить изменения на уровне отдельных заданий и фирмы в целом, чтобы отвечать запросам клиентов.

Рассмотрение жалоб и претензийВ АО «КПМГ» разработаны процедуры по контролю, мониторингу и реагированию на жалобы или претензии в адрес фирмы, связанные с качеством оказываемых ус-луг. Эти процедуры изложены в Руководстве по контролю качества и управления рисками КПМГ в СНГ, размещен-ном на нашем внутреннем сайте.

Дополнительные меры по оценке качества аудитаПеред выпуском аудиторского заключения специалисты Отдела профессиональной практики выполняют провер-ку заключений и соответствующей бухгалтерской (фи-нансовой) отчетности организаций, ценные бумаги кото-рых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, а также заключений и отчетности по другим зада-ниям среднего и высокого риска согласно действующей внутренней политике. В случае обнаружения каких- либо недостатков принимаются меры по их устранению до предоставления заключения аудируемому лицу.

Руководители заданий получают отзывы о качестве за-ключений и отчетности, представленных на проверку в Отдел профессиональной практики. Годовые результа-ты таких проверок перед выпуском аудиторского заклю-чения учитываются при годовой оценке работы каждого конкретного руководителя.


Финансовая информация12

Краткая информация о выручке АО «КПМГ» за 2016 год по категориям услуг приведена ниже. Выручка включает суммы, выставленные клиентам и другим фирмам – членам сети КПМГ. Суммы приведены без учета НДС или иных обязатель-ных сборов.

Услуги За год, закончившийся

31 декабря 2016 г.

(тысяч рублей)

Обязательный аудит организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ 1 495 039,2

Обязательный аудит, прочие организации 1 388 818,5

Инициативный аудит 836 514,8

Итого по аудиту 3 720 372,5

Сопутствующие аудиту и прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги аудируемым лицам 1 540 270,2

Сопутствующие аудиту и прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги прочим организациям 4 260 589,1

Итого по отличным от аудита услугам 5 800 859,3

Итого выручка 9 521 231,8

Ниже приведена информация о выручке КПМГ в России (включает АО «КПМГ», «КПМГ Лимитед» и ООО «КПМГ Налоги и Консультирование») за 2016 год из внутренней управленческой отчетности, основанной на МСФО. Выручка включает суммы и затраты, выставленные к оплате клиентам и другим фирмам – членам сети КПМГ. Суммы приведены без учета НДС или иных обязательных сборов.

Услуги За год, закончившийся

31 декабря 2016 г.

(тысяч рублей)

Аудиторские услуги 6 521 763,1

Неаудиторские услуги 4 780 738,5

Итого выручка 11 302 501,6


Вознаграждение руководителей13

Вознаграждение руководителей основано на целевом уровне оплаты, отражающем особенности экономики, профессиональные компетенции и роль в деятельности организации в целом. Уровень компенсации руководителей определяется ежегодно, исходя из результатов работы АО «КПМГ» в целом, соответствующего подразделения, эффективности деятельности каждого отдельного руководителя, а также показателей руководителя в установленной системе контроля качества аудита и ее элементов. Качество аудита является одним из важнейших факторов оценки и напрямую влияет на вознаграждение. Наша политика по установлению размеров вознаграждения не предусматривает компенсацию за продвижение неаудиторских услуг аудируемым лицам.


Взаимодействие внутри сети КПМГ14

Независимые фирмы – члены сети КПМГ входят в ассоциацию KPMG International, международную сеть фирм, зарегистрированную по законодательству Швейцарии.

KPMG International осуществляет деятельность в интересах сети КПМГ и входящих в нее фирм, но не оказывает профессиональных услуг клиентам. Профессиональные услуги клиентам оказываются исключительно ее фирмами – членами.

Организационно-правовая формаОдна из основных целей KPMG International – способство-вать оказанию всеми фирмами сети аудиторских, нало-говых и консультационных услуг высокого качества сво-им клиентам. В частности, KPMG International определяет единые правила и стандарты работы и поведения и помо-гает фирмам – членам сети внедрять и соблюдать их, а так-же защищает имя и бренд КПМГ и регламентирует их ис-пользование.

KPMG International является юридическим лицом, обо-собленным от каждой из фирм – членов сети с правовой точки зрения. KPMG International и фирмы-члены не явля-ются международным партнерством, совместным пред-приятием или каким-либо другим партнерством. Ни одна из фирм – членов сети КПМГ не имеет полномочий свя-зывать KPMG International или любую другую фирму сети КПМГ обязательствами перед третьими лицами, равно как и KPMG International не вправе связывать такими обяза-тельствами ни одну из фирм – членов сети КПМГ.

Обязанности и обязательства фирм – членов сетиВ рамках соглашений с KPMG International фирмы – чле-ны сети обязаны следовать политике и правилам KPMG International, в том числе стандартам качества, регулирую-щим их деятельность и оказание услуг клиентам. Это оз-начает такую организацию структуры фирмы, которая обе-спечивает преемственность и стабильность, способность внедрять международные стратегии, осуществлять обмен ресурсами, оказывать услуги международным клиентам, управлять рисками и применять методологию и инстру-менты, установленные на уровне сети.


Каждая фирма несет ответственность за управление сво-ей работой и ее качество. Все фирмы – члены сети под-тверждают свою приверженность общим ценностям КПМГ.

Деятельность KPMG International финансируется из средств, выделяемых фирмами – членами сети. Основа-ние для расчета отчисляемых сумм утверждается Между-народным Правлением и последовательно применяется к фирмам. Фирма может быть исключена из международ-ной сети КПМГ, если она, среди прочего, не соблюдает политику и правила, установленные KPMG International, или не выполняет другие обязательства перед KPMG International.

Страхование профессиональной ответственностиОсновной объем страхового покрытия КПМГ относится к искам, связанным с недобросовестным выполнением обязательств. Страховое покрытие действует на террито-риальной основе по всему миру и преимущественно пре-доставляется подконтрольным страховщиком в рамках программы страхования, которой могут воспользоваться все фирмы – члены сети КПМГ.

Структура корпоративного управленияОсновными органами корпоративного управления KPMG International являются Международный Совет, Между-народное Правление и Международная управленческая группа.

Международный СоветМеждународный Совет решает задачи корпоративно-го управления на высшем уровне и предоставляет фир-мам – членам сети КПМГ платформу для открытого об-суждения вопросов и взаимодействия. Совет выполняет функции, аналогичные собранию акционеров (хотя KPMG International не имеет акционерного капитала и, следова-тельно, имеет в своем составе не акционеров, а только членов).

Международный Совет, в частности, избирает председа-теля и утверждает назначение членов Международного Правления. В его состав входят представители 58 фирм, которые являются членами сети KPMG International по за-конодательству Швейцарии. Сублицензиаты, как правило, представлены в Международном Совете косвенно фирма-ми-членами.

Международное ПравлениеМеждународное Правление является основным органом корпоративного управления и надзора KPMG International. В его основные обязанности входят утверждение страте-гии, защита и продвижение бренда КПМГ, надзор за управ-лением KPMG International, а также одобрение политик и правил. Правление принимает новые фирмы в члены сети и утверждает кандидатуру заместителя председателя Международной управленческой группы, предложенную председателем.

В состав Международного Правления входят председа-тель, заместитель председателя, председатели трех ре-гионов (Северная и Южная Америка; Азиатско-Тихооке-анский регион; Европа, Ближний Восток и Африка) и ряд управляющих партнеров фирм – членов сети.

Основные функции управления возложены на председате-ля при поддержке Исполнительного комитета, в состав ко-торого входят председатель, заместитель председателя, председатели со стороны каждого региона и четыре дру-гих управляющих партнера фирм – членов сети. Список всех членов Международного Правления по состоянию на 1 октября 2016 года представлен в Международном годо-вом отчете.

Еще один член Международного Правления, руководя-щий директор, избирается теми членами Международного Правления, которые не входят в состав Исполнительного комитета (независимые члены). Главная роль руководя-щего директора заключается во взаимодействии между председателем и независимыми членами Международно-го Правления.

Международная управленческая группаОпределенные функции Международного Правления воз-ложены на Международную управленческую группу. В ее обязанности входит развитие глобальной стратегии в со-трудничестве с Исполнительным комитетом. Международ-ная управленческая группа также помогает фирмам – чле-нам сети в реализации глобальной стратегии.

В состав управленческой группы, возглавляемой замести-телем председателя, входят председатель, директор по операционным вопросам, руководители международных практик и юрисконсульт. Список всех членов Междуна-родной управленческой группы по состоянию на 1 октября 2016 года представлен в Международном годовом отчете.


https://home.kpmg.com/xx/en/home/campaigns/2016/12/international-annual-review.html#introduction



Международные координационные группыМеждународные координационные группы тесно сотрудничают с руководителями регионов и отдельных фирм – членов сети, чтобы:

— устанавливать и имплементировать политики по контролю качества и управления рисками в аудите;

— обеспечивать эффективные процессы управления рисками для повышения качества аудита;

— заранее определять и снижать критические риски внутри сети КПМГ.

Международные координационные группы осуществляют свою деятельность под надзором Международной управленческой группы. Функции Международной координационной группы по аудиту и Международной координационной группы по контро-лю качества и управления рисками подробно изложены в отче-те о прозрачности деятельности KPMG International.

Каждая фирма – член сети КПМГ относится к одному из трех регионов: Северная и Южная Америка, Азиатско-Тихоокеан-ский регион, а также Европа, Ближний Восток и Африка. В ка-ждом регионе есть Региональное Правление, в состав которо-го входят председатель, директор по операционным вопросам или исполнительный директор, представители субрегионов и другие члены. Региональное Правление отвечает за решение вопросов фирм, входящих в состав своего региона, и оказы-вает им содействие в реализации политик и процедур KPMG International.

Более подробная информация о KPMG International, включая структуру корпоративного управления, приведена в ее Отче-те о прозрачности деятельности за 2016 год, доступном по ссылке: https://home.kpmg.com/xx/en/home/about/governance/transparency-report.html.

Региональные руководители по контролю качества и управления рискамиГлава Международной группы по контролю качества и управле-нию рисками назначает региональных руководителей по кон-тролю качества и управлению рисками. В их задачи входит:

— оценивать эффективность мер, которые фирмы – члены сети предпринимают для определения и последующего устранения существенных рисков, представляющих угрозу для самой фирмы и для сети КПМГ, а также контролировать приверженность стратегии и основным принципам контроля качества и управления рисками, установленным на глобальном уровне;

— делиться опытом передовых практик в области контроля качества и управления рисками;

— отчитываться Главе Международной группы по контролю качества и управления рисками.





Заявление Совета директоров АО «КПМГ»15

Процедуры и меры, определяющие основу системы внутреннего контроля качества АО «КПМГ», нацелены на обеспечение разумной уверенности в том, что аудиторские задания, проводимые внутри фирмы, отвечают требованиям применимого законодательства и нормативно-правового регулирования. По причине определенных ограничений система контроля качества не может обеспечить абсолютную уверенность в том, что все случаи несоблюдения требований применимого законодательства и нормативно-правового регулирования были предотвращены или выявлены.

Совет директоров АО «КПМГ» учел следующие аспекты:

— организацию и работу систем внутреннего контроля качества, как описано в Отчете;

— замечания, выявленные в ходе внутрифирменных программ контроля соблюдения требований и стандартов (включая международные проверки KPMG International и программы контроля на местном уровне, как описано в разделе 11);

— замечания, выявленные в ходе внешних проверок регуляторов, и план действий по их устранению.

Принимая в расчет все вышеперечисленные обстоятельства, Совет директоров АО «КПМГ» подтверждает с разумным уровнем уверенности, что системы внутреннего контроля в нашей фирме эффективно работали в 2016 году.

Совет директоров АО «КПМГ» подтверждает, что в 2016 году принимались все меры по обеспечению требований независимости, приведенные в данном Отчете, и была проведена проверка соблюдения требований независимости внутри фирмы.

Совет директоров АО «КПМГ» также подтверждает, что сотрудники, имеющие действующий квалификационный аттестат аудитора, в 2016 году исполнили соблюдение требования о ежегодном обучении по программам повышения квалификации, установленного частью 9 статьи 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

г. Москва, 31 марта 2017 года


Председатель Совета директоров

об эффективности системы внутреннего контроля качества, мерах для обеспечения независимости и ежегодном обучении по программам повышения квалификации


Приложения16


Приложение 1. Руководство АО «КПМГ»

Олег ГощанскийПредседатель Совета

директоров

Кирилл АлтуховРуководитель

Департамента аудиторских услуг

Антон УсовРуководитель Практики по работе с компаниями нефтегазовой отрасли

Людмила Климанова

Совет директоров

Генеральный директор

Клаус НильсенРуководитель Департамента

контроля качества и управления рисками

Шон ТирнанРуководитель Департамента

консультационных услуг


Приложение 2. Аудит организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ

Ниже представлен список организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ (включая организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам – отмечены в списке знаком *), по результатам обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности которых АО «КПМГ» выдало аудиторское заключение в 2016 году.

– АВАНГАРД АКБ ПАО*

– Авангард-Агро АО*

– Азиатско-Тихоокеанский Банк ПАО*

– Азия-Инвест Банк АО

– Акрон ПАО*

– Акцепт Банк АО

– Альянс Страховая компания АО

– Атомный энергопромышленный комплекс (Атомэнерго-пром) АО*

– Банк оф Токио-Мицубиси ЮФДжей (Евразия) АО

– Банк Санкт-Петербург ПАО*

– Башнефтегеофизика АО

– БМВ Банк ООО

– Буровая Компания Евразия ООО*

– Верхнебаканский цементный завод ОАО*

– Владивостокский морской торговый порт ПАО

– Волжское Пароходство судоходная компания АО

– ГАЗ ПАО*

– Газпромбанк АО*

– Газфонд НПФ

– Гаранти Банк – Москва КБ АО

– ГВСУ Центр ХК АО

– Государственная транспортная лизинговая компания ПАО*

– ГПБ-Ипотека Банк АО

– Группа Компаний ПИК ПАО*

– Группа ЛСР ПАО*

– Дальневосточное морское пароходство ПАО*

– Джей энд Ти Банк АО

– Дойче Банк ООО

– Дорогобуж ПАО*

– Евразийский Банк ПАО

– ЕРВ Туристическое Страхование АО

– Инвестиционный Республиканский Банк ООО

– ИНТАЧ СТРАХОВАНИЕ АО

– Интеза Банк АО*

– Ипотечный агент Уралсиб 01 ЗАО*

– ИПОТЕЧНЫЙ АГЕНТ УРАЛСИБ 02 ЗАО*

– ИПОТЕЧНЫЙ АГЕНТ УРАЛСИБ 03 ООО*

– Иркутскэнерго ПАО*

– Ишбанк АО

– Калужский турбинный завод ОАО

– КБ Энерготрансбанк АО

– Концерн Россиум ООО*

– Корпорация ВСМПО-АВИСМА ПАО*

– Красноярская ГЭС ПАО*

– Красный котельщик Таганрогский котлостроительный завод ОАО*

– Кредит Европа Банк АО*

– Кредит Свисс Банк (Москва) АО

– Кузбасская Топливная Компания ПАО*

– Кузбассэнерго ПАО*

– Лидер ЗАО

– Лизинговая компания УРАЛСИБ ООО*

– ЛОКО-Банк КБ АО*

– ЛУКОЙЛ ПАО*

– МАКС Страховая компания ЗАО

– МАКС-Жизнь ООО

– МАКС-М ЗАО

– МДМ Банк ПАО*

– МегаФон ПАО*

– Межтопэнергобанк ПАО

– Мерседес-Бенц Банк Рус ООО

– Мордовцемент ПАО

– Московский Кредитный Банк (МКБ) ПАО*

– Мособлбанк ПАО*

– МОСТОТРЕСТ ПАО*

– Мурманский морской торговый порт ПАО

– Национальный Стандарт АО*

– Норильский Никель ПАО*

– НПФ Газфонд пенсионные накопления ОАО

– Ойлер Гермес Ру Страховая Компания ООО

– О’КЕЙ ООО*

– Объединенные машиностроительные заводы (ОМЗ) ПАО*

– Организационный комитет Россия-2018 АНО


– Первая Грузовая Компания АО*

– Первое коллекторское бюро НАО*

– Пионер ГК АО*

– Плюс Банк ПАО

– ППФ Страхование Жизни ООО

– РЕСО-Гарантия ПАО*

– РЕСО-Лизинг ООО*

– Роснано АО*

– Русал Братский алюминиевый завод ОАО*

– Русполимет ПАО*

– Саровбизнесбанк АКБ ПАО

– СЕВЕРГАЗБАНК КБ ПАО

– Северный морской путь КБ ООО*

– Северсталь ПАО*

– СиВ Лайф Страховая компания ООО

– Силовые машины – ЗТЛ, ЛМЗ, Электросила, Энерго-машэкспорт ПАО*

– Ситибанк КБ АО

– ССМО ЛенСпецСМУ АО*

– Сумитомо Мицуи Рус Банк АО

– СУЭК-Финанс ООО*

– ТНС энерго ПАО*

– ТНС энерго Воронеж ПАО*

– ТНС энерго Марий Эл ПАО*

– ТНС энерго Нижний Новгород ПАО*

– ТНС энерго Ростов-на-Дону ПАО*

– ТНС энерго Ярославль ПАО*

– Тойота Банк АО*

– Транснефть АК ПАО*

– Транснефть НПФ АО

– Управляющая компания РФПИ ООО

– УРАЛСИБ Банк ПАО*

– Финанс Бизнес Банк ООО

– Финсервис Банк АО

– ФосАгро ПАО*

– ФСК ЕЭС ПАО*

– Хоум Кредит Страхование ООО

– Хоум Кредит энд Финанс Банк ООО*

– Челиндбанк ПАО

– Челябинский цинковый завод ПАО*

– Элемент Лизинг ООО*

– Эрго Жизнь СК ООО

– Эрго САО

– ЭР-Телеком Холдинг АО*

– ЭчДиАй Страхование СК ООО


Приложение 3. Ценности КПМГ

Сотрудники КПМГ работают вместе для того, чтобы помогать клиентам. Мы четко придерживаемся установленных ценностей, которыми руководствуемся во всех наших действиях и поведении при взаимодействии друг с другом и клиентами:

Руководство на основе личного примера Своими действиями мы всегда стараемся показать пример сотрудникам КПМГ, а также нашим клиентам.

Работа единой командой Мы помогаем каждому проявить себя и строим прочные деловые отношения с коллегами.

Уважение к личности Мы ценим не только знания и опыт, но и личность наших коллег.

Предложение оптимальных решений на основе всестороннего анализа Критическое отношение и тщательный анализ фактов позволяют нам укреплять нашу репутацию надежных и объективных консультантов.

Честность и прямота в отношениях Мы регулярно обмениваемся информацией, выводами и рекомендациями с клиентами и коллегами, стремимся вести конструктивный диалог и решительно действуем в трудных ситуациях.

Социальная ответственность Мы участвуем в социально значимых проектах, которые позволяют нам повысить свое профессиональное мастерство, получить полезный опыт и расширить свои взгляды.

Добросовестность и порядочность превыше всего Мы неизменно стремимся соблюдать самые высокие профессиональные стандарты, давать грамотные рекомендации и строго следовать принципу профессиональной независимости.


Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета конкретных обстоятельств того или иного лица или организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять своевременную и точную информацию, мы не можем гарантировать того, что данная информация окажется столь же точной на момент получения или будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать какие-либо действия на основании такой информации можно только после консультаций с соответствующими специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации.

© 2017 КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

KPMG и логотип KPMG являются зарегистрированными товарными знаками или товарными знаками ассоциации KPMG International.

kpmg.ru kpmg.com/app

Documents

Отчет о деятельности АО «КПМГ» за 2016 год · Подбор персонала 22 Личное развитие 22 Программы по соблюдению