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8/17/2019 1 OPERAC CONTABLES
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OPERACIONES CONTABLES
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CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de unaorganización.
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LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, !ea"ectan o modi#can la sit!aci$n
#nanciera %&o los res!ltados
#nancieros de !na or'ani(aci$n)
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FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.1. IDENTIFICACIÓNIDENTIFICACIÓNDE LASDE LAS
OPERACIONESOPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O2. RECOLECCIÓN OCAPTURA DECAPTURA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN3. CLASIFICACIÓN Y Y
REGISTROREGISTRO
5. ESTADOS5. ESTADOSFINANCIEROSFINANCIEROS
4. RESUMENES4. RESUMENESINTERMEDIOSINTERMEDIOS
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IDENTIFICACIÓN DE LASOPERACIONES
La contab!"a" "#b# nco$%o$a$ !a tota!"a" "# !a&o%#$acon#& #con'(ca& )*# oc*$$an #n *na
o$+an,ac'n
TIPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS
NO RUTINARIAS
O*eracionesbasicas
O*eraciones deA*o%o
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A)A)*#!!a& )*# %$#ntan "# (an#$a -$#c*#nt# *n-o$(# #n*#!!a& )*# %$#ntan "# (an#$a -$#c*#nt# *n-o$(# #n"#&a$$o!!o "# !a& act/"a"#& "# !a"#&a$$o!!o "# !a& act/"a"#& "# !a o$+an,ac'no$+an,ac'n
OPERACIONESOPERACIONESRUTINARIASRUTINARIAS D#b#n $ %!an0ca"a&
Don"# "#b#n "#0n$ !o& a&%#cto&$#!acona"o& con !a nco$%o$ac'n "# !a
n-o$(ac'n )*# #!!a& o$+nan a !acontab!"a".
Planeación de
Operaciones
OPERACIONES RUTINARIAS
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Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
SICAS
Pa$a !aobt#nc'n "#
!o& b#n#& o$/co& )*#con&tt*#n #!ob#to &oca! "#!a o$+an,ac'n.
G#n#$a!(#
nt# t#n#n*&*a$o& oc!#nt#&#t#$no&
OPERACIONESDE APOYO
S* %$o%'&to#& $/$ "#&o%o$t# %a$a!a %$#&tac'n"# !a&
o%#$acon#&b&ca&
P*#"#nt#n#$*&*a$o& oc!#nt#&nt#$no& #t#$no&
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Operaciones no Rutinarias
A6UELLAS CUYAOCURRENCIA NOES FRECUENTE NI
UNIFORME
+DDa7o& o %8$""a& %o$ ca&o&a7o& o %8$""a& %o$ ca&o&-o$t*to&9-o$t*to&9
+PP8$""a& %o$ -a!!o& *"ca!#&98$""a& %o$ -a!!o& *"ca!#&9+AA")*&con#& o")*&con#& o$#(o"#!acon#& "#$#(o"#!acon#& "#n&ta!acon#&9n&ta!acon#&9+PP$oc#&o& "# n/#&t+ac'n$oc#&o& "# n/#&t+ac'n
%a$a #! "#&a$$o!!o "# n*#/o&%a$a #! "#&a$$o!!o "# n*#/o&%$o"*cto& 9#tc..%$o"*cto& 9#tc..
E&ta& o%#$acon#& )*# +*a!(#nt# "#b#n$ nco$%o$a"a& a !a contab!"a"9 #na!+*na& oca&on#& $#)*#$#n "#0n$!#&
%$oc#"(#nto& #&%#c:0co&.
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Aspectos a Definirde as Operaciones
6UE6UE
6UIEN6UIEN
COMOCOMO
CUANDOCUANDO
INFORMACION RE6UERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOSCONTALES; < T%o c="+o "# !a o%#$ac=n9 %a$t#& )# nt#$/#Doc*(#nto&9 c="+o& c!a/#& )*# &o%o$tan !a o%#$ac=n9 c*ant>
F#c?a ?o$a "# !a o%#$ac=n@
MECANISMOS A TRABS DE LOS CUALES SE REPORTARINFORMACIN A CONTAILIDAD
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Recoecci!n o Captura de Infor"aci!n
SISTEMA DESISTEMA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓNCONTALECONTALE
CAPTURA
O RECOLECTAINFORMACIÓN
A TRAES DE
LOS MEDIOS6UE PARA CU
DE LAS OPERACIONESSE DEFINA
RESPONSALERESPONSALE
DEE ASEGURARSE 6UE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE9 CON LAS CONDICIONE DINTEGRIDAD9 OPORTUNIDAD9 CONFIAILIDAD
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Recoecci!n o Captura de Infor"aci!n
INFORMACIÓN
LEN-A.E CO/0N 1PROPIO 2E LALEN-A.E CO/0N 1PROPIO 2E LAOPERACI3N4OPERACI3N4
TRA2-CI2A A LEN-A.E CONTABLE 1EN TRA2-CI2A A LEN-A.E CONTABLE 1EN5OR/A 2E ASIENTOS 2E CONTABILI2A245OR/A 2E ASIENTOS 2E CONTABILI2A24
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asificaci!n # Re$istro de a
Infor"aci!n
ASIENTO DECONTAILIDAD
La n-o$(ac'n c!a&0ca $#+&t$a #n a&#nto& "# conta
E&)*#(a ba&a"o #n #! %$nc%o "# !a %a$t"a "ob!)*# %#$(t# $#+&t$a$ ?#c?o& #con'(co&
"# (an#$a n"/"*a! o co!#ct/a9
&#(%$# )*# t$at# "# ?#c?o& ?o(o+8n#o&.
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CLASIFICACIÓN % RE&ISTRO DE LAINFORMACIÓN
LA PARTIDALA PARTIDADOLEDOLE
CAUSA EFECTO
Tiene dos con6enciones !e *or si solas no tienen nin'7nsi'ni#cado8 el debe % el haber) Estas con6enciones ad!ierensi'ni#cado c!ando en ellas se re'istran las c!entas !e*ermiten clasi#car % res!mir las transacciones !o*eraciones)
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Casificaci!n # Re$istro de aInfor"aci!n
2EBE2EBE 9ABER9ABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda El HBE!
se coloca a la derec"a.
Pa$a $#a!,a$ !o& a&#nto& contab!#& co(bnan !a& con/#ncon#&"#b# ?ab#$ con !a& c*#nta& contab!#& La& c*a!#& %*#"#n $ "# !a&&+*#nt#& c!a&; "# act/o9 "# %a&/o "# %at$(ono9 "# n+$#&o9 "#
co&to "# +a&to.
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Casificaci!n # Re$istro de aInfor"aci!n
Acti6os
Pasi6os
Patrimonio
In'resos
Costos
astos
CUENTASREALESO DELALANCE
CUENTAS DERESULTADO9DE GANANCIAS Y PRDIDASO NOMINALES
S# $#+&t$ano%#$acon#&)*# a-#ct#n
!a &t*ac'n0nanc#$a "#!ao$+an,ac'n
S# $#+&t$ano%#$acon#&)*# a-#ctan !o&$#&*!ta"o&0nanc#$o& "#
!a o$+an,ac'n.
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#as cuentas cumplen funciones similares a las de#as cuentas cumplen funciones similares a las de
los cajones de un arc"ivador$ es decir$ permitenlos cajones de un arc"ivador$ es decir$ permiten
agrupar en expresiones cortas operacionesagrupar en expresiones cortas operaciones
económicas "omogéneas$ lo que finalmenteeconómicas "omogéneas$ lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estadosconduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones económicas definancieros todos las operaciones económicas de
una organización.una organización.
Casificaci!n # Re$istro de aInfor"aci!n
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ACTIOSACTIOS PASIOPASIOSS
FINANCI.
CTAS PAGARCAHA
ANCOS
CTAS CORAR
INENTARIOS
TOTAL
A TI'OS
IMP. PAGAR
OLIG.LAORA
TOTAL
PASI'OS
PATRIMONIO
SUPERAIT
RESERAS
UTILIDAD
CAPITAL
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
IN&RES(
INGRESOINGRESOSS
COSTOS Y
GASTOSGASTOS
ENTAS
INGRESOSFINANCIE.
TOTAL
&ASTOS
SUELDOS
SER.PULICOS
GASTOSFINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
IN&RESOS
asificaci!n # Re$istro de a
Infor"aci!n
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Casificaci!n # Re$istro de aInfor"aci!n
CUENTACUENTA DEITODEITO CRBDITOCRBDITOACTIOSACTIOS C!ando s!r'en o a!mentan C!ando dismin!%en o
desa*arecenPASIOSPASIOS C!ando dismin!%en o
desa*arecenC!ando s!r'en oa!mentan
PATRIMONIOPATRIMONIO C!ando dismin!%en odesa*arecen
C!ando s!r'en oa!mentan
INGRESOSINGRESOS c!ando *or al'!na ra($ndismin!%en o *ara cancelars! saldo al #nal del e:ercicio
C!ando s!r'en oa!mentan
COSTOS YCOSTOS Y
GASTOSGASTOS
C!ando s!r'en o a!mentan c!ando *or al'!na ra($ndismin!%en o *aracancelar s! saldo al #naldel e ercicio)
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
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Asiento Conta)e
2e la combinaci$n de las con6enciones debe %
haber con las c!entas s!r'e el asiento contable)
ASIENTO CONTALEASIENTO CONTALE
Es la !nidad m;nima de re'istro de laso*eraciones o transacciones de !na or'ani(aci$n)
En
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E Asiento Conta)e
C!a o t%o "# t$an&acc'n9con n"cac'n "# c'"+o "#t$an&acc'n & !o t*/#$# F#c?a ?o$a "# !a t$an&acc'n9#&ta K!t(a & !a t*/#$# Doc*(#nto )*# &o%o$ta !at$an&acc'n9 & #&t#9 o !o&
c'"+o& c!a/#& )*# &*&t#ntan !at$an&acc'n #n ca&o "#t$an&accon#& #!#ct$'nca&. No(b$# c'"+o "# !a&c*#nta& )*# nt#$/#n#n
a!o$#& "8bto c$8"to )*#a-#ctan !a& c*#nta& *#
EL ASIENTOEL ASIENTOCONTALECONTALEDEEDEECONTENER LACONTENER LA
SIGUIENTESIGUIENTEINFORMACIÓN;INFORMACIÓN;
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E Asiento Conta)e
E:em*lo8
FECA YFECA YORAORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DITODITO CRDITOCRDITO
S#%t#(b$#S#%t#(b$#
24 2;324 2;3%.(.%.(.
15241524
111111
E)*%o "#E)*%o "#
co(%*toco(%*toanco&anco&
Pa$a $#+&t$a$ !aPa$a $#+&t$a$ !aco(%$a "# *nco(%$a "# *nco(%*ta"o$ IM9co(%*ta"o$ IM9+Kn C.E. 1355+Kn C.E. 1355
1.51.5
1.51.5
El => de se*tiembre a las =8?@ de la tarde se com*ra !n com*!tador*or )@@ se'7n Com*robante de e'reso No ?) Se *a'a con
che!e del Banco de !a%a!il No >DF)
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Res*"enes Inter"edios
A %a$t$ "#
!o& a&#nto&contab!#&
$#a!,a *n%$oc#&o
+$a"*a! "#
$#&*(#n "#!a
n-o$(ac'n
OHETIOS
D#a$ *na (#(o$a ?&t'$ca "# !a&o%#$acon#& )*# #-#ctKa *nao$+an,ac'n
P$o"*c$ !o& #&ta"o&0nanc#$o& )*# %#$(t#nn-o$(a$ a *&*a$o& nt#$no& #t#$no& ac#$ca "# !o&$#c*$&o&9 &*& *&o&9 &*$#!acon#& "# %$o%#"a"9 #!
$#&*!ta"o "# !a& o%#$acon#& !o& ca(bo& #n !o& $#c*$&o&.
Lo& a&#nto& contab!#& $#+&t$an #n "o& c!a&"# !b$o&; !b$o& a*!a$#& !b$o& %$nc%a!#&.
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Res*"enes Inter"edios
LIROS
AUILIARES.
Se lle6an *ara cada !na de lasc!entas, tanto de balance como deres!ltado) Permiten re'istrar *ara
cada c!enta cada !no de losmo6imientos d
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Res*"enes Inter"edios
Lb$o Da$o Co!*(na$o. Se re'istran las *artidas d
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Res*"enes Inter"edios
Lb$o Mao$ a!anc#&
Permite *ara cada c!enta con"rontar el saldo de iniciode !n *er;odo con el mo6imiento de ese mismo *er;odo*ara obtener del #nal del *er;odo) El mo6imiento se
obtiene de la in"ormaci$n !e se traslada del libro 2iarioCol!mnario)
El Libro de /a%or % Balances es la "!ente *ara elaborar
el Balance eneral % el Estado de Res!ltados)
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A&#nto& "# c#$$# o "# canc#!ac'n "# c*#nta& "# $#&*!ta"o Como *aso *re6io a la elaboraci$n del los estados #nancieros se debencancelar las c!entas de res!ltado o de 'anancias % *
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+ La di"erencia entre el re'istro d
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Res*"enes Inter"edios
FECA YFECA YORAORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DITODITO CRDITOCRDITO
Dc#(b$#Dc#(b$#33
41354135
555555In+$#&o&In+$#&o&o%#$acona!#&o%#$acona!#&
Ganaca& %8$""a&Ganaca& %8$""a&
5.5.
5.5.
FECA YFECA YORAORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DITODITO CRDITOCRDITO
Dc#(b$#Dc#(b$#33
555555
135135Ganaca& %8$""a&Ganaca& %8$""a&
Co&to "# (#$canc:a&Co&to "# (#$canc:a&3.3.
3.3.
In'resos *or 6entas @@)@@@
Costo de mercanc;a ?@@)@@@
astos de administraci$n @@)@@@
-tilidad del e:ercicio @@)@@@
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OPERACIONES
REGISTROSAUILIARES
AREAS OPERATIAS
REGISTROSAUILIARES
AREAS OPERATIAS
OPERACIONESOPERACIONESRUTINARIASRUTINARIAS
OPERACIONESNO RUTINARIAS
ASIENTOSASIENTOS
CONTALECONTALESS
ASIENTOSASIENTOS
CONTALECONTALESS
RE) POR R-POS 2EOPERACIONES9O/OENEAS
REISTROIN2II2-AL 2EOPERACIONES
LIBROSA-GILIARESCONTABLES
LIBRO2IARIO
COL-/NARIO
LIBROSA-GILIARESCONTABLES
LIROMAYOR
Y ALANCES
ALANCE
GENERAL
ESTADODE
RESULTADO
OTROSINFORMES
AREAS H&OAREAS H&OCONTABILI2A2CONTABILI2A2
CONTABILI2A2CONTABILI2A2
RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE