УЧЕБНО МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКСel.tfi.uz/images/BNP_UMK.pdfФискальная политика государства. Ключевые слова: бюджетно-налоговая

МИНИСТЕРСТВО ВЫСШЕГО И СРЕДНЕГО СПЕЦИАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

ТАШКЕНТСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ»

«УТВЕРЖДАЮ»

Начальник учебно-методического управления

________________ доц. Т. Баймуратов

«___» ___________________ 2018 г.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС по учебной дисциплине

«БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА»

«УТВЕРЖДАЮ»

Заведующая кафедрой «Финансы»

________________ проф. Т.Маликов

«___» ___________________ 2018 г.

ТАШКЕНТ – 2018

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………1

УЧЕБНАЯ РАБОЧАЯ ПРОГРАММА………………………………..2

1- урок. Бюджетно-налоговая политика: что и как изучаем?...................33

1.1. Тексты лекций

1.2. Презентация

1.3.Раздаточный материал с заданиями для самостоятельного обучения

1.4. Материал для семинарского занятия

2 - урок.Модели формирования рыночной экономики и взаимосвязь

бюджетно-налоговой политики. ……………………………………………60





3 - урок.Снижение бюджетного дефицита – основная задача бюджетной

политики……………………………………………………………………….88





4 - урок. Разработка современной налоговой политики и

фундаментальные основы воплощения её в жизнь……………………106





5 - урок.Современные теории распределения налогового бремени и их

роль в разработке бюджетно-налоговой политики………………….…125





6 - урок.Оптимизация налогового бремени – самая актуальная проблема

налоговой политики…………………………………………………….…143





7 - урок.Оптимальное предоставление налоговых льгот – залог

эффективности налоговой политики……………………………………165





8 - урок.Современные актуальные проблемы бюджетно-налоговой

политики, претензии предоставляемые к ним, пути решения проблем и

смягчения претензий…………………………………………………………187 8.1. Тексты лекций




9 - урок.Фундаментальные основы совершенствования бюджетно-

налоговой политики в Узбекистане………………………………………208





ВВЕДЕНИЕ

Главной целью изучения дисциплины «Бюджетно-налоговая политика»

является формирование у магистрантов теоретически-практических знаний

относительно сущности бюджетно-налоговой политики, её структуры,

бюджетно-налоговой политики на данный момент и её специфики, средств

осуществления бюджетно-налоговой политики, фундаментальных основ

разработки и воплощения в жизнь современной налоговой политики,

фундаментальных основ бюджетно-налоговой политики в Узбекистане,

снижения налогового бремени – как актуальной проблемы налоговой

политики, оптимального предоставления налоговых льгот – как залога

эффективности налоговой политики, современных актуальных проблем

бюджетно-налоговой политики, решения этих проблем.

Данный Учебно-методический комплекс по дисциплине «Бюджетно-

налоговая политика» составлен на основе учебного графика. Учебно-

методический комплекс включает в себя материалы по следующим разделам

– учебную рабочую программу, силлабус по дисциплине, материалы для

лекционных занятий, презентации, раздаточные материалы с заданиями для

самостоятельного обучения, материалы для семинарских занятий, а также

глоссарий по каждой теме.

Представляемый Учебно-методический комплекс по дисциплине

«Бюджетно-налоговая политика» предназначен для образовательного

процесса подготовки кадров финансовой сферы.

1 УРОК. «БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА: ЧТО И КАК

ИЗУЧАЕМ?»

1.1.ТЕКСТЫ ЛЕКЦИЙ

Тема 1. Бюджетно-налоговая политика: что и как изучаем?

План:

1. Понятие бюджетно-налоговой (фискальной) политики?

2. Виды бюджетно-налоговой политики.

3. Фискальная политика государства.

Ключевые слова: бюджетно-налоговая политика – дискреционная

фискальная политика – автоматическая фискальная политика - налог

Фискальная (лат.fiscalis – казённый) политика – политика совокупность

финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных

доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от

поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное

регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

Современная фискальная политика определяет основные направления

использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и

главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-

исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои

особенности. Вместе с тем в странах Запада используется общий набор

мероприятий. Он включает прямые и косвенные финансовые методы

регулирования экономики.

К прямым относятся способы бюджетного регулирования. Средствами

государственного бюджета финансируются:

а) затраты на расширенное воспроизводство;

б) непроизводительные расходы государства;

в) развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;

г) проведение структурной политики;

д) содержание военно-промышленного комплекса и др.

С помощью косвенных методов государство воздействует на финансовые

возможности производителей товаров и услуг и на размеры

потребительского спроса. Важную роль здесь играет система

налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов,

предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и

т.п., государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов

экономического роста и избежать резких взлётов и падений производства.

К числу важных косвенных методов, содействующих накоплению

капитала, относится политика ускоренной амортизации. По существу

государство освобождает предпринимателей от уплаты налогов с части

прибыли, искусственно перераспределяемой в амортизационный фонд. Так, в

ФРГ в начале 70-х годов по ряду отраслей промышленности на амортизацию

разрешалось списывать до 20-30% стоимости основного капитала в год. В

Великобритании в первый год введения в эксплуатацию нового

оборудования можно было отчислять в фонд амортизации 50% стоимости

новых орудий производства.

Однако в этих случаях амортизация списывается в размерах, значительно

превышающих действительный износ основного капитала, вследствие чего

повышаются цены на производимую с помощью этого оборудования

продукцию. Если ускоренная амортизация расширяет финансовые

возможности бизнесменов, то одновременно она ухудшает условия

реализации продукции и сокращает покупательную способность населения.

В зависимости от характера использования прямых и косвенных

финансовых методов различают два вида фискальной политики государства

а) дискреционную и б) недискреционную.

Проанализируем их подробнее.

Дискреционная (лат.discrecio – действующий по своему усмотрению)

политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои

расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения

страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на

практике функциональные зависимости между финансовыми переменными

величинами.

Первая зависимость: рост государственных расходов увеличивает

совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает

выпуск продукции и занятость трудоспособного населения. Важно учесть,

что государственные расходов влияют на совокупный спрос так же, как и

инвестиции (действуют как мультипликатор инвестиций, который вывел

Дж.Кейнс): мультипликатор государственных расходов (МG) показывает,

насколько возрастает валовой национальный продукт (ВНП) в результате

увеличения этих расходов (G):

ВНП=Gх МG

Естественно, что при уменьшении государственных затрат (G)

сокращается объём ВНП.

Другая функциональная зависимость показывает, что увеличение суммы

налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом

случае сокращается спрос и объём выпуска продукции и занятость рабочей

силы. И наоборот: снижение налогов ведёт к возрастанию покупательских

расходов, выпуска продукции и занятости.

Изменение налогообложения даёт мультипликационный эффект. Между

тем мультипликатор налогов меньше мультипликаторов инвестиций и

государственных расходов.

Дело в том, что каждая единица прироста инвестиций (и государственных

расходов) прямо воздействует на увеличение объёма ВНП. При уменьшении

же налогов растёт располагаемый доход (У-Т), однако из него лишь часть

идёт на потребление, а оставшаяся доля расходуется на сбережения.

Указанные функциональные зависимости используются в дискреционной

политике государства для воздействия на экономический цикл. Разумеется,

эта политика различается на разных фазах цикла.

Например, при кризисе проводится политика экономического роста. Для

увеличения объёма ВНП расширяются государственные расходы, снижаются

налоги, причём рост расходов сочетается с уменьшением налогов так, чтобы

больше мультипликатора налогов. Итогом является уменьшение спада

производства.

Когда происходит инфляционный рост производства (подъём, вызванный

избыточным спросом), то правительство проводит политику сдерживания

деловой активности – сокращает государственные расходы, увеличивает

налоги. Эти меры сочетаются таким образом, чтобы мультипликационный

эффект уменьшения расходов был больше, чем мультипликатор роста

налогов. В результате снижается совокупный спрос и соответственно

уменьшается объём ВНП.

Второй вид фискальной политики – недискреционная, или политика

автоматичсеких (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор

– экономический механизм, который без содействия государства устраняет

неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными

встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и

социальные выплаты, осуществляемые государством.

На фазе подъёма, естественно, растут доходы фирм и населения. Но при

прогрессивном налогообложение ещё быстрее увеличиваются суммы

налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние

малообеспеченных семей.

В целом государственное регулирование экономики может проводиться

как посредством прямого воздействия на экономику, например при участии

государства в процессе производства, так и косвенно, с помощью

финансового механизма.

Основным инструментом государственного воздействия на экономику

является государственный бюджет. Это та часть национального дохода,

которая подлежит распределению. По виду же государственный бюджет

представляет собой баланс доходов и расходов за рассматриваемый

(отчетный) период.

Основным бюджетом страны является федеральный бюджет, однако

параллельно с ним, как правило, в большинстве стран организовываются и

местные бюджеты. Любой государственный бюджет состоит из доходной и

расходной частей. Доходная часть обычно включает в себя различные виды

налогов, акцизы и прочие государственные сборы и займы. В расходной

части учитываются субсидии, предоставленные различным отраслям и

регионам, расходы по управлению государственным долгом, на социальную

поддержку и обеспечение национальной безопасности. Строится бюджет на

основании утвержденных в начале прошлого века принципов полноты,

единства, реальности и гласности.

Кроме того, иногда в государственный бюджет включают внебюджетные

фонды, представляющие собой денежные средства, которые имеют строго

целевое назначение. Количественно эти фонды не всегда относят к

государственному бюджету, однако, как видно из их определения,

внебюджетные фонды по принципу распределения и использования сходны с

расходами государственного бюджета. В качестве наиболее крупных

внебюджетных фондов можно назвать фонды социального страхования.

Важно также помнить о том, что такие внебюджетные фонды значительно

увеличивают возможности государственного регулирования экономики,

помимо бюджета.

Итак, к основным функциям бюджета относятся:

- регулирование социально-экономических процессов в стране или

регионе;

- распределение и централизация финансовых ресурсов государства;

- социальная защита и контроль предпринимательской деятельности;

- регулирование финансовых доходов и расходов государства.

Бюджетно-налоговая политика — это совокупность финансовых

мероприятий государства по регулированию экономики посредством

изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина

«бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат.

fiscus — государственная казна и fiscalis -относящийся к казне).

Налоги и государственные расходы являются основными

инструментами фискальной политики, поэтому далее мы рассмотрим их

более детально.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно

болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.Она

значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических

задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой

занятости, борьба с инфляцией.

Современная фискальная политика определяет основные направления

использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и

главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-

исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои

особенности.

В общем, фискальная (бюджетно-налоговая) политика государства

включает в себя определенные меры по регулированию государственных

расходов, изменению налогообложения и государственного бюджета с целью

обеспечения в стране полной занятости и производства валового внутреннего

продукта, не подверженного инфляции.

Цели фискальной политики.

Существует два основных вида бюджетно-налоговой политики.

1. Фискальная экспансия, представляет собой политику стимулирования

и направлена на ограничение циклического спада экономики. Такой вид

фискальной политики государства осуществляется посредством увеличения

государственных расходов или снижения налогов. Иногда используются оба

Ц е л и ф и с к а л ь н о й п о л и т и к и

Стабилизация

темпов

экономического

роста

Достижение

высокого уровня

занятости и

умеренных темпов

инфляции

Сглаживание

колебаний

экономического

цикла

метода.

2. Фискальная рестрикция, или ограничительная фискальная политика,

направлена на ограничение циклических подъемов экономики посредством

снижения государственных расходов и/или увеличения налогов.

Здесь важно отметить, что равновесного уровня национального

производства можно достичь и при неполной занятости, учитывая

неэффективный спрос. Разница между равновесным и потенциальным

уровнями национального производства как раз и регулируется при помощи

бюджетно-налоговой политики государства. Причем мультипликативный

эффект от снижения налогов, как правило, оказывается меньше эффекта

увеличения государственных расходов, так как величины дохода и

потребления более «чутки» к изменению государственных расходов.

Экономическая наука выделяет следующие типы фискальной

политики:

Типы и инструменты фискальной политики.

инструменты инструменты

Типы фискальной политики

Дискреционная Автоматическая

Сознательное

манипулирование налогами и

расходами или АКТИВНАЯ

фискальная политика

ПАССИВНАЯ фискальная

политика, при которой

необходимые изменения в

уровнях государственных

расходов и налогов вводятся

автоматически

Встроенные стабилизаторы

Общес

твен-

ные

работы

Изменение

трансферт

ных

платежей

Манипу-

лирование

налого-

выми

ставками

Так, при увеличении государственных расходов мультипликатор

государственных расходов (мультипликатор Кейнса) имеет вид: AY/AG =

MPC), а учитывая налогообложение, этот мультипликатор принимает вид

мультипликатора расходов в закрытой экономике:

М = 1/(МРС(1 — t)), где t — предельная ставка налога, равная

отношению прироста суммы выплачиваемого налога к приросту дохода;

МРС — предельная склонность к потреблению; AY — величина, на которую

возрастет объем производства при увеличении государственных расходов;

AG — величина, на которую в данном случае увеличиваются

государственные расходы.

Из рассмотренных формул видно, что при снижении ставки налога

эффект мультипликатора увеличивается.

К тому же снижение налогообложения также оказывает

мультипликативное действие на равновесный уровень дохода. Причем

мультипликатор налогов имеет вид:

AY/AT = — MPC/1(1 — MPC),

где AT — величина, на которую в рассматриваемом случае

снижаются налоговые отчисления.

Инструменты бюджетно-налоговой политики выбираются государством в

зависимости от поставленных целей. Например, когда основной задачей

является расширение государственного сектора экономики, для мощного

стимулирующего эффекта и регулирования циклического спада

увеличиваются государственные расходы. Для ограничения же инфляции в

данном случае применяется ограничительная мера в виде увеличения

налогов. Когда же нужно ограничить государственный сектор в экономике —

производится снижение налогов как стимулирующая мера в период

Изменения в

налоговых

поступлениях

Пособия по

безработице

и другие

социальные

выплаты

Субсидии

фермерам

циклического спада и снижение государственных расходов при циклическом

подъеме.

Кроме того, фискальная политика государства подразделяется на

дискреционную фискальную политику и недискреционную. Дискреционной

фискальной политикой называют направленное изменение государственных

расходов, налогов и остатков государственного бюджета посредством

конкретных решений правительства. С помощью такой политики государство

воздействует на уровень занятости, национальный объем производства и

инфляцию. Недискреционная же фискальная политика подразумевает

автоматическое изменение государственных расходов, налогов и бюджета

под влиянием циклических колебаний величины совокупного дохода.

Интересно, что при дискреционной фискальной политике для

стимулирования совокупного спроса в фазе спада специально создается

дефицит государственного бюджета, тогда как в фазе циклического подъема

— так называемый бюджетный излишек. Причем в условиях

недискреционной фискальной политики это происходит автоматически.

Говоря о фискальной политике, важно учитывать действие такого

экономического механизма, как автоматического, или встроенного

стабилизатора. Этот механизм помогает снизить амплитуду циклических

колебаний уровня занятости и выпуска, не изменяя направление

экономической политики государства. Например, автоматическим

стабилизатором могут быть прогрессивная система налогообложения или

система государственных трансфертов.

Если экономика находится в ликвидной ловушке, при которой кривая

LM горизонтальна, рост государственных расходов имеет максимальное

влияние на равновесный уровень дохода. Ставка процента не меняется,

следовательно, нет тормозящего действия роста госрасходов на

национальный доход.

Рис. Ликвидная ловушка

Классический случай и эффект вытеснения частных инвестиций.

Сначала рассмотрим, что собой представляет эффект вытеснения. Эффект

вытеснения возникает тогда, когда в результате экспансионистской

фискальной политики ставка процента повышается до такого размера, что

уменьшаются частные расходы, особенно инвестиции. Если кривая LM

проходит вертикально, то рост госрасходов не увеличивает равновесный

уровень дохода, а лишь увеличивает ставку процента.

Рост госдоходов сдвигает кривую IS до положения IS', но не оказывает

влияния на доход. Если спрос на деньги не восприимчив к изменению ставки

процента (как подразумевает вертикальная LM), то существует единственный

уровень дохода, при котором денежный рынок находится в равновесии. Та-

ким образом, рост правительственных расходов не изменяет равновесный

уровень дохода, а только увеличивает равновесную ставку процента. Но если

госрасходы увеличиваются, а уровень доходов неизменен, то это должно

компенсироваться снижением личных доходов. Рост ставки процента

вытесняет частные инвестиции. Эффект вытеснения, точно определяя

значение этого термина, означает снижение частных расходов (особенно

инвестиций), в соответствии с ростом ставки процента в случае фискальной

экспансии. Когда кривая LM вертикальна, эффект вытеснения будет

максимальным. График инвестиций показывает это. Если положительный

наклон графика кривой сильнее, чем вертикальный, ставка процента при

воздействии фискальной политики увеличивается медленно, и как результат,

инвестиции снижаются незначительно. Размеры эффекта вытеснения, таким

образом, зависят от наклона кривой LM и, следовательно, от процентной

зависимости спроса на деньги. Если в экономике наблюдается полная

занятость, то рост товаров и услуг, закупаемых государством, должен

означать, что любые другие сектора покупают меньше товаров и услуг в

размере, равном наиболее высокомууровню госрасходов.

В экономике с недоиспользованными ресурсами не может наблюдаться

полный эффект вытеснения. Если фискальная экспансия увеличит ставку

процента, то и доход также увеличится. Рост совокупного спроса вызывает

увеличение дохода, а с увеличением дохода увеличивается уровень

сбережений. Это расширение сбережений делает возможным

финансирование дефицита бюджета без полного вытеснения частных

инвестиций.

При неполной занятости и, следовательно, при возможности

увеличения выпуска продукта, ставка процента может и не расти, т. е. нет и

вытеснения (что верно для случая, когда монетаристские авторитеты

приспосабливают финансовую экспансию к росту денежного предложения).

Рис. Классический случай

Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное ма-

нипулирование налогами и правительственными расходами с целью изме-

нения реального объема национального производства и занятости, контроля

над инфляцией и ускорения экономического роста. В рамках дискреционной

политики рассматриваются различные социальные программы, государ-

ственная программа занятости, изменения налоговых ставок.

Государственная программа занятости является одной из мер в борьбе с

безработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за

счет средств государства и местных органов власти. Например, широкое

применение в рыночной экономике в период кризиса 1929-1933 гг. нашла

программа организации общественных работ. По этой программе

государство за счет бюджетных средств организовало различные виды работ

для населения по принципу «лишь бы занять» — иногда одни копали ямы, а

другие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки зрения экономики,

эти программы были малоэффективны. Главная задача этих программ

состояла в том, чтобы стимулировать совокупный спрос и снять социальное

напряжение в обществе в условиях массового роста безработицы. Поскольку

эти программы довольно расточительны, гораздо эффективнее проводить

регулярную антициклическую политику, чем бороться с последствиями

кризиса не самым эффективным способом. Конечно, эти программы

занятости могут модифицироваться. Так, для роста занятости можно

поощрять мелкие предприятия, обеспечивающие максимальную занятость на

своем производстве. Такая практика используется в Китае.

В условиях нормального экономического развития правительство

должно иметь стратегическую и четкую программу в области занятости,

чтобы эффективно использовать ее в условиях спада, когда люди теряют

работу. Программы занятости обычно носят довольно гибкий характер.

Весьма эффективны они в том плане, что в отличие от программ

общественных работ требуют меньше затрат и могут применяться местными

властями на каком-либо локальном рынке.

Расходы на социальные программы включают в себя выплаты пенсий,

различные программы помощи малоимущим слоям населения, расходы на

образование, медицину и т. д. Эти программы позволяют стабилизировать

экономическое развитие, когда сокращаются доходы населения.

Главнымнедостатком всех этих программ является то, что они вводятся в

условиях спада и их тяжело отменить, когда экономика находится на

подъеме.

Изменение налоговых ставок, с этой точки зрения, является более

эффективным инструментом в стремлении стабилизировать экономику. Так,

снижение ставок подоходного налога в условиях кратковременного спада

может удержать доходы от сокращения, предотвращая тем самым нарастание

кризисов, увеличивая потребительские расходы. Но есть здесь и недостаток.

Временное снижение налогов не всегда приемлемо для борьбы со спадом, так

как в демократическом обществе, как правило, сложнее повысить налоги

после преодоления спада, гораздо проще бывает организовать политические

настроения на борьбу с безработицей, чем на борьбу с инфляционным

разрывом и чрезмерной занятостью.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает

грамотную диагностику происходящих экономических процессов, на основе

которой правительство настраивает свои рычаги: налоги и государственные

расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру. Однако узнать, во

что выльются возникшие тенденции макроэкономики, полностью не удается.

Поэтому правительство не всегда может предугадать действительные на-

правления развития экономики, что вынуждает его принимать решения по

настройке фискальной политики с известным запозданием. Образуется вре-

менной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов фис-

кальной политики и принятием решений пра-вительсва.

Запаздывание действия необходимых рычагов дискреционной полити-

ки связано также с обычными административными процедурами по орга-

низации мероприятий, обусловленных проведением новой хозяйственной

политики.

Эффект от принятия новой фискальной политики обычно приходит не

сразу, потому что вложения средств в развитие производства окупаются по

истечении достаточно большого срока времени.

Отмеченные запаздывания, временные лаги, между периодом возникно-

вения потребности в новых направлениях фискальной политики и получе-

нием ожидаемого положительного эффекта от их применения накладывают-

ся друг на друга. Это, безусловно, ухудшает возможности дискреционной

фискальной политики быстро настраиваться на происходящие изменения в

экономике и эффективно их корректировать.

Встроенные стабилизаторы. Ограниченные возможности

дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям,

вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым

дополнить ее иным видом фискальной политики, способным непрерывно

корректировать налоговые поступления. Это осуществляется автоматически

с помощью так называемых встроенных стабилизаторов. Их суть

заключается в увязке ставок налогов с величиной получаемого дохода. Почти

все налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить рост

налоговых поступлений с увеличением чистого национального продукта. Это

касается подоходного налога с физических лиц, который имеет

прогрессивный характер; налога на прибыль; на добавленную стоимость;

налога с продаж, акцизов.

Рис. Встроенные стабилизаторы:

где G — государственные расходы; Т—налоговые поступления

На графике размеры государственных расходов постоянны. На самом же

деле они меняются. Но эти изменения зависят от решений парламента и пра-

вительства, а не от роста ВНП. Поэтому график не показывает прямой связи

государственных расходов от увеличения ЧНП. Налоговые же поступления

во время подъема растут. Это происходит потому, что увеличиваются про-

дажи и доходы. Изъятие же части доходов налогами сдерживает темпы эко-

номического роста и инфляции. В результате действующих сил, помимо уси-

лий правительства, предотвращается перегрев экономики из-за диспропор-

ций во время подъема.

В этот период налоговые поступления превышают государственные

расходы (T>G).Возникает излишек— профицит государственного

бюджета, который позволяет расплатиться по долговым государственным

обязательствам, взятым в депрессивный период экономики.

График отображает и падение налоговых поступлений в период, когда

ЧНП уменьшается, т. е. падает производство, что ведет к образованию дефи-

цита государственного бюджета (G>T). Если бы объем налоговых поступ-

лений сохранился на прежнем уровне во время экономического кризиса, то

хозяйственная конъюнктура для бизнеса означала бы более высокие эконо-

мические риски, что спровоцировало бы дальнейшее свертывание

производства. Значит, уменьшение налоговых поступлений в этот период

объективно оберегает общество от нарастания кризиса и ослабляет падение

производства.

Контрольные вопросы:

1. Как можно охарактеризовать понятие бюджетно-налоговой

политики?

2. В чём цель фискальной политики?

3. Что из себя представляет дискреционная фискальная политика?

4. Объясните понятие автоматической фискальной политики.

3.Какие существуют инструменты дискреционной фискальной

политики?

4. Какие инструменты автоматической фискальной политики

изучаются?

Список рекомендуемой литературы:

1. Конституция Республики Узбекистан.-Т.: «Узбекистан», 2012г.

2. Бюджетный Кодекс Республики Узбекистан 2013 г.

3. Налоговый кодекс Республики Узбекистан. Ташкент: Адолат, 2014.

4. Постановление Президента Республики Узбекистан № ПП-2455 от

22 декабря 2015 года «О прогнозе основных макроэкономических

показателей и параметрах государственного бюджета Республики

Узбекистан на 2016 год»

5. Каримов И.А.Наша главная цель – несмотря на трудности,

решительно идти вперед, последовательно продолжая осуществляемые

реформы, структурные преобразования в экономике, создавая еще более

широкие возможности для развития частной собственности,

предпринимательства и малого бизнеса. Доклад на заседании Кабинета

Министров, посвященном итогам социально-экономического развития

страны в 2015 году и важнейшим приоритетным направлениям

экономической программы на 2016 год. 16.01.2016г. //http://www.press-

service.uz

6. Вахобов А, Маликов Т. Финансы: учебник. – Т.: Ношир, 2011. – 718

с. (на узбекском языке).

7. Барулин С. Финансы. – М.: КНОРУС , 2011 г. – 640 стр.

8. Нешитой А. С. Бюджетная система Росийской Федерации: учебник.

– 10-е изд., испр. и доп. –М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и

Кº», 2012. – 336 с.

9. Подъяблонская Л. М. Финансы: учебник для магистров вузов. – М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 407с.

10. Под ред. Романовского М., Врублевской О., Сабанти Б. Финансы. –

М.: Изд. “Высшее образование ”, 2010 г. – 462 стр.

11. Финансы: учебник для бакалавров / Под ред. М. В. Романовского,

О. В. Врублевской. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт,

2012. – 590 с.

12. Финансы и кредит: учебник / Под ред. Поляка Г. Б. – М.:

ВолтерсКлувер, 2010. – 800 с.

13. Кадомцева С.В.Государственные финансы.-М.: INFRA – M, 2010 г.

14. Зубакин С.И. Бюджетный контроль: учебное пособие.-

М.:Издательство “Дело” АНХ, 2010.-400с.

15. Ибрагимов А.К., Сугирбаев Б.Б., Бюджетный контроль и аудит:

учебное пособие.-Т.: Издательство «InfoCOM.UZ», 2010. – 192с.

16. 14. Сайты интернета:

17. www.mfa.uz

18. www.lex.uz

19. www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

1.2.ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ

«БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА:

ЧТО И КАК ИЗУЧАЕМ?»

1.3.РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛС ЗАДАНИЯМИДЛЯ

САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯПО ТЕМЕ

«БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА: ЧТО И КАК

ИЗУЧАЕМ?»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Сущность бюджетно-налоговой

политики»

2 Задание.

Составить кластер по типам фискальной политики.

Правила составления кластера:

1. В начале в центре листа бумаги напишите ключевое слово (например,

главное понятие или название темы их нескольких слов).

2. Подумайте о «спутниках» этого ключевого слова и напишите их вокруг в

кругах меньшего размера, соединяя их линиями с «главным». По

необходимости, припишите к этим «спутникам» «малые спутники» и т.д.

3. Записывайте все слова и предложения, которые, по вашему мнению,

связаны с данной темой.

3 Задание.

У вас есть 100тыс.сум, чтобы потратить на еду и одежду. Цена пищи

5тыс.сум, а цена одежды составляет 80тыс.сум. Изобразите график вашего

бюджетного ограничения.



21. Бюджетный Кодекс Республики Узбекистан 2013 г.








Типы

фискальной

политики







service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.








35. 14. Сайты интернета:

36. www.mfa.uz

37. www.lex.uz

38. www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

1.4.МАТЕРИАЛ ДЛЯ СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ

ПО ТЕМЕ «БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА: ЧТО И

КАК ИЗУЧАЕМ?»

Тема 1 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА: ЧТО И КАК ИЗУЧАЕМ?

Этапы

Содержание деятельности

Преподавателя Студентов

1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)

1.1. Сообщает тему, цель, планируемые результаты

учебного занятия и план его проведения.

1.1. Слушают

1.2. Знакомит с порядком и регламентом работы на

семинаре.

1.2. Слушают,

записывают

1.3. Знакомит с литературой необходимой для

усвоения темы



2 этап.

2.1. Проводит блиц-опрос относительно новостных


Активизация

знаний

(10 мин.)

сообщений в области экономики и финансов,

сообщение об изменениях в финансовом

законодательстве.

отвечают на

вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)

3.1.Объявляет студентам вопросы плана

рассматриваемые на занятии.

3.2.Спрашивает у студентов, кто из них подготовил

сообщение/презентацию (реферат) по теме

семинарского занятия. Из числа студентов,

поднявших руки, выбирает 2-х или 3-х студентов,

каждый из которых в течение 3-5 минут выступает с

подготовленной информацией. Преподаватель

дополняет ответы докладчиков, отвечает на вопросы

других студентов (приложение 1-2).

3.3. Далее объясняет студентам порядок выполнения

задания кейс-стади, отвечает на вопросы студентов

(приложение 3).

3.1. Слушают


записывают,

обсуждают.

3.3. Выполняют

задание,

комментируют,

задают вопросы.

4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)

4.1.Подводит итоги рассмотрения темы учебного

занятия. Обобщает результаты учебной

деятельности. Объясняет, каким образом можно

расширить и углубить полученные знания.

4.1. Слушают.

4.2. Подводит итоги проведенного учебного занятия,

называет и поощряет активных участников.



Приложение 1

Перечень тем докладов на семинаре-конференции

1. Понятие и сущность бюджетно-налоговой политики

2. Особенности дискреционной фискальной политики

3. Специфика автоматической фискальной политики

4. Инструменты фискальной политики

5. Правовые основы фискальной политики


Состав докладчиков и рецензентов

№

Название доклада

Участник

Ф.И.О.

1. Понятие и сущность бюджетно-

налоговой политики

Докладчик

Рецензент

2. Особенности дискреционной

фискальной политики

Докладчик

Рецензент

3. Специфика автоматической

фискальной политики

Докладчик

Рецензент

4. Инструменты фискальной политики Докладчик

Рецензент

5. Правовые основы фискальной

политики

Докладчик

Рецензент


Оцените возможности применения фискальной политики в качестве

инструмента стабилизации при следующих условиях:

a) ежегодно сбалансированный бюджет;

б) циклически сбалансированный бюджет;

в) функциональное фиксирование

Ответ должен включать примеры из практики зарубежных стран.

1.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ

ПОЛИТИКА: ЧТО И КАК ИЗУЧАЕМ?»

Автоматическая фискальная политика

Автоматлаштирилган фискал сиёсат Automaticfiscalpolicy Автоматическая фискальная политика - изменения в

правительственных закупках и чистых налогах, вызываемые переходом

самой экономики из одного состояния в другое при неизменных ставках

налогов и трансфертных программах.

Дискреционная политика

Дискрецион сиёсат

Дискреционная политика - влияние государства на развитие экономики

с помощью фискальной политики (повышение государственных расходов и

сокращение налогов в целях увеличения совокупных расходов и инвестиций

при наступающем спаде производства или уменьшение государственных

расходов при наступлении инфляции и увеличение налогов).

Налог

Солиқ

Tax

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств, в целях финансового

обеспечения деятельности государства и / или муниципальных образований.

Недискреционная политика

Нодискрецион сиёсат

Nondiscretionarypolicy Недискреционная политика - недостаточно гибкая экономическая

политика, следование заранее заданному курсу, отсутствие воли и желания

руководителей принимать собственные решения.

Фискальная политика

Фискал сиёсат Fiscalpolicy Фискальная политика - регулирование правительством деловой

активности с помощью мероприятий в области управления бюджетом,

налогами и другими финансовыми возможностями.

2 УРОК. «МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ РЫНОЧНОЙ

ЭКОНОМИКИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ»


Тема 2. Модели формирования рыночной экономики и взаимосвязь

бюджетно-налоговой политики

План:

1. Формирование моделей рыночной экономики.

2. Главные особенности узбекской модели перехода к рыночным

отношениям.

3. Разнообразные инструменты фискальной политики: финансирование,

бюджетирование, налогообложение.

Ключевые слова:рыночная экономика – бюджетно-налоговая

политика – антициклическая фискальная политика – бюджетирование –

налогообложение - финансирование

В процессе исторического развития рыночного(товарного) хозяйства

изменялось понимание рынка, егосущности, изменялся и сам рынок, его роль

в экономикевозрастала. Современная экономика развитых странносит

рыночный характер. Рыночная система оказаласьнаиболее эффективной и

гибкой для решения основныхэкономических проблем. Она формировалась

не одностолетие, приобрела цивилизованные формы, и, по всейвидимости,

будет определять экономический обликбудущего во всех странах мира.

Рыночная экономика самая распространённая экономическая система в

мире ХХ-ХХ1 вв. и самая эффективная с точки зрения долгосрочного

экономического развития. В направлении к рыночной экономике

развиваются как страны с переходной экономикой нового типа, так и

переходные экономики традиционного типа в развивающихся странах.

Существуют три основных условия, сделавшие рынок объективно

необходимым. 1) Общественное разделение труда и специализация. В любом

многочисленном сообществе людей никто из участников хозяйства не может

жить за счет полного самообеспечения всеми производительными ресурсами,

всеми экономическими благами. Отдельные группы людей занимаются

самыми разнообразными видами хозяйственной деятельности, т.е.

специализируются на производстве тех или иных товаров и услуг. В

промышленности различают три основные формы специализации:

предметную (автомобильные, тракторные заводы), подетальную (завод

шарикоподшипников), технологическую стадийную (прядильная фабрика).

Посредством разделения труда достигается обмен деятельностью, в

результате чего работник определенного вида конкретного труда получает

возможность пользоваться продуктами любого другого конкретного вида

труда. История знает ряд крупных ступеней общественного разделения

труда. Первая из них – отделение скотоводства от земледелия, вторая –

выделение ремесла как самостоятельной отрасли, третья – возникновение

купечества. Затем стали дробиться отрасли, углублялась специализация

отдельных производств. Специализация достигла ныне такой степени, что

окружающие нас предметы уже, как правило, невозможно произвести в

одиночку. Необходимость в постоянном обмене плодами

специализированного труда определяет сегодня характер взаимоотношений

людей в обществе. Этот процесс бесконечен, он объективно связан с ростом

производительности труда.

2) Экономическая обособленность производителей, полностью

независимых, автономных в принятии хозяйственных решений (что

производить, как производить, кому продавать произведенную продукцию).

Эта обособленность исторически возникает на базе частной собственности. В

дальнейшем она начала опираться и на коллективную собственность, но

обязательно ограниченную каким-то локальным кругом интересов

(кооперативы, товарищества, акционерные общества, государственные

предприятия, смешанные предприятия, т.е. с государственным участием, и

т.д.). Если в обществе субъекты хозяйственной деятельности не наделены

правами собственности, то рынок существовать не может.

3) Разрешение проблемы трансакционных издержек – издержек в сфере

обмена, связанных с передачей прав собственности. Они включают расходы,

связанные с получением разрешения (лицензии) на выбранную субъектом

хозяйственную деятельность, с поиском информации, на ведение

переговоров, по изменению свойств товаров, определенную дань рэкетирам

(если речь идет о России) и т.д. Если расходы выше предполагаемого дохода,

то рынок таких товаров не будет создан.

Для эффективного функционирования рынка необходимо и четвертое

условие – самостоятельность производителя, свобода предпринимательства,

свободный обмен ресурсов. Внерыночное регулирование хозяйства

неизбежно в любой системе, однако чем меньше скован

товаропроизводитель, тем больше простора для развития рыночных

отношений. Свободный обмен позволяет сформироваться свободным ценам,

которые укажут производителям ориентиры наиболее эффективных

направлений их деятельности.

Определение рынка как отношений обмена показывает его место в

единой системе производственных отношений. Собственность

предопределяет все другие производственные отношения той или иной

экономической системы. Рыночные отношения зародились на базе частной

собственности в различных ее формах. Частная собственность порождает

экономическую обособленность субъектов рынка и их экономическую

независимость. Эта независимость проявляется в возможности

самостоятельно принимать хозяйственные решения. Производитель решает,

что производить и в каком объеме, какие ресурсы использовать и по какой

цене их покупать, по какой цене реализовывать продукцию, как реагировать

на поведение других субъектов рынка. Покупатель решает, что покупать, в

каком объеме, по какой цене, у какого продавца. Мотив поведения субъектов

рынка в условиях господства частной собственности один – личная

экономическая выгода.

Условия, обеспечивающие наличие рыночных отношений. Такие

условия можно разделить на 2 группы. Первая связана с введением общих

условий хозяйствования, обеспечивающих рыночные связи. К их числу

относятся:

- реализация многообразных форм собственности (частной,

кооперативной, акционерной, государственной). При осуществлении этого

условия необходимо соблюдать последовательность и не допускать резких

нарушений сбалансированности при структурных изменениях;

- демократизация производства при сохранении государственных

регуляторов. При этом надо исходить из того, что рыночная экономика сама

по себе не является саморегулирующей системой, способной к бесконечному

процветанию;

- создание рыночной инфраструктуры, которая объединяет 3 основных

элемента: рынок товара и услуг, рынок факторов производства, финансовый

рынок

Вторая группа факторов включает систему мер, связанных с

разработкой правового законодательства и принятия экономических

положений по переходу на рыночные методы хозяйствования:

1) требуются четкие меры по формированию и обладанию

многообразными формами собственности и хозяйствования, не допускающие

расхищения и нерационального использования;

2) преодоление дефицита через структурную перестройку

приоритетных отраслей в экономике;

3) превращение экономики в открытую систему с привлечением

иностранного капитала и созданием смешанных предприятий.

Функционирование рыночной экономики предполагает наличие

определенных её элементов, которые в совокупности составляют рыночную

систему.

Первым и важнейшим элементом рыночной экономики

выступают производители и потребители. Они формируются в процессе

общественного разделения труда, когда одни производят товар, а другие

потребляют его. Потребление подразделяется на личное и производительное.

При личном потреблении товары выбывают из сферы производства и

используются для удовлетворения личных нужд населения.

Производственное потребление выступает как продолжение процесса

производства, когда товар используется для дальнейшей переработки

другими производителями.в этом случае взаимодействие между

производителями и потребителями устанавливается в качестве обмена

результатами деятельности. В рыночном хозяйстве оно отличается

постоянством, строится на основе специализации и проявляется в форме

оптовых рыночных сделок.

Вторым элементом рыночной экономики выступает экономическая

обособленность, которая обусловлена частной или смешанной формами

собственности на базе корпоративного управления производственными

единицами.

Третий важнейший элемент рыночной экономики — цены. Цена –

денежное выражение стоимости товара; то, чем необходимо пожертвовать

для приобретения единицы товара, услуги. Они – предмет особого

исследования. Цены складываются в результате спроса и предложения,

соотношение которых колеблется в зависимости от действующей

конъюнктуры. Цены определяют сферу действия рыночных отношений на

данный товар, производимый в данном географическом районе. Границы

этой сферы определяются трансакционными издержками, т.е. издержками

обращения, связанные с обменом.

Четверным центральным звеном рыночной экономики являются —

спрос и предложение. Спрос – это то количество товара (и их стоимость),

которое могут и желают приобрести потребители при данной цене.

Предложение – все количество товара (и его стоимость), находящееся на

рынке или которое желают реализовать производители при данном уровне

цены. Спрос выступает на рынке в виде потребности в товарах. Потребители

могут купить эти товары при сложившихся ценах и денежных доходах.

Спрос выступает в качестве стимула к применению наиболее экономных

методов производства и эффективного использования ресурсов. Спрос и

предложение являются важнейшими элементами рыночного механизма,

которые обеспечивают постоянную связь между производителями и

потребителями материальных благ.

Пятый элемент рыночного механизма – конкуренция. Конкуренция –

это экономическое состязание за достижение лучших результатов области

какой-либо деятельности, борьба товаропроизводителей за более выгодные

условия хозяйствования, долю рынка и прибыли, получение конкретного

заказа. Она обеспечивает максимизацию прибыли и на этой основе

расширение масштабов производства. Конкуренция выступает в качестве

формы взаимодействия рыночных субъектов и механизма регулирования

пропорций. А. Смит назвал конкуренцию «невидимой рукой» рынка,

благодаря которой эгоистические побуждения отдельных индивидов в виде

собственной экономической выгоды обращаются на благо всего общества,

служат поступательному движению экономики. Основная функция

конкуренции заключается в том, чтобы определить величину экономических

регуляторов, которыми выступают цены, норма прибыли, процента и т. д.

Кроме этого, неотъемлемым элементом рыночной экономики

является рыночная инфраструктура. Рынок требует создания и

функционирования товарных бирж, структур оптовой и розничной торговли,

организации ярмарок и т. д.

Формирование рыночного механизма.Механизм функционирования

рыночной экономики основывается на трех главных принципах:

маржинального (предельного) анализа;

издержек альтернативного выбора;

экономической рациональности.

На основе принципа маржинального анализа строится поведение

рыночных субъектов, на которое решающее влияние оказывают не средние, а

предельные величины. В результате насыщенность рынка товарами,

изменение рыночных цен, переход рыночной экономики из одного состояния

в другое осуществляются плавно. Это обусловлено тем, что проявление

нового, предельного субъекта не оказывает существенного влияния на

рыночную экономику в виде предложения или спроса. В условиях

совершенного рынка, когда имеет место большой и регулярный спрос и

неограниченное количество хозяйствующих субъектов, каждый из них

занимает бесконечно малый удельный вес. Маржинальный подход как бы

обеспечивает непрерывность функционирования рыночного пространства;

исключает возможности возникновения резких колебаний спроса и

предложения; поддерживает равновесное состояние между

товаропроизводителями и потребителями.

Принцип издержек альтернативного выбора. Издержки

альтернативного выбора выступают в виде суммы прямых издержек и

неполученных выгод, связанных с отказом от других способов

использования ресурсов или деятельности предпринимателей. Построение

рыночной экономики основывается на том, что из всего перечня упущенных

возможностей выбирается наихудший вариант, который дает хотя и

минимальный, но гарантированный доход. Принцип издержек

альтернативного выбора заставляет производителей искать более

эффективное применение имеющимся ресурсам.

Принцип экономической рациональности основывается на

сопоставлении выгод и издержек. Рациональный выбор осуществляется из

меняющихся вариантов, предельным из которых является тот, который

обеспечивает гарантированный доход в минимально допустимую величину

прибыли. Критерий рациональности определяется исключительностью права

на доход. Фирмы стремятся максимизировать прибыль, а потребители –

максимально улучшить свое благосостояние при ограниченном

использовании капиталов. Построение рыночной экономики на основании

указанных принципов позволяет достигнуть равновесного состояния, которое

является центральной проблемой рыночного механизма, основывающегося

на использовании двух противоположных сил – спроса и предложения с

одной стороны, и рыночных цен – с другой.

Модели рыночной экономики. В настоящее время в ряде стран

создается рыночная модель функционирования всей экономической системы

хозяйствования.

В этих особенностях важно изучить особенности используемых

моделей в странах с развитой рыночной экономикой. Вначале нужно

отметить, что существующие рыночные системы и направленность их

развития зависят:

- от географического положения;

- от наличия природных ресурсов;

- от исторических условий развития;

- от традиций населения и его обычаев;

- от уровня развития производственных сил;

- от социальной направленности общества.

Во всех странах имеются свои подходы, отличительные особенности

рыночных условий хозяйствования. Вместе с тем во всех рыночных моделях

есть общие черты, к числу которых относятся:

- наличие многообразных форм собственности;

- преобладание свободных цен на товары и услуги;

- развитая система свободной конкуренции;

- распространение предпринимательской деятельности;

- определенная система государственного регулирования экономики.

Можно выделить 7 характерных моделей рыночной экономики,

используемых в современных условиях.

1) Американская модель. Эта модель получила название «либеральная

модель капитализма». Её характерными особенностями являются:

— малый удельный вес государственной собственности. В конце 70-х

гг. государственная собственность в акционерном капитале в

промышленности и на транспорте составляла: в США – 10%, в ФРГ – 18, в

Великобритании – 24, во Франции – 34, в Италии – 38%.

— минимальная регулирующая роль государства в экономике. В начале

80-х гг. президент Рональд Рейган наметил программу дальнейшего

сокращения государственного сектора, сокращения центрального

правительственного аппарата, закрытия большого количества социальных

программ. В результате этих мер произошла модернизация существующей

экономической модели, в которой роль рынка возросла, а государства –

сократилась;

— всемерное поощрение предпринимательства. Мелкое

предпринимательство в 80-е гг. обеспечивало в США ежегодно примерно

80% новых рабочих мест;

— резкая дифференциация на богатых и бедных;

— большое различие в уровне заработной платы, составляющее 110-

кратный разрыв между главой фирмы и служащими;

— приемлемый уровень жизни малообеспеченных групп населения.

2) Японская модель. Формирование современной модели

хозяйствования происходило в условиях специфического развития.

Отказавшись от военных расходов, Япония сконцентрировала все свои

ресурсы для использования «в мирных целях» и прежде всего для

наращивания экономического потенциала в промышленности. К основным

чертам японской модели относятся:

— высокий уровень государственного воздействия на основные

направления национальной экономики. Сначала государство поддерживало

производство танкеров, затем малолитражных автомобилей, а с 70-х гг. –

производство электроники и компьютеров.

— составление 5-летних планов укрепления и развития сил

самообороны, которые разрабатываются с 1957 года.

— широкое распространение пожизненного найма рабочих на фирмах;

объединение их общими интересами; привлечение работников к управлению

и принятию решений;

— незначительное различие в уровне заработной платы, которое

составляет 17-кратный разрыв между главой фирмы и служащими;

— социальная направленность модели. Государство ведет борьбу

против социального неравенства, следит за соблюдением социальных прав

граждан в случае болезни, безработицы, ухода на пенсию. Обязанности по

решению социальных задач работающих во многом возлагаются на

корпорации и объединения.

3) Немецкая модель. Она близка по своему социально-экономическому

содержанию к японской модели. Главным идеологом социальной рыночной

экономики является Людвиг Эрхард, который в своей книге описал основные

принципы функционирования новой немецкой экономики. Отличительными

особенностями немецкой модели являются:

— сильное государственное воздействие на экономику, которое

проявляется преимущественно при решении социальных проблем. В

Германии традиционно существуют значительные социальные обязательства

государства: бесплатная медицина, образование;

— в Германии был реализован принцип социального партнерства,

подразумевающий участие работников предприятия в его собственности;

— в немецкой модели, так же как и в японской, решающая роль

отводится банкам, при этом центральному банку предоставлена полная

автономия;

— различие в уровне заработной платы, как и в японской модели,

является незначительным и составляет 23-кратный разрыв между главой

фирмы и служащими.

4) Шведская модель. Отличительной особенностью шведской модели

является: социальная направленность, сокращение имущественного

неравенства, забота о малообеспеченных слоях населения. Швеция

отличается высоким уровнем жизни и обеспечения гражданских прав. Для

шведской модели характерным является низкий уровень безработицы,

которая с 1945 г. до начала 70-х гг. составила всего 2%. В Швеции весьма

высокий уровень государственного сектора. Большая часть услуг

предоставляется в государственном секторе, причем бесплатно. Государство

достаточно часто вмешивается в процесс ценообразования, устанавливая

фиксированные цены.

5) Французская модель. Она не имеет ярких особенностей. Эта модель –

среднее между американской и немецкой. Во французской модели высокой

является регулирующая роль государства. Во Франции с 1947 г.

составляются пятилетние планы – индикативное планирование. Также для

данной модели характерны значительные масштабы прямой

предпринимательской деятельности государства, широкое вмешательство

государства в процесс накопления капитала.

6) Южно-корейская модель. Эта модель интересна тем, что её

использование в процессе развития экономики позволило Южной Корее за

короткий срок из отсталой превратиться в передовую индустриально

развитую страну. Отличительной особенностью южно-корейской модели

является весьма сильное регулирующее воздействие государства на развитие

экономики. Оно включает следующие экономические рычаги:

— планирование экономического развития. Этим занимается

государственный плановый орган – Совет экономического планирования. Он

с 1962 г. разрабатывает пятилетние планы, имеет право одобрять крупные

инвестиционные проекты, принимать решения о выделении бюджетных

средств на их финансирование.

— в Южной Корее длительное время действовала государственная

монополия в кредитно-финансовой сфере. Частные банковско-кредитные

институты появились лишь в первой половине 80-х гг. Такая политика

позволяла государству концентрировать в своих руках финансовые и

валютные ресурсы и эффективно использовать их на развитие приоритетных

отраслей;

— регулирование внешнеэкономической сферы было направлено на

стимулирование экспорта и ограничение импорта и тем самым

поддерживалось развитие собственного производства.

Централизованное использование средне- и долгосрочных планов и

целевых программ с установлением производственных заданий и сроков их

выполнения в сочетании с рыночными методами хозяйствования позволило

Южной Корее в относительно сжатые сроки преодолеть барьер

слаборазвитости и занять достойное место в мировой цивилизации.

6) Китайская модель. Реформирование экономики Китая началось с

преобразований в сельском хозяйстве. Процесс перехода крестьянских

дворов на семейный подряд завершился к концу 1984 г. Крестьянские дворы

часть произведенной продукции сдают государству по договорам, часть – в

счет налогов, часть в фонды местных органов власти, а оставшуюся

продукцию крестьянские семьи могут использовать по своему усмотрению.

При выборе модели экономического развития для КНР китайские ученые

разработали «смешанную модель». Ей сущность состоит в том, что

рыночный механизм функционирует в условиях государственного

регулирования. В результате был намечен переход от модели

«Централизированной плановой экономики» к модели «Социалистической

плановой товарной экономики», сущность которой состоит в том, что

социалистическое производство является товарным и взаимодействие межу

товаропроизводителями строится на развитии товарно-денежных отношений.

Используя разработанные теоретические положения, XIII съезд КПК

выдвинул принципы, которые были положены в основу осуществления

экономических реформ. Главным было признано оживление хозяйственной

деятельности предприятий государственного сектора путем отделения права

собственности от права хозяйствования. Экономические реформы привели к

развитию промышленности на селе. За прошедшее десятилетие там возникло

около 8 млн рабочих мест.

В промышленности в результате экономических преобразований возник

новый хозяйственный механизм, основанный на использовании различных

форм собственности и методов хозяйствования. При этом ведущая роль по-

прежнему сохраняется за общественными формами собственности.новый

механизм предоставил возможность предприятиям возможность закупать,

производить и продавать продукцию вне рамок плана. В результате доля

сверхплановой продукции резко возросла.предприятия получили

возможность продавать сверхплановую продукцию на открытом рынке по

ценам на 20% выше установленных государством. Все это способствовало

оживлению экономики и обеспечению за последние годы самого высокого в

мире прироста промышленного производства.

В любой экономической системе первичную роль играет производство

товаров и услуг вкупе с последующим их распределением, обменом,

потреблением и перераспределением.

В каждой экономической системе по-своему решаются основные

социально-экономические проблемы: что и как производить и на какой

основе распределять созданный национальный продукт.

http://www.grandars.ru/student/ekonomicheskaya-teoriya/valovyy-nacionalnyy-produkt.html

В то же время экономические системы отличаются друг от друга в

своих основах. Во-первых, у них различаются формы собственности. Во-

вторых, у них различен хозяйственный механизм.

В рамках той или иной экономической системы существуют

многообразные модели экономического развития отдельных стран и

регионов. Рассмотрим характерные черты экономических систем.

С первых дней независимости Республики Узбекистан, в стране

началось государственно-экономические реформы. Начался процесс

реформирования всех сфер общества. Достижением конечной цели реформ

является создание рыночной экономики и обеспечение достойной жизни

каждой семье.

Таким образом, определяющими для проводимых реформ стали

жизненные интересы людей, выявление социальных потребностей, поиск

средств и способов их удовлетворения, создание необходимых условий для

наиболее полного развития саморегулирующей способности общества,

инициативы и самостоятельности индивидуальности. В какой бы сфере не

проводились реформы политической, экономической или духовно-

нравственной они осуществлялись во имя блага человека, его свободного

развития.

Реформы, проводимые в Узбекистане, базируются на принципах,

разработанных Президентом Республики Узбекистан И.А. Каримовым.

1.Эволюционный путь реформ.

2.Государство-главный реформатор.

3. Сильная социальна политика.

4. Приоритет экономики над политикой.

5. Верховенство закона.

Все принципы имеют в равной степени ключевое значение для

успешного реформирования процессов демократических и экономических

преобразований.

Исходя из интересов достижения политической и экономической

независимости , строительство национальной государственности, поведения

под его прочной материальной базы, стратегическими целями в области

реформирования экономики были определены следующие:

1. Поэтапное формирование социально- ориентированной рыночной

экономики создание мощной и динамичной развивающийся экономики, рост

национального богатства и создание достойных условий для жизни и

деятельности людей

2. Создание многоукладной экономики, преодоление отчуждения

человека от собственности, обеспечение государственной защиты частной

собственности как основы всемерного развития инициативы и

предприимчивости.

3. Предоставление широких экономических свобод предприятиям и

гражданам, отказ от прямого вмешательства государства в хозяйственную

деяте льность.

4. Осуществление глубоких структурных преобразований экономики,

обеспечивающих эффективное использование материальных, природных и

трудовых ресурсов, производство конкурентоспособной продукции,

интегрирование в мировую экономическую систему.

5. Формирование нового экономического мышления у людей,

изменение их мировоззрения, предоставления возможности каждому

человеку самостоятельно определять сферу и формы приложения труда.

Выбранная модель реформирования экономики исходила из следующих

методологических подходов и принципов:

- формирование системы организованных конкурентных рынков;

- коммерцизация хозяйственной деятельности, осуществляемой в ходе

трансформации монопольных структур и технических преобразований

как взаимосвязанных элементов модернизации национальной

экономики;

- осуществление приватизации как средства обеспечения конкуренции

и формирования системы хозяйственной мотивации, а не конечной

цели рыночных реформ;

-осуществление реформ для улучшения экономического положения

каждого человека.

Таким образом, Узбекская модель экономических реформ предполагает

коренной и относительно безболезненный переход к системе организованной

рыночной конкуренции.

Создание благоприятного фона для проведения макроэкономических

реформ в Узбекистане осуществлялось путем комбинации экономических

(стабилизационные программы, демонополизация, конверсия, реформа

собственности, земельная реформа) и политических мер, демократических

реформ нарушения административно-командных структур управления и

формирования новых структур управления и формирования новых

институтов контроля за экономикой .

Были созданы институты экономического развития в виде

коммерческих банков, рыночной инфраструктуры, механизмов

стимулирования малого и среднего предпринимательства, подготовивших

институциональную среду, опосредствующую функционирование

хозяйствующих субъектов.

В Узбекистане переход от планово-централизованной экономики к

рыночной происходил в период, когда следовало одновременно

стабилизировать экономику, преодолевать инфляцию и безработицу,

добиваться оптимального уровня занятости населения и высокого качества

отечественных товаров. Для этих целей были использованы научные

рекомендации экономических школ, основанные на теориях кейнсианства,

институционализма, неоклассики, монетаризма и т.д.

Главными особенностями узбекской модели перехода к рыночным

отношениям являются: учет специфических условий, традиции, обычая

уклада жизни народа, необходимость преодоления однобокого развития

экономики республики.

Политика реформ в Узбекистане исходит из многообразия форм и

способов общественного развития, опирающихся на исторические традиции,

уникальность и самобытность различных культур и цивилизаций.

Создание инфраструктуры рыночной экономики.

Инфраструктура - совокупность вспомогательных отраслей

(подотраслей) производственной и непроизводственной сферы.

С развитием рыночных отношений возникает потребность в создании

соответствующей рыночной инфраструктуры, обслуживающей

хозяйствующие объекты. Рыночная инфраструктура призвана обеспечить

взаимосвязь между хозяйствующими субъектами на товарном, денежном

рынке и рынке трудовых ресурсов, и включает в себя банковскую систему,

систему небанковских финансовых институтов, биржевые рынки, оптово-

посреднические структуры, рынок консалтинговых и аудиторских услуг,

биржу труда и пр.

Формирование рыночной инфраструктура - достаточно сложный

процесс, поэтому и происходит он в республике поэтапно.

Банковская система. Создание банковской системы, стабильно и эффективно

функционирующей в условиях рыночной экономики, стало одним из

важнейших направлений экономической политики Узбекистана.

За годы независимостибыла создана двухуровневая банковская

система с разделением функций Центрального и коммерческих

банков, значительно усовершенствована законодательная база.

Сформирована более эффективная платежная система.

С целью стимулирования привлечения свободных средств населения

во вклады в банках были отменены резервные требования по вкладам

физических лиц. В настоящее время многие банки предлагают населению

широкий спектр новых депозитных услуг с повышенными процентными

ставками и учетом различных потребностей клиентов.

Важной составляющей либерализации экономики являются

реструктуризация и приватизация банковского сектора.

Другим шагом в направлении изменения структуры собственности в банках

стал выход национальных банков на отечественные и международные

финансовые, в частности фондовые, рынки.

Таким образом, одним из ключевых направлений экономических

реформ прошедшего периода в Узбекистане стало формирование

полноценной двухуровневой банковской системы, способной стать

катализатором преобразований в других секторах экономики страны.

Рынок страховых услуг. По мере становления рыночных отношений в

республике динамично развивается рынок страхования, что способствует

снижению рисков предпринимательской деятельности. За годы

независимости в данной сфере заложен прочный фундамент.

Страховой рынок Узбекистана представлен, в первую очередь,

государственными страховыми компаниями, специализирующимися на

отдельных видах страхования.

Национальная страховая компания «Узбекинвест» была создана по

распоряжению правительства в январе 1994 г. в целях обеспечения

подготовки и экспертизы инвестиционных проектов на уровне требований

международных стандартов и развития в республике рынка инжиниринговых

услуг, прежде всего для страхования политических и коммерческих рисков

при реализации инвестиционных проектов, а также экспортно-импортных

операций.

Государственная акционерная страховая компания «Узагросугурта»,

являющаяся и соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от

25 февраля 1997 года, преемницей бывшего Госстраха, осуществляет, прежде

всего, обязательные виды страхования — страхование имущества, урожая,

гражданской ответственности, владельцев автотранспортных средств,

заложенного имущества, военнослужащих, работников отдельных отраслей

промышленности.

Государственно-акционерная страховая компания «Кафолат»

предоставляет страховые услуги юридическим и физическим лицам в

городской местности.

Акционерное страховое агентство «Мадат» обеспечивает страхование

заемщика от невозврата кредита, а также традиционные виды страхования.

Очередной блок страховых компаний — совместные. В соответствии с

действующим законодательством, их деятельность может осуществляться

только с максимальной долей иностранного участия в капитале СП 50%.

Иностранный страховой капитал представлен, прежде всего, американской

AMI (Американ Интернейшнл Групп), который имеет три СП

(Узбекинвестинтернейшнл, подписное агентство АМГ — Узбекинвест,

компания УзАИГ).

Рынок ценных бумаг. Формирование рынка ценных бумаг в

Узбекистане началось по инициативе государства. В сентябре 1995 г. был

создан государственный институт, координирующий процесс становления и

развития рынка ценных бумаг, а также Комиссия по ценным бумагам и

фондовым биржам при Министерстве финансов Республики Узбекистан.

Принятые в 1996 г. законы «Об акционерных обществах и 'защите прав

акционеров» и «О механизме функционирования рынка ценных бумаг»

укрепили правовой базис ценных бумаг.

В настоящее время активно функционирует Республиканская фондовая

биржа (РФБ) «Ташкент», имеющая разветвленную есть филиалов во всех

областях Узбекистана.

На фондовой бирже осуществлена модернизация биржевого

компьютерного комплекса, внедрены новейшие операционные системы и

система управления базами данных, более 20 современных программ,

улучшивших работу служб. Функционирует служба Интернет, позволившая

снять проблемы обмена информацией на международном уровне.

В настоящее время фондовая биржа «Ташкент» является членом Федерации

евроазиатских фондовых бирж и активно развивает деловые контакты с

зарубежными партнерами.

Система оптовой торговли. В 1992 г. в Узбекистане был принят Закон

«О биржах и биржевой деятельности». Он стал правовой основой создания в

1994 т. Республиканской товарно-сырьевой биржи (РТСБ) и ее филиалов,

которые заменили действовавшую ранее систему централизованного

распределения ресурсов. Были созданы самостоятельные товарно-сырьевые

биржи ( ТСБ) в областях — Агропром-биржа, Наманганская и Хорезмская

универсальные ТСБ.

За последние годы в республике увеличилось число мелкооптовых

структур и торговых домов. В целях увеличения объема и повышения

качества услуг предпринимателям построен Центр ярмарочной торговли

«Узкургазмасавдо» общей торгово-экспозиционной площадью 15 тыс. кв.

метров.

Рыночная инфраструктура обеспечивает удовлетворение

потребностей субъектов рыночной экономики в распределении и

использовании материальных, денежных и трудовых ресурсов.

Дискреционная фискальная политика представляет совокупность

оперативных финансовых мер правительства, принимаемых в дополнение

или во изменение постоянно действующих правил, норм, установлений

хозяйственной жизни. Точно так же, как летчик, чувствуя, что автопилот не

справляется с управлением самолета, берет штурвал в свои руки,

правительство, видя, что принятые ранее законы, решения не обеспечивают

поддержания стабильной ситуации в хозяйстве страны, прибегают к

дискреционной политике.

Применение разных дискретных мер, характер которых зависит от

складывающейся обстановки, называют регулируемой стабилизацией.

К числу наиболее распространенных способов, средств осуществления

дискреционной фискальной политики относят общественные работы,

программы материальной помощи, изменение налоговых ставок и другие

аналогичные инструменты воздействия. Привлечение безработных к

выполнению общественных работ с оплатой за государственный счет служит

оперативным средством борьбы с резко нарастающей безработицей. В

период обострения социальной ситуации, обусловленной обнищанием

определенных групп граждан, наряду с такими автоматическими

стабилизаторами, как предусмотренные законом пособия, правительство

прибегает к оказанию материальной помощи, увеличению пособий,

дополнительным выплатам. Чтобы предотвратить неожиданное резкое

снижение доходов предприятий и граждан, временно уменьшают налоговые

ставки, вводят частичные льготы.

Дискретные фискальные меры позволяют погасить очаги

экономической напряженности. Однако введенные временно послабления,

льготы, дополнительную помощь затем бывает трудно отменить. Иногда

приходится дискретные, временные стабилизаторы превращать в

автоматические, постоянные, хотя по своей природе они не таковы.

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики

ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета,

сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении

всего бюджетного периода. Иногда осуществляется ориентация на

построение бюджета полной, высокой или структурной занятости, при

которой может даже иметь место выпуск избыточной продукции и

превышение доходов бюджета над его расходами.

В условиях высокой экономической конъюнктуры потенциальный

избыток бюджета (превышение государственных доходов над расходами)

может быть направлен на погашение предыдущих долгов, создание

компенсационных резервных фондов, осуществление дополнительных

социальных мероприятий. В периоды спада деловой активности органы

государственной власти должны увеличивать совокупный спрос даже ценой

бюджетных дефицитов, чтобы преодолеть спад и стабилизировать затем

экономические процессы.

Чаще всего задачей государственной бюджетной политики становится

преодоление бюджетных дефицитов, достигающих критического уровня.

Бюджетные дефициты в пределах 5 % общего объема государственного

бюджета и до 1—2 % валового внутреннего продукта не считаются

опасными. Так что в большинстве случаев бюджетная политика может быть

ориентирована на поддержание и даже разработку, принятие подобного

бюджета. Но если дефицит бюджета достигает десятков процентов его

величины, приближается к 10 % ВВП, это свидетельствует о крупнейших

промахах в бюджетной политике и острой необходимости стабилизации

бюджета. Наличие крупного бюджетного дефицита ведет к росту

внутреннего государственного долга, что дестабилизирует денежную

систему государства, приводит к инфляции.

Стремление государства погасить дефицит бюджета денежной

эмиссией ведет к инфляции, а выпуск и продажа государственных ценных

бумаг как средство преодоления бюджетного дефицита порождает будущий

долг, ведь бумаги придется погашать и платить по ним проценты. Поэтому

для достижения сбалансированности государственного бюджета бюджетная

политика должна теснейшим образом сопрягаться с политикой доходов и

расходов государства.

Политика государственных расходов призвана прежде всего

удовлетворять спрос государственного сектора, то есть удовлетворять

потребности в расходах на неотложные государственные нужды, отражаемые

в расходных статьях бюджета. Вместе с тем приходится учитывать, что

многие государственные (общественные, социальные) потребности растут

непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их с учетом настоятельности

и приоритетов других потребностей. Государственная политика расходов

может находиться на грани возможного, но переходить эту грань не следует.

Главным ограничителем государственных расходов служат доходы бюджета.

Политика государственных доходов исходит из имеющихся и

потенциальных источников поступления денежных средств в

государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей

использования этих источников, превышение которых способно подорвать

экономику и в конечном счете привести к истощению каналов получения

доходов. Так как государственный бюджет наполняется в основном

налоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства

тесно сплетается с налоговой политикой.

Налоговая политика — часть фискальной экономической политики,

проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения,

налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти

параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление

денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование

государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным

противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Чем выше налоговое бремя, тем ниже, начиная с некоторого предела,

желание и возможность платить налоги и, что гораздо важнее, тем больше

ущерб, наносимый производству, созданию налогооблагаемого продукта,

взиманием налогов. Высокие налоги подтачивают само налоговое дерево,

которое их питает. Об этом неоднократно упоминалось выше при построении

кривой Лаффера. Так что в основу государственной налоговой политики

должны быть положены не высокие, а рациональные налоговые ставки.

Другое дело, что государство успевает связать себя такими бюджетными

обязательствами расходов, что вынуждено искать спасения в налоговых

поборах для обеспечения расходов бюджета.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением

поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной

политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы,

государство способно стимулировать тем самым развитие определенных

видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления,

поощрять вложение средств в развитие экономики.

Таким образом, фискальная политика, будучи самым мощным

направлением государственной экономической политики в целом, сочетает в

себе набор самых разнообразных инструментов финансирования,

бюджетирования, налогообложения.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно

болезненно воздействовать на экономику. Выбор типа фискальной политики

зависит от экономической ситуации.

Стимулирующая фискальная политика имеет своей целью преодоление

циклического спала экономики и представляет со- бой действия

правительства по контролю над экономической ситуацией с целью

максимально приблизить объем ЧВП к его потенциальному уровню и

поддержать низкие и стабильные темпы инфляции. Данный тип фискальной

политики проводится в случае рецессионного разрыва, когда экономика

действует ниже своих потенциальных возможностей. Стимулирующая

фискальная политика осуществляется за счет роста государственных рас-

ходов и снижения налоговых ставок, что, как правило, ведет к увеличению

бюджетного дефицита. Иначе говоря, если имеет место сбалансированный

бюджет, то фискальная политика двигается в направлении бюджетного

дефицита. Бюджетный дефицит(отрицательное сальдо бюджета) —

превышение размера государственных расходов над величиной бюджетных

поступлений. Перерасход средств правительство может покрыть за счет

займов у населения, страховых компаний, промышленных фирм и т. д.

Сдерживающая фискальная политика имеет своей целью ограничение

циклического подъема экономики и направлена на уменьшение совокупного

спроса. Данный тип фискальной политики применяется для преодоления

инфляционных разрывов. Сдерживающая фискальная политика основана на

сокращении правительственных расходов и повышении налоговых ставок,

что, как правило, ведет к увеличению бюджетного излишка. Иначе говоря,

если имеет место сбалансированный бюджет, то фискальная политика

ориентируется на положительное сальдо государственного

бюджета. Избыток бюджета (положительное сальдо бюджета) —

превышение налоговых поступлений над государственными расходами.

Образовавшийся излишек государственного бюджета может быть, например,

использован для погашения государственного долга.

Антициклическая фискальная политика состоит в том, чтобы

стимулировать экономическое развитие в направлении, противоположном

тому, куда ее толкают силы циклического развития. Такая фискальная

политика стимулирует совокупный спрос во время рецессии и ограничивает

его во время оживления. В практике капиталистической экономики такое

регулирование получило название «стоп-вперед» («stop-go») — тормозить

при подъеме и подталкивать вверх при спаде. Это означает, что правитель-

ство должно предусматривать плановый бюджетный дефицит, если

экономике грозит рецессия, либо бюджетный излишек во время

экономического оживления.


1.Что из себя представляет рыночная экономика

2. Какие виды моделей рыночной экономики существуют?

3. Как можно охарактеризовать смешанную модель?

4. Как формируется модель рыночной экономики?















service.uz

4. Каримов И.А. Узбекистан - собственная модель перехода на

рыночные отношения. - Т.: Узбекистон 1993г

5. Каримов И.А. Узбекистан по пути углубления экономических

реформ.- Т.: Узбекистон 1995



7. Власова Е. В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие.

ScientificmagazineKontsep, 2014.






11. Р.Строуп, Дж.Гвартни «Азбука экономики» Финансы. – М.: Изд.

“Высшее образование ”2011 г.



2012. – 590 с.




15. Сайты интернета:

- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

2.2. Раздаточный материал ПО ТЕМЕ «МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ

РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ


http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯПО ТЕМЕ

«МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ РЫНОЧНОЙ

ЭКОНОМИКИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Особенности моделей

формирования рыночной экономики»

2 Задание.

Составить кластер по моделям рыночной экономики.









Модели

рыночной

экономики

3 Задание.

Продолжите выражения:

1. Смешанная модель рыночной экономии это - …

2. Антициклическая фискальная политика это - …

3. Дискреционная фискальная политика это - …















service.uz

18. Каримов И.А. Узбекистан - собственная модель перехода на

рыночные отношения. - Т.: Узбекистон 1993г

19. Каримов И.А. Узбекистан по пути углубления экономических

реформ.- Т.: Узбекистон 1995



21. Власова Е. В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие.







25. Р.Строуп, Дж.Гвартни «Азбука экономики» Финансы. – М.: Изд.

“Высшее образование ”2011 г.



2012. – 590 с.





- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


ПО ТЕМЕ «МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ РЫНОЧНОЙ

ЭКОНОМИКИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ»

Тема 2

МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ РЫНОЧНОЙ

ЭКОНОМИКИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)














3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Понятие и сущность рыночной экономики

2. Особенности модели формирования рыночной экономики в зарубежных

странах

3. Инструменты бюджетно-налоговой политики

4. Теоретические основы бюджетно-налоговой политики

5. Организационно-правовые основы налоговой политики



№


Участник

Ф.И.О.

1. Понятие и сущность рыночной

экономики

Докладчик

Рецензент

2. Особенности модели формирования

рыночной экономики в зарубежных

странах

Докладчик

Рецензент

3. Инструменты бюджетно-налоговой

политики

Докладчик

Рецензент

4. Теоретические основы бюджетно-


Докладчик

Рецензент

5. Организационно-правовые основы


Докладчик

Рецензент


Оцените возможности применения фискальной политики в качестве

инструмента стабилизации при следующих условиях:

a) ежегодно сбалансированный бюджет;

б) циклически сбалансированный бюджет;

в) функциональное фиксирование

Ответ должен включать примеры из практики зарубежных стран.

2.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ

РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ И ВЗАИМОСВЯЗЬ БЮДЖЕТНО-

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ»

Антициклическая фискальная политика

Антициклик фискал сиёсат

Сountercyclicalfiscalpolicy

Антициклическая фискальная политика - действия правительства,

направленные на сглаживание колебанийэкономической активности.

Рыночнаяэкономика

Бозориктисодиёти

Мarketeconomy

Рыночная экономика - экономика, основанная на принципах

свободного предпринимательства, многообразия форм собственности на

средства производства, рыночного ценообразования, договорных

отношений между хозяйствующими субъектами, ограниченного

вмешательства государства в хозяйственную деятельность субъектов.

Бюджетно-налоговая политика

Бюджет-соликсиёсати

Fiscalpolicy

Бюджетно-налоговая политика - политика государства в области

налогообложения и государственных расходов, направленная по замыслу на

поддержание высокого уровня занятости, стабильной экономики, роста внп.

см. также фискальная политика.

Бюджетирование

Бюджетлаштириш

Budgeting

Бюджетирование – процедура составления финансовых планов.

Бюджетирование, ориентированное на результат, предполагает

распределение средств между бюджетополучателями и реализуемыми ими

бюджетными программами с учетом или в прямой зависимости от

достижения конкретных результатов предоставления услуг в соответствии

со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в

пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов

бюджетных ресурсов.





Налогообложение

Солиққа тортиш

Taxation

Налогообложение – законодательно установленный процесс

организации порядка взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со

стороны налоговых органов.

3 УРОК. «СНИЖЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА – ОСНОВНАЯ

ЗАДАЧА БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ»

3.1. ТЕКСТЫ ЛЕКЦИЙ

Тема № 3. Снижение бюджетного дефицита – основная задача

бюджетной политики

План:

1. Бюджетный дефицит , сущность и формы дефицита

2. Виды бюджетного дефицита

3. Способы финансирования дефицита государственного бюджет

Ключевые слова: бюджет- бюджетное накачивание – валовый

национальный продукт – бюджетный дефицит – фискальная политика

Государственный бюджет занимает в финансовой системе каждого

государства центральное место. Это финансовый план государства на

текущий (финансовый) год, имеющий силу закона.

Государственный бюджет имеет две взаимодополняющие и

взаимосвязанные части: доходную и расходную. Доходная часть

бюджета отражает источники поступления денежных средств для

финансирования деятельности государства, а расходная часть — цели,

на которые расходуются государственные средства.

Бюджетный процесс предполагает балансирование государственных доходов

и расходов. Несбалансированность бюджета означает количественное

неравенство между доходами и расходами бюджета. Величина превышения

расходов бюджета над его доходами называется «бюджетным дефицитом».

Следует заметить, что несбалансированный бюджет может привести и

к возникновению профицита, т.е. превышению дохода бюджета над его

расходами. Однако на практике почти во всех странах в настоящее время

имеет место значительное по своим масштабам превышение

государственных расходов над доходами. Следствием этого является

стремительный рост бюджетных дефицитов.

Причин тому множество (спад общественного производства, массовый

выпуск «пустых» денег, неоправданно возросшие затраты на

финансирование ВПК, значительные социальные программы,

крупномасштабный оборот «теневого» капитала, огромные

непроизводительные расходы, потери, приписки, хищения и т.п.), но

важнейшее значение имеет возрастание роли государства в различных

сферах жизни, расширение его экономических, социальных функций,

увеличение военных расходов, численности госаппарата.

Бюджетный дефицит, несомненно, относится к так называемым

«негативным экономическим категориям» типа инфляции, кризиса,

безработицы, которые являются, однако, неотъемлемыми элементами

экономической системы.

Следует заметить, что бездефицитность бюджета еще не означает

«здоровья» экономики. Надо четко представлять, какие процессы протекают

внутри самой финансовой системы, какие изменения воспроизводственного

цикла отражают дефицит бюджета. Вместе с тем, любое государство

стремится если не покрыть полностью, то частично уменьшить дефицит

бюджета.

Существует несколько традиционных способов покрытия бюджетного

дефицита - это государственные займы и ужесточение налогообложения. Но

есть и третий способ, предусматривающий увеличение денежной массы в

обращении, - это собственное производство денег, или «сеньораж».

«Сеньораж» сегодня не принимает форму простого печатания денег, так как

это слишком явно связано с инфляцией. В настоящее время «сеньораж»

реализуется посредством создания резервов коммерческих банков.

Предположим, что Казначейству США необходимо 100 млн. долл. на

покрытие определенных правительственных расходов. Оно печатает на эту

сумму казначейские векселя и продает их ФРС, которая покупает их,

расплачиваясь за векселя размещением кредита за счет Казначейства.

Казначейство, в свою очередь, выписывает чеки на этот счет. Получатели

чеков вкладывают полученные средства в коммерческие банки. По

окончании процесса клиринга чеков оказывается, что создано на 100 млн.

долл. новых банковских резервов. Они и становятся основой многократного

увеличения количества денег в обращении.

Различают три основных состояния бюджета: дефицит, профицит,

сбалансированныйРазница между доходами и расходами государства

составляет сальдо (состояние) государственного бюджета.

Государственный бюджет может находиться в трех различных

состояниях(схема № 1):

1) когда доходы бюджета превышают расходы (Т > G), сальдо бюджета

положительное, что соответствует излишку (или профициту)

государственного бюджета;

2) когда доходы равны расходам (G = Т), сальдо бюджета равно нулю,

т.е. бюджет сбалансирован;

3) когда доходы бюджета меньше, чем расходы (Т < G), сальдо

бюджета отрицательное, т.е. имеет место дефицит государственного

бюджета.

Дефицит госбюджета считается контролируемым и не является

опасным для экономики, если его объем не превышает 3% ВВП

(Маастрихтские критерии). В противном случае он сказывается на

функционировании денежной, кредитной систем и экономики в целом.

Бюджетный дефицит – это сумма превышения расходов бюджета над

его доходами в каждый бюджетный год.

Бюджетный профицит – это сумма превышения доходов бюджета над

его расходами в каждый бюджетный год.

Полностью сбалансированный государственный бюджет, то есть

бюджет без сальдо, возможен только теоретически. Даже если проект

бюджета сбалансирован, в процессе его исполнения равенство сохранить

практически невозможно. Выделяют положительные и отрицательные

стороны бюджетного дефицита.

Положительная сторона – политика дефицитного финансирования

приводит к активизации экономического роста.

Отрицательная сторона - бюджетный дефицит ведет к росту

государственного долга, усилению налогового бремени, стимулирует

инфляционные процессы.

Дефицит бюджета может возникнуть в результате:

1. Необходимости осуществления крупных государственных вложений

в развитие экономики,

2. Чрезвычайных обстоятельств (война, крупные стихийные бедствия и

др.).

3. Кризисных явлений в экономике, ее развала, неэффективности

финансово-кредитных связей и др. - наиболее опасная и тревожная форма

бюджетного дефицита, когда он является отражением кризисных явлений в

экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем

финансовую ситуацию в стране.

Функции бюджетного дефицита:

1. распределения (перераспределения),

2. фондообразующая,

3. стимулирующая,

4. контрольная.

Правительство каждого государства прилагает усилия для того,

чтобы доходная и расходная части были равны. Это равенство

называется «балансом дохода».

Под воздействием различных факторов (природных, политических,

экономических) возникают ситуации, при которых доходная часть

бюджета не может покрыть все предусмотренные расходы. В этом

случае можно говорить о бюджетном дефиците. Дефицитом бюджета

является превышение расходов над доходами. Но это состояние

бюджета нежелательно для страны, оно ведет к инфляции и росту

государственного долга. В том случае, когда доходы превышают

расходы, возникает профицит бюджета.

В настоящее время каждое государство мира в разные периоды

своей истории переживает бюджетный дефицит. Основными причинами

образования бюджетного дефицита являются:

1. Чрезвычайные ситуации, такие как, катастрофы, стихийные

бедствия, войны, массовые беспорядки;

2. Коррупция в государственном секторе;

3. Спад общественного производства, увеличение затрат на

оборону;

4. Неэффективность финансовой системы государства;

5. Несовершенство налоговой политики;

6. Сокращение доходов государственного бюджета в период

экономического кризиса.

В ситуации, когда дефицит бюджета составляет не более 3 %

ВВП, имеются возможности его преодоления. В данном случае дефицит

называется временным. В случае дефицита бюджета до 10 %, его

называют допустимым дефицитом, а в случае более 20 % —

критический дефицит

В разных направлениях экономической мысли по-разному относятся к

дефицитному финансированию. Так, представители неоклассического

направления, начиная с А. Смита, негативно относятся к долговому

финансированию. Они считают, что А. Смит был прав, когда говорил, что

дефицитное финансирование - это «улица с односторонним движением,

вступив на которую однажды нельзя повернуть обратно». В результате

долгового финансирования уменьшается богатство нации, усугубляется

налоговое бремя, что препятствует накоплению капитала. Современные

монетаристы (М. Фридмен, Ф. Кейтен и др.) считают, что если государство

финансирует свои потребности за счет займов на рынке капитала, то это

ведет к увеличению процентной ставки, а значит, к вытеснению частных

инвестиций и резкому сокращению инвестиций. Кроме того, через

государственный долг происходит перекладывание экономического бремени

на будущие поколения, когда за счет налоговых поступлений в будущем

граждане будут вынуждены расплачиваться по долгам государства [3, С.8].

Представители кейнсианского направления, напротив, считают, что в

государственных заимствованиях нет ничего страшного. Благодаря им

осуществляется распределение налогового бремени во времени, что не так

уж плохо, поскольку результатами таких заимствований могут пользоваться

несколько поколений, поэтому они и должны нести бремя по их

возмещению.

Объективная необходимость использования дефицитного

финансирования для удовлетворения потребностей общества обусловлена

сегодня многими факторами, прежде всего увеличением расходов

государства. Проведение активной социальной политики, обеспечение

обороноспособности, международная деятельность и т.п. требуют от

государства постоянного увеличения бюджетных расходов. Между тем

доходы государственного бюджета всегда ограничены возможностями

налогообложения. В этом смысле государственный кредит помогает ослабить

противоречие междувсе увеличивающимися потребностями общества и

ограниченными средствами государства.

Существуют разные представления о том, как и на протяжении какого

времени следует добиваться сбалансированности бюджета. Так, согласно

теории ежегодно балансируемого бюджета, которая была широко

распространена в качестве теоретической основы государственной политики

большинства развитых стран до 30-х гг. ХХ в., следует добиваться равенства

доходов и расходов государства ежегодно. Это, по мнению сторонников

данной теории, позволяет национальным правительствам проводить более

ответственную политику. Государство живет по средствам, не накапливает

долги, не провоцирует инфляцию. Если происходит снижение доходов, то

государство должно либо увеличивать налоги, либо снижать расходы. В

условиях, когда увеличиваются денежные доходы, государство должно

действовать прямо противоположно, т.е. снижать налоги либо увеличивать

расходы. В настоящее время этой теории на практике придерживаются

ограниченное число стран, главным образом страны с развивающейся и

переходной экономикой [20, С.378].

Бюджетный дефицит негативно влияет на экономику, в частности,

стимулируя инфляционные процессы. Он является тормозом экономического

роста государства, не говоря уже о его негативных социальных последствиях.

Однако в научной литературе случаются утверждения, что дефицит бюджета

может иметь позитивное влияние на оживление экономической жизни. С

этим можно согласиться только частично, потому что не сам дефицит может

способствовать экономической активности, а источники его финансирования.

В странах, где хорошо развит рынок государственных ценных бумаг,

величина бюджетного дефицита имеет менее ощутимое влияние на состояние

экономики в данном периоде, но его наличие обязательно будет влиять на

хозяйственную жизнь в будущем. Поэтому бездефицитный бюджет -

объективное требование экономического развития государства.

Рассмотрим классификацию видов дефицита бюджетов:

Обобщение причин возникновения дефицита бюджета позволяет

выделить чрезвычайный, кризисный, антикризисный и межбюджетный

дефициты.

I. В основе чрезвычайного дефицита лежат чрезвычайные

обстоятельства (войны, стихийные бедствия и т.п.), от которых трудно или

невозможно застраховаться. Для предупреждения и ликвидации последствий

чрезвычайных ситуаций обычно формируются различные резервные и

внебюджетные фонды.

II. Кризисный и антикризисный дефициты бюджета обуславливаются

кризисом в экономике, денежно-кредитной, финансовой сфере мерами по его

ликвидации. В связи с этим можно выделить дефициты имеющие

стимулирующее и диссимулирующее значение.

III. Под межбюджетным дефицитом понимается отрицательное сальдо

региональных и местных бюджетов, возникающее в результате

несоответствия имущественных и бюджетных прав территорий, уменьшения

их доходов или увеличения расходов вследствие решений, принимаемых

органами власти другого уровня. Покрытие такого дефицита осуществляется

посредством бюджетного регулирования, использования различных форм

межбюджетных отношений.

Различают следующие формы дефицита бюджета:

структурный– дефицит, возникающий в результате мер правительства

по увеличению государственных расходов и снижению налогов в целях

развития экономики, он не является отражением кризисного течения

общественных процессов, а скорее является следствием стремления

государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного

воспроизводства;

где δS – структурный дефицит бюджета,

G – государственные закупки,

t – налоговая ставка,

Y* - потенциальный ВВП.

циклический– дефицит, возникающий в результате циклического паде-

ния производства и отражающий кризисные явления в экономике, неспособ-

ность правительства контролировать финансовую ситуацию;

Циклический дефицит – это разность между фактическим дефицитом и

структурным дефицитом:

δС=δ – δ

S=(G – tY) – (G – tY*) = t (Y* - Y)

гдеδС – циклическтй бюджетный дефицит,

δ – фактический бюджетный дефицит,

δS– структурный бюджетный дефицит,

G – государственные закупки,

t – налоговая ставка,

Y– фактический ВВП,

Y* – потенциальный ВВП.

Во время спада фактический дефицит больше структурного, поскольку

к структурному дефициту добавляется циклический, так как при рецессии Y

< Y*. В период подъема фактический дефицит меньше структурного на

абсолютную величину циклического дефицита, поскольку при буме Y > Y*.

Структурный дефицит является следствием стимулирующей дискреционной

фискальной политики, а циклический дефицит – это результат

автоматической фискальной политики, следствие действия встроенных

стабилизаторов.

Уровень дефицита государственного бюджета определяется

отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам

или к объему ВВП. Многие экономисты считают финансовое положение

страны нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3% ВВП, 5-

6% национального дохода или 8-10% расходной части бюджета.

Последний мировой финансовый кризис является проявлением

глобализации. Кризис на рынке США привёл к кризису экономик других

стран в основном из-за торгового дефицита США. Любое изменение

торгового дефицита США повлияет на экономику экспортирующих стран.

Это и явилось основной причиной кризиса экономики всего мира и в

частности Европы . Сильней всего долговой кризис коснулся Грецию в

Евросоюзе.

Количественная оценка бюджетного дефицита и долга объективно

усложняется следующими факторами:

1) Обычно при оценке величины государственных расходов не учитыва-

ется амортизация в государственном секторе экономики, что приводит

к объективному завышению размеров бюджетного дефицита и

государственного долга.

2) Важная статья государственных расходов — обслуживание

задолженности, то есть выплата процентов по ней и постепенное

погашение основной суммы долга (амортизация долга).

Государственные расходы должны включать только реальный процент по

государственному долгу, равный RrD, а не номинальный процент, равный

RnD, где D — величина государственного долга, Rr — реальная ставка

процента, Rn – номинальная ставка процента. Объявленный в отчетах

официальный бюджетный дефицит часто завышается на величину (D, так

как, по уравнению Фишера, p = Rn —Rr .

При высоких темпах инфляции эта погрешность может быть весьма

значительной, так как в периоды роста инфляции Rr =( Rn – ).

Завышение бюджетного дефицита связано с завышением величины

государственных расходов за счет инфляционных процентных выплат по

долгу. Возможны ситуации, когда номинальный (официальный) дефицит

госбюджета и номинальный долг растут, а реальный дефицит и долг

снижаются, что затрудняет оценку эффективности бюджетно-налоговой

политики правительства.

Поэтому при измерении бюджетного дефицита необходима поправка на

инфляцию:

Государственный дефецит развитых стран. США и ее бюжетный

дефицит.На протяжении длительного времени предметом большой

озабоченности американцев был огромный дефицита государственного

дефицита .К 1 января 2012 - 15,3 трл. долл. Объём долга превысил

100 % ВВП США.

Реальный

дефицит

госбюджета

=

Номинальный

дефицит гос-

бюджета

– Величина долга

на начало года x Темп инфляции

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%92%D0%92%D0%9F_%D0%A1%D0%A8%D0%90

Статьи расходов бюджета США превышают доходы

(т. н. дефицит бюджета) с конца 60-х годов XX века (с 1970 года профицит

бюджета США был зафиксирован только 4 раза — в 1998—

2001 гг.). Государственный долг достиг максимума в соотношении

с ВВП в 1946 году вследствие массивных финансированных облигациями

госрасходов на оборону, когда он составлял 121,2 % ВВП. Бурный рост

экономики США (и, как следствие, ВВП) между 1965 и 1985 годами

позволил сократить это значение до уровня около 40 %.

Это не единственная крупная проблема , с которой столкнулась

экономика .Уровень безработицы (UnemploymentRate) на январь 2012г. –

составила 8,3 %. Этот уровень значительно снизился по сравнению с 2010 г

достигший 10,0 %

Растущие расходы бюджета США и следовательно дефицита

государственного дефицита пришлось на Мировой финансовой кризис

охвативший весь мир и Америку .

Таблица 3.1.

Расходы и доходы бюджета США(в % ВВП)

Федеральный бюджет США в 2001 г. ещё имел положительное сальдо в

127.3 млрд. долл., то уже в 2002 г. оно сменилось крупным дефицитом в

размере 157.8 млрд. долл. В 2008 г. – последнем году деятельности

администрации Дж. Буша мл. – дефицит государственного бюджета

достигает отметки 458.6 млрд. долл.

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D0%A8%D0%90

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D1%82

http://ru.wikipedia.org/wiki/1970_%D0%B3%D0%BE%D0%B4

http://ru.wikipedia.org/wiki/1998

http://ru.wikipedia.org/wiki/2001

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B3

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%92%D0%92%D0%9F

http://ru.wikipedia.org/wiki/1946_%D0%B3%D0%BE%D0%B4


http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D0%A8%D0%90


http://mfd.ru/calendar/details/?id=53

«Максимально свободная от государства экономика» дошла до своего

пика в 2008 г., когда возник финансово-экономический кризис. Причиной

кризиса являются множество факторов, но именно не мало значительным

был рынок ипотечного кредита. Отсутствие контроля на этом рынке со

стороны государства привело к чрезмерному увеличению объёма выдачи

ипотечного кредита, к увеличению цен на рынке недвижимости и, по

некоторым другим причинам, к неспособности населения оплачивать кредит.

В последствии, банки начали изымать жилые дома и представлять их на

продажу, что привело к резкому снижению стоимости дома из-за увеличения

предложения на рынке. Банки теряли платёжеспособность, неспособные

расплатиться по своим обязательствам, пострадали вкладчики, компании

останавливали свою деятельность, производство сокращалось, неуклонными

темпами росла безработица. Экономическое положение в стране рушилось.

Таблица 3.2.

Прогноз доходов и расходов государственного бюджета

США в % к ВВП

2008 200

9

201

0

201

1

201

2

201

3

201

4

201

5

201

6

201

7

201

8

201

9

202

0

Доходы 17,7 14 14,7 16,1 16,7 17,2 17,7 17,7 18 18 18,1 18,1 18,2

Расходы: 21 24,7 24,2 24,5 23,3 22,9 23,3 23,7 24,5 24,8 25,2 25,9 26,5

Дискрецион

ные

расходы:

8 8,7 9,4 9,2 8,6 8,2 7,9 7,8 7,8 7,7 7,7 7,7 7,7

Расходы на

оборону 3 3,4 3,6 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7

Расходы на

не-оборону 3,7 4,1 4,7 4,5 4,2 4,1 4 4 3,9 3,9 3,9 3,9 3,9

Прямые

расходы: 11,2 14,7 13,4 13,8 12,9 12,6 12,8 12,9 13,4 13,4 13,4 13,9 14,1

Социальная

защита 4,3 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,7 4,8 4,8 4,9 5 5,1 5,2

Medicare 2,7 3 3,1 3,3 3,2 3,3 3,4 3,3 3,5 3,4 3,4 3,6 3,8

Проценты 1,8 1,3 1,4 1,6 1,9 2,2 2,6 3 3,3 3,7 4 4,3 4,6

по долгам

Бюджетный дефицит США увеличивается,этот рост связан :

Антикризисной бюджетной политикой

крупные сокращения федеральных налогов с целью стимулирования

рынка.

средства в размере 200 млрд. долл. для сохранения крупных ипотечных

компаний FANNIEMAE и FREDDICMAC

всемирно известная страховая компания AIG превращена в

государственную страховую организацию.

«Американский государственный долг во многом является результатом

высокоразвитой национальной кредитной системы и широкого

использования рыночных финансовых инструментов. Основной инвестор

этого долга – само американское государство (ФРС, федеральные ведомства,

штаты и муниципалитеты). Его доля в структуре собственников госдолга в

настоящее время превышает 44%. Если очистить госдолг США от взаимных

обязательств федеральных и местных госорганов, а также корпоративных

обязательств, выделив его наиболее рискованную часть, принадлежащую

иностранцам, то окажется, что непосредственная задолженность

казначейства перед иностранцами составляет менее 25% ВВП. … в

настоящее время госдолг США – более 15 трлн. долл., и прогноз на конец

2011 г. – 103% ВВП, но тем не менее сколько-нибудь реальная перспектива

суверенного дефолта США отсутствует» - такую оценку дают эксперты

ИМЭМО РАН.

Действительно, существуют, по крайней мере, три причины

невозможности дефолта в США:

США занимает денежные средства и возвращает их в своей

национальной валюте;

Казначейство США покрывает один заём другим, и дефолт возможен в

случае если вдруг Казначейство расхочет проводить подобные

манипуляции;

И то, что было сказано выше: задолженность казначейства перед

иностранцами составляет менее 25% ВВП

Для покрытия бюджетного дефицита правительство США активно

использует, как было сказано выше, возможностями своего

финансового рынка, но также пользуется и печатанием новых денег.

Активное использование первого, долгового финансирования приведёт

к спаду предпринимательской активности и впоследствии к

замедлению темпов роста ВВП. Печатание, или денежное

финансирование госдолга, приведёт к дальнейшему резкому

увеличению темпов инфляции.

Бюджетный дефицит Европейских стран.В после кризисном 2010 г.

когда производительность и занятость в странах Европы стала расти с

плюсовыми отметками, такие страны как Испания, Греция и Ирландия

закончили год с минусовыми отметками уровня ВВП. Причина тому долговой

кризис.

Бюджет Германии пострадал меньше других с бюджетным дефицитом -

1,1% ВВП в 2009 г., во многом благодаря положительной динамике текущего

счёта уже в течение длительного периода времени. Для сравнения –

бюджетный дефицит Франции в том же году составил -4,8% ВВП, Италии – -

3,9% ВВП и Великобритании – -8,5% ВВП. Необходимо обратить внимание

на то, что в 2010 г. размер бюджетного дефицита Германии выросло на 1,2%

ВВП по отношению к 2009 г., в то время как у её соседей наблюдается

снижение бюджетного дефицита на 0,2%, 0,8% и 0,5% ВВП. Эта ситуация

объясняется тем, что расходы Германии не сокращались, а доходы

сократились под влиянием европейских стран с долговой проблемой.

Причинённый кризисом бюджетный дефицит усугубил проблему

госдолга Италии, уже исторически имевшего госдолг, превышающий

размеры ВВП. Показатели Госдолг этих стран в 2009 г. возрос сразу

примерно на 10% за год, а госдолг Великобритании – на 16%. Также бюджет

Великобритании закончил 2009 г. с наибольшей относительной величиной

бюджетного дефицита. Эти высокие показатели связаны с расходами на

поддержку британской экономики. Как было сказано ранее, ВБ израсходовала

на эти цели сумму равную 37% ВВП 2008 г. и стоит на первом месте по

относительной величине, нагосдолга Италии резко отличаются от тех же

показателей других стран. С 2008 г. по 2010 г. этот показатель достигает 119%

ВВП с 106,1%. Италия входит в число сильнейших экономик в мире, однако

в настоящее время страдает от долгового кризиса. Под владельцами долга

Италии являются крупные американские, японские и европейские банки. В

связи с этим дефолт Италии значительно пошатнёт мировую экономику.

Таблица 3. 4.

Структурный бюджетный дефицит и госдолг в% к ВВП1

2005 2006 2007 2008 2009 2010

Германия бюджетный

дефицит –2.6 –2.3 –1.1 –0.7 –1.1 –2.3

Госдолг 68.5 67.9 65 66.4 74.1 84

Франция бюджетныйд

ефицит –3.1 –2.5 –3.0 –2.9 –4.8 –4.6

Госдолг 66.7 64 64.2 68.2 79 82.3

Италия бюджетныйд

ефицит –4.5 –3.3 –2.5 –2.6 –3.9 –3.1

Госдолг 105.9 106.6 103.6 106.3 116.1 119

1World Economic Outlook.Statistical Appendix.http://imf.org/elibrary

Current%20account.docx

http://imf.org/elibrary

Великобрита

ния

бюджетныйд

ефицит –3.1 –2.8 –3.3 –5.9 –8.5 –8.0

Госдолг 42.1 43.1 43.9 52 68.3 75.5

Госдолг Греции достиг 160% ВВП, Ирландии – 125% ВВП и

Португалии – 100%.2

Таблица 3.5.

Структурный бюджетный дефицит в % к ВВП

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Испания –1.0 –1.0 –1.6 –1.3 –1.1 –5.0 –9.0 –7.2

Греция –6.1 –8.6 –6.2 –8.4 –10.4 –13.7 –18.6 –11.4

Португали

я –4.7 –5.2 –5.6 –3.9 –3.3 –3.8 –9.1 –9.4

Ирландия –4.9 –4.4 –5.1 –5.6 –8.4 –13.3 –11.6 –8.9

Эти страны совершили героическое сокращение бюджетных расходов,

снижают пенсии, минимальные зарплату. Греция начала приватизировать 60-

70% госсектора: правительственные здания, авиакомпании и др. в

парламенте Греции рассматривают вопрос туристического острова Крит:

приватизировать или сдать в аренду. Ирландия продала значительную часть

акций Центрального Банка Ирландии. Опытные экономисты предвещают

дефолт Греции, несмотря на кредиты больших объёмов со стороны МВФ и

Германии

Способы финансирования дефицита государственного бюджета.

2The Economist. April 2

nd – 8

th 2011. P.

эмиссии

денег

увеличениев

нутреннего

долга

увеличения

внешнего

долга

Способы финансирования дефицита государственного бюджета :

Первый способ называется эмиссионным или денежным способом, а

второй и третий – долговым способом финансирования дефицита

государственного бюджета.

Эмиссионный способ финансирования дефицита государственного

бюджета. Этот способ заключается в том, что государство (Центральный

банк) увеличивает денежную массу, т.е. выпускает в обращение

дополнительные деньги, с помощью которых покрывает превышение своих

расходов над доходами.

Финансирование дефицита государственного бюджета за счет

внутреннего долга.

Этот способ заключается в том, что государство выпускает ценные

бумаги (государственные облигации и казначейские векселя), продает их

населению (домохозяйствам и фирмам) и полученные средства использует

для финансирования превышения государственных расходов над доходами.

Финансирование дефицита государственного бюджета с помощью

внешнего долга.

В этом случае дефицит бюджета финансируется за счет займов у других

стран или международных финансовых организаций (Международного

валютного фонда – МВФ, Мирового банка, Лондонского клуба, Парижского

клуба и др.). Т.е. это также вид долгового финансирования, но за счет

внешнего заимствования.


1. Какие виды бюджетного дефицита изучаются в теории?

2. Что означает циклический бюджетный дефицит?

3. Как можно описать хронический бюджетный дефицит?

4. Что является источником финансирования бюджетного дефицита?



2. Бюджетный Кодекс Республики Узбекистан 2013г.













service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.






14. Кобзева Е. А. Бюджетный дефицит: понятие, причины

возникновения и способы его преодоления // Научное сообщество студентов

XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XV междунар.

студ. науч.-практ. конф. № 15. URL: http://sibac.info/archive/economy/9(12).pdf

(дата обращения: 19.08.2016)


- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

3.2. ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ «СНИЖЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО

ДЕФИЦИТА – ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ»

3.3. РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛС ЗАДАНИЯМИДЛЯ

САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ «СНИЖЕНИЕ

БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА – ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА БЮДЖЕТНОЙ

ПОЛИТИКИ»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Понятие бюджетного дефицита»

2 Задание.

Составить кластер по источникам финансирования бюджетного

дефицита.









3 Задание.

Объясните два способа оценка величины государственного долга. Чем

внутренний долг отличается от внешнего? Каковы последствия не погашения

внутреннего долга? Каковы последствия не погашения внешнего долга?

Объясните различие между погашением и рефинансированием долга .



16. Бюджетный Кодекс Республики Узбекистан 2013г.









Источники

финансирования

бюджетного

дефицита





service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.






28. Кобзева Е. А. Бюджетный дефицит: понятие, причины

возникновения и способы его преодоления // Научное сообщество студентов

XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XV междунар.

студ. науч.-практ. конф. № 15. URL: http://sibac.info/archive/economy/9(12).pdf

(дата обращения: 19.08.2016)


- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

3.4. МАТЕРИАЛ ДЛЯ СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ

ПО ТЕМЕ «СНИЖЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА –

ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ»

Тема 3 СНИЖЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА – ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА

БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)














3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Понятие бюджетного дефицита

2. Оптимальные методы финансирования бюджетного дефицита

3. Виды бюджетного дефицита

4. Правовые особенности погашения бюджетного дефицита

5. Управление государственным долгом



№


Участник

Ф.И.О.

1. Понятие бюджетного дефицита Докладчик

Рецензент

2. Оптимальные методы

финансирования бюджетного

дефицита

Докладчик

Рецензент

3. Виды бюджетного дефицита Докладчик

Рецензент

4. Правовые особенности погашения

бюджетного дефицита

Докладчик

Рецензент

5. Управление государственным долгом Докладчик

Рецензент


Проследите цепочку причинно-следственных связей, через которую

крупный бюджетный дефицит может повлиять на:

- внутренние реальные процентные ставки;

- объём внутренних инвестиций;

- курс национальной валюты и внешнего баланса.

3.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «СНИЖЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО

ДЕФИЦИТА – ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ»

Бюджет

Бюджет

Budjet

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных

средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций

государства и местного самоуправления.

Бюджетное накачивание, Дефицитное финансирование Бюджетнинг тулдириши

Pumppriming Бюджетное накачивание - кейнсианский способ расширения

совокупного спроса путем применения методов государственного

регулирования с целью запуска процесса мультипликации.

Валовый (валовой) национальный продукт (ВНП)

Ялпи миллий маҳсулот

Governmentnatsionalproduct

Валовый (валовой) национальный продукт (ВНП) — совокупная

рыночная стоимость всей конечной продукции, произведенной национальной

экономикой за определенный период времени (за год).

Бюджетный дефицит

Бюджет такчиллиги

Вudgetdeficit

Бюджетный дефицит- превышение расходов бюджета над

его доходами.





https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B_%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0

https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82

https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B_%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0

4 УРОК.«РАЗРАБОТКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

И ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ВОПЛОЩЕНИЯ ЕЁ В ЖИЗНЬ»


Тема 4.«Разработка современной налоговой политики и

фундаментальные основы воплощения её в жизнь»

План:

1. Разработка современной налоговой политики.

2. Основные инструменты дискреционной фискальной политики.

3. Эффективность фискальной политики.

Ключевые слова:антиинфляционная политика предложения –

налоговая политика– налоговая система – налогообложение – принципы

налогообложения

Один из основных инструментов государственного регулирования

экономических процессов - налоговая политика, которая представляет собой

систему целенаправленных действий государства в области налогообложения

на основе экономических, правовых и организационно-контрольных

мероприятий.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного

регулирования. Ее содержание и цели зависят от объективных и

субъективных факторов, политического строя, задач, стоящих перед

государством. В силу этих причин представляется задачей первостепенной

важности сформирование концепции налоговой политики с позиции

экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов

государства и хозяйствующих субъектов. Отношения собственности на

средства производства и предметы потреблении, обусловливая

распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая

тем самым их производственное и личное потребление, становятся причиной

возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта

собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым

процессом налогообложения. Социально-экономический смысл налога —

смена формы собственности или переход права собственности на

финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную

сферу.

Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в

налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми

ресурсами самого государства, создании благоприятных условий для

увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня

жизни населения.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая

может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам

хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является

положительным фактором, а для субъектов хозяйствования —

отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия,

оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние

экономической, социальной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой политики — необходимость научного

обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины размера ставки

налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы.

Вопрос о пределах налогообложения имеет два вектора. Первый связан с

размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога,

возлагаемого на конкретного плательщика, второй — с размером налогового

бремени на макроуровне, т.е. речь идет о том, какая доля созданного ВВП

должна перейти к государству.

В силу различий организаций по фондоемкости, материалоемкости,

трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового

бремени различна.

Цели налоговой политики:

• фискальная — основная, которая выражается в обеспечении

государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного

ВВП страны для финансирования его расходов;

• экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через

налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения

структурных изменений общественного воспроизводства;

• социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения

путем перераспределения национального дохода и ВВП;

• стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной

деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в

наиболее перспективных отраслях экономики;

• экологическая — охрана окружающей среды и рациональное

природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных

санкций;

• контрольная — для принятия государством решений в области

функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой

системы;

• международная — введение налогов в соответствии с требованиями

международных соглашений для укрепления экономических связей с

другими странами.

Методы осуществления налоговой политики зависят от целей, которых

стремится достичь государство. В современной практике широкое

распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки

на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок,

установление или отмена налоговых льгот.

Субъект налоговой политики — государство.

Объект налоговой политики — налогообложение.

Налоговая политика многогранна и включает в себя:

выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;

определение основных направлений и принципов налогообложения;

разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных

целей в области социально-экономического развития общества, увеличения

доходной части бюджета и т.д.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач

налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую

тактику.

Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных

задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы

страны.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного

периода путем своевременного изменения налоговой системы.

Стратегические направления налоговой политики определяются

высшими органами исполнительной и законодательной властей государства.

Можно выделить следующие стратегические направлении налоговой

политики:

• построение стабильной налоговой системы;

• облегчение налогового бремени товаропроизводителей;

• сокращение налоговых льгот;

• развитие налогового федерализма.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика

подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного

налогообложения, сближение налоговых систем разных стран, усиление

налогового контроля при совершении международных торговых операций.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной

экономики и предусматривает решение внутренних задач.

Существует три типа налоговой политики:

• политика максимальных налогов;

• политика разумных налогов;

• политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий.

При первом типе государство устанавливает высокие ставки налогов,

сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такую

политику государство проводит в определенные моменты развития. Во-

первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не

оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное

воспроизводство. В экономике страны назревал кризис, падали темпы роста

производства во всех отраслях.

Во-вторых, широкие масштабы приобрело массовое уклонение от

налогообложения, приведшее к тому, что по большинству налогов

государство собирало чуть более половины причитающихся доходов.

Практика уклонения от уплаты налогов фактически ставила под сомнение

целесообразность функционирования российской налоговой системы.

Каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий па учете в налоговом

органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй платил

меньше, чем положено по закону, и только один из шести

налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался с

государством посвоим обязательствам.

В-третьих, массовый характер приобрела так называемая теневая

экономика, уровень производства в которой, по разным оценкам, достигал от

25 (по официальным данным) до 40% (по экспертным оценкам). Но

укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы, как правило, не шли

на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и

«работали» на экономику других стран.

Все это стало одной из главных причин разразившегося в августе 1998

г. острого финансового кризиса, последствием которого стали изменившаяся

налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии

экономики посредством более активного использования рыночных

механизмов, и том числе налогов.

При втором типе государство не только учитывает фискальные

интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития

экономики и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит

к сокращению налоговых поступлений в бюджет, следовательно, к

свертыванию социальных программ. Цель такой политики состоит в том,

чтобы обеспечить приоритетное увеличение капитала, стимулирование

инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного

налогового климата. Подобная политика проводится в период, когда

намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

Эти методы налоговой политики были использованы, в частности, в США в

начале 80-х гг. XX в. и получили название «рейгономика».

Третий тип налоговой политики представляет собой нечто среднее

между вторым и первым. Его суть заключается в установлении высокого

уровня налогообложения и разработке значительного числа государственных

программ.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется с

помощью налогового механизма.

Налоговая политика — деятельность государства, выраженная в

комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами

государственной власти и государственного управления в области налогов и

сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы

налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе

данной страны.

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования

всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом

реализации интересов общества.

Налоги — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они

отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право

взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так

же, как чеканка монет и отправление правосудия. Следовательно, налоги

устанавливаются в одностороннем порядке, а противоречие между согласием

на установление налогов и принудительным характером их взыскания только

внешнее.

Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные

закономерности движения налоговых отношений, используемых

государством в налоговой политике.

Налоговое право служит отправным моментом в осуществлении

налоговой политики Исходя из этого можно сказать, что налоговая политика

— комплекс правовых действий органов власти и управления определяющий

целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговая политика — это составная часть финансовой политики

государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены

социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и

государственных финансов. Кроме того, в современных условиях

немаловажную роль в состоянии налоговой политики играют и социальные

группы, стоящие у власти в государстве.

Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель—

оптимизациюцентрализуемыхсредств через налоговуюсистемуВ условиях

высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется

государством для перераспределения национального дохода в целях

изменения структуры производству территориального экономического

развитие уровня дохода населения.

Задачи налоговой политики сводятся к следующему:

- обеспечение государства финансовыми ресурсами;

- создание условий для регулирования хозяйства страны в

целом;

- сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений

неравенства в уровнях доходов населения.

Налоговая политика проводится государством посредством следующих

методовуправления;

- информирования (пропаганды);

- воспитания;

- консультирования;

- льготирования;

- контролирования;

- принуждения

Управление налогообложением заключается в организующей и

распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая

нацелена на создание эффективной системы налогообложения и

основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее

развития.

Управление налогообложением осуществляется органами государства.

Управление налогообложением представляет собой единую

централизованную систему, построенную по многоуровневому

иерархическомупринципу инспекции государственного, межрегионального,

областного, краевого и районного ( межрайонного) уровней; при этом

каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Информирование и воспитание налогоплательщиков оказывают большое

влияние на своевременное поступление налогов в бюджет.

В целях обеспечения эффективности управления налоговой системой

особое внимание со стороны государства должно уделяться налоговому

воспитанию населения, и в первую очередь подрастающего поколения.

Уровень налоговой культуры населения, состояние взаимоотношений между

налогоплательщиком, государством и налоговыми органами,

психологическая подготовленность налогоплательщика оказывают

воздействие на осознание обязанности уплаты налогов. В свою очередь

уровень налоговой культуры населения диктует уровеньвзаимоотношений с

государством, определяет характер и направление налоговой политики.

Следует отметить, что проблеме« государство — налогоплательщик»

уделяется особое внимание во всех развитых странах, ею занимаются

непосредственно налоговые органы, органы образования, средства массовой

информации В отличие от государства, налогоплательщики в современном

обществе стремятся уменьшать уплату налогов законными и незаконными

способами.

Раньше мерой воспитания налогоплательщиков было общественное

порицание и предание гласности имен неплательщиков налогов, которые

публиковали в газете, что часто применялось в европейских странах. В

современный период обязательным требованием для отдельных категорий

налогоплательщиков является публикация в печати финансовых отчетов. И

только имена злостных неплательщиков, установленные судом, предаются

гласности.

В классических странах античного мира (Древний Рим, Древняя

Греция) прерогативой платить налоги и выполнять за свой счет различные

повинности обладали лишь полноправные свободные граждане, получавшие

тем самым доступ к руководящему положению в обществе. В большинстве

развитых стран Европы и Америки и в современных условиях платить налоги

почетно, это, наряду с избирательным правом, является привилегией граждан

страны.

В Японии, США Канаде и в других странах предусмотрено обучение

основам налогообложения начиная с детского сада, и оно продолжается в

школе. Имеются специальные детские конкурсы (конкурс сочинений

(Япония)), тематическиетеле и радиопередачи(ФРГ).

Для взрослых налогоплательщиков рассылаются бесплатные инструкции,

методические пособия с разъяснениями по заполнению деклараций по уплате

налогов. В налоговых службах действуют информационные отделы по работе

с налогоплательщиком и средствами массовой информации, применяются

компьютеры и телефоны-автоматы, которые дают ответы

налогоплательщикам на интересующие их вопросы или предупреждают об

истечении срока уплаты и недоплаты налога

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам

осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих

налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской

работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и

общества.

Налоговое консультирование сводится к разъяснению финансовыми и

налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых

обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение

которых на практике вызывает у них затруднения.

Следует отметить, что недостаточный уровень правовой грамотности,

несоблюдение законодательства наносят ощутимый ущерб самому

населению, в том числе и материальный.

Изменения в налогах и правительственных расходах, следовательно и

состояние бюджета, могут происходить либо автоматически (без

специальных законодательных решений) на основе изменения

экономической ситуации в стране, либо в

результате целенаправленных мероприятий законодательной или

исполнительной власти. В зависимости от режима функционирования

инструментов фискальной политики ее подразделяют на недискреционную

(политику встроенных стабилизаторов) и дискреционную политику.

Недискреционная политика основана на том, что налоговые поступления

и значительная часть правительственных расходов связаны с активностью

частного сектора и изменения экономической конъюнктуры автоматически

вызывают изменения в относительных уровнях налогов и госбюджетных

расходов. Подоходный налог, пособия по безработице изменяются

автоматически в зависимости от расширения или сокращения производства и

доходов.

Если в экономике наблюдается спад, т.е. личные доходы и доходы фирм

снижаются, то при прогрессивном налогообложении налоговые изъятия

автоматически уменьшаются, что при прочих равных условиях смягчает

последствия падения доходов и сокращения совокупного спроса, помогает

стабилизировать, расширить объем производства. При этом переход к более

низкой налоговой ставке (в связи с падением дохода) повышает значение

налогового мультипликатора. Однако в результате снижения налоговых

изъятий возникает или возрастает бюджетный дефицит. Таким образом,

бюджетный дефицит становится спутником падения производства.

Во время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки

возрастают, что способствует сокращению совокупного спроса и объема

выпуска, препятствует «перегреву» конъюнктуры. Способность налоговой

системы сокращать налоговые изъятия во время спада и повышать их в

период инфляции являются мощным автоматически действующим фактором,

стабилизирующим экономику.

Аналогичное воздействие на экономику оказывают пособия по

безработице. Когда занятость высока, фонд занятости (отчисления в фонд

занятости осуществляются постоянно, независимо от состояния экономики)

не расходуется и оказывает сдерживающее влияние на совокупные расходы,

в период низкой занятости средства фонда интенсивно расходуются

(выплаты безработным увеличиваются), поддерживая потребление и смягчая

падение производства. Таким образом, стабилизаторы работают в обоих

направлениях – ив сторону повышения, и в сторону понижения.

Однако встроенные стабилизаторы не могут полностью разрешить

макроэкономические проблемы. Они смягчают колебания цикла, но не могут

устранить их причину, поэтому автоматическая фискальная политика

дополняется дискреционной политикой.

Дискреционная политика – это сознательное изменение налогов и

правительственных расходов законодательной властью для обеспечения

макроэкономической стабильности, достижения макроэкономических целей.

Основными инструментами дискреционный фискальной политики являются:

• изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены

налогов или изменения налоговой ставки. Меняя налоговую ставку,

правительство может удержать доходы от сокращения в период спада или

наоборот, снизить располагаемый доход в период бума. Изменение

налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на

инфляцию;

• осуществление за счет средств государственного бюджета программ

занятости, ставящих своей целью обеспечение безработных работой;

• реализация социальных программ, которые включают в себя выплату

пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы

на образование и т.п. Эти программы позволяют поддерживать совокупный

спрос и стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются

доходы и обостряется нужда.

В зависимости от состояния экономики и стоящих перед правительством

целей фискальная политика может носить стимулирующий или

сдерживающий характер. Стимулирующая фискальная

политика проводится в период спада. Она предполагает снижение налогов и

увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или

увеличению бюджетного дефицита. Сдерживающая фискальная

политика проводится в период инфляции и предполагает увеличение налогов

и сокращение правительственных расходов. Следствием проведения

сдерживающей фискальной политики становится появление бюджетного

излишка. Бюджетный излишек, как правило, направляется на погашение

государственного долга или изымается из обращения.

При проведении фискальной политики упор может делаться либо на

изменение расходов, либо на изменение налогов. Выбор основного

инструмента фискальной политики зависит от общего курса, проводимого

правительством. Если это «либеральный» курс, предполагающий широкое

участие государства в регулировании смешанной экономики, то

предпочтение отдается правительственным расходам, если это

«консервативный» курс, ориентированный на сужение роли государства и

делающий упор на чисто рыночный механизм, то в целях стабилизации

экономики более широко используются налоги.

В заключение, оценивая действенность, эффективность фискальной

политики, необходимо отметить ограниченность ее возможностей,

обусловленную следующими обстоятельствами:

• изменение (рост или сокращение) государственных расходов,

необходимое для проведения стимулирующей или сдерживающей политики,

может приходить в противоречие с другими целями расходования

государственных средств, например, такими как необходимость укрепления

обороноспособности страны, охрана окружающей среды, финансирование

научных исследований и т.п.;

• положительные результаты фискальной политики дает в

краткосрочном периоде, в долгосрочном плане фискальная политика может

приводить к отрицательным результатам;

• фискальной политике характерен так называемый эффект

запаздывания. Требуется определенное время, прежде чем фискальная

политика окажет ожидаемое воздействие на экономику. Часть времени

уходит на принятие решения о проведении тех или иных мер бюджетно-

налогового характера (время прохождения соответствующего закона через

властные структуры), затем пройдет еще время, прежде чем эти меры начнут

давать результат. К этому моменту экономическая ситуация может

измениться и меры по расширению экономики начнут давать эффект в

период подъема, а сдерживающие меры придутся на период спада. В таком

случае фискальная политика будет играть дестабилизирующую роль.

Эффективность фискальной политики значительно возрастает, если она

сочетается с проведением соответствующей денежно-кредитной политики.

Значит:

1. Фискальная политика, проводимая государством, основывается на

положении о том, что изменение налоговых изъятий и объема

государственных расходов влияет на совокупный спрос, и следовательно, на

величину ВНП, занятость и цены. В краткосрочном периоде снижение

налогов и увеличение правительственных расходов оказывает

повышательное воздействие на совокупный спрос, наоборот, увеличение

налогов и сокращение государственных расходов уменьшает совокупный

спрос. В долгосрочном периоде фискальная политика может оказывать

негативное воздействие на экономический рост.

2. Особенность фискальной политики состоит в том, что все изменения

величины налогов и государственных расходов отражаются на объеме ВНП с

мультипликативным эффектом. При этом, если мультипликатор

государственных закупок равен мультипликатору инвестиций и представляет

coбой величину, обратную предельной склонности к сбережению, то

налоговый мультипликатор зависит от соотношения, в котором

располагаемый доход делится между потреблением и сбережениями. Если

налоги и правительственные расходы изменяются на одинаковую величину,

то ВНП изменяется на ту же величину. Мультипликатор сбалансированного

бюджета равен единице.

3. По характеру действия инструментов фискального регулирования

различают недискреционную и дискреционную политику. Первая основана

на автоматизме действия прогрессивных налогов и пособий по безработице.

Их автоматическое изменение при изменении экономической конъюнктуры

оказывает стабилизирующее воздействие на ВНП и занятость.

Дискреционная политика предполагает принятие государством специальных

мер, направленных на решение проблем занятости, цен, национального

объема производства и отражающихся на доходной или /и расходной частях

государственного бюджета. К дискреционной политике относят: решения о

принятии или отмене определенных видов налогов, изменения налоговых

ставок, осуществление программ занятости и других социальных программ,

индексацию доходов и т п.

4. В зависимости от преследуемых целей фискальная политика может

носить стимулирующий или сдерживающий характер. Стимулирующая

фискальная политика направлена на расширение совокупного спроса,

предполагает снижение налогов и увеличение правительственных расходов.

Следствием проведения такой политики становится бюджетный дефицит.

Сдерживающая фискальная политика направлена на сужение совокупного

спроса, предполагает увеличение налогов и уменьшение правительственных

расходов и сопровождается уменьшением бюджетного дефицита или

появлением бюджетного излишка.

5. Хотя фискальная политика является действенным инструментом

государственного регулирования рыночной экономики, для нее характерны

следующие негативные моменты: фискальная политика эффективна лишь в

краткосрочном периоде; возможно возникновение противоречий между

направлениями изменений налогов и правительственных расходов,

осуществляемых в целях достижения макроэкономической стабильности и

другими целями, стоящими перед обществом (оборона, экология, социальные

проблемы); наличие «эффекта запаздывания».

Большинство экономистов полагает, что фискальные рычаги, при их

разумном использовании, могут оказать нужное влияние на спад и

инфляцию. Все согласны с тем, что стимулирующая фискальная политика

способствует росту производства и помогает существенно снизить

нестабильность. Во время спадов бюджетный дефицит действительно

подталкивает совокупный спрос, а через него производство и занятость, что

говорит о высокой реальной применимости данного вида стабилизационной

политики.

Вместе с тем, при осуществлении фискальной политики возникают

некоторые проблемы:

• побочные последствия активных бюджетных дефицитов достаточно

серьезны. Увеличение государственных расходов или уменьшение налогов

приводят к росту дефицита государственного бюджета, а последний — к

росту инфляции;

• государственные инвестиции вытесняют частные инвестиции, т. е. речь

идет об эффекте вытеснения. Эффект вытеснения — сокращение уровня

инвестиций, вызванное увеличением государственных расходов. Сущность

эффекта

• вытеснения состоит в том, что стимулирующая фискальная политика

ведет к росту спроса на деньги, следовательно, к росту процентной ставки и

сокращению частных инвестиционных расходов;

• проблема времени. Дискреционная фискальная политика требует

изменений в законах о налогах и в законах о правительственных программах

расходов. Фискальная политика часто запаздывает из-за административных и

законодательных процедур, в результате она может воздействовать

• только на крупные дестабилизирующие изменения. Небольшие

колебания находятся за пределами возможностей фискальной политики;

• политические проблемы. С одной стороны, сокращение налогов, как и

увеличение государственных расходов, — очень популярная мера чисто

политического плана. С другой стороны, увеличение налогов или урезание

социальных программ связано с нежелательными социальными последствия-

ми, и правительство часто не решается применять эти меры.


1.Что из себя представляет сдерживающая фискальная политика?

2. Какие особенности имеет стимулирующая фискальная политика?

3. Как можно охарактеризовать недискреционную фискальную

политику?

4. В чём суть понятия эффект вытеснения?
















service.uz




7. Власова Е. В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. —




Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.





- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

4.2. ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ«РАЗРАБОТКА СОВРЕМЕННОЙ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ

ВОПЛОЩЕНИЯ ЕЁ В ЖИЗНЬ»


САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ«РАЗРАБОТКА

СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И

ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ВОПЛОЩЕНИЯ ЕЁ В ЖИЗНЬ»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Инструменты налоговой политики»

2 Задание.

Составить кластер по типам налоговой политики.









Правовые

основы

налоговой

политики

3 Задание.

Рассчитать суммуналога на доходы с физических лиц с применением

льгот.

Работник имеет льготу, предоставляемую частью второй статьи 180

Налогового кодексаРеспублики Узбекистан (например, военнослужащим и

призванным на учебные и поверочные сборы военнообязанным,

проходившим службу в составе ограниченного контингента войск, временно

находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись

боевые действия)

Ежемесячная оплата труда работника составляет 700 000 сумов.

Совокупный доход за январь-февраль равен 1 400 000 сумов (700 000 + 700

000).
















service.uz








Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.





- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


ПО ТЕМЕ «РАЗРАБОТКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ И ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ВОПЛОЩЕНИЯ ЕЁ

В ЖИЗНЬ»

Тема 4

«РАЗРАБОТКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И

ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ВОПЛОЩЕНИЯ ЕЁ В ЖИЗНЬ»

Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)











3.3. Далее даёт задание заполнить пропуски в

выражениях (приложение 3).

3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Цели и задачи налоговой политики

2. Органы осуществляющие налоговую политику

3. Инструменты налоговой политики

4. Правовые основы проведения налоговой политики

5. Основные направления налоговой политики в текущем году



№


Участник

Ф.И.О.

1. Цели и задачи налоговой политики Докладчик

Рецензент

2. Органы осуществляющие налоговую

политику

Докладчик

Рецензент

3. Инструменты налоговой политики Докладчик

Рецензент

4. Правовые основы проведения


Докладчик

Рецензент

5. Основные направления налоговой

политики в текущем году

Докладчик

Рецензент


Дайте определение следующим понятиям:

1.Налогооблагаемый доход– …

2.Налоговые льготы– ….

3.Удержание – …

4.Предельная ставка налога– …

5.Средняя налоговая ставка– …

4.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «РАЗРАБОТКА СОВРЕМЕННОЙ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ

ВОПЛОЩЕНИЯ ЕЁ В ЖИЗНЬ»

Антиинфляционная политика предложения

Талабнингантиифляцион сиёсати

Supply-sideanti-inflationpolicy

Антиинфляционная политика предложения - макроэкономическая

политика, направленная на увеличение естественного уровня национального

продукта с целью сокращения уровня инфляции. Основным инструментом

такой политики является сокращение предельной ставки налогообложения в

целях стимулирования роста объема выпуска.

Налоговая политика Солиқ сиёсасти

Тaxpolicy

Налоговая политика- система мер, проводимых государством в области

налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах

применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга

налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая система

Солиқ тизими

Taxsystem

Налоговая система представляет собой закрепленную в налоговом

законодательстве комбинацию налоговых форм и видов налоговых

платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав,

обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений

(налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих

налоговый контроль и управление налоговым процессом).



Taxation




Принципы налогообложения

Солиққатортиш тамойиллари

Taxprinciple

Принципы налогообложения - в широком смысле - стратегия

налогообложения, определяемая конституцией и подзаконными актами

(налоговым кодексом) страны.

5 УРОК.«СОВРЕМЕННЫЕ ТЕОРИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ИХ РОЛЬ В РАЗРАБОТКЕ



Тема № 5. Современные теории распределения налогового бремени и

их роль в разработке бюджетно-налоговой политики

1. Основные функции национальной системы налогообложения.

2. Оптимизация налоговых ставок.

3.Налоговая нагрузка субъектов предпринимательства.

Ключевые слова: налоговое бремя – налоговая оптимизация –

налоговое регулирование – налоговые льготы - налоги

Основы функционирования национальной системы налогообложения

следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса

и общественно-политической надстройки в условиях рыночных реформ. При

этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа

занимают принципы ее построения. Если под налоговой системой

рассматривать совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на

территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также

совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему

ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, то для

современных условий Узбекистана особо важное значение имеет отработка

принципов построения налоговой системы применительно к особенностям

развития государства. Основные недостатки структуры налогообложения

в стране обусловлены ее неприспособленностью к современным условиям.

Распределение налогового бремени (incidenceoftaxation) — размещение

налога между конечными плательщиками. Например, личный подоходный

налог платит налогоплательщик, несущий бремя налога. В других случаях

бремя налога может быть переложено на других. Предположим, например,

что налоговая власть облагает налогом с фонда оплаты труда фирмы,

которые рассматривают налог как увеличение затрат на производство и

поднимают цены на эквивалентную величину. Таким образом, всю тяжесть

налогового бремени несет не фирма, а покупатели её продукции.

Существует два взгляда на проблему распределения налогового

бремени в экономике.

Принцип налогообложения полученных благ. Этот принцип

утверждает, что домохозяйства и предприниматели должны приобретать

товары и услуги, предоставляемые государством, таким же образом, как и

другие товары и услуги. Те, кто получает большую выгоду от предлагаемых

правительством товаров и услуг, должны платить налоги, необходимые для

их производства. Известно, что значительная часть общественных благ

финансируется главным образом на основе принципа налогообложения

полученных благ. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для

финансирования строительства и ремонта автодорог. Следовательно, те, кто

получает выгоду от хороших дорог, тот и должен оплачивать затраты на эти

дороги.

Концепция платежеспособности. Этот принцип налогообложения резко

контрастирует с принципом налогообложения полученных благ. Принцип

платежеспособности базируется на идее, что тяжесть налогов должна быть

поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.

Принцип платежеспособности гласит: отдельные лица и предприниматели с

более высокими доходами должны выплачивать более высокие налоги как в

абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет более

скромные доходы.

Как утверждают американские экономисты, налоговая структура

экономики США в большей степени соответствует концепции

платежеспособности, чем принципу налогообложения полученных благ.

Налоговое бремя характеризуется величиной прямых и косвенных

налогов, дополняется взносами в фонды соцстраха и другие фонды. В

теории и практике налоговое бремя можно рассматривать как абсолютное

– измеряется абсолютной суммой всех налоговых выплат в течении

финансового года. Дополняется этот показатель относительным

налоговым бременем, который измеряется долей (удельным весом) всех

налоговых выплат в бюджет в совокупном годовом доходе. Тяжесть

налогового бремени зависит от налоговой политики государства и

затрагивает интересы всех ФЮЛ и общества в целом. Однако, в

настоящее время нет научного подхода в измерении чьей – либо

способности платить налоги. Сейчас на практике это зависит:

- от взглядов правящей партии на проблему н/о;

- от требований момента;

- от потребностей правительства в доходах, следовательно на

практике присутствует субъективный подход к решению проблемы

распределения бремени.

Разные налоги дают различное налоговое бремя, то есть различную

налоговую нагрузку. Так, прогрессивные налоги с ростом дохода

увеличивают и абсолютные суммы налоговых выплат и долю этих

выплат в совокупном доходе. Регрессивные налоги – с ростом дохода

понижают долю налогов в доходе, но абсолютная сумма налогов может

снижаться, а может и расти. Все зависит от того в какой степени рост

дохода опережает снижение налоговых ставок. Пропорциональные – с

ростом дохода формируют неизменную долю налогов в доходе, но

абсолютно сумма налоговых выплат растет, так как увеличивается

наполняемость каждого процента.

Если рассматривать бремя отдельных доходов, то картина

следующая:

1) Личный подоходный налог – мало прогрессивен в рыночных

системах, кроме этого доходы от облигаций и выплаты процентов по

вкладам не облагаются налогом – это подрывает прогрессивный

характер. В России этот налог пропорциональный, отмеченное выше

условие снижает абсолютные суммы выплат.

2) Косвенные налоги (налоги на потребление) на первый взгляд

кажутся пропорциональными. Но на практике по отношению к доходу

они являются регрессивными, причина регрессивности в том, что

косвенные налоги затрагивают значительную часть дохода бедного

человека, в отличие от богатого который может избежать налога на часть

дохода, откладывая его в виде сбережений.

3) Налоги на прибыль предприятия – они являются

пропорциональными и владельцы предприятий полностью несут их

бремя но практика показывает, что нередко часть налога в виде

повышения цены перекладывается на покупателя продукции. Эта

перенесенная часть носит регрессивный характер, по аналогии с

косвенными налогами.

4) Поимущественные налоги регрессивны по той же причине, что и

косвенные.

А теперь рассмотрим как распределяется налоговое бремя самых

подвижных в налоговой системе косвенных налогов в зависимости от

эластичности спроса и предложения на товар. Здесь можно вывести два

правила:

1) Чем менее эластичен спрос на товар, тем большую часть бремени

налога производитель переносит на покупателя, при условии, что

предложение постоянно.

2) Чем менее эластично предложение на товар, тем большую часть

налога платят производители при условии, что спрос постоянный.

Бремя налогов представляет собой общую сумму платежей,

которая, в конечном счете, в той или иной форме возвращается

налогоплательщикам. Но есть избыточное налоговое бремя. Суть в том,

что большинство налогов создают общее налоговое бремя на экономику,

превышающее налоговые поступления. Избыточное бремя, которое

выражает падение объема производства ниже оптимального уровня, что

означает одновременно потерю для общества чистой выручки. Величина

избыточного бремени в значительной степени зависит от эластичности

спроса и предложения и, если продолжить анализ, то придем к

следующим выводам:

) Размер избыточного бремени налога варьируется на разных

рынках в зависимости от спроса и предложения.

2) При прочих равных условиях, чем больше эластичность спроса и

предложения, тем больше избыточное бремя вводимого налога.

3) Два налога, дающие одинаковое поступление в бюджет не

обязательно влекут за собой одинаковое, общее в том числе избыточное

налоговое бремя.

Все вместе взятое необходимо учитывать правительству при

выработке налоговой политики, а плательщикам при налоговом

планировании.

Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат

обложению, согласно закону. Некоторые из них частично могут быть

переложены на другие части национальной экономики или слои

населения. Следовательно, в рамках налоговой политики важно

определить сферу возможного влияния и выявить конечные пункты, куда

перемещаются налоги. Это глубоко скрытый процесс, который не виден в

реальной жизни, но может быть спрогнозирован.

Переложение налогового бремени.

1) Личный подоходный налог (налог на з/п, наследство и дарение).

Возможность переложения этих налогов незначительна, но могут быть

исключения:

- например лица или группа лиц, которые могут контролировать

цены на свой ТИУ (врачи, юристы, различные товарищества и другие).

При введении дополнительных налогов или повышении ставок могут на

соответствующие суммы поднять расценки на свой ТИУ, чтобы

компенсировать налоги.

- профсоюзы могут рассматривать личный подоходный налог как

часть стоимости жизни и при его повышении вести переговоры о

повышении уровня з/п. Отсюда, возможность переложить часть бремени

этого налога от работающих на работодателей, следовательно

работодатели рассматривают этот рост з/п как рост издержек и

повышают цену на производимую продукцию, тем самым переносят

полученное от работающих бремя налога на потребителя своей

продукции. Тоже самое можно сказать о налога на зарплату и налоге с

наследства.

2) Налог на прибыль корпораций. Сфера действия этого налога

менее определена, однако и здесь имеются возможности переложения

бремени. Возможными сферами переложения могут быть:

а) если предприятие само устанавливает цены и они приносят

максимальную прибыль, то рост ставок налога на прибыль и изъятие ее

части, как правило, не приводят к резкому снижению прибыльности. В

этом случае акционеры несут основную часть бремени в виде низких

дивидендов или в виде снижения части нераспределенной прибыли.

б) но фирма может перенести бремя с одной стороны на

покупателей через повышение цен на свою продукцию или на

поставщиков ресурсов через снижение цен на ресурсы.

Однако как отмечают эксперты в развитых странах н/п,

контролирующие рынок, не спешат устанавливать цены, приносящие

максимальную прибыль.Поэтому начинают выплачивать налоги по

повышенным ставкам, затем обосновывают рост издержек высокими

налогами и в конечном счете повышают цены, перенося бремя на

покупателей, таким образом часть налога на прибыль корпораций

благополучно может быть распределена между владельцами акций,

покупателями ТИУ, продавцами ресурсов.

3) Косвенные налоги.

Это самые скрытые налоги, поэтому их легко переложить на

покупателей через более высокие цены. При этом существует разница в

перенесении бремени между налогом с продаж, НДС и акцизами. Первые

распространяются практически на все товары, поэтому у покупателей

маленькая возможность переориентировать свои расходы на товары с

низкими ценами. Акцизами облагается ограниченный круг товаров,

следовательно возможности замены шире, но во многих случаях

повышение цен с ростом акцизов мало сказывается на объемах продаж так

как мало хороших товаров – заменителей, а поэтому оттока покупателей

практически нет. Таким образом эти налоги обычно в основном ложатся на

покупателей.

4) Поимущественные налоги дают мало возможностей для

переложения бремени. Даже если владелец имущества в связи с высокими

налогами не захочет от него избавится, он получит цену более низкую,

учитывающую будущие высокие налоги иначе с арендодателями, так как в

этом случае налог на имущество может быть полностью включен в

арендную плату. Как видели переложение налогового бремени является

одной из форм уклонения от налогов.

Распределение косвенных налогов (таких как акцизы или налог на

добавленную стоимость) в основном зависит отэластичности спроса по

цене (и предложения) на продукты, облагаемые налогом. Если спрос на

продукт высокоэластичен по цене, всю тяжесть налога несёт

производитель; если спрос на продукт неэластичен по цене, большую часть

налога платят покупатели. На рис. 5.1. изображены обе ситуации.

На рис.5.1. величина косвенного налога, изображаемая длиной отрезка

BE, сдвигает кривую предложения вверх из положения S в положение S1.

Эффект налога состоит в увеличении равновесной цены с ОР до ОР1 и

снижения равновесного объёма продаж с OQ до OQ1. Если спрос на продукт

эластичен по цене, как на рис. 100а, увеличение цены незначительно, а

уменьшение объёма продажи велико; в этом случае производители несут

основную часть налогового бремени сами из-за того, что объём продажи

падает и уменьшается прибыль. Напротив, если спрос на продукт

неэластичен по цене, как на рис. 100б, цена вырастает намного, а объём

http://www.seinst.ru/page460/

http://www.seinst.ru/page460/

продаж снижается незначительно; в этом случае покупатели несут основную

часть налогового бремени в форме более высоких цен. Относительная

тяжесть налога, которую несут потребители, равна CE1 а производители —

ВС.

Определяя, какие блага должны облагаться косвенными налогами,

правительства обычно останавливаются на таких продуктах, как сигареты и

спиртные напитки, спрос на которые очень неэластичен по цене, чтобы всю

тяжесть этого налога несли покупатели, а отрицательное влияние на

предложение и на занятость было минимальным

Рис.5.1. Распределение налогового бремени

Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем

взаимоотношений центра и регионов определяют и особенности состава

и структуры налогообложения. Современный период реформирования

налоговой системы Республики Узбекистан оказался сложным как для

страны в целом, так и для отдельно взятых предприятий. Становление

принципиально иной модели взаимодействия государства и хозяйствующих

субъектов в области налогообложения предопределило обязательность учета

налоговой составляющей в общей экономической стратегии предприятий.

В связи с этим у хозяйствующих субъектов появилась необходимость

в формировании индивидуальной налоговой политики, предусматривающей

решение вопросов оптимизации уровня налоговой нагрузки. Однако,

несмотря на особую актуальность вопроса исследования влияния величины

налоговой нагрузки на деятельность хозяйствующих субъектов, данная

проблема находила решение лишь в виде общих выводов, призывавших

к повышению активности в области реформирования налоговой системы.

При этом, несмотря на то, что во многих работах отечественных

авторов присутствует упоминание термина «налоговая нагрузка

хозяйствующего субъекта», ее содержание остается раскрытым не в полной

мере. Более того, авторами многочисленных трудов, посвященных вопросам

налогообложения, не производится комплексной оценки реакции

предприятий на динамику показателя налогового бремени. А ведь наряду

с иными факторами, влияющими на процесс формирования налоговой

политики предприятия, величина налоговой нагрузки играет значимую роль

в принятии образом, возникает необходимость исследования целого

комплекса нерешенных вопросов, связанных с управлением хозяйствующих

субъектов в сфере налоговых отношений. Чтобы анализировать воздействия

налогов на предпринимательскую деятельность в нашей стране необходимо

учитывать особенности отечественной экономики. Они обязывают

сопоставлять не уровень среднего налогового бремени, не величину

налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между

категориями плательщиков, а также специфику формирования

налогооблагаемой базы.

Преобладание в налоговой системе косвенных налогов и налогов

с выручки еще больше отягощает степень налогового бремени. Они

вынуждают предприятия с низкой рентабельностью платить налоги за счёт

сокращения собственных оборотных средств. За последние годы

осуществлены широкомасштабные налоговые реформы, способствующие

росту реального дохода населения, служащие основой модернизации

производства, поддерживающие малый бизнес и частное

предпринимательство. Особенно, процесс либерализации бюджетной

и налоговой отраслей стал важным фактором устойчивого развития нашей

экономики. Так, если в 1991 году налоговая нагрузка составляла 41,2 % по

отношению к ВВП, то в течение прошлых лет, в результате осуществления

рациональной политики, этот показатель, на сегодняшний день, снизился

почти в два раза. То есть, благодаря оптимизации налоговых ставок

и внедрению упрощенного порядка налогообложения, данный показатель, на

сегодняшний день, составляет 20,8 %. Если во многих странах ставка налога,

взимаемого с доходов предприятий и организаций составляет, в среднем,

12,5–39,5 %, то в Узбекистане этот показатель в течение 1995–2014 гг.

в среднем снизился с 38 % до 8 %, тем самым выражая качество изменений

нашей экономики и особенности развития.

Оптимизация налоговых ставок приводит также к важным

качественным изменениям в составе доходов государственного бюджета.

Самым важным является поэтапное снижение доли налогов, взимаемых

с доходов предприятий и повышение доли ресурсных налогов. Принятие

Указа Президента Республики Узбекистан от 16.07.2012 г. № УП-4453 «О

мерах по кардинальному сокращению статистической, налоговой,

финансовой отчетности, лицензируемых видов деятельности

и разрешительных процедур» сыграло важную роль в данном направлении.

На основании данного Указа были сокращены лицензируемые виды

деятельности и разрешительные процедуры, а также, статистическая,

налоговая, финансовая отчетности. В частности, с июля 2012 года были

отменены отчетности 50 видов, постоянно требуемые органами

государственного и хозяйственного управления, а с 1 августа 2012 г. — 80

разрешительных процедур. Вместе с этим, некоторые формы отчетности

были объединены. Указ Президента Республики Узбекистан от 07.04.2014 г.

№ УП-4609 «О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию

инвестиционного климата и деловой среды в Республике Узбекистан» поднял

на новый уровень меры, осуществляемые по созданию благоприятных

условий для предпринимателей и обеспечению свободы

предпринимательской деятельности. В частности, продлен сроком до 1

января 2017 года мораторий на проведение налоговых проверок финансово-

хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства,

своевременно уплачивающих налоги и другие обязательные платежи, а также

обеспечивающих устойчивые темпы роста и рентабельность производства.

Созданная в нашей стране благоприятная деловая среда,

осуществляемые широкомасштабные реформы по созданию бизнеса и его

развития признается, также, в мировом масштабе. Так, Всемирный банк

и Международная финансовая корпорация в ежегодном докладе «Ведение

бизнеса 2015: за пределами эффективности», отметили, что Узбекистан по

показателям благоприятной деловой среды занял 141-ое место среди 189

стран мира, улучшив свою позицию за год на 8 ступенек. Сфера

налогообложения является существенно улучшенной сферой в отчетном

периоде и Узбекистан, находившийся на 179 месте в прошлогоднем

рейтинге, занял 118-ое место, то есть, поднялся на 61 ступень. Особо

необходимо отметить, что в рейтинге, отражающем систему

налогообложения, Узбекистан поднялся на 61 позицию. По нашему мнению,

основным фактором позитивных изменений является ежегодное снижение

налоговых ставок. Так, если в 2000 году ставка налога на прибыль составляла

38 %, то через 5 лет она снизилась до 15 %, а ставка единого социального

платежа с 40 % уменьшена до 25 %.

Методично и прогрессивно снижается ставка единого налогового

платежа. К примеру, установленная в 2005 году в размере 13 % для

промышленных предприятий в 2015 году она составляет 5 %. В 2015 году

Постановлением Президента «О прогнозе основных макроэкономических

показателей и параметрах Государственного бюджета Республики

Узбекистан на 2015 год» от 04.12.2014 г. № ПП-2270 ставка единого

социального платежа для субъектов малого бизнеса и фермерских хозяйств

установлена в размере 15 %. Произошло существенное снижение (на 40 %)

ставки единого социального платежа для субъектов малого

предпринимательства — микрофирм, малых предприятий, а также

фермерских хозяйств. Снижение ставки предусмотрено вне зависимости от

того уплачивают ли они налоги по упрощенной системе или являются

плательщиками общеустановленных налогов. Следует признать, что в нашей

стране проводятся широкомасштабные реформы по созданию благоприятных

условий для субъектов предпринимательства, оказанию содействия их

деятельности, дальнейшему укреплению гарантий их прав и свободы.

В результате, создаётся более благоприятная среда для предпринимательства

и его позиция в нашей экономике укрепляется. Исходя из вышеизложенного,

считаем необходимым осуществить следующие меры, направленные на

стимулирование инвестиционной активности предпринимательских

структур: 1) усовершенствовать порядок отнесения затрат на НИОКР при

определении налогооблагаемой прибыли; 2) стимулирование

модернизации промышленности, обновление основных производственных

фондов предприятий; 3) освободить от НДС все без исключения

операции по ввозу на территорию Узбекистана технологического

оборудования для НИОКР; 4) в целях обновления основных фондов

промышленных предприятий предоставить на срок не менее пяти лет льготы

по налогу на имущество предприятий по вновь вводимому технологическому

оборудованию; 5) обеспечить конкретные льготы и преференции для

инвесторов в части запрета на ухудшение условий налогообложения,

и утвердить порядок определения и регистрации инвестиционных проектов;

6) решить вопрос о возврате «инвестиционной льготы» по налогу на

прибыль (в части средств, инвестируемых предприятиями в собственное

технологическое развитие, на пополнение основных производственных

фондов). 7) установить льготы по налогообложению прибыли,

полученной предприятиями в результате осуществления инновационной

деятельности, а также прибыли коммерческих банков от кредитования ими

стартовых инновационных проектов. Модель для изучения налогового

бремени в условиях совершенной конкуренции и монополии рынка было

сосредоточено на падении налоговых одиночку. Налоги и повышения

доходов, однако, и эти доходы в конечном итоге будут потрачены не зря.

Таким образом, полную картину налогового бремени будет учитывать не

только, кто несет налоговую, но и кто получает выгоду от расходов, которые

финансируются из налоговых поступлений. Рассмотрим, например,

федеральный акцизный налог газ, налог, взимаемый федеральным

правительством на продажу бензина. Предположим, что спрос на бензин

очень не упругих (или поставки очень эластичен), так что цена на газ для

потребителей вырастет на всю сумму этот налога. В то же самое, однако,

80% доходов, собираемых на это 18.4.налога на бензин тратится на шоссе

улучшений и ремонта через целевой фонд шоссе. В этом случае, было бы

неправильно сказать, что водители полностью нести налогов: они платят

налоги, но они также получат некоторые из наград с точки зрения лучше

дороги, по которым ездить. Налогового бремени, который учитывает частоту

и налогам и в пользу называется сбалансированным заболеваемости

бюджета.


1. Что означает понятие налоговое бремя?

2. Какие методы уменьшения налогового бремени изучаются?

3. Какова роль оптимизации налоговых ставок в уменьшении

налогового бремени?

4. Кто является пользователем налоговых льгот и преференций?
















service.uz












2012. – 590 с.




Сайты интернета:

- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

5.2.ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ«СОВРЕМЕННЫЕ ТЕОРИИ

РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ИХ РОЛЬ В

РАЗРАБОТКЕ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ»

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ«СОВРЕМЕННЫЕ

ТЕОРИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ИХ РОЛЬ В


1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Понятие налогового бремени»

2 Задание.

Составить кластер по видам налогов, оплачиваемых хозяйствующими

субъектами.









3 Задание.

Провести анализ тенденции налогового бремени за последние пять лет

в развитых странах.
















service.uz

Виды налогов

для

хозяйствующих

субъектов












2012. – 590 с.




Сайты интернета:

- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz


ПО ТЕМЕ «СОВРЕМЕННЫЕ ТЕОРИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ИХ РОЛЬ В РАЗРАБОТКЕ


Тема 5

«СОВРЕМЕННЫЕ ТЕОРИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО

БРЕМЕНИ И ИХ РОЛЬ В РАЗРАБОТКЕ БЮДЖЕТНО-


Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)











3.3. Далее даёт задание решить кейс-стади


3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Методы уменьшения налогового бремени

2. Понятие унификации налогов

3. Дифференцированные налоговые ставки

4. Влияние налогового бремени на деятельность хозяйствующих субъектов

5. Зарубежная практика снижения налогового бремени



№


Участник

Ф.И.О.

1. Методы уменьшения налогового

бремени

Докладчик

Рецензент

2. Понятие унификации налогов Докладчик

Рецензент

3. Дифференцированные налоговые

ставки

Докладчик

Рецензент

4. Влияние налогового бремени на

деятельность хозяйствующих

субъектов

Докладчик

Рецензент

5. Зарубежная практика снижения

налогового бремени

Докладчик

Рецензент


Предположим, что правительство штата Массачусетс устанавливает

новый налог на варенье и мед. Как изменится ситуация, безвозвратные

потери этого налога будут больше, меньше или останутся неизменными, как

если бы не было внешнего производства? Ответ обоснуйте.

5.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «СОВРЕМЕННЫЕ ТЕОРИИ

РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ИХ РОЛЬ В


Налог

Солиқ

Tax






Налоговая оптимизация

Солиқ оптимизацияси

Налоговая оптимизация – такое приспособление налогоплательщиков

к особенностям налогообложения, которое позволяет не только снизить

налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную

экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения и

избежать возможных штрафных санкций в перспективе.

Налоговое бремя

Солиқюки

Taxburden

Налоговое бремя - доля налоговых изъятий совокупного дохода

страны, или совокупной ставки налогов к добавленной стоимости,

складывающихся под влиянием законов рыночной экономики и частных

налоговых законов (стоимости, спроса и предложения, налогового предела и

др.).

Налоговое регулирование

Солиқлитартибга солиш

Taxadjusting; Taxregulation

Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия на

экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида

налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или

повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.

Налоговыельготы

Солиқимтиёзлари

Tax incentives; Tax privileges; Tax breaks; Tax reductions; Tax

exemptions

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение

определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.

6 УРОК. «ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ – САМАЯ

АКТУАЛЬНАЯ ПРОБЛЕМА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ»

6.1.ТЕКСТЫ ЛЕКЦИИ

Тема № 6.Оптимизация налогового бремени – самая актуальная

проблема налоговой политики

План:

1. Три правила налогового бремени.

2. Расширение налогового бремени.

3. Налоговое бремя на рынках несовершенной конкуренцией.

4. Роль сбалансированного бюджета в оптимизации налогового

бремени

Ключевые слова: налог – налоговая политика – рынок – налоговое

бремя - налогообложение

Как экономическое понятие и ценовой показатель налоговое бремя

связано с процессами формирования и использования валового и чистого

внутреннего продукта (валовой и чистой добавленной стоимости) страны, с

пропорциями его распределения и перераспределения. Налоговое бремя

следует рассматривать с двух позиций:

· во-первых, как форму монопольной цены совокупных общественных

благ, в которой выражается мера стоимости (ценности) государственных

услуг по отношению к источникам уплаты налогов;

· во-вторых, как расчетный показатель количественного измерения

ценовых параметров оценки услуг государства по принятой методике.

Сущность налогового бремени как формы монопольной цены услуг

государства выражается в следующем. Налогоплательщики, как

вынужденные «покупатели» государственных услуг, от которых исходит

предложение финансовых ресурсов для налогообложения, заинтересованы в

получении больших общественных благ (особенно, социального характера)

при минимальных налогах (минимальной цене за эти услуги).

Однако «рынок» государственных услуг – особый. Стоимость

(ценность) общественных благ реализуется и может быть оценена только

через государственные расходы, а «ценообразование» – формирование

совокупного эквивалента ценности совокупных государственных услуг –

происходит в форме обязательных налоговых начислений и носит

монопольный характер со стороны государства. Налогоплательщики

обязаны по закону внести в государственную казну (бюджет и

внебюджетные фонды) налоговые платежи в полном объеме и в

установленные сроки. Государство, не заинтересовано в чрезмерно высоком

налогообложении, которое подрывает основу будущих налоговых

поступлений в бюджет и внебюджетные фонды. Анализируя фискальную

эффективность налогообложения путем соотношения затрат по сбору

налогов с суммами их фактических поступлений в бюджет, а также объемы

и структуру налоговой задолженности, государство может периодически

пересматривать налоговую систему, ставки и другие элементы

налогообложения по отдельным фискально неблагополучным налоговым

платежам, уменьшая спрос на налоговые ресурсы.

В результате столкновения интересов в любом демократическом

обществе, стихийно или сознательно, со временем складывается совокупное

равновесное налоговое бремя – равновесная доля налогов в совокупном

источнике их уплаты (в валовом или чистом продукте страны), или по-

другому, равновесная ставка совокупного налога, в основе которой лежат

совокупные расходы государства на воспроизводство своих функций с

учетом соотношения спроса государства на налоги и предложения

налогоплательщиками доходных источников для налогообложения.

«Ножницы» потенциального (начисленного) и фактического (условно

равновесного) налогового бремени возникают по двум причинам: во-

первых, в силу финансовой невозможности налогоплательщиков уплатить в

полной мере и в установленные сроки причитающиеся по законодательству

налоги; нежелания субъектов уплачивать завышенные налоги (завышенную

цену общественных благ). В результате, либо у налогоплательщиков

возникает задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,

либо или развиваются процессы сознательного уклонения

налогоплательщиков от налогов.

По истечении определенного периода времени с момента установления

новой или существенного изменения действующей системы налогов,

фактически сложившееся налоговое бремя будет отражать некий уровень

налоговой нагрузки на совокупный доход страны, близкий к равновесному,

который может отличаться от потенциального (законодательно

установленного, начисленного) налогового бремени.

Итак, с общеэкономических позиций, содержание налогового бремени

составляют процессы формирования совокупной цены государственных

услуг в виде доли налоговых изъятий совокупного дохода страны, или

совокупной ставки налогов к добавленной стоимости, складывающихся под

влиянием законов рыночной экономики и частных налоговых законов

(стоимости, спроса и предложения, налогового предела и др.).

Если необходимое налоговое равновесие устанавливается в результате

стихийной балансировки спроса на налоги и предложения доходных

источников для налогообложения в условиях монопольного «рынка»

государственных услуг и субъективной оценки налогоплательщиками

объема получаемых общественных благ, то этот процесс растягивается на

неопределенное время, в течении которого государство, налогоплательщики

и общество в целом несут существенные потери потенциальных доходов и

недопотребленных общественных благ. Потребители государственных

услуг интуитивно определяют соответствие или несоответствие

потенциального бремени начисленных налогов количеству и качеству

фактически получаемых общественных благ, поскольку последние можно

измерить лишь косвенно по объему бюджетных расходов, данные о которых

либо недоступны основной массе налогоплательщиков, либо сами расходы

не воспринимаются ими как относительная форма стоимости, а налоги как

эквивалент стоимости (ценности) государственных услуг. Именно такое

субъективное восприятие, количественная и качественная интуитивная

оценка налогоплательщиками общественных благ по отношению к бремени

начисленных налогов лежит в основе принятия ими решений об объемах

легализации доходов и объектов для налогообложения, о масштабах

сокрытия доходов и уклонения от налогов. К примеру, в скандинавских

странах самое высокое в Европе налоговое бремя не смущает

налогоплательщиков, они готов платить высокие налоги, поскольку реально

ощущают на себе государственную социальную и экономическую

поддержку в виде социальных благ и экономических выгод (в этих странах

около 80 % составляет средний класс, в чем большая заслуга государства).

Однако, наибольшего фискального эффекта для государства и

финансового эффекта для налогоплательщиков можно добиться в более

короткие сроки на основе проведения политики государственного

регулирования и оптимизации налогового бремени. Процесс оптимизации

предполагает законодательное установление государством равновесных

ценовых параметров налогового бремени: налогового оптимума в рамках

нижней и верхней предельных границ налогообложения (налоговых

пределов), оптимальных размеров ставок основных налогов и т. д.,

обеспечивающих максимально возможный фискальный, регулирующий и

контрольно-регулятивный эффект в экономике.

Оптимальное налоговое бремя предполагает сведение к минимуму

влияния фактора монополии в процессе формирования цены услуг

государства, создает условия для органичного сочетания интересов всех

субъектов налоговых отношений, для роста доходов государства и

налогоплательщиков на базе общего экономического роста. Оптимальный

уровень налогового бремени – это такой его равновесный уровень, при

котором налогоплательщики относительно безболезненно для своих

финансов согласны платить установленные налоги по основным элементам

налогообложения (налоговым ставкам, объектам, базам,), получая

адекватное количество и качество общественных благ.

Процесс налогового регулирования, в частности оптимизации

налогового бремени, непосредственно связан с такими понятиями, как

«налоговые пределы», «налоговый оптимум». Оптимальное равновесное

налоговое бремя и налоговые пределы (нижний и верхний уровни

налоговых изъятий добавленной стоимости) индивидуальны в своих

значениях для каждой отдельно взятой страны и временных периодов ее

развития. Величина налогового бремени, считающаяся оптимальной для

экономики одной страны на данном временном промежутке, может быть

завышенной или заниженной для экономики другой или той же страны в

разных временных измерениях.

Первое и самое важное правило налогового бремени в том, что

налоговое законодательство не позволяет точно определить, кто на самом

деле несет бремя налогов.Например, налог с производителей бензина

ложится на тех самых производителей.

Однако, игнорируется тот факт, что рынки реагируют на

налогообложение.Это реакция рынка определяется экономической

закономерностью налога, изменения в имеющиеся ресурсы, чтобы любой

хозяйствующий субъект в результате налогообложения.Экономически любой

налог представляет собой разницу между имеющимися ресурсами человека

до и после налог был введен.

Если налог взимается с производителей на конкурентном рынке,

производители будут повышать цены до некоторой степени, чтобы

компенсировать эту налоговую нагрузку, а также доходы производителей не

будет падать на полную сумму налога.

Если налог взимается с потребителей в условиях конкурентных

рынках.потребители не готовы платить больше за хорошее облагается

налогом, поэтому цены будут падать, компенсируя до некоторой степени

уставное налоговое бремя на потребителей.Технически, мы можем

определить налоговую нагрузку для потребителей, потребитель налогового

бремени _ (после налогообложения цена _ до вычета налогов, цен) _

удельных налоговых платежей со стороны потребителей.Для производителей

налоговое бремя производителей налоговое бремя _ (до вычета налогов, цена

_ после налогообложения цена) _ удельных налоговых платежей

производителями.

Например, предположим, что завтра государство взимается 50¢за галлон

налога на бензин, должны быть оплачены производителями.Будут ли

производители газа получают 50¢меньше на каждый галлон они производят в

результате этот налог?

Чтобы ответить на этот вопрос, мы должны учитывать влияние налога

на бензин на рынке газа, как показано на графике (а) на рисунке 6.1.

Рис.6.1. Влияние налога на бензнн

По вертикальной оси на этом графике показана цена за галлон газа, а по

горизонтальной оси показывает миллиарды галлонов газа.В условиях

конкурентного рынка кривая предложения определяется предельными

издержками фирмы: производитель будет продавать любые единицы, для

которых рыночная цена находится на уровне или выше его предельных

издержек производства, что на рисунке 6.1., рынок сначала вравновесии в

точке А: при рыночной цене $ 1,50 (P1), производители будут поставлять 100

000 000 000 галлонов (Q1) бензина.

Производители готовы на поставку 100 млрд. галлонов в $ 1,50 за

галлон, потому что $ 1.50 производителей предельные издержки

производства, что количество газа.

Рисунок 6.1. показывает последствия введения налога 50¢за галлон газа,

реализуемого на производителей газа.Для этих производителей, это

эквивалентно 50¢за галлон увеличения предельных издержек.

0 0

P1=$1.50

S1

2

A

P

Q

D

Q1=100

Налог =

$0.50 P2=$2.00

P3=$1.80

P1=$1.50

$1.30

S2

S1

C

B

A

P

Q

D

Q2=80 Q3=90 Q1=100

(a) (b)

Потому что фирмы должны платить как свои оригинальные предельных

издержек и 50¢налога, теперь они требуют цене, которая составляет 50.выше,

чтобы производить каждый количества.

Второе правило налогового бремени в том, что часть рынка, на которых

налог взимается не имеет отношения к распределению налогового бремени:

налоговая заболеваемости идентична ли налог, взимаемый с

производителями или consumers.2

С точки зрения предыдущего правилаи рис 6.1., это правило означает,

что ли 50¢.облагаются налогом на производителей и потребителей,

потребители всегда будут в конечном итоге несущий 30¢налоговых и

производители в конечном итоге несущий 20¢ Рисунок 6.2. рассматривает

воздействие 50¢за галлон налог на потребителей газа.В этом случае налог

взимается с потребителей в насосе, когда они платят за газ, а не от

производителей, как показано на рисунке 6.1.

Кривая спроса представляет готовность потребителей платить за любое

количество товара.Каждая точка на кривой спроса показывает объем спроса

для любой рыночной цены, с которыми сталкиваются потребители.С

потребителями придется платить 50¢налога в дополнение к рыночным ценам

на каждом количество, то теперь они готовы платить 50¢менее для каждого

количества.

Таким образом, поскольку налоговая приводит к снижению готовности

потребителей платить (перед добавлением в их налоговых платежей), вся

кривая спроса смещается вниз на 50¢ От D1 до D2.

Опять же, сумма нагрузки на потребителей и производителей, разница

между тем, что потребители платят ($ 1.80) и то, что производители

получают ($ 1.30), является налоговый клин 50¢.Отметим, что эти налогового

бремени совпадают с проблемами в предыдущем примере.

Потребители теперь придется платить 50¢в насосе, но они сталкиваются

с более низкой цене ($ 1.30), к которому они должны добавить, что налог.

Добавление два, потребитель платит ровно столько же ($ 1.80, цена плюс

налог), как и в предыдущем случае.

Производители теперь не нужно платить налог, но они получают более

низкую цену за газ ($ 1,30 вместо $ 1,50), поэтому в итоге они получают ту

же сумму ($ 1.30), а также.

Валовой Versus после уплаты налогов цены.В то время как есть только

одна рыночная цена, когда налог взимается, есть две разные цены, что

экономисты часто отслеживать в эти виды налоговых моделей

заболеваемости.

Во-первых, это грязная цена, цена, уплаченная или полученные партии

не платят налог на правительство, оно такое же, как цена на рынке.

Во-вторых, после уплаты налогов, цен, цена, уплаченная или

полученные партией, которые платят налог на правительство, то это либо

ниже на сумму налога (если производители платят налоги) или больше на

суммуналога (если потребители платят налог.

Представлены основные правила, которые будут определять налоговую

анализ заболеваемости.

Состояние рынка, на которых налог взимается не имеет отношения к

распределению налогового бремени. Сторон не упругого питания или налоги

спрос медведя, стороны с упругой спроса или предложения их избежать.

Налоговое бремя на рынках факторов производства

Многие налоги, взимаемые на рынках факторов производства, такие же,

как на рынке труда.Анализ налогового бремени на рынках факторов

производства такой же, как на товарных рынках, с той лишь разницей, что

потребители факторы фирм и производителей факторы являются физические

лица.

Рис.6.2Анализ налогового бремени такойжекак на рынках факторов.

Возьмем, к примеру, на рынке труда показаны в панели (а) на рис 6.2..

Часы поставляются труда на рынке представлены на оси абсцисс, рыночная

заработная плата находится на оси ординат.Существует нисходящая спроса

на труд со стороны фирм (D1) и восходящая предложения рабочей силы от

физических лиц (S1).Рынок первоначально в равновесии, до налогов,

заработной платы W1 от $ 7.25 в час в точке А.

Предположим, что правительство взимает налог на заработную плату в

размере $ 1 в час на всех работников.Этот налог снижает возвращения на

работу на $ 1 на каждую количество труда.В результате, люди требуют $1

повышение заработной платы на поставку любого количества рабочей силы и

поставки смещается вверх от S1 и S2 в панель (а) на рисунке 6.2..

Налог =

$1.00

W2=$7.75

W1=$7.25

W1=$6.75

S1

2

S2

C

B

A

W

H

D1

H2 H1

Налог =

$1.00

W2=$7.75

W1=$7.25

W1=$6.75

D2

S1

C

B

A

W

H

D1

H2 H1

(a) (b)

Спрос остается на исходном уровне, это изменение приводит к

повышению заработной платы рыночного равновесия в размере $ 7.75 (W2) в

точке B. падения налоговых разделяет работников (поставщиков) и

предприятий (малотребователен) в соответствии с эластичностью спроса

ипоставки.

Эти цифры показывают, на рынке труда, где фирмы являются потребителями

и работниками являются производителями часов работал на ставку

заработной платы W. $ 1.00 налог на час работы, которые взимаются с

работниками, показано на графике (а), приводит к кривой предложения

подняться из S1 в S2 и заработная плата вырастет с его начальное значение

равновесия $ 7.25 (точка А) на более высокую стоимость $ 7.75 (точка В).

Налог в размере $ 1,00 за час работы, которые взимаются с фирмами, как

показано на панель (б), ведет кривая спроса падает с D1 до D2 и заработная

плата снизится с $ 7.25 до $ 6.75 в точке С. Таким образом, независимо кто

платит налог , рабочих и фирм имеют бремя 50¢ў в час.

Рисунок 6.2. показывает влияние на рынке труда, если налог на

заработную плату в нашем примере вместо этого выплачивается только

фирмы, а не рабочих.

Анализ налогового бремени на рынках факторов отличается

минимальной заработной платы. Анализ здесь такое же, как показано на

рисунке 6.2., с добавлением ограничения, что заработная плата не может

упасть ниже $ 7,25 в час. Если налог с заработной платы взимается с

рабочими, как показано на графике (а), это ограничение не действует:

заработная плата повышается до $ 7.75, как показано на рисунке 2, а также

работники и фирмы в равной степени разделить бремя налогов.

Если налог с заработной платы взимается с компаний, как показано в

(панель (б), тем не менее, фирмы не могут снизить заработную плату до

желаемого $ 6.75 в час, так что фирмы несут полную сумму налога.

Рис.6.3. Взимание налога с заработной платы

Рисунок 6.3. показывает, ситуацию, когда налог с заработной платы

взимается с рабочими.

В этом случае минимальный размер оплаты труда не оказывает ни

какого влияния на бремени анализа: когда налоговая будет реализован, то

заработная плата повышается на $ 7.75 в точке B (. Фирмы платят 50¢ в более

высокую заработную плату), рабочие отправлять $ 1 на правительство в виде

налогов, и они зарабатываютпосле уплаты налогов, заработной платы $

6.75.Панель (б) показывает, в случае, когда налог на заработную плату,

взимаемый с предприятий.В этом случае кривая предложения остается на S1

и кривая спроса смещается в D2.Тем не менее, фирмы не могут снизить

заработную плату до требуемого уровня в $ 6,75 (точка С), потому что это

незаконно низкой заработной платы. Заработная плата должна оставаться на

$ 7,25, и фирма должна нести все бремя.

C`

Налог

= $1.00

W2=$7.75

W1=$7.25

W1=$6.75

S

12

S

2

C

B

A

W

H

D1

H2 H1

Налог

= $1.00

W2=$8.75

W1=$7.25

W1=$6.75

D2

S

1

C

B

A

W

H

D1

H3 H2 H1

(a

) (b

)

Заработная плата рабочих не падает с $ 7,25, и фирма посылает чек на

правительство, так что фирма несет полную падения налога на заработную

плату и оплачивает после уплаты налогов, заработной платы в размере $

8.25.Количество труда, на рынке падает H3, где новый D2 кривая спроса

пересекает линию минимальной заработной платы (точка C).При наличии

препятствий для достижения конкурентного равновесия на рынке (как в

данном примере минимальной заработной платы), часть рынка, на которых

налог взимается может иметь значение.

Есть целый ряд потенциальных барьеров, начиная от минимального

размера оплата труда на рабочих местах норм, которые не позволяют

работодателям сократить явно заработной платы рабочих.Такая жесткость

часто не присутствует в выходные рынках.По этой причине партии, на

которого налог взимается могут иметь большее значение, чем на входе в

выходные рынках.

В нашем анализе налогового бремени в монопольных рынков, мы

считаем, что монополисты взимают одну цену для всех потребителей, мы не

рассматриваем случай цена - дискриминационные монополистов). Панель (а)

на рис 6.4. показывает определение равновесия в монопольных

рынков.Монополии продавец восходящая кривая предельных издержек и

сталкивается нисходящая кривая спроса.

Для монополиста, есть два аспекта решение о том, чтобы производить и

продавать следующий блок. Во-первых, это цена, которую монополист будет

получать на следующий блок.Во-вторых, для того, чтобы продать

следующего блока (без ценовой дискриминации), монополист должен

понизить цену, потому что он или она сталкивается нисходящая кривая

спроса.Потребители будут покупать еще один блок, только если рыночная

цена меньше, чем это было на предыдущих количестве.

Однако, поскольку монополист берет только одну цену для всех

клиентов, он должен снизить цену на всех предыдущих единиц для продажи,

а также.Таким образом, монополисты сталкиваются с компромиссом, как

цены производителей: дополнительные продажи по данной цене, увеличит

доходы, но они будут также заставить монополистов снизить цены на все

существующие подразделения для достижения равновесия на новом, более

высоком количестве производства, снижение доходов. В результате этого

цены решения в том, что кривая предельных доходов монополиста является

линия MR1 в панель (а) на рисунке 6.4., которая лежит всюду ниже кривой

спроса D1.

Предельный доход, что монополист получает от дополнительных продаж

ниже готовность потребителей платить за данную единицу (кривая спроса),

поскольку она включает в себя негативный эффект от снижения цен на все

другие подразделения.В нашем примере, монополист выберет для

производства количество Q1, количество, при котором предельный доход

равен предельным издержкам в точке А. При измерении на кривой спроса D1,

потребители готовы платить цену P1 в количестве Q1.Таким образом,

монополист производит Q1 и сборов цена налогового бремени на

монопольных рынках. Панель () показывает, что равновесие в монополии на

рынке. Монополист устанавливает количество производимых, где кривая

предельных доходов пересекает кривую предложения (в 1 квартале), а затем

устанавливает цену помощью кривой спроса, что количество (в P1). Если

налог взимается с потребителей на этом рынке, как в панели (б), кривая

спроса сдвигается вниз от D1 до D2, ведущие кривой предельного дохода и

перейти вниз с MR1 до MR2.Новое количество равновесие Q2, с новой ценой

Р2.

Рис. 6.4. Анализ налогового бремени на монопольных рынках

Модель, которую мы использовали до сих пор для изучения налогового

бремени в условиях совершенной конкуренции и монополии рынка было

сосредоточено на падении налоговых одиночку.

Налоги и повышения доходов, однако, и эти доходы в конечном итоге

будут потрачены не зря. Таким образом, полную картину налогового

бремени будет учитывать не только, кто несет налоговую, но и кто получает

выгоду от расходов, которые финансируются из налоговых поступлений.

Рассмотрим, например, акцизный налог газ, налог, взимаемый

правительством на продажу бензина.

Предположим, что спрос на бензин очень не упругих (или поставки

очень эластичен), так что цена на газ для потребителей вырастет на всю

сумму этот налога.В то же самое, однако, 80% доходов, налога на бензин

тратится на шоссе улучшений и ремонта через целевой фонд шоссе. В этом

случае, было бы неправильно сказать, что водители полностью нести

В

D2

MR2

D1

Q1 Q2

Aʹ

S

A

P1

Aʹʹ

Цена

Количество

MR1

Налог

(a)

P2

D1

Q2Q1

Aʹ

S

A

P1

Вʹ

Цена

Количество

MR1

P2

(b)

налогов: они платят налоги, но они также получат некоторые из наград с

точки зрения лучше дороги, по которым ездить.

Налогового бремени, который учитывает частоту и налогам и в пользу

называется сбалансированным заболеваемости бюджета.

Часто бывает трудно, однако, проследить расходы, связанные с данным

повышением налогов.Таким образом, мы обычно игнорируем расходы, когда

мы делаем налоговый анализ заболеваемости.Важно помнить, что в

реальности все бремя налоговой политики будет зависеть от распределения и

налоговых платежей и расходовсвязанных с доходами.


1.Какие правила налогового бремени существуют?

2. Что означает понятие распределения налогового бремени?

3. Какова роль сбалансированного бюджета в оптимизации налогового

бремени?

4. Что из себя представляет налоговое бремя на монопольных рынках?















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

6.2.ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ «ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО

БРЕМЕНИ – САМАЯ АКТУАЛЬНАЯ ПРОБЛЕМА НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ»


САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ«ОПТИМИЗАЦИЯ

НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ – САМАЯ АКТУАЛЬНАЯ ПРОБЛЕМА


1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Понятие оптимизации налогового

бремени»

3 Задание.

Составить кластер олицетворяющий налоговое бремя на различных

видах рынка.









Налоговое

бремя на

различных

видах рынка

3 Задание.

Во время недавнего визита в Амстердам, вы заметили, что дома,

стоящие перед каналами высоки, глубоки и очень узки. Житель скажет вам,

что это является следствием желания строителей, чтобы избежать налогов.

Какие меры можно предпринять, чтобы налогообложение носило

стимулирующий характер в данной ситуации и не было избегания от налогов

.















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


ПО ТЕМЕ«ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ – САМАЯ


Тема 6

«ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ – САМАЯ


Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)













3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Налоговое бремя на рынках факторов производства

2. Анализ налогового бремени на рынках факторов

3. Специфика налогового бремени на монопольных рынках

4. Методы оптимизации налогового бремени

5. Правовые основы управления и регулирования налогового бремени



№


Участник

Ф.И.О.

1. Налоговое бремя на рынках факторов

производства

Докладчик

Рецензент

2. Анализ налогового бремени на

рынках факторов

Докладчик

Рецензент

3. Специфика налогового бремени на

монопольных рынках

Докладчик

Рецензент

4. Методы оптимизации налогового

бремени

Докладчик

Рецензент

5. Правовые основы управления и

регулирования налогового бремени

Докладчик

Рецензент


Сравните последствия обложения пропорциональным подоходным

налогом и слабо прогрессивным подоходным налогом (т.е. таким, при котором

существует паушальная субсидия государства, скажем, в 3000 дол., а затем

постоянная предельная налоговая ставка на весь доход). Покажите

особенности того, что, если оба налога доставляют государству одинаковый

доход, при том, что все люди имеют одинаковый доход, выгода будет

больше при пропорциональном налоге.

6.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ«ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО

БРЕМЕНИ – САМАЯ АКТУАЛЬНАЯ ПРОБЛЕМА НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ»

Налог

Солиқ

Tax







Тaxpolicy





Налоговое бремя

Солиқюки

Taxburden

Налоговое бремя - доля налоговых изъятий совокупного дохода

страны, или совокупной ставки налогов к добавленной стоимости,

складывающихся под влиянием законов рыночной экономики и частных

налоговых законов (стоимости, спроса и предложения, налогового предела и

др.).



Taxation




Бозор

Market

Рынок - это устойчивые, постоянно воспроизводимые, повторяющиеся

связи (производственные, торговые, экономические, технологические и др.)

между субъектами рыночных отношений, но обязательно опосредованные

через механизмы стоимости, товарно-денежных отношений, механизмы

ценообразования, спроса, предложения и всех других составляющих сферы

обращения товаров.

7 УРОК. «ОПТИМАЛЬНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ – ЗАЛОГ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ»


Тема № 7. Оптимальное предоставление налоговых льгот – залог

эффективности налоговой политики

План:

1.Налоговые льготы.

2.Проводимые бюджетно-налоговые реформы.

3.Эффективное функционирование налоговой системы

Ключевые слова: налоговые льготы – индивидуальный

предприниматель - налоги – гармонизация налогов – налогообложение –

налоговое право - налогоплательщик

Льготамипо налогам и другим обязательным платежам признаются

предоставляемые в соответствии с законодательством отдельным категориям

налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими

налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог и (или)

другой обязательный платеж, либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы можно разделить на следующие группы: личные и

для юридических лиц; общеэкономические и социальные налоговые льготы;

и внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на

стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы. Любые льготы

несут одновременно отрицательные последствия для государства и

положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для государства

это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она

предоставлена - возможность повысить свое благосостояние. Обычно

налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса,

зачастую - во время экономических кризисов. Цель налоговых льгот -

сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и

рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к

сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа

можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или

льготного кредита). Главная цель состоит в сокращении размеров налогового

обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике

преследуется относительно реже, -- это отсрочка или рассрочка платежа.

Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного

сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка

или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным

бесплатно или на льготных условиях.

Налоговые льготы – это факультативный элемент налога; полное или

частичное освобождение от налогов юридических или физических лиц в

соответствии с действующим законодательством. Обычно они

характеризуются как льготы по налогам и сборам, как предоставляемые

законодательством отдельным категориям плательщиков преимущества по

сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не

уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере.

Основанием для предоставления налоговых льгот могут быть:

- необходимость развития отдельных отраслей производства или

регионов страны

- материальное или финансовое положение налогоплательщика

- особые заслуги граждан перед страной

- семейное, социальное положение граждан (пенсионеры)

- охрана окружающей страны.

Классификация льгот в зависимости от органов, которые предоставляют

льготы:

1. Льготы предоставленные государственнойвластью;

2. Льготы региональных органов власти;

3. Льготы местных органов самоуправления.

В зависимости от сферы применения:

1.Общие налоговые льготы - предоставляются всем

налогоплательщикам;

2. Специальные - для отдельных групп плательщиков.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налога

направлены:

1. Налоговая скидка - льготы в форме скидки направленной на

сокращение налоговой базы. Налоговые скидки подразделяются на:

- лимитированные - размер скидки ограничен;

- нелимитированные - разрешается уменьшить налоговую базу без

ограничения;

- стандартные - выражается в твердой сумме либо % от полученного

дохода;

- нестандартные - при предоставлении величина ставится в зависимость

от суммы произведенных расходов.

2. Налоговое изъятие - представляет собой льготу направленную на

выведение из-под обложения отдельных объектов налога.

3. Налоговые освобождения – льготы, которые направлены на

уменьшение суммы налога за счет снижения ставки налога; изменения срока

уплаты налога; возврата ранее уплаченного налога; зачета ранее уплаченного

налога.

Формы налоговых льгот, касающихся изменения срока:

• отсрочка - перенос срока уплаты налога от одного до 6 мес. с

единовременной уплатой всей суммы задолженности в конце срока отсрочки;

• рассрочка - поэтапная уплата суммы задолженности в срок от 1-6

месяцев.

Основания для отсрочки и рассрочки:

а) причинение плательщику ущерб в результате стихийного бедствия,

технолог.катастрофы;

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан,

субъектам малого бизнеса и частного предпринимательства, наряду с

преференциями, гарантиями и правами осуществления предпринимательской

деятельности, предоставлено право выбора упрощенного порядка

налогообложения, либо уплату общеустановленных налогов.

Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые субъектами МБиЧП

Субъекты малого

бизнеса

Налоги Обязательные платежи

Микрофирмы и

малые предприятия

Единый

налоговый

платеж

Единый социальный платеж

Фермерские

хозяйства

Единый

земельный налог

единый социальный платеж

обязательные отчисления во

внебюджетный Пенсионный фонд

обязательные отчисления в

Республиканский дорожный фонд

обязательные отчисления во

внебюджетный Фонд реконструкции,

капитального ремонта и оснащения

образовательных и медицинских

учреждений

Индивидуальные

предприниматели

Фиксированный

налог

Страховые взносы во

внебюджетный Пенсионный фонд

В соответствии со статьей 348 Налогового кодекса упрощенный порядок

налогообложения предусматривает применение специальных правил

исчисления и уплаты единого налогового платежа, единого земельного

налога и фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской

деятельности, а также представления налоговой отчетности по этим налогам.

Единый налоговый платеж и единый земельный налог уплачиваются взамен

совокупности общеустановленных налогов и других обязательных платежей,

предусмотренных Налоговым кодексом. Также плательщики единого

налогового платежа могут уплачивать налог на добавленную стоимость на

добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот, облагаемый

налогом на добавленную стоимость.

В результате проводимых реформ налоговой системы, в течение

последних десятилетий наблюдается постепенное снижение доли налогов в

ВВП страны. В 2000 году удельный вес чистых налогов в составе ВВП

составлял 12,5%, в 2013 году данный показатель снижен до 8%. Причина

этого в предоставлении налоговых льгот для стратегических отраслей

экономики Республики Узбекистан.

В рамках антикризисных мер обеспечивается увеличение суммы

прибыли, остающейся в распоряжении предприятий путем принятия

дополнительных мер. Эти меры направлены на снижение налогового

бремени, упрощение и унификацию системы налогообложения, поддержку

МБиЧП.

Согласно Постановления Президента Республики Узбекистан № 325 от

17 апреля 2006 г. «О мерах по ускорению развития сферы сервиса и услуг в

2006–2010 гг. в Республике Узбекистан» с 1 апреля 2006 года юридические

лица, оказывающие финансовые, банковские, бытовые и другие услуги на 3

года освобождены от налога на прибыль (дохода) и единого налогового

платежа.Согласно Указа Президента Республики Узбекистан № 3860 от 17

марта 2007 г. «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации,

технического и технологического перевооружения производства»

предприятиям, использующим упрощенный порядок налогообложения,

предоставлены льготы по единому налоговому платежу сроком на 5 лет в

форме снижения налогооблагаемой базы на сумму приобретенного нового

технологического оборудования, но не свыше 25% от налогооблагаемой

базы.

Согласно Указа Президента Республики Узбекистан № 1048 от 27 марта

2009 года «О программе локализации производства готовой продукции,

комплектующих и материалов на основе промышленной кооперации в 2009

году» для дальнейшего стимулирования увеличения производства

современной экспортоориентированной и импортозамещающей продукции,

укрепления промышленной кооперации между крупными предприятиями и

субъектами малого бизнеса, внутренней, отраслевой и межотраслевой

промышленной кооперации, для содействия занятости населения, с учетом

итоговдеятельности второй Республиканской промышленной ярмарки и

кооперационной биржи, предприятия, входящие в перечень вышеуказанного

Указа Президента, до 1 января 2014 года освобождены от уплаты

таможенных платежей за импортируемое технологическое оборудование и

комплектующие, также компоненты, используемые в технологическом

процессе производства локализуемой продукции (кроме уплаты платежей за

таможенные процедуры); налога на прибыль, единого налогового платежа

(для предприятий, использующих упрощенный порядок налогообложения);

налога на имущество, по основным фондам, используемых в процессе

производства локальной продукции.

Установлен порядок направления высвобожденных средств на создание

новых производственных мощностей, расширение действующего

производства, реконструкцию, модернизацию, техническое и

технологическое перевооружение производства, внедрение системы

менеджмента качества, на приобретение сырья и материалов для

производства локальной продукции, на стимулирование труда инженерно-

технических сотрудников предприятий, участвующих в процессе

локализации производства.

Согласно Указа Президента Республики Узбекистан № 4058 от

28.11.2008 г. «О программе мер по поддержке предприятий реального

сектора экономики, обеспечению их стабильной работы и увеличению

экспортного потенциала» для обеспечения конкурентоспособности на

внешнем рынке предприятий-экспортеров, для предприятий с иностранными

инвестициями, специализирующихся на производстве готовой продукции,

срок действия льготы по освобождению от всех налогов и обязательных

платежей в бюджет (кроме НДС) продлен до 2015 года; срок возврата суммы

НДС снижен с 30 до 20 дней; срок действия льгот по налогам для

предприятий с иностранными инвестициями, специализирующихся на

производстве готовой продукции продлен до 2015 года. В результате

комплексных мер по стимулированию производства и предоставленных

налоговых льгот обеспечен рост удельного веса сферы промышленности,

транспорта и связи в структуре ВВП

В Узбекистане для достижения стабильного макроэкономического

развития в последние десятилетия большое внимание уделяется снижению

налогового бремени субъектов МБ и ЧП. В результате проводимых

бюджетно-налоговых реформ удельный вес налоговой составляющей в

структуре ВВП страны снижен с 37,1 % в 2000 г. до 20,5 % в 2013 г. С

уменьшением удельного веса налоговой составляющей в структуре ВВП

страны обеспечивается пропорциональный рост ВВП. Так, относительно

2004 г. в 2005 г. налоговое бремя было снижено на 5,4 %, а рост ВВП за

соответственный период составил 7,0 процентных пункта. Уместно отметить,

что в 1993 г. удельный вес налоговой составляющей в структуре ВВП страны

составлял 45,0%. Несмотря на то, что за последние десятилетия доля

промышленности в структуре ВВП страны увеличивалась, удельный вес

прямых налогов (основными плательщиками которых являются

производители промышленной продукции) в структуре ВВП страны за

указанный период снижался, что является следствием предоставленных

налоговых льгот. Государство за счет предоставления льгот обеспечивает

расширение налогооблагаемой базы, стимулирует создание новых рабочих

мест, тем самым обеспечивает социальную защиту населения.

Запланировано, что сумма льгот, остающаяся в распоряжении предприятий

— производителей промышленной продукции за счет вышеуказанных

комплексных мер будет составлять свыше 52,0 млрдсум и эта сумма

полностью будет направляться на расширение производственной

деятельности предприятий, внедрение современных технологий и создание

новых рабочих мест. По итогам 9 месяцев текущего года рост объема

произведенной промышленной продукции составил 7%, рост объема

произведенной малыми предприятиями промышленной продукции составил

26,5%. В том числе, рост произведенной продовольственной продукции

составил 27,0%, легкой промышленности 39,0%, машиностроительной

промышленности 37,0%. Все это доказывает, что предоставленные льготы

работают и стимулирующая функция налогов действует на практике.

Процессы подготовки и предоставления налоговых отчетов тоже

совершенствуются.

С 1 июля 2005 г. субъекты МБ и ЧП перешли с ежемесячного порядка

предоставления отчетов на ежеквартальный, а фермерские хозяйства на

ежегодный. В результате проводимых реформ ставки налогов снижаются, за

счет стимулирующей функции налогов, налогооблагаемая база расширяется,

абсолютная величина уплаченных налогов растет.

Также, в 2012 г. в целях дальнейшего развития сферы услуг, для

индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в

сфере производства в г. Ташкенте, сумма фиксированных налоговых

платежей снижена в среднем в 2 раза. Например, если для индивидуального

предпринимателя, осуществляющего свою деятельность в сфере

производства, в прошлом году сумма фиксированного налога составляла

220,0 тыс. сум в месяц, то в этом году составит 126,0 тыс. сум. Данный налог

в сфере парикмахерского обслуживания в прошлом году снижен с 409,0 тыс.

сум до 252,0 тыс. сум в этом году, в сфере бытовых услуг с 346,0 до 220,0

тыс. сум и в других сферах с 315,0 тыс. сумдо 126,0 тыс. сум. За счет этих

мер запланировано обеспечить дальнейшее развитие сферы услуг и довести

ее долю в структуре ВВП до 60% в 2014 г. Кроме того, перед

государственными налоговыми органами была поставлена важная задача —

обеспечить контроль в области налогообложения субъектов МБ и ЧП и

соблюдения ими налогового законодательства, защиту экономических

интересов и имущественных прав государства. Учитывая, что эффективное

функционирование налоговой системы возможно только при использовании

передовых информационных технологий, базирующихся на современной

компьютерной технике, руководством страны и Государственным налоговым

комитетом с момента формирования самой налоговой системы в Узбекистане

проводится целенаправленная работа в области развития и внедрения в

деятельность налоговых органов информационно-коммуникационных

технологий (ИКТ).

Автоматизированная информационная система создавалась поэтапно.

Она предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой

службы по обеспечению процесса сбора налогов и других обязательных

платежей в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечения органов

управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной

налоговой информацией и проведения её комплексного оперативного

анализа.

Сегодня субъекты МБ и ЧП благодаря сайту www.soliq.uz могут

воспользоваться широким спектром интерактивных услуг и, не покидая

своих офисов, используя свои домашние компьютеры, получить

необходимую информацию, которая позволит грамотно исполнять налоговые

обязательства, как при ведении бизнеса, так и физическим лицам защитить

свои права и интересы. При разработке и создании интерактивных услуг был

изучен передовой опыт в этой области многих стран, в том числе Японии,

Республики Корея, России, Франции. Особый акцент делался на

актуальность услуги, чтобы она была востребована и доступна самому

широкому кругу пользователей. Государственным налоговым комитетом на

постоянной основе ведется широкомасштабная работа по повышению

правовой грамотности предпринимателей. Одним из механизмов реализации

этой деятельности является предоставление интерактивной услуги

«нормативно-правовые акты по налогообложению». С ее помощью

налогоплательщик всегда может найти необходимый ему нормативно-

правовой акт, регулирующий сферу налогообложения, быть в курсе новостей

и изменений в налоговом законодательстве, ознакомиться с документами,

разработанными Государственным налоговым комитетом совместно с

заинтересованными министерствами и ведомствами. Предоставляемая

актуальная информация позволяет субъектам МБ и ЧП оперативно

корректировать и грамотно планировать свою текущую и дальнейшую

деятельность.

В связи с активным развитием ИКТ в Узбекистане наблюдается

тенденция роста числа юридических лиц, предоставляющих отчетность в

электронном виде. Только за 2008–2014 гг. их количество по республике

выросло в 15 раз. В 2011 г. 79,6% хозяйствующих субъектов перешли на

электронную форму сдачи налоговой отчетности.

А сначала 2014 г. эта цифра возросла до 95%. Это, несомненно,

свидетельствует о росте правовой грамотности и знаний субъектов

предпринимательства в области ИКТ, понимании ими тех преимуществ, в

частности, экономии временных и финансовых ресурсов, которые можно

получить, отправляя отчет в электронном виде.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики

Узбекистан от 23 августа 2007 г. № 181 «О мерах по дальнейшему

совершенствованию взаимодействия органов государственного и

хозяйственного управления, государственной власти на местах с

юридическими и физическими лицами с использованием информационно-

коммуникационных технологий» налоговой службой Узбекистана

разработаны и внедрены 22 вида интерактивных государственных услуг

(шесть из них были внедрены в текущем году).

Это позволило наряду с экономией времени и материальных ресурсов

субъектов МБ и ЧП: повысить правовую грамотность налогоплательщиков;

расширить сферу предоставляемых налогоплательщикам информационно-

консультативных услуг; устранить прямое общение между

налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов по многим

вопросам.

Это позволило свести к нулю возможность коррупции, обеспечить

дальнейшую либерализацию налоговой политики и содействовать

хозяйствующим субъектам в расширении свободы их деятельности. В целях

автоматизации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса и сокращения

времени на подготовку налоговой отчетности по инициативе

Государственного Налогового Комитета был внедрен программный продукт

«БЭМ» (электронная помощь бухгалтеру). Этот продукт стал одним из

победителей «BestSoft Uzbekistan-2010».

Одной из основных задач программы является обеспечение ведения

бухгалтерского учета на основе национальных стандартов. Она также

позволяет вести бухгалтерский учет фермерским хозяйствам по упрощенной

форме. Важным достоинством «БЭМ» является то, что с её помощью можно

не только автоматизировать расчеты по налогам, но также и непосредственно

формировать саму отчетность и опять же автоматически, посредством

интернета, передавать в налоговые органы.

Государственная политика, направленная на поддержку субъектов МБ и

ЧП продолжалась и в 2014 г., что увеличило долю данной сферы в ВВП до

60%. Для дальнейшего развития деятельности субъектов МБ и ЧП,

укрепления экономического потенциала регионов и обеспечения стабильных

темпов экономического роста за счет увеличения экономической активности

населения: во-первых, обеспечение расширения налогооблагаемой базы за

счет обеспечения стабильности механизма налогообложения и роста

экономической активности. Также обеспечение научно-обоснованное

снижение налогов и оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов.

Снижение уровня перераспределения ВВП через механизмы

налогообложения и снижение степени накопления в государственном

бюджете денежных средств должны обеспечить снижение безработицы,

снижение объемов государственных расходов, пропорциональное снижение

налогового бремени. Это в свою очередь стимулирует стабильный

экономический рост.

Во-вторых, при оценке деятельности механизма налогообложения

исследование показатели удельного веса налогов в структуре ВВП во

взаимосвязи с показателем удельного веса социальных расходов в структуре

расходов государственного бюджета. Высокие ставки налогов считаются

одним из основных факторов, ограничивающих процессы накопления в

национальной экономике.

Изъятие ощутимой доли доходов предпринимателей через налоги и

обязательные платежи ограничивает финансовый потенциал и

предпринимательский энтузиазм, отрицательно влияет на процессы

привлечения инвестиций в реальный сектор экономики.

Эффективное использование механизма налогообложения для

стимулирования привлечения инвестиций в частный сектор и расширения

накоплений служит мощным фактором, обеспечивающим экономический

рост. Снижение налоговых ставок положительно влияет на общий уровень

предложения в национальной экономике, на увеличение доходов

предпринимателей и населения, в конечном итоге обеспечивается увеличение

накоплений и капитала.

И наоборот, увеличение налоговых ставок может привести к

уменьшению трудовой и экономической активности, к снижению объемов

накоплений, к развитию теневой экономики.

В-третьих, механизм использования стимулирующей функции налогов

для стимулирования развития ресурсосберегающих технологий и

производств требует дальнейшего совершенствования. В условиях

модернизации и развития инновационной экономики требуется внедрение в

производство новой техники и технологии.

Государство, стимулируя ресурсосберегающие технологии через

налоговые льготы и преференции, тем самым стимулирует производство

качественной, конкурентоспособной продукции. При условии, что

аккумулированные суммы налоговых льгот будут направлены на

техническое и технологическое перевооружение, это даст эффект

мультипликативного экономического роста. По нашему мнению,

предоставление именно таких льгот должно продолжаться и именно через

них выявляться стимулирующая функция налогов.

В четвертых, предлагается создать условия для уменьшения затрат

налогоплательщиков, в том числе за счет уменьшения затрат на налоговое

администрирование.

Одним из основных статей затрат, которые связаны именно с налоговым

администрированием, считаются затраты, связанные с правильным

начислением и своевременной выплатой налогов и других обязательных

платежей. В настоящее время предприятия ежегодно сдают около 36, а малые

предприятия -19 налоговых и 8 статистических отчетов.

Анализ структуры и содержания, представляемых предприятиями

отчетов показал, что одни и те же данные отражаются и в отчетах,

представляемых в налоговые органы, и в статистических отчетах. Как

показывают результаты анализа, повышение расходов на налоговое

администрирование имеет регрессивный характер и обратно

пропорционально росту показателя выручки от реализации продукции.


1.Что из себя представляют налоговые льготы?

2. Какие виды налоговых льгот применяются?

3. В чём цель введения налоговых льгот?

4. Чем отличаются налоговые льготы от преференций?















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

7.2. ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ «ОПТИМАЛЬНОЕ

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ – ЗАЛОГ

ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ»


САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ «ОПТИМАЛЬНОЕ

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ – ЗАЛОГ

ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Сущность налоговых льгот»

2 Задание.

Составить кластер по видам налоговых льгот.









Виды

налоговых

льгот

3 Задание.

Определить сумму налога на доходы физических лиц при получении

материальной помощи.

Если ежемесячная оплата труда работника составляет 500 000 сумов и

он получил в январе 700 000 сумов материальной помощи, то его совокупный

доход за два месяца равен 1 700 000 сумов (500 000 + 700 000 + 500 000).

Ответ необходимо обосновать.















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.






13. Июрагимов А.К., Сугирбаев Б.Б., Бюджетный контроль и аудит:



- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


ПО ТЕМЕ «ОПТИМАЛЬНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ


ПОЛИТИКИ»

Тема 7

«ОПТИМАЛЬНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ


ПОЛИТИКИ»

Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)













3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Преимущество налоговых льгот

2. Цели и задачи налоговых льгот

3. Виды налоговых льгот в Республике Узбекистан

4. Порядок применения налоговых льгот

5. Необходимость введения преференций



№


Участник

Ф.И.О.

1. Преимущество налоговых льгот Докладчик

Рецензент

2. Цели и задачи налоговых льгот Докладчик

Рецензент

3. Виды налоговых льгот в Республике

Узбекистан

Докладчик

Рецензент

4. Порядок применения налоговых льгот Докладчик

Рецензент

5. Необходимость введения

преференций

Докладчик

Рецензент


На предприятии работает 30 человек. Из них 8 человек – инвалиды.

Прибыль данного предприятия составила 100 млн. Определить сумму налога

на прибыль, которую нужно оплатить в бюджет. Какие налоговые льготы

существуют для данногопредприятия?

7.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «ОПТИМАЛЬНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ


ПОЛИТИКИ»

Гармонизация налогов

Солиқлар гармониялашуви

Taxharmonize

Гармонизация налогов - систематизация и унификация налогов, координация

налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные

региональные группировки.

Индивидуальный предприниматель

Якка тартибдаги тадбиркор

Individualentrepreneur

Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, занимающееся

предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Налог

Солиқ

Tax






Налоговое право

Солиқ ҳуқуқи

Налоговое право – совокупность законодательных и других

нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового

процесса, налоговой системы, взимания установленных налогов и сборов по

элементам налогообложения и налогового контроля.




exemptions





Taxation




Налогоплательщик

Соликтуловчи

Тaxpayer

Налогоплательщикэто лицо (физическое лицо или организация), на

которое законом возложена обязанность уплачивать соответствующие

налоги.

8 УРОК. «СОВРЕМЕННЫЕ АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПРЕТЕНЗИИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ К НИМ, ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ И

СМЯГЧЕНИЯ ПРЕТЕНЗИЙ»


Тема № 8. Современные актуальные проблемы бюджетно-налоговой

политики, претензии предоставляемые к ним, пути решения проблем и

смягчения претензий

План:

1.Взаимосвязь деятельности государственных органов в

осуществлении фискальной политики.

2. Роль фискальной политики в стабилизации экономики.

3. Мероприятия в области налоговой политики.

Ключевые слова: автоматическая фискальная политика -

автоматические стабилизаторы - бюджет - дискреционная фискальная

политика – налогообложение - фискальная политика

Фискальная политика – так принято называть область экономики,

непосредственно связанную с взаимодействием государственных органов и

всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие

достигается через систему государственных заказов, налогообложения и

трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных

расходов означает использование средств государственного бюджета, а

налоги являются основным источником его пополнения, фискальная

политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

На сегодняшнийдень рассматривая бюджетно – налоговую политику,

понятно, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов

противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают

дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют

стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для

этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский

спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства,

создать, посредством перераспределения оптимальные условия для

воспроизводственного процесса.

Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы

жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при

определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на

величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной

политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад,

возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать

государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы

повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к

состоянию полной занятости. На практике фискальная политика активно

используется в целях стабилизации экономики. Расширение

государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо

помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение

налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

В сложившихся условиях актуализируются задачи оценки

эффективности действующей системы фискального регулирования и

отыскания путей ее оптимизации. Решение их предполагает множество

различных подходов, среди которых, в частности, можно отметить

качественный метод решения проблемы. Он заключается в упорядочении и

совершенствовании всего налогового законодательства. Необходимо прежде

всего отказаться от практики начисления налогов на затраты и перейти к

схеме, предусматривающей уплату налогов по мере поступления средств на

счет предприятия. Уже этих двух моментов в действующей системе

фискального регулирования достаточно, чтобы разрушить вполне

нормальную экономическую структуру.

Одной из ключевых функций финансовых органов является

обеспечение полного и своевременного исполнения бюджета, поэтому

онипродолжают работу по повышению качества казначейского

обслуживания исполнения бюджетов и счетов государственных учреждений,

оптимизации и повышению эффективности процесса государственных

закупок, а также предупреждению финансовых нарушений при

использовании средств государственного бюджета.

Основной проблемой являются задержки в обработке документов и

выдаче форм отчетности в связи с ростом трафика и увеличением нагрузки

на производительность системы.

В последние годы сделаны существенные шаги и достигнуты

значительные улучшения в области налоговой политики и налогового

администрирования.

При этом в целях увеличения налоговых поступлений необходимо

сосредоточить внимание на резервах, скрытых в теневой экономике, и

направить деятельность на их выявление. Необходимо повышать

эффективность проверок крупных предприятий, особенно по контролю за

трансфертными ценами, активизировать борьбу со

лжепредпринимательством, усилить администрирование убыточных

предприятий, обратить внимание на нерезидентов, существенно повысить

поступление налогов от подакцизной (особенно от алкогольной) отрасли.

Увеличение доходной части бюджета должно проводиться за счет

совершенствования налогового администрирования с параллельным

снижением налоговой нагрузки.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет

неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом

формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в

себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода

бюджетных средств.

Также можно отметить, что через налоговую политику и бюджетное

финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны

хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных

фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического

прогресса.

Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна

обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную

казну. Ряду стран, особенно развивающихся, приходится сталкиваться с

таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень

насущной является проблема государственного долга. Особенно остро этот

вопрос стоит в странах с развивающейся экономикой. Меры фискальной

политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются

обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации

национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный

результат будет благотворным. Изучение источников формирования

государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит

бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных

институтов. Также нужно отметить, что рациональное использование

государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизни населения.

Таким образом необходимо совершенствовать бюджетный механизм и

укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и

финансового положения. Всестороннее изучение этого вопроса, а также

грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики

позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность

использования государством экономических рычагов регулирования.

Сочетание фискальной политики, с денежной и налоговой.

Сочетание денежной политики и фискальной используется тогда, когда

предложение денег растет для того, чтобы предотвратить возрастание ставки

процента. Центральный банк печатает деньги для покупки ценных бумаг, а

затем правительство покрывает с их помощью свои бюджетный дефицит.

Когда происходит такое приспособление, то кривыеIS иLM сдвигаются

вправо.

Рис. Денежное приспособление фискальной политики

Фискальная экспансия сдвигает кривуюIS до уровняIS' и сдвигает

равновесие из точки Е в точку Е". При высоком уровне дохода растет спрос

на деньги, ставка процента увеличивается от i0 до i2 , посредством чего

вытесняются инвестиционные расходы. Но ЦБ может приспособить

фискальную экспансию, выпустив больше денег. На рисунке это отражено

сдвигом кривой LM до LM ' и новой точкой равновесия Е'. Ставка процента

остается на уровне i0 и уровень продукта возрастает до i1 . Теперь понятно,

что и денежная фискальная политика может быть использована для

расширения совокупного спроса и увеличения национального продукта.

Итак, при растущем предложении денег наблюдается сдвиг

кривой LM вниз вправо, снижение ставки процента, рост совокупного спроса.

С другой стороны, можно использовать экспансионистскую фискальную

политику, сдвигающую кривуюIS вверх вправо. Альтернатива между

денежной и фискальной политикой как инструментами стабилизационной

политики - это сложный вопрос.

Важно рассмотреть, как они влияют на рост совокупного спроса. В этом

отношении существует отчетливое различие между денежной и фискальной

политикой. Денежная политика оказывает воздействие при стимулировании

процентно зависящих компонентов совокупного спроса, особенно инвести-

ционных расходов. Убедительное доказательство этому - быстрый и сильный

эффект влияния денежной политики на жилищное строительство.

Фискальная политика, напротив, оказывает воздействие через покупку

государством товаров и услуг или через изменение налогов и трансфертов

(под госрасходами здесь понимаются оборонные расходы, снижение налогов

на прибыль корпораций, отчислений на соцобеспечение).

Рассмотрим влияние составляющих фискальной политики на ключевые

переменные. Один из интересных случаев - инвестиционные субсидии, когда

государство субсидирует инвестиции, таким образом как бы оплачивая часть

расходов каждой фирмы на инвестиции, т. е. при каждом уровне процента

фирмы теперь планируют больше инвестиций (рис. а).

Рис. Влияние инвестиции на ВНП

а) б)

КриваяIS (рис. б) сдвигается на величину роста инвестиций (рис. а) (еще

действует мультипликатор времени а). Новое равновесие достигается в

точке Е'. Ставка процента растет, но это не отменяет влияния

инвестиционных субсидий.

На рисунке показана экономика, первоначально находившаяся в

точке Е. с неполной занятостью, а затем достигающая уровня выпуска

продукта у* при полной занятости. Для достижения этого уровня продукта

можно использовать фискальную политику (экспансию) с продвижением к

точке Е1 (с более высокой ставкой процента). Можно выбрать денежную

экспансию, ведущую к состоянию полной занятости с более низкой ставкой

процента(Е2 ). Можно также подобрать сочетание фискальной и денежной

политики приводящее к какому-либо промежуточному состоянию.

(Денежная экспансия сдвигает LM вправо вниз, фискальная политика

сдвигает кривуюIS вправо вверх). Снижение ставки процента в случае

денежной экспансии означает, что инвестиции увеличатся отE2 до Е 1 . Обе

финансовые политики увеличивают продукт, но их влияние на различные

отрасли экономики различно. Необходимо решить, что даст наибольшую

выгоду.

Консерваторы доказывают необходимость снижения налогов. Они

поддерживают стабилизирующую политику, при которой налоги снижаются

в период регрессии и госрасходы сокращаются в период бума. Другие

считают, что необходимо расширить поле деятельности государства в сфере

образования, охраны окружающей среды, подготовки кадров и т. д. и

следовательно, поддержать экспансионистскую политику в форме роста

госрасходов Доказано, что необходимо действовать через снижение ставки

процента поддерживая рост инвестиционных расходов, т. е. государственные

деятели могут выбирать такую политику, которая будет не только приводить

экономику к состоянию полной занятости, но и окажет содействие в решении

других проблем.

Рис. Выбор между денежной и

фискальной политикой

Налоговая политика - часть фискальной экономической политики,

проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения,

налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти

параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление

денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование

государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным

противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Чем выше налоговое бремя, тем ниже, начиная с некоторого предела,

желание и возможность платить налоги и, что гораздо важнее, тем больше

ущерб, наносимый производству, созданию налогооблагаемого продукта,

взиманием налогов. Высокие налоги подтачивают само налоговое дерево,

которое их питает. Так что в основу государственной налоговой политики

должны быть положены не высокие, а рациональные налоговые ставки.

Другое дело, что государство успевает связать себя такими бюджетными

обязательствами расходов, что вынуждено искать спасения в налоговых

поборах для обеспечения расходов бюджета.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением

поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной

политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы,

государство способно стимулировать тем самым развитие определенных

видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления,

поощрять вложение средств в развитие экономики.

Таким образом, фискальная политика, будучи самым мощным

направлением государственной экономической политики в целом, сочетает в

себе набор самых разнообразных инструментов финансирования,

бюджетирования, налогообложения.

Многие налоги, однако, взимаемых на рынках факторов производства,

таких, как рынок труда. Анализ налогового бремени на рынках факторов

производства такая же, как на товарных рынках, с той лишь разницей, что

потребители факторы фирм (они требуют такие факторы, как рабочая сила) и

производителей факторы являются физические лица (которые оказывают

такие факторы, как рабочая сила)

Возьмем, к примеру, на рынке труда показаны в панели (а) на рис 1.

Часы поставляются труда на рынке представлены на оси абсцисс, рыночная

заработная плата находится на оси ординат. Существует нисходящая спроса

на труд со стороны фирм (D1) и восходящая предложения рабочей силы от

физических лиц (S1). Рынок первоначально в равновесии, до налогов,

заработной платы W1 от $ 7.25 в час в точке А. Предположим, что

правительство взимает налог на заработную плату в размере $ 1 в час на всех

работников. Этот налог снижает возвращения на работу на $ 1 на каждую

количество труда. В результате, люди требуют $ 1 повышение заработной

платы на поставку любого количества рабочей силы и поставки смещается

вверх от S1 и S2 в панель (а) С спрос остается на исходном уровне, это

изменение приводит к повышению заработной платы рыночного равновесия

в размере $ 7.75 (W2) в точке B. падения налоговых разделяет работников

(поставщиков) и предприятий (малотребователен) в соответствии с

эластичностью спроса и поставки.

Эти цифры показывают, на рынке труда, где фирмы являются

потребителями и работниками являются производителями часов работал на

ставку заработной платы W. $ 1.00 налог на час работы, которые взимаются с

работниками, показано на графике (а), приводит к кривой предложения

подняться из S1 в S2 и заработная плата вырастет с его начальное значение

равновесия $ 7.25 (точка А) на более высокую стоимость $ 7.75 (точка В).

Налог в размере $ 1,00 за час работы, которые взимаются с фирмами, как

показано на панель (б), ведет кривая спроса падает с D1 до D2 и заработная

плата снизится с $ 7.25 до $ 6.75 в точке С. Таким образом, независимо кто

платит налог , рабочих и фирм имеют бремя 50¢ў в час.

Если эти эластичности равны, то нагрузка распределяется поровну:

заработная плата вырастет до $ 7.75 в час, а рабочие будут принимать дома $

6.75 в час, заплатив их $ 1 в час налога. Фирмы и рабочие каждый медведь

50. от $ 1.00 налогов, разделить, как показано на вертикальной оси. Фирмы

платят 50. более высокую заработную плату ($ 7.75), а работники получают

50. более высокую заработную плату ($ 7.75), а потому, что они должны

платить $ 1 час вналоговой, они получают 50. меньше, после уплаты налогов,

заработной платы ($ 6,75). Заработная плата на рынке выросла до $ 7.75, а

после налоговых заработной платы работников упала на $ 6,75.

Важно для нагрузки на работников и работодателей от уплаты этого

налога является общий клин налогов и эластичности спроса и предложения, а

не кто посылает чек на правительство. Рисунок 1 показывает влияние на

рынке труда, если налог на заработную плату в нашем примере вместо этого

выплачивается только фирмы, а не рабочих. В этом случае кривая

предложения будет оставаться на S1, и, поскольку налог на потребителей

(предприятий) действует как повышение цены рабочей силы, спрос на труд

будет падать, а кривая спроса будет перемещаться внутрь D2. Рынка

заработная плата упадет на $ 1.00 с $ 7.75 до $ 6.75, нового равновесия (точка

C), и бремя налогообложения, остается неизменной. Компании несут те же

50. Бремя, как и прежде, чем платить 50. более высокую заработную плату,

однако, они теперь платят заработную плату ($ 6.75), что составляет 50.

ниже, чем начальная заработная плата равновесия $ 7.25. Кроме того, фирмы

теперь должны направить $ 1 чек на правительство, так что по сути они

платят.

Заработная плата $ 7.75. Рабочие видим те же 50. бремя, а не получение

50. более высокую заработную плату и отправка $ 1 чек на правительство,

однако, они теперь получают 50.ниже заработной платы ($ 6,75). Заработная

плата на рынке упала на $ 6,75, но после уплаты налогов, заработной платы,

выплачиваемой фирмы составляет $ 7.75. Анализ налогового бремени на

фонд заработной платы показывает, что это не имеет значения, что

социальный налог заработной платы безопасности взимается половина на

рабочих и наполовину на предприятиях, а не взимается 100% от рабочих или

фирм.

Имеет значение для определения бремени изучение налога на

социальное обеспечение является общий размер налога (общий клин налога),

а не как налог распределяется по малотребователен и производителей.

Препятствия для ведения настройка эти выводы из сравнения на рисунке 7

не будет правильным, однако, если что-то препятствует свободному

корректировка заработной платы на рынке труда. Одним из таких

препятствий является минимальная заработная плата, обязательная

минимальная сумма, что практически все работники должны быть оплачены

в течение каждого часа работы. В настоящее время минимальная заработная

плата является США $ 7.25 в час. Панели (а) и (б) минимальная заработная

плата, WM, вводят вначальной заработной платы равновесия $ 7.25.

Анализ налогового бремени на рынках факторов отличается

минимальной заработной платы.Анализ здесь такое же, как показано на

рисунке 1, с добавлением ограничения, что заработная плата не может упасть

ниже $ 7,25 в час. Если налог с заработной платы взимается с рабочими, как

показано на графике (а), это ограничение не действует: заработная плата

повышается до $ 7.75, как показано на рисунке 1, а также работники и фирмы

в равной степени разделить бремя налогов. Если налог с заработной платы

взимается с компаний, как показано в (панель (б), тем не менее, фирмы не

могут снизить заработную плату до желаемого $ 6.75 в час, так что фирмы

несут полную сумму налога.

В случае, когда налог с заработной платы взимается с рабочими. В этом

случае минимальный размер оплаты труда не оказывает ни какого влияния на

бремени анализа: когда налоговая будет реализован, то заработная плата

повышается на $ 7.75 в точке B (. Фирмы платят 50 в более высокую

заработную плату), рабочие отправлять $ 1 на правительство в виде налогов,

и они зарабатывают после уплаты налогов, заработной платы $ 6.75. Панель

(б) показывает, в случае, когда налог на заработную плату, взимаемый с

предприятий. В этом случае кривая предложения остается на S1 и кривая

спроса смещается в D2. Тем не менее, фирмы не могут снизить заработную

плату до требуемого уровня в $ 6,75 (точка С), потому что это незаконно

низкой заработной платы. Заработная плата должна оставаться на $ 7,25, и

фирма должна нести все бремя. Заработная плата рабочих не падает с $ 7,25,

и фирма посылает чек на правительство, так что фирма несет полную

падения налога на заработную плату и оплачивает после уплаты налогов,

заработной платы в размере $ 8.25. Количество труда, на рынке падает H3,

где новый D2 кривая спроса пересекает линию минимальной заработной

платы (точка C).При наличии препятствий для достижения конкурентного

равновесия на рынке (как в данном примере минимальной заработной

платы), часть рынка, на которых налог взимается может иметь значение. Есть

целый ряд потенциальных барьеров, начиная от минимального размера

оплата труда на рабочих местах норм, которые не позволяют работодателям

сократить явно заработной платы рабочих. Такая жесткость часто не

присутствует в выходные рынках. По этой причине партии, на которого

налог взимается могут иметь большее значение, чем на входе в выходные

рынках.

Анализ до сих пор была сосредоточен на совершенно конкурентных

рынках, в которых имеется большое число малотребователен и поставщиков

потребляет очень похожий товар. Очень немногие рынки совершенной

конкуренции на практике. К сожалению, моделирование несовершенной

конкуренцией рынки несовершенной науке. В этом разделе мы рассмотрим

один случай, который мы можем смоделировать ясно, что монополия рынка,

на котором есть только один поставщик товара. Справочная информация:

Равновесие в монопольных рынков монополистов максимизации прибыли

так же, как конкурирующие фирмы делают: они производят товар или

услугу, пока предельные издержки следующей единицу продукции равна

предельной доходы, полученные на этом участке. Для конкурентной фирмы,

предельный доход, полученный на следующий блок по рыночной цене,

поэтому они устанавливают предельные издержки равны цене. Потому что

монополисты цен производителей, а не цену заложников, однако, предельная

выручка не определена цена на рынке, но цена выбранного монополиста. (В

нашем анализе налогового бремени в монопольных рынков, мы считаем, что

монополисты взимают одну цену для всех потребителей, мы не

рассматриваем случай цена - дискриминационные монополистов). Панель (а)

на рис 3 показывает определение равновесия в монопольных рынков.

Монополии продавец восходящая кривая предельных издержек и

сталкивается нисходящая кривая спроса. Для монополиста, есть два аспекта

решение о том, чтобы производить и продавать следующий блок. Во-первых,

это цена, которую монополист будет получать на следующий блок. Во-

вторых, для того, чтобы продать следующего блока (без ценовой

дискриминации), монополист должен понизить цену, потому что он или она

сталкивается нисходящая кривая спроса. Потребители будут покупать еще

один блок, только если рыночная цена меньше, чем это было на предыдущих

количестве. Однако, поскольку монополист берет только одну цену для всех

клиентов, он должен снизить цену на всех предыдущих единиц для продажи,

а также. Таким образом, монополисты сталкиваются с компромиссом, как

цены производителей: дополнительные продажи по данной цене, увеличит

доходы, но они будут также заставить монополистов снизить цены на все

существующие подразделения для достижения равновесия на новом, более

высоком количестве производства, снижение доходов. В результате этого

цены решения в том, что кривая предельных доходов монополиста является

линия MR1 в панель (а) на рисунке 3, которая лежит всюду ниже кривой

спроса D1. Предельный доход, что монополист получает от дополнительных

продаж ниже готовность потребителей платить за данную единицу (кривая

спроса), поскольку она включает в себя негативный эффект от снижения цен

на все другие подразделения. В нашем примере, монополист выберет для

производства количество Q1, количество, при котором предельный доход

равен предельным издержкам в точке А. При измерении на кривой спроса D1,

потребители готовы платить цену P1 в количестве Q1. Таким образом,

монополист производит Q1 и сборов цена P1.

Панель () показывает, что равновесие в монополии на рынке.

Монополист устанавливает количество производимых, где кривая

предельных доходов пересекает кривую предложения (в 1 квартале), а затем

устанавливает цену помощью кривой спроса, что количество (в P1). Если

налог взимается с потребителей на этом рынке, как в панели (б), кривая

спроса сдвигается вниз от D1 до D2, ведущие кривой предельного дохода и

перейти вниз с MR1 до MR2.Новое количество равновесие Q2, с новой ценой

Р2.

Обратите внимание, что даже если монополист устанавливает цену,

кривая спроса по-прежнему должны быть соблюдены.Монополист не может,

например, производить количество Q1 и P2 заряд цене, потому что по этой

цене потребители будут требовать Q2 гораздо больше, чем Q1 (где

предельный доход монополиста равна предельным издержкам). Математика

прибыль монополиста максимизация, и его последствия для налогового

бремени, разработаны в приложении. Налогообложение в монопольных

рынков Предположим, что правительство вводит налог на потребителей в

монополии рынка, как показано на графике (б) Рисунок 3. Этот налог

приводит потребителей все меньше готовы платить на данном рынке цены на

хорошие монополиста, сдвигая кривую спроса до D2. Это сокращение в

готовность платить приводит ксвязан сдвиг кривой предельного дохода MR2.

Новое равновесие (на пересечении MR2 и кривая предельных издержек)

находится на более низком количестве Q2, и новые более низкие цены P2.

Монополист имеет некоторое налога, так же, как конкурентная фирма делает:

даже если потребители платят налог на правительство, монополист получает

более низкую цену (Р2) на рынке, чтобы он или она разделяет налогового

бремени. Три правила налогового бремени поэтому применяются в

монопольных рынков, а также. В этом случае, как мы покажем в приложении

к этой главе, часть рынка, на которых налог взимается остается не имеет

значения: даже если монополист имеет рыночную власть, налог на обеих

сторонах рынка приводит к тому же обмен налогового бремени. Таким

образом, монополисты не могут "использовать их на рынке", чтобы избежать

правила налогового бремени. Налогового бремени в олигополии Очень

немногие рынки совершенной конкуренции или монополистической.

Большинство рынков работают где-то посередине, с той или иной степени

несовершенной конкуренции. Олигополия рынков, на которых фирмы есть

рыночная власть в установлении цены, но не настолько, как монополиста.

Хотя существует широкое признание модели того, как конкурентные и

монополистические рынки работают, там гораздо меньше консенсуса по

модели олигополистического рынка. В результате экономисты склонны

считать, что те же правила применяются налогового бремени на этих рынках,

а также, но это еще предстоит сделать, чтобы понять бремя налогов в

олигополии рынков.

Подводя итоги, хочется отметить, что проблема госбюджета,

независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно

сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая

политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической

стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к

стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему

образу жизни всех субъектов государства.


1. Каковы основные задачи бюджетно-налоговой политики?

2. Какие мероприятия носят актуальный характер в совершенствовании

фискальной политики?

3.Какова роль налогового администрирования в развитии финансовй

сферы?















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

8.2.ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО ТЕМЕ «СОВРЕМЕННЫЕ АКТУАЛЬНЫЕ

ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПРЕТЕНЗИИ




САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ «СОВРЕМЕННЫЕ

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКИ, ПРЕТЕНЗИИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ К НИМ, ПУТИ

РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ И СМЯГЧЕНИЯ ПРЕТЕНЗИЙ»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Актуальная проблема фискальной

политики»

2 Задание.

Составить кластер по задачам фискальной политики.









3 Задание.

Продолжить выражения:

1. Государственные доходы это - …

2. Налоговый кредит это - …

3. Нулевая ставка налога э то - …















service.uz




Современные

задачи

фискальной

политики



Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz

http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/


ПО ТЕМЕ «СОВРЕМЕННЫЕ АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПРЕТЕНЗИИ



Тема 8

«СОВРЕМЕННЫЕ АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНО-

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПРЕТЕНЗИИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ К

НИМ, ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ И СМЯГЧЕНИЯ ПРЕТЕНЗИЙ»

Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)













3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Роль бюджетного финансирования в развитии социальной сферы

2. Значение налоговой политики в развитии экономики страны

3. Инструменты фискальной политики для регулирования деятельности

монополий

4. Зарубежный опыт налогообложения частного сектора

5. Приоритетные задачи для совершенствования финансовой сферы



№


Участник

Ф.И.О.

1. Роль бюджетного финансирования в

развитии социальной сферы

Докладчик

Рецензент

2. Значение налоговой политики в

развитии экономики страны

Докладчик

Рецензент

3. Инструменты фискальной политики

для регулирования деятельности

монополий

Докладчик

Рецензент

4. Зарубежный опыт налогообложения

частного сектора

Докладчик

Рецензент

5. Приоритетные задачи для

совершенствования финансовой

сферы

Докладчик

Рецензент


Предприятие создано на территории поселка, осуществляет свою

деятельность 3 год, на экспорт отправляет 25% произведенной продукции.

Прибыль предприятия составила 200 млн. Определить сумму, которую

предприятие должно заплатить в виде налога на прибыль.

8.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «СОВРЕМЕННЫЕ АКТУАЛЬНЫЕ

ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПРЕТЕНЗИИ



Автоматическая фискальная политика

Автоматлаштирилган фискал сиёсат Automaticfiscalpolicy Автоматическая фискальная политика - изменения в

правительственных закупках и чистых налогах, вызываемые переходом

самой экономики из одного состояния в другое при неизменных ставках

налогов и трансфертных программах.

Автоматические стабилизаторы

Автоматик стабилизаторлар Automaticstabilizers Автоматические стабилизаторы - элементы автоматической

фискальной политики, двигающие бюджет в сторону дефицита в период

спада и в сторону увеличения его доходности в период подъема.

Бюджет

Бюджет

Budjet




Дискреционная фискальная политика

Дискрецион фискал сиёсат

Discretionaryfiscalpolicy Дискреционная фискальная политика - осуществляемое

правительством преднамеренное изменение налогов и объема

правительственных расходов с целью обеспечения производства

неинфляционного ВВП при полной занятости и стимулирования

экономического роста.



Taxation








9 УРОК. «ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В

УЗБЕКИСТАНЕ»


Тема № 9. Фундаментальные основы совершенствования бюджетно-

налоговой политики в Узбекистане

План:

1.Основные задачи совершенствования бюджетно-налоговой

политики

2. Приоритетные направления совершенствования осуществления

бюджетно-налоговой политики в Республике Узбекистан

3.Опитимизация механизма бюджетно-налоговой политики

Ключевые слова: бюджет- валовой внутренний продукт –

дискреционная фискальная политика - налог – налоговая политика -

налоговое регулирование - налоговые льготы - фискальная политика

Опыт свидетельствуют, что бюджетно-налоговая система является

мощным инструментом государственного воздействия на экономику. Именно

поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение в

переходной экономике и заслуживает углубленного теоретического анализа и

исследования широкого круга смежных микро и макроэкономических

проблем.

Переход к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное

реформирование всей финансовой системы многих стран и её основного

звена - бюджетно-налоговой системы. Сегодня очевидно, что формирование

бюджетно-налоговой системы, адекватной современному этапу развития

общества является необходимым условием обеспечения экономического

роста и снижения социальной напряженности в стране, укрепления

экономических основ её обороноспособности. Предоставление государством

населению общественных благ и услуг, связанных с созданием новых

рабочих мест и поддержанием общей занятости, социальным обеспечением и

социальной защитой, образованием и здравоохранением, охраной природной

среды, укреплением экономических основ обороны страны, в значительной

степени зависит от эффективности функционирования её бюджетно-

налоговой системы.

Поскольку с бюджетно-налоговой системой и налоговой политикой,

так или иначе, связаны интересы не только государства, предприятий и

организаций, но и всех слоёв и групп населения.

Через бюджет, основным источником доходов которого

являются налоги, перераспределяется значительная часть валового

внутреннего продукта государства. Поэтому налоги должны рассматриваться

как один из важнейших социально-экономических механизмов современной

реформы, через который государство может осуществлять эффективную

социальную политику, стимулировать

развитие высокотехнологичных производств, осуществлять селективные

меры по отношению к малорентабельным и убыточным предприятиям.

Сегодня создание эффективной бюджетно-налоговой системы входит в

число наиболее значимых задач социально-экономической политики

государства во многих странах. Поэтому одной из важнейших задач является

разработка концепции дальнейшего совершенствования бюджетно-налоговой

системы, направленной не только на формирование

бездефицитного бюджета, но и на стимулирование производства,

инвестиционного и инновационного процессов.

В то же время, нельзя допускать определенного отставания

теоретических разработок в области государственных финансов

применительно к современным условиям.

Нужно отметить что, в Республике Узбекистан осуществлена

масштабная налоговая реформа, результатом которой стало создание

современной налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной

экономики, обеспечивающей пополнение Государственного бюджета и

финансирование необходимых государственных расходов, а также играющей

стимулирующую роль в росте реальных доходов населения, осуществлении

модернизации, развитии новых отраслей экономики, росте малого бизнеса и

частного предпринимательства. Важнейший результат проводимой

налоговой реформы — поэтапное снижение налогового бремени, что стало

одним из важных факторов поддержания высоких темпов экономического

роста. Так, если в 1994 г. ставка налога на прибыль предприятий составляла

45%, то к 2014 г. она снизилась до 8%. С 1 января 2012 г. ставка единого

налога для производителей промышленной продукции, которая несколько

лет назад была установлена в размере 13%, снижена до 5%. В последние

годы ставки и по всем остальным налогам имеют тенденцию к снижению.

Так, например, минимальная ставка налога с доходов физических лиц также

снижена с 13% в 2008 г. до 7,5% в 2014 г.

Несмотря на снижение налогового бремени за годы налоговой

реформы, удалось обеспечить стабильный рост объемов поступлений по

налоговым и иным обязательным платежам. Это способствует еще большей

открытости деятельности налоговой системы и ее унификации, а также

значительному облегчению налогового бремени предприятий. В результате

проводимых мер по реформированию налоговой системы за годы

независимости произошли позитивные изменения в структуре уплачиваемых

налогов. В частности: заметно увеличилась доля налогов, связанных с

использованием природных ресурсов и, в первую очередь, недр; увеличилась

в общем объеме налоговых поступлений доля налога на доходы физических

лиц; возросла доля налогов, уплачиваемых субъектами малого бизнеса, при

снижении ставок более чем в два раза.

Осуществлен ряд мер, направленных на создание благоприятного бизнес

— климата, совершенствование нормативно-правовой базы, укрепление

приоритета и гарантии неприкосновенности частной собственности,

обеспечение свободы предпринимательства, сокращение управленческих

функций государства и разрешительных норм деятельности, снятие

бюрократических барьеров, обеспечение широкого доступа к использованию

финансово-кредитных и сырьевых ресурсов.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан,

субъектам малого бизнеса и частного предпринимательства, наряду с

преференциями, гарантиями и правами осуществления предпринимательской

деятельности, предоставлено право выбора упрощенного порядка

налогообложения, либо уплату общеустановленных налогов. В соответствии

со статьей 348 Налогового кодекса упрощенный порядок налогообложения

предусматривает применение специальных правил исчисления и уплаты

единого налогового платежа, единого земельного налога и фиксированного

налога на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также

представления налоговой отчетности по этим налогам. Единый налоговый

платеж и единый земельный налог уплачиваются взамен совокупности

общеустановленных налогов и других обязательных платежей,

предусмотренных Налоговым кодексом. Также плательщики единого

налогового платежа могут уплачивать налог на добавленную стоимость на

добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот, облагаемый

налогом на добавленную стоимость.

Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые субъектами МБиЧП

В результате проводимых реформ налоговой системы, в течение

последних десятилетий наблюдается постепенное снижение доли налогов в

ВВП страны. В 2000 году удельный вес чистых налогов в составе ВВП

составлял 12,5%, в 2013 году данный показатель снижен до 8%. Причина

этого в предоставлении налоговых льгот для стратегических отраслей

экономики Республики Узбекистан. В рамках антикризисных мер

обеспечивается увеличение суммы прибыли, остающейся в распоряжении

предприятий путем принятия дополнительных мер. Эти меры направлены на

снижение налогового бремени, упрощение и унификацию системы

налогообложения, поддержку МБиЧП.

Согласно Постановления Президента Республики Узбекистан № 325 от

17 апреля 2006 г. «О мерах по ускорению развития сферы сервиса и услуг в

2006–2010 гг. в Республике Узбекистан» с 1 апреля 2006 года юридические

лица, оказывающие финансовые, банковские, бытовые и другие услуги на 3

года освобождены от налога на прибыль (дохода) и единого налогового

платежа.Согласно Указа Президента Республики Узбекистан № 3860 от 17

марта 2007 г. «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации,

технического и технологического перевооружения производства»

предприятиям, использующим упрощенный порядок налогообложения,

предоставлены льготы по единому налоговому платежу сроком на 5 лет в

форме снижения налогооблагаемой базы на сумму приобретенного нового

технологического оборудования, но не свыше 25% от налогооблагаемой

базы.Согласно Указа Президента Республики Узбекистан № 1048 от 27 марта

2009 года «О программе локализации производства готовой продукции,

комплектующих и материалов на основе промышленной кооперации в 2009

году» для дальнейшего стимулирования увеличения производства

современной экспортоориентированной и импортозамещающей продукции,

укрепления промышленной кооперации между крупными предприятиями и

субъектами малого бизнеса, внутренней, отраслевой и межотраслевой

промышленной кооперации, для содействия занятости населения, с учетом

итоговдеятельности второй Республиканской промышленной ярмарки и

кооперационной биржи, предприятия, входящие в перечень вышеуказанного

Указа Президента, до 1 января 2014 года освобождены от уплаты

таможенных платежей за импортируемое технологическое оборудование и

комплектующие, также компоненты, используемые в технологическом

процессе производства локализуемой продукции (кроме уплаты платежей за

таможенные процедуры); налога на прибыль, единого налогового платежа

(для предприятий, использующих упрощенный порядок налогообложения);

налога на имущество, по основным фондам, используемых в процессе

производства локальной продукции. Установлен порядок направления

высвобожденных средств на создание новых производственных мощностей,

расширение действующего производства, реконструкцию, модернизацию,

техническое и технологическое перевооружение производства, внедрение

системы менеджмента качества, на приобретение сырья и материалов для

производства локальной продукции, на стимулирование труда инженерно-

технических сотрудников предприятий, участвующих в процессе

локализации производства.

Согласно Указу Президента Республики Узбекистан № 4058 от

28.11.2008 г. «О программе мер по поддержке предприятий реального

сектора экономики, обеспечению их стабильной работы и увеличению

экспортного потенциала» для обеспечения конкурентоспособности на

внешнем рынке предприятий-экспортеров, для предприятий с иностранными

инвестициями, специализирующихся на производстве готовой продукции,

срок действия льготы по освобождению от всех налогов и обязательных

платежей в бюджет (кроме НДС) продлен до 2015 года; срок возврата суммы

НДС снижен с 30 до 20 дней; срок действия льгот по налогам для

предприятий с иностранными инвестициями, специализирующихся на

производстве готовой продукции продлен до 2015 года. В результате

комплексных мер по стимулированию производства и предоставленных

налоговых льгот обеспечен рост удельного веса сферы промышленности,

транспорта и связи в структуре ВВП страны.

В Узбекистане для достижения стабильного макроэкономического

развития в последние десятилетия большое внимание уделяется снижению

налогового бремени субъектов МБ и ЧП. В результате проводимых

бюджетно-налоговых реформ удельный вес налоговой составляющей в

структуре ВВП страны снижен с 37,1 % в 2000 г. до 20,5 % в 2013 г. С

уменьшением удельного веса налоговой составляющей в структуре ВВП

страны обеспечивается пропорциональный рост ВВП. Так, относительно

2004 г. в 2005 г. налоговое бремя было снижено на 5,4 %, а рост ВВП за

соответственный период составил 7,0 процентных пункта. Уместно отметить,

что в 1993 г. удельный вес налоговой составляющей в структуре ВВП страны

составлял 45,0%. Несмотря на то, что за последние десятилетия доля

промышленности в структуре ВВП страны увеличивалась, удельный вес

прямых налогов (основными плательщиками которых являются

производители промышленной продукции) в структуре ВВП страны за

указанный период снижался, что является следствием предоставленных

налоговых льгот. Государство за счет предоставления льгот обеспечивает

расширение налогооблагаемой базы, стимулирует создание новых рабочих

мест, тем самым обеспечивает социальную защиту населения.

Запланировано, что сумма льгот, остающаяся в распоряжении предприятий

— производителей промышленной продукции за счет вышеуказанных

комплексных мер будет составлять свыше 52,0 млрдсум и эта сумма

полностью будет направляться на расширение производственной

деятельности предприятий, внедрение современных технологий и создание

новых рабочих мест. По итогам 9 месяцев текущего года рост объема

произведенной промышленной продукции составил 7%, рост объема

произведенной малыми предприятиями промышленной продукции составил

26,5%. В том числе, рост произведенной продовольственной продукции

составил 27,0%, легкой промышленности 39,0%, машиностроительной

промышленности 37,0%. Все это доказывает, что предоставленные льготы

работают и стимулирующая функция налогов действует на практике.

Процессы подготовки и предоставления налоговых отчетов тоже

совершенствуются. С 1 июля 2005 г. субъекты МБ и ЧП перешли с

ежемесячного порядка предоставления отчетов на ежеквартальный, а

фермерские хозяйства на ежегодный. В результате проводимых реформ

ставки налогов снижаются, за счет стимулирующей функции налогов,

налогооблагаемая база расширяется, абсолютная величина уплаченных

налогов растет.

Также, в 2012 г. в целях дальнейшего развития сферы услуг, для

индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в

сфере производства в г. Ташкенте, сумма фиксированных налоговых

платежей снижена в среднем в 2 раза. Например, если для индивидуального

предпринимателя, осуществляющего свою деятельность в сфере

производства, в прошлом году сумма фиксированного налога составляла

220,0 тыс. сум в месяц, то в этом году составит 126,0 тыс. сум. Данный налог

в сфере парикмахерского обслуживания в прошлом году снижен с 409,0 тыс.

сум до 252,0 тыс. сум в этом году, в сфере бытовых услуг с 346,0 до 220,0

тыс. сум и в других сферах с 315,0 тыс. сумдо 126,0 тыс. сум. За счет этих

мер запланировано обеспечить дальнейшее развитие сферы услуг и довести

ее долю в структуре ВВП до 60% в 2014 г. Кроме того, перед

государственными налоговыми органами была поставлена важная задача —

обеспечить контроль в области налогообложения субъектов МБ и ЧП и

соблюдения ими налогового законодательства, защиту экономических

интересов и имущественных прав государства. Учитывая, что эффективное

функционирование налоговой системы возможно только при использовании

передовых информационных технологий, базирующихся на современной

компьютерной технике, руководством страны и Государственным налоговым

комитетом с момента формирования самой налоговой системы в Узбекистане

проводится целенаправленная работа в области развития и внедрения в

деятельность налоговых органов информационно-коммуникационных

технологий (ИКТ).

Автоматизированная информационная система создавалась поэтапно.

Она предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой

службы по обеспечению процесса сбора налогов и других обязательных

платежей в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечения органов

управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной

налоговой информацией и проведения её комплексного оперативного

анализа. Сегодня субъекты МБ и ЧП благодаря сайту www.soliq.uz могут

воспользоваться широким спектром интерактивных услуг и, не покидая

своих офисов, используя свои домашние компьютеры, получить

необходимую информацию, которая позволит грамотно исполнять налоговые

обязательства, как при ведении бизнеса, так и физическим лицам защитить

свои права и интересы. При разработке и создании интерактивных услуг был

изучен передовой опыт в этой области многих стран, в том числе Японии,

Республики Корея, России, Франции. Особый акцент делался на

актуальность услуги, чтобы она была востребована и доступна самому

широкому кругу пользователей. Государственным налоговым комитетом на

постоянной основе ведется широкомасштабная работа по повышению

правовой грамотности предпринимателей. Одним из механизмов реализации

этой деятельности является предоставление интерактивной услуги

«нормативно-правовые акты по налогообложению». С ее помощью

налогоплательщик всегда может найти необходимый ему нормативно-

правовой акт, регулирующий сферу налогообложения, быть в курсе новостей

и изменений в налоговом законодательстве, ознакомиться с документами,

разработанными Государственным налоговым комитетом совместно с

заинтересованными министерствами и ведомствами. Предоставляемая

актуальная информация позволяет субъектам МБ и ЧП оперативно

корректировать и грамотно планировать свою текущую и дальнейшую

деятельность. В связи с активным развитием ИКТ в Узбекистане

наблюдается тенденция роста числа юридических лиц, предоставляющих

отчетность в электронном виде. Только за 2008–2014 гг. их количество по

республике выросло в 15 раз. В 2011 г. 79,6% хозяйствующих субъектов

перешли на электронную форму сдачи налоговой отчетности. А сначала 2014

г. эта цифра возросла до 95%. Это, несомненно, свидетельствует о росте

правовой грамотности и знаний субъектов предпринимательства в области

ИКТ, понимании ими тех преимуществ, в частности, экономии временных и

финансовых ресурсов, которые можно получить, отправляя отчет в

электронном виде.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики

Узбекистан от 23 августа 2007 г. № 181 «О мерах по дальнейшему

совершенствованию взаимодействия органов государственного и

хозяйственного управления, государственной власти на местах с

юридическими и физическими лицами с использованием информационно-

коммуникационных технологий» налоговой службой Узбекистана

разработаны и внедрены 22 вида интерактивных государственных услуг

(шесть из них были внедрены в текущем году). Это позволило наряду с

экономией времени и материальных ресурсов субъектов МБ и ЧП: повысить

правовую грамотность налогоплательщиков; расширить сферу

предоставляемых налогоплательщикам информационно-консультативных

услуг; устранить прямое общение между налогоплательщиками и

сотрудниками налоговых органов по многим вопросам. Это позволило свести

к нулю возможность коррупции, обеспечить дальнейшую либерализацию

налоговой политики и содействовать хозяйствующим субъектам в

расширении свободы их деятельности. В целях автоматизации

бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса и сокращения времени на

подготовку налоговой отчетности по инициативе Государственного

Налогового Комитета был внедрен программный продукт «БЭМ»

(электронная помощь бухгалтеру). Этот продукт стал одним из победителей

«BestSoft Uzbekistan-2010». Одной из основных задач программы является

обеспечение ведения бухгалтерского учета на основе национальных

стандартов. Она также позволяет вести бухгалтерский учет фермерским

хозяйствам по упрощенной форме. Важным достоинством «БЭМ» является

то, что с её помощью можно не только автоматизировать расчеты по налогам,

но также и непосредственно формировать саму отчетность и опять же

автоматически, посредством интернета, передавать в налоговые органы.

Государственная политика, направленная на поддержку субъектов МБ и

ЧП продолжалась и в 2014 г., что увеличит долю данной сферы в ВВП до

60%. Для дальнейшего развития деятельности субъектов МБ и ЧП,

укрепления экономического потенциала регионов и обеспечения стабильных

темпов экономического роста за счет увеличения экономической активности

населения, целесообразно осуществление следующих мер:

Во-первых, необходимо обеспечить расширение налогооблагаемой базы за

счет обеспечения стабильности механизма налогообложения и роста

экономической активности. Также предлагается обеспечить научно-

обоснованное снижение налогов и оптимальное соотношение прямых и

косвенных налогов. Снижение уровня перераспределения ВВП через

механизмы налогообложения и снижение степени накопления в

государственном бюджете денежных средств должны обеспечить снижение

безработицы, снижение объемов государственных расходов,

пропорциональное снижение налогового бремени. Это в свою очередь

стимулирует стабильный экономический рост.

Во-вторых, при оценке деятельности механизма налогообложения

целесообразно исследовать показатели удельного веса налогов в структуре

ВВП во взаимосвязи с показателем удельного веса социальных расходов в

структуре расходов государственного бюджета. Высокие ставки налогов

считаются одним из основных факторов, ограничивающих процессы

накопления в национальной экономике. Изъятие ощутимой доли доходов

предпринимателей через налоги и обязательные платежи ограничивает

финансовый потенциал и предпринимательский энтузиазм, отрицательно

влияет на процессы привлечения инвестиций в реальный сектор экономики.

Эффективное использование механизма налогообложения для

стимулирования привлечения инвестиций в частный сектор и расширения

накоплений в будущем будет служить мощным фактором, обеспечивающим

экономический рост. Снижение налоговых ставок положительно влияет на

общий уровень предложения в национальной экономике, на увеличение

доходов предпринимателей и населения, в конечном итоге обеспечивается

увеличение накоплений и капитала. И наоборот, увеличение налоговых

ставок может привести к уменьшению трудовой и экономической

активности, к снижению объемов накоплений, к развитию теневой

экономики.

В-третьих, механизм использования стимулирующей функции налогов

для стимулирования развития ресурсосберегающих технологий и

производств требует дальнейшего совершенствования. В условиях

модернизации и развития инновационной экономики требуется внедрение в

производство новой техники и технологии. Государство, стимулируя

ресурсосберегающие технологии через налоговые льготы и преференции, тем

самым стимулирует производство качественной, конкурентоспособной

продукции. При условии, что аккумулированные суммы налоговых льгот

будут направлены на техническое и технологическое перевооружение, это

даст эффект мультипликативного экономического роста. По нашему мнению,

предоставление именно таких льгот должно продолжаться и именно через

них выявляться стимулирующая функция налогов.

В четвертых, предлагается создать условия для уменьшения затрат

налогоплательщиков, в том числе за счет уменьшения затрат на налоговое

администрирование. Одним из основных статей затрат, которые связаны

именно с налоговым администрированием, считаются затраты, связанные с

правильным начислением и своевременной выплатой налогов и других

обязательных платежей. В настоящее время предприятия ежегодно сдают

около 36, а малые предприятия -19 налоговых и 8 статистических отчетов.

Анализ структуры и содержания, представляемых предприятиями отчетов

показал, что одни и те же данные отражаются и в отчетах, представляемых в

налоговые органы, и в статистических отчетах. Как показывают результаты

анализа, повышение расходов на налоговое администрирование имеет

регрессивный характер и обратно пропорционально росту показателя

выручки от реализации продукции.


1. В чём суть оптимизации бюджетно-налоговой политики?

2. Каковы подходы к совершенствованию бюджетно-налоговой

политики в Узбекистане?

3. Какие существуют методы для совершенствования бюджетной и

налоговой политики ?















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz


http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ ПО ТЕМЕ

«ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В УЗБЕКИСТАНЕ»

1 Задание.

Написать краткое эссе на тему «Основные направления бюджетно-

налоговой политики в Республике Узбекистан»

2 Задание.

Составить кластер по элементам налоговой системы.









3 Задание.

Элементы

налоговой

системы

Определить сумму налога на доходы физических лиц при получении

ценного подарка.

Ежемесячная оплата труда физического лица составляет 500 000 сумов.

Кроме того, ему в январе подарили чайный сервиз за 400 000 сумов. Его

совокупный доход за январь-февраль равен 1 400 000 сумов (500 000 + 400

000 + 500 000).

Ответ необходимо обосновать.















service.uz






Кº», 2012. – 336 с.







2012. – 590 с.









- www.mfa.uz

- www.lex.uz

- www.gov.uz


http://www.mfa.u/

http://www.gov.uz/

ПО ТЕМЕ «ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ



Тема 9

«ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В УЗБЕКИСТАНЕ»

Этапы



1 этап.

Вводный

этап

(10 мин.)



1.1. Слушают


семинаре.







2 этап.


знаний

(10 мин.)







вопросы

3 этап.

Основной

этап

(50 мин.)













3.1. Слушают



обсуждают.


задание,



4 этап.

Заключи-

тельный

этап

(10 мин.)












1. Анализ основных макроэкономических показателей за прошлый период

2. Роль бюджетного контроля в развитии финансовой сферы

3. Методы совершенствования бюджетно-налоговой политики

4. Основные направления налоговой политики в текущем году

5. Правовые основы проведения бюджетно-налоговой политики



№


Участник

Ф.И.О.

1. Анализ основных

макроэкономических показателей за

прошлый период

Докладчик

Рецензент

2. Роль бюджетного контроля в

развитии финансовой сферы

Докладчик

Рецензент

3. Методы совершенствования


Докладчик

Рецензент

4. Основные направления налоговой

политики в текущем году

Докладчик

Рецензент

5. Правовые основы проведения


Докладчик

Рецензент


Предприятие отправляет на экспорт 50% всей своей продукции. Данное

предприятие создано в городе Ташкенте и осуществляет свою деятельность 2

год. Прибыль данного предприятия составила 100 млн. Какую сумму должно

уплатить преддприятие в качестве налога на прибыль?

9.5.ГЛОССАРИЙ ПО ТЕМЕ «ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ



Бюджет

Бюджет

Budjet




Валовой внутренний продукт

Ялпиичкимахсулот

Governmentprodukt

Валовой внутренний продукт – совокупность стоимостей всех готовых

товаров и услуг, произведенных в стране в течение определенного времени

(года).

Дискреционная фискальная политика

Дискрецион фискал сиёсат

Discretionaryfiscalpolicy Дискреционная фискальная политика - осуществляемое

правительством преднамеренное изменение налогов и объема

правительственных расходов с целью обеспечения производства

неинфляционного ВВП при полной занятости и стимулирования

экономического роста.

Налог

Солиқ

Tax







Тaxpolicy





Налоговое регулирование

Солиқлитартибга солиш

Taxadjusting; Taxregulation

Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия на

экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида

налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или

повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.




exemptions







К5ен

Documents

УЧЕБНО МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКСel.tfi.uz/images/BNP_UMK.pdfФискальная политика государства. Ключевые слова: бюджетно-налоговая