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AUDITORIA INTERNA E EXTERNA:
PAPÉIS
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
1) (ISS/Rio/ESAF/2010) A respeito dos objetivos da auditoria interna e
da auditoria independente, é correto afirmar que:
a) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade
no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria
independente é a emissão de parecer sobre as demonstrações
contábeis.
b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lançamentos e demonstrações contábeis.
c) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os
objetivos da avaliação é sempre a contabilidade.
d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres
a respeito das demonstrações contábeis.
e) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as
falhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoria
externa é emitir parecer sobre a execução contábil e financeira da
entidade.
2) Considerando as diferenças entre a auditoria interna e a
externa, analise as afirmações abaixo.
I - O assessoramento ao conselho fiscal ou órgão de atribuições
semelhantes é de responsabilidade dos auditores
independentes, sendo vedado aos auditores internos, sob pena
de comprometimento de sua independência e imparcialidade.
II - O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado
pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é
predefinido no contrato.
III - Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem
comunicar indícios ou evidências de fraude à administração por
escrito.
IV - O auditor interno tem responsabilidade essencialmente
trabalhista e o auditor externo, responsabilidade profissional, civil
e criminal.
Quais estão corretas?
A) Apenas I, II e III.
B) Apenas II, III e IV.
C) Apenas I e IV.
D) Apenas II.
E) Apenas IV.
3) (CAGE/RS/FUNDATEC/2014) Com relação às funções de
auditor interno e de auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opção correta.
A) O auditor interno emite relatório para alta administração e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatório
para a alta administração da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quando o auditor externo são
subordinados à alta administração da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros
que afetem as demonstrações contábeis.
D) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do
auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só
para a alta administração, mas também para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
SEGUNDO A INTOSAI E AUDITORIA
INTERNA SEGUNDO O IIA
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
4) Considerando as definições normativas estabelecidas pela
INTOSAI quanto à auditoria governamental, assinale a
alternativa incorreta.
A) a auditoria da boa gestão é o tipo de auditoria praticado em
alguns países, em que a EFS não dispõe de competência para
efetuar um exame crítico da eficácia e da eficiência no uso dos
recursos financeiros.
B) as EFS realizam, com frequência, atividades que não se
qualificam como auditorias, mas que contribuem para a
melhoria da administração pública.
C) a auditoria de conformidade compreende a auditoria das
funções de controle e auditoria internos e da probidade das
decisões administrativas adotadas pela entidade fiscalizada.
D) a auditoria operacional compreende, entre outros aspectos,
a auditoria da economia das atividades administrativas, de
acordo com princípios, práticas e políticas administrativas
corretas.
E) sendo a auditoria operacional etapa preparatória para a
auditoria de regularidade, devido às suas peculiaridades, essas
auditorias não podem, na prática, ser realizadas
concomitantemente.
5) (CAGE/RS/FUNDATEC/2014) De acordo com os Postulados
Básicos de Auditoria Pública da International Organization of
Supreme Audit Institutions, a auditoria de regularidade NÃO tem
por finalidade
A) emitir parecer sobre as contas de governo.
B) verificar a eficácia do desempenho das entidades auditadas
em relação ao alcance dos seus objetivos.
C) auditor o sistema de controle interno e as funções da
auditoria interna.
D) verificar a probidade e a adequação das decisões
administrativas adotadas pela entidade auditada.
E) certificar que as entidades responsáveis cumpriram sua
obrigação de prestar contas.
6) Com relação às normas de auditoria interna publicadas pelo
Institute of Internal Auditors (IIA), analise as afirmações abaixo
I. A auditoria interna, que presta serviços de avaliação e de
consultoria, visa à eficácia dos processos de gestão de risco,
controle e governança corporativa.
II. A atividade de auditoria interna deve ser independente e
envolver a consultoria de processos da organização,
identificando necessidades de melhorias operacionais e
reduzindo as exposições a riscos.
III. A natureza e o escopo do trabalho de avaliação (assurance)
são determinados pelo auditor interno, enquanto a natureza e o
escopo dos trabalhos de consultoria estão sujeitos a um acordo
com o cliente do trabalho.
IV. Normalmente, três partes participam dos serviços de
consultoria: (1) a pessoa ou grupo diretamente responsável pelo
processo, sistema ou outro assunto correlato – o proprietário do
processo, (2) a pessoa ou grupo que faz a consultoria – o
auditor interno, e (3) a pessoa ou grupo que faz uso da
consultoria – o usuário.
Quais estão corretas?
A) Apenas I, II e III.
B) Apenas II, III e IV.
C) Apenas I, II e IV.
D) Apenas I e II.
E) I, II, III e IV.
GOVERNANÇA NO SETOR PÚBLICO:
PAPEL E IMPORTÂNCIA
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
7) Considerando os princípios e os valores da governança
estabelecidos tanto no Código do IBGC quanto em publicações
do IFAC, assinale a opção que NÃO corresponde a um
princípio básico da governança corporativa aplicada ao setor
público
A) entidade (entity)
B) prestação de contas (accountability)
C) transparência (disclosure)
D) equidade (fairness)
E) responsabilidade corporativa na conformidade com as
regras (compliance)
8) (TCM/RIO/FGV/2008) O termo governança refere-se aos
processos de como as organizações são administradas e
controladas. Os dirigentes do setor privado priorizam o foco da
governança. No entanto, as prioridades no contexto do setor
público, que opera com estruturas e modelos de gestão
diferentes, são mais difíceis de identificar.
Neste, a governança tem que estabelecer a definição clara dos
papéis, das metas, das responsabilidades, dos modelos de
decisão, das rotinas e, também, abranger a Gestão do
Conhecimento.
Considerando a legislação que regulamenta a profissão
contábil, em especial a proveniente do CFC, CVM e IFAC –
International Federation of Accountants (de acordo com o
estudo realizado em 2001), foram desenvolvidos no setor
público três princípios fundamentais de governança:
(A) Openness (Transparência), Integrity (Integridade) e
Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(B) Openness (Transparência), Capacity (Capacidade) e
Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(C) Integrity (Integridade), Capacity (Capacidade) e
Accountability (responsabilidade de prestar contas).
(D) Integrity (Integridade), SOX e Accountability
(responsabilidade de prestar contas).
(E) Capacity (Capacidade), SOX e Accountability
(responsabilidade de prestar contas).
9) (AFC/SEPLAG/DF/UNIVERSA/2009) A governança
corporativa pode ser definida como o sistema pelo qual as
sociedades do setor público e privado são dirigidas e
controladas. No que diz respeito à governança do setor público,
julgue os itens a seguir e assinale a alternativa correta.
I – O setor público é complexo, diversificado, e suas entidades
variam em tamanho, estrutura legal e organização. Nesse
sentido, não existe um único modelo ou sistema de governança
a ser seguido por todas as entidades públicas, da mesma forma
que não existe um modelo único e rígido de administração
pública adotado por todo setor público indistintamente.
II – A transparência, a integridade e a prestação de contas são
princípios fundamentais de governança no setor público e esta
deve criar novas formas de ver a coisa pública, uma vez que o
cidadão não é mais visto como um mero pagador de impostos,
mas como integralizador de capital.
III – Podem ser apontados como custos de agência no
processo de gestão do Estado: a tendência à expansão das
atividades-meio em detrimento das atividades-fim,
aparelhamento político-partidário ou nepotistas de estruturas
burocráticas, alocações ineficazes de recursos e estruturas
onerosas de controle.
A) Todos os itens estão errados.
B) Apenas o item I está certo.
C) Apenas o item II está certo.
D) Apenas o item III está certo.
E) Todos os itens estão certos.
10) Estão corretas as seguintes afirmações sobre governança
no setor público, EXCETO:
a) governança no setor público refere-se aos mecanismos de
avaliação, direção e monitoramento; e às interações entre
estruturas, processos e tradições, as quais determinam como
cidadãos e outras partes interessadas são ouvidos, como as
decisões são tomadas e como o poder e as responsabilidades
são exercidos.
b) aumentar a governança é promover a capacidade do
governo em formular e implementar políticas públicas e em
decidir as mais adequadas.
c) a adoção de boas regras de governança no setor público
tem como propósito reduzir os conflitos e os custos de
agência.
d) no setor público, a função essencial da auditoria na
estrutura de governança é prevenir e detectar fraudes e
irregularidades na gestão dos recursos públicos.
e) a questão-chave do Estado não é de governabilidade, mas
de governança, pois esta última está alicerçada nos princípios
da transparência, equidade, prestação de contas e
conformidade.
11) (Auditor/TCE/RS/FMP/2011) Caracteriza-se como princípio
fundamental de governança aplicado ao setor público:
(A) padrões de comportamento.
(B) prestação de contas.
(C) controle.
(D) relatórios.
(E) estruturas e processos organizacionais.
12) (APOFP/SEFAZ/SP/ESAF/2009) Considerado fundamental
à governança no setor público, o processo pelo qual as
entidades públicas e seus responsáveis devem prestar contas
dos resultados obtidos, em função das responsabilidades que
lhes foram atribuídas por delegação de poder, denomina-se:
a) Transparência.
b) Integridade.
c) Equidade.
d) Responsabilidade Fiscal.
e) Accountability.
13) (APOFP/SEFAZ/SP/FCC/2010) A governança corporativa
aplicada ao setor público tem em comum, tanto no Código do
IBGC quanto em publicações do IFAC, os princípios básicos da
A) Responsabilidade corporativa e da Prestação de contas.
B) Transparência e da Equidade.
C) Equidade e da Integridade.
D) Integridade e da Responsabilidade corporativa.
E) Prestação de contas e da Transparência.
14) São funções da governança, EXCETO:
A) definir o direcionamento estratégico.
B) supervisionar a gestão.
C) gerenciar riscos estratégicos e conflitos internos.
D) implementar programas e reportar o progresso de ações.
E) promover a accountability e a transparência.
CONTROLES INTERNOS SEGUNDO O
COSO I E O COSO II
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
15) Acerca dos conceitos-chave de controles internos presentes
no estudo do Coso, assinale a alternativa incorreta.
A) controles internos não representam um fim, mas meios para
se atingir um determinado fim.
B) controles internos não são apenas um conjunto de manuais ou
formulários, mas abrangem todo o conjunto de pessoas que
interagem em uma organização.
C) controles internos são conduzidos por pessoas,
independentemente do nível em que atuam.
D) com uma política de controles internos espera-se obter uma
razoável segurança a respeito da qualidade da informação, pois
não há como se chegar à garantia total.
E) controles internos são gerados para se alcançar objetivos em
uma categoria específica, ou em várias categorias,
independentes e autônomas.
16) Assinale a alternativa correta quanto à estrutura de controle
interno proposta pelo COSO.
A) atividades de controle são as políticas e procedimentos que
ajudam a assegurar que as diretrizes da administração sejam
realmente seguidas.
B) a implementação do controle interno em uma entidade garante
que os objetivos da organização sejam alcançados.
C) um sistema de controle interno de uma organização deve ser
desenhado sobre o alcance de objetivos classificados nas categorias
de: eficácia e eficiência operacional; estratégicos e monitoramento; e
cumprimento de leis e regulamentos.
D) accountability, operações éticas e salvaguarda de recursos são os
componentes do controle interno.
E) organizações públicas de pequeno e médio porte podem
apresentar um sistema de controle interno eficaz, mesmo que um ou
mais componentes não estejam presentes e funcionando
adequadamente.
17) (Auditor/TCE/RS/FMP/2011) O controle interno, segundo a
metodologia COSO, compõe-se de componentes relacionados
entre si. Identifique o elemento que não faz parte desta relação.
(A) Ambiente de controle.
(B) Atividades de controle.
(C) Monitoramento.
(D) Informação e comunicação.
(E) Independência.
18) Segundo o COSO, o gerenciamento de riscos é
A) um processo conduzido por profissionais e setores
especializados da organização.
B) formulado para identificar riscos em potencial, cuja ocorrência
poderá afetar a organização, e para administrar os eventos de
acordo com seu apetite a risco.
C) capaz de propiciar certeza para o conselho de administração
e a diretoria executiva de uma organização de que os objetivos
estão sendo atingidos.
D) um processo multidirecional e interativo segundo o qual
quase todos os componentes influenciam os outros.
E) a quantidade de riscos, no sentido mais amplo, que uma
organização está disposta a aceitar em sua busca para agregar
valor.
19) A estrutura de gerenciamento de riscos corporativos é
orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e
são classificados em quatro categorias. Assinale a alternativa
que NÃO corresponde a uma categoria de objetivos do COSO
ERM:
A) estratégicos
B) organizacionais
C) operações
D) comunicação
E) conformidade
20) (Auditor/TCE/RS/FMP/2011) São princípios no
gerenciamento e na análise dos riscos de acordo com a
metodologia COSO, exceto:
(A) comprometimento da Alta Administração.
(B) informações corretas e precisas.
(C) desnecessidade da segregação de funções.
(D) medidas rigorosas no caso da não-conformidade.
(E) gerenciamento de risco que é um processo de persistência,
não um programa esporádico.
21) Com relação à estrutura conceitual de gerenciamento de riscos
do Comitê das Organizações Patrocinadoras – COSO (ERM -
Enterprise Risk Management), assinale a alternativa correta.
A) caso se detecte potencial de risco na obtenção dos objetivos de
uma organização, poderá o controle interno atuar como a auditoria
interna.
B) duas organizações podem gerenciar seus riscos corporativos de
forma idêntica, mesmo que possuam culturas administrativas
diferentes.
C) a aquisição de produtos de seguro e a terceirização de
atividades dizem respeito ao componente denominado avaliação de
riscos.
D) os componentes do gerenciamento de riscos corporativos
somente são aplicados em organizações de pequeno e de médio
porte.
E) as respostas a riscos classificam-se nas seguintes categorias:
evitar, reduzir, compartilhar e aceitar.
22) (Auditor/CGE/PB/CESPE/2008) O gerenciamento de riscos
corporativos é constituído de vários componentes inter-relacionados,
que se originam com base na maneira como a administração gerencia
a organização e que se integram ao processo de gestão. Entre esses
componentes, destaca-se
A) o ambiente externo, que determina a forma como os riscos e os
controles serão percebidos pelos empregados da organização.
B) a escolha dos objetivos, condicionada à identificação das situações
de risco, aos quais a missão da organização deve alinhar-se.
C) a avaliação de riscos, que devem ser identificados, administrados e
associados aos objetivos passíveis de ser influenciados e seus
respectivos impactos.
D) a resposta aos riscos, que a administração tratará de compartilhar
com os clientes e usuários, ou, sendo o caso, transferir para os
empregados.
E) a comunicação, que deve fluir sempre de baixo para cima,
mantendo informados os dirigentes dos níveis hierárquicos superiores.
23) (Auditor/CGE/PB/CESPE/2008) O gerenciamento de riscos
corporativos trata de riscos e oportunidades que afetam a criação
ou a preservação do valor, refletindo certos conceitos
fundamentais. Desse modo, o gerenciamento corporativo é
A) conduzido por um grupo especializado de profissionais que
constitui um setor autônomo da organização.
B) um modo de atuação que trata dos eventos cuja ocorrência
afetou a organização, mas cujos efeitos ainda não foram
completamente avaliados.
C) um processo destinado a compatibilizar os riscos de eventos
em potencial aos riscos admitidos pela organização, sem
maiores prejuízos ao cumprimento de seus objetivos.
D) orientado para a realização de objetivos distintos e
independentes.
E) um processo que se desencadeia sempre que a organização
se sinta ameaçada pela ocorrência de eventos externos.
24) (AFC/CGU/ESAF/2012) De acordo com o COSO, o
gerenciamento de riscos corporativos é constituído de oito
componentes inter-relacionados. Um deles, realizado por meio
de atividades gerenciais contínuas, avaliações independentes
ou uma combinação desses dois procedimentos, cuida da
integridade do processo de gerenciamento de riscos
corporativos, provendo suas alterações, quando necessário.
Trata-se da(o):
a) Avaliação de riscos.
b) Identificação de eventos.
c) Atividade de controle.
d) Monitoramento.
e) Fixação de objetivos.
25) (AFC/CGU/ESAF/2012) Da análise do conceito de risco, é
correto afirmar que
a) eventos de impacto negativo podem originar-se a partir de
condições aparentemente positivas.
b) qualquer evento que cause impacto na organização deve ser
considerado um risco.
c) oportunidade é a possibilidade de que um evento ocorra e
não influencie a realização dos objetivos.
d) um evento não pode causar um impacto positivo e negativo
ao mesmo tempo.
e) os efeitos dos riscos afetam apenas o futuro, não o presente.
26) (AFC/CGU/ESAF/2012) Acerca da aplicação da estrutura
conceitual de análise de risco, é correto afirmar que:
a) o gerenciamento de riscos corporativos é um processo em série,
por meio do qual um componente afeta apenas o próximo, e assim
sucessivamente.
b) uma fórmula bem sucedida de gerenciamento de riscos pode ser
replicada de maneira homogênea entre diversas organizações,
desde que elas atuem em campos semelhantes.
c) o controle interno, dado seu caráter fiscalizador, não pode ser tido
como parte integrante do gerenciamento de riscos corporativos.
d) um eficaz gerenciamento de riscos corporativos dita não só os
objetivos que a administração deve escolher, mas também sua
estratégia.
e) o fato de um agente externo contribuir diretamente para que uma
organização alcance seus objetivos não o torna parte do
gerenciamento de riscos corporativos.
27) (Auditor/SEPLAG/DF/Funiversa/2009) Quanto à estrutura
conceitual de análise de risco (COSO), assinale a alternativa
incorreta.
A) A organização deve preocupar-se não apenas com a
identificação de eventos que possam ser classificados como
riscos, mas também com aqueles que apresentem oportunidades
de influenciar favoravelmente a realização de seus objetivos.
B) Uma organização dotada de uma maior tolerância a riscos
poderá desejar alocar grande parcela de seu capital para áreas
de alto risco como em mercados recém-emergentes.
C) No gerenciamento de riscos corporativos, deve-se levar em
consideração que o excesso de controles pode ser algo
prejudicial ou contraproducente.
D) É aceitável que, para determinados riscos identificados pela
administração, essa determine que nenhuma medida seja
adotada para afetar a probabilidade ou o grau de impacto desses
riscos.
E) O fato de um agente externo contribuir direta ou indiretamente
para que uma organização alcance os seus objetivos não o torna
parte, nem responsável pelo gerenciamento de riscos
corporativos da organização.
28) (Auditor Obras Pub/TCE/AM/FCC/2012) O auditor externo
da empresa Padrão S.A. efetuou o mapeamento da rotina de
contratos, no departamento jurídico, avaliando desde a entrada
das minutas dos contratos até a emissão e validação do contrato
final. Avaliando esta situação e considerando as técnicas de
identificação de eventos proposta pelo COSO - (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), pode-
se classificar essa técnica como
(A) análise de fluxo de processo.
(B) indicadores preventivos de eventos.
(C) metodologia de dados sobre eventos.
(D) análise interna.
(E) verificação de causa e efeito.
NORMAS INTERNACIONAIS
NORMAS DA INTOSAI: CÓDIGO DE
ÉTICA E PADRÕES DE AUDITORIA
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
29) (TCE/CE/FCC/2008) Em relação ao código de ética
estabelecido pelo INTOSAI é correto afirmar que
(A) os auditores devem conduzir os trabalhos de acordo com as
diretrizes traçadas pelos governantes ou pelo partido político ao
qual pertencer.
(B) os relatórios elaborados são de acesso livre aos funcionários
públicos pertencentes ao quadro efetivo.
(C) a aprovação em concurso de provimento público é condição
satisfatória para conduzir trabalhos de auditoria de qualquer área de
conhecimento, não podendo recusar designação de trabalhos.
(D) a entidade auditada tem direito de acompanhar e acessar os
relatórios de auditoria, bem como os papéis de trabalho elaborados
pelo auditor.
(E) os auditores devem conhecer e cumprir todas as normas,
políticas, procedimentos e práticas aplicáveis de auditoria,
contabilidade e gestão financeira.
30) (TCE/AM/FCC/2008) Em conformidade com as normas de
Ética do INCOSAI, considere:
I. Quando o auditor dedicar-se a atividades políticas deve se
afastar das atividades profissionais, ainda que tenha certeza de
que o fato não afetará o seu desempenho e a imparcialidade de
suas decisões e obrigações profissionais.
II. O auditor pode prestar serviços à empresa auditada, desde
que não gere conflitos de interesses com os trabalhos de
auditoria.
III. Os auditores deverão proteger sua independência, evitar
qualquer possibilidade de conflito de interesses e o recebimento
de quaisquer gratificação ou remuneração que deixem em
dúvida sua independência.
Está correto o que se afirma em
(A) III, apenas. (B) II, apenas. (C) II e III, apenas.
(D) I, II e III. (E) I, apenas.
31) Assinale a alternativa correta quanto às normas e padrões
de auditoria da INTOSAI.
A) Em cada fase da auditoria, o trabalho deve ser
supervisionado e a documentação obtida revisada pelo mais alto
membro da EFS.
B) Ainda que o auditor operacional possa utilizar o trabalho de
um especialista como evidência de auditoria, o auditor continua
sendo integralmente responsável pelas conclusões contidas no
relatório de auditoria.
C) Tanto na auditoria financeira quanto na auditoria operacional,
o auditor governamental expressa suas conclusões mediante
relatório, acompanhado de um parecer.
D) A EFS deve manter sua neutralidade política, porém, a
preservação de sua independência não impede que o Poder
Executivo lhe faça solicitações e proponha áreas de fiscalização,
devendo a EFS aceitá-las.
E) Somente na auditoria de regularidade, convém verificar o
cumprimento das leis e regulamentos, devendo o auditor ter
conhecimento da eventual existência de atos ilícitos que possam
afetar os resultados da auditoria.
32) Assinale a alternativa correta quanto aos postulados básicos de
auditoria da INTOSAI:
A) a EFSs devem observar todas as normas de auditoria da INTOSAI.
B) as empresas públicas podem ter finalidades comerciais, como é o
caso de empresas criadas por lei ou por disposição do Poder
Executivo ou de empresas nas quais o governo seja acionista
majoritário, mas não são obrigadas a prestar contas.
C) as autoridades competentes devem promulgar normas de
contabilidade aceitáveis atinentes à elaboração e divulgação dos
relatórios financeiros e as entidades auditadas devem estabelecer
objetivos e metas de desempenho específicos e mensuráveis.
D) a entidade auditada, em conjunto com o auditor, é responsável pelo
desenvolvimento de sistemas adequados de controle interno para
proteger seus recursos.
E) as EFSs geralmente são instituídas pelo Poder Executivo ou por
disposição legal.
33) (TCE/MT/FMP/2011) “As normas de auditoria devem ser
coerentes com os princípios básicos e constituem uma orientação
ao auditor. Esta orientação ajudará o auditor a determinar a
amplitude da sua atuação e os procedimentos que devem ser
aplicados na auditoria. As normas de auditoria ou fiscalização
constituem os critérios ou a medida com as quais avalia-se a
qualidade dos resultados da auditoria”. (Normas de Auditoria da
INTOSAI). Acerca das referidas normas é correto afirmar:
(A) As normas de auditoria da INTOSAI dividem-se nas seguintes
partes: princípios gerais, normas gerais, normas de trabalho de
campo, normas relativas à pessoa do auditor e normas para a
elaboração dos relatórios.
(B) De acordo com as normas de auditoria da INTOSAI, qualquer
indicação da existência de inconformidades, atos ilegais, fraudes
ou erros que possam ter efeitos materiais sobre a auditoria em
curso deveriam motivar, por parte do auditor, o prolongamento dos
procedimentos com a finalidade de verificar ou dissipar esse tipo de
suspeitas.
(C) Nas normas de auditoria da INTOSAI, há referência de que o
exame e a avaliação do controle interno do ente a ser auditado
depende do juízo do auditor, dado que tal atividade já é realizada
pelas Unidades de Controle Interno ligadas a cada Poder.
(D) Uma das normas de auditoria INTOSAI, do grupo Normas
Gerais de Auditoria Governamental, destaca a preocupação que a
Entidade Fiscalizadora Superior (EFS) deve possuir quanto à
contratação do seu pessoal, devendo esta ser realizada nas
esferas da própria administração pública ou mediante contratação
direta por parte da EFS.
(E) As normas de auditoria da INTOSAI orientam que, para
recolher as provas correspondentes, os auditores devem ter um
profundo conhecimento das técnicas e procedimentos de inspeção,
observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão
analítica. Assim, há orientação por parte da INTOSAI de que as
provas devem ser adequadas, pertinentes e suficientes.
34) Com relação ao Código de Ética e aos Padrões de Auditoria
da INTOSAI, assinale a alternativa incorreta.
A) sendo a auditoria operacional etapa preparatória para a
auditoria de regularidade, devido às suas peculiaridades, essas
auditorias não podem, na prática, ser realizadas
concomitantemente.
B) o preceito do sigilo profissional, segundo o qual as informações
obtidas pelos auditores em razão de suas funções não podem ser
reveladas a terceiros, não se aplica aos casos de cumprimento
das responsabilidades próprias da respectiva entidade de
fiscalização superior.
C) as normas de auditoria da INTOSAI consideram que a
supervisão é essencial para garantir a consecução dos objetivos
de auditoria e a manutenção da qualidade do trabalho, e deve ser
orientada tanto para o conteúdo como para o método de auditoria,
o que pressupõe sua realização na conformidade das normas e
práticas da entidade de fiscalização superior.
D) o relatório de auditoria operacional de uma entidade pública
pode conter críticas relativas a casos de desperdícios, exageros
ou ineficiências na aplicação de recursos públicos.
E) uma das diferenças entre os relatórios decorrentes da
auditoria de regularidade e os da auditoria operacional, é que os
relatórios da auditoria operacional são mais construtivos e
analíticos, contendo opinião de caráter mais subjetivo, já que o
relatório não se refere tão diretamente às contas.
35) (CAGE/RS/FUNDATEC/2014) De acordo com as Normas
de Procedimentos na Execução da Auditoria Pública, NÃO faz
parte dos procedimentos no planejamento de uma auditoria:
A) Definir o objetivo e o escopo da auditoria.
B) Fazer o levantamento dos principais componentes do
gerenciamento de riscos da entidade auditada.
C) Destacar os problemas especiais previstos ao planejar a
auditoria.
D) Elaborar um orçamento e um cronograma para a auditoria.
E) Identificar as necessidades de pessoal e escolher a equipe
de auditoria.
36) (CAGE/RS/FUNDATEC/2014) Certas circunstâncias podem
impossibilitar o auditor de dar um parecer pleno. Assim, NÃO
são circunstâncias, cujo efeito, na opinião dele, for ou puder ser
significativo para as demonstrações contábeis:
A) identificações de eventos internos e externos que influenciam
o cumprimento dos objetivos da entidade e classificados como
elemento de risco.
B) limitações ao escopo da auditoria.
C) demonstrações consideradas pelo auditor como incompletas
ou enganosas.
D) incertezas quanto às demonstrações contábeis.
E) demonstrações consideradas pelo auditor que tenham,
injustificadamente, se desviado das normas contábeis
geralmente aceitas.
NORMAS INTERNACIONAIS
NORMAS DO IIA: INDEPENDÊNCIA,
PROFICIÊNCIA E ZELO PROFISSIONAL,
DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL
CONTÍNUO
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
37) Com relação às normas de auditoria interna publicadas pelo
Institute of Internal Auditors (IIA), assinale a alternativa
incorreta.
A) a auditoria interna, que presta serviços de avaliação e de
consultoria, visa à eficácia dos processos de gestão de risco,
controle e governança corporativa.
B) a atividade de auditoria interna deve ser independente e
envolver a consultoria de processos da organização,
identificando necessidades de melhorias operacionais e
reduzindo as exposições a riscos.
C) o auditor interno em consultoria deve limitar suas funções ao
estabelecimento ou melhoria dos processos de gerenciamento
de riscos, devendo abster-se de cumprir o papel de gerenciador
efetivo dos riscos da organização.
D) é lícita aos auditores internos a prestação de serviços de
consultoria à administração, desde que sejam relativos às
operações pelas quais não tenham sido responsáveis
anteriormente.
E) a independência em relação às atividades auditadas é
atingida mediante status organizacional e objetividade e
aumenta quando o diretor do departamento de auditoria interna
tem comunicação direta com o conselho de administração ou
seu comitê de auditoria.
38) (CGE/PB/CESPE/2008) Entre as normas de atributos, deve-
se considerar que, se a independência ou objetividade forem
prejudicadas de fato ou na aparência, os detalhes de tal prejuízo
devem ser informados às partes apropriadas. Neste sentido, é
correto afirmar que
A) trabalhos de auditoria relacionados a funções sob
responsabilidade do dirigente de auditoria não devem ser
realizados enquanto perdurar a situação.
B) caso se constatem potenciais prejuízos à independência ou
objetividade, relacionados a serviços de consultoria propostos, o
cliente deve ser informado na conclusão do trabalho.
C) os auditores internos podem prestar serviços de consultoria
relacionados às operações pelas quais tenham sido
responsáveis anteriormente.
D) auditores que tenham sido responsáveis pela avaliação de
operações específicas devem manifestar expressamente essa
condição.
E) os auditores internos que tenham prestado serviços de
consultoria não poderão assumir responsabilidade sobre as
respectivas operações.
39) De acordo com as normas do IIA, para assegurar a
independência da auditoria interna, são medidas que competem
ao Conselho de Administração a partir dos reportes feitos pelo
chefe da auditoria interna, exceto
A) aprovar o estatuto de auditoria interna.
B) estabelecer um plano baseado em riscos para determinar as
prioridades da atividade de auditoria interna.
C) aprovar o orçamento de auditoria e o plano de recursos.
D) receber comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o
desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos.
E) formular questionamentos adequados à administração e ao
executivo chefe de auditoria para determinar se existem escopos
inadequados ou limitações de recursos.
40) Com relação às normas de atributo da IIA relativas à
proficiência e ao zelo profissional, é correto afirmar que
A) os auditores internos devem atribuir a mesma importância
tanto à identificação de indicadores de fraude quanto à detecção
e investigação de fraudes.
B) o chefe da auditoria interna deve obter aconselhamento e
assistência competentes caso os auditores internos não
possuam os conhecimentos, as habilidades ou outras
competências necessárias à realização de todo ou parte do
trabalho de auditoria.
C) as fraudes são um indicativo da deficiência do controle
interno. Assim sendo, é necessária a especialização dos
auditores internos para que possam estar aptos a detectar e
investigar esse tipo de ocorrência.
D) procedimentos de auditoria, por si só, quando desenvolvidos
com o cuidado profissional devido, garantem que todos os riscos
significativos serão identificados.
E) considerando a importância da tecnologia da informação para
o sucesso das empresas, todos os auditores internos são
obrigados a possuir o conhecimento técnico que se espera de
um auditor cuja principal responsabilidade seja auditar a
tecnologia da informação.
NORMAS DE AUDITORIA DO TCU:
PORTARIA-TCU Nº 280/2010
PROF. MARCELO ARAGÃO – MAIO DE 2014
41) Em relação às normas de auditoria do TCU, assinale a alternativa
incorreta.
A) Accountability envolve, no contexto das relações que se
estabelecem entre os administradores públicos, o Parlamento e a
sociedade, pelo menos três dimensões: informação, justificação e
sanção.
B) A auditoria é a ação independente de um terceiro sobre uma
relação de accountability, objetivando expressar uma opinião sobre
como essa relação está sendo cumprida.
C) A auditoria governamental funciona como um instrumento de
governança para reduzir o conflito existente nas relações entre o
principal e o agente, denominado de conflitos de agência.
D) No contexto dos conflitos de agência, a auditoria governamental é
um mecanismo do agente.
E) A atuação do TCU, por meio de auditorias, constitui-se
instrumento da governança cujo objetivo, ao final, é assegurar a
accountability pública.
42) Acerca da auditoria governamental e sua classificação, é correto
afirmar que
A) as auditorias de regularidade objetivam examinar a
economicidade, eficiência e eficácia da gestão dos responsáveis
sujeitos à jurisdição do Tribunal.
B) compõem as auditorias de regularidade as auditorias de
conformidade e as auditorias contábeis.
C) as auditorias operacionais, além de examinar a economicidade,
eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e
atividades governamentais, procuram identificar fraudes na
administração pública.
D) a classificação das auditorias como de regularidade ou
operacional dependerá da metodologia utilizada no trabalho, dado
que os seus objetivos são semelhantes.
E) em função dos objetivos distintos, os exames de regularidade e de
natureza operacional não podem integrar o escopo de um mesmo
trabalho de auditoria.
43) (Auditor de Controle Externo/TCE/MT/FMP/2011) Escolha
a alternativa cujas palavras completam correta e adequadamente
as lacunas do período que segue.
De acordo com as Normas de Auditoria do TCU (NAT), a
auditoria de regularidade é instrumento de fiscalização utilizado
para examinar a _________ e a ___________ dos atos de
gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao
aspecto contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial:
(A) economicidade, eficiência
(B) legitimidade, eficácia
(C) eficiência, legalidade
(D) legalidade, legitimidade
(E) eficácia, economicidade
44) (CGU/ESAF/2012) Acerca do exercício da auditoria pelo TCU,
dada a singularidade constitucional de que o órgão se reveste, é
correto afirmar que:
a) por serem soberanas, suas normas de auditoria não são
passíveis de aplicação conjunta com outras normas profissionais.
b) para além da legalidade, o objetivo da auditoria avança sobre a
eficiência e a eficácia de programas e atividades governamentais.
c) a realização de auditorias a mando do Poder Legislativo
demonstra a subordinação hierárquica do TCU ao Congresso
Nacional.
d) em relação ao Controle Interno dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judiciário, as normas de auditoria do TCU são
mandatórias.
e) a função judicante do TCU implica uma normatização de
procedimentos de auditoria com natureza mais jurídica do que
técnica.
45) (CGU/ESAF/2012) Na forma adotada pelo TCU, o escopo de
uma auditoria deve ser estabelecido de modo sufi ciente a
satisfazer os objetivos do trabalho, envolvendo, para tanto, a
definição dos seguintes fatores, exceto:
a) a matriz de planejamento e o projeto de relatório.
b) a configuração da amostra (extensão) e a oportunidade dos
exames.
c) a delimitação do universo auditável (abrangência).
d) as questões de auditoria.
e) a profundidade e o detalhamento dos procedimentos.
46) (Auditor de Controle Externo/TCE/MT/FMP/2011) As
Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União (NAT) têm
por objetivo a obtenção de qualidade e a garantia de atuação
suficiente e tecnicamente consistente, do auditor na condução
dos trabalhos de auditoria. Sobre o assunto, assinale a afirmativa
correta.
(A) De acordo com as NAT do TCU, não é possível a utilização
do trabalho de outros auditores, tipicamente os da auditoria
interna de entidades governamentais ou de outras entidades de
fiscalização e controle, tendo em vista a natureza constitucional
de corte julgadora administrativa conferida ao TCU.
(B) O desenvolvimento dos achados de auditoria deve
contemplar, no mínimo, os seguintes aspectos: situação
encontrada, critério de auditoria, causa, efeitos reais e potenciais,
evidências e responsabilidade do auditado.
(C) Em decorrência do poder judicante, o TCU tem jurisdição
própria e privativa, em todo o território nacional, sobre as
pessoas e matérias sujeitas à sua competência, abrangendo
entre outras, aqueles que derem causa a perda, extravio ou
outra irregularidade de que resulte dano ao Erário e os
responsáveis por entidades dotadas de personalidade jurídica de
direito privado que recebam contribuições parafiscais e prestem
serviço de interesse público ou social.
(D) O termo “auxílio” da expressão “o controle externo, a cargo
do Congresso Nacional, será exercido com auxílio do Tribunal de
Contas da União, disposto no art. 71 da CF/88, representa
subordinação hierárquica do TCU em relação ao Congresso
Nacional, à medida que este último ou suas comissões podem
solicitar a realização de auditorias ou inspeções.
(E) A independência como norma geral relativa à pessoa do
auditor evidencia que os auditores devem evitar que interesses
pessoais ou quaisquer situações afetem a sua objetividade, –
tanto a real como a percebida – conservando sua
independência em relação a quaisquer influências que possam
afetar – ou parecer afetar – a sua capacidade de desempenhar
suas responsabilidades profissionais com imparcialidade.
47) De acordo com as normas de auditoria do TCU, o auditor
deverá declarar impedimento ou suspeição nas situações que
possam afetar, ou parecer afetar, o desempenho de suas funções
com independência e imparcialidade. Assinale a alternativa que
não constitui uma situação de impedimento para participar de
auditorias
A) quando o auditado é cônjuge do auditor.
B) quando o auditado é parente consanguíneo ou afim, em linha
reta ou colateral, até o segundo grau, do auditor.
C) quando o responsável auditado é uma pessoa com quem o
auditor manteve laço afetivo.
D) quando o responsável auditado é sabidamente um inimigo do
auditor.
E) quando a auditoria envolve entidade com a qual o auditor
manteve vínculo profissional há mais de dois anos.
48) De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, é qualquer
fato significativo, digno de relato pelo auditor, que decorre da
comparação da situação encontrada com o critério
A) evidência
B) técnica
C) critério
D) indício
E) achado
49) Constitui um requisito básico de um achado de auditoria
A) estar devidamente fundamentado em evidências.
B) contemplar o período de ocorrência do achado.
C) identificar a razão ou a explicação para a situação
encontrada.
D) identificar os efeitos reais e potenciais do achado.
E) relevância e suficiência.
50) Na fase de planejamento, e como subsídio à sua elaboração,
a equipe de auditoria deve
A) aplicar os procedimentos previstos em busca de achados,
desenvolvendo-os na matriz de achados.
B) obter evidências suficientes, adequadas, relevantes e em
bases razoáveis para comprovar os achados e sustentar suas
opiniões e conclusões.
C) construir uma visão geral preliminar do objeto de auditoria
para obtenção de conhecimento e compreensão a seu respeito.
D) aplicar a técnica de grupo focal, independentemente da
natureza e do tipo de trabalho.
E) comunicar a natureza e suas responsabilidades sobre o
trabalho de auditoria aos dirigentes e responsáveis da entidade
auditada, incluindo o dirigente máximo do organismo auditado.
51) Quanto aos achados de auditoria, assinale a alternativa correta
A) durante a fase de execução dos trabalhos de auditoria, a equipe
encarregada deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de
planejamento em busca dos chamados achados.
B) ainda que a equipe de auditoria considere um fato irrelevante,
deve relatá-lo entre os achados de auditoria, desde que haja
evidências suficientes para fundamentá-lo, porque, em momento
posterior, o fato pode-se tornar significativo.
C) considerando que é obrigação dos gestores aplicarem os
recursos públicos com regularidade, eficiência e eficácia, não se
devem registrar os achados positivos.
D) deficiências no controle interno, violações de cláusulas, abuso,
imprudência e imperícia são exemplos de achados de
irregularidades.
E) o achado é considerado negativo quando os indícios de
impropriedade ou irregularidade não produzem evidências.
52) Acerca da documentação de auditoria, é incorreto afirmar que
A) ao final das auditorias do TCU, todos os papéis de trabalho
obtidos devem ser classificados em transitórios ou permanentes.
B) os papéis de trabalho devem ser revisados para assegurar que o
trabalho foi desenvolvido conforme o planejado e as conclusões e os
resultados estão de acordo com os registros.
C) a primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada pelo
próprio auditor e deve ser a mais detalhada.
D) papéis de trabalho permanentes são aqueles necessários ao
trabalho por um período limitado, para assegurar a execução de um
procedimento ou a obtenção de outros papéis de trabalho
subsequentes.
E) somente devem ser elaborados papéis de trabalho que tenham
uma finalidade clara de suporte às conclusões e aos resultados da
auditoria, alinhada aos seus objetivos, e devem conter somente
dados importantes e necessários ao alcance dessa finalidade.
53) Com relação às normas de auditoria sobre a comunicação de
resultados, contidas na Portaria TCU nº 280, de 2010, pode-se
afirmar que
A) os auditores do TCU devem abster-se de emitir opinião sobre o as
contas, diante de eventuais limitações de escopo em função de
restrições de acesso a registros oficiais do governo ou de outras
condições específicas necessárias para conduzir a auditoria.
B) os achados devem ser apresentados no relatório de auditoria em
ordem decrescente de relevância.
C) em todas as auditorias deve-se encaminhar uma versão
preliminar do relatório ao auditado, para que apresente suas
manifestações e justificativas.
D) a manifestação dos gestores acerca do relatório preliminar de
auditoria representa abertura do contraditório e o exercício de direito
de defesa.
E) as determinações e recomendações do TCU são monitoradas
obrigatoriamente pelos seus ministros e pelas unidades técnicas.
