ระบบภาษอากรของเวยดนามสารบญ

หนาภาพรวม 21) ภาษเงนไดนตบคคล ( Corporate Income Tax )

22) ภาษมลคาเพม ( Value Added Tax : VAT )

63) ความตกลงภาษซอน ( Double Tax Agreements )

104) ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ( Personal Income Tax )

105) ภาษอน ๆ 15

5.1 คาธรรมเนยมการจดทะเบยน 15

5.2 ภาษสงออก 16 5.3 ภาษขาเขา 16

5..4 ภาษขายพเศษ 17 5.5 ภาษทรพยากรธรรมชาต 17 6) ระบบการจดการดานภาษ 18

-----------------------------------

ระบบภาษอากรของเวยดนาม ภาพรวม

ตงแตการนำานโยบาย “Doi Moi” มาใชในป 1986 ระบบเศรษฐกจของเวยดนามไดเปลยนจากการกำาหนดตลาดแบบเบดเสรจจากศนยกลางมาเปนระบบเศรษฐกจแบบอางองตลาด ระบบภาษของเวยดนามจงไดรบการปฏรปขนานใหญตงแตนนเปนตนมา โดยเฉพาะอยางยงเมอเวยดนามไดเขาเปนสมาชกองคการระหวางประเทศ เชน อาเซยน (1995) และองคการการคาโลก (2007) นโยบายภาษและระบบภาษไดปฏรปไปในทศทางทดขนและสอดคลองกบกฎระเบยบระหวางประเทศมากขน และมการปรบปรงระบบการจดเกบและการบรหารระบบภาษในขณะเดยวกน

ในป 2007 กฎหมายการบรหารภาษไดถกนำามาใชเปนครงแรก โดยกฎหมายดงกลาวกำาหนดกฎระเบยบเกยวกบการบรหารระบบภาษ การจดการขอมล การจดเกบภาษ และการบงคบใช และยงกำาหนดแนวทางในกรณทเคยมปญหาการตความ

ตอมาในป 2007 สภานตบญญตแหงชาตไดผานกฎหมายเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาออกมาใช ซงเปนครงแรกทมกฎหมายทครอบคลมการภาษเกยวกบรายไดทกประเภทของบคคลในเวยดนาม กฎหมายฉบบนกลาวถงหลกการของการหกคาลดหยอนของบคคลและครอบครว เพอคำานวณรายไดทตองเสยภาษของแตละบคคล

ในป 2008 กฎหมายสำาคญเกยวกบภาษจำานวนสามฉบบไดถกแกไข ไดแก ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม และภาษขายพเศษ

กฎหมายทงสฉบบดงกลาวไดถกนำามาบงคบใชในป 20091 ) ภาษเงนไดนตบคคล (Corporate Income Tax: CIT)หนวยธรกจทมหนาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคล

2

องคกรทประกอบธรกจและมรายไดทตองนำามาเสยภาษจะตองเสยภาษเงนไดนตบคคล ซงไดแก

กจการทจดตงขนตามกฎหมายเวยดนาม กจการตางชาตทไดรบรายไดในเวยดนามไมวาจะมสถาน

ทประกอบธรกจในเวยดนามหรอไม กจการทตงขนตามกฎหมายสหกรณ หนวยธรกจดานวชาชพทจดตงขนตามกฎหมายของ

เวยดนาม และ องคกรอนๆ ทประกอบกจกรรมการผลตหรอประกอบ

ธรกจทกอใหเกดรายไดบรษทตางชาต องคกรตางชาต และชาวตางชาตทประกอบธรกจใน

เวยดนามทไมขนอยกบกฎหมายการประกอบกจการและกฎหมายการลงทนในเวยดนาม หรอมแหลงรายไดในเวยดนามจะตองเสยภาษเงนไดนตบคคลโดยเปนไปตามระเบยบวาดวยการภาษของผรบเหมาตางชาต (foreign contractor)

ภาษเงนไดนตบคคลภาษเงนไดนตบคคลของเวยดนามจะใชกบหนวยธรกจเวยดนามทงหมด รวมถงหนวยธรกจตางชาตทมรายไดในเวยดนาม กจการตางชาตควรใชความระมดระวงในการศกษาทำาความเขาใจวาตนอาจจะตองจายภาษเงนไดนตบคคลถงแมวาจะไมไดมสถานทประกอบธรกจในเวยดนาม

รายไดทตองเสยภาษ

รายไดทตองเสยภาษรวมถงรายไดทไดรบจากการผลตและการขายสนคาและบรการ สวนรายไดอนๆ ทตองเสยภาษคอ :

รายไดจากการโอนเงนทนและการโอนอสงหารมทรพย (real property)

3

รายไดจากการโอน ใหเชา หรอขายทอดทรพยสน ดอกเบยจากเงนฝากและเงนก หรอรายไดจากการขายเงน

ตราตางประเทศ เงนไดคนจากเงนทนสำารองฉกเฉน (Recoveries from

contingency reserves) เงนไดคนจากหนสญ (Recoveries from written-off

debts) รายไดทเกดจากหนทจายแกเจาหนทไมสามารถระบได

(income being debts payable to unidentified creditors)

รายไดจากธรกจทไมไดมการรายงานในปทแลว และ รายไดอนๆ รวมถงรายไดจากธรกจทไมไดอยในเวยดนาม

แนวทางการประเมนภาษ

รายไดทนำามาประเมนภาษจะคำานวณโดยนำารายไดทตองเสยภาษมาหกลบกบรายไดทไดรบการยกเวนภาษ และผลขาดทนทยกยอดมาจากปกอนๆ

รายไดทตองเสยภาษคำานวณจากรายไดทงหมดหกดวยคาใชจายทางธรกจทหกลดหยอนไดบวกกบรายไดอนๆ

รายไดจากการโอนอสงหารมทรพยจะตองแยกออกมาตางหากเพอสำาแดงและเสยภาษ

อตราภาษอตราภาษเงนไดนตบคคลโดยปกตจะอยท 25% ยกเวนสำาหรบ

ธรกจทประกอบธรกจในการคนหา สำารวจ และทำาเหมองแร ซงจะเสยภาษเงนไดนตบคคลระหวาง 32%-50%

จำานวนภาษเงนไดนตบคคลทตองเสยจะเทากบรายไดพงประเมนคณดวยอตราภาษเงนไดนตบคคลทนำามาใช โดยในกรณทกจการไดจายภาษเงนไดนอกประเทศเวยดนามไปแลว จำานวนภาษเงนไดนตบคคลทไดจายไปจะถกนำามาเครดตในอตราสงสดไมเกนจำานวนภาษเงนไดนตบคคลทจะตองจาย

4

อตราภาษเงนไดนตบคคลโดยปกตอยท 25% ยกเวนธรกจทประกอบธรกจในการคนหา สำารวจ และทำาเหมองแร ซงจะเสยภาษเงนไดนตบคคลระหวาง 32% - 50%

สทธประโยชนทางภาษบรษททประกอบธรกจในพนททตองการดงดดการลงทน หรอตงอย

ในพนทพเศษจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ ดงน อตราภาษเงนไดนตบคคล 10% เปนระยะเวลา 15 ป สำาหรบ

โครงการลงทนใหมในพนททมสภาพสงคมและเศรษฐกจทขดสน ในเขตเศรษฐกจและเขตไฮเทค และสำาหรบโครงการลงทนในสาขาทใชเทคโนโลยชนสง การทำาวจยทางวทยาศาสตรและการพฒนาทางเทคโนโลย การลงทนในดานการพฒนาสาธารณปโภคขนพนฐานทสำาคญของรฐ และการผลตซอฟแวร

อตราภาษเงนไดนตบคคล 10% ตลอดอายของการดำาเนนกจการตอไปน: กจการประกอบธรกจ ในสาขาการศกษาและการฝกอบรม การฝกอบรมอาชพ การดแลสขภาพ วฒนธรรม กฬา และสงแวดลอม

อตราภาษเงนไดนตบคคล 20% สำาหรบการดำาเนนการใน 10 ปแรก ใชกบกรณโครงการลงทนใหมในพนททมสภาพสงคมและเศรษฐกจทขดสน

อตราภาษเงนไดนตบคคล 20% สำาหรบการดำาเนนการตลอดอายของกจการใชกบกรณประกอบกจการในสหกรณบรการการเกษตรและกองทนการใหสนเชอแกประชาชน

นอกเหนอไปจากอตราภาษพเศษแลว กจการทเขาขายอาจจะไดรบการยกเวนภาษหรอสวนลด 50% ของภาษเงนไดนตบคคลเปนชวงระยะเวลาหนงระหวางชวงเวลาทไดสทธประโยชนทางภาษ

สทธประโยชนทางภาษ ในอดตทผานมาเปนเครองมอใชอยางกวางขวางโดยหนวยงาน

5

รฐบาลในการดงดดการลงทนเขามาในเวยดนาม ในหลายปทผานมาสทธประโยชนทางภาษเหลานไดถกลดลงไป ธรกจจดตงใหมอาจจะตองแขงขนกบธรกจทจดตงยาวนานกวาไดสทธประโยชน แตธรกจหนาใหมไมสามารถเขาถงสทธประโยชนตาง ๆ นนไดแลว

คาลดหยอนภาษทไดรบอนญาตผมหนาทจายภาษจะไดรบอนญาตใหนำาคาใชจายทางธรกจทสมเหต

สมผลและมหลกฐานมาหก ตามทกำาหนดในกฎหมาย โดยทวไปคาใชจายทางธรกจจะนำามาหกภาษได ถาคาใชจายนนไมไดอยในรายการตองหามนำามาหกภาษ และตองเปนไปตามขอกำาหนดดงน

คาใชจายดงกลาวตองเกดขนจากและเกยวของกบการประกอบธรกจของกจการนน

คาใชจายดงกลาวตองประกอบดวยใบกำากบภาษ (invoices) และใบสำาคญจาย (source vouchers) ตามทกำาหนดไวในกฎหมาย

การขาดทน

ธรกจทมผลขาดทนหลงจากการคำานวณภาษแลวมสทธทจะยกยอดผลขาดทนดงกลาวมาหกลางเงนไดพงประเมนในปตอๆ ไป ผลขาดทนสะสมดงกลาวมอายสงสด 5 ปกอนหมดอาย

กจการทมผลขาดทนจากการโอนอสงหารมทรพยจะมสทธยกผลขาดทนไปหกลางเฉพาะเงนไดพงประเมนทมาจากกจกรรมประเภทคลายคลงกน

ผลขาดทนทางภาษ ผลขาดทนทางภาษสามารถยกยอดไปและใชไดโดยกจการสวนใหญไดสงสด 5 ป และนำามาหกลางรายไดอนได

การสำาแดงและการจายภาษ

6

ผมหนาทจายภาษเงนไดนตบคคลจะตองสำาแดงและจายภาษรายไตรมาสและรายป การขอคนภาษรายไตรมาสจะตองยนและจายภาษรายไตรมาสภายในวนท 30 ของไตรมาสถดไป การขอคนภาษสดทายรายปจะตองยนและจายภาษรายปภายใน 90 วน นบจากสนปงบประมาณหรอปปฏทน

กจการจะตองจายภาษในทองททสำานกงานใหญตงอย ถาหากกจการใดมสถานประกอบการผลตทใชระบบบญชรวมกนอย (dependent accounting production establishment) ในจงหวดหรอเมองอน จำานวนภาษเงนไดนตบคคลพงประเมนและตองจายจะคำานวณจากตามสดสวนของคาใชจายระหวางสถานทประกอบการผลตกบสำานกงานใหญภาษการแบงสรรเงนลงทน (Capital assignment Tax)

รายไดทตองเสยภาษทไดรบจากหนวยงานทมการแบงสรรเงนลงทนในการจดตงกจการไปใหหนวยงานตางๆ (รวมถงการขายทงกจการ) จะตองเสยภาษเงนไดนตบคคลทอตรา 25% โดยภาษจะถกเกบจากสวนเงนลงทนทถกแบงสรรไปใหหกดวยมลคาเงนตนและคาใชจายทถกแบงสรรไปให

ถาหากผโอนเปนผมถนพำานกในประเทศทเวยดนามมความตกลงภาษดวย ขอตกลงในความตกลงดานภาษนนจะนำามาใชการโอนอสงหารมทรพย

หนวยเศรษฐกจทมการขายสนคาและบรการทไดรบรายไดมาจากการแบงสรรหรอการโอนอสงหารมทรพย(รวมถงการแบงสทธการใชทดนและสนทรพยทอยบนดน) จะตองเสยภาษทอตรา 25%เงนปนผล

เงนปนผลหรอรายไดทเกดจากกจกรรมทเปนเงนลงทนกจการรวมทน หรอทเกยวของกบกจการในประเทศทเสยภาษเงนไดนตบคคลไปแลว จะถอเปนรายไดทไดรบยกเวนภาษ การสงกำาไรกลบจะไมตองเสยภาษ

อยางไรกตามกำาไรจะสามารถสงกลบไดเพยงปละหนงครงดอกเบยและคาลขสทธ

ดอกเบยและคาลขสทธทจายใหหนวยงานตางประเทศโดยปกตจะตองเสยภาษหก ณ ทจายท 10% ยกเวนมความตกลงภาษระหวางประเทศกำาหนดไวเปนอยางอนราคาโอน

7

ธรกรรมระหวางกจการทเกยวของกนตองกระทำาแบบแยกจากกน (arm’s length) และจะตองปฏบตตามกฎระเบยบเรองราคาโอนและตองจดทำาเอกสารตามทกำาหนด กจการจะเกยวของกนกตอเมอมการถอหนทางตรงหรอทางออมระหวางกนอยางตำา 20% ของมลคาหนหรอทรพยสนรวมของอกกจการหนง คำาจำากดความของกจการทเกยวของกนรวมไปถงเจาหนทสำาคญบางราย ลกคา และความสมพนธในการใหทนระหวางกจการทไมเกยวของกน เชน กจการหนงซงมอำานวจควบคมมากกวา 50% ของยอดขาย (คำานวณจากฐานสนคาแตละประเภท) ของอกกจการหนงไมวาทางตรงหรอทางออม

กฎระเบยบเรองราคาโอนในเวยดนามปรบมาจากแนวทางการกำาหนดราคาโอนของ OECD และรบเอาวธการคำานวณแบบ “arms length principle”1 เชน ราคาไมควบคมทเปรยบเทยบได (comparable uncontrolled price) ตนทนสวนเกน ราคาขายตอ กำาไรเปรยบเทยบ และสวนแบงกำาไร

การจดทำาเอกสารจะตองเปนปจจบนและเกบรกษาไว โดยเอกสารดงกลาว (หลงจากแปลเปนภาษาเวยดนาม) จะตองนำาสงใหกรมสรรพากรตรวจสอบภายใน 30 วน หลงจากไดรบจดหมายรองขอ นอกจากน จะตองมการแสดงเอกสารในการรองขอคนภาษเงนไดนตบคคล โดยมรายละเอยดของรายการตางๆ ทเกยวของและวธการคำานวณทนำามาใช

ราคาโอนหลกการคำานวณราคาโอนอยางเปนทางการไดถกนำามาใชในระบบจดเกบภาษของเวยดนามเมอไมนานมาน และกอใหเกดความเสยงสงตอกจการทดำาเนนการขามพรมแดน มการคาดหมายวาการบงคบใชอยางเครงครดในเรวๆ น ดงนนทกๆ บรษทจงควรตรวจสอบเพอใหมนใจวาทำาตามกฎระเบยบดงกลาว

1 (ผแปล – arms length principle หมายถง หลกการทวา ธรกรรมทเกดจากการกระทำาของคสญญาทเปนอสระตอกน หรอตอรองกนโดยมสถานะเทาเทยมกน ไมมฝายหนงฝายใดมสถานะเหนอหรอมอทธพลสงกวาอกฝายหนง)

8

กองทนพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลยกจการเวยดนามมสทธทจะนำา 10% ของรายไดพงประเมนตอปมา

ตงเปนกองทนพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลย (กองทน)กจการดงกลาวมเวลา 5 ปในการใชอยางนอย 70% ของกองทน มเชนนนจะตองนำาเงนสวนทคำานวณภาษเงนไดนตบคคลจากรายไดทใชตงกองทนและไมไดใชหมดหรอใชไปในวตถประสงคอน บวกดอกเบยทเกดจากภาษเงนไดนตบคคลนนจายเขากองทนของรฐ

2 ) ภาษมลคาเพม (Value Added Tax: VAT)ผมหนาทจายภาษ หนวยงานและบคคลตางๆ ทผลตและขายสนคาและบรการทตองเสยภาษมลคาเพม หรอนำาเขาจากตางประเทศสนคาหรอบรการทตองเสยภาษมลคาเพม มหนาทจะตองเสยภาษมลคาเพม

สนคาและบรการทไดรบการยกเวนภาษมลคาเพมหมวดหมหลกของสนคาและบรการทไมตองเสยภาษมลคาเพมรวม

ถง : ผลผลตทมาจากการเพาะปลก กสกรรม การเพาะเลยงสตวนำา อาหารทะเลและการประมงทยงไมไดแปรรป; การขยายพนธและเพาะพนธสตวและพช รวมถงการเพาะพนธไข สตวออน ตนกลา เมลดพนธ ตวอสจ ตวออน และวสดทางพนธกรรม;ผลตภณฑจากเกลอ; การโอนสทธการใชทดน การประกนชวต การใหบรการสนเชอ; ธรกรรมทเกยวกบหลกทรพย; การแบงทน; บรการอนพนธทางการเงน; บรการรกษาสขภาพ บรการสตวกรรม รวมถงการตรวจรกษา; การศกษาและการฝกอบรมอาชพ; สงพมพ การนำาเขาและแจกจายหนงสอพมพ นตยสาร จดหมายขาวเฉพาะดาน หนงสอเกยวกบการเมอง หนงสอ textbooks และอปกรณการสอน

รายการอนๆ ทไดรบการยกเวนภาษมลคาเพมเมอมการนำาเขารวมถง: เครองจกร อปกรณ และวตถดบทยงไมไดมการผลตในประเทศและมความจำาเปนทจะตองใชโดยตรงในกจกรรมการวจยและพฒนาทางวทยาศาสตรและเทคโนโลย; เครองจกร อปกรณ ชนสวนอะไหล อปกรณพเศษและวสดทเกยวกบการขนสงทยงไมไดมการผลตในประเทศและจำาเปนตองนำาเขามาเพอคนหา สำารวจ และพฒนาแหลงนำามนปโตรเลยมและกาซธรรมชาต; เครองบน แทนขดเจาะ และเรอทยงไมไดมการผลตในประเทศและจำาเปนตองนำาเขามาเพอประกอบเปนสนทรพยถาวรของกจการ หรอเชา

9

จากหนสวนตางชาตเพอใชในการผลตและประกอบธรกจหรอเพอนำาไปใหเชาตอ

ธรกจตางๆ จะไมสามารถขอเครดตหรอขอคนภาษมลคาเพม สำาหรบสนคาหรอบรการ (ทธรกจใชเปนปจจยการผลต) ทไมตองเสยภาษมลคาเพมอตราภาษมลคาเพมอตรา ประเภทสนคาและบรการ

0% สนคาและบรการทสงออก; การกอสรางและการดำาเนนการตดตงของกจการประกอบการสงออก; สนคาทขายในรานคาปลอดภาษ; การขนสงระหวางประเทศ, และสนคาและบรการทไมตองเสยภาษมลคาเพมและถกสงออก ยกเวนกรณดงตอไปน: การถายทอดเทคโนโลยและการโอนทรพยสนทางปญญาไปยงตางประเทศ; บรการประกนภยตอนอกชายฝง (reinsurance offshore); บรการสนเชอ, การแบงสรรเงนทนและบรการอนพนธทางการเงน; บรการไปรษณยและสอสารโทรคมนาคม; และสนคาสงออกทใชทรพยากรธรรมชาตและแรธาตจากการขดทยงและไมไดมการแปรรป

5% สาขาทถอวาเปนสนคาและบรการทจำาเปน รวมถง นำาสะอาดสำาหรบการผลตและการอยอาศย; ปย; แรทใชสำาหรบการผลตปย; ยาฆาแมลงและสารกระตนการเจรญเตบโตสำาหรบสตวและพช; อาหารสตวสำาหรบววควาย สตวปกและสตวอนๆ; อาหารสด; นำาตาลและผลตผลพลอยได; ผลตภณฑททำาจากปอกระเจา กก ไมไผ หวาย ใบจาก เสนใยมะพราว กะลามะพราว ผกตบชวา และผลตภณฑททำาดวยมออนๆ ทใชวตถดบจากธรรมชาต; ผาฝายกงสำาเรจรป; กระดาษหนงสอพมพ; อปกรณและเครองมอการแพทย; ผาฝายอนามยและผาพนแผลใชในการรกษา; ยาทใชปองกนและรกษา; และผลตภณฑยาและวตถดบทางยาทใชเปนวตถดบในการผลตยาสำาหรบปองกนและรกษา; บรการดานวทยาศาสตรและเทคโนโลยทกำาหนดไวในกฎหมายเกยวกบวทยาศาสตรและเทคโนโลย

10% สนคาและบรการอนๆ ทงหมดทไมตองเสยภาษมลคาเพมทอตรา 0% และ 5%

ทมา: จดหมายเวยนท 129/2008/TT-BTC

วธการคำานวณภาษมลคาเพมภาษมลคาเพมทตองจายคำานวณโดยวธเครดตหรอวธคำานวณภาษ

โดยตรงจากมลคาเพมวธเครดตจะใชกบหนวยธรกจทนำาระบบเตมรปแบบดานการบญช ใบ

กำากบภาษ และใบสำาคญจายมาใชตามทกฎหมายกำาหนด และจดทะเบยนภาษมลคาเพมโดยวธเครดต

10

วธคำานวณภาษโดยตรงจากมลคาเพมจะใชกบหนวยธรกจ บคคลและหนวยงานตางประเทศทประกอบธรกจโดยไมมถนทอยหรอสถานประกอบการในเวยดนามทมรายไดในเวยดนามและไมไดนำาระบบบญช ใบกำากบภาษ และการออกเอกสารมาใช; และการประกอบธรกรรมซอและขายทอง เงน และอญมณมคาเครดตสำาหรบนำามาคำานวณภาษซอ

ธรกจทคำานวณภาษตามวธเครดตจะไดรบอนญาตใหนำาเครดตมาใชคำานวณภาษมลคาเพม ดงน

ภาษซอทถกเรยกเกบจากสนคาและบรการทใชโดยธรกจทมหนาทจายภาษมลคาเพมจะเครดตไดเตมจำานวน

ภาษซอทถกเรยกเกบจากสนคาและบรการทใชโดยธรกจทมหนาทจายภาษมลคาเพมบางสวน และบางสวนไมตองจาย เฉพาะสวนภาษซอเรยกเกบจากสนคาและบรการในสวนทตองจายภาษมลคาเพมเทานนทจะนำามาเครดตได ภาษซอทถกเรยกเกบจากสนทรพยถาวรทใชในทงธรกจทเสยภาษมลคาเพมและธรกจทไมตองเสยภาษ จะเครดตไดเตมจำานวน

ในการคำานวณภาษทตองจายในแตละเดอน ภาษซอทเครดตไดทเกดขนในแตละเดอนจะถกสำาแดงและนำามาเครดต กรณทธรกจคนพบวามจำานวณภาษมลคาเพมทยงไมไดนำามาหกตอนสำาแดง เนองจากการขาดหายไปของใบกำากบภาษหรอใบเสรจสำาหรบการจายภาษซงไมไดนำามาสำาแดงเพอขอเครดต จะไดรบอนญาตใหสำาแดงเพอเครดตเพมเตม ระยะเวลาสงสดทอนญาตใหสำาแดงภาษและขอเครดตเพมเตมคอ 6 เดอนนบแตวนทใบกำากบภาษหรอใบเสรจนนขาดหายไป

ในการทจะสามารถขอเครดตภาษซอได จะตองเขาเงอนไขดงตอไปน

ตองมใบกำากบภาษสำาหรบการซอสนคาและบรการ หรอใบเสรจรบเงนวามการจายภาษมลคาเพมในขนตอนการนำาเขา และ

ตองมหลกฐานการจายเงนคาสนคาและบรการผานธนาคาร ยกเวนการซอสนคาและบรการในแตละครงซงมมลคาตำากวา 20 ลานดง

11

การสำาแดงและการจายภาษมลคาเพมจะตองสำาแดงภาษมลคาเพมทกๆ เดอน และจายภาษภายในวนท 20

ของเดอนถดไป

ผรบเหมาตางชาต ภาษหก ณ ทจายสำาหรบผรบเหมาตางชาต

กจการตางชาตทประกอบธรกจในเวยดนามหรอไดรบรายไดในเวยดนามโดยไมไดจดตงหนวยธรกจตามกฎหมายในเวยดนามจะตองเสยภาษหก ณ ทจายสำาหรบผรบเหมาตางชาตโดยเฉพาะภาษเงนไดนตบคคลและภาษมลคาเพม

จำานวนภาษขนอยกบวาผรบเหมาตางชาตนนใชระบบบญชของเวยดนามหรอไม (Vietnamese Accounting System: VAS)

ผรบเหมาตางชาตและผรบเหมาชวงตางชาตทใชระบบ VAS จะจายภาษมลคาเพมตามวธเครดตภาษและภาษเงนไดนตบคคลตามการสำาแดงยอดขายและคาใชจายสำาหรบการคำานวณรายไดทตองเสยภาษ หรอจายภาษมลคาเพมตามวธเครดตภาษและภาษเงนไดนตบคคลตามอตรารอยละของยอดขาย

ผรบเหมาตางชาตและผรบเหมาชวงตางชาตทไมไดใชระบบ VAS จะจายภาษมลคาเพมบนพนฐานของมลคาเพมโดยตรง และจายภาษเงนไดนตบคคลตามอตรารอยละของยอดขายภาษเงนไดนตบคคลสำาหรบผรบเหมาตางชาต

ในการคำานวณภาษเงนไดนตบคคลทจะตองจาย จะคำานวณโดยนำาอตราภาษเงนไดนตบคคลเปนรอยละของยอดขายทตองเสยภาษ (ตามตารางขางลาง) คณดวยยอดขายทตองเสยภาษ อตราภาษเงนไดนตบคคลของผรบเหมาตางชาตคดเปนรอยละของยอดขาย

กจกรรมทางธรกจ อตราภาษเงนไดนตบคคลเปนรอยละของยอดขายท

ตองเสยภาษการขาย: การกระจายและจดหาสนคา 1%

12

วตถดบ สงของ เครองจกรและอปกรณทเกยวของกบการใหบรการในเวยดนามการใหบรการ: การใหเชาเครองจกรและอปกรณ การประกนภย

5%

การกอสราง 2%กจกรรมการผลตหรอประกอบธรกจอนๆ และการขนสง (รวมถงการขนสงทางนำาและทางอากาศ)

2%

การใหเชาเครองบน เครองยนตของเครองบน อะไหลสำารองของเครองบน และเรอเดนทะเล

2%

การประกนภยตอ 2%การโอนหลกทรพย 0.1%ดอกเบยเงนก 10%รายไดจากคาลขสทธ 10%ทมา : จดหมายเวยนท 134/2008/TT-BTC

ภาษมลคาเพมสำาหรบผรบเหมาตางชาต

ภาษมลคาเพมจะคำานวณโดยใชอตราของมลคาเพมคดเปนรอยละของยอดขายทตองเสยภาษ (ตามตารางขางลาง) คณดวยอตราภาษมลคาเพมทนำามาใชตามทกำาหนดไวในกฎหมายภาษมลคาเพม อตราภาษเงนไดมลคาเพมของผรบเหมาตางชาตคดเปนรอยละของยอดขาย

สายธรกจ อตราของมลคาเพมเปนรอยละของยอดขายทตองเสยภาษ

50%

13

การใหบรการ ธรกจการใหเชาเครองจกรและอปกรณ และสญญาประกนภยการกอสราง การประกอบและการตดตง รวมทงการจดหาวสดเครองจกรและอปกรณ

30%

การกอสราง การประกอบและการตดตง ทไมรวมการจดหาวสดเครองจกรและอปกรณ

50%

การขนสง การผลต และการประกอบธรกจอนๆ 30%ทมา: จดหมายเวยนท 134/2008/TT-BTC

3 ) ความตกลงภาษซอนเวยดนามไดลงนามความตกลงภาษซอนถงเกอบ 60 ฉบบกบประเท

ศอนๆ รวมทงประเทศไทย อยางไรกตาม ภาคทเกยวของจะตองปฏบตตามขอกำาหนดเกยวกบเอกสารเพอจะไดรบสทธประโยชนจากขอกำาหนดและเงอนไขทระบไวในความตกลง ขอกำาหนดเรองสทธพเศษในความตกลงจะใชบงคบเหนอกวากฎระเบยบภาษโดยทวไป

ประเทศทมความตกลงภาษซอนกบเวยดนาม ไดแก

แอลจเรย ออสเตรเลย ออสเตรย บงคลาเทศ เบลารส เบลเยยม บรไนดารสซาลาม บลแกเรย แคนาดา จน ควบา เชกรพบลค เดนมารก อยปต ฟนแลนด ฝรงเศส เยอรมน ฮงการ ฮองกง อนเดย อนโดนเซย ไอซแลนด ไอรแลนด อสราเอล อตาล ญปน คเวต ลาว ลกเซมเบรก มาเลเซย โมรอคโค มองโกเลย พมา เนเธอรแลนด เกาหลเหนอ นอรเวย โอมาน ปากสถาน ฟลปปนส โปแลนด เกาหลใต โรมาเนย รสเซย ซเชลส สงคโปร สโลวะเกย สเปน ศรลงกา กาตาร สวเดน สวทเซอรแลนด ไตหวน ไทย ยเครน สหรฐอาหรบเอมเรตส สหราชอาณาจกร อซเบกสถาน และเวเนซเอลา

4 ) ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (Personal Income Tax)กฎหมายภาษเงนไดบคคลธรรมดาฉบบใหมมผลใชบงคบเมอวนท 1

มกราคม 2009 ซงนำามาใชแทนทกฎระเบยบวาดวยเรองภาษรายไดเกบจากผมรายไดสงในเวยดนามผมหนาทเสยภาษ

14

ผทมถนพำานกในเวยดนามจะตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาและเงนไดทนำามาคำานวณภาษเปนเงนไดทไดรบจากทวโลก และผทไมมถนพำานกในเวยดนามจะตองเสยภาษจากรายไดทเกดในเวยดนามการมถนพำานกในเวยดนาม

บคคลธรรมดาทถอวามถนพำานกในเวยดนามตามวตถประสงคในการคำานวณภาษเปนไปตามเงอนไขดงน

พำานกในเวยดนามเปนระยะเวลา 183 วนหรอมากกวา ภายในชวงระยะเวลา 12 เดอนตดตอกน

มถนพำานกอาศยเปนหลกแหลงในเวยดนามในกรณใดกรณหนงดงน

- ถกบนทกวามถนพำานกถาวรในทะเบยนบานหรอทะเบยนบานชวคราว หรอ

- มสญญาเชาทมระยะเวลา 90 วนขนไปบคคลทไมมถนพำานกในเวยดนามคอบคคลทไมเขาเงอนไขทกลาวมา

ขางตนสำาหรบบคคลทพำานกในเวยดนามเปนระยะเวลามากกวา 90 วน แต

นอยกวา 183 วนภายในปภาษหรอชวงระยะเวลา 12 เดอนตดตอกนจากวนทเขามาในเวยดนาม บคคลนนจะถอวาเปนผไมมถนพำานกในเวยดนามในทางภาษ ถาหากบคคลนนสามารถแสดงไดวาเปนผมถนพำานกในทางภาษของประเทศอนรายไดทพงชำาระภาษ

รายไดทตองเสยภาษ ประกอบดวยรายได 10 ประเภทหลกคอ รายไดจากธรกจ รายไดจากเงนเดอนและคาจาง รายไดจากเงนลงทน รายไดจากการโอนเงนทน รายไดจากการโอนอสงหารมทรพย รายไดจากการถกรางวล รายไดจากคาลขสทธ รายไดจากการขายแฟรนไชส รายไดจากการรบมรดก และการไดรบของขวญรายไดทไดรบการยกเวนภาษ

รายไดทไมตองเสยภาษโดยปกตแลวรวมถง : เบยเลยงในการโอนยายภมภาคทำางานสำาหรบชาวตางชาตทยายเขามาทำางานในเวยดนาม คาใช

15

จายคาตวเครองบนไป-กลบจายโดยผจางสำาหรบลกจางตางชาตทลาพกผอนกลบบานในตางประเทศปละหนงครง คาใชจายในการฝกอบรมพนกงานจายแกศนยฝกอบรม คาเลาเรยนสำาหรบลกของลกจางตางชาตทจายโดยตรงตอโรงเรยนในเวยดนาม มลคาสวนตางของทพกอาศยทนายจางจดหาใหทตำากวาคาใชจายทจายจรงและ 15% ของรายไดเบองตนของลกจางทนำามาคำานวณภาษ (ไมรวมถงคาบานทตองเสยภาษ)

นอกจากน รายไดทไมตองเสยภาษยงรวมถง รายไดจากการโอนอสงหารมทรพยระหวางผทเกยวของกน รายไดจากการโอนบานพกอาศยทเปนบานเดยวหรอสทธในการใชทดนสำาหรบอยอาศยในเวยดนาม การไดรบมรดกหรอของขวญหรออสงหารมทรพยระหวางผทเกยวของกน ดอกเบยเงนฝากธนาคารหรอสถาบนการเงน รายไดจากการประกนชวต เงนตราตางประเทศทสงมาจากชาวเวยดนามทอยในตางประเทศ เงนเดอนสวนทไดรบจากการทำางานกะกลางคนทสงกวากะกลางวนหรอเงนเดอนในชวโมงทำางานปกตทกำาหนดไวในกฎหมายแรงงาน ทนการศกษา เงนชดเชยจากสญญาการประกนชวตและประกนอนๆ และเงนชดเชยจากอบตเหตจากการทำางาน

อตราภาษสำาหรบผมถนพำานกในเวยดนามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาแบบกาวหนาสำาหรบรายไดจากธรกจ

และเงนเดอนทไดรบโดยผมถนพำานกในเวยดนามเปนดงน อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาแบบกาวหนาสำาหรบรายไดจากธรกจและเงนเดอนทไดรบโดยผมถนพำานกในเวยดนาม

ลำาดบภาษ รายไดพงประเมนตอป

(ดง)

รายไดพงประเมนตอเดอน(ดง)

อตราภาษ

1 ไมเกน 60 ลาน ไมเกน 5 ลาน 5%2 จาก 60 ถง 120

ลานจาก 5 ถง 10 ลาน 10%

3 จาก 120 ถง 216 ลาน

จาก 10 ถง 18 ลาน 15%

4 จาก 216 ถง 384 จาก 18 ถง 32 ลาน 20%

16

ลาน5 จาก 384 ถง 624

ลานจาก 32 ถง 52 ลาน 25%

6 จาก 624 ถง 960 ลาน

จาก 52 ถง 80 ลาน 30%

7 มากกวา 960 ลาน มากกวา 80 ลาน 35%ทมา: จดหมายเวยนท 84/2008/TT-BTC (1 USD = 20.610 VND ณ วนท 29 ม.ย. 2554)รายไดนอกเหนอจากเงนเดอนและเงนไดจากธรกจทผมถนพำานกในเวยดนามไดรบตองเสยภาษอตราคงทดงนอตราภาษสำาหรบบคคลธรรมดาผมถนพำานกในเวยดนามสำาหรบรายไดอนๆ

แหลงทมาของรายได อตราภาษรายไดจากเงนลงทน (เชน เงนปนผลและดอกเบย)

5%

รายไดจากคาลขสทธ การขายแฟรนไชส

5%

รายไดจากการแขงขนและของรางวล

10%

รายไดจากการไดรบมรดกและของขวญ

10%

รายไดจากการโอนเงนทน 20%รายไดจากการโอนหลกทรพย 0.1% ของราคาโอนหรอ 20%

ของกำาไรจากการโอนรายไดจากการโอนอสงหารมทรพย 2% ของราคาโอนหรอ 25% ของ

กำาไรจากการโอนทมา: จดหมายเวยนท 84/2008/TT-BTC

รายไดพงประเมน

17

รายไดพงประเมนจากเงนเดอนและคาจางเปนรายไดทตองเสยภาษทงหมดโดยหกดวยคาใชจายดงน

คาเบยประกนสำาหรบประกนสงคมภาคบงคบและคาเบยประกนสขภาพ และคาเบยประกนอนๆ ทกฎหมายบงคบ

คาลดหยอนสำาหรบครอบครว คาลดหยอนสำาหรบเงนบรจาคสำาหรบการกศลเพอ

มนษยธรรม หรอ การใหทนการศกษา (กองทนการกศล)

คาลดหยอนสำาหรบครอบครวประกอบดวยสองสวน คอ คาลดหยอนทใชกบผเสยภาษทกคนคดเปน 4,000,000

ดงตอเดอน (48,000,000 เวยดนามดง ตอป) คาลดหยอนสำาหรบแตละบคคลในอปถมภคดเปน

1,600,000 ดงตอเดอนระดบของคาลดหยอนของบคคลในอปถมภจะคำานวณโดยใชหลกการ

วาบคคลในอปถมภแตละคนจะถกนำามาใชประเมนในการลดหยอนภาษเพยงครงเดยวจากรายไดทตองเสยภาษของผเสยภาษหนงรายในปภาษนน

บคคลในอปถมถหมายถงบคคธรรมดาทผมหนาทจายภาษมความรบผดชอบทจะตองสนบสนนและใหการดแล ซงประกอบดวย

บตร รวมถงบตรบญธรรมและบตรโดยชอบดวยกฎหมาย โดยยงเปนผเยาว บตรซงเปนผพการหรอไมสามารถทำางานได และบตรซงกำาลงศกษาอย

บคคลธรรมดาทไมมรายไดหรอมรายไดไมเกน 500,000 ดงตอเดอน รวมถงคสมรสทไมสามารถทำางานได บดามารดา บดามารดาของคสมรส หรอมารดาบญธรรม บดาบญธรรมซงเกษยณแลวหรอไมสามารถทำางานได หรอบคคลใดๆ ไรความสามารถ รวมถงปยาตายาย นอง/พเขย นอง/ พสะใภ ทผมหนาทจายภาษสนบสนนหรอใหการดแลโดยตรง

คาลดหยอนทไดรบอนญาตใหนำามาหกไดประกอบดวยเงนบรจาคแกการกศลและกองทนเพอมนษยธรรมดงน

18

เงนบรจาคแกสถาบนหรอหนวยงานทรบเลยงดหรอดแลเดกทตกอยในสถานการณยากลำาบาก ผพการ หรอคนชราทไรความสามารถ

เงนบรจาคแกองคกรการกศล เพอมนษยธรรม และกองทนสนบสนนการศกษา

อตราภาษสำาหรบผทไมมถนพำานกในเวยดนามอตราภาษทใชสำาหรบผไมไดมถนพำานกในเวยดนามทไดรบรายไดจาก

การทำาธรกจในเวยดนามเปนดงน

อตราภาษจากรายไดจากการประกอบธรกจในเวยดนามสำาหรบผทไมมถนพำานกในเวยดนาม

รายไดจากธรกจ อตราภาษเงนไดนตบคคล

รายไดรวมจากการขายสนคา 1%รายไดรวมจากการใหบรการ 5%รายไดรวมการผลต การกอสราง การขนสง และธรกจอนๆ

2%

ทมา: จดหมายเวยนท 84/2008/TT-BTCเงนเดอนและคาจางสำาหรบงานททำาในเวยดนามจะตองเสยภาษใน

อตรา 20% ไมวาสถานทจายรายไดนนจะเปนทใดกตาม รายไดอนๆ จะมอตราภาษตางๆ กน ดงนอตราภาษจากรายไดอนๆ สำาหรบผทไมมถนพำานกในเวยดนาม

ประเภทของรายได อตราภาษเงนลงทน (เชน เงนปนผลและดอกเบย) 5%คาลขสทธ การขายแฟรนไชส 5%การแขงขนและของรางวล 10%

19

การไดรบมรดกและของขวญ 10%การโอนเงนทน* 0.1%การโอนอสงหารมทรพย* 2%* คำานวณจากราคาโอน ไมใชกำาไรทมา: จดหมายเวยนท 84/2008/TT-BTCรายไดทตองเสยภาษหก ณ ทจาย

รายไดประเภททตองเสยภาษหก ณ ทจายทแหลงจายรายได ไดแก

รายไดของบคคลธรรมดาทไมไดมถนพำานกในเวยดนาม รายไดจากบคคลธรมดาผมถนพำานกในเวยดนามทเปน

- เงนเดอน- รายไดจากเงนลงทน- รายไดจากการโอนเงนทนและจากการโอนหลกทรพย- รางวลทกประเภท- รายไดจากคาลขสทธ- รายไดจากแฟรนไชส

การสำาแดงและการจายภาษหนวยงานทเปนผจายรายไดทตองเสยภาษหก ณ ทจายจะตองสำาแดง

ภาษรายเดอนภายในวนท 20 ของทกๆ เดอน ถาหนวยงานดงกลาวหกภาษ ณ ทจายไวตำากวา 5 ลานดง จะอนญาตใหสำาแดงภาษไดเปนรายไตรมาส ซงตองยนภายในวนท 30 ของเดอนแรกของไตรมาสถดไป รายไดทงหมดทหกไวจะตองดำาเนนการใหเสรจสนภายใน 90 วนหลงจากสนปปฏทน

บคคลธรรมดาทประกอบธรกจซงปฏบตตามระบบบญชในการจดทำาใบกำากบภาษและเอกสาร จะตองยนสำาแดงภาษรายไตรมาสภายในวนท 30 ของเดอนแรกของไตรมาสถดไป และยนเอกสารภาษรายปภายในวนท 90 หลงจากวนสดทายของปปฏทน

บคคลธรรมดาทไดรบเงนเดอนจะตองยนสำาแดงภาษรายเดอนภายในวนท 20 ของเดอนถดไป ไดแก

บคคลทไดรบรายไดทเปนเงนเดอนจายโดยธรกจทตงอยในประเทศอน

20

บคคลสญชาตเวยดนามทมรายไดเปนเงนเดอนจายโดยองคการระหวางประเทศ สถานทต หรอสถานกงสลในเวยดนาม

การคำานวณภาษสดทาย (tax finalization) จะนำามาใชกบบคคลทไดรบรายไดเปนเงนเดอนในกรณดงน

กรณจำานวนภาษทตองจายในปนนสงกวาจำานวนทไดถกหกไป หรอจายไปแลวในปนน หรอภาระภาษทเกดขนตลอดทงปทยงไมไดมการหกหรอการจาย

กรณผมหนาทจายภาษรองขอคนภาษ หรอการหกกลบภาษกบภาษทตองจายในปถดไป

กรณบคคลมถนพำานกในเวยดนามเปนชาวตางชาตทอยในระหวางหมดสญญาการทำางานในเวยดนามและกำาลงจะออกนอกประเทศเวยดนาม

กำาหนดชำาระภาษทขนอยกบการสำาแดงจะตองชำาระไมเกนวนครบกำาหนดการสำาแดงยนภาษ

5 ) ภาษอนๆ 5.1 คาธรรมเนยมการจดทะเบยน (Registration Fees)

รายการดงตอไปนไดรบการยกเวนจากคาธรรมเนยมการจดทะเบยน : บานพกอาศยและทดนสำาหรบอยอาศยของครอบครวฐานะยากจน; บานพกอาศยและทดนสำาหรบอยอาศยของคนพนเมองกลมนอยในชมชน; เขตและชมชนในพนททมสภาพกนดาร; เรอในนานนำาในประเทศ (รวมทงเรอหาปลา) ทมนำาหนกเครองยนต deadweight นอยกวา 15 ตน เรอทมกำาลงเครองยนตนอยกวา 15 แรงมา และเรอทมกำาลงในการบรรทกนอยกวา 12 คน

คาธรรมเนยมการจดทะเบยนจะคำานวณเปนรอยละของมลคาของสนทรพย ดงตอไปน

21

คาธรรมเนยมการจดทะเบยนสนทรพย อตรา

ทดนและบาน 0.5%เรอยนตและเรอ 1%เรอหาปลานำาลก 0.5%จกรยานยนต 1% ถง 5%พาหนะบรรทกผโดยสารมนอยกวา 10 ทนง 15%พาหนะอนๆ (รวมถงรถลากและพาหนะใชในฟารม) ทไมใชพาหนะบรรทกผโดยสารทม 10 ทนง และไมใชพาหนะทมวตถประสงคพเศษ

2%

ปนทใชลาสตวและปนสำาหรบการกฬา 2%ทมา: จดหมายเวยนท 95/2005/TT-BTC และจดหมายเวยนท 02/2007/TT-BTC

คาธรรมเนยมการจดทะเบยนสงสดคดเปน 500 ลานดงตอสนทรพยหนงรายการ ยกเวนสำาหรบพาหนะบรรทกผโดยสารทมนอยกวา 10 ทนง อาคารทใชสำาหรบการผลตหรอประกอบธรกจโดยทวไปจะคำานวณเปนอาคารเดยว ภายในบรเวณททำาการผลตและประกอบธรกจเดยวกน 5.2 ภาษสงออก (Export Duties)

การสงออกไดรบการสงเสรม ดงนนสนคาและบรการทสงออกสวนใหญจะไดรบการยกเวนภาษ ภาษสงออกจะเกบกบสนคาบางประเภทเทานน เชน แรธาต ผลตภณฑจากปาไม และเศษเหลก อตราภาษสงออกของสนคาเหลานจะอยระหวาง 0% ถง 45% อตราภาษจะถกระบในรายการอตราภาษสงออก (Export Tariff List) ออกโดยกระทรวงการคลง ทองคำาทสงออกจะตองเสยภาษสงออกทอตรา 10% ตงแตป 2011 5.3 ภาษนำาเขา (Import Duties)

โดยทวไป สนคาทขามเขามาในพรมแดนเวยดนามจะตองเสยภาษนำาเขา โดยเฉพาะอยางยง

สนคาทนำาเขาผานประตพรมแดนเวยดนาม หรอพรมแดนทางถนน แมนำา ทาเรอ สนามบน รถไฟระหวางประเทศ การสงไปรษณยระหวางประเทศ และสถานทอนๆสำาหรบการผานพธการทางศลกากร

22

สนคาสงจากตลาดในประเทศเขาไปสพนททไดรบการยกเวนภาษ หรอในทางตรงกนขาม

สนคาอนๆ ทมการขายหรอแลกเปลยนทถอเปนการนำาเขา

สนคาดงตอไปนไมตองเสยภาษนำาเขา สนคาทอยระหวางการขนสงไปยงประตพรมแดน สนคาผาน

พรมแดนเวยดนาม หรอพรมแดนอนๆ ภายใตกฎหมายศลกากร

สนคาเพอชวยเหลอทางมนษยธรรม

สนคานำาเขาจากตางประเทศไปสเขตปลอดภาษและใชในเขตนนเทานน

สนคานำามาจากเขตปลอดภาษหนงไปยงอกเขตปลอดภาษหนง

อตราภาษนำาเขาจะรวมถงอตราภาษนำาเขาทไดสทธพเศษ อตราภาษนำาเขาทไดสทธพเศษเปนการเฉพาะ และอตราภาษนำาเขาปกต อตราภาษนำาเขาทไดสทธพเศษจะใชกบสนคานำาเขาทมาจากประเทศหรอกลมประเทศหรอดนแดนทใหการปฏบตเยยงชาตทไดรบความอนเคราะหยง (MFN) แกเวยดนาม ผมหนาทเสยภาษจะตองสำาแดงถนกำาเนดสนคานนดวยตวเองและมภาระรบผดชอบตอการสำาแดงถนกำาเนดสนคานน อตราภาษขำาเขาทไดสทธพเศษเปนการเฉพาะจะถกประกาศเปนรายสนคาโดยการตดสนใจของกระทรวงการคลง อตราภาษนำาเขาปกตจะใชกบสนคานำาเขาจากประเทศ กลมประเทศหรอดนแดนทไมไดใหการปฏบตเยยงชาตทไดรบความอนเคราะหยง (MFN) หรอไมไดใหสทธพเศษในทางภาษแกเวยดนาม อตราภาษปกตจะคดเปน 150% ของอตราภาษนำาเขาทไดสทธพเศษ

นอกจากจะตองเสยภาษนำาเขาแลว ในบางสถานการณเวยดนามจะเกบภาษตอบโตการทมตลาด ภาษตอบโตการอดหนน และภาษตอบโตการเลอกปฏบต หรอภาษปกปอง ตามกฎระเบยบทมอย 5.4 ภาษขายพเศษ (Special Sale tax)

สนคาทตองเสยภาษขายพเศษ รวมถง บหร ซการ และผลตภณฑอนๆ แปรรปจากยาสบ; เหลาและเบยร; พาหนะบรรทกผโดยสารทมนอยกวา 24 ทนง; พาหนะมอเตอรสองลอทมความจกระบอกสบสงกวา 125

23

ลกบาศกเซนตเมตร; เครองบนและเรอยอชต; นำามนเชอเพลงชนดตางๆ ; เครองปรบอากาศขนาดไมเกนกวา 90,000 BTU และไพ

ธรกจทตองเสยภาษขายพเศษรวมถง สถานบนเทง อาบอบนวด คาราโอเกะ; เครองสลอตแมชชน และอนๆ ทมลกษณะคลายกน; ธรกจการพนน; กอลฟและลอตเตอร

จำานวนภาษขายพเศษทตองจายจะเทากบราคาทตองเสยภาษคณดวยอตราภาษขายพเศษ ซงอยในชวงระหวาง 10% ถง 70% ขนอยกบประเภทของสนคาหรอบรการ

ราคาทนำามาคำานวณภาษขายพเศษจะตองคำานวณเปนเงนดง ผมหนาทจายภาษทมยอดขายอยในรปเงนตราตางประเทศจะตองแปลงเปนเงนดอง โดยใชอตราขายเฉลยของตลาดเงนตราตางประเทศระหวางธนาคารทประกาศโดยธนาคารแหงชาตเวยดนาม ณ วนทยอดขายนนเกดขน เพอวตถประสงคในการกำาหนดราคาทจะนำามาคำานวณภาษ ในกรณเปนสนคานำาเขา การแปลงเงนตราตางประเทศเปนเงนดงเพอกำาหนดราคาทจะนำามาคำานวณภาษจะตองปฏบตตามกฎหมายภาษสงออกและนำาเขา 5.5 ภาษทรพยากรธรรมชาต

หนวยงานและบคคลทงหมดทประกอบธรกจในการใชหรอทำาเหมองขดทรพยากรธรรมชาตตามกฎหมายของเวยดนามแลวมหนาทตองจดทะเบยน สำาแดง และจายคาสมปทาน ไมวาจะอยในอตสาหกรรมใด ขอบเขตและการดำาเนนการประเภทใด

ทรพยากรทตองถกเกบภาษหมายความรวมถงทรพยากรธรรมชาตทงหมดทมอยในดน เกาะ แหลงนำาในประเทศ อาณาเขตทางทะเล พนทเศรษฐกจจำาเพาะ (รวมถงพนทเดนเรอทใชทงเวยดนามและประเทศเพอน

บาน) และ ไหลทวปภายใตอธปไตยของประเทศสงคมนยมเวยดนาม รวมถง แรธาตโลหะ แรธาตทไมใชโลหะ รวมถงดน หนทราย กรวด ถานหน อญมณ นำาแร และนำารอนธรรมชาต นำามน กาซหรอกาซธรรมชาต ผลตภณฑธรรมชาตจากปา ผลตภณฑธรรมชาตทางนำา นำาธรรมชาต รวมถงนำาบนพนผว นำาใตดน และทรพยากรธรรมชาตอนๆ ภายใตกฎหมายเรองทรพยากรธรรมชาต

24

มลคาทตองนำามาคำานวณภาษของทรพยากรคดจากราคาขายของแตละรายการหรอหนวยของทรพยากรธรรมชาตนน ณ สถานทนำาขนมา โดยเปนไปตามหลกการของราคาตลาด คาสมปทานอยในชวงระหวาง 0% ถง 40%

การยกเวนหรอการลดคาภาษสมปทาน รวมถงการจบปลาบนชายฝงดวยเรอประมงขนาดใหญ นำาธรรมชาตทใชสำาหรบผลตพลงงานทางนำาทไมไดนำาไปผลตไฟฟาของชาต และผลตภณฑดนหรอดนผสมสำาหรบปรบพนผวหรองานกอสราง

6 ) ระบบการจดการดานภาษการจดทะเบยนภาษ

หนวยธรกจทถกกำาหนดใหจดทะเบยนเพอวตถประสงคดานภาษ ไดแก

องคกรธรกจ ครวเรอน และบคคล บคคลทมรายไดทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา องคกรและบคคลทมหนาทหกภาษและจายภาษในนามของผ

มหนาทจายภษษ องคกรและบคคลทกำาหนดโดยกฎหมายภาษ

กำาหนดเวลาสำาหรบการจดทะเบยนผจดทะเบยนภาษจะตองไปดำาเนนการจดทะเบยนใหเสรจสนภายใน

10 วนทำาการ หลงจาก ไดรบใบจดทะเบยนหรอจดตงธรกจ และใบอนญาตประกอบ

ธรกจหรอใบอนญาตลงทน ไดเรมดำาเนนธรกจแลว สำาหรบธรกจทไมตองจดทะเบยน

ธรกจ หรอครวเรอนและบคคลทตองจดทะเบยนธรกจแตยงไมไดรบใบทะเบยนธรกจ

ความรบผดชอบในการหกและจายภาษในนามของผมหนาทจายภาษเกดขน

25

ความรบผดชอบดานภาษเงนไดบคคลธรรมดาเกดขน หรอ มการขอคนภาษ

หากผมหนาทจายภาษคำานวณภาษดวยตนเอง กำาหนดวนทตองเสยภาษคอวนสดทายของกำาหนดเวลาสำาหรบยนเอกสารสำาแดงภาษ อยางไรกตาม หากตวแทนกรมสรรพากรเปนผคำานวณภาษเปนผคำานวณหรอประเมนภาษ กำาหนดเวลาสำาหรบการจายภาษจะระบไวในจดหมายของกรมสรรพากรการตรวจสอบภาษ

การตวรจสอบภาษจะสามารถทำาไดเปนประจำาแตจะไมเกนปละหนงครง ชวงระยะเวลาของการตรวจสอบภาษจะตองไมเกน 30 วนนบจากวนทแจงถงการตดสนใจตรวจสอบภาษ อยางไรกตาม ระยะเวลาดงกลาวอาจจะขยายไดอกแตไมเกน 30 วนบทลงโทษสำาหรบการกระทำาผดเกยวกบภาษ

ผมหนาทจายภาษทจายภาษเกนวนทกำาหนดจะตองจายภาษเตมจำานวณบวกคาปรบอก 0.05% ของจำานวนภาษภาษสำาหรบแตละวนทจายภาษชาไป

ผมหนาทจายภาษทสำาแดงภาษผดพลาด ซงทำาใหภาษทตองจายนอยกวาความเปนจรงหรอทำาใหจำานวนภาษทขอคนสงกวาความเปนจรง จะตองจายภาษสวนทขาดหรอขอคนไปใหครบ และจะตองจายคาปรบอก 10% ของสวนทสำาแดงนอยไปหรอขอคนสงเกนไป บวกกบคาปรบทจายภาษชา

ผมหนาทจายภาษทหลบเลยงภาษหรอโกงภาษจะตองจายภาษเตมจำานวนตามกฎระเบยบและคาปรบทจะถกเกบเปนจำานวนระหวาง 1-3 เทาของจำานวนภาษทหลบเลยงกำาหนดเวลาทจะตองยนเอกสารและจายภาษ

การสำาแดงภาษ/เอกสาร กำาหนดเวลาเอกสารสำาแดงภาษรายเดอน ภายในวนท 20 ของเดอนถดไปเอกสารสำาแดงภาษรายป ภายในวนท 30 ของเดอนแรกของป

ภาษใหมเอกสารสำาแดงภาษรายไตรมาส ภายในวนท 30 ของไตรมาสถดไปเอกสารคำานวณภาษสดทายรายป ภายในวนท 90 ของสนปภาษสำาหรบภาษทสำาแดงและจายแตละ ภายในวนท 10 นบจากวนทภาระ

26

ครงทภาระภาษเกดขน ภาษนนเกดขนการสนสด/ยกเลกของสญญาหรอการดำาเนนการ การปรบองคกร หรอการเปลยนเจาของกจการ

ภายในวนท 45 ของวนสนสด/ยกเลกของสญญาหรอการดำาเนนการ การปรบองคกร หรอการเปลยนเจาของกจการ

ทมา: จดหมายเวยนท 60/2007/TT-BTCอายความ

กฎหมายเกยวกบการจดการดานภาษกำาหนดอายความของโทษเรองภาษ เปนดงน

การฝาฝนกระบวนการภาษ – 2 ปนบจากวนทมการกะทำาผด การหลบเลยงหรอการโกงภาษ การจายภาษชา การสำาแดง

ภาษทตำากวาความเปนจรง – 5 ป นบจากวนทมการกระทำาผด

หากอายความหมดแลว ผมหนาทจายภาษกยงจะตองมหนาทจายภาษแตไมตองรบโทษและไมตองจายดอกเบ

-----------------------------------------

สคร.นครโฮจมนห

12 กรกฎาคม 2554

27