版權所有，重製必究

101 來勝記帳士‧ 全套詳解

1

《會計學概要》

試題評析

今年考題申論題題型偏向混合題型，如第一大題錯誤更正與第三大題發行公司債及金融資產投資，

第三大題比較困難，若觀念沒有很清楚，或未能掌握解題之速算技巧，此題很難得高分。

申論題第二大題銀行調節表，為上課必講之題目，而且是全真模擬試題學員必作之題目，熟練者必

能答對。

其他也都是本班上課時一再強調之重點，相信熟讀高上班內教材，且實際動手演練的學員，一定可

以考出好成績。

甲、申論題部分：(50 分)

一、甲公司 X6 年至 X8 年帳列稅前淨利分別為$100,000、$120,000 及$150,000；資產與負債總額分別

為$3,300,000 與$1,200,000。X9 年初經會計師查核發現下列事項：

(1)X6 年初以$60,000 購入交易目的證券投資，帳上一直按成本法衡量。X6 年至 X8 年底該證券

投資之公允價值分別為$57,000、$59,000 及$62,000。

(2)存貨採定期盤存制，X6 年至 X8 年底各有寄銷於乙公司之商品$10,000、$30,000 及$20,000

未計入期末存貨。

(3)預收貨款一向直接記為銷貨收入，X6 年至 X8 年各年年底分別有$40,000、$60,000 及$49,000

之預收貸款未予認列。

(4)X6 年至 X8 年底均遺漏應收租金之認列，其金額分別為$8,000、$6,000 及$12,000。

試作：

(一)計算甲公司 X7、X8 年正確之稅前淨利。(8 分)

(二)計算甲公司 X8 年 12 月 31 日正確之資產與負債總額。 (8 分)

【擬答】 (一) X6 X7 X8 錯誤淨利

(1) $ 100,000

3,000 $ 120,000

2,000$ 150,0003,000

(2) 10,000

10,00030,000

30,00020,000

(3) 40,000

40,00060,000

60,00049,000

(4) 8,000 8,0006,000

6,00012,000

正確淨利 $ 75,000 $ 120,000 $ 160,000 X7 年正確稅前淨利$120,000 X8 年正確稅前淨利$160,000 (二) X8 年 12 月 31 日正確

資產 3,300,000 2,000 20,000 12,000 $3,334,000 負債 1,200,000 49,000 $1,249,000

高分命中 《會計學概要第四回講義》，頁 174（例 5）、頁 185（習題第 8 題）；《會計學概要總複習第一回講義》

頁 171 第 23 題、頁 178 第 31 題，孫妙雪老師編撰；《會計學概要書籍》頁 3-31 綜合題第 5 題，孫妙

雪老師編撰

版權所有，重製必究

101 來勝記帳士‧ 全套詳解

2

二、乙公司所有收支均透過銀行支票戶，其 X5 年 11 月 30 日的銀行調節表如下：

公司帳上餘額

加：銀行代收票據

未兌現支票

$ 5,000

52,000

$ 68,000

57,000

$ 125,000

減：在途存款

銀行手續費

$ 25,000

4,200

29,200

銀行對帳單餘額 $ 95,800

X5 年 12 月份交易資料如下：

銀行對帳單 公司帳載

存款紀錄

支票紀錄

手續費

代收票據

$ 300,000

280,000

5,300

2,000

$ 312,000

268,600

4,200

5,000

公司帳載存款紀錄與支票紀錄，均不包括 11 月 30 日調節表的調整分錄於 12 月份入帳部分。乙

公司發現 12 月 25 日購買辦公設備所開立支票$95,900，銀行已兌付，但帳上誤記為$99,500。

試作：

(一)計算 12 月 31 日的在途存款和未兌現支票。(6 分)

(二)計算 12 月 31 日銀行對帳單列示之存款餘額及正確之銀行存款餘額。 (6 分)

(三)12 月 31 日必要的調整分錄（請以單一分錄列示，否則不予計分）。(3 分)

【擬答】

(一) 12 月 31 日在途存款 312,000 (300,000 25,000) 37,000

12 月 31 日未兌現支票 52,000 [268,600 (99,500 95,900)] 280,000 37,000

(二) 12/31 銀行對帳單餘額 95,800 300,000 280,000 5,300 2,000 112,500

12/31 正確存款餘額 112,500 37,000 37,000 112,500

(三) 調整分錄： 12/31 銀行存款 300 手續費 5,300 辦公設備 3,600 （ 99,500 95,900 3,600 ） 應收票據 2,000

高分命中 《會計學概要第二回講義》，頁 183（例 6）、頁 199（習題第 6 題）；《會計學概要總複習第一回講義》

頁 55 第 10 題、頁 72 第 27 題，孫妙雪老師編撰；《會計學概要書籍》頁 11-19 第 5 題，孫妙雪老師

編撰

三、X3 年 4 月 l 日甲公司以$10,520,000 發行$10,000,000，5% ，每年 3 月 31 日付息公司債，當時

市場利率為 4%，該公司債之 10%係由乙公司買入。甲、乙二家公司均採有效利息法攤銷債券之折

溢價。X3 年底與 X4 年底該公司債之市場報價分別為 101 與 98。

試作：

(一)甲公司 X4年應認列之利息費用為何？X4年 12 月 31日資產負債表中與該債券有關之負債總

額為何？ (6 分)

(二)若乙公司分別將該債券投資列為(a)交易目的之金融資產、(b)備供出售金額資產、(c)持有

至到期日金額資產，則該債券投資使乙公司 X4 年權益增加或減少多少金額（答案須標明增

加或減少，否則不予計分）？(9 分)

(三)若乙公司於 X5 年 4 月 1 日以 99 價格出售該債券投資，則當該債券投資列為(a)備供出售金

版權所有，重製必究

101 來勝記帳士‧ 全套詳解

3

額資產，與(b)持有至到期日金額資產時，應分別認列多少處分投資損益（答案須標明損失

或利益，否則不予計分）？(4 分)

【擬答】

(一) 910,000,000 0.05 375,00012

910,520,000 0.04 315,60012

375,000 315,600 59,400 ……X3 年 4/1 至 12/31 溢價分攤額 310,000,000 0.05 125,000

12

310,520,000 0.04 105,20012

……X4 年 1/1 至 3/31 之利息費用

125,000 105,200 198,800 ……X4 年 1/1 至 3/31 溢價分攤額 9[10,520,000 (59,400 19,800)] 0.04 313,224

12 ……X4 年 3/31 至 12/31 利息費用

105,200 313,224 418,424 ……X4 年度利息費用

375,000 313,224 61,776 ……X4/3/31 至 12/31 溢價分攤額 10,520,000 59,400 19,800 61,776 10,379,024 ……X4/12/31 應付公司債帳面價 應付公司債 應付公司債溢價 應付利息

$ 10,000,000 379,024 375,000

合計金額 $ 10,754,024 (二) (a) 交易目的金融資產

X4 年利息收入 1,000,000 0.05 1 50,000 X4 年評價損失 1,000,000 1.01 1,000,000 0.98 1,010,000 98,000 30,000 50,000 30,000 20,000 ……權益增加

(b) 備供出售金融資產

X4 年利息收入 1418,424 41,84210

1,010,000 1,980 6,178 1,001,842 ……X4/12/31 攤銷後帳面價 1,010,842 980,000 21,842 ……X4 年未實現損失 41,842 21,842 20,000 ……X4 年權益增加

(c) 持有至到期日金額資產

X4 年利息收入 1418,424 41,84210

……權益增加

(三) (a) 1(59,400 19,800) 7,92010

7,920 1.04 8,237 X5/4/1 攤銷後成本 1,052,000 7,920 8,237 1,035,843 1,035,843 1,000,000 0.99 45,843 ……處分損失

(b) 持有至到期日金額資產處分損失 45,843

高分命中 《會計學概要第三回講義》頁 166 第 4 題、頁 214 第 10 題，孫妙雪老師編撰；《會計學概要書籍》，

頁 10-22 第 4 題、頁 15-46 第 7 題，孫妙雪老師編撰

版權所有，重製必究

101 來勝記帳士‧ 全套詳解

4

乙、選擇題部分：(50 分)

版權所有，重製必究

101 來勝記帳士‧ 全套詳解

5

版權所有，重製必究

101 來勝記帳士‧ 全套詳解

6