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CONCILIACIÓN BANCARIA
CIRCUNSTANCIAS POR LAS CUALES EL SALDO DE LA CUENTA DE BANCOS NO COINCIDE CON EL EXTRACTO BANCARIO
CONCEPTO
Giro de cheques a la vista
Consignaciones Bancaria
Giro de cheques posfechados
Consignación nacional
Rendimientos bancarios
Comisiones bancarias
Cuotas de manejo
Cheques devueltos
Servicio de Deuda
Retenciones practicadas por el Banco
Impuesto del 4 X 1000
Prestamos bancarios
Gastos chequeras
GA
STO
S
Ingresos Bancarios
CAUSAS DE LAS DIFERENCIAS
DEPÓSITOS EN TRANSITOCHEQUES EN TRANSITONOTAS DE DEBITONOTAS DE CRÉDITOERRORES EN LOS LIBROS DE LA
EMPRESAERRORES DEL BANCO
ELABORACIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Verificar el registro de los depósitos de la empresa en el estado de cuenta.
Comprobar que los cheques emitidos hayan sido presentados para su cobro.
Verificar los cheques que quedaron en tránsito en la conciliación anterior.
determinar el origen de las notas de crédito y debito procesadas por el banco.
Detectar cualquier error u omisión cometido tanto por la empresa como por el banco.
Elaborar la conciliación.Preparar los asientos de ajuste.
TIPOS DE CONCILIACIÓN
BANCARIA
TIPOS DE CONCILIACIÓN BANCARIACONCILIACIÓN
INDIVIDUAL
Consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar.
CONCILIACIÓN
COLECTIVA O CONJUNTA
Como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se ajustan de acuerdo a las operaciones que le son propias, o por que de todas maneras se realizaran en el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.
ESQUEMAS
Conciliación individualSaldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancarioSe suman:
Cheques en mano
Notas crédito bancario
Se restan:
Consignaciones en tránsito
Notas débito bancario
Conciliación conjuntaSaldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancario
Se suman: Se suman:
Notas crédito bancario Consignaciones en tránsito
Se restan: Se restan:
Notas débito bancario Cheques en mano
EJEMPLO:Con el extracto bancario de Bancafé y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a realizar la conciliación individual y conjunta
1110 Bancos111005 Moneda nacional11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006 DÉBITOS: CRÉDITOS: SALDOS:
01-1101-1105-1105-1110-1115-1115-1122-1122-1130-1130-11
Saldo Inicial Consignación Ch 6239 Julio Celis ConsignaciónConsignación Ch 6240 Pedro Martínez Consignación Ch 6241 Fernando A Fierro Consignación Ch 6242 Nómina Noviembre Ch 6243 Reembolso caja menor
5.000.000
3.000.0002.000.000
3.000.000
1.000.000
2.000.000
4.197.000
3.000.000
3.500.000300.000
1.200.0006.200.0004.200.0007.200.0009.200.0005.003.0008.003.0005.003.0006.003.0002.503.0002.203.000
Saldo que pasan: 14.000.000 12.997.000
Lib
ro A
uxilia
r d
e
Ban
cos
Extr
acto
Ban
cari
oBANCO COLOMBIA
NEIVA PAG. 1
CUENTA NO CLINICA DE MOTOSCra. 9 5-92077-05500-3Neiva, ZONA POSTAL
077-05500-3
EXTRACTO EN
NOV/30/2007
Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contraloría del banco: apartado aéreo 241609, Bogotá.
CHEQUES CHEQUES CONSIGNACIONES
DIA SALDO
No Valor No Valor
Saldo a oct.31/07 1.200.000
5.000.000 01 6.200.000
6239 2.000.000 3.000.000 05 7.200.000
2.000.000 10 9.200.000
CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.000
6240 4.197.000 15 8.000.000
CB 1.000.000 22 9.000.000
6241 3.000.000 22 6.000.000
CR-TC 6.000 25 5.994.000
6242 3.500.000 30 2.494.000
CREDITOS:6 12.706.000
DÉBITOS:5 14.000.000
PROMEDIO:2.447.000
CR-TC Tarjeta de crédito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.
Conciliación conjunta:
CLÍNICA DE MOTOSCONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR
$2.203.000
$2.494.000
(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Pérez(- ) Notas débito Bancarias: Retenciones en la fuente
(9.000)
300.000
SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000
CLÍNICA DE MOTOSCONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR
$2.2003.000
$2.494.000
(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Pérez(- ) Notas débito Bancarias: Retenciones en la fuente
300.000
(9.000)
SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000
Conciliación individual:
AJUSTES OCASIONADOS POR CONCILIACIÒN BANCARIA
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias más frecuentes pueden ser:
a. Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria:
Ejemplo: cheques pendientes de cobro, remesas en tránsito, en estos casos la empresa no realiza ajustes, por que los valores dejados de contabilizar por el banco se ejecutarán en el siguiente mes y serán objetos de seguimiento hasta que se cumpla.
b. por los valores que aparecen en el extracto y que aún no han registrado en la empresa: en este caso la empresa debe realizar ajustes, así:
Por nota débito: El banco envía notas por concepto de cheques devueltos, chequeras , comisión de remesas, intereses por sobregiros, intereses sobre préstamos y otros servicios bancarios. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta Bancos, por lo tanto se acredita y se debita la cuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas debito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.
Ejemplo : En el extracto de Bancomercio aparece nota débito por $5.000 correspondiente a intereses por sobregiro.
Asiento de ajuste:
Por notas crédito: El banco envía notas créditos por concepto de préstamo abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, según el caso.
Ejemplo: en el extracto del Bancomercio aparece nota crédito por valor de $ 35.000 correspondiente a la consignación del cliente Diego Pérez, no contabilizada por la empresa.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
5305
530520
GASTOS FINANCIEROSIntereses
$5.000
111011100501
BANCOSBancomercio
$5.000
•Por errores en libros al registrar el valor de una consignación: Por este concepto se presenta dos casos:
─ Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignación, se debita Bancos por el menor valor registrado.
Ejemplo : una consignación por $ 573.000 fue registrada por $553.000
Asiento de ajuste:
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
111011100501
BANCOSBancomercio
$35.000
130513050501
CLIENTESDiego Pérez
$35.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 BANCOS $20.000
1105 CAJA $20.000
─ Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignación , se acredita en Bancos por el mayor valor registrado
Ejemplo : una consignación de $450.000 fue registrada por $ 540.000 Asiento de ajuste :
• Por error en los libros al registrar el valor de un cheque: se presenta dos casos:
─ Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar en Bancos el menor valor registrado.
Ejemplo : Un cheque girado por $29.500 para cancelar energía eléctrica fue registrado por $20.500
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA $90.000
1110 BANCOS $90.000
Asiento de ajuste:
─ Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado se debita Bancos por el mayor valor registrado.
Ejemplo: un cheque girado por $78.100 para abonar compra de mercancía a crédito fue registrado por $ 84.400
Asiento de ajuste:
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5135
513530
GASTOS SERVICIOS Energía eléctrica
$9000
1110 BANCOS $9000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 BANCOS $6.300
2205 NACIONALES $6.300
MODELOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA Después de verificar el movimiento de cada cuenta corriente con el extracto bancario, se proceda a elaborar la conciliación.
BANCO ANDINOExtracto de cuenta corriente
Mes de enero de 2009
EMPRESA COMERCIAL ANDINA
Cta. No. 707070-7
No CHEQUES GIRADOS CONSIGNACIONES DIA SALDOS
ND904906905907909911+IIN913914912915DDV
13.50020.00015.00030.0008.500
50.00012.0004.700
180.00075.00042.00063.00032.000
SALDO ANTERIOR48.000
385.000
NC 20.000
235.000
182.400110.650
0105091011162021222324272829
130.250164.750144.750514.750484.750496.750446.250434.250429.550484.550409.550367.550486.950565.600
SALDO ANTERIOR130.250
CONSIGNACIONES Y CREDITOS+981.050
CHEQUES Y DEBITOS-545.700
SALDOS=565.600
FORM
ATO
DE
EXTR
ACTO
BAN
CARI
O
ND : NOTA DEBITO, IN: INTERESES SOBREGIROS, DV: CHEQUES DEVUELTOS
Modelo 1 : Partiendo del saldo en libros para llegar al valor del extracto bancario
EMPRESA COMERCIAL ANDINAConciliación Bancaria
31 de enero 2009
Saldo según libros + Cheques en mano: No. 903 No. 908 No. 910+ Nota crédito+ Mayor valor en registro cheque No.915-Remesas en tránsito-Notas débito: Chequera intereses sobregiro Cheque devuelto -Mayor valor en registro consignación
Saldo según extractoSaldo en libros igual a saldo extracto
$637.800 56.000$ 9.000
15.000 32.000
20.000 5.000 85.00050.200
13.500 4.700 32.000
18.000
565.600
$565.600$565.600
Modelo 2: Partiendo del saldo del extracto bancario para llegar al saldo según libros.
EMPRESA COMERCIAL ANDINAConciliación Bancario
31 de enero de 2009
Saldo según extracto bancario+ Remesas en tránsito+ Notas débitos chequeras intereses sobregiro cheque devuelto
+ Mayor valor en registro cheque No.915-Cheques en mano: No.903 No.908 No.910-Nota crédito- Mayor valor en registro cheque No 915Saldo según librosSaldo extracto igual saldo en libros
$565.600 85.000 50.200
$13.500 4.700 32.000
18.000 56.000
9.000 15.000 32.000
20.000 5.000
$637.800
$637.800
$637.800
Modelo 3: conciliación en el libro auxiliar de Bancos
2009
Detalle Debe Haber Saldo
01.31
CONCILIACIÓNSaldo en librosSaldos según extractoCheques no cobrados:No.903No.908No.910Nota créditoMayor valor chequeRemesa en tránsitoNotas débitos Por chequeraPor intereses sobregiroCheque devueltosMayor valor en consignación SUMAS IGUALES
637.800
9.00015.00032.00020.0005.000
718.800
565.600
85.000
13.5004.70032.000
18.000718.800
MÉTODO DE LOS SALDOS CORRECTOS
PERMITE CONOCER CON CLARIDAD EL SALDO DE LA CUENTA DEL BANCO EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA, TAL COMO DEBE QUEDAR DESPUES DE CONCILIAR LAS PARTIDAS QUE CAUSAN DISCREPANCIAS ENTRE AMBOS REGISTROS
SE REALIZA PARTIENDO DEL SALDO FINAL DE LA EMPRESA Y DEL BANCO (POSTERIORMENTE) PARA LLEGAR AL SALDO CORRECTO
SALDOS CORRECTOSESQUEMA DE APLICACIÓN
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO
MAS: DEPÓSITOS EN TRANSITO
MENOS: CHEQUES EN TRANSITO
MAS O MENOS: ERRORES COMETIDOS POR EL BANCO
IGUAL: SALDO CORRECTO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
SALDOS CORRECTOSESQUEMA DE APLICACION
SALDO SEGÚN LIBROS DE LA EMPRESA
MAS: NOTAS DE CRÉDITO
MENOS: NOTAS DE DÉBITO
MAS O MENOS: ERRORES COMETIDOS POR LA EMPRESA
IGUAL: SALDO CORRECTO DE LA EMPRESA
MÉTODO DE LOS SALDOS ENCONTRADOS
PERMITE DETERMINAR LAS DISCREPANCIAS QUE PUEDAN PRESENTARSE ENTRE LOS REGISTROS DE LA EMPRESA Y LOS DEL BANCO
SE REALIZA PARTIENDO DEL SALDO FINAL DEL ESTADO DE CUENTA PARA LLEGAR AL SALDO FINAL QUE MUESTRAN LOS LIBROS DE LA EMPRESA O VICEVERSA.
SALDOS ENCONTRADOSESQUEMA DE APLICACION
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO
MAS: NOTAS DE DEBITO DEPOSITOS EN TRANSITOMENOS: NOTAS DE CREDITO
CHEQUES EN TRANSITOMAS O MENOS: ERRORES DEL BANCO O DE LA EMPRESA
IGUAL: SALDO SEGÚN LIBROS DE LA EMPRESA
SALDOS ENCONTRADOSESQUEMA DE APLICACION
SALDO SEGÚN LIBROS DE LA EMPRESA
MAS: CHEQUES EN TRANSITO NOTAS DE CREDITO
MENOS: DEPOSITOS EN TRANSITO NOTAS DE DEBITOMAS O MENOS: ERRORES DEL BANCO O DE LA EMPRESA
IGUAL: SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
BANCO PROVINCIAL
2.003 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
JULIO 02 DEPOSITO Nº 1241 20.000 20.000 04 CHEQUE Nº 01 2.600 17.400 05 DEPOSITO Nº 1242 8.400 25.800 07 CHEQUE Nº 02 3.400 22.400 10 DEPOSITO Nº 1243 5.460 27.860 14 CHEQUE Nº 03 2.780 25.080 16 DEPOSITO Nº 1244 3.270 28.350 20 CHEQUE Nº 04 4.180 24.170 22 CHEQUE Nº 05 2.540 21.630 23 DEPOSITO Nº 1245 5.000 26.630 24 CHEQUE Nº 06 1.200 25.430 25 DEPOSITO Nº 1246 4.600 30.030 27 CHEQUE Nº 07 2.400 27.630 27 CHEQUE Nº 08 1.100 26.530 29 DEPOSITO Nº 1247 3.450 30.170 30 DEPOSITO Nº 1248 2.800 32.970
BANCO PROVINCIAL ESTADO DE CUENTAEMPRESA ORIENTAL
2.003 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
JULIO 03 DEPOSITO Nº 1241 20.000 20.00 006 CHEQUE Nº 01 2.600 17.40006 DEPOSITO Nº 1242 8.400 25.80008 CHEQUE Nº 02 3.400 22.40011 DEPOSITO Nº 1243 5.640 28.04015 CHEQUE Nº 03 2.870 25.17017 DEPOSITO Nº 1244 3.720 28.89021 CHEQUE Nº 04 4.810 24.08024 DEPOSITO Nº 1245 5.000 29.08025 N/C Nº 146 GIROS
COBRADOS6.000 35.080
25 N/D Nº 123 GTOS. DECOBRANZA
120 34.960
26 DEPOSITO Nº 1246 4.600 39.56026 N/D Nº 124 GIROS
DESCONTADOS NOPAGADOS
2.500 37.060
28 CHEQUE Nº 08 1.100 35.96028 N/C Nº 152 GIROS
DESCONTADOS3500 39.460
28 N/D Nº 125 INTERESES DEDESCTO.
175 39.285
INFORMACION ADICIONAL
LA EMPRESA HIZO LOS DEPOSITOS NUMEROS 1244 Y 1247 POR LAS SIGUIENTES CANTIDADES, 3.720 Y 3.460 RESPECTIVAMENTE
LOS CHEQUES Nº 04 Y 05 EMITIDOS POR LA EMPRESA PARA CANCELAR UNOS GIROS PENDIENTES DE PAGO, FUERON POR LAS CANTIDADES DE 4.810 Y 2.450 RESPECTIVAMENTE
EL BANCO PRESENTA LOS SIGUIENTES REGISTROS ERRONES: DEPOSITO Nº 1243 Y EL CHEQUE Nº 03
SE PIDE:
PREPARAR LA CONCILIACION BANCARIA POR SALDOS CORRECTOS Y REGISTRAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE CORRESPONDIENTE.
EMPRESA ORIENTALCONCILIACION BANCARIA
AL 31/07/2.003(SALDOS ENCONTRADOS)
SALDO SEGÚN EL ESTADO DE CTA DEL BANCO 39.285MAS: NOTAS DE DEBITO: Nº 123 120
Nº 124 2.500 Nº 125 175
DEPOSITOS EN TRANSITO: Nº 1.247 3.460 Nº 1.248 2.800
ERRORES QUE SUMAN:ERROR DEPOSITO 1.247 180ERROR EN CHEQUE 04 630ERROR EN CHEQUE 03 90
9.955
SUB TOTAL 49.240
EMPRESA ORIENTALCONCILIACION BANCARIA
AL 31/07/2.003(SALDOS ENCONTRADOS)
VIENEN... 49.240
MENOS: NOTAS DE CREDITO:
Nº 146 (6.000)
Nº 152 (3.500)
CHEQUES EN TRANSITO:Nº 05 (2.450)Nº 06 (1.200)Nº 07 (2.400)
ERRORES QUE RESTAN: ERROR DEPOSITO 1244 (450) ERROR EN CHEQUE 05 (90)
ERROR DEPOSITO 1243 (180) (16.270)
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA: 32.970
CONCILIACIÓN FINALSALDO SEGÚN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA 32.970
MAS: ERROR EN DEPOSITO 1244 450
ERROR EN CHEQUE 05 90
NOTAS DE CREDITO: Nº 146 6.000
Nº 152 3.500 10.040
SUB TOTAL 43.010
MENOS: ERROR EN DEPOSITO 1247 (180)
ERROR EN CHEQUE 04 (630)
NOTAS DE DEBITO: Nº 123 (120)
Nº 124 (2.500)
Nº 125 (175) (3.605)
SALDO CORRECTO DE LA EMPRESA: 39.405
ASIENTOS CONTABLES
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER30/09/2.002 -1-
BANCO 450 VENTAS 450
P/R. AJUSTE POR ERROR EN DEPOS. 124430/09/2.002 -2-
VENTAS 180 BANCO 180P/R. AJUSTE POR ERROR EN DEPOS. 1247
30/09/2.002 -3-EFECTOS POR PAGAR 630 BANCO 630P/R. AJUSTE POR ERROE EN CHEQUE 04
30/09/2.002 -4-BANCO 90 EFECTOS POR PAGAR 90P/R. AJUSTE POR ERROR EN CHEQUE 05
ASIENTOS CONTABLES
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER30/09/2.002 -5-
GIROS ENVIADOS AL COBRO 6.000 BANCO PROVINCIAL CUENTA GIROS 6.000P/R. REVERSION DE CUENTAS DE ORDEN
30/09/2.002 -6-BANCO 5.880COMISIONES BANCARIAS 120 EFECTOS POR COBRAR 6.000P/R. COBRO DE GIROS
30/09/2.002 -7-EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 2.500 BANCO 2.500P/R. GIROS DESCONTADOS NO PAGADOS
30/09/2.002 -8-EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 2.500 EFECTOS POR COBRAR 2.500P/R. RECLASIFICACION DE PARTIDA