8. általános tétel Edike

8. tétel

Ismertesse a hazánkban kialakított adórendszer főbb jellegzetességeit, az adók típusait, a főbb adónemeket és azok jellemzőit. Értékelje az adórendszerünk EU kompatibilitását.

Hazánkban az adókat csak törvényileg lehet szabályozni, melyek az adójellegű

bevételekhez kerülnek a költségvetésben, nem kapcsolódik hozzájuk

ellenszolgáltatás.

Az adózás rendjéről szóló általános törvény célja az adózás rendjének, az eljárás

törvényessége és eredményessége érdekében az adózók és adóhatóságok jogainak

és kötelezettségeinek egységes szabályozása. A törvény valamennyi adózóra és

adónemre kiterjed.

Adóalanyok: saját kötelezettséggel rendelkeznek az adó megfizetésére.

Adózók: valamilyen törvényi kötelezettséget hajtanak végre az adó megfizetésekor.

Adó megfizetésére kötelezettek: kötelezettségük származékos, valaki rájuk hárítja.

Az adóhatóságok fedata az adük megállapítása, kinyilvánítása, és beszedése,

valamint az ellenőrzés. Típusai:

Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (APEH)

Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága (VPOP)

Önkormányzati Adóhatóság (önkormányzat jegyzője)

Illetékhivatal

Az adózó rendelkezik jogokkal és kötelezettségekkel egyaránt. Van önellenőrzési

joga, vagyis az általa tett nyilatkozatot módosíthatja, valamint az adózó minden róla

kiállított iratba betekinthet, másolatot kérhet.

Az adózó bejelentkezési-, bejelentési-, nyilatkozattételi-, adómegállapítási-,

adóbevallási-, előlegfizetési-, bizonylat kiállítási és megőrzési-, nyilvántartás

vezetési-, adatszolgáltatási-, adólevonási- és adóbeszedési kötelezettségekkel

rendelkezik.

Az adómegállapítása történhet, önadózással, levonással, adó beszedéssel,

kivetéssel, kiszabással, és feltételes adómegállapítással.

Az ellenőrzés történhet önellenőrzéssel és adóellenőrzéssel.

8. általános tétel Edike

Jogkövetkezmények

Adóhiány esetén: bírság + késedelmi pótlék

Önellenőrzés esetén: önellenőrzési pótlék

Ha a bevallás készen van, de nem fizeti be az összeget az adózó:

késedelmi pótlék

Ha egy adókötelezettséget elmulasztja: mulasztási bírság

Az adók típusai, osztályozása

Területi felosztás szerint lehetnek helyi-, és országos adók

Adótárgy szerint ez lehet a jövedelem, vagyon, nyereség

Adókulcs szerint lehet progresszív (sávosan növekszenek), lineáris (egy

adókulcs létezik), proporcionális (magasabb jövedelemhez, magasabb kulcs

tartozik, de nem számolunk az alacsonyabb kulccsal vissza) és degresszív (ha

nő a jövedelem, magasabb az adóteher).

Adót megfizető személy szerint lehet közvetett- (más az adóteher viselője,

mint az adó fizetője), vagy közvetlen(adófizetésre kötelezett ugyanaz aki az dó

alanya)

Főbb adónemek és jellemzőik

Személyi Jövedelemadó (SZJA)

A személyi jövedelemadót a róla szóló törvény szabályozza. Ez egy általános jellegű

adó, vagyis a magánszemélyek minden jövedelme adóköteles. Az APEH veti ki,

sávosan progresszív és közvetlen adó, mely önadózással adózik.

Általános Forgalmi Adó (ÁFA)

Az általános forgalmi adót a róla szóló törvény szabályozza. Szintén általános jellegű

adó, mely önadózással adózik a nettó forgalomhoz kapcsolódóan. A végső

teherviselő a fogyasztó, éppen ezért nevezzük közvetett adónak, ugynaakkor

semleges is, hiszen minden termékre és szolgáltatásra vonatkozik. Ennek

következtében ez egy nagyon stabil költségvetési bevétel. Az adó mértéke eltérő,

lehet, 20%, 12%, 5%, és mentes.

8. általános tétel Edike

Társasági adó (Tao.)

A társasági és osztalékadóról szóló törvény szabályozza. Ez egy lineáris adó, mely

közvetlen adó és a gazdasági társaságok kötelesek megfizetni. A mértéke ötmillió

forintig 10%, afölötti rész pedig 16%-kal adózik ünadózással. Az adó alapja a kettős

könyvvitel segítségével előállított számviteli eredmény, melyekkhez hozzá jönnek az

adóala nővelő és csökkentő tételek. Ezek azok,amiket a számivteli törvény elsimer,

de az adótörvény nem. A költségvetés felé ez az adóbevétel körülbelül 6-7%ot

képvisel.

Osztalékadó

Személyi jövedelemadó esetén a magánszemélyeknek kell megfizetni, míg a

társaságiadó esetében a társaságoknak. Az adózás utáni jövedelem után osztalékot

lehet fizetni, melynek adómértéke az adózás utáni jövedelem 30%-a után 25%,

felette pedig 35%

Egyszerűsített Vállalkozói Adó (EVA)

2003-ban bevezetett új adónem, melyet a róla szóló törvény szabályoz. Ez egy

speciális törvény, mely mindig megelőzi az általános törvényeket. Kiváltja a társasági

adót, az általános forgalmiadót, és a jövedéki adófizetési kötelezettséget. Az adó

mértéke a bevételek után számítandó 15%.

Az adóalanyiság feltételei közé tartozik például, hogy a bevételi határ nem haladhatja

meg az éppen aktuális határt, vagy a. vállalkozás nem állhat végelszámolás,

felszámolás alatt

Az adóalanyok maradhatnak a számviteli törvény hatálya alatt, vagy kikerülhetnek

alóla és utána az EVA törvény szabályai vonatkoznak rá.

Jövedéki adó

A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól

szóló törvény szabályozza. Nem általános jellegű adó, mert csak meghatározott

termékekre vonatkozik. Három termékcsoport után kell megfizetni alkohol, benzin és

cigaretta. Egyfázisú adó, mert csak egyszer kell megfizetni. A költségvetés számára

jelentős bevételeket biztosít. A jövedéki adóval növelt árra számolják rá az ÁFA-t. Az

fizeti meg, aki a jövedéki terméket előállítja vagy importálja. Adóhatósága a VPOP.

8. általános tétel Edike

Adóraktár: fizikailag elkülönített hely, helyrajziszámmal beazonosított, egy

technológiai egységet képező üzem, raktár, ahol az e törvényben meghatározott

engedély birtokában jövedéki termék előállítása folyik, illetve tárolását végzik, amely

után az adót még nem fizették meg.

Vámraktár: minden olyan a vámhatóság által jóváhagyott és felügyelete alatt álló

olyan helyzet jelent, ahol megállapított feltételek szerint áru tárolható. VPOP

engedélyhez kötött az itt tárolt áruk vámterheit még nem térítették meg, illetve

kereskedelmi, politikai intézkedések vele kapcsolatban nem születtek. Típusai:

közvámraktár és magánvámraktár.

Adójegy: dohányipari termékek forgalomba hozatalakor kell alkalmazni (kivétel:

áruminta vámmentes import esetén). Igényelheti az adóraktár engedményese és az

importáló. Az adó és az áfa az átvételkor fizetendő a kiskereskedelmi ár alapján.

Elszámolás a VPOP-val szemben havonta történik. Tartalmazza az áru

megnevezését, a mennyiséget, a kiskereskedelmi árat és a sorszámot.

Zárjegy: jelzi, hogy az adót megfizették. Előállítója a magyar állam. Alkalmazás:

alkohol termékeknél történik. A zárjegyet előre kell megváltani és a szabad

forgalomba kerüléskor sérülésmentesen el nem távolítható módon kell elhelyezni.

Elszámolás az adóraktárokkal 3 havonta, importáló esetén 60 naponta. Kivétel, áru

minta, orvosi felhasználás esetén.

Fogyasztási adó

Egyfázisú forgalmi adó, melyet belföldi értékesítés, illetve importálás után kell

megfizetni. A fogyasztást befolyásoló luxus vagy egészségre ártalmas termékekre

vetik ki. Többletjövedelmet von el és az importszabályozás egyik eszköze. A

termékek nettó ára után kell megfizetni, a törvényben szabályozott adómértékkel

Vámok

Az állam által meghatározott gazdaságpolitikai célok megvalósításának speciális

eszköze. Közvetett adók különleges formája, melyet a vámhatáron átszállított

vámáruk után az állam szed be. A vám költségvetési bevételi forrás, belső

közgazdasági szabályozás, külső kereskedelempolitikai funkció

A vámokat lehet csoportosítan a forgalom iránya szerint, a vám hatása szerint,

időbeli hatály alapján, és a vámvédelem mértéke alapján

8. általános tétel Edike

Adórendszerünk EU kompatibilitása

Országunk 2004. május 1-jei Európai Uniós csatlakozása, az ország

adórendszerében számos változást eredményezett. Az EU-s rendeletek minden

része, az összes tagállamra kötelező, közvetlenül alkalmazható és hatályosul, nem

válik a nemzeti jog részévé, mivel felette áll. Míg az irányelvek kötelezettségeket

állapítanak meg a tagállamokra vonatkozóan, meghatározzák a célt, az időt, de a

tagállamok döntik el, milyen eszközökkel valósítják meg. Az irányelveket beillesztik a

nemzeti jogrendbe. Számos rendelet hatályosult és irányelvet illesztettek be a

nemzeti jogrendbe az elmúlt évben. Ezek módosításokat eredményeztek az ÁFA,

Tao, osztalékadó és az EVA törvényekben.