AUDITODIA DE LAS INVERSIONES

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE INVERSIONES

En la auditoria de inversiones se busca determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y sobre el rendimiento de dichas inversiones. As mismo tener la certeza de la realidad de los valores registrados y verificar que los valores sea propiedad de la empresa, de igual manera debern estar valorizados razonablemente para as cumplir los principios de contabilidad generalmente aceptados, y que estn adecuadamente clasificados en el balance general.CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA DE INVERSIONES

Es el plan de organizacin y el conjunto coordinado de mtodos y medidas adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de su informacin contable, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesin a las polticas prescritas por la gerencia. El sistema de control interno es el conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a lograr a travs de una efectiva planificacin, ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin para el logro de los fines de la organizacin. Para tal eficiente gestin es conveniente tener en cuenta los siguientes controles atingentes al rubro inversiones de una compaa, sin embargo, luego de exponerlos en detalle, se enuncian los principales procedimientos de evaluacin que se concluy que eran los ms esenciales. .EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN RELACION CON LOS PROCEDIMIENTOS YREGISTROS CONTABLES

Asegurarse que existan y se mantengan registros de control sobre cada una de las inversiones Efectuar conciliaciones peridicas de registros auxiliares con registros de cuentas del mayor.

Asegurarse de la oportunidad de la informacin entregada para su registro.

Que las operaciones efectuadas sean reales, que se omitan o dupliquen operaciones.

Asegurarse que existan procedimientos de control adecuados para confiar en la clasificacin y presentacin en los estados financieros.

IRREGULARIDADES MS COMUNES EN LAS CUENTAS DE INVERSIONES1.- El jineteo de fondos.Consiste en la apropiacin temporal de fondos de la entidad, por parte de alguien que los maneje, para usarlos en beneficio propio a modo de "prstamo temporal noautorizado".Para no verse descubierto, quien se apropia de los fondos repone el dinero tomado del cliente A), con lo que recibe del cliente B),despus con lo recibido de C) repone el faltante de B),hasta que el volumen de fondos desviados es de tal cuanta que le impide seguir con la maniobra, o es descubierto en alguna revisin o fortuitamente.Cmo se facilita la maniobra:a) Cuando no se obliga a depositar el dinero intacto y con prontitud en el Banco.b) Por mantener fondos en efectivo ms all del tiempo necesario.c) Por no enviar oportunamente los Estados de cuenta al asociado.d) Cuando no se cuenta con recibos prenumerados, en original y dos copias bien detallados.e) Cuando se permite la concentracin de funciones en una sola persona.2.- Cargo de prstamos fantasmasConsiste en crear expedientes crediticios falsos, mediante los cuales aparentemente un asociado tramita un prstamo que culmina con la confeccin del cheque, de cuyo importe se apropia la persona interesada en ejecuta r la malversacin, sin que el supuesto solicitante se entere.Se puede dar el caso de que el cheque se cargue a una cuenta denominada "Otras Cuentas por cobrar", u otra similar.Ocasionalmente estos casos se detectan cuando se envan estados de cuenta, o la persona a quien se le carg indebidamente el crdito, se retira de la entidad o pide realmente un prstamo.Se facilita cometer este tipo de actos ilcitos cuando:a) No se envan estados de cuenta peridicosb) Algn directivo firma cheques en blancoc) Los registros auxiliares no se concilian mensualmente contra el saldo de mayord) No existe un sistema contable bien cimentado y rigurosoe) Existe alta concentracin de funciones en una sola persona3.- Cambio de cheques de talonarios posterioresEste caso se presenta cuando alguien toma uno o varios cheques de talonarios de una numeracin posterior a la que est en uso, y logra la firma de las personas autorizadas mediante alguna artimaa; cambia el cheque y se apropia de los fondos.Aunque esta maniobra es bastante burda y detectable con relativa facilidad, se presenta en entidades poco organizadas, en donde el control interno es dbil.Se facilita su prctica, entre otras, por las siguientes razones:a) Cuando no se hace la conciliacin bancaria mensual, o se hace y no la revise otra persona distintab) No se lleva un libro de bancos y se descuida la custodia de los talonarios de cheques, al no asignarle la tarea a una persona determinada.4.- Apropiacin de dinero recibido a favor de la asociacinEn este caso, a diferencia del mencionado en 1), la persona que recibe el dinero simplemente no emite el recibo oficial y se deja los fondos.Generalmente se trata de dinero recibido por concepto de:-intereses sobre inversiones-abonos a prstamos de ex asociados-ventas de artculos varios de menor cuantaSu cometido se facilita, por ejemplo, por las siguientes razones:a) No existe la obligacin de hacer recibo por absolutamente todo dinero recibido, en original y dos copiasb) Cuando el proceso contable es deficiente y las cuentas de mayor no se concilian contra los auxiliares5.- Falsas compras de mercaderaEn el caso de una entidad con tienda y abastecedor se mantienen operaciones con varios proveedores, lo cual puede ser aprovechado para crea r facturas pendientes de pago a proveedores fantasmas, sin que la mercadera ingrese a la entidad.Luego de crear la Cuenta por pagar a proveedores, la persona que est haciendo la maniobra solicita la emisin del cheque, que recibe y cambia en su beneficio.El caso se facilita por las siguientes debilidades del sistema:a) Inexistencia de un sistema de Cuentas por pagar y el registro de proveedoresb) Falta de cuidado de los firmantes de cheques acerca de la documentacin anexa al cheque comprobante, o por la ausencia de un sistema de pago a proveedoresc) Cuando no existe un sistema de rdenes de compra para hacer los pedidos6.- Pasivos fantasmasEsta es una versin algo distinta de la anterior, ya que se trata de crear y abultar cualquier cuenta de pasivo, para que al momento de cancelar la supuesta deuda, el malversador pueda apropiarse del cheque y de los fondos. Debido a que las asociaciones solidaristas no manejan tantos pasivos como los de una empresa privada, este tipo de maniobra casi no se utiliza.7.- Emisin de cheques con cargo a gastosEste ilcito procedimiento se presenta cuando se ordena el giro de un cheque, por ejemplo por concepto de un prstamo, q ue es cargado a una cuenta de gastos y no a la de prstamos por Cobrar como es obligacin, por lo cual el que lo recibe nunca tendra que reintegrar los fondos.Estos casos se observan en entidades algo desorganizadas, en donde no se tienen procedimientos contables establecidos y existe una alta concentracin de funciones en una sola persona.8.- Apropiacin de cheques patronales por retencionesConsiste en la apropiacin de fondos provenientes de cheques entregados por la empresa, en pago de retenciones mensuales por cuenta de la asociacin.Estos casos se presentan por razones como las siguientes:a) No conciliar el saldo de la cuenta Retenciones por Cobrar con el deRetenciones por Pagar que tiene la empresa patronalb) Al no existir la obligacin de emitir recibos oficiales al momento de recibir los cheques del patrnc) Concentracin de funciones en pocas manos9.- Retencin de dinero por ventas sin comprobanteSe facilita esta apropiacin por la venta sin factura ni tiquete de caja.Su deteccin se da cuando se analiza el costo de ventas y la utilidad bruta sobre ventas, en relacin al margen de utilidad cargado al producto.10.- Acuerdo con proveedores para que alteren los pedidosMediante este mecanismo, se posibilita que la entidad pague la factura por ms mercadera de la que realmente recibe. La otra parte de la mercadera cancelada, la recibe en otro sitio y la utiliza por su cuenta. El efecto de esta prctica se detecta en el costo de ventas, porque se incrementa y disminuye la utilidad bruta en ventas, cuya tasa ser menor a la fijada de previo, al calcular el valor de venta de la mercadera. Existencia de inversiones de alto riesgo. Existencia de inversiones en empresas que se encuentran en cesacin de pagos. Falta de una valor de cotizacin conocido. Situacin de economas en recesin que dificulten el cobro de la renta, amortizacin y la recuperacin del monto invertido. Inadecuada separacin de funciones entre quienes aprueban, registras y custodian los ttulos. No existen medidas de custodia adecuadas. No se concilian los saldos contables con las existencias fsicas. No se lleva un registro de vencimientos de inversioneshttp://es.slideshare.net/cecyupa/auditora-de-inversiones-proyecto-1-1