Audit v rámci ROP Jihozápad – zkušenosti z období 2007 - 2013

Audit v rámci ROP Jihozápad – Audit v rámci ROP Jihozápad – zkušenosti z období 2007 - 2013zkušenosti z období 2007 - 2013

Obsah prezentaceObsah prezentace

1. Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací

2. Audity prováděné Auditním orgánem (MF)

3. Výsledky auditů ROP Jihozápad

4. Nejčastější nedostatky z pohledu Auditního orgánu

5. Závěr

Subjekty zapojené do kontrolního Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotacísystému evropských dotací

Subjekt Postavení v implementační struktuře

Kontrolovaná/auditovaná osoba

Regionální rada Řídící orgán Příjemce dotace

Ministerstvo financí Auditní orgán Řídící orgán, Příjemce dotace

Evropská komise „Auditní orgán“ Řídící orgán, Auditní orgán (MF), Příjemce dotace

Nejvyšší kontrolní úřad

Externí auditor Řídící orgán, Příjemce dotace

Evropský účetní dvůr

Externí auditor Evropská komise, Řídící orgán, Příjemce dotace


• Evropský účetní dvůr Právní rámec – čl. 285 a násl. Smlouvy o fungování EU EÚD přezkoumává účetnictví všech příjmů a výdajů EU,

přezkoumává legalitu a správnost příjmů a výdajů, přesvědčuje se o řádnosti finančního řízení

Kontrola se provádí na základě účetních dokladů a podle potřeby na místě v ostatních orgánech Unie, …., včetně prostor fyzických a právnických osob, které přijímají platby z rozpočtu

Druhy auditu – finanční audit, audit souladu s předpisy, audit výkonnosti

Výsledky činnosti EÚD - Výroční zprávy, Zvláštní zprávy


• Evropská komise Právní rámec – čl. 72 a 73 nařízení (ES) 1083/2006 Úředníci EK mohou provádět audity na místě za účelem

ověření účinného fungování řídicích a kontrolních systémů; audity mohou obsahovat i audity operace

Úředníci EK mají přístup k účetnictví a všem dalším dokladům, jež souvisejí s výdaji financovanými z fondů, včetně dokladů a metadat vytvořených nebo obdržených a uchovávaných na elektronickém nosiči


• Evropská komiseDruhy auditu:

oPřezkum práce Auditního orgánuoTematicky zaměřené audity (pokrytí operačních

programů nebo oblastí s vysokým rizikem, zpětné získávání neoprávněně proplacených částek, …)

oAudity výkonnosti (pilotní šetření – rostoucí význam v programovacím období 2014+)


• Evropská komise Přezkum práce Auditního orgánu – příklad z praxe:

o Řádné ohlášení auditní mise – cca 2 měsíce před auditem na místě ohlášena mise, cca 1 měsíc před auditem na místě oznámen vzorek auditovaných projektů; požadavek na detailní zpracování informací o VZ

o Audit na místě – 1 pracovní týden (2 dny v místě AO, 3 dny v místě ŘO, 2 „návštěvy“ u příjemce) – březen 2014

o Přezkumu podrobeno 8 projektů, u kterých byl ukončen audit AO (ve vzorku jak projekty bez zjištění, tak projekty se zjištěním AO)

o Audit není dosud ukončen – probíhá připomínkové řízení k návrhu auditní zprávy (EK stanovuje 2 měsíční lhůtu pro podání stanoviska)

o Prozatímní závěry – EK získala přiměřenou jistotu, že audit ROP JZ „funguje dobře, jsou potřeba pouze malá zlepšení“

Neustálý monitoring EK

Audity prováděné Auditním orgánemAudity prováděné Auditním orgánem

• Právní rámec čl. 62 nařízení (ES) 1083/2006 Nařízení Komise č. 1828/2006o Článek 16,17 – vymezení auditů prováděných u příjemce (tzv.

audity operací) Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole

o Vymezení auditu v systému finanční kontroly, procesní pravidla Zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole

o Procesní pravidla• Druhy auditu Audit systému (vykonávaný u ŘO, PCO) Audit operace (vykonávaný u příjemce)• Vztah mezi auditem systému a auditem operace

Cíl auditu operaceCíl auditu operace

• Cílem auditu operace je prověřit: Soulad realizace projektu se Smlouvou o podmínkách poskytnutí

dotace Způsobilost výdajů Soulad realizace projektu s pravidly pro projekty generující příjmy Soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména:

o Zadávání veřejných zakázeko Účetnictvío Veřejné podporyo Ochrany životního prostředío Rovných příležitostí

Soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu Naplnění příslušných monitorovacích ukazatelů

Výběr vzorku pro audity operaceVýběr vzorku pro audity operace

• Výběr operací (projektů), které budou v daném roce podrobeny auditu Základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje),

které byly v předchozím roce certifikované („proplacené EK“) Pro výběr vzorku (většinou) aplikována statistická metoda MUS Výběr probíhá „automatizovaně“ prostřednictvím informačního

systému AO S vybraným vzorkem je seznámen ŘO V průběhu roku mohou být provedeny i mimořádné audity,

např. na základě požadavku EK (letos např. audity v oblasti zdravotnictví)

Výběr vzorku pro rok 2014 Výběr vzorku pro rok 2014

• Základní soubor - 151 žádostí o platbu (ŽOP)• Celkové způsobilé výdaje (CZV) ŽOP - 3 256 246 598,- Kč• Použita statistická metoda MUS (větší položky mají větší

pravděpodobnost výběru)• Kroky výběru:

1. Dle vzorce určen počet auditovaných ŽOP na 362. Určena „horní vrstva“ – ŽOP s hodnotou nad 90 451 294,- Kč (podle

vzorce CZV/počet auditovaných ŽOP) automaticky vybrány do vzorku – celkem 7 ŽOP o souhrnné hodnotě 1 101 933 824,- Kč

3. Zbylých 144 ŽOP tvořilo „spodní vrstvu“ – za užití „výběrového intervalu“ (74 286 647,- Kč) vybráno zbylých 29 ŽOP

• Předmětem auditu 35 projektů (2 ŽOP jednoho projektu)• Na základě uvedeného postupu auditováno celkem

2 088 964 612,- Kč, tj. 64,15% celkových způsobilých výdajů, které byly certifikované v roce 2013

Výkon auditu operace Výkon auditu operace

1. Příprava auditu• určení členů auditorského týmu – možná „rotace“ auditorů• Oznámení o zahájení auditu operace adresované příjemci• Zajištění potřebné dokumentace od ŘO

2. Provádění auditu „od stolu“ na základě dokumentace poskytnuté ŘO (cca 5 pracovních dní)

3. Audit na místě u příjemce (1-2 pracovní dny)• Kontrola dokladů, které nebyly součástí projektové

složky (nabídky z VZ, originální písemnosti, …)

4. V případě nutnosti výzvy k doložení chybějících dokladů, odpovědi na dodatečné dotazy auditorů


5. Zpracování návrhu AZ Posouzení návrhu zprávy oddělením kontroly kvality

6. Seznámení příjemce s návrhem AZ Osobní projednání v případě dohody obou stran, v případě

vyžádání příjemce – možná účast ŘO Jinak pouze elektronicky

7. Kontradiktorní (námitkové) řízení Stanovena lhůta (minimálně 5 dní) pro podání stanoviska

k návrhu AZ

8. Zpracování AZ


9. Ukončení auditu Předáním AZ ministrovi financí je audit po formální stránce

ukončen

10. Předání AZ relevantním subjektům ŘO, PCO

11. Následné kroky Řešení nesrovnalosti – daňové řízení vedené ŘO ►

vydání platebního výměru na odvod za porušení rozpočtové kázně

Odvolací řízení vedené MF (odbor 12) Soudní přezkum


• Komunikace s příjemci Procedurální překážky

oAudity po době udržitelnostioŽaloba na ochranu před nezákonným zásahem –

návrh na vydání rozsudku „zdržení se pokračování provádění auditu“

Příklady vzorné spolupráce ze strany příjemce

Výsledky auditů ROP JZVýsledky auditů ROP JZ

Rok Počet auditů operace

Auditované výdaje

Počet zjištění

Finanční dopad (NZV)

2012 36 1 937 286 802,- Kč 46 44 573 284,- Kč

2013 33 2 060 655 011,- Kč 41 433 110 852,- Kč

2014 35 2 088 964 612,- Kč 41 51 763 288,- Kč

Rok 2014 – prozatímní počet zjištění a finanční dopad z 31 auditů (z toho 25 ukončených auditů; 6 auditů, kde probíhá námitkové řízení)

Nevýznamnější zjištěníNevýznamnější zjištění

• Z pohledu finančního dopadu „TOP TEN“ zjištění v rámci všech operačních

programů – v roce 2012 1 zjištění ROP JZ, v roce 2013 4 zjištění ROP JZ !!!

• Z pohledu možného systémového nedostatku ŘO dělení zakázek, opravy vs. rekonstrukce pozemních

komunikací


• Podle oblasti nedostatkůi. Veřejné zakázky

Dělení zakázek (např. shodné služby realizované v rámci několika etap výstavby pozemní komunikace)

Stanovení nepřiměřených a diskriminačních požadavků s ohledem na druh, složitost a rozsah VZ (např. použití kvalifikačního kritéria „index důvěryhodnosti“, „dispozice obalovnou“, „bankovní záruka od banky s minimálním požadovaným ratingem“)

VícepráceProvedení (a fakturování) prací, které nebyly předmětem VZ


• Podle oblasti nedostatkůii. Způsobilost výdajů

Uplatnění DPH jako způsobilého výdaje při možném nároku na odpočet u správce daně

Nedoložení jednoznačných dokladů (důkazů) o skutečném provedení fakturovaných prací/zjištění při auditu na místě, že fakturované práce nebyly provedeny

Údržba (nikoliv rekonstrukce/modernizace) předmětu projektu

Auditní činnost v dalších letechAuditní činnost v dalších letech

• Ukončování ROP Jihozápad z pohledu AO

• Programovací období 2014 +

Auditní činnost v dalších letechAuditní činnost v dalších letech

Děkuji za pozornost

D. Novák

[email protected]

Otázky a komentářeOtázky a komentáře

Documents

Audit v rámci ROP Jihozápad – zkušenosti z období 2007 - 2013