Auditoria Ao Ciclo de Despesas

8/17/2019 Auditoria Ao Ciclo de Despesas

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA FORNECEDORES E COMPRAS

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FORNECEDORES E COMPRAS


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1. Definições1. Definições

2. Contas do !ano "e#a! de $onta%i!idade2. Contas do !ano "e#a! de $onta%i!idade

&. O%'e$ti(os "e#ais de a)dito#ia&. O%'e$ti(os "e#ais de a)dito#ia

*. P#o$edi+entos de a)dito#ia*. P#o$edi+entos de a)dito#ia

*.1 Tios de #o$edi+entos e e,e+!os*.1 Tios de #o$edi+entos e e,e+!os

*.2 Ne$essidade da $o+#a*.2 Ne$essidade da $o+#a

*.& Pes-)isa e se!e$ço*.& Pes-)isa e se!e$ço

*.* Fo#+a!i/aço e $ont#o!o da en$o+enda*.* Fo#+a!i/aço e $ont#o!o da en$o+enda

*.0 Re$eço e $onfe#n$ia de fa$t)#as*.0 Re$eço e $onfe#n$ia de fa$t)#as

*. Conta%i!i/aço e $ont#o!o das d3(idas a a"a# *. Conta%i!i/aço e $ont#o!o das d3(idas a a"a#

T4$ni$as de $ont#o!o +ais #e!e(antes5 Compras


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T4$ni$as de $ont#o!o +ais #e!e(antes5 Compras

0. C#it4#ios de (a!o#i+et#ia das d3(idas a a"a# 0. C#it4#ios de (a!o#i+et#ia das d3(idas a a"a#

. De(o!)ções de $o+#as. De(o!)ções de $o+#as

6. Des$ontos e a%ati+entos e+ $o+#as6. Des$ontos e a%ati+entos e+ $o+#as

7. R8$ios de an8!ise e$on9+i$o finan$ei#a7. R8$ios de an8!ise e$on9+i$o finan$ei#a

:. Info#+ações a di()!"a# no ane,o:. Info#+ações a di()!"a# no ane,o


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1. Definições1. Definições

Co+#as

A-)isiço de %ens a#o(ision8(eis destinados ; in$o#o#açoo) $ons)+o na #od)ço o) na (enda

A $onta%i!i/aço da $o+#a de(e se# #o$essada< desde -)e os %ens o) se#(iços ten=a+ sido ent#e")es o) #estados nas$ondições $ont#atadas< indeendente+ente da fa$t)#a dofo#ne$edo# '8 te# sido o) no #e$e$ionada e $onfe#ida


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1. Definições (continuação

C)stos de $o+#a5C)stos de $o+

#a5

In$!)e+ 5In$!)e+ 5

>O #eço de $o+#a?O #eço de $o+#a?>Di#eitos de i+o#taço e o)t#os i+ostos?Di#eitos de i+o#taço e o)t#os i+ostos?

>C)stos de t#anso#te< +an)sea+ento e?C)stos de t#anso#te< +an)sea+ento e?

>O)t#os $)stos di#e$ta+ente i+)t8(eis ; a-)isiço do e!e+ento.O)t#os $)stos di#e$ta+ente i+)t8(eis ; a-)isiço do e!e+ento.

OsOs !escontos comerciais!escontos comerciais< a%ati+entos de #eço e o)t#os< a%ati+entos de #eço e o)t#os$o+onentes se+e!=antes$o+onentes se+e!=antes são !e!u"i!ossão !e!u"i!os na dete#+inaço dosna dete#+inaço dos

$)stos de $o+#a.$)stos de $o+#a.


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#. Contas !o p$ano oficia$ !e conta%i$i!a!e#. Contas !o p$ano oficia$ !e conta%i$i!a!e

As $ontas #e!a$ionadas $o+ $o+#as no P@C so as se")intes5

ComprasCompras

Me#$ado#iasMe#$ado#ias

Mat4#ias #i+as< s)%sidi8#ias e de $ons)+oMat4#ias #i+as< s)%sidi8#ias e de $ons)+o

De(o!)ço de $o+#asDe(o!)ço de $o+#as

Des$ontos e a%ati+entos e+ $o+#asDes$ontos e a%ati+entos e+ $o+#as

Fornece!oresFornece!ores

Fo#ne$edo#es $$Fo#ne$edo#es $$

Fo#ne$edo#es B t3t)!os a a"a# Fo#ne$edo#es B t3t)!os a a"a# Fo#ne$edo#es B fa$t)#as e+ #e$eço e $onfe#n$iasFo#ne$edo#es B fa$t)#as e+ #e$eço e $onfe#n$ias

Adianta+entos a fo#ne$edo#esAdianta+entos a fo#ne$edo#es

Fornecimentos !e terceirosFornecimentos !e terceiros

Ser&iços !e terceirosSer&iços !e terceiros


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'. O%ecti&os )erais !e au!itoria

As $o+#as de %ens e se#(iços so $o##e$ta+enteAs $o+#as de %ens e se#(iços so $o##e$ta+ente a)to#i/adasa)to#i/adas

As $o+#as so efe$t)adas de +odo a "a#anti# o %o+As $o+#as so efe$t)adas de +odo a "a#anti# o %o+f)n$iona+ento dos se#(iços se+ o#i"ina#f)n$iona+ento dos se#(iços se+ o#i"ina# #)t)#as# )t)#as o)o) sto$ssto$se,$essi(ose,$essi(os

Todas as $o+#as de %ens e se#(iços so #e"istadasTodas as $o+#as de %ens e se#(iços so #e"istadasa#o#iada+ente e!o +ontante e na $onta ade-)adasa #o#iada+ente e!o +ontante e na $onta ade-)adas??

O%'e$ti(os "!o%ais de a)dito#ia5


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'. O%ecti&os )erais !e au!itoria

Co+#as de e,istn$ias no a)to#i/adas?

E,$esso de $o+#as de sto$ -)e se ode#o to#na#in)ti!i/8(eis o) o%so!etas?

C)stos de $o+#as +a! $!assifi$ados< #e"istados o#+ontantes e##ados o) no #e"istados?

Poss3(eis e##os e o+issões5


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'. O%ecti&os )erais !e au!itoria'. O%ecti&os )erais !e au!itoria

Asse")#a# -)e todas as $o+#as se'a+ efe$t)adas $o+ %ase e+a)to#i/ações "e#ais o) ese$3fi$as?

Asse")#a# -)e os %ens se'a+ ad-)i#idos e $o!o$ados nosse#(iços )ti!i/ado#es e!o +3ni+o $)sto tota!?

Asse")#a# -)e as $o+#as so efe$t)adas aos fo#ne$edo#ese,istentes no +e#$ado -)e ofe#eça+ e+ $ada +o+ento as+e!=o#es $ondições de $o+#a -)a!idade< #a/os de ent#e"a<

#eços< et$

O%ecti&os re$aciona!os com oO%ecti&os re$aciona!os com o contro$o internocontro$o interno55


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Pe#+iti# o fo#ne$i+ento se+ #)t)#as e a )+ $)sto no s)e#io#ao -)e de!as #es)!ta#ia?

Asse")#a# o $)+#i+ento das disosições de nat)#e/a !e"a! efis$a!< no+eada+ente no -)e se #efe#e ao IA e IRS?

P#oo#$iona# info#+aço fidedi"na e ate+ada

'. O%ecti&os )erais !e au!itoria'. O%ecti&os )erais !e au!itoria


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*. Proce!imentos !e au!itoria*. Proce!imentos !e au!itoria

*.1 Tios e e,e+!os de #o$edi+entos*.1 Tios e e,e+!os de #o$edi+entos

*.2 ne$essidade da $o+#a*.2 ne$essidade da $o+#a

*.& es-)isa e se!e$ço*.& es-)isa e se!e$ço

*.* fo#+a!i/aço e $ont#o!o da en$o+enda*.* fo#+a!i/aço e $ont#o!o da en$o+enda

*.0 #e$eço e $onfe#n$ia de fa$t)#as*.0 #e$eço e $onfe#n$ia de fa$t)#as

*. $onta%i!i/aço e $ont#o!o das d3(idas a a"a# *. $onta%i!i/aço e $ont#o!o das d3(idas a a"a#


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*. 1 +ipos e e,emp$os !e proce!imentos*. 1 +ipos e e,emp$os !e proce!imentos

e#ifi$aço de )+a ade-)adae#ifi$aço de )+a ade-)ada se"#e"aço de f)nçõesse"#e"aço de f)nções< asse")#ando< asse")#ando

-)e as oe#ações de a)to#i/aço< $onta%i!i/aço< $ont#o!o e-)e as oe#ações de a)to#i/aço< $onta%i!i/aço< $ont#o!o esa!(a")a#da dos a$ti(os #e$aia+ so%#e dife#entes essoas?sa!(a")a#da dos a$ti(os #e$aia+ so%#e dife#entes essoas?

Todos os do$)+entos ine#entes ;s $o+#as de(e+ se#Todos os do$)+entos ine#entes ;s $o+#as de(e+ se# #4G #4Gn)+e#adosn)+e#ados tio"#afi$a+ente o) at#a(4s de siste+a info#+8ti$o?tio"#afi$a+ente o) at#a(4s de siste+a info#+8ti$o?

De(e#8 e,isti# )+De(e#8 e,isti# )+ +an)a! de #o$edi+entos+an)a! de #o$edi+entos e o!3ti$ase o!3ti$as$onta%i!3sti$as -)e #e")!e+ os di(e#sos ase$tos ine#entes ; 8#ea de$onta%i!3sti$as -)e #e")!e+ os di(e#sos ase$tos ine#entes ; 8#ea dee,istn$ias< no+eada+ente5e,istn$ias< no+eada+ente5

P#o$edi+entosP#o$edi+entos "en4#i$os"en4#i$os de $ont#o!o5de $ont#o!o5


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>Dete#+inaço do $)sto de a-)isiço?Dete#+inaço do $)sto de a-)isiço?>Cont#o!o $onta%i!3sti$o das d3(idas a a"a#?Cont#o!o $onta%i!3sti$o das d3(idas a a"a#?

> Pes-)isa e se!e$ço de fo#ne$edo#es?Pes-)isa e se!e$ço de fo#ne$edo#es?

> Et$.Et$.


O


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P#o$edi+entosP#o$edi+entos "en4#i$os"en4#i$os de $ont#o!o $ontin)aço5de $ont#o!o $ontin)aço5

Confi#+a# -)e os #esons8(eis e!a "esto (a!ida+ eConfi#+a# -)e os #esons8(eis e!a "esto (a!ida+ e$ont#o!a+ os se")intes ase$tos5$ont#o!a+ os se")intes ase$tos5

aa #in$iais o) +ais si"nifi$ati(os fo#ne$edo#es? #in$iais o) +ais si"nifi$ati(os fo#ne$edo#es?

%% a"a+entos a fo#ne$edo#es o# $ai,a? a"a+entos a fo#ne$edo#es o# $ai,a?cc sa!dos de nat)#e/a de(edo#asa!dos de nat)#e/a de(edo#a??

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!! fo#ne$i+entos o%tidos e ainda no fa$t)#adosfo#ne$i+entos o%tidos e ainda no fa$t)#ados e!os e!os fo#ne$edo#es?fo#ne$edo#es?

ee de(o!)ções a#a as -)ais no ten=a+ sidode(o!)ções a#a as -)ais no ten=a+ sidoe+itidas notas de $#4dito e!o fo#ne$edo#?e+itidas notas de $#4dito e!o fo#ne$edo#?

ff an)!aço de d4%itos $o+ notas de $#4ditoan)!aço de d4%itos $o+ notas de $#4dito

#e$e%idas.#e$e%idas.


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Asse")#a# -)e as $o+#as de (a!o#es si"nifi$ati(osAsse")#a# -)e as $o+#as de (a!o#es si"nifi$ati(osso desen$adeadas $o+ a e!a%o#aço de edidos deso desen$adeadas $o+ a e!a%o#aço de edidos deen$o+enda de(ida+ente a)to#i/ados?en$o+enda de(ida+ente a)to#i/ados?

e#ifi$a# se todos os do$)+entos #e!a$ionados $o+e#ifi$a# se todos os do$)+entos #e!a$ionados $o+a $o+#a #e-)isiço inte#na? edido de en$o+enda?a $o+#a #e-)isiço inte#na? edido de en$o+enda?

")ia de #e+essa? fa$t)#a $onstit)e+ )+ $on')nto")ia de #e+essa? fa$t)#a $onstit)e+ )+ $on')ntoe so a#-)i(ados?e so a#-)i(ados?


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P#o$edi+entosP#o$edi+entos "en4#i$os"en4#i$os de $ont#o!o $ontin)aço5de $ont#o!o $ontin)aço5

e#ifi$a# se todas as fa$t)#as so (e#ifi$adas e+e#ifi$a# se todas as fa$t)#as so (e#ifi$adas e+

#esença dos do$)+entos de en$o+enda e t#anso#te e #esença dos do$)+entos de en$o+enda e t#anso#te es9 deois #e"istados e a#o(ados a#a a"a+ento?s9 deois #e"istados e a#o(ados a#a a"a+ento?

Asse")#a# -)e as de(o!)ções so efe$t)adas e+Asse")#a# -)e as de(o!)ções so efe$t)adas e+i+#essos ade-)ados a#a o efeito e de(ida+entei+#essos ade-)ados a#a o efeito e de(ida+entef)nda+entadas?f)nda+entadas?

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P#o$edi+entosP#o$edi+entos "en4#i$os"en4#i$os de $ont#o!o Contin)aço5de $ont#o!o Contin)aço5

e#ifi$a# -)e todos os $ont#atos de fo#ne$i+entos soe#ifi$a# -)e todos os $ont#atos de fo#ne$i+entos sos)o#tados oste#io#+ente o# fa$t)#as a9s a s)a satisfaço?s)o#tados oste#io#+ente o# fa$t)#as a9s a s)a satisfaço?

e#ifi$a# -)e todos os a"a+entos esto s)o#tados o#e#ifi$a# -)e todos os a"a+entos esto s)o#tados o##e$i%os de -)itaço?#e$i%os de -)itaço?

e#ifi$a# -)e as $ontas de fo#ne$edo#es so #e")!a#+entee#ifi$a# -)e as $ontas de fo#ne$edo#es so #e")!a#+ente

#e$on$i!iadas?#e$on$i!iadas? e#ifi$a# -)e as #e$on$i!iações das $ontas $o##entes soe#ifi$a# -)e as #e$on$i!iações das $ontas $o##entes so #ea#adas o# #esons8(e! indeendente de -)e+ e+ite #ea#adas o# #esons8(e! indeendente de -)e+ e+itefa$t)#as< #e"istos e $onfe#n$ia das $ontas $o##entes defa$t)#as< #e"istos e $onfe#n$ia das $ontas $o##entes de

fo#ne$edo#es.fo#ne$edo#es.

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*.1 +ipos e e,emp$os !e proce!imentos (continuação*.1 +ipos e e,emp$os !e proce!imentos (continuação

Co+ %ase no %a!an$ete de te#$ei#os efe$t)a# as se")intes an8!ises5Co+ %ase no %a!an$ete de te#$ei#os efe$t)a# as se")intes an8!ises5

aa NH+e#o e +ontantes a#a $ada tio de t#ansa$ções fa$t)#as? notas $#4dito? NH+e#o e +ontantes a#a $ada tio de t#ansa$ções fa$t)#as? notas $#4dito? a"a+entos o# $ai,a? a')sta+entos ? a"a+entos o# $ai,a? a')sta+entos ?

%% NH+e#o e +ontantes dos sa!dos de nat)#e/a de(edo#a? NH+e#o e +ontantes dos sa!dos de nat)#e/a de(edo#a?

cc P#eços +4dios das #in$iais $o+onentes de $)sto?P#eços +4dios das #in$iais $o+onentes de $)sto?

!! Nat)#e/a e f#e-)n$ia dos a')sta+entos int#od)/idos e #a/ões Nat)#e/a e f#e-)n$ia dos a')sta+entos int#od)/idos e #a/ões dos +es+os.dos +es+os.

An8!ise da $o+osiço dos fo#ne$edo#esAn8!ise da $o+osiço dos fo#ne$edo#es

aa NH+e#o e sa!dos +4dios? NH+e#o e sa!dos +4dios?%% Anti")idade dos sa!dos?Anti")idade dos sa!dos?

cc Identifi$aço dos #in$iais fo#ne$edo#es.Identifi$aço dos #in$iais fo#ne$edo#es.

P#o$edi+entosP#o$edi+entos s)%stanti(os de #e(iso ana!3ti$a5s)%stanti(os de #e(iso ana!3ti$a5

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An8!ise da $o+osiço dos fo#ne$edo#esAn8!ise da $o+osiço dos fo#ne$edo#es

aa NH+e#o e sa!dos +4dios? NH+e#o e sa!dos +4dios?

%% Anti")idade dos sa!dos?Anti")idade dos sa!dos?

cc Identifi$aço dos #in$iais fo#ne$edo#es.Identifi$aço dos #in$iais fo#ne$edo#es.


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An8!ise das $o+#as

a a!o#es das $o+#as de %ens e de se#(iços?

% Co+#as +aio#es fo#ne$edo#es?

C o!)+e das $o+#as #o$essadas e+ $ada +s?

! Co+#o+issos e+ a%e#to #e!a$ionados $o+$o+#as.

P#o$edi+entos s)%stanti(os de #e(iso ana!3ti$a5

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Ana!isa# e in(esti"a# +o(i+entos o)$o )s)aisent#e o e,e#$3$io $o##ente e o e,e#$3$io ante#io# e e+

#e!aço aos (a!o#es o#ça+entados.

Co+a#a# a !ista"e+ de fo#ne$edo#es do e,e#$3$io$o+ a do e,e#$3$io ante#io# e in(esti"a# as #in$iais

a!te#ações o) (a#iações. Co+a#a# o sa!do +4dio de $o+#as a#a osH!ti+os +eses do e#3odo $o+ o do ano ante#io#.


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*.1 +ipos e e,emp$os !e proce!imentos (continuação

Co+a#a# os a"a+entos s)%se-)entes ao fina! do

e,e#$3$io $o+ os sa!dos de fo#ne$edo#es na-)e!adata.

$o+a#a# os a$#4s$i+os de $)stos $o+ $o+#as no

fina! do e,e#$3$io $o+ a e#$enta"e+ tota! das$o+#as do e,e#$3$io e a e#$enta"e+ dos d4%itos defo#ne$edo#es $o+ o e,e#$3$io ante#io#.


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In(esti"a# sit)ações o)$o )s)ais ent#e o e,e#$3$io $o##ente<

o e,e#$3$io ante#io# e o o#ça+ento #e!a$ionadas $o+5de(o!)ções? des$ontos e a%ati+entos? e destes $o+ as$o+#as.

In(esti"a# +o(i+entos o)$o )s)ais ent#e o e,e#$3$io

$o##ente< o e,e#$3$io ante#io# e o o#ça+ento< #e!a$ionados$o+5 a"a+entos o# dia< se+ana e +s? #e!aço ent#e on3(e! de a"a+entos e as $o+#as.


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Co+a#a# a e(o!)ço da +a#"e+ %#)ta do e,e#$3$io $o+ a

do e,e#$3$io ante#io# e $o+ o o#ça+ento in(esti"ando de

se")ida (a#iações o) $o+o#ta+entos ano#+ais o) +es+o a

#a/o da s)a +an)tenço.


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Co+a#a# a #e!aço do $)sto das +at4#iasG#i+as $o+ os "astos

"e#ais de fa%#i$o e o $)sto ind)st#ia! dos #od)tos (endidos< do e#3odo fa$e ao e#3odo ante#io#< in(esti"ando $o+o#ta+entos

ano#+ais destas "#ande/as.

Esta%e!e$e# )+ $onf#onto idnti$o ao do onto ante#io# +asa"o#a ent#e os "astos "e#ais de fa%#i$o e o $)sto da +oGdeGo%#a

di#e$ta.


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Se!e$$iona# a#a teste os +eses -)e e(iden$ie+$o+o#ta+entos ano#+ais e+ #e!aço ; +4dia< tendo e+

$onside#aço os #es)!tados e as info#+ações #es)!tantes da#e(iso ana!3ti$a.

Na se-)n$ia da #ea!i/aço dos testes s)%stanti(os (e#ifi$a#e dei,a# e(idn$ia do t#a%a!=o so%#e5

a Ade-)a$idade fo#+a! das fa$t)#as

% Co##esondn$ia das fa$t)#as $o+ os o)t#osdo$)+entos da $o+#a ")ias de #e+essa< ")ias de ent#ada<

et$

Outros proce!imentos su%stanti&os

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c Co##e$ço das so+as< +)!ti!i$ações< ded)ções

! P#eços e des$ontos

e C!assifi$aço e $onta%i!i/aço

f Pa"a+ento e $o+#o(ati(o de -)itaço

" T#ata+ento do IA e e#$enta"ens a!i$adas

- a!idade e ade-)a$idade da do$)+entaço des)o#te a#a efeitos fis$ais


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O oça b que

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Co+ %ase no %a!an$ete de fo#ne$edo#es se!e$$iona#< dea$o#do $o+ o $#it4#io esta%e!e$ido< a!")ns sa!dos a#a$i#$)!a#i/aço #o$edendo ta+%4+ ao se")inte t#a%a!=o5

1. Pa#a as #esostas #e$e%idas5

a Re"ista# os sa!dos na fo!=a de $ont#o!e de

$i#$)!a#i/aço? % So!i$ita# ao $!iente a #ea#aço de

#e$on$i!iações a#a as #esostas no $on$o#dantes?

O)t#os #o$edi+entos s)%stanti(os

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ç q

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2. Pa#a os fo#ne$edo#es -)e no #esonde#a+ nos 10dias se")intes ; e,ediço do 1 edido< en(ia# no(o edido<

$o+ a e,#esso J2edidoJ ins$#ita a (e#+e!=o no $antos)e#io# di#eito.

&. Caso no =a'a -)a!-)e# #esosta )ti!i/a# #o$essosa!te#nati(os de $onfi#+aço at#a(4s do Jfo!!oK )J

do sa!do< i.e.< (e#ifi$a# a $onfi#+aço da ent#e"ade dete#+inadas fa$t)#as< a"a+entoss)%se-)entes< en$ont#o de $ontas< et$.

*. En$e##a# $i#$)!a#i/aço #een$=endo a s$=ed)!e.


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ç q

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*.1 tipos e e,emp$os !e proce!imentos (continuação

Testa# a $on(e#so dos d4%itos e+ +oeda est#an"ei#a ao

$L+%io de fina! de ano< $e#tifi$ando a $onta%i!i/aço dasdife#enças de $L+%io a)#adas. a#a as +oedas -)e inte"#e+o $a%a/ do e)#o< (e#ifi$a# se foi efe$t)ada a #ese$ti(a$on(e#so.

No fina! do ano a#ti$)!a# t#a%a!=o desta 8#ea $o+ a desto$s e $e#tifi$a# #o$edi+entos de $)tGoff< no -)e se#e!a$iona a $o+#as de +e#$ado#ias e +at4#ias #i+as.

O)t#os #o$edi+entos s)%stanti(os

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ç q

BDO &Associados

*.# Necessi!a!e !a compra*.# Necessi!a!e !a compra

)a!-)e# $o+#a s9 de(e se# ini$iada a9s te# sidot#ans+itida ; #ese$ti(a se$ço )+a ne$essidade de $o+#a<

at#a(4s de )+ edido de $o+#a< e+itido e!o +enos e+d)!i$ado5

> ORI@INA B Se$ço de $o+#as> DUPICADO B Se#(iço )ti!i/ado#

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ç

BDO &Associados

*.' Pesuisa e se$ecção*.' Pesuisa e se$ecção

A se$ço de $o+#as de(e diso# de )+ fi$=ei#oa$t)a!i/ado de todos os #od)tos e fo#ne$edo#es

)ti!i/ados

E+ +)itas $i#$)nstLn$ias ode #e(e!a#Gse (anta'osoa fo#+a!i/aço de $ont#atos de fo#ne$i+ento an)a!

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA FORNECEDORES E COMPRAS BDO &Associados

Nas $ons)!tas efe$t)adas a fo#ne$edo#es de(e se#$!a#a+ente indi$ado5

> A ese$ifi$aço e -)antidade dos #od)tos #etendidos

> O #a/o a#a ent#e"a das #oostas

A fo#+a $o+o os edidos de $ons)!ta de(e+ se#fo#+a!i/ados fa,< $a#ta< te!efone< et$ de(e se# definidano +an)a! de #o$edi+entos

*.' Pesuisa e se$ecção*.' Pesuisa e se$ecção

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*.* Forma$i"ação e contro$o !a encomen!a

Es$o!=ido o fo#ne$edo# de(e se# e+itida )+a notade en$o+enda< e+ nH+e#o no infe#io# a -)at#o5

> O#i"ina! B Fo#ne$edo#

> D)!i$ado B Conta%i!idade

> T#i!i$ado B Co+#as

> )ad#)!i$ado B A#+a/4+Re$eço

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A se$ço de $o+#as de(e +ante# )+ $ont#o!oade-)ado so%#e as en$o+endas e+ $)#so e o

a$o+an=a+ento do fo#ne$edo# no -)e #eseita a5> P#a/os de ent#e"a

> )a!idade dos #od)tos ent#e")es

> C)+#i+entos das $ondições a$o#dadas


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U+a se$ço de $o+#as de(ida+ente o#"ani/adade(e#8 #o$essa# estat3sti$as de $o+#a #e!ati(as aosdi(e#sos fo#ne$edo#es< -)e #oo#$ione+info#+ações so%#e5

>o!)+e an)a! de $o+#as

>Co+#as o# a#ti"os>Re$!a+ações dos se#(iços #e-)isitantes

>Re$!a+ações a#esentadas ')nto do fo#ne$edo#

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*./ Recepção e confer0ncia !a factura*./ Recepção e confer0ncia !a factura

Re$eço G os #od)tos en$o+endados de(e+ se# o%'e$to5

> De )+a #e$eço -)antitati(a

> De )+a #e$eço -)a!itati(a

Confe#n$ia de fa$t)#as

As fa$t)#as de(e+ se# #e$e%idas di#e$ta+ente na$onta%i!idade -)e as en$a+in=a#8 a#a o se#(iço de$onfe#n$ia

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A $onfe#n$ia da fa$t)#a de(e #o$essa#Gse $o+ %ase nos

se")intes do$)+entos> Nota de en$o+endaB Confe#n$ia de #eços e $ondições?

> @)ia de #e+essa e ")ia de #e$eço B Confe#n$ia de-)antidades


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A fa$t)#a de(e fi$a# $o+ a e(idn$ia de te# sido o%'e$to dasdi(e#sas $onfe#n$ias

Co+ %ase nas fa$t)#as de(e se# $#iado )+ fi$=ei#o!ista"e+ de fa$t)#as $o+ indi$aço5

> Do fo#ne$edo#

> N e data da fa$t)#a> Data de #e$eço

> P#a/o de (en$i+ento e $ondições de a"a+ento

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*. Conta%i$i"ação e contro$o !as !2&i!as a pa)ar*. Conta%i$i"ação e contro$o !as !2&i!as a pa)ar

As fa$t)#as de(e+ se# se+#e $onta%i!i/adas noAs fa$t)#as de(e+ se# se+#e $onta%i!i/adas no+s a -)e #eseita++s a -)e #eseita+

Co+#as #e!ati(a+ente ;s -)ais no foiCo+#as #e!ati(a+ente ;s -)ais no foi#e$e$ionada a fa$t)#a o) tendoGo sido< no foi#e$e$ionada a fa$t)#a o) tendoGo sido< no foi

oss3(e! $onfe#iG!a de(e+ se# $onta%i!i/adas na $onta oss3(e! $onfe#iG!a de(e+ se# $onta%i!i/adas na $onta B fo#ne$edo#es B fa$t)#as e+ #e$eço e $onfe#n$ia B fo#ne$edo#es B fa$t)#as e+ #e$eço e $onfe#n$ia

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E+ #e!aço a fa$t)#as no na$ionais< o siste+aE+ #e!aço a fa$t)#as no na$ionais< o siste+a$onta%i!3sti$o de(e e#+iti# info#+aço na +oeda$onta%i!3sti$o de(e e#+iti# info#+aço na +oedana$iona! e na +oeda de o#i"e+ e a a$t)a!i/açona$iona! e na +oeda de o#i"e+ e a a$t)a!i/aço$a+%ia! de(e se# !e(ada e+ $onside#aço$a+%ia! de(e se# !e(ada e+ $onside#aço


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O siste+a de(e e#+iti# a e+isso de e,t#a$tos de

fo#ne$edo#es5>Co+ todos os +o(i+entos #e"istados

>Aenas $o+ os +o(i+entos e+ a%e#to

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O siste+a de(e e#+iti# a e+isso de %a!an$etes defo#ne$edo#es $o+ todos os e!e+entos ne$ess8#ios

no+eada+ente a#a e+isso dos +aas #e$ait)!ati(ose,i"idos e!o a#ti"o 2* do CIA

De(e e,isti# )+ $ont#o!o ade-)ado so%#e as d3(idas tit)!adas


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*. Conta%i$i"ação e contro$o !as !2&i!as a pa)ar

De(e+ se# o%'e$to de $o+)ni$aço ; $onta%i!idadee de ade-)ado #e"isto as de(o!)ções efe$t)adas a

fo#ne$edo#es a a")a#da# a #e$eço da$o##esondente nota de $#4dito

As $ontas de fo#ne$edo#es de(e+ se# o%'e$to de

$onfe#n$ia siste+8ti$a e $on$i!iadas $o+ os sa!dos$onstantes dos #e"istos do fo#ne$edo#

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/. Crit3rios !e &a$orimetria !as !2&i!as a pa)ar/. Crit3rios !e &a$orimetria !as !2&i!as a pa)ar

De a$o#do $o+ o P@C as oe#ações e+ +oeda est#an"ei#aDe a$o#do $o+ o P@C as oe#ações e+ +oeda est#an"ei#asoso #e"istadas ao $L+%io da data#e"istadas ao $L+%io da data $onside#ada a#a oe#aço


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P#in$3io "e#a!P#in$3io "e#a!

As dife#enças #es)!tantes da a$t)a!i/aço $a+%ia! soAs dife#enças #es)!tantes da a$t)a!i/aço $a+%ia! so#e$on=e$idas $o+o #es)!tados do e,e#$3$io e #e"istadas#e$on=e$idas $o+o #es)!tados do e,e#$3$io e #e"istadasnas $ontas dife#enças de $L+%io desfa(o#8(eis o)nas $ontas dife#enças de $L+%io desfa(o#8(eis o)

fa(o#8(eisfa(o#8(eis

/. Crit3rios !e &a$orimetria !as !2&i!as a pa)ar/. Crit3rios !e &a$orimetria !as !2&i!as a pa)ar

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/. Crit3rios !e &a$orimetria !as !2&i!as a pa)ar

T#ata+ento das d3(idas deT#ata+ento das d3(idas de +4dio e !on"o #a/o+4dio e !on"o #a/o

T#atandoGse de d3(idas a +4dio e !on"o #a/o e se asT#atandoGse de d3(idas a +4dio e !on"o #a/o e se as

dife#enças $a+%iais a)#adas fo#e+dife#enças $a+%iais a)#adas fo#e+ fa(o#8(eisfa(o#8(eis

De(e#o as +es+as se#De(e#o as +es+as se# dife#idasdife#idas $aso e,ista+$aso e,ista+e,e$tati(as #a/o8(eis de -)e oe,e$tati(as #a/o8(eis de -)e o "an=o 4 #e(e#s3(e!"an=o 4 #e(e#s3(e!

E $onta%i!i/adas na $onta A$#4s$i+os e dife#i+entos BE $onta%i!i/adas na $onta A$#4s$i+os e dife#i+entos B #o(eitos dife#idos B dife#enças de $L+%io fa(o#8(eis G #o(eitos dife#idos B dife#enças de $L+%io fa(o#8(eis Go)t#aso)t#as

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. De&o$uções !e compras

Ca)sas de de(o!)ço de %ens5

> Os %ens fo#a+ #e'eitados no $ont#o!o de -)a!idade dae+#esa $o+#ado#a?

> Os %ens no (e#ifi$a+ as ese$ifi$ações da nota de

en$o+enda?

> A #9#ia nota de en$o+enda foi inde(ida+ente #ea#ada?

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. De&o$uções !e compras. De&o$uções !e compras

Conta%i!i/aço5

> Na $ontaB Co+#as B De(o!)ções de $o+#as a $#4dito

> E+ $ondições no#+ais< as de(o!)ções #o$essa+Gse $o+ %asena nota de $#4dito do fo#ne$edo#

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> No entanto< no $aso de !asos de te+o si"nifi$ati(os ent#e ade(o!)ço dos %ens e a #e$eço da nota de $#4dito< ode#8 se#de%itada )+a $onta o# e,e+!o de fo#ne$edo#es $ de(o!)ções a#e")!a#i/a#

. De&o$uções !e compras. De&o$uções !e compras

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4. Descontos e a%atimentos em compras

Os !escontos comerciais< a%ati+entos de #eço eo)t#os $o+onentes se+e!=antes são !e!u"i!os nadete#+inaço dos $)stos de $o+#a.

C5ASS6F6CA78O FORMA DE CONCESS8O CON+A9656:A78O

FORA DA FAC+;RA RED;78O DO C;S+O DE COMPRA(CON+A '1.AS O; NA CON+A '1.E6+O F6NANCE6RO CON+A 4E6+O F6NANCE6RO (CON+A 4


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. 6nformações a !i&u$)ar no ane,o

A info#+aço finan$ei#a in$!)3da no %a!anço e nade+onst#aço dos #es)!tados de(e se#$o+!e+entada< no -)e se #efe#e ;s $o+#as ed3(idas a fo#ne$edo#es< $o+ as se")intes notas ae(iden$ia# no ane,o5

NOTA & B Indi$aço dos $#it4#ios (a!o#i+4t#i$os)ti!i/ados #e!ati(a+ente ;s d3(idas e,#essas e++oeda est#an"ei#a

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NOTA * B Indi$aço das $otações )ti!i/adas a#a $on(e#soe+ +oeda o#t)")esa das $ontas in$!)3das no %a!anço e nade+onst#aço dos #es)!tados o#i"ina#ia+ente e,#essas e++oeda est#an"ei#a

NOTA 2 B a!o# "!o%a! das d3(idas -)e se en$ont#a+tit)!adas o# #)%#i$as do %a!anço -)ando ne!e no esti(e#e+e(iden$iadas

. 6nformações a !i&u$)ar no ane,o

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. 6nformações a !i&u$)ar no ane,o (continuação

NOTA 2: B a!o# das d3(idas a te#$ei#os o) a#te de$ada )+a de!as (en$3(e! a +ais de $in$o anos

NOTA &1 B a!o# "!o%a! dos $o+#o+issosfinan$ei#os -)e no fi")#e+ no %a!anço< na +edidae+ -)e a s)a info#+aço se'a Hti! a#a a a#e$iaçoda sit)aço finan$ei#a da e+#esa

NOTA *1 B De+onst#aço do $)sto das +e#$ado#ias(endidas e +at4#ias $ons)+idas

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CASO PRÁTICO 1

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Caso prático 1

No L+%ito da a)dito#ia ;s de+onst#ações No L+%ito da a)dito#ia ;s de+onst#açõesfinan$ei#as da E+#esa AFA< #efe#ente aofinan$ei#as da E+#esa AFA< #efe#ente ao

e,e#$3$io de 22< fo#a+ #e$o!=idas as se")intese,e#$3$io de 22< fo#a+ #e$o!=idas as se")intesinfo#+ações so%#e a 8#ea de Co+#as e Contas ainfo#+ações so%#e a 8#ea de Co+#as e Contas aPa"a#< tendo o# %ase os a4is de t#a%a!=oPa"a#< tendo o# %ase os a4is de t#a%a!=o

#ea#ados e!o A)dito#. #ea#ados e!o A)dito#.

Info#+ações #e$o!=idas e!o A)dito#5Info#+ações #e$o!=idas e!o A)dito#5

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Caso prático 1

Fo#a+ se!e$$ionados a#a efeitos de $onfi#+açoFo#a+ se!e$$ionados a#a efeitos de $onfi#+aço

de sa!dos 12 fo#ne$edo#es na$ionais e 0de sa!dos 12 fo#ne$edo#es na$ionais e 0est#an"ei#os< sendo -)e do #es)!tado deste t#a%a!=oest#an"ei#os< sendo -)e do #es)!tado deste t#a%a!=ose o%ti(e#a+ 6 #esostas $on$o#dantes e *se o%ti(e#a+ 6 #esostas $on$o#dantes e *dis$o#dantes.dis$o#dantes.

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Caso prático 1

a Des$ontos $o+e#$iais $on$edidos e!o fo#ne$edo#< $)'a nota de $#4ditoa Des$ontos $o+e#$iais $on$edidos e!o fo#ne$edo#< $)'a nota de $#4ditoainda no foi #e$e%idaainda no foi #e$e%ida

% Des$ontos de #onto a"a+ento ded)/idos e!a E+#esa A!fa no % Des$ontos de #onto a"a+ento ded)/idos e!a E+#esa A!fa noa$eite+ e!o fo#ne$edo# a$eite+ e!o fo#ne$edo#

Sa!dos E+#esa e+ &1 DE 22 Ite+s Re$on$i!iaço

Fo#ne$. Conta

Co##ente

Adiant.

P#eço

Fi,ado

Adiant.

SP#eço

Fi,ado

Pa"a+ent.

T#Lnsito

Passi(os

NConta%.

Uens Re$.

O)t#as

Oe#ações

Sa!do P

Fo#ne$.

&1 De/ 2

A *0 2 2 * & 7 a 01 2

U & & C 2& 2&

D 2* 7 1 2 % 2

E 2& * 26

F 16 16

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA FORNECEDORES E COMPRASBDO &Associados

No -)e se #efe#e aos fo#ne$edo#es est#an"ei#os as #esostas No -)e se #efe#e aos fo#ne$edo#es est#an"ei#os as #esostas$on$o#dantes #eseita+ a sa!dos n)!os< sendo a dis$o#dLn$ia e,istente$on$o#dantes #eseita+ a sa!dos n)!os< sendo a dis$o#dLn$ia e,istente#e!ati(a ao fo#ne$edo# DM. En-)anto este e(iden$ia )+ sa!do de#e!ati(a ao fo#ne$edo# DM. En-)anto este e(iden$ia )+ sa!do deUSD 01 0 #efe#ente ;s fa$t)#as 1:& USD 2 < 212 USD 1USD 01 0 #efe#ente ;s fa$t)#as 1:& USD 2 < 212 USD 1

0 e 21* USD 10 < no %a!an$ete da $onta%i!idade da E+#esa0 e 21* USD 10 < no %a!an$ete da $onta%i!idade da E+#esaA!fa a d3(ida as$ende a 2& 2* e deta!=aGse $o+o se")e5A!fa a d3(ida as$ende a 2& 2* e deta!=aGse $o+o se")e5

Caso prático 1

Fa$t)#a nI 212 USD 1 0 1* 02

Fa$t)#a P#oGFo#+a &A*A22 USD 1 :

Dife#enças ent#e (a!o# das fa$t)#as e os

a"a+entos5

ante#io#es a 22 de 22 &2

Sa!do e+ &1 DET 22 2& 2*

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Caso prático 1

A fa$t)#a n 1:& foi a"a e+ 2: DE 22A fa$t)#a n 1:& foi a"a e+ 2: DE 22$onfo#+e d4%ito %an$8#io.$onfo#+e d4%ito %an$8#io.

A fa$t)#a n 21* de 26 DE 22 #eseita aA fa$t)#a n 21* de 26 DE 22 #eseita a+e#$ado#ias e,edidas e!o fo#ne$edo# na-)e!a+e#$ado#ias e,edidas e!o fo#ne$edo# na-)e!adata FO e #e$e$ionadas e!a E+#esa A!fa e+data FO e #e$e$ionadas e!a E+#esa A!fa e+1 VAN 2&. As desesas ine#entes a esta $o+#a1 VAN 2&. As desesas ine#entes a esta $o+#a

as$ende#a+ a W 1 2 e fo#a+ de%itadas e+ 12as$ende#a+ a W 1 2 e fo#a+ de%itadas e+ 12VAN 2&.VAN 2&.

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Caso prático 1

A $otaço do USD e(iden$io) a se")inte e(o!)ço5A $otaço do USD e(iden$io) a se")inte e(o!)ço5 B 26 DE 22 G W


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CASO PRÁTICO 2

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Tendo sido $ont#atado a#a a)dita# asTendo sido $ont#atado a#a a)dita# asde+onst#ações finan$ei#as da e+#esa AFAde+onst#ações finan$ei#as da e+#esa AFA

#efe#entes ao e,e#$3$io de 2X o%te(e< na fase#efe#entes ao e,e#$3$io de 2X o%te(e< na faseini$ia! do t#a%a!=o< se")intes info#+ações a$e#$aini$ia! do t#a%a!=o< se")intes info#+ações a$e#$ado ne"9$io do $!iente e do siste+a de $ont#o!odo ne"9$io do $!iente e do siste+a de $ont#o!ointe#no na 8#ea de YCo+#as de %ens e se#(iços


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aa A E+#esa AFA te+ o# o%'e$to a $o+e#$ia!i/aço deA E+#esa AFA te+ o# o%'e$to a $o+e#$ia!i/aço dea#ti"os a#a o !a#< os -)ais so ad-)i#idos no +e#$adoa#ti"os a#a o !a#< os -)ais so ad-)i#idos no +e#$adona$iona! e inte#na$iona!.na$iona! e inte#na$iona!.

% % E+#e"a * t#a%a!=ado#es< todos efe$ti(os< $)'as asE+#e"a * t#a%a!=ado#es< todos efe$ti(os< $)'as as#e+)ne#ações so a"as o# t#ansfe#n$ia %an$8#ia.#e+)ne#ações so a"as o# t#ansfe#n$ia %an$8#ia.E,istindo f#e-)entes des!o$ações< dent#o e fo#a do a3s


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$$ As #e+)ne#ações (a#i8(eis s)%s3dios


68/82


dd E+ te#+os de fi$=ei#o do essoa! e,iste+ asE+ te#+os de fi$=ei#o do essoa! e,iste+ as

info#+ações o%tidas do siste+a info#+8ti$o


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ee No -)e #eseita ;s a-)isições de %ens< a E+#esa AFA No -)e #eseita ;s a-)isições de %ens< a E+#esa AFAdisõe de )+a se$ço de $o+#as< a -)a! fa/ $on(e#"i#disõe de )+a se$ço de $o+#as< a -)a! fa/ $on(e#"i#as en$o+endas a#a os fo#ne$edo#es =a%it)ais< os -)ais


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Caso prático 2

ff A nota de en$o+enda 4 e+itida e!a Se$ço deA nota de en$o+enda 4 e+itida e!a Se$ço de

Co+#as e+ -)at#o e,e+!a#es< sendo o o#i"ina!Co+#as e+ -)at#o e,e+!a#es< sendo o o#i"ina!e o d)!i$ado a#a o fo#ne$edo#< o t#i!i$ado


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"" Os a#ti"os #e$e%idos dos fo#ne$edo#es soOs a#ti"os #e$e%idos dos fo#ne$edo#es soo%'e$to de #e$eço -)antitati(a e -)a!itati(a


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== As fa$t)#as dos fo#ne$edo#es< !o"o -)eAs fa$t)#as dos fo#ne$edo#es< !o"o -)e#e$e%idas< so di#e$ta+ente en(iadas ao#e$e%idas< so di#e$ta+ente en(iadas ao#esons8(e! do a#+a/4+ a#a $onfe#n$ia< a#esons8(e! do a#+a/4+ a#a $onfe#n$ia< a-)a!< o# (ia do (o!)+e de t#a%a!=o e,istente e-)a!< o# (ia do (o!)+e de t#a%a!=o e,istente eda es$asse/ de #e$)#sos =)+anos< te+ (e#ifi$adoda es$asse/ de #e$)#sos =)+anos< te+ (e#ifi$adoa!")ns at#asos< +oti(ando +anifestações dea!")ns at#asos< +oti(ando +anifestações de

desa"#ado o# a#te do Di#e$to# Finan$ei#o -)e 4desa"#ado o# a#te do Di#e$to# Finan$ei#o -)e 4$onf#ontado $o+ insistentes #e$!a+ações dos$onf#ontado $o+ insistentes #e$!a+ações dosfo#ne$edo#es.fo#ne$edo#es.

Caso prático 2

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A9s a $onfe#n$ia das fa$t)#as o #o$esso deA9s a $onfe#n$ia das fa$t)#as o #o$esso de$o+#a fa$t)#a< ")ia de #e+essa e nota de$o+#a fa$t)#a< ")ia de #e+essa e nota deen$o+enda< $o+ as -)a!idades anotadas e!aen$o+enda< $o+ as -)a!idades anotadas e!a

#e$eço 4 en(iado ; Se$ço de Conta%i!idade#e$eço 4 en(iado ; Se$ço de Conta%i!idade a#a $onta%i!i/aço. O $=efe da Conta%i!idade a#a $onta%i!i/aço. O $=efe da Conta%i!idade$onside#a -)e o #o$edi+ento e,istente na$onside#a -)e o #o$edi+ento e,istente naE+#esa AFA te+ ase$tos ositi(os eE+#esa AFA te+ ase$tos ositi(os ene"ati(os. \ %o+ o#-)e '8 #e$e%e os do$)+entosne"ati(os. \ %o+ o#-)e '8 #e$e%e os do$)+entos

o#"ani/ados e $onfe#idos e 4 +a) o#-)eo#"ani/ados e $onfe#idos e 4 +a) o#-)ef#e-)ente+ente est8 a ded)/i# o IA n)+ +sf#e-)ente+ente est8 a ded)/i# o IA n)+ +s

oste#io# ;-)e!e e+ -)e o de(e#ia te# feito. oste#io# ;-)e!e e+ -)e o de(e#ia te# feito.

Caso prático 2

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ii No -)e se #efe#e ; $onta%i!i/aço das d3(idas No -)e se #efe#e ; $onta%i!i/aço das d3(idase,#essas e+ +oeda est#an"ei#a< a $on(e#so 4e,#essas e+ +oeda est#an"ei#a< a $on(e#so 4se+#e feita $o+ %ase no $L+%io da data dase+#e feita $o+ %ase no $L+%io da data da

fa$t)#a< s9 sendo #e$on=e$idas dife#enças defa$t)#a< s9 sendo #e$on=e$idas dife#enças de$L+%ios -)ando se a"a. Foi i")a!+ente$L+%ios -)ando se a"a. Foi i")a!+entesa!ientado o# a-)e!e #esons8(e! -)esa!ientado o# a-)e!e #esons8(e! -)e$onta%i!i/aço das oe#ações 4 "e#a!+ente feita$onta%i!i/aço das oe#ações 4 "e#a!+ente feita

$o+ "#ande $)idado sendo a +o#osidade dai$o+ "#ande $)idado sendo a +o#osidade daide$o##ente !a#"a+ente $o+ensada e!ade$o##ente !a#"a+ente $o+ensada e!adisensa de $onfe#n$ia das $ontas $o##entes.disensa de $onfe#n$ia das $ontas $o##entes.

Caso prático 2

BDO Moçambique


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Caso prático 2

A a(a!iaço do siste+a des$#ito !e(o) Bo aA a(a!iaço do siste+a des$#ito !e(o) Bo a$onside#a# no #o"#a+a de t#a%a!=o a#a a 8#ea de$onside#a# no #o"#a+a de t#a%a!=o a#a a 8#ea de$o+#as de %ens e se#(iços< essoa! e d3(idas a$o+#as de %ens e se#(iços< essoa! e d3(idas a

a"a# a ne$essidade de )+a +aio# #of)ndidade e a"a# a ne$essidade de )+a +aio# #of)ndidade ee,tenso de #o$edi+entos s)%stanti(os


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c/cAdiantamento

c/ Pfxado

Adiantamento

s/ Pfxado

Pagamentos

em

trânsito

Passivos n

registados (Bens

á rece cionados)

A 45.000 2.000 2.000 4.000 !.000 a) "00 5#.200B !0.000 0 0 0 0 0 !0.000$ 2!.000 0 0 0 0 0 2!.000% 24."00 0 0 0 0 b) #.200 2&.000' 2!.000 0 0 0 4.000 0 2.000 #.000 0 0 0 0 0 #.000* #2.000 0 0 #.000 0 c) !.000 #&.000

a) %escontos comerciais concedidos pe+o ,ornecedor- cja $ ainda no ,oi rece1idab) %escontos de PP dedidos pe+a empresa A3A no aceites pe+o ,ornecedorc) ercadorias no aceites nem conta1i+iadas pe+a empresa A3A- emvirtde de teremsido rejeitadas

no contro+o de a+idade. o entanto ,oram inc+idas no inventário

6a+do pe+a empresa em !#/#2/70 8tems 9econci+iados6a+dos pe+o

ornecedor

em !#/#2/70

ornecedor :tras

:pera;


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Caso prático 2

No -)e #efe#e aos fo#ne$edo#es est#an"ei#os as No -)e #efe#e aos fo#ne$edo#es est#an"ei#os as#esostas $on$o#dantes #eseita+ a sa!dos n)!os


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Caso prático 2

Fa$t)#a n 212 USD 1 0Fa$t)#a n 212 USD 1 0 16 &2016 &20Fa$t)#a B P#ofo#+a de &*X USD 1 Fa$t)#a B P#ofo#+a de &*X USD 1 1 &1 &

Dife#ença ent#e o (a!o# das fa$t)#as e o (a!o# dos a"a+entosDife#ença ent#e o (a!o# das fa$t)#as e o (a!o# dos a"a+entosAnte#io# a 2XAnte#io# a 2X 127 127De 2XDe 2X & &

Sa!do e+ &112XSa!do e+ &112X 26 0 26 0

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Caso prático 2

A fa$t)#a n 1:& foi a"a e+ 2:12X $onfo#+eA fa$t)#a n 1:& foi a"a e+ 2:12X $onfo#+ed4%ito %an$8#io. A fa$t)#a n 21*< de 2612Xd4%ito %an$8#io. A fa$t)#a n 21*< de 2612X#eseita a +e#$ado#ias e,edidas e!o fo#ne$edo##eseita a +e#$ado#ias e,edidas e!o fo#ne$edo#na-)e!a data FO B o#to de o#i"e+ ena-)e!a data FO B o#to de o#i"e+ e#e$e$ionadas na E+#esa AFA e+ 11X1.#e$e$ionadas na E+#esa AFA e+ 11X1.

A $otaço do d9!a# (e#ifi$o) a se")inte e(o!)ço5A $otaço do d9!a# (e#ifi$o) a se")inte e(o!)ço5

2612X2612X 1


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Caso prático 2

Preten!ese uePreten!ese ue

B Identifi-)e os #in$iais ontos f#a$os do siste+a deIdentifi-)e os #in$iais ontos f#a$os do siste+a de$ont#o!o inte#no e #ese$ti(as $onse-)n$ias e$ont#o!o inte#no e #ese$ti(as $onse-)n$ias e

a#esente as s)"estões $onside#adas ade-)adas a#a aa#esente as s)"estões $onside#adas ade-)adas a#a as)a +e!=o#ia.s)a +e!=o#ia.

B a#esente os a')sta+entos e #e$!assifi$ações -)e de(e+a#esente os a')sta+entos e #e$!assifi$ações -)e de(e+se# #oostos ; E+#esa AFA.se# #oostos ; E+#esa AFA.

B defina os #o$edi+entos -)e de(e+ se# adotadosdefina os #o$edi+entos -)e de(e+ se# adotados#e!ati(a+ente ;s d3(idas dos fo#ne$edo#es -)e no#e!ati(a+ente ;s d3(idas dos fo#ne$edo#es -)e no#esonde#a+ ; $i#$)!a#i/aço.#esonde#a+ ; $i#$)!a#i/aço.

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA FORNECEDORES E COMPRASBDO &

Associados

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Documents

Auditoria Ao Ciclo de Despesas