AUDITORIA

DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA (PAPÉIS DE TRABALHO)

TÉCNICAS: NBC TA 02 – Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração NBC TA 200 – Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria NBC TA 210 – Concordamos com os termos de trabalho de auditoria NBC TA 220 – Controle de qualidade de uma auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 230 – Documentação de auditoria NBC TA 240 – Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 250 – Considerações de leis e regulamentos em auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 260 – Comunicação com os responsáveis pela governança NBC TA 265 – Comunicação de deficiências de controle interno NBC TA 300 – Planejamento de uma auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 315 – Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente NBC TA 320 – Materialidade no planejamento e na execução de auditoria NBC TA 330 – Resposta do auditor aos riscos avaliados NBC TA 402 – Considerações de auditoria para a entidade que utiliza uma organização prestadora de serviços NBC TA 450 – Avaliação de distorções identificadas durante a auditoria

NORMAS BRASILEIRAS

Os papéis de trabalho representam o conjunto de

documentos obtidos ou preparados pelo auditor,

de forma manual, eletrônica ou por outros meios.

CONCEITO

“Os papéis de trabalho constituem a documentação

preparada pelo auditor ou fornecida a este na

execução da auditoria.

Eles integram um processo organizado de registro

de evidências da auditoria, por intermédio de

informações em papel, filmes, meios eletrônicos ou

outros que assegurem o objetivo a que se destinam”.

PARA O CFC

(a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento da atividade do auditor ; e

(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.

OBJETIVOS PRINCIPAIS

• assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;

• assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão dos trabalhos;

• permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;

ADICIONALMENTE

• manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;

• permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões de informação;

• permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.

ADICIONALMENTE

Tudo isso resulta da documentação preparada pelo

auditor (tabelas, anotações, gráficos, relatórios, etc.)

e/ou fornecida a este pela administração

(balancetes, balanços, razão, atas, contratos etc.) ou

por terceiros (cartas de confirmações, respostas a

entrevistas etc.) durante a execução da auditoria.

DE ONDE VÊM?

O auditor deve preparar documentação de auditoria que

seja suficiente para permitir que um auditor, sem

nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:

• a natureza, época e extensão dos procedimentos

de auditoria executados;

• os resultados dos procedimentos de auditoria

executados e a evidência de auditoria obtida; e

• assuntos significativos identificados durante a

auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e

os julgamentos profissionais significativos exercidos

para chegar a essas conclusões.

OBJETIVAMENTE

Assim, a documentação de auditoria consiste em um

instrumento de trabalho do auditor e futuramente servirá

de prova do trabalho realizado em todas as fases da

auditoria, desde o planejamento, passando pela

execução, indo até o relatório.

Dessa forma, os papéis de trabalho constituem a

memória da auditoria. Constituem-se no roteiro, no

mapa do caminho que leva às conclusões. A partir de

sua análise, outro auditor deve poder chegar às

conclusões que o auditor que os elaborou chegou.

RESUMO

(a) programas de auditoria;

(b) análises;

(c) memorandos de assuntos do trabalho;

(d) resumos de assuntos significativos;

(e) Representações Formais (Carta de

Responsabilidade);

(f) listas de verificação;

(g) correspondências (inclusive correio eletrônico)

referentes a assuntos significativos.

EXEMPLOS

• Correntes – sendo utilizado em apenas um exercício

social;

• Exemplo: cartas de circularização; respostas aos

questionamentos do auditor; resultado da contagem

física; caixa e bancos; contas a receber; imposto de

renda; revisão analítica; demonstrações financeiras;

questionário de controle interno.

TIPOS - NATUREZA

• Permanentes – sendo utilizado em mais um

exercício social;

• Exemplo: organograma; histórico da empresa;

estatuto; descrição do sistema contábil; cópias de

contratos de assistência técnica; cartões de

assinaturas e rubricas das pessoas responsáveis

pela aprovação das transações; manuais de

procedimentos internos; cópias de atas de reuniões

com decisões que afetem mais de um exercício;

legislações específicas aplicáveis à empresa.

TIPOS - NATUREZA

• Cabeçalho, com a identificação dos auditores, do

auditado e da área auditada;

• Referência para indexação;

• Data da realização do trabalho;

• Assinatura do responsável pela elaboração;

• Assinatura do responsável pela revisão;

• Título da área;

• Objetivo do papel do trabalho.

IDENTIFICAÇÃO

MODELO

MODELO

• Capa da pasta, com a identificação do auditor, do

auditado, da auditoria, período de realização dos

trabalhos;

• Índice dos papéis;

• Plano de auditoria;

• Programa de auditoria por área;

• Controle de tempo dos trabalhos;

• Notas do supervisor;

ORGANIZAÇÃO

• Papéis de trabalho com as evidências por área

examinada;

• Correspondências emitidas;

• Respostas recebidas devidamente referenciadas

com os papéis de trabalho;

• Desenvolvimento das recomendações;

• Relatório de auditoria devidamente referenciado

com os papéis de trabalho.

ORGANIZAÇÃO

• Para evidenciar os serviços realizados nos papéis

de trabalho, os auditores utilizam letras e tiques

explicativos:

• As letras são utilizadas para destacar exceções

encontradas na aplicação dos procedimentos.

• Os tiques são sinais particulares que evidenciam os

exames feitos ou a fonte de obtenção de

informações.

ORGANIZAÇÃO

• São utilizadas, em vermelho, referências externas

e internas;

• As letras e os tiques também devem ser

grafados em vermelho.

ORGANIZAÇÃO

EXEMPLO

Auditado: Companhia Estou Entendendo

Data: 31/12/X1

Área: Caixas e bancos

Exame: Folha Mestra Moeda: $

Ref.:

Feito por:

Data:

Revisado por:

Data:

C

2

CÓDIGOS

1.1.1

1.1.2

DESCRIÇÃO

Caixa

Bancos

Total

REF.

C.1

Conforme razão.

Conforme papéis de trabalho do ano anterior.

Somado.

20X1

200

230.000

230.200

20X0

7.500

115.000

122.500

%

-97

100

88

2

SALDOS VARIAÇÃO

} Tiques

REFERENCIAÇÃO

EXTERNA

EXEMPLO

EXEMPLO

Os Papéis de trabalho são de propriedade única e

exclusiva do auditor, bem como devem ser arquivados

pelo período mínimo de cinco anos, a partir da

emissão da opinião sobre as demonstrações.

TEMPO

1. São de propriedade exclusiva do auditor;

2. Não devem ser entregues a terceiros, ou com estes discutidos;

3. As informações constantes nos papéis de trabalho nunca devem ser discutidas fora do âmbito da equipe de auditoria;

4. Devem ser conservados em local seguro.

CUSTODIA

FIM

Obrigado pela atenção! renato@fucape.br