Upload
ngodat
View
215
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
I. METODOLOGÍA DE COSTES APLICADA AL ESTUDIO
El valor añadido que aporta la metodología aplicada en el estudio de los costes de los servicios municipales del Ayuntamiento de Vitoria-Gasteiz, radica en primer lugar, en haber analizado en profundidad la estructura organizativa de esta institución, parafundamentar el sistema de costes implantado.
Sin duda este es un primer paso imprescindible para decidir cual es la mejor opción entre los diversos modelos, para aplicar un sistema de costes que sea lo suficientemente robusto y permita un cálculo objetivo de los costes tanto para aplicarlo a las posibles tasas o precios públicos como para la toma de decisiones o mejorar la eficiencia de la prestación de los servicios municipales.
Ante la tesitura entre la necesidad de buscar un planteamiento práctico que evite el fracaso o la implantación de un sistema de costes que busque el dogmatismo y el análisis en puridad del cálculo de costes desde la vertiente estrictamente teórica, ha primadoevidentemente el enfoque práctico pero sin descuidar el rigor metodológico en la
implantación del sistema de costes, esto es buscar de verdad la implantación de una herramienta que ayude a la gestión y que también sea, en la medida de lo posible, de fácil aplicación . Tomando como guía orientativa esta filosofía, en el estudio de costes que se ha llevado a cabo se ha buscado desde el inicio su apoyo en los gestores de los servicios, esto es, de los profesionales como conocedores de las prestaciones que el ayuntamiento lleva asus ciudadanos y de la forma en que las gestionan.
Por ello la implantación del sistema de costes se ha fundamentado en aplicar unametodología “ah hoc”, esto es, específica y a medida del cálculo de los costes de los diversos servicios municipales.
Tras conocer la estructura de gestión de los servicios y de las prestaciones que se derivan de los mismos, es posible pensar en qué opción del sistema de coste completo es la más conveniente para llegar a calcular costes unitarios y abandonar la opción de cálculo de costes globales tradicional, obtenida desde la vertiente de la contabilidad presupuestaria.
El sistema de costes implantado ha de recoger:
a) Los procesos y las actividades que permiten imputar los costes directos que representan el consumo de los recursos necesarios para la prestación del servicio, independientemente del programa contable de donde procedan en el ámbito de la estructura organizativa; esto es, que han de ser tenidos en cuenta, no solo los gastos controlados por el centro responsable de la prestación sino que sontambién costes directos de esa prestación, todos aquellos que se vinculen a esa prestación, con independencia de que pertenezcan a programas o centros de coste vinculados a otras áreas, pero que intervienen en la prestación de ese servicio, sin los cuales esa prestación no sería completa (esto es, la implicación de todos aquellos procesos que componen el itinerario de prestación del servicio). La acumulación de todos los costes directos de la prestación, rompe con laagrupación de los gastos en virtud de la estructura organizativa que a su vez la contabilidad presupuestaria repite fielmente, pero sin embargo es de crucialimportancia que el cálculo de los costes de los servicios municipales se inicie de este modo, porque precisamente aquí está la base para que los costes asícalculados sean realmente representativos de los consumos necesarios para
prestar esos servicios. La desvinculación de los gastos de los programas para asignarlos a los servicios en función de los recursos consumidos, conindependencia de la localización presupuestaria de los mismos de acuerdo con la estructura organizativa de los centros de responsabilidad, arroja gran claridad sobre la gestión y la imputación de los recursos a los servicios y además permiteque determinados costes no queden sin asignar a los servicios que los consumen ofreciendo, sin duda, una información muy importante sobre la gestión de estos servicios, tanto para conocer su coste final como para tomar decisiones sobre la conveniencia o no de externalizar un determinado servicio. En la medida en que se pueda avanzar en conocer con mayor precisión hasta donde llega el consumo total de recursos para prestar un servicio, esto es, transitar por los programas contables y los centros de responsabilidad implicados en la prestación final de un servicio, con mayor claridad podremos determinar el coste real del mismo.
Un ejemplo que puede ayudar a comprender el razonamiento anteriormenteexpuesto, sería el siguiente: el gestor de un servicio de guarderías municipales (escuelas infantiles) difícilmente podrá conocer el coste final de una plaza (tanto si el objeto del cálculo es fundamentar la tasa o precio público del servicio, como tomar decisiones sobre la gestión) a través de la contabilidad presupuestaria y por ende sobre los gastos contables, exclusivamente controlados desde su programa; cualquier cálculo del coste acudiendo simplemente a la asignación de los costes tomando los gastos contables (tanto presupuestarios como calculadosinternamente, suponiendo que disponga de un inventario permanente para poder calcular amortizaciones), sería incompleto ya que no dispondría de los conceptos de gastos que desde otros centros de responsabilidad (tales como la unidad central de mantenimiento y de otras unidades de apoyo administrativo) son necesarios para que se tengan en cuenta la totalidad de los recursos consumidos paracalcular, entre otras magnitudes, el coste por tipo niño y plaza al año. Ahora bien, al citado gestor, experto conocedor de cómo se presta ese servicio, esto es, de la realidad que define la gestión de esa prestación, no se le escapa que no tiene toda la información y sin duda se sentirá insatisfecho con el cálculo del coste de esa plaza desde la contabilidad, ya que por experiencia sabe que “en la sombra” se están quedando otros gastos que generan costes pero que él no gestiona o controla y que no dispone de la información necesaria para determinar qué cantidad debe asignarse a la citada plaza.
Sirva este simple ejemplo, para poner de manifiesto la importancia de conocer el itinerario que sigue el recorrido de consumos que identifican la prestación del servicio en su totalidad, y que es el elemento fundamental para iniciar una adecuada asignación de costes a los servicios municipales. Sin duda, lacomplejidad de la prestación de algunos de estos servicios, nos lleva a tener que identificar, casi siempre, varios procesos diferentes que describen el itinerario completo a lo largo de cuyo recorrido, para llegar a un conocimiento exhaustivode los recursos consumidos, han de imputarse esos recursos. Ese itinerario no está en la estructura organizativa en la que tradicionalmente se asienta la contabilidad presupuestaria, de ahí que cualquier cálculo de costes estrictamentefundamentado en la misma contabilidad, cuando menos es incompleto y muy a menudo distorsionante de la realidad; es frecuente encontrar serviciosmunicipales cuyo gastos más importantes que han de tenerse en cuenta para calcular sus costes no están en los gastos del programa responsable de laprestación de ese servicio; por ejemplo, el servicio municipal de deportes que
cuenta con piscinas cubiertas, cuyos principales consumos (agua, combustible y limpieza, principalmente si se supone que tal espacio deportivo está destinado en la totalidad de su horario de apertura a usos libres, con el objeto de prescindir en este ejemplo del personal de monitorización), se contabilizan generalmente en una unidad apoyo de mantenimiento con el objeto de llevar a cabo un control centralizado del consumo energético. El programa contable del servicio dedeportes, en sí, no recogería ni estos gastos ni tampoco los costes internamente calculados, como son el coste de la amortización de las instalaciones de ese espacio deportivo, que por tener carácter de extra-presupuestario, tampoco estaría reflejado en contabilidad correctamente asignado, aunque a lo sumo podría estar contabilizado con criterio exclusivamente financiero (costes histórico) y noeconómico (coste de reposición). En definitiva, cualquier cálculo deaproximación al coste de este espacio deportivo al que nos estamos refiriendo, tomando los datos desde la contabilidad presupuestaria no serviría absolutamente para ningún objetivo de gestión, ni de cálculo de tasa o precio público, al no recoger la contabilidad ningún de los gastos relevantes para prestar el servicio.
En efecto, conocer el itinerario de recursos que consumen cada servicio prestado ayuda a los gestores a tener una visión real no solo del cálculo del coste unitario de cada uno de los servicios, sino también de la actividad desarrollada por cada centro de responsabilidad y sobre todo de la prestación de recursos que para proporcionar un servicio al ciudadano se recibe o se transfiere a otros centros, con el consiguiente aná lisis del coste transferido.
Esta visión de la gestión del presupuesto aporta gran claridad para mejorar la eficiencia en la prestación de los servicios. Sirva como ejemplo, para entender mejor el planteamiento anterior, el caso de una unidad centralizada de apoyo informático a todo el ayuntamiento con el objeto de evitar contrataciones externas individuales por áreas o departamentos. La contabilidad presupuestaria (gasto contable, estricto), no proporcionaría información adecuada sobre costes, ya que incluso induciría a error, al no poder identificar los portadores del consumo de los recursos de esa unidad. Sin embargo, es muy sencillo desvincular el gastocontable de los programas de esa unidad y diseñar los itinerarios de consumos (procesos) de acuerdo con las prestaciones internas recibidas por cada uno de las áreas, departamentos o secciones de todo el ayuntamiento que reciben el apoyo de esa unidad. Para ello, basta con diseñar los diferentes itinerarios de cada uno de los servicios que ha prestado la unidad centralizada de informática en apoyo de los servicios finalistas del resto de los departamentos. Solo es necesario conocer ese catálogo de prestaciones de la unidad central y determinar que consumos de recursos precisa cada prestación y cual ha sido la actividad desarrollada de cada prestación por la unidad central para cada departamento o sección. No serviría utilizar una clave de reparto (como por ejemplo el personal informático destinado en la unidad centralizada) para transferir los costes de esa unidad al resto del ayuntamiento; el diseño de los itinerarios se fundamentan en la actividaddesarrollada, esto es, procesos de aplicaciones informáticas, de mantenimiento de las aplicaciones, desarrollo de nuevas herramientas informáticas y el número de servicios prestados a cada departamento o unidad solicitante.
b) Ahora bien, posiblemente los procesos que recoge cada uno de los itinerarios que identifican a los servicios prestados, no permitan siempre asumir la imputación total de los costes que representan el consumo total de los recursos necesarios para hallar el coste final de cada servicio.En efecto, la complejidad de la estructura organizativa municipal puede presentar situaciones en las cuales, determinados programas de gastos correspondientes a centros o unidades de apoyo global, no pueden identificarse claramente como consumos directos de los servicios que presta el ayuntamiento, ya que tales unidades tienen una prestación global interna de la que reciben apoyo diferentes centros o programas que son los responsables finales de la prestación deservicios, no pudiendo identificar un itinerario que vincule esos costes globales centralizados con cada una de las secciones o centro receptores de la prestación. Como caso que puede ilustrar esta situación podemos citar, dentro de losprogramas que recoge la tecnoestructura, el Servicio de Protocolo delAyuntamiento, encargado de múltiples actos institucionales cuyo asignación de costes es difícilmente imputable al itinerario de consumos necesarios para la prestación final de los servicios municipales, al no guardar una relación directa la actividad de protocolo, basada en atender actos institucionales de la Corporación Municipal (o Junta de Gobierno Municipal) que no trascienden más allá de la direcciones generales de áreas de servicios.
De este modo podemos analizar los consumos de recursos que, en primer lugar, se imputan a los procesos y que posteriormente se asignan a las prestaciones. Conseguimos, así, una información más analítica y veraz de los recursos asignados.
El diseño de los procesos requiere identificar a cada uno de ellos con las actividades que los representan, pero sin embargo no con el objetivo de llegar a determinar el consumo de recursos por actividades (que sí es típico en la aplicación del ABC a otras organizaciones, pero de difícil implantación tal cual en el sector público en general y en la gestiónmunicipal en particular), y ello por las siguientes razones:
a) No es posible encontrar inductores de costes que permitan asignar los consumos de recursos a las actividades, individualmente consideradas, ya que salvo rarasexcepciones, los consumos de esos recursos no pueden identificarse con actividades debido a que se trata de consumos globales. En efecto, uno de los costes más relevantes de los servicios municipales es el de personal; ahora bien, casi siempre la plantilla de empleados desempeña tareas de acuerdo con su categoría de forma conjunta para diferentes prestaciones de un mismo servicio e incluso de un mismo centro de costes, por lo que su multifuncionalidad, se convierte en un grave escollo para asignar su coste por actividades, atendiendo al inductor tiempo dedicado a cada actividad para imputar los costes. Solo desde un punto de vista teórico pero muy poco útil para la gestión, podría alcanzarse una asignación en base al inductor tiempo (esto es, medir cuanto se tarda en realizar cada actividad) que no sería fiable dadas las dificultades que supondría plantear una asignación de ese tipo y además por la heterogeneidad de las diferentes prestaciones para las cuales se consumen las actividades. Para solventar esta dificultad en el sistema de costes propuesto, hemos aplicado la filosofía del ABC diseñando los procesos y el mapa deactividades que identifica a cada uno de ellos, para posteriormente imputar los recursos consumidos por cada proceso al conjunto de las actividades.
b) Al convertir los procesos en los portadores de los consumos, conseguimos imputar analíticamente los costes que la contabilidad presupuestaria, a través de susprogramas, o a lo sumo de sus unidades funcionales de gastos, no nos permite. Este es un avance significativo frente a las metodologías tradicionales, ya que elconocimiento de los costes asignados a los procesos, ayuda a una mejor asignaciónevitando utilizar claves de reparto.
c) Para implantar un sistema de costes que ayude a la gestión, es necesario asegurar su actualización continua, por lo que no debe ser un sistema complicado. Como posteriormente dejamos demostrado en nuestro trabajo, para conseguir ese objetivo y que los gestores se interesen por los costes como herramienta de gestión, no podemos implantar un sistema complejo y difícil de actualizar.
d) Cabe pensar, que la no aplicación del ABC en toda su extensión, esto es, llegar al coste de las actividades para posteriormente asignar los costes de la prestación, pudiera no ser satisfactorio para un cálculo de costes adecuado; sin embargo, nuestra experiencia en la implantación de este sistema híbrido como demuestran los resultados alcanzados, es altamente satisfactorio para los gestores ya sea :
1) Para fijar tasas o precios públicos de los servicios municipales, pudiendo así estimar claramente la totalidad de costes en los que se incurre en suprestación.
2) Para tomar decisiones que permitan la redistribución de los recursosconsumidos y mejorar la eficiencia de los servicios prestados (externalizar o no un servicio determinado, o bien tutelarlo).
3) Planificar las necesidades de financiación, mediante el conocimiento através de los costes analíticamente calculados empleando este sistema de costes, con el objeto de conocer el déficit o superávit que generan los servicios prestados, así como llevar a cabo previsiones de inversionesadecuadamente planificadas para afrontar su reposición.
4) Mejorar la estructura del presupuesto municipal al conseguir conocer la realidad de la actividad que desempeña el ayuntamiento, dado que elsistema de costes propuesto revela los procesos de gestión y prestación de los servicios municipales, por lo que se dispone de una información muy valiosa para asignar con criterios más objetivos los gastos presupuestarios a las diferentes áreas y programas de gastos.
A continuación y a modo de resumen recogemos, gráficamente, las aportaciones delsistema de costes implantado en el proyecto frente al sistema tradicionalmente utilizado:
Cen
tros
de
gast
o y
UFG
Cla
sifi
caci
ónor
gáni
ca, f
unci
onal
y
econ
ómic
a(C
onta
bili
dad
Pre
supu
esta
ria)
DIS
EÑ
O D
E L
OS
P
RO
CE
SO
S
CO
ST
ES
PO
R
PR
OC
ES
O
Cos
tes
unit
ario
s po
r pr
esta
ción
Impu
taci
ón d
e co
stes
a l
os
proc
esos
(rec
urs
os
co
nsu
mid
os)
Tip
olog
ía d
e pr
esta
cion
es q
ue c
ompo
nen
cada
uno
de
los
serv
icio
s y
proc
esos
im
plic
ados
en
cada
una
de
ella
s.
Map
a de
act
ivid
ades
que
iden
tifi
can
los
pr
oces
os d
e lo
s se
rvic
ios
mun
icpa
les
Aná
lisi
s de
la e
stru
ctur
a or
gani
zati
va
de l
a ge
stió
n de
los
ser
vici
os
mun
icip
ales
Sis
tem
a de
cos
te
com
plet
oT
RA
DIC
ION
AL
Cla
ves
de r
epar
to y
cál
culo
de
U. O
. par
a as
igna
r ga
stos
co
mun
es a
los
ser
vici
os, s
in
lleg
ar a
las
pre
stac
ione
s
CO
ST
ES
GL
OB
AL
ES
PO
R
SE
RV
ICIO
Cen
tros
Pri
ncip
ales
Cen
tros
Aux
ilia
res
En términos de la metodología de sistemas de costes, el sistema que se ha implantado en este estudio, mejora la aplicación del sistema de coste completo en cascada,imputando los costes a los diferentes procesos que identifican el itinerario de los consumos de recursos necesarios para calcular el coste final de cada una de lasprestaciones que componen cada servicio municipal, en contrapartida al enfoque más tradicional del sistema citado, que fundamentándose sobre los costes de los centros o programas de la estructura organizativa, no desciende a un análisis de la realidad de los consumos de recursos si no simplemente a trasladar los gastos contables, como costesdirectos y/o indirectos de los centros de responsabilidad al coste de los serviciosempleando las claves de reparto consideradas más adecuadas para hallar la unidad de obra que facilite la asignación del coste a los servicios finalistas. Con ello, el sistema de costes tradicional no tiene en cuenta que :
a) Los costes indirectos (comunes a varios servicios) no se pueden repartir en base a claves de reparto globales, en muchos casos alejadas de la realidad de la gestión y del volumen de actividad. Como se pone de manifiesto en el gráfico anterior, el camino a seguir es diseñar con los gestores de losservicios, el itinerario que sigue cada prestación y los procesos que loidentifican así como las actividades que integran a cada uno de los procesos.
b) Puede quedar fuera de la asignación, en el sistema de coste tradicional, todo consumo procedente de otros centros, al ignorar los procesos transversales de apoyo a la prestación final de un servicio.
Así, como puede apreciarse en el gráfico anterior, la vinculación entre los centros de gastos o programas contables y el catálogo de prestaciones que identifican a cada servicio municipal, son los procesos. Cada proceso recoge un conjunto de actividades que representan un valor añadido en el itinerario a recorrer hasta llegar a la prestación del servicio al ciudadano. Este itinerario compuesto generalmente por varios procesos queda cuantificado en términos económicos por la totalidad de los recursos consumidos para llegar al coste final de la prestación, independientemente del centro deresponsabilidad o programa contable que le haya sido asignado en la estructurapresupuestaria, pero sin que ello suponga la pérdida de la información sobre cúal de esos centros es el responsable de la gestión de ese servicio. De forma gráfica hemos denominado a ese itinerario cuantificado en volumen de recursos consumidos TRAZADEL COSTE . Se trata de una expresión poco dogmática pero si muy visual para que cualquier usuario de los costes calculados con esta metodología y especialmente el gestor responsable de la prestación del servicio, entienda sin dificultad el marco teórico del sistema de costes aplicado.
El gráfico siguiente ilustra lo anteriormente comentado.
GRAFICO nº 2
TRAZA DEL COSTE
CENTROSPROGRAMAS
U.F.G.
SERVICIOS
PROCESOS
CLASIFICACIÓNORGÁNICA,FUNCIONAL
Y ECONÓMICA
COSTE UNITARIO
MAPA DE ACTIVIDADES
Un análisis comparado de los dos gráficos anteriores permite ver cómo, efectivamente, el sistema de costes propuesto mejora sustancialmente la imputación de los costes comunes de tanta trascendencia, convirtiéndose en costes directos de los procesos. De ahí, que la filosofía en la que se fundamenta el sistema de coste completo en cascadaque hemos aplicado sea una opción que se enmarca en el contexto del sistema de costes basados en las actividades, pero con una aplicación “ad hoc” a los servicios municipales que aparte de conseguir repartir los costes comunes, implica a los gestores de los servicios que son los que con su experiencia definen la traza del coste.
Subyace en el fondo de este sistema en cascada mejorado para ser aplicable a la compleja realidad de la prestación de servicios en la Administración Local, la filosofía que recoge el sistema de costes basado en las actividades (ABC), pero adaptada a esa realidad, localizando los costes en primer lugar en los procesos y posteriormenteasignando esos costes a las prestaciones que identifican a los servicios municipales.
GRÁFICO nº 3
COSTE DEL SERVICIO
CENTROS
SERVICIOSPROCESOS
ACTIVIDADES COSTE UNITARIO
COSTES DIRECTOS
COSTES INDIRECTOS
La imputación de costes se lleva a cabo de acuerdo con el siguiente procedimiento, cuyas etapas desglosamos a continuación:
1) Diseñar los procesos que identifican la prestación y gestión del servicio cuyo coste se pretende calcular:
Los procesos se convierten en los portadores de costes, sustituyendo a la imputación de costes a los centros o programas contables. Para ello es necesario diseñar la estructuraorganizativa de gestión de los servicios con la colaboración de los gestores. Este apoyo es fundamental para conocer en su conjunto la totalidad de los consumos de recursos implicados en la prestación de los servicios.El diseño de los procesos, traspasa la barrera de la estructura organizativa sobre la que se asientan los programas contables y en su caso las unidades funcionales de gasto que componen estos programas.
2) Elaborar el catálogo de actividades que identifican a cada uno de losprocesos:
El sistema de costes propuesto no es solamente un instrumento para llegar al coste final de la prestación apoyándose en los procesos. Este sistema también permite vincular el cálculo de los costes con la descripción de las actividades que caracterizan a cada uno de los procesos por lo que la definición de las actividades que engloba cada proceso se convierte en un instrumento de gestión muy familiar y de fácil comprensión para el gestor, ya que ese catálogo de actividades es una fiel fotografía de la actividaddesarrolla en cada uno de los procesos. De este modo, el seguimiento del sistema de costes no ofrece dificultad alguna ya que es la metodología empleada la que se adapta a la realidad de gestión a controlar y no a la inversa, como suele suceder con la aplicación de los sistemas de costes tradicionales cuya aplicación a la compleja realidad de la actividad en las instituciones locales, no ayuda a hacer comprensible el cálculo de
los costes al perderse en sofisticados cálculos de reparto de los costes indirectos o comunes.El proceso se puede identificar como la agrupación homogénea de actividades, con la finalidad de participar en la prestación de un determinado servicio, y que puedacuantificarse a través de una unidad de medida representativa de su consumo por el servicio para facilitar su imputación al mismo.
3) Asignar los recursos a los procesos y calcular el coste unitario de la prestación:
Una vez diseñado los procesos y a su vez, las actividades que ayudan a plasmar la gestión y la ejecución de las prestaciones, el cálculo de costes se simplifica ya que el consumo de determinados factores que, en base a los programas contables y unidades funcionales de gasto (esto es, aplicando el sistema de costes tradicional) da lugar a interminables repartos de coste indirectos, con el sistema propuesto se convierten en costes directos de los procesos y del conjunto de las actividades que los identifican.Tras la asignación del consumo de los recursos a los procesos, llegar al coste final de la prestación no supone más que conocer qué procesos son los que están vinculados a la ejecución de la prestación cuyo coste se pretende calcular. Se consigue así, definir el itinerario que identifica el coste de la prestación, mediante la agregación de los procesosque son necesarios para gestionar y ejecutar esa prestación. Denominamos a eseitinerario traza del coste de la prestación.
Para llegar, finalmente, al coste unitario de la prestación solamente es cuestión de conocer la actividad desarrollada, esto es, el volumen de servicios prestados.
Para hallar este coste unitario se ha tenido en cuenta, en su caso, no solo los recursos propios asignados a esa prestación si no también los que pudieran haberse originado previamente a tal prestación, si el usuario ha sido derivado desde un recurso anterior e incluido en el recurso cuyo coste anual es objeto de cálculo.
La metodología de costes debe tener en cuenta esta particularidad que no es más que
seguir la traza o itinerario que identifica a la prestación; de este modo se puede llevar a cabo una correcta asignación de los recursos consumidos y obtener un coste unitario
de los servicios realmente objetivo.
De forma esquemática la metodología de costes empleada para llegar al cálculo del coste unitario anual de cada prestación, podría visualizar a través del siguiente esquema en el que se recoge los diferentes niveles de costes que deben calcularse para cada prestación que han de servir a distintos objetivos:
v . Calcular el coste total de la prestación para fijar precios o tasaspúblicas.
v . Calcular el coste para tomar decisiones sobre la gestión directa,indirecta o a través concesión administrativa de un determinado servicio, sin descuidar la rentabilidad social de su prestación.
v . Informar sobre el déficit de financiación entre coste total del servicio y financiación recibida a través de subvenciones y convenios de otras administraciones públicas, especialmente en aquellas prestaciones noconcurrenciales para las cuales sea pactado financiación asistida o bien simplemente el ayuntamiento las realiza con carácter de suplencia.
������������ ���������������
�
������������������ ���������������������������������������������������������������������
������������������������������������������������� �!��"������������"����������������
����������������������������#���$������������������������������������������������� �����
��������������%��&�����������������������������������'�
�( ���� ���&����� �������� �������� ����� ����������� �� ���� "��� �������� ��� ���������� ��
�������� �������� ��� ������ ����#���$�� �� ���������������� ��� ��� ������� ���������� ���
������� ����������� � ����)�!� ��� ����� ���*������#��� �������� ����&�� ��+���� ��� �����
������ ����������� �� �� �������#�� ����������� ��� �� ����#���$�� �������� �� ���
��������������� �������� ��� "��� ��� ������� ��� ���������� ,� ���&������� "��� ���������
���������������������������������������������)�
�( -������ ��� �������� ��������������� ��� �������$�� � ������ �� �������� ��� �� ����� ����&�
��������������������������$�������������������$����������"��������������������$���
������#���$������%�������$�)�
�( -������ ��� ������ ��� ������ ���� ����#���$�� �������� �� ��������������� ����������
������������������������������������������������� ����������������������������
��������� �.���������� ��� ��������� ��� ������������ "��� �������� ��� �����/�� ������� ��
����������������������������������������������������������������������������"�/���
���������&���������������,������.�����$��������������0�1�����022�����������������������
��������������������������$��"�������������������������������/������������������
������������������)�
II. ESTRUCTURA DEL COSTE DE UNA PRESTACION
1.Coste derivado xxx
2. Coste directo de la prestación xxxxx
2.1. Personal xxx
2.2. Contratas y Convenios xxx
2.3. Subvenciones xxx
2.4. Otros (resto del capitulo 2) xxx
2.5. Amortizaciones xxx
3. Coste indirecto de la prestación xxxxx
3.1. Personal xxx
3.2. Contratas y Convenios xxx
3.3. Subvenciones xxx
3.4. Otros (resto del capitulo 2) xxx
3.5. Amortizaciones xxx
4. Coste Total de la Prestación (1+2+3) xxxxxxx
5. Costes indirectos de gestion xxxx
5.1. Nivel de area o sección xxx
5.2. Nivel de departamento xxx
5.3. Transversales o centros de apoyo (CIM, etc) xxx
6. Coste total indirecto gestion de la organización xxxxxxx
7. Coste final de la prestación (4+5+6) xxxxxxxxx
� ��
TASA POR UTILIZACIÓN PRIVATIVA O APROVECHAMIENTO DEL DOMINIO PÚBLICO
���
Para el cálculo de la tasa que corresponde cobrar se ha acudido a la norma foral de Álava 33/1998 de 23 de noviembre y posteriormente modificada por norma foral 7/2004 de 10 de mayo, que especifica la forma de determinar el importe de la tasa por utilización privativa o aprovechamiento del dominio público. Mas en concreto, esta norma en su artículo 24, apartado primero, letra a, expresa la forma especifica cómo se debe calcular la tasa a cobrar por la utilización privativa o el aprovechamiento del Dominio Público para uso privado. Dice la norma:
Artículo 24 de la norma foral 41/1989 de 19 de Julio, con sus modificaciones posteriores habidas. �
El importe de las tasas previstas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público municipal se fijará de acuerdo con las siguientes reglas:
a) Con carácter general, tomando como referencia el valor que tendría en el mercado la utilidad derivada de dicha utilización o aprovechamiento, si los bienes afectados no fuesen de dominio público. A tal fin, las Ordenanzas fiscales podrán señalar en cada caso, atendiendo a la naturaleza específica de la utilización privativa o del aprovechamiento especial de que se trate, los criterios y parámetros que permitan definir el valor de mercado de la utilidad derivada.
b) Cuando se utilicen procedimientos de licitación pública, el importe de la tasa vendrá determinado por el valor económico de la proposición sobre la que recaiga la concesión, autorización o adjudicación.
c) Cuando se trate de tasas por utilización privativa o aprovechamiento especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de las vías públicas municipales, a favor de empresas explotadoras de servicios de suministros que resulten de interés general o afecten a la generalidad o a una parte importante del vecindario, el importe de aquéllas consistirá, en todo caso y sin excepción alguna, en el 1,5 por 100 de los ingresos brutos procedentes de la facturación que obtengan anualmente en cada término municipal las referidas empresas.
A estos efectos, se incluirán entre las empresas explotadoras de dichos servicios las empresas distribuidoras y comercializadoras de los mismos. �
��� ����� �� ���� ���� � ���� ������� ������� ����� � � ��� ��������� ��� ����� ����������������������������������������������������������������������������� ������� ��� ����� ������� �� ������ ��� ������ ������� ���� ������� �� ��� ����������� ���������������������������������������� ������������������������������������������������������������ �
� !�
� "�������������������������������������#���������������$�����������������������������������������%������ ��
• ������ ��� ���������� �������� ���� ������� ��� ����� ������� ������� ������������� ���������� ��� ��� ��������� ���� �&����� ��� ������ ��������������������
• '���������� ��� ��� ��������� ���� ������� ����� ���������� ����� ������%������������������������������������������������������������������������
• (������������������������������������������)�&��������������������������������������������������������������������������������������%������������������������������������������
• *�� ��� ���� ��� ��� $���� ������� ����� ���� %��� ��� ����%�� � ����������� ���������� �&������� ���������������� ���� ���%���������+���,���������������������� � ����+�� ���� %��� ���� ��� ��%���� ��� ��� ����� (��������� ���-���������������������������.������������.���������������������������������������%�������������������������������%������
�� ��� ��� ���� � ��%��� ������ �������� �������� � ��� ������ ���� ������ ���������� ���� ����� ��� ������ ������� ��� ���������� ��� ���� ��� ������������ ��� �������� ��������� ��� ��� ������� ����� ��� �&�������� ��� ������ ��������� ��������� ��%�������������������"���������� ��
• /�������������������������������• 0���� ��� ��������� ��� ������� ����� ��+� ������ ��� ����1� ��%��� � ���� �
����%�� �����• /���������� ��� ����������� ���� ����� �� ��� ��������� �&������� ��� ������������
���������������� ��������� ����������� �����• 0�������������������������������������������������������������������• 0����������������� ��������������������������������������������������• 2�����������������������������3��������������������������������4���• 0���������������������������������������������������������• 2������������������%�������������������
��$��� ���� ������ ������� ��� ��� ������� �� ���� ��������� �����������
������������&������$���������������������������������'�������2�������������������������%��� ��� �&�������� ��� ��������� ������ ����� ��������� ��� ������������� ��� ��������� ����������� �� ������� ��� ����� ���� �&������ ���� '���� ��� ������������ ��� �����������������������������������������������������������������������������������������������%��������������������������������������������������������������� ����� ��� �&����� ������ ��������� � ����&����� .�� ���� ��� ��� ������������ ��� ����������������%������2�����������
�"��������������������������������������������������������������������������
��������������������������������������������������������������������������� ����� ��� ��� ������� ����� �&������ ��������� ���������� "�� ����������� ��� ���$���� ��� ����������������������������%�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������
�
� 5�
��� ���� ��� ������������� ��������� 6��� ����%������7� ���� ����� ��� ������������� ��� ���������+� ��� �������� ���� ����� �������� �������� ��� ������ ����� ������������������������������������������� ������������%����������������������������������������������������������������������������������
�� ����� ��������������������������������'�������2���������������������
���������������������������������������8����������������%��������������%������2��������� ��� ��� �&������� ��� ��� ��������� ��� ������ ��� $����� "�� ������� ������������ �������� ������ ���� �� ��� ������� ��� ������� ��������� �� ���� �������������%��������������&�����������������������������������������������&�������
������������������'���������������2������������������������������������
��� ������� ��� 8����� ������ ����� ������ ��� �������� %�������� ��� ������� ��� ���������������������������������������������%����
�"���������������������������������������������������������������� �
��� �� � ���� ���������� ��� ������� �������� ��� ��� ����� ��� ������ ������� ���������������������%��������������������������������������������������8�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������'�������2�������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��������� ������� ��� ������ � � ������������������������� ����� ��� �������������� �� ����������� ��� ������� ���������� ���� ��� ������� ������ ��� '���� � ��� 8���� ��� �������������8������� ��������������� ����������� ���������������2���������������������%���������������������������������������������
�9���%��� ��������� ����� ��������� ��� �������� ��� ������� ������� ��� ���
�������������������������%����������������������(����������������������� ���:� (������������ ��� �������� ������� ��� ��� ����� ��� ������ ������� �������� ������������������� � �������� �� �������� ������������� � �������+���� ��� ��� ������������������������������������������������������������������������������������8����;0��������������������������������+��������������������������������+�������� ��� �������� ������� ��%��� ����� ��� ��� ��� ���� ��� ����� ��%��� �������� ���3���������)���������8��������!:� (�������������� ��� ���������� ���� ����� ��� ����� ��� ����� ��� ��� �������� ������������%�������������������+����%4������������������ ���������� ��� �������� %�������� ��� ��� ��� ���� ����� ��� ������ ������������������� ������� ��������� ��%���� ����� ��� ����� ��� ����� � ���� ����� ������������������������%�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������5:� (������������ ��� ������� �� �������� �� ����� ��� ��� ��� ���� ����� ���������������%��� ��� ��� 3��������� )������ ����� ���������� ��� ����� ��� �+����� ��� ��� ������������������������������������<:�������� �������������$���������%���������������������$��������������������������� ������ � ��������� ��� ��� 3��������� )����� � ��������� ��� ������� �������#�������������������������
� <�
�2�������������������������%������������� ����� ��� ����� �� ��� � ������� ��� �� ����� ��� ����� � ��� ������ ���� ������ ���
� ��� ����� �� �� ���������� ������ ���������� �� ��������� ������� ������ ���
������������������������������� ���������� ���� !"��#�$����%��&�����������
���������� ���������������
.�� ��� ���� ����� ��� ������� ���� ������ ������� ��� �������� ��������� �������� ������������� � ��� ���� ������ ������� ��� ���� ��� ���������� ��� ��������� �������������������������������%����������������������������������8������.�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������8����������������������������.������������������������������������8������*��������������������&�������� ������� ��� ������� �� ������� ������� ���� ������� ��� ������������ ��%������������������������������������������������������3������!=�!���2����������#�!=�5���������������������������������!���������������������������������#�!=�5��"����������� ��� ���%��� ��� ��� ������ ��������� ��� ��� � ���� �� ������ ��� �!� ��� ������%����������������������!;�"��%���� ������� ���������������� � ��������������� ��� �������������� ���������������������������������������������������>���������������������8����������������� ������������������� �����������!���������������������������������������������������*���� �� �����#�� � � ������� � ��� ��� ����5� ��� ������� ���������� ������������������5;�2����������� �����������������������������������!����������������������������������������������������%����������������������������������������������������������������>������������8�������� ����������� ��� ��� ��������� ��� ��������������� ����� ����� ��� 8�������������� �� ��� 3��������� )������ 9��������� ��� ��� �������������� ��� ������ ����� ��������������������/�?�/�6/���������?������/��������7���� �� -�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��������������������������������������!������������������������������������������������������������������������������������������+�������8�������
����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 2���+��������&�������&�����������������������������������@A BC����������������������������������������������������������������������%�������������
� B�
��<;�2�������������������������'������������������������������������������������� ��� ���+���� ��������� � �� ��������� ���� ��� ���� ����� ���� �� ��� ������ �������������$���������������������������������������4����������.����������������������������� ������ � ���� � %���� ��� �������� � ������������ ��&�� � ���������������&�� ���� ������� ����� � ���D���% � ���� ��� ����� ���� ������� ���� ����� ��� ������������ ��� ���� ��� �� � ��� ����� ��� ������ ��� �������� �������� ��� ����� ������������������������������������������������������������������������������������������������8����;0������������
2�����������������������������������%�����������������������������������������������������������������������&�������������������������������������������8�������������������������������
E���������+����������� ��������������'���������������������������� ������������������������������������������������%���������������������������������8������������������%������ ��$��������������������������#�!=�5���
*3F*��$3� /9�3'$�� -$/"/(2(�*3F*�(/(2� 2"�-.-2'/3�
9!� (�� .-��')/*/��(/.�-�.$2��3'�(G2�
= 5BB<�����H��!�������
9!� (�� .-��')/*/��(/.�-�.$2��3'�9�.�
�= II�����H��!�������
9!� (�� .-��')/*/��(/.�-�.$2��3'�2J3�
�!A @<�����H��!����#�
������ ������� ������� ���+�� ����������� ��� �+����� �� ��� �������+�� �� ���
�������������������������������������%����������������������������������������������&�������������������������������������������������������������������������
������������������������ ����������� ��������������� ����+�������������
���������������� ����%��������� ���������������������� �����������������������������&������������������� �� .�� ���� ��� �� ����������� ��� ������� ��������� � �������������� ������ ������������ ��� ��� ����� ��������� ��� ��� ������� �� ����� ���� ����� ���%��� ��� �������������� �� ������ ��������� ��� ��� �����+� ���%��� ��� ������� ���� ����� ��� ����������������'���������������������������������������#�������������� ���������������������������������������������������8������������&�����������4���.��������������������������%������������������������������������������������������������#'�(����������������� �������� ��� ���������������� ������ ��� ������
������� ����������������������������������������������������������������
��� �������������������������������� ����������������������������� �������� ��� ��������������� .�� ��� ������� ������ ��� ��� ���%�� ���� ������������ ���� ����� ��� ����������� ������������������������������������������������+�����������������������������������������������+���������������������������������
� I�
�2�������� �� ��� �������� ��� ������� ������� ��� ��� ������� ���� �����
�������������������������������������� ������������ ���3���������)����� � ��� �����%���������� ���;�.������������������������������������������!;�.��������������������.���+�������������5;�.������������������������������������������������2������� �
• -�������• -���������������������• -�����������������������������������������
<;�.����������������������������������������������2����������������������������������������������������������������B;�.������������������������������������� �
• .����������������� �F�������• .��������������� �-�����
�/���������� ������� ��������� ��� ��� �+����� ��� ��� �������� %�������� ��� ���
����������������������%���������������������������������������������������������%����������������������������������!��������.��������������������������������������������%�������������������������������������&�������������������������������������������
�E��������������������������������������������������������������������
�����������������������������&������������������������������������������������������ ������ �� ��� ����������� ��� ������� ��������� ���� ���%��� ��� ����� ����������������������������������������%�������������������������! �$��������'���������������%�������������!����������������������� ��
� �(�)*�+,�+-,-.*/� �(�)*�0*�+,�+-,-.*�
(����������� 1������ ���
���������
+ ������� ��#����
�������������
1������ ���
���������
�
+ ������� ��#����
�������������
(��� ���� ���� ��
�� �����
.*�� K!=C� .*F�� ������������������������������
(��� �� ��
� �������� ���
�� ������ ��
�� �� ����
..�� K!=C� ..F�� ������������������������������
(��� � ������
� �����
.��� ������ ��������� ��� �������������
.�F�� ;!=C�
(���������� � � � � �-�����������
�.*�� K!=C� .*F�� ���������������
���������������-�������
6������7�.��� ������ ������
��� ��� ������������
.�F���
;!=C�
-��������������� ..�� K!=�C� ..F��� ���������������
� A�
� �(�)*�+,�+-,-.*/� �(�)*�0*�+,�+-,-.*�
(����������� 1������ ���
���������
+ ������� ��#����
�������������
1������ ���
���������
�
+ ������� ��#����
�������������
����������������� �������������������� �2����� ��
�������3�
� � � �
'����������� .'� ������ ���� ������������������
� �
F�'����������� .F'� ������ ���� �������������������
� �
�L.���� �������� � ��� 2��������� ����� ��� ������ ��������� ����� ��� ��������� ����������������������������������������%����������������������������������������������%�������������
�"�� �������� ��� ������� ������� ��� ��� ��� ����� ������� ��� ���� �����
���������������������%���&�����%�������������������������������������� �����%�� ��������������������������������+����������������������������������������������� ������ ������� �������� ����� ��� ����� � .�� ���� ��� ��� ������������� ���������6����%��7�������������������������������������������������8������������
���� ����� ��� ������ ��� ��� ������� � ��� ����� ���������� ��� ������+� �����
��������� ��� �������� ������� ��� ��� ���������� ���� ����� ������ ������� ��� ������� �������������������������� ���������������������%�������������� �����
�$����4��������������������������������������������2��������������4������
�������������������������%������������������������������������������������������������������������������ �������� ���� ����������&� � ������������������������������� �� ���%� ��� ��������� ������ � 2� ���� ����� ��� ��������� ��� ������&�� ��������������������%��������2��������������������������������������������������������������2�����������������������������������������������������4'�-����������� ��� ��� ������������������� ��������������� � �� ���� ��� �� ��
���� ���������������������� ����������5%��������������
� ������������������������������������������������� ��� ������� ����������� ������������������������������������������������?��+��������������������������������� �+����� ������� ��� ����� %�������� ����� ����� ��� ��� ��� ���� ����� �� �����������������������������������������������������������������������������2���������������+����������������������������������������� ��6��� +�������� �� ������ �������� ��� ������ ������7����� �� �� ��������� ��������� ��
�� ������������2������
.���������+������������&���������������������������������������������������������"�����������������������������������������������+����������������������������������������������������������#������������������������6��&�7��.���������+���������������%������������������������������"����������������������������������&��������&��������������������������������������������������������������.���������������������������������������������4�����
� M�
��������� ������� ��������� ��%��� ��� ������������ ��� ������� ��������� ��� ��������������������������������*���%���������.*F�����;�����������������������)�����������������"�� �������� ��� ������� %�������� ��� ������ �� ���4�� ��� ���� ������������� ��� ����������������������������������������������������������������������&���������� ��������� ���������� � .�� ����� ��� ����� ��������� ��� ������� �������+����� ������������+��������! B��������������������������������+�������������������;����������������������������������.���������+�������������������������������������������������������������������
�2����������������������������������+������������������������������������
������������������%���������%������������������������ ���%���������������������� ������%������������������������������������������.���������������������������������������������������������������������������%�����������������������������������6�#�8�������������5��+2�����
.���������+���������������������&������������������������������������������������ � ����� � ���������� ������ ��� ������� ���������� ��� ��� �#�� ����� ������ ���������������������������������������������������+������������#����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������*���%���������.*F����6�4�9����������� ��������������������5��+2�����
.�� ��������� ��� ���� ��� ��� �������� �������� 6�������� � ������� �� ��7� ���������� ��� ����� ������� ����� ����������� ���� ����� ����� ��� �������� ���������� "����������������������������������������%��������������������������������������������������������������������������6��&�7���.���������+�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������
2� ���� ����� ���� ���������� ��� �������+� ��� ����� �������� ��� ������������������� ���� ������� �������� ��� ����� ���� ������� ��� ��� ���� ��� ��������� ��� �����������������������������*���%���������.*F����6� � �� ���� ��� ��&5����� �� ���%������ �� ����� ��� $� ��� ���� ����� ���� ���
����������������
.��������������������������������������%����������������������������&������� ��� ���� ��������� ���������� ��� ����������� ����� �������� ��� ���� ��� ���������������������� 6����%���7���� ������������ ���������� �� ������ ������������������������������������������
.������������������������� �%���&���������������� ������������ ��������� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������%�����������������������
E��� ��� ������������� ��������� 6��� ����%������7� � ���� ������ �� ���4�� ������������������������������������������������������6�������������������7������������� ��� ��� ������ ��������� ������ � ����������� ��� ��� ������ ��������� ���%����������6����������������7�����������������%���������������%������������������������ ���� ������� .�� ���������� ��� ������ ��%��� ��� �������� ���%����� ���������%������
� @�
E������������%������%������������������%���������� ��
�� ���� �� ������� ��� ��� ������� ������ -�� ��������� ���� ��������� �����������������
!� ����������������������������� ������������5� ���� �� �������� ���� ������� � �������� ��� ���������� � ���������� � ���������� �
������ ������ ���%���� ������������������������������������<� ���� �� ������� ��������� �� ��� ����� ��� �������� � ����������� � ���� -�� ���
��������������������������������������������������������������������B� ������������������������������������-������������������ ����������
������������������������
���������������� ��������������������������������������������������������������� ��� ���� ��� ����������� � ��� ��� ��������� ���������� ��� ���� �� �������������� ���������� �����+����� ��� ����� ��� ��� �������� ����� ������ ��������� ���2��������������������������������������������������������������������������2����������������������������%��������� ������������������������������%��������� ��������������������������������%����������������(����%��4���� ���;������������������������������2���������������������������������������������������������������������������������� ��������� �� %���� ����������� ���������� ��� ��� ����� 6���������� !=C� ����� �������7����������������������������%���������*���%���������������.�����������%��������.*F����������!=C������������������!;������������������������������������������"����������������������������������������������������������������������������������������� ��������� ��� ��� ����� ���� ����� ��� ������� ��������� .�� ��� ������� ��������������� ��� ������������� ����� �&����� �� ��� �������� ���� ��%���� *���%� ��������������.*����������%��������.*F����5;�������/������������������� �$��������������������� ����������� ������� �������.�� �&����� ���� ��������� ��� �������� �� ������ � ��� ��%�� � �� ��� ����� ��� �������� ���������������� ��� ���������� ��� ��%���� ����������� ��� �������� ��� ������� �������������������������������������������������*���%���������������..����������%��������.*F����<;��������������������������������������������� ������������ ����.�� �&����� ���� ��������� ��������� �� ��� ����� � ����� ��� �������� ����� ����������� ������������������%�����������������������������������������������������������������������������������*���%���������������..����������%��������.*F����B;����������������������������������� ���������� �����2���������������������������������������������������������������������������������� ��� ����� ��� ��������� �� %���� ����������� �� ��� ������ ��� ����� ����� %���������*���%���������������..����������%��������.*F���
�.�� ������ ��� ������� ��� ������ ������� 6���7� ���� ��� ��������� ��� ���
����������� ������� ��� ��� ������ ��� ������� ���� %���&�� ��� ��� ������ ����� ���������������������������������������������������������������������������������
� �=
������.���&�������������������������%���������������������������%�������������������������������������#��������������6�!��+� ����:������� ������ ��� �����������������������5����2�������
.�� ��� ��������� ��� �������� %�������� �� ���4�� ��� ��� ����� %�������� ��� �������������������������������������������������������������������%��������������������������������������������
.������������������������������%������������������������������� ���� ���������� ������� � ��� ����������� �� ������ ��������� ����� ��� ����&�� ��������������������������������&���������������������������������%���������������������������������������������������������������������������������������������#����B�������������������������������8������.�%������������������������������� ���� ������� ���� �������� %�������� ����%����� ��� 2��������� ��� ���� ������������������5! 5<��������������������������������.������#�������%���������������������������������������������������������$��������%���������������������
����� ���� ������������ ��� ����� ��� ������ ��� ��������� ��� ������ ��������������������������������������2���������������������������������%�������������������������������������������������������������������������������6�;��*�����������������2������� ����� ���������*<-��
"�� ��������� ��� ��� 8��� �������� ����������� ����� ����������� ��� ����������������������8������������������������������������ ������%���������������� ���� ��� ������������� ��� ��� 8��� ��������� .�%��� ��� ���%�� ��� ��� ����� ����������������������+�������������������������������������������������������������������
"�� �������� ��� ������� ������� ��� ��� ����� ������ ��� ��� ����� ���� ������������������������������������������������������������������������ ���������������� ���� �������� ��� ��� ������ ����� ���������� .�� ����� ���� ��� ����� ��������������� ����� ���� ����������� ���������� ��� ��� ����� ������ ����� ������� ���������� ��������������*���%���������������.*����������%��������.*F��K!=C��
2���+� ���� ��������� ��� ���������������������&������������������������ ������������ ����������� ��������#��������������������� �������������������� ��������������������������2�������������������������3$2�����������6�6�*�������������������������$������������5��+2������
"�������������������������������������������������� ������������������������� ������� ����� ��� ������� ��������+� ��� ��� ��������� ���� ��� �&����� ����� ��������� .�� �������� ������� ����������� ���������� ����� ���������� ��� �������� ��� ������������� �.�������������+�������������N;� "�� �������� ��� �����+� �������� ��� ������������� ���� ��%��� ���� %�����������+����� ��� ���� ��� ���������� � ��� ������������ �� ����������� �� ��������� �����������������O������%�������%�����������������������������������������������������&��������������%������������������������������������������������!N;�"������������������+����������������%������+����������������������������������������������������������������������.���������������������������������������������+������������������
5N;��������������������������������
� ��
�
����������������� ��� 3��������� ���� ����� ����� ���������� � ������� � ������������� �� ����
�������������!� 3����������������������5� 3�������������������������������������������������
���� *�������� ��� ����� �� �� ������������ ���� 5���� � ��%� ���� ��� $� �� ���
������������
.���������������������������������������������������������������������������� ����������� ��� ��� ��������� ������������ ��� ���������� ��� ��� �������� �� ������������ �� ���4�� ���� ������ ��� ������� ��� ����� ������������� �����+������ ���������&�� ������ ��������� ����� ��� ����� ����� ��������� ��� �������� �� �%��� ���2������������
#��*�������������������
.�%�����������������������������������������������+�������������������������������������������������������#�������������������������������������������������� ������������"��������������������������������������� ���������������������� � �������� ���� ��� ������ ��� �������� ��� ����� ��������� �� ��������� ��� ��� ��������������������������������������������������������������������������+�������������������� ������ �+�� ��� �==� C� ��������� ��� �������� ��� ���������� ��� ��� ���������%������������������.������������������������������������������������������������������������2��������������������+���������������������������������������������������������������������������������������������������������
4��*�����������������������
2�������������� ��������� ���������������������������+����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������.�����������������������������������������������������������������%���������� ��*�������� ��� ����� �� �� � �������� ��� �� ������� �� �� �������5��� ����� ��� $�
������ ��������������� ����=�������
"�� �������� ������� ��� �����+� ��� ��� ���� ��� ������������� ���� ����� ���������#��������������� ���������������������������������%��������%�������������������������������������������������������&��������+�������8���������������� ������ ��� ������ ����� ��� ��4��� ��&� ��� ��� ������� ���������� �� ��� �N� �����4���� ��&�� ������������ ��� ��%���� ��%��� ��� ������ ��� ��� �������� �����������������������������������������4��������������������������������������4���������������8������
-����������������������������8��������������������� <C��������������������������%������������2����������2����������� ������������������������������������������������������������������������������������������
(���������������������������������������������������������������������������������������������������4������������������8������������������������������������������������������8�������
�
� �!
6�>�-� ����&������� �������� ��� ������� �2����� ���� �� %��� � ��� ��� ��� �����
�������� �������� ����������������� ��������� =����� ���
�
� '��%�� ��������� ��� ���+���� ������ � ����������� � �%�� � �������� �����,� ������������������������������������������������������������ '��%�������������� ��� ��������������������������������� �������� �����������%���)����������9�����������$�����������������������������������������8����;0������� "�� ����� ��������� ������� ��� ������� ����� ���� ����#���� ��� �������� ��������������������������%������������������������ BC��� 2�� ���� ��� ��������� �������� �������� ��� ���+���� ������� ��� ��� ������� �� ��������������������������8��������� BC����
6�?�< ���������������������� ��������� ��� ���$��� ������������������:������
������������ �����5��+2�������������� �����������5������%��&�����
��� ��� ��������� ������� � ��������� ��� ��� 8��� �������� ��� ����� ����������������������������&���������������%������������������������������������������������ ��� ��� �������� ������� ��� ������ ��� ��� ����� ��������� ��� ��� ����� �������������� ���������� ��� �������� ��� ��� ����� ��������� �� ���������� *���%� ���� ����������.*F����(��������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������%����������6�����������������1��� ����$�1�� �������
.���������������������������������������������������������������+����������� ����� ��� �!� ��� ����������� �������� ��� ��� ����� � ����� �������� ��� ������������������� ����������� ��� ������� � ��� � ������� � ������ � ���� "�� ��������%���������������������������������������������������������������������������6������������������������������������������������������7��*���%���������������.*F������������� .�� �#���� ��� ����� ��� ��������� ��� ����� ����� ������ ��� �������� ��������� ����������������������������������������� 2� ���� ������ ������ ��� �#������ ��� ������ ��� ��� ������� ��� ������������������������2���������������������������������$������6��#�(����������������.�����������1�� ���15�������
.���������������������������������������������������������������+����������� ����� ��� �!� ��� ����������� �������� ����� ��� ����� � ����� ��������� ����������������������������6������� ���������� ���7��"����������%����������������������� ����� ��� ����� ��� ��� ����� ��������� ��� ����� �� ��������� 6������ ��� ������������������ ����� � ��������� � ������������ ������� � ��%������ �����+��� � ��7��*���%���������������.*F�����������
��6��4�<������ ���������������������� �������������� �����-������ ������
� .���������������������������%������������������������������������������������� ��������� ������� ������ ��� ���������� ��� ����� �� ���� ��� ��+������ ��������������������
6�� �<������ ��� ��&�������������� ���� ������������������������������
.�����������������������������������������������������������������$��������������
� �5
6��!�<� :����������������������
.�����������������������������������������������������������������%������ '��+� �2���������������� ���������� ��������������������� � ������� ����� �
���� ����&������������������2��������������������������������������%�����
����* ������@������
��$������� ��� ������ ���� �������� ��������� ��� �������+�� ��� �+������
��������������������+��������������������������������������������������������(�������������������������������������������
7.1 Intervención de factores de adaptación al negocio
Criterio zonazona centro y alrededores 1,33Zonas restantes 1
Criterio estacionalidad:Se aplican los recogidos en el punto 7.1. Son factores adaptados al tipo de uso.
Aprovechamiento del tipo de negocio (en tiempo de negocio)
Hay que remitirse al 7.1 (introducción)
7.2 Intervienen en los quioscos
Criterio zonaCentro y alrededores 1,33Zonas Restantes 1
Tipo de aprovechamientoEspeciales 1,5Notable 1,25ONCE 1,00
7.3 Mesa,Veladores, sillas, etc
zona 1 Zona Centro 1,33zona 2 Zona Alrededores zona centro 1,11zona 3 Zonas mas alejadas del Centro 0,88zona 4 Zona periferica 0,66
7.4 Factores que intervienen en los pasos
Ancho de la aceraNormal Hasta 3 mts 2,5mts ancho <7,5 m2 1Grande Superior a 3 mts Hasta 12,5 m2 1,25Especial > 12,5 m2 1,5
Factor tipo de uso:uso alto Uso camiones 2uso notable Uso vehiculos de <3000kgrs 1,5uso normal Uso automoviles 1
Factor grado de usofrecuencia de uso normal 1
esporadico 0,2Factor aprovechamiento
Negocio 1,2No negocio 1
Factor Aprovechamiento medionormal 0,3 Talleres, poligonos, concesionarios, carrocerías
7.5 Factores uso de la acera o de la vía pública para obrasEquivalencia
Intensidad de uso 1,25Especial uso 1,25Valor utilidad m2/ m.l 2,5Uso por camiones de la Vía Pública 2Uso para Vivienda 0,45Valor m3 subterraneo (adicional) 1,5
7,6 Factores de ocupación del vueloVuelo especial(hilos conductores) 2Antenas Por el circulo de influencia de dicha antenaVuelo sobre lo proyectado 1,5
RE
SU
LT
AD
OS
OB
TE
NID
OS
DE
BA
SE
DE
DA
TO
S D
E T
RA
NS
AC
CIO
NE
S D
E L
OC
AL
ES
DE
VIT
OR
IA1-
IMP
OR
TE
DE
LA
UT
ILID
AD
OB
TE
NID
A A
L R
EC
IBIR
SU
EL
O P
ÚB
LIC
O P
AR
A A
CT
IVID
AD
CO
ME
RC
IAL
Pro
ceso
:
Se
tom
a e
l alq
uile
r d
e z
on
as
de
Vito
ria
(zo
na
1, z
on
a 2
y z
on
a 3
) e
n b
ase
a B
ase
de
Da
tos
de
Va
lor
cata
stra
l y R
en
tas
de
Arr
en
da
mie
nto
po
r zo
na
s.S
e to
ma
el v
alo
r m
ás
rep
rese
nta
tivo
en
tre
am
bo
s va
lore
s o
bte
nid
os.
Lo
s im
po
rte
s d
e a
lqu
iler
son
de
loca
les
no
pre
pa
rad
os
de
la c
iud
ad
de
Vito
ria
en
el a
ño
(ju
nio
20
12
- ju
nio
20
13
).
Conce
pto
Pre
cio p
or
m2 y
día
*
me
dia
ob
ten
ida
zo
na
10,
675
me
dia
zo
na
2 (
alr
ed
ed
ore
s del c
entr
o y
ale
daños
)0,
375
me
dia
zo
na
3 (
pe
rife
ria
)0,
274
* D
ato
s o
bte
nid
os
de
va
lore
s d
e m
erc
ad
o y
de
va
lore
s ca
tast
rale
s d
e lo
cale
s co
me
rcia
les
de
tam
añ
o m
en
ore
s d
e 2
00
m2
en
la c
iud
ad
de
Vito
ria
- G
ast
eiz
.
1- Im
po
rte
de
la u
tilid
ad p
rocu
rad
a p
or
el A
yun
tam
ien
to p
ara
uso
co
mer
cial
de
esp
acio
pú
blic
o (
euro
s)
Par
a el
cal
culo
se
tien
e en
cu
enta
los
sig
uie
nte
s fa
cto
res:
Val
or
med
io p
or
ser
el v
alo
r re
pre
sen
tati
vo d
e re
nta
de
un
loca
l de
la c
iud
ad d
e V
ito
ria.
Aju
ste
al 9
7,5%
del
pre
cio
no
rmal
de
arre
nd
amie
nto
po
r p
osi
ble
var
iaci
ón
tem
po
ral.
Conce
pto
Imp
ort
e d
e la
util
ida
d c
on
IVA
(e
uro
s)Im
po
rte
de
la u
tilid
ad
si
n IV
A (
euro
s)
Re
du
cció
n p
or
po
sib
le
varia
ció
n te
mp
ora
l (9
7,5
%
de
l no
rma
l)
Util
ida
d o
bte
nid
a
po
r u
so d
e s
ue
lo
pú
blic
o.
Pre
cio
co
mer
cial
po
r m
2 y
día
0,4
410
0,3
645
0,3
55
0,35
54e
uro
s/m
2u
so d
iari
o
Pre
cio
co
mer
cial
po
r m
2 y
mes
13,2
310,9
310,6
610
,66
eu
ros/
m2
uso
me
nsu
al
Pre
cio
an
ual
de
alq
uile
r co
mer
cial
po
r m
2 d
e su
per
fici
e u
tiliz
ada
158,7
7131,2
2127,9
412
7,94
eu
ros/
m2
uso
an
ua
l
7.7
OC
UP
AC
IÓN
DE
L S
UE
LO, S
UB
SU
ELO
Y V
UE
LO D
E L
A V
ÍA P
ÚB
LIC
AS
e tie
ne e
n cu
enta
la s
ecci
ón d
el c
able
o d
el tu
bo p
ara
calc
ular
la u
tilid
ad g
ener
ada
y ac
ontin
uaci
ón la
util
idad
a c
obra
r po
r pa
rte
del
7.7.
1 O
cupa
ción
con
Con
ducc
ione
s C
ondu
ccio
nes
Sub
terr
anea
s y
aere
asO
rden
anza
Util
idad
det
erm
inad
a a
trav
és d
el p
reci
o co
n m
onta
je
Tip
o de
cab
lead
oC
oste
ocu
paci
ón a
nual
po
r m
.l C
oste
ocu
paci
ón p
or
mes
o fr
acci
ón y
m.l.
Ocu
paci
ón
subt
erra
nea
en
gros
or c
on
añad
ido
excl
uyen
te d
e us
o(en
cm
2)
Ocu
paci
ón e
spac
ial
aere
a (p
roye
cció
n)
por
m.l.
en c
m2
de
gros
or y
mes
Cos
te m
ensu
al
cond
ucci
ón
subt
erra
nea
Cos
te m
ensu
al
cond
ucci
ón
aere
aun
idad
Tar
ifa
subt
erra
nea
1- C
oste
can
aliz
ació
n el
ectr
ica
ente
rrad
a en
m
edia
tens
ión
con
un tu
bo
de P
VC
Cab
le tr
es fa
ses
y ne
utro
sec
ción
has
ta
10 m
m2
de s
ecci
ón12
7,94
11,7
380
120
0,09
0,14
eur
os/ m
etro
lin
eal
0,07
2- C
oste
can
aliz
ació
n el
ectr
ica
ente
rrad
a en
m
edia
tens
ión
con
un tu
bo
de P
VC
Cab
le tr
es fa
ses
y ne
utro
sec
ción
de
11 a
50
mm
2 de
sec
ción
127,
9411
,73
120
220
0,14
0,26
eur
os/ m
etro
lin
eal
0,11
3- C
oste
can
aliz
ació
n el
ectr
ica
ente
rrad
a en
m
edia
tens
ión
con
un tu
bo
de P
VC
Cab
le tr
es fa
ses
y ne
utro
sec
ción
de
51 a
20
0 m
m2
127,
9411
,73
170
370
0,20
0,43
eur
os/ m
etro
lin
eal
0,16
4- C
oste
can
aliz
ació
n el
ectr
ica
ente
rrad
a en
m
edia
tens
ión
con
un tu
bo
de P
VC
Cab
le tr
es fa
ses
y ne
utro
sec
ción
de
201
a 50
0 m
m2
127,
9411
,73
400
550
0,47
0,65
eur
os/ m
etro
lin
eal
0,39
5- C
oste
can
aliz
ació
n el
ectr
ica
ente
rrad
a en
m
edia
tens
ión
con
un tu
bo
de P
VC
Cab
le tr
es fa
ses
y ne
utro
sec
ción
De
más
50
0 m
m2
127,
9411
,73
780
920
0,91
1,08
eur
os/ m
etro
lin
eal
0,77
Cab
les
y tu
berí
as n
o ta
rifad
os e
xpre
sam
ente
, por
m.
l o fr
acci
ón d
e añ
o: T
erm
ino
med
ioO
rden
anza
201
3S
ubte
rran
eos
(ais
lant
es in
clui
dos)
0,20
euro
s/añ
o/ m
etro
line
alP
aga
0,17
euro
s/añ
o/m
.lA
ereo
s (
con
sopo
rtes
)0,
43eu
ros/
año/
met
ro li
neal
Pag
a0,
31eu
ros/
año/
m.l
7.7.
2 T
uber
ías
subt
erra
neas
Por
cad
a m
.l o
Cos
te o
cupa
ción
anu
al
m.l
Cos
te m
ensu
al
Ocu
paci
ón
gros
or e
n cm
2 s/
10.0
00 c
m2
Pre
cio
por
m.l
y m
esun
idad
Tar
ifa o
rden
anza
201
3H
asta
50
mm
. De
diam
etro
12
7,94
11,7
316
00,
19eu
ros/
m.l/
mes
0,16
De
51 H
asta
100
mm
. De
diam
etro
12
7,94
11,7
326
00,
30eu
ros/
m.l/
mes
0,25
De
101
hast
a 20
0 m
m. D
e di
amet
ro
127,
9411
,73
510
0,60
euro
s/m
.l/m
es0,
52D
e 20
1 H
asta
500
mm
. De
diam
etro
12
7,94
11,7
31.
350
1,58
euro
s/m
.l/m
es1,
38D
e m
ás d
e 50
0 m
m. D
e di
amet
ro
127,
9411
,73
4.90
05,
75eu
ros/
m.l/
mes
5,02
7.7.
3 T
rans
form
ador
es
Pre
cio
ocup
ació
nR
educ
ción
en
inte
rés
públ
ico
Pre
cio
resu
ltant
eT
arifa
Cuy
a oc
upac
ión
no e
xced
a de
20
m2
1.91
9,03
94%
115,
1492
,68
Cuy
a oc
upac
ión
exce
da d
e 20
m2
al a
ño3.
198,
3894
%19
1,90
166,
23T
rans
form
ador
es s
ubte
rran
eos
al a
ño2.
878,
5494
%17
2,71
145,
54
7.7.
4 O
tras
inst
alac
ione
seu
ros/
año
7.7.
4.1
Arq
ueta
s co
nstr
ucci
ónP
ago
cons
truc
ción
70,5
7eu
ros
Ren
ta a
nual
3,53
€eu
ros
Util
idad
impu
tabl
e0,
053
€eu
ros
Tam
año
de la
arq
ueta
0,25
m2
Pag
o de
l sue
lo a
nual
/ m
2 ut
ilida
d pú
blic
a21
,32
euro
s/añ
oU
tilid
ad tr
asla
dabl
e an
ual
21,3
8eu
ros/
unid
ad
Pag
a al
año
6,29
euro
s/un
idad
Pag
a m
ayor
que
0,5
m2
al a
ño12
,05
euro
s/un
idad
7.7.
4.2
Caj
as d
e di
strib
ució
n o
deriv
ació
n de
alta
te
nsió
nO
cupa
ción
0,5
m2
Util
idad
impu
tabl
e an
ual n
orm
al85
,29
euro
s/m
2U
tilid
ad n
o co
mer
cial
sue
lo42
,65
Util
idad
obt
enid
a an
ual
42,6
5eu
ros/
unid
ad/ a
ñoP
aga
6,29
euro
s/un
ida/
año
7.7.
4.3
Por
cad
a ap
arat
o o
máq
uina
de
vent
a au
tom
atic
a, b
ascu
la
Ocu
pa2/
3 m
2 de
cal
le0,
666
m2
Util
idad
anu
al p
or m
210
6,61
euro
s/ m
2/an
ual
Util
idad
anu
al to
tal
68,2
3eu
ros/
año
Pag
a47
,72
euro
s/un
idad
/año
Util
idad
anu
al to
tal e
n lo
cale
s de
l Ayt
o.81
,88
euro
s/añ
oP
aga
71,4
5eu
ros/
unid
ad/a
ño
7.7.
4.4
Sur
tidor
es d
e ga
solin
a, lu
bric
ante
s, a
para
tos
y s
ervi
cios
Util
idad
bru
ta a
nual
por
sut
idor
16.1
19,8
3eu
ros
/sut
idor
/año
Pag
a12
7,31
euro
s un
idad
año
Util
idad
im
puta
ble
al A
yunt
amie
nto
241,
80eu
ros
/sut
idor
/año
7.7.
4.5
Era
s de
trill
arO
cupa
ción
15m
2U
tilid
ad a
nual
/m2
12,7
9U
tilid
ad to
tal a
nual
/m2
191,
90pa
ga17
,74
euro
s/añ
o
7.7.
4.6
Cab
inas
foto
graf
icas
Util
idad
anu
al/m
285
,29
euro
s/m
2/añ
oP
aga
63,4
4eu
ros/
m2/
año
7.7.
4.7
Tol
vas,
tapa
s y
boca
s de
des
carg
a de
ace
ites
pesa
dos
y ot
ros
mat
eria
les
Ocu
pa m
ínim
o0,
5 m
2P
aga
<1m
216
,13
euro
s/m
2/añ
oU
tilid
ad o
bten
ida
anua
l /m
285
,29
euro
s/m
2P
aga
>1 m
238
,87
euro
s/m
2/añ
oU
tilid
ad o
bten
ida
tota
l42
,65
euro
s/ap
arat
o
7.7.
4.8
Ocu
paci
ón v
uelo
vía
Púb
lica
Cab
les
u ot
ros
sin
apen
as g
roso
rU
tilid
ad a
nual
obt
enid
a/m
2/añ
o12
7,94
euro
s/m
2 y
año
Val
or d
e ap
rove
cham
ient
o de
uso
4,00
Util
idad
dia
ria a
prov
echa
ble/
m2
2,27
euro
s/m
2/dí
aP
aga
0,57
euro
s/m
2/dí
aS
e co
bra
por
la a
ltura
situ
ada
el o
bjet
o m
ultip
licad
o po
r la
line
a de
ocu
paci
ón e
n vu
elo
7.7.
5 O
TR
AS
INS
TA
LAC
ION
ES
7.7.
5 U
tiliz
ació
n de
l sue
lo, v
uelo
y s
ubte
rran
eo.
Ocu
paci
ón p
or m
2/dí
aU
tilid
ad d
iaria
/m2
0,35
54eu
ros/
día
m2
Fac
tor
Ocu
paci
ón g
ener
al1,
75F
acto
r su
bter
rane
o1,
5P
aga
0,75
Tar
ifa p
or m
2/dí
a0,
93eu
ros/
m2/
día
Se
cobr
a po
r la
pro
yecc
ión
sobr
e el
sue
lo d
el v
uelo
si e
s de
gro
sor
y si
es
subt
erra
neo
por
la p
roye
cció
n en
sue
lo d
e lo
ocu
pado
en
prof
undi
dad.
7.7.
6 C
ajer
os a
utom
átic
os d
e E
ntid
ades
Fin
anci
eras
.
Util
idad
anu
al s
uelo
pre
para
do m
2/añ
o de
sue
lo12
7,94
euro
s/m
2C
oefic
ient
e V
alor
apr
ovec
ham
ient
o 2
Sup
erfic
ie im
puta
ble
1,25
m*1
,25
m1,
56m
2 de
vía
púb
lica
de u
so
Util
idad
obt
enid
a po
r ca
jero
aut
omát
ico
anua
l39
9,80
euro
s/añ
oP
aga
350
euro
s/añ
o