1 BILANŢUL CONTABIL

1. La data de 31 decembrie N, societatea ALFA, care activează în sectorul produselor de panificaţie prezintă următoarele elemente bilanţiere (sumele sunt exprimate în lei):

Depozite pentru materiale 100.000 Conturi la bănci în lei 25.000 Dividende de plată 1.000 Pâine 5.000 Rezerve 24.600 Prime de emisiune 23.400 Pixuri 1.000 Mijloace de transport 60.000 Pungi de plastic 200 Terenuri 190.000 Rezultat reportat (profit) 15.600 Clienţi 41.000 Acţiuni deţinute în scop speculativ 15.000 Conturi la bănci în euro 7.500 euro,

cursul de la 31.12.N de 4 lei/euro Pufuleţi cumpăraţi de la societatea BETA pentru a fi

revânduţi 7.400 Casa în lei 1.500 Impozit pe profit datorat 7.200 Timbre poştale 500

Combustibil 1.200

Obligaţiuni deţinute pe termen mai mare de un an 25.000 Furnizori 55.000 Salarii datorate 44.000 Hârtie pentru imprimantă 3.000 Credit bancar pe termen scurt 200.000 Făină 20.000

Credit din emisiunea de obligaţiuni (din care 40.000 cu scadenţa în N+1) 160.000

Chirii încasate în avans 12.000 Capital social: 10.000 acţiuni cu o valoare nominală

de 25 lei/acţiune Instalaţii de lucru 250.000

Contribuţia datorată la asigurările sociale 18.000 Rezultatul exerciţiului (profit) 21.000 Licenţe de fabricaţie 40.000 Materiale trimise la terţi spre prelucrare 30.000 Prime de aport 14.000

Se cere: a) Întocmiţi bilanţul în format tablou, verificând respectarea

ecuaţiei bilanţiere: Activ = Pasiv; b) Întocmiţi bilanţul în format listă, verificând respectarea

ecuaţiei bilanţiere: Capitaluri proprii = Active – Datorii.

2. Se cunosc următoarele informaţii la data de 31.12.N (sumele sunt exprimate în lei):

Debitori diverşi 120.000 Brevete 50.000 Mărfuri 40.000 Rezultatul reportat (profit) 25.000 Titluri de participare 105.000 Creanţe imobilizate 56.000

Credit bancar pe termen scurt 100.000 TVA de recuperat 15.000 Rezultatul exerciţiului (pierdere) 10.000 Producţia în curs de execuţie 28.000 Prime de aport 12.000 Casa 1.000 Semifabricate 45.000 Impozit pe salarii 8.000 Mijloace de transport 400.000 Salarii datorate personalului 60.000 Investiţii financiare pe termen scurt 15.000 Furnizori de imobilizări 38.000 Bonuri de masă 3.100 Conturi curente la bănci 75.000 Creditori diverşi 40.000 Abonamente plătite în avans pentru exerciţiul N+1 7.600 Rezerve din reevaluare 24.000 Contul bancar al contabilului şef 120.000 Credit din emisiunea de obligaţiuni

(cu scadenţa în N+2) 330.000

Capital social X

Întocmiţi bilanţul în format tablou şi în format listă. Determinaţi valoarea capitalului social şi a capitalurilor proprii.

3. O societatea prezintă, la 31.12.N, următoarea situaţie a elementelor bilanţiere (sumele sunt exprimate în lei):

Cheltuieli de constituire 10.000 Programe informatice 75.000 Investiţii financiare pe termen scurt 2.500 Produse finite 5.700 Prime de aport 850 Debitori diverşi 2.300 Conturi curente la bănci 4.100

Rezultatul exerciţiului (pierdere) 650 Materii prime 1.200 Capital social 40.000 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 1.600 Cheltuieli în avans 700 Construcţii 24.000 Materiale consumabile 800 Amortizarea construcţiilor 2.400 TVA de recuperat 1.250 Clienţi 12.800 Împrumut pe termen lung acordat unei filiale 5.500 Venituri în avans 450 Rezerve 10.000

Cunoscând că valoarea indicatorului bilanţier “Active circulante nete” este de 7.200 lei, determinaţi valoarea posturilor bilanţiere “Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de un an” şi “Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an” şi întocmiţi bilanţul în format listă.

4. O societatea prezintă, la 31.12.N, următoarea situaţie a elementelor bilanţiere (sumele sunt exprimate în lei):

Instalaţii de producţie 10.000.000 Concesiuni 15.000 Furnizori 250.000 Credit bancar pe termen lung (din care suma de

1.200.000 lei va fi rambursată în N+1) 5.000.000 Titluri de participare 150.000 Salarii datorate personalului 200.000 Impozit pe salarii datorat 32.000

Împrumut din emisiunea de obligaţiuni (din care suma de 800.000 lei va fi rambursată în N+1) 4.000.000

Creanţe imobilizate 300.000 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 450.000 Cheltuieli înregistrate în avans 230.000

Brevete 400.000 Chirii încasate în avans 180.000 Clienţi creditori 700.000 TVA de plată 260.000 Subvenţii pentru investiţii 500.000

Cunoscând că valoarea indicatorului bilanţier “Datorii curente nete” este de 380.000 lei, determinaţi valoarea posturilor bilanţiere “Active circulante” şi “Capitaluri proprii” şi întocmiţi bilanţul în format listă.

5. Din bilanţul listă al unei societăţi, se cunosc următoarele informaţii: indicatorul bilanţier „Active circulante nete” are valoarea de 50.000 lei, totalul datoriilor cu scadenţă mai mică de un an este 250.000 lei, totalul datoriilor cu scadenţă mai mare de un an este 300.000 lei, totalul activelor imobilizate este 700.000 lei, valoarea cheltuielilor în avans este 30.000 lei, valoarea veniturilor în avans este 15.000 lei, iar a provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli este zero. Determinaţi valoarea totală a activelor circulante şi valoarea totală a capitalurilor proprii.

a) activele circulante sunt 235.000 lei, iar capitalurile proprii sunt 400.000 lei;

b) activele circulante sunt 285.000 lei, iar capitalurile proprii sunt 450.000 lei;

c) activele circulante sunt 300.000 lei, iar capitalurile proprii sunt 465.000 lei;

d) cei doi indicatori nu se pot calcula pe baza datelor disponibile.

6. Se cunosc următoarele informaţii despre societatea K&MART SA, la data de 31 decembrie N:

licenţe deţinute de societatea K&MART20.000 lei; bani în contul bancar al societăţii K&MART 12.500 lei; împrumut acordat de societatea K&MART, pe termen lung, unei filiale 35.000 lei; programe informatice deţinute de societatea K&MART3.800 lei;

numărul total de acţiuni emise de societatea K&MART este 20.000, cu o valoare nominală de 2 lei/acţiune; societatea K&MART a emis 2.000 de obligaţiuni cu o valoare nominală de 10 lei/obligaţiune; societatea K&MART deţine 200 acţiuni emise de societatea CALL SA, achiziţionate la preţul de 3 lei/acţiune, în scopuri speculative; societatea K&MART deţine 350 obligaţiuni emise de societatea OPTIONS SRL, achiziţionate la preţul de 15 lei/obligaţiune şi are intenţia de a le păstra pentru mai mult de un an; societatea K&MART deţine 100 acţiuni proprii achiziţionate de la bursă la preţul de 2,4 lei/acţiune, pe care intenţionează să le distribuie angajaţilor săi în cursul exerciţiului următor; societatea K&MART deţine timbre fiscale în valoare de 100 lei; directorul financiar al societăţii K&MART deţine 300 de acţiuni emise de societatea STRIKE SA şi intenţionează să le vândă de îndată ce creşte cursul bursier; societatea K&MART deţine 7.000 acţiuni emise de societatea KANE SA, achiziţionate la preţul de 1,4 lei/acţiune, reprezentând 60% din totalul acţiunilor emise de această societate, dar intenţionează să vândă 500 dintre aceste acţiuni în cursul anului următor.

Valoarea imobilizărilor financiare şi valoarea investiţiilor financiare pe termen scurt, care trebuie să apară în bilanţ, sunt:

a)109.350 şi respectiv 1540; b)49.350 şi respectiv 1.540; c)50.050 şi respectiv 840; d)15.050 şi respectiv 840;

7. La 31 decembrie N, o societate prezintă următoarele elemente de

datorii: - impozit pe profit datorat 20.000 lei; - împrumut din emisiunea de obligaţiuni 600.000 lei, ce va fi

rambursat integral în exerciţiul N+2;

- contribuţia societăţii la asigurările sociale 34.000 lei (are scadenţa la 25 ianuarie N+1);

- TVA de plată 14.000 lei (are scadenţa la 25 ianuarie N+1); - credit bancar pe termen lung 500.000 lei, primit pe data de 15

octombrie N şi rambursabil în 5 rate anuale egale; - dobânda datorată 75.000 lei, aferentă creditului bancar pe termen

lung, va fi plătită în exerciţiul N+1; - furnizori 70.000 lei (cu scadenţa la 20 februarie N+1); - furnizori de imobilizări 120.000 lei (din care suma de 70.000 lei

trebuie plătită până la 30 septembrie N+1, iar restul pe 30 martie N+2);

- clienţi creditori 35.000 lei (avansul a fost primit pentru o comandă ce trebuie realizată până pe 15 mai N+1);

- salariile datorate personalului 98.000 lei;

Determinaţi valoarea totală a datoriilor cu scadenţă mai mică de un an, care trebuie să apară în bilanţ.

8. La data de 31 decembrie N, se cunosc următoarele informaţii despre societatea FANFARA SA:

societatea a emis, în total, 20.000 de acţiuni cu o valoare nominală de 1,5 lei/acţiune; cursul bursier la 31.12.N este de 1,8 lei/acţiune; prime de emisiune 3.600 lei; dividende datorate acţionarilor 200 lei; creanţe faţă de acţionari 2.500 lei; acţionarul Popescu a împrumutat societatea cu suma de 1.500 lei; profitul exerciţiului 500 lei; societatea a emis 10.000 de obligaţiuni la valoarea de emisiune de 14 lei/obligaţiune;

Determinaţi valoarea capitalurilor proprii ale societăţii FANFARA SA.

9. Contabilul unei societăţi cotate la bursa de valori a întocmit următorul bilanţ la 31.12.2004:

A. Active circulante 64.600 1.Stocuri 27.200 Materiale primite spre prelucrare 9.200 Materii prime 18.000 2. Creanţe 21.400 Clienţi 19.700 Clienţi-creditori 1.700 3. Investiţii financiare pe termen scurt 16.000 Titluri de participare 16.000 B. Casa şi conturi la bănci 1.900 Acţiuni deţinute cu scop speculativ 1.150 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt 750 C. Active imobilizate 77.800 1. Necorporale 18.000 Credit din emisiunea de obligaţiuni 14.000 Acreditive 4.000 2. Corporale 57.800 Construcţii 48.000 Programe informatice 9.800 3. Financiare 2.000 Titluri de participare 2.000 D. Cheltuieli în avans 30.400 Chirii încasate în avans 9.000 Cheltuieli cu salarii 18.200 Rezultatul exerciţiului (pierdere) 3.200 E. Total activ 174.700 F. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de un an 18.600 Salarii datorate personalului 1.700 Furnizori 3.000 Furnizori debitori pentru stocuri 840 Conturi curente la bănci 13.060

G. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an 72.000

Credit bancar pe termen lung 40.000 Furnizori 15.000 Împrumut pe termen lung acordat unei filiale 17.000 H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 2.780 Provizioane pentru litigii 1.800 Provizioane pentru deprecierea materiilor prime 980 I. Capitaluri şi rezerve 66.320 Capital social 38.120 Amortizarea construcţiilor 4.800 Subvenţii pentru investiţii 18.500 Amortizarea programelor informatice 4.900 J. Venituri în avans 15.000 Venituri din servicii prestate 15.000 K. Total pasiv 174.700

În plus, mai cunoaşteţi următoarele informaţii: - societatea deţine titluri de participare în valoare totală de 18.000

lei, din care titluri în valoare de 2.000 lei vor fi vândute în cursul exerciţiului 2005;

- societatea datorează în total furnizorilor suma de 18.000 lei, din care suma de 3.000 lei va fi plătită peste mai mult de un an;

- societatea a încasat în octombrie 2004 un credit bancar în valoare de 40.000 lei, rambursabil în 4 rate anuale egale începând cu 1 octombrie 2005.

Corectaţi bilanţul şi explicaţi-i contabilului ce anume şi de ce este greşit.

10. Precizaţi care dintre următoarele tranzacţii generează, în contabilitatea societăţii XS COMPUTERS, creşterea unei creanţe şi care creşterea unei datorii:

a) compania XS COMPUTERS cumpără, pe bază de factură, hârtie de imprimată de la compania XEROX, înţelegându-se ca plata să se facă peste 2 luni;

b) compania XS COMPUTERS vinde licenţe software unui client, pe bază de factură, urmând sa încaseze contravaloarea în 15 zile;

c) compania XS COMPUTERS prestează servicii de consultanţă unui client pe bază de factură, încasând pe loc contravaloarea;

d) compania XS COMPUTERS primeşte un avans de la un client, urmând ca în termen de 10 zile să-i livreze produse finite;

e) compania GENERAL MOTORS vinde companiei XS COMPUTERS două mijloace de transport, cu plata în termen de 90 de zile;

f) firma GENERAL AIR încasează de la compania XS COMPUTERS un avans pentru serviciile pe care urmează să i le presteze în următoarele 2 luni.

g) compania XS COMPUTERS acordă un împrumut pe o perioadă de 6 luni unei filiale.

11. Conform cadrului conceptual internaţional, activele sunt definite

ca fiind: a) resurse controlate de întreprindere, provenite din evenimente

trecute şi de la care se aşteaptă să genereze avantaje economice viitoare;

b) resurse pe care întreprinderea le deţine cu titlu de proprietate, provenite din evenimente trecute şi care sigur vor genera avantaje economice viitoare;

c) resurse pe care întreprinderea le deţine sau intenţionează să le procure şi care vor genera avantaje economice viitoare;

d) bunuri controlate de întreprindere, provenite din evenimente trecute şi care au generat avantaje economice viitoare.

12. La 31 decembrie N, materialele primite de la terţi spre prelucrare de către societatea EAST SA:

a) reprezintă active ale societăţii EAST SA, deoarece ea este cea care le controlează;

b) reprezintă active ale societăţii EAST SA, deoarece se află în gestiunea ei la data de 31 decembrie N;

c) nu reprezintă active ale societăţii EAST SA, deoarece nu le deţine cu titlu de proprietate;

d) nu reprezintă active ale societăţii EAST SA, deoarece nu pentru această societate vor genera avantaje economice viitoare.

13. Conform cadrului conceptual internaţional, datoriile sunt definite

ca fiind: a) obligaţii actuale ale întreprinderii, generate de evenimente trecute

sau viitoare şi care vor antrena, cu ocazia plăţii lor, o ieşire de resurse generatoare de avantaje economice;

b) obligaţii actuale ale întreprinderii, generate de evenimente trecute şi care vor antrena, cu ocazia plăţii lor, o ieşire de resurse generatoare de avantaje economice;

c) surse de finanţare actuale ale întreprinderii, generate de evenimente trecute şi care vor antrena, cu ocazia plăţii lor, o ieşire de resurse generatoare de avantaje economice;

d) obligaţii actuale ale întreprinderii, generate de evenimente trecute şi care vor antrena, cu ocazia plăţii lor, o intrare de resurse generatoare de avantaje economice.