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AÑO DE LA CONSOLIDACION DEMOCRATICA
DRAWBACK
Fomento a las Exportaciones,
Cambios normativos y procedimientos
EXPOSITOR :
CPC. ELIEZER RODRIGUEZ RAMIREZ
TEMARIO
ASPECTOS GENERALES
El Drawback
Base legal
Objetivos
Beneficiarios
Bienes que no pueden acogerse al Drawback
MATERIA PRIMA - INSUMOS
Generalidades
Requisitos
Tipos de insumos
Llenado del cuadro insumos
TEMARIO
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS
Requisitos normativos
Requisitos documentarios
Tramitación del beneficio
Transmisión vía electrónica
Desarrollo de caso prácticos de una empresa en marcha
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Acogimiento indebido al Drawback
Infracciones, sanciones y delitos
TEMARIO
CAMBIOS LEGALES DEL DRAWBACK
Modificaciones principales
Valor de exportaciones
Insumos adquiridos de terceros
Tope del 50% del costo de producción
Partidas arancelarias de alto riesgo
Indicadores de riesgo
DESARROLLO DE CASO PRACTICO
ASPECTOS GENERALES
EL DRAWBACKArt.76° TUO LGA – D.S.N° 129-2004-EF
REGIMEN ADUANERO
RESTITUCION PARCIAL O TOTAL DE LOS
DERECHOS ARANCELARIOS
Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios Ad-Valorem.
Decreto Supremo N° 104-95-EF del 23 de junio de 1,995
Artículo 77º.- Por Decreto Supremo se podrán establecer Procedimientos Simplificados de Restitución Arancelaria..
ANALISIS
PROMOVER LAS EXPORTACIONES
SUBSIDIO OTORGADO POR
EL ESTADO
CONTRAVENCION A LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE COMERCIO
PRINCIPIO BASICO
POR ELLO, CUANDO SE EXPORTE UN PRODUCTO QUE HAYA UTILIZADO O INCORPORADO MERCANCIA IMPORTADA, LOS DERECHOS ARANCELARIOS DEBEN SER DEVUELTOS.
NO SE DEBE PAGAR DERECHOS ARANCELARIO POR MERCANCIA QUE NO SERA CONSUMIDA EN EL PAIS AL QUE SE IMPORTA
BASE LEGAL
TUO LGA, Decreto Supremo N°129-2004-EF y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N°011-2005-EF
Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA, aprobado por Decreto Supremo N°013-2005-EF
Reglamento del Procedimiento de Restitución de Derechos Arancelarios Ad-valorem, aprobado por Decreto Supremo N°104-95-EF y sus modificatorias
Lista de Partidas Arancelarias excluidas, aprobada por Decreto Supremo N°127-2002-EF, publicado el 25.08.2002 y modificado por Decreto Supremo N°056-2003-EF publicado el 06.05.2003
Criterios de vinculación, Art.24° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N°122-94-EF
Ley que regulariza infracciones de la LGA, Ley N°28438 publicada el 28.12.2004
Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 del 19.06.03 y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo Nº 121-2003-EF del 27.08.03.
Código Tributario, Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF del 19.08.99 y normas modificatorias
Ley de Títulos Valores, Ley Nº 27287 del 19.06.2000
Modifican el Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Decreto Supremo N° 135-2005-EF publicado el 13.10.2005
Relación de subpartidas arancelarias consideradas como indicadores de riesgo para el Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N°003-2006/SUNAT/A, publicado el 12.01.2006
OBJETIVO
DERECHOS DE IMPORTACION DE LOS INSUMOS UTILIZADOS EN LOS PRODUCTOS DE EXPORTACION
INCREMENTO DEL COSTO ASI COMO EL PRECIO FINAL EN EL MERCADO INTERNACIONAL
BENEFICIARIOS
EMPRESA PRODUCTORA
EXPORTADORA
PRODUZCA LA MERCANCIA A
EXPORTAR
INCREMENTO DEL COSTO DE
PRODUCCION POR LOS DERECHOS DE
ADUANA QUE GRAVAN LA
IMPORTACION DE LOS INSUMOS
SE ENTIENDE COMO EMPRESA
PRODUCTORA EXPORTADORA
ENCARGAR A TERCEROS LA PRODUCCION
O ELABORACION
DE LOS BIENES QUE
EXPORTA
LA PRODUCCION HAYA SIDO OBJETO DE UN ACUERDO O ENCARGO PREVIO
TIPOS DE BENEFICIARIOS
EMPRESAS PRODUCTORAS EXPORTADORAS
EMPRESAS EXPORTADORAS
BIENES QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL DRAWBACK
Lista de Partidas Arancelarias excluidas, aprobada por D.S.N°127-2002-EF, publicado el 25.08.2002 y modificado por D.S.N°056-2003-EF publicado el 06.05.2003
2603.00.00.00 Minerales de cobre y sus concentrados
7108.12.00.00 Las demás formas de oro en bruto
7104.10.00.00 Desperdicios y desechos de fundición
0206.10.00.00 Despojos comestibles de la especie bovina, frescos
0511.91.20.00 Desperdicios de pescado
MATERIA PRIMA - INSUMOS
GENERALIDADESEL CONCEPTO DE INSUMO, PARA EFECTO DE LA INCLUSIÓN O EXCLUSIÓN DEL BENEFICIO, INCLUYE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS INTERMEDIOS, PARTES Y PIEZAS, LOS MISMOS QUE SE SUJETARAN A LAS DEFINICIONES SEÑALADAS EN EL ARTÍCULO 13° DEL DECRETO SUPREMO N°104-95-EF
ART. 13° del D.S.N° 104-95-EF:
MATERIA PRIMA: ES TODA SUSTANCIA, ELEMENTO O MATERIA NECESARIA PARA OBTENER UN PRODUCTO, INCLUIDOS AQUELLOS QUE SE CONSUMEN O INTERVIENEN DIRECTAMENTE EN EL PROCESO PRODUCCIÓN O MANUFACTURA, O SIRVEN PARA CONSERVAR EL PRODUCTO DE EXPORTACIÓN. SE CONSIDERARAN COMO MATERIA PRIMA LAS ETIQUETAS, ENVASES Y OTROS ARTÍCULOS NECESARIOS PARA LA CONSERVACIÓN Y TRANSPORTE DEL PRODUCTO EXPORTADO.
REQUISITOS
Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeración de la Declaración Unica o Simplificada de Importación), dentro de los
36 meses anteriores a la fecha de exportación.
El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del
producto exportado
TIPOS DE INSUMOS
IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR EL BENEFICIARIO.
ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS EN EL PAÍS (PROVEEDORES LOCALES)
MERCANCÍAS ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS (ART. 128° DEL DECRETO SUPREMO N°121-96-EF)
NO PODRAN ACOGERSE AL BENEFICIO LAS EXPORTACIONES QUE TENGAN INCORPORADOS
INSUMOS:
Ingresados bajo los regímenes de Admisión y/o Importación Temporal, salvo que
nacionalice.
Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en Franquicia
Nacionalizados con exoneración arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgados por Acuerdos Comerciales Internacionales.
LLENADO DEL CUADRO INSUMOS
1. DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
2. SERIE3. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA4. CANTIDAD DE INSUMO5. TOTAL FOB RESTITUCION
N° 235-2001-3423
1. SERIE
1 T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODÓN CON CUELLO EN “V”, CON MANGA LARGA US$
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO UTILIZADO
AD-AÑO-COD-NUMERO SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA C / V S / V 3.1 + 3.2
118-2001-10-1421 1 20191920201 001-265 02.05.01 UNIDAD 500 500
RUC: 20987654321
RUC:
RUC:
1. SERIE
US$
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO UTILIZADO
SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA C / V S / V 3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
4. TOTAL FOB RESTITUCION
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION J URADA POR DECLARACION US$
2.1 DECLARACION
DECLAR.UNICA O SIMPLIF. DE EXPORTACION
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO
REGISTRO DE ADUANAS
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II : RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
AD-AÑO-COD-NUMERO
2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
SIN VALOR COMERCIAL
2.2 FACTURA COMPRA LOCAL
2.2 FACTURA COMPRA LOCAL
2.1 DECLARACION
10,350
10,350
3.2 EXCEDENTES CON /
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
3. CANTIDAD DE INSUMO
CAJAS DE CARTON
3.2 EXCEDENTES CON /
SIN VALOR COMERCIAL
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS
BENEFICIO DEL DRAWBACK
La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los artículos precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su costo de producción
DEBE ENTENDERSE COMO VALOR DEL PRODUCTO EXPORTADO, AL VALOR FOB (PUERTO DE EMBARQUE), EXCLUÍDAS LAS COMISIONES Y CUALQUIER OTRO GASTO DEDUCIBLE EN EL RESULTADO FINAL DE LA OPERACIÓN DE EXPORTACION, EXPRESADO EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA.
LAS EMPRESAS PRODUCTORAS – EXPORTADORAS DE PRODUCTOS CON CONTENIDO DE ORO, EN CUALQUIER PROPORCIÓN, DEBERAN DEDUCIR EL COSTO DEL ORO DEL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN, SIN PERJUCIO DE LAS DEMÁS DEDUCCIONES SEÑALADAS EN EL PÁRRAFO ANTERIOR
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN=
DECLARACIÓN JURADA
LA SOLICITUD DE RESTITUCIÓN TIENE CARACTER DE DECLARACIÓN JURADA Y EN ELLA EL BENEFICIARIO DEBERA DECLARAR NO HABER HECHO USO DE REGIMENES TEMPORALES Y/O DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, ASÍ COMO DE FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES Y/O EXONERACIONES O REBAJAS ARANCELARIAS DE CUALQUIER TIPO.
MONTO MÍNIMO A RESTITUIR
UNA O VARIAS D.U.A.s
US$ 10,000.00 X 5% = US$ 500.00
REQUISITOS NORMATIVOS
LA DECLARACIÓN UNICA O SIMPLIFICA DA DE EXPORTACIÓN INDIQUE LA VOLUNTAD DE ACOGERSE AL BENEFICIO.
EL BIEN DE EXPORTACIÓN NO FORMA PARTE DE LA LISTA DE PRODUCTOS EXCLUIDOS POR SUBPARTIDA NACIONAL ESTABLECIDA POR EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS.
LA SOLICITUD DE RESTITUCIÓN SE PRESENTA EN UN PLAZO MÁXIMO DE 180 DIAS ÚTILES COMPUTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE EMBARQUE.
LOS INSUMOS UTILIZADOS HAYAN SIDO IMPORTADOS (FECHA DE NUMERACIÓN DE LA DECLARACIÓN ÚNICA O SIMPLIFICADA DE IMPORTACIÓN), DENTRO DE LOS 36 MESES ANTERIORES A LA FECHA DE EXPORTACIÓN (FECHA DE EMBARQUE QUE SE CONSIGNA EN EL RUBRO 10 “TRANSPORTISTA” EN LA ORDEN DE EMBARQUE.
EL VALOR CIF DE LOS INSUMOS IMPOR TADOS UTILIZADOS NO SUPERE EL CINCUENTA POR CIENTA (50%) DEL VALOR FOB DEL PRODUCTO EXPORTADO.
LAS EXPORTACIONES DE LOS PRODUCTOS QUE NO HAYAN SUPERADO ANUALMENTE EL MONTO DE US$20 MLLS ESTABLECIDO POR EL ART.3° DEL D.S.N°104-95-EF, MODIFICADO POR EL D.S.N°072-2001-EF, Y D.S.Nº 001-2003-EF, POR PARTIDA ARANCELARIA Y POR EMPRESA EXPORTADORA NO VINCULADA.
REQUISITOS DOCUMENTARIOS
EXPORTADOR VOLUNTA DE ACOGIMIENTO
EN CADA NIVEL DE CADA SERIE DE LA DECLARACION
UNICA DE ADUANA
CASILLA 7.28 REG.APLIC. DECLARACION SIMPLIFICADA
CASILLA 6.6 OTROS
CODIGO
13
EL TRAMITE DE LA EXPORTACION DEFINITIVA SE
EFECTUA DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO
PARA DICHO REGIMEN (INTA-PG.02)
LA EMPRESA PRODUCTORA – EXPORTADORA PRESENTA
ANTE EL AREA DE RECAUDACION DE CUALQUIER
INTENDENCIA DE LA REPUBLICA, LA SIGUIENTE
INFORMACION:
SOLICITUD DE RESTITUCION EN ORIGINAL Y COPIA, CON CARÁCTER DE DECLARACION JURADA.
COPIA SIMPLE DE LA DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION.
COPIA SIMPLE DE LA DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE IMPORTACION DEBIDA MENTE CANCELADA, DE LOS INSUMOS UTILIZADOS EN LA PRODUCCION DEL BIEN DE EXPORTACION.
COPIA SUNAT DE LA FACTURA DEL PROVEEDOR LOCAL CORRESPONDIENTE A COMPRAS INTERNAS DE INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS Y DECLARACION JURADA DE SU PROVEEDOR LOCAL.
COPIA DE LA FACTURA QUE ACREDITE EL SERVICIO PRESTADO, EN CASO DE PRODUCCION O ELABORACION POR ENCARGO.
GARANTIA POR UN MONTO NO INFERIOR AL SOLICITADO A RESTITUIR, BAJO CUALQUIERA DE LAS MODALIDADES SEÑALADAS EN EL REGLAMENTO DE LA LGA
TRAMITACION DEL BENEFICIO
MODULO DE RESTITUCION DE DERECHOS
EL PERSONAL ASIGNADO POR EL JEFE DEL AREA ENCARGADO DE LA RECEPCION DE DOCUMENTOS VERIFICA QUE ESTOS RESPONDAN A LOS REQUISITOS DOCUMENTARIOS E INGRESA EN EL MODULO, LOS SIGUIENTES DATOS DE LA SOLICITUD DE RESTITUCION:
RUC DE LA PERSONA NATURAL O JURIDICA Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL REP. LEGAL.
VALOR FOB TOTAL SUJETO A RESTITUCION.
COSTO DEL ORO UTILIZADO EN EL PRODUCTO DE EXPORTACION, CUANDO CORRESPONDA.
MARCA CON UN ASPA EL RUBRO “CHEQUE” SI LA EMPRESA SOLICITA LA REDENCION DE LA NOTA DE CREDITO. DE SER EL CASO, HARA LO PROPIO EN EL RUBRO “GARANTIA” INGRESANDO EL TIPO DE GARANTIA.
CULMINADA LA OPERACIÓN DE INGRESO DE DATOS, EL SIGAD GENERA UNA BOLETA DE RECEPCION CUYO ORIGINAL SE ENTREGA AL SOLICITANTE Y LA COPIA SE ADJUNTA A LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS.
POSTERIORMENTE, EL PERSONAL ASIGNADO POR EL JEFE DEL AREA ENCARGADO DE LA REVISION DOCUMENTARIA INGRESA Y/O VERIFICA EN EL SIGAD, LA SIGUIENTE INFORMACION:
SOLICITUD DE RESTITUCION: NUMERO DE LA DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION (COD.ADUANA – AÑO – NUMERO), FECHA DE EMBARQUE, SERIE Y VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION POR CADA SERIE.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION: VERIFICA A NIVEL DE CADA SERIE LA VOLUNTAD DE ACOGIMIENTO AL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE RESTITUCION, SUBPARTIDA ARANCELARIA Y LA DESCRIPCION DE LA MERCANCIA.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE IMPORTACION: INGRESA EL CODIGO DE LA ADUANA, AÑO, NUMERO Y FECHA.
FACTURAS DE COMPRAS LOCALES,Y DE PRODUCCION O ELABORACION POR ENCARGO: INGRESA EL NUMERO, RUC DEL PROVEEDOR O FABRICANTE Y FECHA DE EMISION.
CONVALIDADOS LOS DATOS POR EL SIGAD DE SER CONFORME EL SISTEMA GENERA UN NUMERO CORRELATIVO DE ACEPTACION PROCEDIENDOSE A LA NUMERACION Y SELLADO DE LA DOCUMENTACION.
TRANSMISION VIA ELECTRONICA
Transmisión por vía electrónica
SIGAD valida los datos transmitidos
Plazo de 5 días útiles - Requisitos
DESARROLLO DE CASO PRACTICO DE UNA EMPRESA EN MARCHA
EMPRESA EXPORTA MANGOS POR VALOR FOB $ 50,000 SOLICITA DRAWBACK POR $ 45,000; INSUMO IMPORTACION DIRECTO CAJAS 120 U., PROVEEDOR LOCAL ETIQUETAS (120 U.) REBAJA ARANCELARIA (S/.50). DEVOLUCION DEL 50% DE LO EXPORTADO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
ES SANCIONADO CON MULTA LA SIGUIENTE INFRACCION:
CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE RESTITUCIÓN O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO AL REGIMEN DEL DRAWBACK, ART. 103° INC.E), NUMERAL 4) DEL TUO DE LA LGA
SANCION
EQUIVALENTE AL 50% DEL MONTO RESTITUIDO INDEBIDAMENTE CUANDO TENGAN INCIDENCIA EN SU DETRMINACION.
0.10 U.I.T., CUANDO NO TENGAN INCIDENCIA EN SU DETERMINACION.
SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL NUMERAL PRECEDENTE, EN LOS CASOS QUE LA AUTORIDAD ADUANERA DETERMINE LA EXISTENCIA DE HECHOS ILICITOS TIPIFICADOS EN LA LEY N°28008 “LEY DE DELITOS ADUANEROS” SE DEBERA FORMULAR LA RESPECTIVA DENUNCIA PENAL ANTE LA AUT. COMPETENTE.
CAMBIOS LEGALES DEL DRAWBACK
DEFINICION DE EMPRESA PRODUCCION EXPORTADORA
Artículo 13° del Decreto Supremo N° 104-95-EF (23.06.95)
EMPRESA QUE IMPORTE O HAYA IMPORTADO, A TRAVES DE TERCEROS, LAS MERCANCIAS INCORPORADAS O CONSUMIDAS EN EL BIEN EXPORTADO.
Artículo 1° de la Resolución Ministerial N° 195-95-EF (31.12.95)
EMPRESA QUE EFECTUA DIRECTAMENTE LA EXPORTACION DE LOS BIENES QUE ELABORA O PRODUCE; O AQUELLA QUE ENCARGA LA PRODUCCION O ELABORACION DE LOS BIENES QUE EXPORTAR.
MODIFICACION DEL MONTO COMO TOPE DEL DRAWBACK
Artículo 3° del Decreto Supremo N° 104-95-EF (23.06.95)
EL 5% DEL VALOR FOB DE EXPORTACION DE LOS PRODUCTOS CUYAS EXPORTACIONES POR PARTIDAS ARANCELARIAS, NO HAYAN SUPERADO LOS US$ 10´000,000.00.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 093-96-EF (27.09.96)
MODIFICASE A US$ 20´000,000.00 EL MONTO SEÑALADO EN EL ARTICULO 3° DEL DECRETO SUPREMO N° 104-95-EF, NORMA QUE APROBO EL REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS AD VALOREM.
INCREMENTO DE PARTIDAS ARANCELARIAS EXCLUIDAS
Artículo Unico de la Resolución Ministerial N° 137-95-EF15 (03.09.95)
Aprueba la lista de partidas arancelarias que contienen a las mercancías excluidas de la restitución de derechos arancelarios.
Lista de cincuenta (50) partidas arancelarias
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 127-2002-EF (25.08.02)
Aprobar la lista de subpartidas nacionales excluidas de la restitución simplificada de derechos arancelarios a que se refiere el Decreto Supremo N° 104-95-EF.
Lista de doscientos setenta y nueve (279) partidas arancelarias
CAMBIO A LA APLICACIÓN DE LA TASA DE RESTITUCION
Artículo 3° del Decreto Supremo N° 104-95-EF (23.06.95)
La tasa del 5% del valor FOB de exportación de los productos cuyas exportaciones por partidas arancelarias, no hayan superado los US$ 10´000,000.00.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 072-2001-EF (25.04.01)
La tasa del 5% del valor FOB de exportación de los productos cuyas exportaciones por partida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, no superen anualmente los US$ 20´000,000.00
CAMBIOS DE LAS INFRACCIONES
Artículo 3° literal i) del Decreto Legislativo N° 809
Consignar datos falsos o erróneos en la solicitud de restitución
SanciónSanción: El doble del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinación.
0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinación.
Artículo 1° del Decreto Supremo 076-2004-EF (12.06.04)
Consignar datos falsos o erróneos en la solicitud de restitución
SanciónSanción: Equivalente al 100% del monto restituido indebidamente cuando se consignen datos falsos que tenga incidencia en su determinación
Equivalente al 10% del monto restituido indebidamente, cuando se consignen datos erróneos que tengan incidencia en su determinación.
0.10 UIT cuando no tengan incidencia en su determinación.
Decreto Supremo N° 129-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley General de Aduanas
Consignar datos incorrectos en la solicitud de restitución o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al régimen del drawback.
SanciónSanción: Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinación.
0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinación.
VALOR DE EXPORTACIONES – EXCESO
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 042-2002-EF (06.03.02)
La tasa de restitución, a partir del año 2002, ADUANAS tomará como referencia el valor de las exportaciones por partidas arancelarias y por empresas no vinculadas efectuadas en el año calendario anterior.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 168-2002-EF (01.11.02)
Adiciona el siguiente párrafo al artículo 1° del Decreto Supremo N° 042-2002-EF: “Cuando en el año en curso el valor de las exportaciones por subpartida nacional y por empresa exportadora no vinculada exceda el monto de US$ 20´000,000.00, no procederá sobre el exceso de dicho monto la restitución.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 001-2003-EF (08.01.03)
Sustituye el primer párrafo del artículo 3° del Decreto Supremo N° 104-95-EF y modificatorias:
“La tasa de restitución será el 5% del valor FOB de exportación de hasta los primeros US$ 20´000,000.00 anuales de exportación de productos por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, monto que podrá ser reajustado de acuerdo a las evaluaciones que realice el Ministerio de Economía y Finanzas.”
La citada norma deroga el Decreto Supremo N° 042-2002-EF y el Decreto Supremo N° 168-2002-EF
INSUMOS IMPORTADOS Y ADQUIRIDOS DE TERCEROS
Artículo 2° del Decreto Supremo N° 076-2004-EF (12.06.04)
Se entenderá como datos erróneos, entre otros, los referidos a la utilización de insumos adquiridos localmente ingresados con beneficios arancelarios consignados en la solicitud de restitución.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 077-2004-EF (12.06.04)
El exportador deducirá del valor FOB de exportación, el monto de los insumos importados y adquiridos de terceros.
DECLARACION JURADA DEL PROVEEDOR LOCAL
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 176-2004-EF (07.12.04)
No podrán acogerse a la restitución las exportaciones de productos que tengan incorporados insumos extranjeros que hubieren sido ingresados al país mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de aranceles o de franquicias...Para superar esta limitación, el exportador deberá acreditar con la presentación de la respectiva DECLARACION JURADA de su proveedor local, en caso de insumos adquiridos de terceros.
BENEFICIO CON UN TOPE DEL 50% DEL COSTO DE PRODUCCION
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 135-2005-EF (13.10.05)
Modifíquese el primer párrafo del artículo 3° del Decreto Supremo N° 104-95-EF y normas modificatorias.
“La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los artículos precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su costo de producción”.
CASOS PRACTICOS
FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 20,000.00
50% Costo de Prod. = US$ 10,000.00
Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00US$ 1,250.00
FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00
50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00
Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00
Beneficio del Drawback = US$ 1,000.00 (Tope 50% Costo de Prod.)
FOB = US$ 250,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00
50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00
Beneficio del Drawback = US$ 250,000.00 X 5% = US$ 12,500.00
BIENES EXPORTADOS EN PARTIDAS ARANCELARIAS DE ALTO RIESGO
Artículo 5° del Decreto Supremo N° 135-2005-EF (13.10.05)
Los bienes exportados clasificados en las subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por SUNAT no podrán acogerse a lo dispuesto en el artículo 8° de la Resolución Ministerial N° 138-95-EF15
Relación de Subpartidas Arancelarias consideradas como indicadores de riesgo para el Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 003-2006/SUNAT/A, publicado el 12.01-2006
0301.10.00.00 + 3304.99.00.00 + 3307.90.90.00 + 3824.90.99.99 + 8214.10.00.00
INDICADORES DE RIESGO
Artículo 3° del Decreto Supremo N° 135-2005-EF (13.10.05)
No haya numerado declaraciones de exportación en un período mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentación de la solicitud de restitución menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el año en que se presenta la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por la SUNAT.
No haya proporcionado la documentación y/o infomación requerida por la administración para su fiscalización; o de haberla presentado, ésta sea inconsistente.
No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o sustanciales respecto a los pagos a cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondiente a los últimos doce meses, incluido el mes en que se realizó la exportación que sustenta la solicitud de restitución.
Cuando el porcentaje de Utilidad Bruta entre el costo de producción del bien exportado sea mayor al 350%.
EMISION DE
NOTAS DE
CREDITO1,995 al 2,005*
*31.12.2005
A Ñ O C A N T I D A D
1,995 104
1,996 3,868
1,997 8,717
1,998 5,576
1,999 4,955
2,000 5,902
2,001 6,758
2,002 7,304
2,003 9,240
2,004 10,295
2,005 11,107
EMISION DE CHEQUES NO
NEGOCIABLES1,995 al 2,005*
*31.12.2005
A Ñ O C A N T I D A D
1,995 95
1,996 3,767
1,997 8,689
1,998 5,671
1,999 4,998
2,000 5,906
2,001 6,819
2,002 7,346
2,003 9,238
2,004 10,396
2,005 12,339
CANTIDAD DE EMPRESA
BENEFICIADAS1,995 al 2,005*
*31.12.2005
A Ñ O C A N T I D A D
1,995 17
1,996 156
1,997 447
1,998 588
1,999 677
2,000 830
2,001 1,000
2,002 1,013
2,003 1,081
2,004 1,144
2,005 1,264
PARTIDAS ARANCELARIAS BENEFICIADAS
1,995 al 2,005* *31.12.2005
A Ñ O C A N T I D A D
1,995 39
1,996 339
1,997 753
1,998 1,082
1,999 1,059
2,000 1,189
2,001 1,312
2,002 1,463
2,003 1,340
2,004 1,320
2,005 1,337
RANKING DE PARTIDAS ARANCELARIAS(1,995 al 2,005*) *31.12.2005
1. 6109.10.00.31 T-SHIRT PARA HOMBRES O MUJ.........US$ 40´316,779.052. 0709.20.00.00 ESPARRAGOS, FRESCOS O REFRIG......US$20´598,012.303. 6105.10.00.41 CAMISAS D´PTO.C/ABERT,C. Y.............US$19´891,333.374. 2005.60.00.00 ESPARRAGOS PREP. O CONSERV.Z......US$13´826,680.065. 0307.49.00.00 CALAMARES Y POTAS CONGEL……...US$11´799,106.686. 4407.24.00.00 MADERA ASERRADA DE VIROLA........US$11´491,246.667. 6110.20.00.30 SUETERES (JERSEYS) DE ALGODON....US$10´003,397.368. 0804.50.20.00 MANGOS Y MANGOSTANES..................US$ 9´908,483.159. 6109.10.00.41 T-SHIRT DE ALG. P´NIÑOS-.....................US$ 9´556,797.7210. 0904.20.00.00 PIMIENTOS SECOS, TRITURADOS……US$ 9´184,926.8611. 6109.10.00.39 LOS DEMAS T-SHIRTS DE ALG..............US$ 9´183,591.6312. 6106.10.00.90 DEMAS BLUSAS DE ALG. P MUJER…..US$ 8´498,030.1713. 6105.10.00.42 CAMISAS D´PTO.ALG.C/ABERT……….US$ 6´828,751.6814. 6105.10.00.51 CAMISAS D´PTO.ALG.C/CUELLO..........US$ 6´720,281.3915. 0307.29.00.10 VENERAS (VIEIRAS CONCHA DE AB…US$ 6´568,505.60
CASO PRACTICO EMPRESA EXPORTADORA : VALORES S.A.
RUC : 20234567890
DOMICILIO FISCAL : AV. AVIACIÓN 190 – SAN BORJA
CENTRO DE PRODUCCIÓN : AV. MIOTA 456 – SJM
DECLARACIÓN DE UNICA DE EXPORTACIÓN N° 235-2001-3423
UNA SOLA SERIE
PARTIDA ARANCELARIA : 6109100031
T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODÓN CON CUELLO EN “V”, CON MANGA LARGA, CON TEJIDO DE UN SOLO COLOR.
FOB US$ 10,500
COMISION DE VENTAS US$ 150
INSUMO : CAJA DE CARTÓN
EMPRESA : INDUSTRIA CARTONERA S.A.
RUC : 20987654321
DECLARACIÓN DE UNICA DE IMPORTACIÓN N° 118-2001-10-1421
UNA SOLA SERIE PAPEL KRAFT – ROLLOS
PROVEEDOR NACIONAL: VENEGAS S.A.
RUC : 20191920201
FACTURA : 001-256
FECHA : 02.05.2001
CANTIDAD DE CAJAS : 500 U.
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS AD – VALOREM
SECCION I
SEÑOR.
INTENDENTE DE LA ADUANA AEREA DEL CALLAOAEREA DEL CALLAO
S.I.
VALORES S.AVALORES S.A.; .; identificada con RUC : 20234567890RUC : 20234567890, , con domicilio fiscal en Av. Aviación Av. Aviación 190190, , Distrito San BorjaSan Borja, , Provincia de LimaLima, , Departamento de LimaLima, , debidamente representada por el Señor Julio Ramos Sánchez Señor Julio Ramos Sánchez, , con poder inscrito en la ficha N° 23342334 del Registro Mercantil de LimaLima, , e identificado con DNI 07189200DNI 07189200, , ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente:
Que, en nuestra condición de empresa productora – exportadora es nuestro deseo acogernos a la restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-valórem, a que se refiere del D.S.N° 104-95-EF y sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, cumplen con los requisitos señalados en el citado Decreto Supremo, debiendo indicar que tales productos han sido fabricados / elaborados / producidos en : : Av. Miota 456 – San Juan de MirafloresAv. Miota 456 – San Juan de Miraflores
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN US$ 10,35010,350 dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. ( (Diez mil trescientos cincuentaDiez mil trescientos cincuenta dólares de los Estados Unidos de Norteamérica).
En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle de la Sección II: Relación de Insumos Importados que forma parte de la presente solicitud. Asimismo DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como la Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted.
Atentamente,JULIO RAMOS SÁNCHEZJULIO RAMOS SÁNCHEZ
Firma y sello del solicitante.
REDENCIÓN : “ X”“ X” GARANTIA :
N° 235-2001-3423
1. SERIE
1 T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODÓN CON CUELLO EN “V”, CON MANGA LARGA US$
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO UTILIZADO
AD-AÑO-COD-NUMERO SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA C / V S / V 3.1 + 3.2
118-2001-10-1421 1 20191920201 001-265 02.05.01 UNIDAD 500 500
RUC: 20987654321
RUC:
RUC:
1. SERIE
US$
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO UTILIZADO
SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA C / V S / V 3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
4. TOTAL FOB RESTITUCION
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION J URADA POR DECLARACION US$
2.1 DECLARACION
DECLAR.UNICA O SIMPLIF. DE EXPORTACION
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO
REGISTRO DE ADUANAS
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II : RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
AD-AÑO-COD-NUMERO
2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
SIN VALOR COMERCIAL
2.2 FACTURA COMPRA LOCAL
2.2 FACTURA COMPRA LOCAL
2.1 DECLARACION
10,350
10,350
3.2 EXCEDENTES CON /
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
3. CANTIDAD DE INSUMO
CAJAS DE CARTON
3.2 EXCEDENTES CON /
SIN VALOR COMERCIAL
MUCHAS GRACIAS POR SU
ASISTENCIA Y PARTICIPACION
El éxito de la vida no está en vencer siempre, sino en no desanimarse
nunca.
El líder ideal es aquel que tiene confianza, tiene
espíritu de cuerpo y es la persona más
sencilla y humilde.
El secreto de una vida plena
es tenermás comienzos
que finales.