ANALISIS PENERAPAN PSAK 105

TERHADAP PEMBIAYAAN MUDHARABAH

PADA PT. BANK BRI SYARIAH KANTOR CABANG MALANG

(Studi Kasus pada PT. Bank BRI Syariah Cabang Malang)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Rifki Lestyana Putra

201310170311052

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

APRIL 2017

ii

iii

iv

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul

"Analisis Penerapan PSAK 105 Terhadap Pembiayaan Mudharabah Pada

PT. Bank BRI Syariah Kantor Cabang Malang"

Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Malang.

Selama proses penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa adanya

bantuan dan dukungan serta saran dan kritik dari berbagai pihak yang sangat

membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis

mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada :

1. Allah SWT atas segala Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

2. Kepada orang tua saya Bapak Agus Sujiartono,S.Pd., Ibu Lilis Wardiyani,

Kakak saya Deka Agastya Laktama, S.H. dan Adik saya Ryan Roufi Ghazali

yang tercinta atas jasanya yang tak terhingga, atas dukungan baik moril

maupun materil, serta do’a yang dipanjatkan selama ini untuk keberhasilan

penulis untuk mencapai apa yang dicita-citakan.

3. Keluarga besar Bapak Dr. Muhammad saleh, Ibu Noormadahlina, S.H.,

Yuyun dan Rina yang selalu menjadi penyemangat dan memberikan

dorongan serta do'a agar terus bersemangat dalam mencapai kesuksesan.

4. Untuk teman tercinta saya Yulisha Eva Oktaviani yang telah meluangkan

waktu untuk memberikan semangat dan batuan baik dalam moril dan materil

sehingga mampu menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya serta

v

memberikan motivasi dan dorongan do'a agar terus berjuang dalam

menyelesaikan studi S1 yang telah saya tempuh.

5. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

6. Ibu Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

7. Bapak Dr. Ihyaul Ulum, SE., M.Si.,Ak.,CA. dan Ibu Dra.Sri Wahjuni

Latifah, M.M.,Ak., CA. selaku dosen pembimbing skripsi yang telah

berkenan dalam membimbing dan membantu serta memberikan saran bagi

penulis hingga terselesaikannya skripsi ini.

8. Ibu Dra. Endang Dwi W. M.Si., A.k Selaku Dosen wali Akuntansi “A”

angkatan 2013.

9. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program studi Akuntansi yang telah

banyak memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis

selama menimba ilmu.

10. Untuk semua teman-temanku tercinta Oky Bon, Wahyu, Fadel, Edwin,

Kamal, Khalid, Rijal, Ade dan Sena terima kasih karena selama ini telah

menjadi teman terbaik dalam memberikan dorongan, semangat dan do’a serta

perhatiannya. Semoga kebersamaan kita tak akan pudar oleh waktu, dan

untuk semua keluarga besar Akuntansi A 2013 yang tidak bisa disebutkan

satu persatu.

11. Seluruh keluarga besar Kost Al-Hilal Faiz, Ulul, Ikhlal, Chumaidi, Widi,

Iqbal,Fauzan, Fahat, serta Ibu Anwar dan Eyang Sum selaku pemilik Kost Al-

Hilal terimakasih atas bantuan, semangat dan wejangan yang bermafaat

sehingga saya biasa menjadi pribadi yang lebih baik lagi.

12. Semua teman-teman KKN yang pernah hidup bersama suka duka terima

kasih telah menjadi teman baru dan teman seperjuangan yang tak terlupakan.

13. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat

penulis sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak

kekurangan dan jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu segala kritik dan

vi

saran yang membangun sangat penulis harapkan untuk dapat

menyempurnakan skripsi ini.

Akhir kata penulis berharap agar skripsi ini dapat bermanfaat bagi

pembaca dan menjadi acuan untuk penelitian - penelitian selanjutnya.

Wassalammu'alaikum Wr. Wb

Malang, 31 Maret 2017

Penulis,

Rifki Lestyana Putra

vii

DAFTAR ISI

LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI .............................................................. .ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ...............................................................iii

KATA PENGANTAR ......................................................................................... iv

DAFTAR ISI ........................................................................................................ vii

DAFTAR TABEL ............................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR . .........................................................................................xi

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................xii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................................ 6

C. Tujuan Penelitian .................................................................................. 6

D. Manfaat Penelitian ................................................................................ 7

BAB II KAJIAN PUSTAKA ............................................................................. 8

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu.............................................................. 8

B. Tinjauan Teori ...................................................................................... 10

B.1 Perbankan Syariah ......................................................................... 10

B.2 Pembiayaan Mudharabah .............................................................. 10

B.3 Penjelasan PSAK No. 105 Dalam Transaksi Pembiayaan

Mudharabah ................................................................................... 12

B.4 Perlakuan Akuntansi Menurut PSAK No.105 .............................. 13

viii

B.5 Bagan PSAK No.105 Atas Pembiayaan Mudharabah .................. 22

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 24

A. Jenis Penelitian ..................................................................................... 24

B. Lokasi Penelitan ................................................................................... 24

C. Unit Analisis ......................................................................................... 24

D. Jenis dan Sumber Data ......................................................................... 24

E. TeknikPerolehan Data .......................................................................... 25

F. Tahapan Analisis Data ........................................................................... 25

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 28

A. Gambaran Umum Perusahaan .............................................................. 28

A.1 Sejarah Umum Perusahaan ........................................................... 28

A.2 Lokasi Perusahaan ......................................................................... 32

A.3 Bidang Usaha Perusahaan ............................................................. 32

A.4 Visi dan Misi BRI Syariah Kantor Cabang Malang...................... 33

A.5 Struktur Organisasi........................................................................ 34

A.6 Fungsi Pembagian Kerja Pada Bank BRI Syariah KC Malang .... 36

A.7 Produk Dari PT. Bank BRI Syariah KC Malang .......................... 43

B. Deskripsi Data Penelitian ..................................................................... 48

C. Penyajian Data...................................................................................... 52

C.1 Menganalisis Dan Menyajikan Data Dari Pengumpulan Data

PT.Bank BRI Syariah KC Malang Meliputi : Identifikasi,

ix

Pengakuan dan Pengukuran, Pembagian Bagi Hasil, Penyajian,

Pengungkapan........................................................................... ...52

D. Analisis Data ................................................................................... ....66

D.1Menganalisis Data Dari PT. Bank BRI Syariah KC Malang

Meliputi : Identifikasi, Pengakuan Dan Pengukuran Pembiayaan,

Pembagian Bagi Hasil, Penyajian, Pengungkapan ........................ 66

D.2 Gambaran Sistem Pembiayaan Mudharabah PT. Bank BRI

Syariah KC Malang ....................................................................... 72

C.3 Menganalisis Kesesuaian ( IdentifikasiPengakuan, Pengukuran,

Pembagian Bagi Hasil, Penyajian, Pengungkapan )

Pembiayaan Mudhrabah Pada Bank BRI Syariah KC Malang

dengan PSAK 105 ......................................................................... 73

E. Pembahasan .......................................................................................... 80

BAB V PENUTUP .............................................................................................. 84

A. Kesimpulan ........................................................................................... 84

B. Keterbatasan ......................................................................................... 85

C. Saran ..................................................................................................... 86

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 87

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................

x

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Besaran Alokasi Pembiayaan Bank Tahun 2014 .................................. 50

Tabel 4.1 Besaran Alokasi Pembiayaan Bank Tahun 2015 .................................. 50

Tabel 4.3 Prosentase Bagi Hasil Pembiayaan Mudharabah < Milyar ................... 58

Tabel 4.4 Prosentase Hasil Pembiayaan Mudharabah 5-10 Milyar ...................... 58

Tabel 4.5 Penyajian Pada Laporan Posisi Keuangan ............................................ 61

Tabel 4.6 Analisis Kesesuaian Identifikasi, Pengakuan, Pengukuran, Pembagian

Hasil, Penyajian, Pengungkapan PT. Bank BRI Syariah KC Malang

dengan PSAK 105 ................................................................................ 74

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur OrganisasiBank BRI Syariah KC Malang .........................35

Gambar 4.2 Skema Pembagian Bagi Hasil .........................................................60

Gambar 4.3 Prosentase Cadangan Kerugian .......................................................70

Gambar 4.4 Gambaran Pembiayaan Sistem Mudharabah ..................................72

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Beberapa Pertanyaan Melalui Interview Dengan Pihak PT. Bank BRI

Syariah KC Malang .........................................................................

xiii

DAFTAR PUSTAKA

Chandra, R., M. Mangantar, dan S. G. Oroh. 2016. "Analisis Kinerja Keuangan Pt

Bank Syariah Mandiri Dan Pt Bank Mandiri Tbk Dengan Menggunakan

Metode Camel". Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi, Vol. 16, No. 2, hlm: 429-

435.

Djatmiko, B., dan D. A. Rachman. 2015. "Pengaruh Pembiayaan Mudharabah dan

Murabahah Terhadap Non Performing Financing (NPF) (Studi Kasus Pada

Bank Umum Syariah Di Indonesia)". STAR Study & Accounting Research

Jurnal Akuntansi & Bisnis, Vol. XII, No. 1, hlm: 1-9.

Hasmitha, D., dan H. Ja’far. 2012. "Analisis Penerapan Dan Perlakuan Akuntansi

Murabahah Untuk Pembiayaan Konsumtif Studi Kasus Pada P.T. Bank

Muamalat Indonesia Cabang Medan". Vol. 15, No. 2, hlm: 64-74.

Manan, A. 2012. "Hukum Perbankan Syariah". Mimbar Hukum dan Peradilan,

Vol. 75, No., hlm: 1-14.

Mawarid, H. 2014. "Analisis Penerapan Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Nomor 105 Tentang Pembiayaan Mudharabah Pada Laporan Keuangan

Koperasi Jasa Keuangan Syariah Kalbar Madani Pontianak". Jurnal Audit

dan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Tanjungpura, Vol. 3, No. 2,

hlm: 27-42.

Nursoleha, S., E. Fauziah, dan E. Fitriah. 2014-2015. "Analisis Kesesuaian

Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Dendan PSAK 105 (Studi

Kasus Di BMT Khalifa Bandung)". Prosiding Keuangan dan Perbankan

Syariah, Vol., No., hlm: 485-492.

Rokhlinasari, S., dan D. Astuti. 2012. "Penerapan Pernyataan Standar Akuntansi

Keuangan (PSAK) No.105 Pada Pembiayaan Mudharabah di Bank BNI

Syariah Cabang Cirebon". Vol., No., hlm: 1-19.

Rosilawati. 2013. "Analisis Perlakuan Akuntansi Tabungan Mudharabah Pada

Bmt Al-Kautsar Di Samarinda". eJournal Pemerintahan Integratif, Vol. 1,

No. 2, hlm: 143-163.

Sebtianita, E. 2015. "Analisis Kinerja Bank Umum Syariah Dengan Menggunakan

Pendekatan Islamcity Performance Index (Studi Pada bank Umum Syariah

Periode Tahun 2009-2013)". Jurnal Fakultas Ekonomi UIN Malang, Vol. 1-

10, No., hlm.

Susana, E., dan A. Prasetyanti. 2011. "Pelaksanaan Dan Sistem Bagi Hasil

Pembiayaan Al-Mudharabah Pada Bank Syariah". Jurnal Keuangan dan

Perbankan, Vol. 15, No. 3, hlm: 466-478.

Turrosifa, K., dan A. Riduwan. 2013. "Penerapan Psak No. 105 Dalam Transaksi

Pembiayaan Mudharabah Pada Bank Syariah Bukopin Cabang Sidoarjo".

Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi, Vol. 2, No. 8, hlm: 1-17.

xiv

Wardi, J., dan G. E. Putri. 2011. "Analisis Perlakuan Akuntansi Syariah Untuk

Pembiayaan Murabahah, Mudharabah, Serta Kesesuaiannya Dengan Psak

No. 102, Dan 105". Pekbis Jurnal, Vol. 3, No. 1, hlm: 447-455.