การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

Personal Income Tax

ผมหนาทเสยภาษ

บคคลธรรมดา

-สภาพบคคล เรมเมอคลอดและอยรอดเปนทารก

-เสมอนไรความสามารถ

-ไรความสามารถ

- ผเยาว

ผเสยภาษแทน

ผเยาว ผแทนโดยชอบธรรม

ผไรความสามารถ ผอนบาล

เสมอนไรความสามารถ ผพทกษ

ตายระหวางปภาษ ทายาท ผอยตางประเทศ ผจดการ

กองมรดกยงไมไดแบง

ทายาท ผจดการมรดก

แหลงเงนไดทตองเสยภาษ

แหลงเงนไดในประเทศไทย

แหลงเงนได นอกประเทศ

ไทย

1

2

แหลงเงนได ในประเทศไทย

หนาทงานทท า อย ในประเทศไทย

กจการทท าอยใน ประเทศไทย

กจการของนายจาง อยในประเทศไทย

ทรพยสนอย ในประเทศไทย

แหลงเงนได นอกประเทศ

ไทย

อยในประเทศไทยรวมถง 180 วน

หนาทการงาน ในตางประเทศ

กจการทท าในตางประเทศ ทรพยสนทอยตางประเทศ

กจการอยในประเทศไทย

เจาของ กจการคา

รานคา

บรษท

หางหนสวน ตองเสย ภาษ

หนาท งาน ในประเทศไทย

ไมเคลแเจคสน มารองเพลง

ไทยเกอร มาแขงขนกลอฟล

BOB ควบคมการกอสรางรางรถไฟฟา BTS

บาน อาคาร

ทดน

หองชด

มคนเฝา

อยเอง ใหเชา

ทรพยสนอยในประเทศไทย

ราน บรษท ธรกจ

บาน ทดน

เงนไดจากหนาทการงาน

อยในประเทศไทย 180 วน

การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1. บคคลทไดรบการยกเวนภาษ

2. เงนไดทไดรบการยกเวนภาษ

บคคลทไดรบการยกเวนภาษเงนได

ก. บคคลตามขอผกพนวาดวย ความรวมมอทางเศรษฐกจ

ข. เจาหนาทหรอผเชยวชาญของ องคการ สหประชาชาต

บคคลทไดรบการยกเวนภาษเงนได

(พ.ร.บ.กองทนสงเคราะหการท าสวนยาง) ฉ. บคคลธรรมดามสญชาตอเมรกน

ง. บคคลตามสญญาวาดวยภาษซอน

ค. บคคลในคณะฑต ในคณะกงสล

จ. เจาของสวนยาง

เงนไดทไดรบการยกเวนภาษเงนได

1. คาเบยเลยงหรอพาหนะลกจาง

2. คาพาหนะและคาเบยเลยงเดนทาง

3. เงนคาเดนทางทนายจางจายให

4. บ าเหนจ คาธรรมเนยม คานายหนา โบนส เมอสนสดงาน

เงนทไดรบการยกเวน

5.เงนเพมพเศษประจ าต าแหนง คาเชาบาน

6. เงนไดจากสวนลดซออากรแสตมป

ไปรษณยากรของรฐบาล

7. คาเบยประชม

เงนทไดรบการยกเวน 8. ดอกเบย (สลากออมสน ออมทรพย

สหกรณ ฝากออมทรพย ธ.พาณชย) 9. ขายอสงหารมทรพย มรดกไมมงการคา

10. เงนไดจากการอปการะตามจรรยา จากมรดก ความเสนหา ประเพณ

เงนทไดรบการยกเวน

11.รางวลการศกษาคนควาวทยาการ

12.บ าเหนจ บ านาญพเศษ ตกทอด

13. คาสนไหมทดแทน

14. สวนแบงก าไรหางหนสวน

15.. เงนขายขาวของชาวนา,การผลตและขายเอง

16. เงนไดจากกองมรดก

17. รางวลสลากกาชาด

18.ประโยชนทดแทนจากกองทนประกนสงคม

19.เงนไดจากการขายหนวยลงทน

20. เงนไดจากกองทนรวม

เงนทไดรบการยกเวน

1. โรงเรยนราษฏร

2. ขายสลากกนแบงรฐบาล

3. คาจางท างานปดภาคเรยน คนตางชาต

4.คารกษาพยาบาล นายจางจายให (ทายาท)

เงนยกเวนตามกฏกระทรวง

ดอกเบยเงนฝาก ไมนอยกวา 24 เดอน

ฝากครงละไมเกน 25,000 บาท

แตไมเกน 600,000 บาท

ยกเวนตามพระราชกฤษฏกา

กฎหมายอน ๆ

เงนปนผลจากกจการ

สงเสรมการลงทน คาแหงกดวลล ลขสทธ

การสงเสรม ยกเวนภาษ 5 ป

รายไดจากอาชพเกยวกบศลปวฒนธรรม

เตรยมท าแบบทดสอบหลงเรยน

1. คลกขวา แลวอานใหเขาใจ แลวจงคลกดขอความตอไป

2. เลอกค าตอบทถกทสดและกากเครองหมายกากบาท (X)

ในกระดาษค าตอบ

3. การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วธท 1 การค านวณภาษเงนไดจากเงนไดสทธ

ภาษเงนได (1) = เงนไดสทธ x อตราภาษกาวหนา

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมนทกประเภททไดในระหวางป

ภาษ เฉพาะรายการทไมไดรบยกเวนภาษ หกดวยคาใชจายตามม.42

ทว ม.42ตร ม.43 ม.44 ม.45 ม.46 และพรฎ.(ฉบบท 11)

พ.ศ.2502 และ (ฉบบท 165) พ.ศ.2529 และคาลดหยอน ตามม.47

ม.57 ตร และม.57 เบญจ

วธท 2 การค านวณภาษเงนไดจากยอดเงนไดพงประเมน ภาษเงนได (2) = เงนไดพงประเมนทกประเภททไดรบตลอดป แต

ไมรวมถงเงนได ตามมาตรา 40(1) แหงประมวลรษฎากร เฉพาะกรณทม

จ านวนรวมกนถง 60,000 บาทขนไป x 0.5%

3.1 การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าป ตามมาตรา 48 (1)

ใหเปรยบเทยบจ านวนภาษเงนไดตามวธท 1 กบภาษจ านวนเงนไดตามวธ

ท 2 วธใดสงกวาใหเสยตามจ านวนนน

ตารางอตราเงนไดบคคลธรรมดา เงนไดสทธ จ านวนเงนไดสง อตรา จ านวนภาษ จ านวน

สดในแตละข น ภาษ ในแตละข น ภาษสะสม

1 - 100,000 100,000 ยกเวน - -

100,001 - 500,000 400,000 10% 40,000 40,000

500,001 - 1,000,000 500,000 20% 100,000 140,000

1,000,001 - 4,000,000 3,000,000 30% 900,000 1,040,000

เกนกวา 4,000,000 …….. 37%

3. การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ตอ)

ผมเงนไดจะไดรบยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดสทธดงน

1. ส าหรบปภาษ 2542 – 2545 จากเงนไดสทธในสวนทไมเกน

50,000 บาทในแตละปภาษ ตามพรฎ.(ฉบบท 352) พ.ศ.2542

2. ส าหรบปภาษ 2546 จากเงนไดสทธในสวนทไมเกน 80,000 บาท

ในแตละปภาษ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 412) พ.ศ.2545

3. ส าหรบปภาษ 2547 เปนตนไป จากเงนไดสทธในสวนทไมเกน 100,000 บาทในแตละปภาษ ตามพรฎ.(ฉบบท 430) พ.ศ.2548

3. อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ตอ)

วธท 1 การค านวณภาษเงนไดจากเงนไดสทธ

ภาษเงนได (1) = เงนไดสทธ x อตราภาษกาวหนา

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมนประเภทท 5-8 ทไดในระหวาง

เดอนมกราคมถงมถนายน เฉพาะรายการทไมไดรบยกเวนภาษ หก

ดวยคาใชจายตามม.42 ทว ม.42ตร ม.43 ม.44 ม.45 ม.46 และ

พรฎ.(ฉบบท 11) พ.ศ.2502 และ (ฉบบท 165) พ.ศ.2529 และคา

ลดหยอน ตามม.47 ม.57 ตร และม.57 เบญจ จ านวนกงหนงของคา

ลดหยอนประจ าป

วธท 2 การค านวณภาษเงนไดจากยอดเงนไดพงประเมน ภาษเงนได (2) = เงนไดพงประเมนทกประเภทท 5-8 ทไดรบระหวางเดอนมกราคมถงมถนายน เฉพาะกรณทมจ านวนรวมกนถง

60,000 บาทขนไป x 0.5%

3.2 การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป ตามมาตรา 56 ทว

ใหเปรยบเทยบจ านวนภาษเงนไดตามวธท 1 กบภาษจ านวนเงนไดตามวธ

ท 2 วธใดสงกวาใหเสยตามจ านวนนน

4.1 การเสยภาษโดยวธหกภาษเงนไดไว ณ ทจายตามมาตรา 50 ประกอบ

มาตรา 3 เตรส กฎกระทรวง ฉบบท144 และค าส งกรมสรรพากรท ท.ป. 4/2528

4. วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

4.3 การเสยภาษโดยเจาพนกงานประเมนเรยกเกบ

- การประเมนกอนถงก าหนดเวลาการยนรายการ (มาตรา 18 ทว และ

มาตรา 60 ทว)

- การประเมนตามแบบแสดงรายการ (มาตรา 18 ประกอบมาตรา 27

และมาตรา 18 ตร)

- การประเมนตามผลการตรวจสอบตามหมายเรยกกรณผมเงนไดยน

แบบแสดงรายการ (มาตรา 19 ประกอบมาตรา 20 มาตรา 21 มาตรา

22 มาตรา 27 และมาตรา 18 ตร)

4.2 การเสยภาษโดยผมเงนไดยนรายการประเมนตนเอง ตามมาตรา 17

ประกอบมาตรา 52 ทว มาตรา 56 มาตรา 56 ทว มาตรา 57 มาตรา

57 ทว มาตรา 57 ตร มาตรา 57 มาตรา 57 เบญจ มาตรา 62

4. วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ตอ)

4.3 การเสยภาษโดยเจาพนกงานประเมนเรยกเกบ (ตอ)

- การประเมนตามผลการตรวจสอบตามหมายเรยก กรณผมเงนไดมได

ยนแบบแสดงรายการ (มาตรา 23 ประกอบมาตรา 24 มาตรา 25

มาตรา 26 มาตรา 27 และมาตรา 18 ตร) - การประเมนกรณพเศษ (มาตรา 49 การประเมนเงนไดสทธ)

4.4 การเสยภาษเงนไดแทนกน (มาตรา 48 ทว)

4.5 การเลอกเสยภาษเงนได

- การเลอกเสยภาษส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(4) (มาตรา 48(3))

- การเลอกเสยภาษส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(8) เงนไดจากการขาย

อสงหารมทรพย (มาตรา 48(4))

- การเลอกเสยภาษส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(1) เงนไดทนายจาง

จายใหคร งเดยวเพราะเหตออกจากงาน (มาตรา 48(5))

- การเลอกเสยภาษส าหรบภรยาทมเงนไดตามมาตรา 40(1)

- การเลอกเสยภาษตาม พรฎ.

5.1 การยกเวนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 42 ประกอบกฎกระทรวง ฉบบท126 พระราชกฤษฎกาฯ ฉบบตางๆ

5. การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5.3 การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหแกบคคล

- พรฎ. (ฉบบท 9) บคคลตามความรามมอทางเศรษฐกจและทางเทคนค

- พรฎ. (ฉบบท 10) บคคลทไดรบเอกสทธทางการทต

- พรฎ. (ฉบบท18) บคคลตามอนสญญาภาษซอน – DTA

- พรฎ. ฉบบอนๆ

5.2 การยกเวนจ านวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามมาตรา 48 วรรคทาย

และ มาตรา 5 แหงพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 10)

5.4 การยกเวนโดยยอมใหหกคาใชจายเพมขน

6. การขอคนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

6.1 การขอคนภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย ท งกรณมาตรา 50

และมาตรา 3 เตรส ใหขอคนตามมาตรา 63

- ก าหนดเวลา ภายในสามปนบแตวนสดทายแหงปทถกหกภาษไว ณ

ทจาย

6.2 การขอคนภาษเงนไดบคคลธรรมดากรณอนๆ เชน ช าระภาษเงนได

ไวเกนตามแบบแสดงรายการ ใหขอคนตามมาตรา 27 ตร

- ก าหนดเวลา ภายในสามปนบแต

(1) วนพนก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการตามกฎหมาย

(2) วนพนก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการตามท รมต. หรออธบด

กรมสรรพากรขยายก าหนดเวลาให (3) วนทไดรบค าวนจฉยอทธรณ หรอค าพพากษาถงทสด

7. หนาทอนๆ

7.1 การขอมและใชเลขประจ าตวผเสยภาษอากรตามมาตรา 3

เอกาทศ

7.2 จดท าบญชแสดงรายไดหรอรายรบเปนประจ าวน ในกรณ

ทมตองจดท าบญชตามกฎหมายวาดวยการบญช (มาตรา 17)

7.3 ใบรบและใบสงของตามมาตรา 105 ,105 ทว, 105 จตวา

7.4 ใหความรวมมอแกทางราชการ

8. การขจดขอโตแยงทางภาษอากร (มาตรา 30)

8.1 การอทธรณตอคณะกรรมการพจารณาอทธรณ

8.2 การอทธรณตอศาลภาษอากรกลาง

8.3 การอทธรณตอศาลฎกา

ตามมาตรา 28 ถงมาตรา 34

9. บทก าหนดโทษ

9.1 บทก าหนดโทษทางแพง – บทก าหนดโทษเกยวกบภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา ไดแก

(1) เบยปรบตามมาตรา 22 (1 เทา) หรอมาตรา 26 (2 เทา)

ใชกบกรณช าระภาษไวไมครบถวน – ขาดจ านวน

ตองผานการตรวจสอบภาษอากรโดยการออกหมายเรยกตามมาตรา

19 หรอมาตรา 23 แลวแตกรณ

(2) เงนเพมตามมาตรา 27 – 1.5% ตอเดอนหรอเศษของเดอน

ใชกบกรณช าระภาษไว ลาชา – เกนก าหนดเวลา

9.2 บทก าหนดโทษทางอาญา ใชกบกรณฝาฝนไมปฏบตหนาทตามท

กฎหมายก าหนด หรอเจตนาหลกเลยงหรอพยายามหลกเลยงภาษอากร

ตามมาตรา 35 ถงมาตรา 37 ทว

(1) คาปรบ

(2) จ าคก

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ไดแก ผมเงนไดพงประเมนทเปน

1. บคคลธรรมดา หมายถง ผมเงนไดมชวตตลอดปภาษ (มาตรา 56) 2. ผถงแกความตายระหวางปภาษ

ในการนบเงนไดของผผถงแกความตายระหวางปภาษ ใหนบเงนได

ของผตายกอนตายรวมกบเงนไดของกองมรดกทยงมไดแบงจนตลอดป

ภาษนนเปนของผถงแกความตายฯ (มาตรา 57 ทว) 3. กองมรดกทยงมไดแบง

ใหเรมเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในปถดจากปทเจามรดกถงแก

ความตายเปนตนไป จนกวาจะแบงมรดกใหแกทายาท (มาตรา 57 ทว)

4. หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล (มาตรา 56)

บรษท

พนกงาน มาตรา 40(1) - จางแรงงาน

มาตรา 40(2) - รบท างานให

กรรมการ มาตรา 40(2) – หนาท/ ต าแหนงงานทท า

ผถอหน มาตรา 40(4)(ข) –(ช) ดอกเบยเงนกยม – มาตรา 40(4)(ก)

W.T. 15%

เลอกเสย PIT ตาม

มาตรา 48(3)

Dr. - คาใชจาย Cr. - รายได

มาตรา 40(2) – เงนไดจากการรบท างานให เชน คานายหนา มาตรา 40(3) – คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน

มาตรา 40(4)(ก) – ดอกเบย เงนไดลกษณะท านองเดยวกบดอกเบย

มาตรา 40(5)(ก) – คาเชาทรพยสน

มาตรา 40(6) – เงนไดจากวชาชพอสระ

มาตรา 40(7) – เงนไดจากการรบเหมาทตองจดหาสมภาระในสวนส าคญฯ

มาตรา 40(8) – เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การ

อตสาหกรรม การขนสง หรอการอนใดนอกจากทระบใน (1) - (7)

ประเภทเงนไดพงประเมน

เงนไดตามมาตรา 40(1) – เงนไดเนองจากการจางแรงงาน

ผจาย = นายจาง ผมเงนได = ลกจาง (เจาหนาทผปฏบต)

เงนไดทจาย = เงนเดอน คาจาง โบนส เบยเลยง ประโยชนเพมอนๆ

ไมวาจะจายเปนเงนสด สงของ หรอประโยชน

ค าถาม นายจางเงนพเศษเนองจากการท างานนอกเวลาปกต

นายจางจดงานปใหม ใหลกจางจบสลากของขวญ

เงนไดทไดรบยกเวน – ด มาตรา 42 และกฎกระทรวง ฉบบท 126

เงนไดตามมาตรา 40(2) - เงนไดเนองจากหนาทหรอต าแหนงงานทท า

ผจาย = บรษท หางหนสวนนตบคคล รฐวสาหกจ ทมการจดการในรปกรรมการ

ผมเงนได = กรรมการในคณะกรรมการ (ก าหนดนโยบาย ตดตามประเมนผล)

เงนไดทจาย = เบยประชม โบนส ประโยชนเพมอนๆ

เงนไดตามมาตรา 40(2) - เงนไดเนองจากากรรรบท างานให

ผจาย = ผวาจาง

ผมเงนได = ผรบจาง

เงนไดทจาย = สนจาง คานายหนา คาสวนลด ประโยชนเพมอนๆ

เงนไดทนายจางจายใหคร งเดยว

เพราะเหตออกจากงาน

1. เงนชดเชยตามกฎหมายแรงงาน

(ซองขาว)

อายการท างานตองม

ก าหนดเวลาต งแต 5 ป

ขนไป

ไดรบยกเวนภาษเงนไดในสวนทไมเกน 300,000 บาท

2. เงนไดจากกองทนส ารองเลยงชพ

(เงนสมทบของนายจาง และผลประโยชน)

3. เงนบ าเหนจของทางราชการและรฐวสาหกจ

เงนไดจาก กบ.ข.

4. เงนไดทนายจางจายใหคร งเดยว

เพราะเหตออกจากงานกรณอนๆ

ไดรบยกเวนภาษเงนไดในสวนทไดจาก กบ.ข.

เงนไดจากการรบท างานให

ใชแรงงานเปนส าคญ

มใชจายนอย: 40% ของเงนได

แตไมเกน 60,000 บาท มาตรา 40(2)

ใชวชาชพอสระ มาตรา 40(6)

ท าในรปของธรกจ มส านกงาน มคาใชในการด าเนนงานสง

มาตรา 40(8)

ดค าส งกรมสรรพากรท ป.115/2545 ประกอบ

ใช

ใช

ใช

ไมใช

ไมใช

มาตรา 40(7) จดหาสมภาระในสวนส าคญ

นอกจากเครองมอ

ใช

ไมใช

เงนไดตามมาตรา 40(3) - คาแหงลขสทธ อาท

- คาลขสทธในบทประพนธ หรองานวรรณกรรม

- คาโปรแกรมคอมพวเตอร

- คา Franchise

- คาแหงกดวลล

ในการท าหนงสอ

ผประพนธ ไดรบเงนตามมาตรา 40(3)

โรงพมพ ไดรบเงนไดตามมาตรา 40(8)

ผพมพ/ผโฆษณา ไดรบเงนไดตามมาตรา 40(8) งานวรรณกรรม

- หกคาใชจายเปนการเหมาในอตรา 75%

คาโฆษณา เปนเงนไดตามมาตรา 40(7) หรอ (8)

รานขายหนงสอ ไดรบเงนไดตามมาตรา 40(8) ซอมาขายไป

- หกคาใชจายเปนการเหมาในอตรา 80%

เงนไดตามมาตรา 40(4) เงนไดทเปน

(ก) ดอกเบย หรอเงนไดในลกษณะท านองเดยวกบดอกเบย

- ดอกเบยพนธบตร

- ดอกเงนฝาก ดอกเบยต วเงน

- ดอกเบยเงนกยมไมวาจะมหลกประกนหรอไม

- ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหก WT ตามกฎหมายวาดวยภาษ

เงนไดปโตรเลยม

- ผลประโยชนทไดจากการใหกยม

- ผลประโยชนทไดจากสทธเรยกรองในหนทกชนด

- ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายต วเงนหรอตราสารแสดงสทธในหน

ของผทรงคนแรก

(ข) เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของก าไร

เงนไดทจาย ผจายเงนได ผมเงนได เครดตภาษ

- เงนปนผล บรษทจ ากด ผถอหน /

- เงนสวนแบงของก าไร หางหนสวนนตบคคล ผเปนหนสวน / กจการรวมคา

- เงนปนผล/ เงนสวนแบง บรรษท (IFCT) ผถอหนวยลงทน -

ของก าไร กองทนรวม (ตามม.39)

เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของก าไรจากบรษทหรอหาง

หนสวนนตบคคลทต งขนตามกฎหมายไทยและ J.V. ซง

ไดเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานก าไรสทธแลว

ถกหก WT. 10%

เลอกเสยภาษเงนได

เทาทถกหก WT 10%

ใช Finish

ไมใช

น าไปรวมค านวณภาษเงนไดตาม ม.48(1)

เครดตภาษตามมาตรา 47 ทว = เงนปนผลฯ คณ

อตรา CIT หารดวย (100 – อตรา CIT)

แลวน าไปรวมเปนเงนไดเพอค านวณจ านวน PIT

จ านวน PIT มากกวา จ านวนเครดตภาษ

และ WT. ใหช าระเพมเตม

จ านวน PIT นอยกวา จ านวนเครดตภาษ

และ WT. ใหขอคน

เงนไดตามมาตรา 40(4) เงนไดเนองจาก (ตอ)

(ค) โบนสทจายใหแกผถอหน หรอผเปนหนสวน

(ง) ผลประโยชนทไดจากการลดทน

(จ) ผลประโยชนทไดจากการเพมทน

(ฉ) ผลประโยชนทไดจากการควบกจการ การโอนกจ หรอการเลกกจการ

(ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนหลกทรพย (สวนเกนทน – Capital Gain)

กองทนรวม (MF: Mutual Fund)

ตามมาตรา 39

เงนปนผลหรอเงนสวน

แบงของก าไร = เงนได

ตาม ม. 40(4)(ข)

IFCT

บรษทจดการกจการลงทน

กองทนรวม - กองทนสนภญโญ

- กองทนทรพยทว

พรบ.หลกทรพยและตลาดหลกทรพย พ.ศ.2535

กองทนรวมท วไป

เชน กองทนบวหลวง

กองทนรวงขาว

กองทนวายภกษ

กองทนรวม

เพอการเลยงชพ

กองทนรวม

หนระยะยาว

ดการยกเวนภาษเงนไดส าหรบ

เงนลงทน

เงนปนผลหรอเงนสวน

แบงของก าไร = เงนได

ตาม ม. 40(8)

ไมไดรบเครดตภาษตาม

ม. 47 ทว

เงนไดตามมาตรา 40(5) เงนหรอประโยชนทไดเนองจาก

(ก) การใหเชาทรพยสน

เจาพนกงานประเมนมอ านาจประเมนคาเชาทรพยสนตามททรพยสนนน

สมควรใหเชาไดตามปกต

(ข) การผดสญญาเชาซอทรพยสน

(ค) การผดสญญาซอขายเงนผอนฯ

ผลประโยชนทไดจากการใหเชาทรพยสน

- คาเชา

- เงนกนเปลา แปะเจยะ เงนชวยคากอสราง เงนคาซอมแซม คาเซง (ด

ประกาศกระทรวงการคลงฯ, ค าส งกรมสรรพากรท ป.1/2526)

- คาแหงอาคารหรอโรงเรอนทไดรบโอนกรรมสทธจากผเชา

- คาภาษอากรทผเชาออกแทนให เชน คาภาษโรงเรอนและทดน คาภาษ

บ ารงทองทภาษปาย อากรแสตมป คาธรรมเนยมการจดทะเบยน

ไมวาจะไดรบมาเปนเงนสด ทรพยสน หรอประโยชนอยางอนทคดค านวณ

ไดเปนเงน

เงนไดจากวชาชพอสระ

เงนไดจากการ

- การประกอบโรคศลป

- กฎหมาย

- วศวกรรม

- สถาปตยกรรม

- บญช

- ประณตศลปกรรม

เปนเงนไดจากการรบท างานให ทผมเงนไดไดใชวชาชพอยางเปนอสระ

จากผวาจาง

ค าวา “อสระ” หมายถง อสระทางจตวญญาณ ดวยจรรยาบรรณ อนเปน

มาตรฐานของผใชวชาชพ

การประกอบโรคศลป

ในฐานะผเปนลกจางตาม

สญญาจางแรงงาน เงนไดตามมาตรา 40(1)

ในฐานะผรบหนาทหรอ

ต าแหนงงาน หรอผรบท างานให เงนไดตามมาตรา 40(2)

เงนไดตามมาตรา 40(6) ในฐานะผใชวชาชพอสระ

คลนก คลนกพเศษในรพ.เอกชน

เงนไดตามมาตรา 40(8) ประกอบกจการสถานพยาบาล

ใช

ใช

ใช

ไมใช

ไมใช

ไมใช หกคาใชจายเปการเหมา 60%

หกคาใชจายเปการเหมา 75%

เงนไดทเปนคาจางท าของ

สญญาจางท าของ ทมงผลส าเรจของงาน

บรการ + สมภาระ

ผรบจางจดหาสมภาระในสวน

ส าคญนอกจากเครองมอ

เงนไดตามมาตรา 40(7)

ผรบจางไมไดจดหาสมภาระให

แตกระท าเปนธรกจทมคาใชจายสง

เงนไดตามมาตรา 40(8)

บรษท A จ ากด บรษท B จ ากด วาจางใหท าของ

คาบรการ

ซอม 5,000 บาท

A หก WT 3%

5,000 บาท

คาแรง 1,000 บาท

คาอะไหล 4,000 บาท

B

5,000 บาท

คาอะไหล 4,000 บาท คาแรง 1,000 บาท 5,000 บาท

5,000 บาท คาแรง 1,000 บาท

B

คาอะไหล 4,000 บาท

C

B B

B

เนองจากคาอะไหลเปนสวนหนง

ของสญญาจางท าของ

1

2

3

4

ประเภทของคาลดหยอน

1. คาลดหยอนสวนบคคล

1.1 กรณผมเงนไดเปนบคคลธรรมดา

1.2 กรณผมเงนไดเปนผถงแกความตายระหวางปภาษ

1.3 กรณผมเงนไดเปนกองมรดกทยงมไดแบง

1.4 กรณผมเงนไดเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนต

บคคล

2. คาลดหยอนเบยประกนชวต

3. คาลดหยอนเงนสะสมกองทนส ารองเลยงชพ

4. คาลดหยอนดอกเบยเงนกยมเพอทอยอาศย

5. คาลดหยอนเงนสมทบกองทนประกนสงคม

6. คาลดหยอนเงนบรจาค

คาลดหยอนสวนบคคล

1. คาลดหยอนสวนตวผมเงนได

2. คาลดหยอนคสมรสของผมเงนได

3. คาลดหยอนบตร

- บตรชอบดวยกฎหมายและบตรบญธรรมของผมเงนได

- บตรชอบดวยกฎหมายของคสมรสของผมเงนได

บตรบญธรรมใหหกลดหยอนในฐานะทเปนบตรบญธรรมแตเพยงฐานะเดยว

4. คาลดหยอนบดามารดา

- บดามารดาของผมเงนได

- บดามารดาของคสมรสของผมเงนได

ผมเงนได

เปนผอยในประเทศไทย มไดเปนผอยในประเทศไทย คาลดหยอน

สวนตวผมเงนได 30,000 บาท 30,000 บาท

คสมรสของผมเงนได

- เปนผอยในไทย

- มไดเปนผอยในไทย

30,000 บาท 30,000 บาท 30,000 บาท -

บตรของผมเงนได

- เปนผอยในไทย

- ศกษา

- ไมไดศกษา

- มไดเปนผอยในไทย

17,000 บาท 15,000 บาท

17,000 บาท 15,000 บาท

15,000 บาท -

3

2

1 บตรชอบดวยกฎหมายของหญง

หญงมสทธหกลดหยอนบตรของ

ตนเสมอ

ชายจะหกลดหยอนบตรไดกตอเมอ

1. จดทะเบยนสมรสกบหญง หรอ

2. จดทะเบยนรบรองบตร

ไมไดสมรสกน

กรณชายและหญงสมรสกน ตอมาไดมการหยา

ปญหาคาลดหยอนบตร

- ปทหยา: ใหหกลดหยอนบตรไดฝายละกงหนง

- ปถดจากปทหยา: ขนอยกบเงอนไขการอปการะเลยงดบตร

ตาย

เงนไดกอนตาย เงนไดของกองมรดก ม.ค.

- ผจดการมรดก

- ทายาท หรอ

- ผครอบครองทรพย

มรดก

ปถดจากปทเจามรดกถงแกความตาย

- ผจดการมรดก

- ทายาท หรอ

- ผครอบครองทรพย

มรดก

ใชเลขประจ าตวของเจามรดก เวนแตเจามรดกไมม

เลขประจ าตวใหขอมและใชในนามของกองมรดก

คาลดหยอนเบยประกนชวต

1. คาลดหยอนเบยประกนชวตของผมเงนได

- ใหหกลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 10,000 บาท

- ส าหรบเบยประกนชวตในสวนทเกน 10,000 บาท อกไมเกน 40,000 บาท

เปนการยกเวนภาษเงนไดหลงจากหกคาใชจาย

2. คาลดหยอนเบยประกนชวตของคสมรสของผมเงนได

- ใหหกลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 10,000 บาท เทานน

ท งน เฉพาะกรณทความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ

เงอนไข

1. กรมธรรมประกนประกนชวตตองมก าหนดเวลาไมนอยกวา 10 ป

2. บรษทผรบประกนตองประกอบกจการในประเทศไทย

ในการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงปจะหกลดหยอนเบยประกนชวต

และสวนทไดรบยกเวนสงสดไดเปนจ านวน 45,000 บาท

คาลดหยอนเงนสะสมกองทนส ารองเลยงชพ

กองทนส ารองเลยงชพของผมเงนได

เงนสะสมของผมเงนได

อยางนอย 3% ของเงนได เงนสมทบของนายจาง

ของผมเงนได

ตองสมทบอยางนอยเทากบ

เงนสะสมของลกจางแตเปน

รายจายไดไมเกน15% ของ

เงนไดของลกจาง

มาตรา 65 ตร (2)

กฎกระทรวง ฉบบท 183

-น าไปหกเปนคาลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน

10,000 บาท

- ส าหรบสวนทเกน 10,000 บาท อกไมเกน 290,000 บาท

น าไปยกเวนภาษเงนไดกอนหกคาใชจาย ตาม ม. 42 ทว

มผลตอจ านวนเงนลงทนในกองทนรวม

เพอการเลยงชพ (RMF)

หมายเหต เงนสะสมกองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ ใหน าไปยกเวนภาษเงนได

กอนหกคาใชจายตามมาตรา 42 ทว ไดตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 300,000 บาท

กองทนส ารองเลยงชพของผมเงนได

เงนกอนท 1

เงนสะสมของผมเงนได

อยางนอย 3% ของเงนได

เงนกอนท 2

เงนสมทบของนายจาง

ของผมเงนได

น าไปหาผลประโยชน

กอนท 3

ผลประโยชน

กอนท 2 และกอนท 3

เงนไดทนายจางจายใหคร งเดยว

เพราะเหตออกจากงาน

ดการเลอกเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามมาตรา 48(5)

ประกอบกบประกาศอธบดฯ เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 45)

และกฎกระทรวง ฉบบท 126 - การยกเวนภาษเงนได

อายการท างานตองม

ก าหนดเวลาต งแต 5 ป

ขนไป

คาบรจาคการกศล

เงนสนบสนนเพอการศกษา เงนบรจาค

น าไปยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาไดเปน

จ านวนสองเทาของเงนสนบสนนเพอการศกษา

แตไมเกน 10% ของเงนไดหลกจากหกคาใชจาย

และคาลดหยอนอยางอน

ใชบงคบต งแต 25 สงหาคม 2547 เปนตนไป

น าไปหกลดหยอนตามมาตรา 47(7)

ไดตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 10%

ของเงนไดหลงจากหกคาใชจายและคา

ลดหยอนอยางอน รวมท งเงนสนบสนน

เพอการศกษา

ภ.ง.ด.91 ดขอ ก รายการท 8

ภ.ง.ด.90 ดขอ 10 ของรายการ 4 ภ.ง.ด.91 ดขอ ก รายการท 10

ภ.ง.ด.90 ดขอ 10 ของรายการ 6

ROH: ส านกงานปฏบตการภมภาค

มลกจางทเปนคนตางดาว

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(1)

ใหค านวณหกภาษเงนได ณ ทจาย

ตามมาตรา 50(1) ไมเกน 15% ของ

เงนไดพงประเมน

ผมเงนไดยอมใหนายจางค านวณหก

ภาษเงนได ณ ทจายในอตรา 15%

ของเงนไดพงประเมน

มสทธเลอกเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ในอตรา 15% เปนเวลา 2 ป นบแตวนท

เขาท างาน โดยยนแบบ ภ.ง.ด.95

รายการคาลดหยอน ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.90,91

1. คาลดหยอนสวนบคคล 15,000 30,000

คสมรส 15,000 30,000

บตร ทมไดศกษา/ ศกษาตปท @ 7,500 15,000

ศกษาในประเทศไทย @ 8,500 17,000

บดา/ มารดา (ม.47(1)(ญ)) @ 15,000 30,000

2. คาลดหยอนเบยประกนชวต

- ของผมเงนได เทาทจายจรงแตไมเกน 45,000 50,000

- ของคสมรส เทาทจายจรงแตไมเกน - 10,000

3. คาลดหยอนดอกเบยเงนกยมเพอทอยอาศย

- กยมคนเดยว เทาทจายจรงแตไมเกน 45,000 50,000

- รวมกนกยม เทาทจายจรงแตไมเกน 45,000 50,000

จ านวนผกยม จ านวนผกยม

4. คาลดหยอนเงนสะสมกองทนส ารองเลยงชพ

- ของผมเงนได เทาทจายจรงแตไมเกน - 10,000

สวนทเกน 10,000 บ. แตไมเกน 290,000 บ. ยกเวนเงนไดกอน คชจ.

- ของคสมรส - เชนเดยวกบผมเงนได

รายการคาลดหยอน ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.90,91

5. คาลดหยอนเงนสมทบกองทนประกนสงคม

- ของผมเงนได - < / = 9,000

- ของคสมรส - < / = 9,000

6. คาลดหยอนเงนบรจาค

6.1 การบรจาคเพอสงเสรม สองเทาของคาบรจาคจรงแตไมเกน 10%

การศกษา ของเงนไดหลงจากหก คชจ. และ

คาลดหยอนอยางอน ท งกรณภาษเงนได

ครงปและประจ าป

6.2 เงนบรจาคท วไป ครงหนงของทจายจรง เทาทจายจรงแตไมเกน

ระหวาง ม.ค.-ม.ย. แต 10% ของเงนได

ไมเกน 10% ของเงนได หลงจากหก คชจ. และ

หลงจากหก คชจ. และ คาลดหยอนอยางอน

คาลดหยอนอยางอน รวมท งขอ 6.1

รวมท งขอ 6.1

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1. การเสยภาษโดยถกหกภาษ ณ ทจาย

1.1 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 50

เปนกรณทกฎหมายก าหนดหลกเกณฑ วธการ เงอนไข และอตรา ในการค านวณหกภาษ

เงนได ณ ทจายไวเปนการตายตววา

- ผจายเงนไดทตองหกภาษ ณ ทจาย

- จายเงนไดพงประเมนประเภทใด

- ผมเงนไดทตองถกหกภาษ ณ ทจาย

- วธการ ค านวณภาษเงนได ณ ทจาย

1.2 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส ประกอบกฎกระทรวง ฉบบท 144 และ

ค าส งกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528

เปนกรณทกฎหมายใหอ านาจอธบดกรมสรรพากรในอนทจะก าหนดใหผจายเงนไดพง

ประเมนทมไดมหนาทหกภาษเงนไดบคคลธรรมดา ณ ทจายตามมาตรา 50 ใหเปนผมหนาทหก

ภาษเงนได ณ ทจาย ท งน ตามหลกเกณฑ วธการ เงอนไข และอตราทก าหนดโดยกฎกระทรวง

ฉบบท 144

บทบญญตอนทเกยวของ มาตรา 50 ทว, 51, 52, 53, 54, 55, 58, 59, 60, 62, 63

มาตรา 3 เตรส

กฎกระทรวง ฉบบท 144 ค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2

2. การเสยภาษโดยยนรายการประเมนตนเอง

2.1 มาตรา 52 ทว

ผมเงนไดทตองยนแบบแสดงรายการ ไดแก ผมเงนไดพงประเมนประเภททไมถกหก

ภาษ ณ ทจาย ต งแต 10,000 บาทขนไป

ก าหนดเวลาในการยนแบบ - กอนถงก าหนดเวลายนรายการ

แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.93

จ านวนเงนภาษทไดช าระตามแบบฯ - ใหถอเปนเครดตในการยนรายการ ภ.ง.ด.94, 90

(ดประกาศกระทรวงการคลง เรอง ผมเงนไดจากการใหเชาทรพยสนไมยนรายการเงนได ใหครบถวน ลงวนท 19 ก.พ.2528 ค าส งกรมสรรพากรท ป.1/2526)

2.2 มาตรา 56 ทว

ผมเงนไดทตองยนแบบแสดงรายการ ไดแก ผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5)(6)

(7) หรอ (8) ระหวางเดอนมกราคม ถงมถนายน ทมจ านวนดงน

- ส าหรบผทไมมคสมรส รวมท งกองมรดก และหางฯ ตองมเงนไดเกนกวา 30,000 บาท

ขนไป

- ส าหรบผทมคสมรส ตองมเงนไดเกนกวา 60,000 บาทขนไป

ก าหนดเวลาในการยนแบบ – ภายในเดอนกนยายนของปภาษ

แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.94

จ านวนเงนภาษทไดช าระตามแบบฯ - ใหถอเปนเครดตในการยนรายการ ภ.ง.ด. 90

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 3

2. การเสยภาษโดยยนรายการประเมนตนเอง (ตอ)

2.3 มาตรา 56, 57, 57 ทว, 57 ตร, 57 เบญจ, 62

ผมเงนไดทตองยนแบบแสดงรายการ ไดแก ผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5)(6)

(7) หรอ (8) ระหวางเดอนมกราคม ถงมถนายน ทมจ านวนดงน

- ส าหรบผทไมมคสมรส รวมท งกองมรดก และหางฯ ทมเงนไดพงประเมนประเภทอน

ทมใช มาตรา 40(1) หรอมหลายประเภทรวมท งมาตรา 40(1) ตองมเงนไดเกนกวา 30,000

บาท ขนไป

- ส าหรบผทไมมคสมรส และมเงนไดตามมาตรา 40(1) ตองมเงนไดเกนกวา 50,000

บาทขนไป

- ส าหรบผทมคสมรส รวมท งกองมรดก และหางฯ ทมเงนไดพงประเมนประเภทอน

ทมใช มาตรา 40(1) หรอมหลายประเภทรวมท งมาตรา 40(1) ตองมเงนไดเกนกวา 60,000

บาท ขนไป

- ส าหรบผทมคสมรส และมเงนไดตามมาตรา 40(1) ตองมเงนไดเกนกวา 100,000

บาทขนไป

ก าหนดเวลาในการยนแบบ – ภายในเดอนมนาคมของปถดไป

แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.90, 91,92 และ 95

ถามจ านวนเงนภาษทช าระไวเกน ใหมสทธขอคนตามมาตรา 63 หรอ 27 ตร

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 4

3. การเสยภาษโดยเจาพนกงานประเมนเรยกเกบ

3.1 การประเมนกอนถงก าหนดเวลายนรายการ มาตรา 18 ทว หรอ 60 ทว ประกอบ 18ตร,

3.2 การประเมนตามแบบแสดงรายการทยน มาตรา 18 ประกอบ 27, 18ตร

3.3 การประเมนตามผลการตรวจสอบตามหมายเรยก

กรณผมเงนได

ยนแบบแสดงรายการ มไดยนแบบแสดงรายการ

- อ านาจในการออกหมายเรยก มาตรา 19 มาตรา 23

- ก าหนดเวลาในการออกหมายเรยก ภายใน 2 ปแตไมเกน 5 ป ภายใน 10 ป

- อ านาจการประเมนและแจงประเมน

กรณผตองเสยภาษใหความรวมมอ มาตรา 20 มาตรา 24

กรณผตองเสยภาษไมใหความรวมมอ มาตรา 21 มาตรา 25

(กรณหามอทธรณการประเมน)

- อ านาจประเมนเบยปรบ มาตรา 22 (1เทา) มาตรา 26 (2 เทา)

- อ านาจประเมนเงนเพม มาตรา 27 มาตรา 27

- ก าหนดเวลาในการช าระภาษ มาตรา 18ตร มาตรา 18ตร

3.4 การประเมนกรณพเศษ ไดแก การก าหนดเงนไดสทธตามมาตรา 49

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5

4. การเลอกเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เปนไปตามมาตรา 48(3)(4)(5), 57 เบญจ, พรฎ (ฉบบท 10) (ฉบบท 262) (ฉบบท 405)

4.1 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(4) (มาตรา 48(3))

ผมเงนไดทถกหกภาษเงนได ณ ทจายตามมาตรา 50(2) ดงตอไปน มสทธเลอกเสยภาษ

เทาถกหกภาษ ณ ทจาย หรอจะน าไปรวมค านวณภาษเงนไดตามมาตรา 48(1) กได

(1) เงนไดตามมาตรา 40(4)(ก) และ (ช) ซงถกหกภาษเงนได ณ ทจายในอตรา 15% - ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกร ดอกเบยเงนฝาก

สหกรณ ดอกเบยหนก ดอกเบยต วเงนทไดจากบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลอน

ดอกเบยเงนกยมทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน

ดอกเบยทไดจากสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดต งขนฯ

- ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายต วเงนหรอตราสารแสดงสทธในหน ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออก

- ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก หรอต วเงน หรอตราสารแสดงสทธ

ในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก ท งน เฉพาะ

ทตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน

4.2 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(8) เฉพาะทเปนเงนไดจากขาย

อสงหารมทรพยทไดมาโดยมไดมงในทางคาหรอหาก าไร (มาตรา 48(4)) ผมเงนได

ทถกหกภาษเงนได ณ ทจายตามมาตรา 50(5) หรอ (6) มสทธเลอกเสยภาษเงนได

เทาถกหกภาษ ณ ทจาย หรอจะน าไปรวมค านวณภาษตามมาตรา 48(1) กได

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5

เงนไดตามมาตรา 40(4)(ก) - ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากธนาคารใน

ราชอาณาจกร ดอกเบยเงนฝากสหกรณ ดอกเบยหนก

ดอกเบยต วเงนทไดจากบรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

อน ดอกเบยเงนกยมทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน ดอกเบยทไดจากสถาบนการเงนท

มกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดต งขนฯ

- ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายต วเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

หรอนตบคคลอนเปนผออก

เงนไดตามม. 40(4) (ช)

- ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก หรอ

ต วเงน หรอตราสารแสดง

สทธในหนทบรษทหรอ

หางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก

ท งน เฉพาะทตราคาเปน

เงนไดเกนกวาทลงทน

ถกหก WT 15%

เลอกเสย PIT เทาท

ถกหก WT 15%

ใช ไมใช

น าไปรวมค านวณ PIT ตาม ม.48(1) Finish

การเลอกเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(4)(ข)

เงนไดตามมาตรา 40(4)(ข) ทไดรบจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทต งขนตามกฎหมายไทย กองทนรวม

หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดต งขนส าหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม

พาณชยกรรมหรออตสาหกรรม

ถกหก WT 10%

เลอกเสย PIT เทาท

ถกหก WT 15%

ใช

ไมใช

น าไปรวมค านวณ PIT ตาม ม.48(1) Finish

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5

เงนไดตามมาตรา 40(4)(ก) - ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากธนาคารใน

ราชอาณาจกร ดอกเบยเงนฝากสหกรณ ดอกเบยหนก

ดอกเบยต วเงนทไดจากบรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

อน ดอกเบยเงนกยมทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน ดอกเบยทไดจากสถาบนการเงนท

มกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดต งขนฯ

- ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายต วเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

หรอนตบคคลอนเปนผออก

เงนไดตามม. 40(4) (ช)

- ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก หรอ

ต วเงน หรอตราสารแสดง

สทธในหนทบรษทหรอ

หางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก

ท งน เฉพาะทตราคาเปน

เงนไดเกนกวาทลงทน

ถกหก WT 15%

เลอกเสย PIT เทาท

ถกหก WT 15%

ใช ไมใช

น าไปรวมค านวณ PIT ตาม ม.48(1) Finish

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 6

4. การเลอกเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ตอ)

4.3 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(1) เฉพาะทเปนเงนไดทนายจางจาย

ใหคร งเดยวเพราะเหตออกจากงาน (มาตรา 48(5) และประกาศอธบดเกยวกบภาษเงนได

(ฉบบท 45)) ซงผมเงนไดมสทธเลอกเสยภาษเงนได โดยค านวณและเสยภาษตางหาก

จากเงนไดอนถกหกภาษ ณ ทจาย หรอจะน าไปรวมค านวณภาษตามมาตรา 48(1) กได

4.4 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(8) เฉพาะทเปนเงนรางวลสลากการกศล

งวดพเศษทคณะรฐมนตรมมตวาเปนโครงการทเปนประโยชนตอประชาชน ซงผมเงนได

ยอมใหผจายเงนไดหกภาษเงนได ณ ทจายในอตรา 1.0% ของรางวล โดยมสทธเลอกเสย

ภาษเงนไดเทาถกหกภาษ ณ ทจาย โดยไมขอรบเงนภาษทถกหกไวน นคนหรอไมข

เครดตภาษทถกหกไวน น ไมวาท งหมดหรอบางสวน หรอจะน าไปรวมค านวณภาษตาม

มาตรา 48(1) กได (มาตรา 5 จตทศ แหงพรฎ. (ฉบบท 10))

4.5 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(8) เฉพาะทเปนเงนปนผลทไดจาก

กองทนรวมตาม พรบ.หลกทรพยและตลาดหลกทรพย (พ.ศ.2535) ซงผมเงนไดยอมให

ผจายเงนไดหกภาษเงนได ณ ทจายในอตรา 10.0% ของเงนได โดยมสทธเลอกเสย

ภาษเงนไดเทาถกหกภาษ ณ ทจาย โดยไมขอรบเงนภาษทถกหกไวน นคนหรอไมขอ

เครดตภาษทถกหกไวน น ไมวาท งหมดหรอบางสวน หรอจะน าไปรวมค านวณภาษตาม

มาตรา 48(1) กได (พรฎ. (ฉบบท 262))

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 7

4. การเลอกเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ตอ)

4.6 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(1) เฉพาะทเปนเงนไดจากการจาง

แรงงานทคนตางดาวซงยอมใหหกภาษเงนได ณ ทจายไวแลวในอตรา 15.0% ของเงนได

พงประเมน โดยมสทธเลอกเสยภาษเงนไดเทาถกหกภาษ ณ ทจาย โดยไมขอรบเงนภาษท

ถกหกไวน นคนหรอไมขอเครดตภาษทถกหกไวน น ไมวาท งหมดหรอบางสวน หรอจะน า

ไปรวมค านวณภาษตามมาตรา 48(1) กได ท งนเปนเวลาตดตอกนไมเกนสองป นบแตวน

เรมท างานกบส านกงานปฏบตการภมภาค (ROH) (พรฎ. (ฉบบท 405))

(ด ภ.ง.ด.95

4.7 การเลอกเสยภาษฯ ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(8) เฉพาะทเปนเงนไดของนกแสดง

สาธารณะทเปน นกแสดงภาพยนตรหรอโทรทศนซงมภมล าเนาอยในตางประเทศ เฉพาะ

กรณทมการด าเนนการถายท าภาพยนตรหรอโทรทศนในประเทศไทยโดยบรษทหรอหาง

หนสวนนตบคคลทต งขนตามกฎหมายของตางประเทศ และไดรบอนญาตใหถายท าใน

ประเทศไทยจากคณะอนกรรมการพจารณาค าขออนญาตถายท าภาพยนตรตางประเทศ

ในประเทศไทย ตามระเบยบคณะกรรมการสงเสรมอตสาหกรรมภาพยนตรไทย วาดวยการ

ขออนญาตถายท าภาพยนตรตางประเทศในประเทศไทย พ.ศ. 2544 หกภาษ ณ ทจายโดย

ค านวณหกไวในอตรา 10.0 % ของเงนไดพงประเมน โดยมสทธเลอกเสยภาษเงนไดเทา

ถกหกภาษ ณ ทจาย โดยไมขอรบเงนภาษทถกหกไวน นคนหรอไมขอเครดตภาษทถกหก

ไวน น ไมวาท งหมดหรอบางสวน หรอจะน าไปรวมค านวณภาษตามมาตรา 48(1) กได

(พรฎ. (ฉบบท 409))

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 8

5. การเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแทนผคาบหร

โรงงานยาสบ กระทรวงการคลง

ขายบหร

ผคาบหรทมหนาทเสย PIT

มาตรา 48 ทว กฎกระทรวง ฉบบท 134

ผคาบหรทมหนาทเสย CIT

มาตรา 65 จตวา

กฎกระทรวง ฉบบท 158

เสย PIT แทน ผคาปลก 10%

เสย CIT แทน

ผคาปลก 10%

เสย PIT แทน

ผคาสง 12.5%

เสย CIT แทน

ผคาสง 12.5%

ยกเวน PIT ตามกฎกระทรวง

ฉบบท 126 ยกเวน VAT พรฎ.(ฉบบท 239)

ไมไดรบยกเวน CIT

ภาษเงนไดทเสยแทน = Tax Cr.

ยกเวน VAT พรฎ.(ฉบบท 239)