Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti

8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti

1/46

Capitolul 8. CONTABILITATEA MIJLOACELOR BNETI

8.1. Acte normative e !a"# privin conta!ilitatea $i impo"itarea mi%loacelor !#ne$ti

La contabilizarea i impozitarea mijloacelor bneti, n afar de actele normative cu caractergeneral, este necesar a se conduce de:

Le&ea cu privire la antreprenoriat $i 'ntreprinerinr. 845!"" din #$.#%.%&&'( Le&ea in(titu)iilor *inanciarenr. 55#!""" din '%.#).%&&5( Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(# 'n economia na)ional# a Repu!licii

Molova+ aprobate prin *otrrea +uvernului epublicii -oldovanr. )4 din '5.%%.%&&'/n continuare Norme pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0(

,.N.C. - Raportul privin *lu/ul mi%loacelor !#ne$ti0, aprobat prin ordinul -inisterului1inan2elor al epublicii -oldova nr. %)4 din '5.%'.%&&)(

,.N.C. 1 E*ectele varia)iilor cur(urilor valutare0, aprobat prin ordinul -inisterului1inan2elor al epublicii -oldova nr. % din '&.#%.%&&&(

Comentariile eu privire la aplicarea ,.N.C. - Raportul privin *lu/ul mi%loacelor

!#ne$ti0, aprobat prin ordinul -inisterului 1inan2elor al epublicii -oldova nr. % din'&.#%.%&&&( Re&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i 'nc2ierea conturilor la !#ncile

autori"ate in Repu!lica Molova, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a -oldovei nr.'&) din '5.%%.'##4 /n continuare Re&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i

'nc2ierea conturilor0( Re&ulamentul cu privire la tran(*erul e creit, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a

-oldovei nr. $)$ din %5.%'.'##5( Re&ulamentul cu privire la e!itarea irect#, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a

-oldovei nr. $)4 din %5.%'.'##5( Re&ulamentul privin (u(penarea opera)iunilor+ (ec2e(trarea $i perceperea 'n mo

inconte(ta!il a mi%loacelor !#ne$ti in conturile !ancare , aprobat prin *otrrea 3nciia2ionale a -oldovei nr. $)5 din %5.%'.'##5(

Re&ulamentul privin re&lementarea valutar# pe teritoriul Repu!licii Molova , aprobatprin otrrea 6onsiliului de 7dministra2ie al 3ncii a2ionale a -oldovei, procesverbal nr.' din %$.#%.%&&4 /n continuare Re&ulamentul privin re&lementarea valutar#0(

Re&ulamentul privin utili"area acreitivului ocumentar irevoca!il $i acoperit peteritoriul Repu!licii Molova, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a -oldovei nr. %''din '&.#5.'##$ /n continuare Re&ulamentul privin utili"area acreitivului0(

Re&ulamentul cu privire la carurile !ancare, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a-oldovei nr. ' din '4.#'.'##5(

Re&ulamentul cu privire la moul e e/ploatare a ma$inilor e ca(# $i control cumemorie *i(cal#+aprobat prin decizia 6omisiei interdepartamentale pentru mainile de casi control din '4.#).%&&8.

8.. Conta!ilitatea mi%loacelor !#ne$ti 'n ca(ierie

8.2.1. Aspecte generale ale contabilitii mijloacelor bneti n casierie

La contabilizarea mijloacelor bneti n casierie este necesar s se acorde aten2ieurmtoarelor aspecte:

1. 9oate ntreprinderile, indiferent de statutul lor juridic, snt obligate s pstreze mijloacele lorbneti n institu2iile financiare /punctul l din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor eca(#0.


2/46

. econtrile dintre ntreprinderi pe angajamente se efectueaz, de regul, prin virament lainstitu2iile financiare /punctul ' din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

3. econtrile aferente datoriilor financiare n numerar se permit n limitele sumei care nudepete %## ### lei lunar. ;entru depirea acestei sume fa2 de ntreprinderi i organiza2iise aplic sanc2iuni pecuniare /amenzi0 n mrime de %#< din sumele acitate. =anc2iunilemen2ionate nu se aplic la efectuarea decontrilor cu cet2enii, gospodriile 2rneti /de

fermier titularii de patente de ntreprinztor i cu bugetul public na2ional, la efectuareadecontrilor de ctre persoanele indicate cu bugetul public na2ional, cu ntreprinderile iorganiza2iile, precum i la efectuarea decontrilor de ctre ntreprinderile i organiza2iile alecror drepturi la acest capitol se reglementeaz altfel dect n actele normative ale 3ncii

a2ionale a -oldovei, cu e>cep2ia cazurilor efecturii decontrilor prin intermediari /art.%# alin. /50 din Le&ea cu privire la antreprenoriat $i 'ntreprineri0.

4. umerarul primit de ntreprinderi de la institu2iile financiare este utilizat n scopurile pentrucare a fost eliberat /punctul $ din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

5. ?ntreprinderile, de regul, primesc de la institu2iile financiare ale republicii bani n numerarpentru retribuirea muncii, plata pensiilor i indemniza2iilor, acizi2ionarea produc2ieiagricole, procurarea ambalajului i obiectelor de la popula2ie, acoperirea celtuielilor de

deplasare i pentru alte scopuri prevzute de "nstruc2iunea n vigoare a 3ncii a2ionale a-oldovi cu privire la modul ntocmirii raportului statistic asupra volumului opera2iunilor decas la institu2iile financiare din epublica -oldova

?ntreprinderile cu ncasri permanente de bani pot utiliza numerarul din casieriile salepentru scopurile indicate mai sus, cu e>cep2ia celtuielilor de deplasare /punctul 5 dinNormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

6. ?ntreprinderile snt obligate s predea institu2iilor financiare ce le deservesc toate surplusurilede numerar ce depesc necesarul minim pentru efectuarea decontrilor la nceputul zileiurmtoare, pentru nscrierea lor n conturile curente /punctul ) din Normele pentrue*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

-. ?ntreprinderile au dreptul s pstreze n casieriile lor numerar, pentru retribuirea muncii,plata subven2iilor de asigurare social, burselor, pensiilor, numai pe un termen de cel maimult $ zile lucrtoare, inclusiv ziua de primire a banilor la institu2ia financiar /punctul 8 dinNormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

8. @liberarea numerarului spre decontare se efectueaz din casieriile ntreprinderilor, n cazulcnd ntreprinderile nu dispun de casierie proprie li se permite s elibereze casierilorntreprinderii sau persoanelor, ce le nlocuiesc, cecuri pentru primirea banilor n numerardirect din casieria institu2iei financiare /punctul & din Normele pentru e*ectuareaopera)iunilor e ca(#0.

7. ?ntreprinderile elibereaz numerar spre decontare pentru celtuieli opera2ionale i degospodrire n propor2ii i termene, stabilite de conductorii de ntreprinderi, dar nu mai mult

de o lun /punctul %# din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.1. @liberarea de numerar spre decontare pentru celtuieli legate de deplasri de serviciu, seefectueaz n limitele sumelor aferente persoanelor detaate conform egulamentului nvigoare pe teritoriul epublicii -oldova /punctul %# din Normele pentru e*ectuareaopera)iunilor e ca(#0.

11. umerarul neutilizat, eliberat spre decontare, trebuie s fie restituit n casa ntreprinderii celmai trziu la $ zile dup e>pirarea termenului pentru care a fost eliberat /punctul %# dinNormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

1. ;ersoanele care au primit numerar spre decontare snt obligate s prezinte n contabilitateantreprinderii o dare de seama cu ane>area actelor doveditoare privind sumele utilizate/punctul %# din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

13. @liberarea de numerar spre decontare se efectueaz numai cu condi2ia unei dri de seamcomplete asupra sumelor eliberate anterior spre decontare punctul %# din Normele pentrue*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.


3/46

14. Apera2iunile de cas se perfecteaz prin documente, formulareletip interdepartamentale alecrora se aprob de epartamentul 7nalize =tatistice i =ociologice, de comun acord cu-inisterul 1inan2elor, n mod obligator aplicate, fr scimbri, n toate ntreprinderile,indiferent de subordonarea lor departamental i formele de proprietate /punctul %% din

ormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.15. ?n documentele de cas nu se admit corectri /art. '' alin. /'0 din Le&ea conta!ilit#)ii0.

16. ;entru contabilitatea decontrilor n numerar fiecare ntreprindere trebuie s 2in /sntocmeasc0 registrul de cas conform formularului stabilit /punctul '' din Normele pentrue*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.

1-. ;ersoana care face o dona2ie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan carea ob2inut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate /art. 4' alin. /$0 din Coul*i(cal0.;entru generalizarea informa2iei privind e>isten2a i micarea numerarului n valut na2ional

i strin n casieriile ntreprinderii este destinat contul de activ 41 Ca(a0.?n e!itulcontului 41se reflect ncasarea mijloacelor bneti n casieria ntreprinderii, iar

n creit utilizarea mijloacelor bneti din casierie.=oldul contului 41este debitor, reprezint suma mijloacelor bneti n numerar n casieria

ntreprinderii la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul ' Active curente dinBilanul contabil.

?n 9lanul e conturipentru contul 41 snt prevzute urmtoarele subconturi:2411 Casa n valut naional;2412 Casa n valut strin;2413 Mijloace bneti n numerar leate!?n afar de subconturile men2ionate, ntreprinderea poate s descid de sine stttor n cadrul

contului 41i alte subconturi, de e>emplu, Casa o"eraional.@viden2a analitic a numerarului din casierie se 2ine pe tipuri de mijloace bneti /legate,

nelegate0 i pe feluri de valut.

8.2.2. ncasarea mijloacelor bneti n casierie

-ijloacele bneti n numerar se ncaseaz n casieria ntreprinderii conturile curente nvalut na2ional i strin( din vnzarea bunurilor /produselor mrfurilor, materialelor etc.0 i

prestarea serviciilor( la restituirea avansurilor, mprumuturilor, sumelor spre decontareneutilizate( la compensarea /recuperarea0 prejudiciului material etc.

La ncasarea mijloacelor bneti n casierie se ntocmesc formulele contabile prezentate ntabelul 8.%.

9abelul 8.%

:ormule conta!ile pentru opera)iunile e 'nca(are a mi%loacelor !#ne$ti 'n ca(ierie

rcrt

6on2inutul opera2iunii6onturi

corespondente9emei pentrunregistrare

/documentul primarsau de alt tip, registrul

contabil0

debit credit

1 3 4 5%. ambursarea n casierie a mprumuturilor

pe termen lung acordate anterior altor

ntreprinderi i persoane

41 131+ 13 6ontracte de mprumut,dispozi2ii de ncasare,

registrul de cas.#eistrul de eviden la

contul41


4/46

1 3 4 5'. ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti n

numerar de la alte ntreprinderi i persoanen contul acitrii crean2elor pe termen lung

41 134 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,

#eistrul de eviden lacontul41

$. estituirea n casierie a avansurilor pe

termen lung acordate anterior altorntreprinderi i persoane

41 136 ispozi2ii de ncasare,

registrul de cas,#eistrul de eviden la

contul41Not# la opera)iunile 1;3.1ormulele contabile pentru opera2iunile %$ se ntocmesc n cazulacitrii anticipate a mprumuturilor, avansurilor i crean2elor sau n cazul n care activele petermen lung men2ionate nu au fost transferate la finele anului de gestiune precedent n activecurente.4. ?ncasarea mijloacelor bneti n numerar de

la cumprtori i clien2i pentru bunurilevndute i serviciile prestate

41 1+ 3 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,


5. estituirea n casierie a sumelor avansurilorpe termen scurt acordate anterior altorntreprinderi i persoane



. ?ncasarea mijloacelor bneti de la angaja2ipentru bunurile vndute i serviciile prestatelor

41 - ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,


). ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti dela angaja2i n contul acitrii crean2elor

privind recuperarea prejudiciului material

41 - ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,

#eistrul de eviden lacontul418. estituirea n casierie a sumelor spre

decontare neutiizate41 - ispozi2ii de ncasare,


contul41&. ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti de

la angaja2i pentru uniformele vndute lor41 - ispozi2ii de ncasare,


contul41%# estituirea n casierie a sumelor salariilor

pltite n plus n perioadele de gestiuneprecedente. ?nregistrarea men2ionat esteprecedat de formula contabil ntocmit lafinele perioadei de gestiune precedente /ncazul formrii soldului debitor n contul5310: debit contul -, credit contul 531

41 - ispozi2ii de ncasare,

registrul de cas, nota decontabilitate,#eistrul

de eviden la contul41

%% ;rimirea mijloacelor bneti n numerar dela alte ntreprinderi i persoane n contulacitrii crean2elor aferente veniturilorcalculate /plata pentru arend, leasing,loca2iune( dividende, dobnzi etc.0



%' ?nregistrarea mijloacelor bneti n numerarncasate de la al2i debitori /inclusiv

penalit2ile, amenzile etc.0


#eistrul de eviden la


5/46

1 3 4 5contul41

%$ eflectarea sumelor despgubirilor deasigurare ncasate de la companiile deasigurri



%4 estituirea n casierie a mprumuturilor petermen scurt acordate anterior altorntreprinderi i persoane



%5 ?ncasarea mijloacelor bneti n numerardin conturile curente n valut na2ional

41 4 6ecuri de numerar,dispozi2ii de ncasare,

registrul de cas. e>trasede cont,#eistrul de

eviden la contul41% ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti n

numerar din conturile curente n valutstrin

41 43 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, e>trase

de cont,#eistrul deeviden la contul41

%) ?nregistrarea n casierie a mijloacelorbneti primite din conturile speciale labnci

41 44 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, e>trase

de cont,#eistrul deeviden la contul41

%8 ;rimirea n casierie a mijloacelor bnetinregistrate anterior ca transferuri bneti ne>pedi2ie



%& ?nregistrarea mijloacelor bneti n numerardepuse de fondatori n contul acitriiaporturilor la capitalul statutar alntreprinderii. ?nregistrarea men2ionat este

precedat de formula contabil urmtoare:debit contul 313/subcontul 3131 Ca"italnevrsat "rivind cotele neac$itate de

%ondatori0, credit contul 311

41 313 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, nota decontabilitate,#eistrul


'# ;rimirea mijloacelor bneti n numerar dela fondatori n contul acitrii datoriiloracestora privind acoperirea pierderilor

anilor preceden2i. ?nregistrarea men2ionateste precedat de formula contabilurmtoare: debit contul 313/subcontul3132 Ca"ital nevrsat "rivind aco"erirea

"ierderilor anilor "recedeni0, creditcontul 33

41 313 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, nota decontabilitate,#eistrul


'% ?ncasarea mijloacelor bneti din vnzareacotelor de participa2ie /ac2iunilor proprii0rscumprate anterior de la fondatori/ac2ionari0. iferen2a dintre valoarea decumprare i valoarea de vnzare aac2iunilor rscumprate se deconteaz ncontul 31




6/46

1 3 4 5'' ;rimirea n casierie a mprumuturilor pe

termen lung de la alte ntreprinderi ipersoane /inclusiv din vnzareaobliga2iunilor proprii i altor titluri devaloare0

41 413 6ontracte de mprumut,dispozi2ii de ncasare,


contul41

'$ ?nregistrarea mijloacelor bneti n numeraraferente veniturilor anticipate /vnzareadiverselor abonamente etc.0



'4 ;rimirea mijloacelor bneti n numerar subform de subven2ii i ajutoare, precum i acotiza2iilor i altor pl2i aferente finan2rilori ncasrilor cu destina2ie special petermen lung



'5 ;rimirea n casierie a avansurilor pe termenlung n contul livrrilor viitoare de bunuri iservicii. 6oncomitent se reflect 9B7 dinsumele avansurilor primite n contulefecturii livrrilor impozabile prin formulacontabil urmtoare: debit contul 5,credit contul 534



' ;rimirea n casierie a mprumuturilor petermen scurt de la alte ntreprinderi i

persoane /inclusiv din vnzareaobliga2iunilor i altor titluri de valoare0

41 513 6ontracte de mprumut,dispozi2ii de ncasare,


contul41

') ?nregistrarea n casierie a mijloacelorbneti cu destina2ie special pe termenscurt /plata pentru ntre2inerea copiilor ninstitu2iile precolare( cotiza2iile i altesuine primite de la alte ntreprinderi i

persoane0

41 514 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,#eistrul de eviden la

contul41

'8 ;rimirea n casierie a avansurilor pe termenscurt n contul livrrilor viitoare de bunurii servicii. 6oncomitent se reflect 9B7din sumele avansurilor primite n contulefecturii livrrilor impozabile prin formula

contabil urmtoare: debit contul 5,credit contul 534



'& estituirea n casierie a sumelor salariilorpltite n plus n perioada de gestiunecurent. 1ormula contabil se ntocmete ncazul n care plata salariilor i restituireasumelor acitate n plus au fost efectuate nuna i aceeai perioad de gestiune /lun,trimestru0



$# eflectarea 9B7 de la sumele mijloacelorbneti primite n numerar la vnzareabunurilor /prestarea serviciilor0

41 534 ispozi2ii de ncasare,facturi fiscale, registrulde cas,#eistrul de

eviden la contul41,#eistrul de evident a


7/46

1 3 4 5livrrilor

$% estabilirea 9B7 de la sumele crean2eloracitate, decontate anterior ca crean2ecompromise /dubioase0. 1ormula contabilse ntocmete n cazul n care crean2ele

compromise decontate nu au fost restabiliten unul din conturile 1+ 3+ -+ 8+7

41 534 ota de contabilitate,#eistrul de eviden lacontul41,#eistrul de

eviden a livrrilor

$' eflectarea contribu2iilor /cotelor departicipa2ie0 suplimentare ale fondatorilor/ac2ionarilor0 n legtur cu majorareavalorii nominale a cotei de participa2ie/ac2iunilor0 sau cu emisiunea suplimentara ac2iunilor. 1ormula contabil sentocmete n cazul primirii mijloacelor

bneti n numerar pn la nregistrarea destat a modificrilor n actele de constituireale ntreprinderii. up nregistrarea unorastfel de modificri datoriile fa2 defondatori se deconteaz prin formulacontabil urmtoare: debit contul 53-,credit contul 311

41 53- ecizia adunriifondatorilor privind

modificarea capitaluluistatutar, dispozi2ii dencasare, registrul de

cas,#eistrul deeviden la contul41

$$ eflectarea mijloacelor bneti /iar 9B70primite n numerar din vnzarea produselor,mrfurilor i serviciilor



$4 ?nregistrarea mijloacelor bneti /fr9B70 primite n numerar din vnzarea altoractive curente /cu e>cep2ia produselor,mrfurilor0

41 61 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,#eistrul de eviden la

contul41$5 eflectarea plusurilor de mijloace bneti

n numerar constatate la inventariere41 61 ;rocesulverbal de

inventariere anumerarului, registrul de

cas,#eistrul deeviden la contul41

$ ?ncasarea mijloacelor bneti n contulacitrii crean2elor decontate anterior ca

crean2e compromise

41 61+ 61+6

ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, nota de

contabilitate,#eistrulde eviden la contul41

Not# la opera)iunea 36. 1ormula contabil pentru opera2iunea $ se ntocmete n cazul n carecrean2ele compromise decontate anterior la celtuieli /n unul din conturile -1+ -14+ -1+ -0nu au fost restabilite n conturile corespunztoare de eviden2 a crean2elor 1+3+4,-+8+7. 6oncomitent suma crean2elor acitate se reflect n creditul contului 741 Crean)eale e!itorilor in(olva!ili trecute la piereri0. 9B7 de la sumele crean2elor acitate, care afost trecut anterior n cont, se restabilete la decontrile cu bugetul prin formula contabilurmtoare: debit contul 41, credit contul 534.$) ?nregistrarea n casierie a mijloacelor

bneti primite cu titlu gratuit /inclusiv nbaza contractelor de dona2ie0 de la altentreprinderi i persoane

41 6 6ontracte de dona2ie,dispozi2ii de ncasare,


contul41


8/46

1 3 4 5$8 eflectarea diferen2elor de curs favorabile

aferente soldului de numerar valutar ncasierie



$& eflectarea mijloacelor bneti n numerar

primite de la autorit2ile publice, altentreprinderi i persoane pentru acoperirea

pierderilor cauzate de accidente, incendii,calamit2i naturale i alte evenimentee>cep2ionale

41 63 ispozi2ii de ncasare,


contul41

4# eflectarea sumelor ncasate /inclusiv9B70 din vnzarea mrfurilor, produselorn numerar. 1ormula contabil sentocmete la ntreprinderile de comer2 cuamnuntul i n consigna2ie care apliccontul 846


9/46


10/46

1 3 4 5valut na2ional #eistrul de eviden la

contul41% 9ransmiterea mijloacelor bneti n

numerar din casierie la conturile curente nvalut strin

43 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,


contul41%) epunerea mijloacelor bneti n numerar

n conturile speciale la bnci44 41 ispozi2ii de plat,


contul41%8 epunerea /transmiterea0 mijloacelor

bneti n numerar n casieriile bncilor/inclusiv prin intermediul ncasatorilor0 ila oficiile potale pentru nregistrareaacestora n conturile curente iCsau conturilespeciale ale ntreprinderii sau pentrutransferarea ctre beneficiari

45 41 6itan2ele bncilor/oficiilor potale0, copiileborderourilor de nso2ire

pentru predareanumerarului ncasatorilor

bncii,#eistrul deeviden la contul45

%& ;rocurarea documentelor bneti pe seamamijloacelor bneti n numerar

46 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas, facturi

de e>pedi2ie, facturifiscale,#eistrul de

eviden la contul41'# scumprarea cotelor de participa2ie

/ac2iunilor proprii0 pe seama mijloacelorbneti n numerar



'% estituirea din casierie a mprumuturilor petermen lung primite anterior de la altentreprinderi i persoane

413 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,#eistrul de eviden la

contul41'' estituirea din casierie a mijloacelor de

finan2ri i ncasri cu destina2ie special petermen lung neutilizate sau utilizate contrardestina2iei



'$ estituirea din casierie a avansurilor petermen lung primite anterior de la altentreprinderi i persoane. 6oncomitent se

storneaz 9B7 din suma avansului restituitprin formula contabil urmtoare: ebitcontul 22!" creit contul !3#



contul41

Not# la opera)iunile 1;3. 1ormulele contabile pentru opera2iunile '%'$ se ntocmesc laacitarea mprumuturilor pe termen lung, la restituirea mijloacelor cu destina2ie special iavansurilor nainte de termen, precum i n cazul n care datoriile pe termen lung specificate nuau fost transferate la finele anului de gestiune precedent n componen2a datoriilor pe tennenscurt.'4 estituirea din casierie a mprumuturilor pe

termen scurt primite anterior513 41 ispozi2ii de plat,


contul41


11/46

1 3 4 5'5 scumprarea n numerar a obliga2iunilor

proprii i a altor titluri de valoare /lae>pirarea termenului de acitare a acestora0

513 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas.


' estituirea din casierie a mijloacelor

curente de finan2ri i ncasri cu destina2iespecial pe termen scurt neutilizate sauutilizate contrar destina2iei

514 41 ispozi2ii de plat,


contul41') 7citarea din casierie a datoriilor fa2 de

alte ntreprinderi i persoane privindopera2iunile comerciale i de alt gen

51+ 5 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,


'8 estituirea din casierie a avansurilor petermen scurt primite anterior de lacumprtori i clien2i. 6oncomitent sestorneaz 9B7 din suma avansului restituit

prin formula contabil urmtoare: ebitcontul 22!" creit contul !3#



'& ;lata din casierie a salariilor, primelor ialtor pl2i cuvenite angaja2ilor



$# 7citarea datorilor fa2 de angaja2iintreprinderii privind alte opera2iuni /dee>emplu, ajutorul material acordat,compensarea pentru utilizarea bunurilor

personale n scopuri de serviciu, celtuielilede deplasare i alte pl2i0



$% @fectuarea pl2ilor din casierie ctreangaja2i pe seama mijloacelor de asigurrisociale /n cazurile prevzute de legisla2ian vigoare0



$' @liberarea din casierie angaja2ilorntreprinderii a despgubirilor de asigurareconform contractelor de asigurri benevolei obligatorii primite de la companiile deasigurri



$$ 7citarea obliga2iilor fiscale /inclusivprivind penalit2ile, amenzile i altesanc2iuni0 cu mijloace bneti n numerar



$4 7citarea datoriilor fa2 de fondatoriprivind dividendele i alte opera2iuni cumijloace bneti n numerar

53- 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,


$5 7citarea din casierie a datoriilor fa2 deal2i creditori /inclusiv privind penalit2ile,

amenzile i alte sanc2iuni0




12/46


13/46

8.3. Conta!ilitatea mi%loacelor !#ne$ti in conturile curente 'n valut# na)ional#

8.3.1. Aspecte generale ale contabilitii mijloacelor bneti in conturile curente n 'alutnaional

La contabilizarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut na2ional este necesar s

se acorde aten2ie urmtoarelor aspecte:1. 6onturile curente n valut na2ional snt destinate pentru efectuarea decontrilor privindnregistrarea, plata, depunerea mijloacelor bneti i altor opera2iuni bancare /punctul '.% dinRe&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i 'nc2ierea conturilor0.

. ?ntreprinderea poate descide unul sau mai multe conturi n lei moldoveneti n orice banc aepublicii -oldova /punctul '.% din Re&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i

'nc2ierea conturilor0.3. ela2iile dintre banc i ntreprindere se efectueaz n baza contractului de cont curent

bancar conform cruia banca se oblig s primeasc i s nregistreze n contul titularului decont /client0 sumele bneti depuse de acesta sau de un ter2 n numerar sau transferate /virate0din conturile altor persoane, s e>ecute n limitele disponibilului din cont ordinele clientului

privind transferul unor sume ctre alte persoane, retragerile de numerar, precum i sefectueze alte opera2iuni n contul clientului din nsrcinarea lui n conformitate cu legea, cucontractul i cu uzan2ele bancare, iar clientul s acite o remunera2ie pentru prestareaserviciilor men2ionate /art. %''8 din Coul civil0.

4. 3anca este obligat s efectueze opera2iunile n contul clientului numai la ordinul lui, cue>cep2ia cazurilor prevzute de lege sau de contract /art. %'$# din Coul civil0.

5. Apera2iunile privind contul curent se reflect n baza e>traselor de cont i documentelor dedecontare i de plat ane>ate la acestea. 9itularul de cont poate s cear oricnd informa2ii saulmuriri asupra situa2iei contului i asupra mprejurrilor oricrei opera2iuni efectuate n cont/art. %'$% din Coul civil0.

6. 3anca datoreaz clientului o dobnd pentru folosirea mijloacelor din contul acestuia dac ncontract nu este prevzut altfel /art. %'$' din Coul civil0.;entru generalizarea informa2iei privind e>isten2a i micarea mijloacelor bneti n valut

na2ional n conturile curente ale ntreprinderii este destinat contul de activ 4 Conturicurente 'n valut# na)ional#0.

?n e!itulcontului 4se reflect ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valutna2ional, iar n creit utilizarea mijloacelor bneti din conturile curente.

=oldul contului 4este debitor( reprezint suma mijloacelor bneti din conturile curente nvalut na2ional la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul ' Active curentedin

Bilanul contabil.?n 9lanul e conturipentru contul 4snt prevzute urmtoarele subconturi:

2421 Mijloace bneti neleate;2422 Mijloace bneti leate!@viden2a analitic a mijloacelor bneti n conturile curente n valut na2ional se 2ine pe

fiecare cont, pe tipuri de mijloace bneti /legate i nelegate0 i pe institu2ii bancare.

8.3.2. ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n 'alut naional

-ijloacele bneti se ncaseaz n conturile curente n valut na2ional din vnzareabunurilor, din prestarea serviciilor, din casierie, sub form de credite bancare i mprumuturi etc.

La ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valut na2ional se ntocmesc

formulele contabile prezentate n tabelul 8.$.


14/46

9abelul 8.$

:ormule conta!ile pentru opera)iunile e 'nca(are a mi%loacelor !#ne$ti 'n conturilecurente 'n valut# na)ional#

rcrt 6on2inutul opera2iunii

6onturi

corespondente

9emei pentru nregistrare

/documentul primar sau dealt tip, registrul contabil0debit credit% ' $ 4 5

%. ambursarea mprumuturilorpe termen lung acordateanterior altor ntreprinderi i

persoane

4 131+ 13 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la

contul4

'. ?nciderea conturilor dedepozit pe termen lung nvalut na2ional

4 131+ 13 6ontracte de depozit, e>trasede cont,#eistrul de

eviden la contul4$. ;rimirea mijloacelor bneti de

la alte ntreprinderi i persoanen contul acitrii crean2elor petermen lung

4 134 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la

contul4

4. estituirea avansurilor petermen lung acordate anterioraltor ntreprinderi i persoane


contul4Not# la opera)iunile 1;4. 1ormulele contabile pentru opera2iunile %4 se ntocmesc ncazurile n care pn la e>pirarea termenului de acitare a mprumuturilor, crean2elor iavansurilor i de ncidere a conturilor de depozit rmne mai mult de un an sau dac lafinele anului de gestiune precedent activele pe termen lung men2ionate nu au fost

transferate n componen2a activelor curente.5. ?ncasarea mijloacelor bnetide la cumprtori i clien2i

pentru bunurile vndute iserviciile prestate

4 1+ 3 Ardine de plat, e>trase cecont,#eistrul de eviden la

contul4

. estituirea avansurilor petermen scurt acordate anterioraltor ntreprinderi i persoane


contul4). estituirea din buget a sumelor

impozitelor i ta>elor pltite nplus

4 5 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul5

8. ;rimirea mijloacelor bneti dela angaja2i n contul acitriicrean2elor privind recuperarea

prejudiciului material

4 - @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul4

&. estituirea sumelor spredecontare neutilizatenemijlocit n conturile curenteale ntreprinderii

4 - @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul4

%#. ;rimirea mijloacelor bneti dela alte ntreprinderi i persoanen contul acitrii crean2elor

privind veniturile calculate/plata pentru arend, leasing,loca2iune( dividende, dobnzi


contul4


15/46

% ' $ 4 5etc.0

%%. ?ncasarea mijloacelor bnetide la diferi2i debitori


contul4%'. ?nregistrarea mijloacelor

bneti din vnzarea valuteistrine

4 7 Ardine de plat, e>trase de

cont,#eistrul de eviden lacontul4

%$. ;rimirea sumelordespgubirilor de asigurare dela companiile de asigurri


contul4%4. ;rimirea mijloacelor bneti de

la organele de asigurri socialepentru acoperirea celtuielilorprivind plata indemniza2iilorsociale


contul4

%5. estituirea din fondurile deasigurri sociale i de asisten2medical a sumelor virateacestora n plus


contul4

Not# la opera)iunile 14;15. ?n conformitate cu politica sa de contabilitate, ntreprindereapoate s contabilizeze mijloacele bneti primite din fondurile de asigurri sociale i deasisten2 medical nemijlocit n contul 533 /fr aplicarea contului 70. ?n acest caz,dac la finele perioadei de gestiune /trimestrului0 n contul 533se formeaz sold debitor,acesta se deconteaz prin urmtoarea formul contabil de corectare: debit contul 7,credit contul 533.%. ambursarea mprumuturilor

pe tennen scurt acordateanterior altor ntreprinderi ipersoane

4 31+ 3 Ardine de plat, e>trase de


%). ?nregistrarea mijloacelorbneti la nciderea conturilorde depozit

4 31+ 3 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la

contul4%8. ?ncasarea mijloacelor bneti

din casieria ntreprinderii4 41 @>trase de cont,#eistrul de

eviden la contul4%&. estituirea sumelor neutilizate

ale acreditivelor i cDrdurilorbancare


contul4

'#. ?nregistrarea mijloacelorbneti reflectate anterior catransferuri bneti n e>pedi2ie


contul4'%. ;rimirea mijloacelor bneti de

la fondatori sub form de aportla capitalul statutar alntreprinderii

4 311 7cte de constituire, ordine deplat, e>trase de cont,


Not# la opera)iunea 1. 1ormula contabil pentru opera2iunea 1 se ntocmete dupnregistrarea de stat a ntreprinderii. =e admite reflectarea mijloacelor bneti depuse caaport la capitalul statutar al ntreprinderii ntrun subcont distinct al contului 44, cudecontarea ulterioar n debitul contului 4.''. ncasarea mijloacelor bneti

de la fondatori /ac2ionari0 ncontul acitrii aporturilor

4 313 7cte de constituire, ordine deplat, e>trase de cont,



16/46

% ' $ 4 5acestora n capitalul statutar alntreprinderii n conturilecurente. ?nregistrareamen2ionat este precedat deformula contabil urmtoare:

debit contul 313/subcontul3131 Ca"ital nevrsat

"rivind cotele neac$itate de%ondatori0, credit contul 311

contul4

'$. ;rimirea mijloacelor bneti dela fondatori n contul acitriidatoriilor acestora privindacoperirea pierderilor anilor

preceden2i. ?nregistrareamen2ionat este precedat deformula contabil unntoare:debit contul 313/subcontul3132 Ca"ital nevrsat

"rivind aco"erirea "ierderiloranilor "recedeni0, creditcontul 33


contul4

'4. ;rimirea mijloacelor bnetidin vnzarea cotelor de

participa2ie /ac2iunilor proprii0rscumprate anterior de lafondatori /ac2ionari0. iferen2a

dintre valoarea de cumprare ivaloarea de vnzare a ac2iunilorrscumprate se deconteaz ncontul 31


contul4

'5. ;rimirea creditelor bancare petermen lung

4 411 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,


'. ;rimirea mprumuturilor petermen lung de la altentreprinderi i persoane,

inclusiv din vnzareaobliga2iunilor proprii i altortitluri de valoare de datorii

4 413 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de

cont,#eistrul de eviden la

contul4

'). ?ncasarea mijloacelor bnetiaferente veniturilor anticipate

pe termen lung /vnzareadiverselor abonamente etc.0


contul4

'8. ;rimirea mijloacelor bnetisub form de subven2ii.1ormula contabil sentocmete la primirea

subven2iilor pn landeplinirea condi2iilorcontractului de acordare a

4 43 6ontractul de acordare asubven2iilor, ordine de pla2ie>trase de cont,#eistrul de

eviden la contul4


17/46

acestora. up ndeplinirea% ' $ 4 5

condi2iilor contractualesubven2iile se nregistreaz

prin urmtoarea formulcontabil urmtoare: debit

contul 43, credit unul dinconturile 34+ 6

'&. ?nregistrarea n conturilecurente a mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung


contul4

$#. ;rimirea avansurilor pe termenlung n contul livrrilorviitoare de bunuri i servicii.6oncomitent se reflect 9B7din sumele avansurilor primiten contul efecturii livrrilorimpozabile prin formulacontabil urmtoare: debitcontul 5, credit contul 534


contul4

$%. ;rimirea creditelor bancare petermen scurt



$'. ;rimirea mprumuturilor pe

termen scurt de la altentreprinderi i persoane,inclusiv din vnzareaobliga2iunilor proprii i altortitluri de valoare de datorii

4 513 6ontracte de mprumut,

ordine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden lacontul4

$$. ?nregistrarea mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenscurt


contul4

$4. ncasarea mijloacelor bnetin contul veniturilor anticipate

curente /vnzarea diverselorabonamente etc.0


contul4

$5. ?ncasarea de la furnizori,antreprenori i al2i creditori asumelor pltite acestora n

plus. 1ormula contabil poatefi ntocmit n cazurile cndacitarea datoriilor i ncasareamijloacelor bneti transferaten plus au avut loc ntro

perioad de gestiune /lun,trimestru0

4 51+5+ 537

Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la

contul4

$. ;rimirea sumelor avansurilorpe termen scurt de la



18/46

cumprtori i clien2i n contul contul 242% ' $ 4 5

livrrilor viitoare de bunuri iservicii. 6oncomitent sereflect 9B7 din sumeleavansurilor primite n contul

efecturii livrrilor impozabileprin formula contabilurmtoare: debit contul 5,credit contul 534

$). estabilirea 9B7 de la sumelecrean2elor acitate care au fostdecontate anterior ca crean2ecompromise. 1ormulacontabil se ntocmete ncazul n care crean2elecompromise decontate nu aufost restabilite n unul dinconturile 1+ 3+ -+ 8+7

4 534 ota de contabilitate,#eistrul de eviden lacontul4* #eistrul de

eviden a livrrilor

$8. eflectarea aporturilorsuplimentare ale fondatorilor/ac2ionarilor0 n legtur cumajorarea valorii nominale aaporturilor/ac2iunilor iCsau aemisiunii suplimentare aacestora0 la capitalul statutar al

ntreprinderii

4 53- ecizia adunrii fondatorilorprivind modificarea

capitalului statutar, ordine deplat, e>trase de cont,


Not# la opera)iunea 38. 1ormula contabil pentru opera2iunea $8 se ntocmete laprimirea mijloacelor bneti sub form de aport la capitalul statutar al ntreprinderii pnla nregistrarea de stat a modificrilor n actele de constituire. up nregistrarea unorasemenea modificri, datoriile fa2 de fondatori /ac2ionari0 se deconteaz la majorareacapitalului statutar prin formui( contabil urmtoare: debit contul 53-, credit contul 311.=e permite reflectarea prealabil a mijloacelor bneti primite de la fondatori sub formde aport la capitalul statutar n contul 44, cu decontarea ulterioar n debitul contului4$&. ?nregistrarea n conturile

curente a sumelor crean2elor

aferente facturilor comerciale,sumelor deponente i de altgen care au fost decontateanterior ca crean2e compromise

4 61+61+ 6

Ardine de plat, e>trase decont, nota de contabilitate,


Not# la opera)iunea 37. 1ormula contabil pentru opera2iunea $& se ntocmete ncazurile n care crean2ele compromise decontate anterior la celtuieli /n unul dinconturile -1+-14+ -1+-0 nu au fost restabilite n conturile corespunztoare deeviden2 a crean2elor 1+3. 4+-+ 8+ 7. 6oncomitent suma crean2elor acitatese reflect n creditul contului 741 Crean)e ale e!itorilor in(olva!ili trecute lapiereri0.4#. eflectarea veniturilor sub

form de dobnzi aferentemijloacelor bneti aflate nconturile curente

4 61 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul4


19/46

% ' $ 4 54%. ?nregistrarea n conturile

curente a mijloacelor bnetiprimite cu titlu gratuit /inclusivconform contractelor de

dona2ie0 de la alte ntreprinderii persoane

4 6 6ontracte de dona2ie, ordinede plat, e>trase de cori


4'. ;rimirea mijloacelor bneti dela autorit2ile publice, altentreprinderi i persoane pentruacoperirea pierderilor rezultatedin incendii, calamit2inaturale i alte evenimentee>cep2ionale

4 63 ocumentul ce confirmevenimentul e>cep2ional,ordine de plat, e>trase de


8.3.3. Utilizarea mijloacelor bneti in conturile curente n 'alut naional

-ijloacele bneti din conturile curente n valut na2ional se utilizeaz pentru acitareadatoriilor fa2 de furnizori, antreprenori, bnci, buget, organele de asigurri sociale i de asisten2medical, personal i al2i creditori( pentru desciderea conturilor de depozit i speciale la bnci(

pentru eliberarea numerarului n casierie i efectuarea altor opera2iuni.La utilizarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut na2ional se ntocmesc

formulele contabile prezentate n tabelul 8.4.

9abelul 8.4

:ormule conta!ile pentru opera)iunile e utili"are a mi%loacelor !#ne$ti in conturilecurente 'n valut# na)ional#

r.crt.

6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente

9emei pentru nregistrare/documentul primar sau de alt tip,

registrul contabil0debit credit

% ' $ 4 5%. 7cordarea mprumuturilor pe

termen lung altor ntreprinderii persoane

131+ 13 4 6ontracte de mprumut, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de

eviden la contul 2#2

'. 9ransferarea mijloacelorbneti n conturile de depozitla bnci descise pe un termenmai mare de un an

131+ 13 4 6ontracte de depozit, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de


$. Birarea mijloacelor bneti subform de aporturi la capitalulstatutar al altei ntreprinderi

131+ 13 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2

4. 7cordarea avansurilor petermen lung n contul livrrii

bunurilor i serviciilor

136 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2

5. 7citarea celtuieliloranticipate cu mijloace bnetidin conturile curente

141+ 51 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2

. 7cordarea avansurilor pe 4 4 Ardine de plat, e>trase de cont


20/46

termen scurt altor ntreprinderi #eistrul de eviden la contul 2#2% ' $ 4 5

i persoane). Birarea impozitului pe venit n

rate conform legisla2iei nvigoare

5 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2

8. @liberarea sumelor spredecontare pentru acoperireaceltuielilor de deplasare, dereprezentan2, gospodreti ide alt gen

- 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2

&. @fectuarea compensriisupraconsumului sumelor spredecontare

- 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 242

%#. Birarea mijloacelor bnetipentru procurarea valuteistrine


%%.

7citarea n avans a sumelor9B7, ta>elor vamale i a pl2ii

pentru procedurile vamaleprivind bunurile i serviciileimportate


%'.

eflectarea crean2elor altorntreprinderi n legtur cuacitarea serviciilor pentruacestea


%$.

eflectarea sumelor decontate

greit din conturile curente nvalut na2ional

7 4 @>trase de cont, nota de

contabilitate* #eistrul de evidenla contul 2#2%4. 7cordarea mprumuturilor pe

termen scurt altor ntreprinderii persoane

31+ 3 4 6ontracte de mprumut , ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de

eviden la contul 2#2%5. 9ransferarea mijloacelor

bneti n conturile de depozitla bnci descise pe un termennu mai mare de un an

31+ 3 4 6ontracte de cont de depozit,ordine de plat, e>trase de cont

#eistrul de eviden la contul 2#2

%. Birarea mijloacelor bneti ncasierie

41 4 6ecuri de numerar, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2

%). @fectuarea transferuluimijloacelor bneti de pe uncont curent pe altul

4 4 Ardine de plata, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2

%8. eflectarea sumelormijloacelor bneti legate

blocate, secestrate, depuse ngaj i de alt gen

4 4 ecizia organului autorizat, e>trasede cont,#eistrul de eviden la

contul 2#2

%&. 7nularea secestrului ideblocarea mijloacelor bnetin conturile curente n valut

na2ional


contul 2#2


21/46

% ' $ 4 5'#. Birarea mijloacelor bneti n

conturile speciale la bnci/acreditive, carduri bancareetc.0.


'%. ;rocurarea documentelor

bneti acitate nemijlocit dinconturile curente

46 4 Ardine de plat, e>trase de cont,

facturi de e>pedi2ie, facturi fiscale,#eistrul de eviden la contul 2#2

''. scumprarea ac2iunilorproprii /cotelor de participa2ien capitalul statutar0 pe seamamijloacelor bneti dinconturile curente


'$. ambursarea creditelor petermen lung primite anterior dela bnci


'4. ambursarea mprumuturilorpe termen lung primite anteriorde la alte ntreprinderi i

persoane


'5. estituirea mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung neutilizate sau utilizatecontrar destina2iei


'. estituirea avansurilor petermen lung primite anterior de

la alte ntreprinderi ipersoane. 6oncomitent suma9B7 aferent avansurilorrestituite se reflect prinurmtoarea formul contabilde stornare: ebit contul 22!"creit contul !3#

44 4 Ardine de plat, e>trase de cont.#eistrul de eviden la contul 2#2

Not# la opera)iunile 3;6. 1ormulele contabile pentru opera2iunile '$' se ntocmesc ncazul acitrii creditelor bancare i mprumuturilor pe termen lung, restituirii mijloacelor cudestina2ie special i avansurilor nainte de termen, precum i n cazul n care datoriile petermen lung specificate nu au fost transferate la finele anului de gestiune precedent n

componen2a datoriilor pe termen scurt.'). ambursarea creditelor pe

termen scurt primite anteriorde la bnci i acitareadobnzilor aferente acestora

511 4 Ardine de plat, e>trase de cont*#eistrul de eviden la contul 2#2

'8. estituirea din conturilecurente a mprumuturilor

primite anterior i acitareadobnzilor aferente acestora

513 4 Ardine de pia2, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2

Not# la opera)iunile -;8. 6alcularea dobnzilor aferente creditelor bancare i mprumuturilor primite se efectueaz n modul i termenele stabilite n contractele de credit sau de mprumut i se reflect prin urmtoarele formule contabile:%0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile cu destina2ie general: debitcontul -14, credit unul din conturile 511+ 513=


22/46

% ' $ 4 5'0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile primite i utilizate laprocurarea /crearea0 activelor calificate: debit unul din conturile 11+ 11+ 1+ 15, 15+credit unul din conturile 511+ 513

'&. scumprarea obliga2iunilorproprii i a altor titluri de

valoare de datorii /la e>pirareatermenului de acitare aacestora0

513 4 ispozi2ii de plat, registrul decas,#eistrul de eviden la

contul 2#2

$#. estituirea mijloacelor curentede finan2ri i ncasri cudestina2ie special neutilizatesau utilizate contrar destina2iei


$%. 7citarea datoriilor fa2 de altentreprinderi i persoane

privind facturile comerciale ialte opera2iuni

51+5 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2

$'. estituirea avansurilor petermen scurt primite anteriorde la cumprtori i clien2i.6oncomitent suma 9B7aferent avansurilor restituitese reflect prin urmtoareaformul contabil de stornare:ebit contul 22!" creit contul!3#


$$. 7citarea datoriilor fa2 de

angaja2i privind salariile i altepl2i



$4. 7citarea datoriilor fa2 deangaja2i privind alte opera2iuni/de e>emplu, ajutorul materialacordat, compensarea pentruutilizarea bunurilor personalen scopuri de serviciu,celtuieli de deplasare etc.0


$5. 7citarea datoriilor fa2 deorganele de asigurri sociale i

de asisten2 medical


$. 7citarea datoriilor fa2 decompaniile de asigurri pentruasigurarea bunurilor i

personalului


$). 7citarea obliga2iilor fiscale,inclusiv privind penalit2ile ialte sanc2iuni

534 4 Ardine de plat, dispozi2ii incaso,e>trase de cont,#eistrul de

eviden la contul 2#2$8. 7citarea datoriilor fa2 de

fondatori /ac2ionari0 privinddividendele i alte operatiuni

53- 4Ardine de plat, e>trase de cont


$&. 7citarea datoriilor fa2 de al2idebitori /inclusiv privind

penalit2ile, amenzile i alte



23/46


24/46


25/46

?n 9lanul e conturipentru contul43nu snt prevzute subconturi.@viden2a analitic a mijloacelor bneti n valut strin se 2ine pe fiecare fel de valut, contcurent i institu2ie bancar.

8.#.2. ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n 'alut strin

-ijloacele bneti se ncaseaz n conturile curente n valut strin din vnzareabunurilor i din prestarea serviciilor ctre cumprtorii /clien2ii0 strini( din casierie( din primireacreditelor, mprumuturilor i din alte opera2iuni. La ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valut strin se ntocmescformulele contabile prezentate n tabelul 8.5.

9abelul 8.5

:ormule conta!ile pentru opera)iunile e 'nca(are a mi%loacelor !#ne$ti 'n conturilecurente 'n valut# (tr#in#

r.crt.


9emei pentru nregistrare/documentul primar sau dealt tip, registrul contabil0debit credit

% ' $ 4 5%. ambursarea mprumuturilor

pe termen lung acordateanterior n valut strin altorntreprinderi i persoane

43 131+13 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de

cont* #eistrul de eviden lacontul 2#3

'. nciderea conturilor dedepozit pe termen lung nvalut strin

43 131+13 6ontracte de depozit, e>trasede cont,#eistrul de

eviden la contul 2#3$. ;rimirea mijloacelor valutare

n contul acitrii crean2elor petermen lung ale altorntreprinderi i persoane

43 134 Ardine de plat, e>trase decont* #eistrul de eviden la

contul 2#3

4. estituirea avansurilor petermen lung acordate anteriorn valut strin altorntreprinderi i persoane


contul 2#3

Not# la opera)iunile 1;4. 1ormulele contabile pentru opera2iunile %4 se ntocmesc n

cazurile n care pn la e>pirarea termenului de acitare a mprumuturilor, crean2elor iavansurilor i de ncidere a conturilor de depozit rmne mai mult de un an sau atuncicnd la finele anului de gestiune precedent activele pe termen lung men2ionate nu au fosttransferate n componen2a activelor curente.5. ?ncasarea de la cumprtorii i

clien2ii strini a mijloacelorvalutare pentru bunurilevndute i serviciile prestate

43 1+3 Ardine de plat, e>trase decont* #eistrul de eviden la

contul 2#3

. estituirea avansurilor petermen scurt acordate anteriorn valut strin altor

ntreprinderi i persoane

43 4 Ardine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la

contul 2#3

). estituirea sumelor spredecontare neutilizate

43 - @>trase de cont* #eistrul deeviden la contul 2#3


26/46

% ' $ 4 5nemijlocit n conturile valutareale ntreprinderii

8. ;rimirea mijloacelor valutarede la cumprtorii /clien2ii0strini n contul acitrii

crean2elor privind veniturilecalculate /plata pentru arend,leasing, loca2iune( dividende,dobnzi etc.0


contul 2#3

&. ncasarea mijloacelor valutarede la al2i debitori strini/inclusiv penalit2i, amenzietc.0


contul 2#3

%#. eflectarea sumelordespgubirilor de asigurare

primite de la companiile deasigurri strine


contul 2#3

%%. eflectarea sumelor valuteistrine procurat de la bncileautorizate

43 7 Ardine de plata, e>trase decont#eistrul de eviden la

contul 2#3%'. estituirea mprumuturilor pe

termen scurt acordate anteriorn valut strin altorntreprinderi i persoane

43 31+ 3 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de

cont,#eistrul de eviden lacontul 2#3

%$. nciderea conturilor dedepozit n valut strin

43 31+ 3 6ontracte de depozit, e>trasede cont* #eistrul de

eviden la contul 2#3%4. nregistrarea mijloacelorvalutare n numerar primite dincasieria ntreprinderii

43 41 @>trase de cont* #eistrul deeviden la contul 2#3

%5. estituirea n contul valutar asumelor neutilizate aleacreditivelor i cDrdurilor

bancare


acontul 2#3

%. nregistrarea mijloacelorvalutare reflectate anterior catransferuri bneti n e>pedi2ie


contul 2#3

%). eflectarea mijloacelorvalutare primite de lafondatorii strini sub form deaport al acestora n capitalulstatutar al ntreprinderii pn lanregistrarea de stat a acesteia

43 311 7cte de constituire alentreprinderii, ordine deplat, e>trase de cont,

#eistrul de eviden lacontul 2#3

%8. eflectarea diferen2elor de cursfavorabile privind aporturilefondatorilor strini la capitalulstatutar al ntreprinderii

43 31 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de


%&. ?ncasarea n conturile curente amijloacelor valutare de lafondatorii strini sub form deaport al acestora n capitalul




27/46

% ' $ 4 5statutar al ntreprinderii dupnregistrarea de stat a acesteia/la acitarea capitaluluinevrsat0. ?nregistrareamen2ionat este precedat de

formul contabil urmtoare:debit contul 313/subcontul3131 Ca"ital nevrsat

"rivind cotele neac$itate de%ondatori0, credit contul 311

contul 2#3

'#. ;rimirea mijloacelor valutarede la fondatorii strini ncontul acitrii datoriiloracestora privind acoperirea

pierderilor anilor preceden2i,nregistrarea men2ionat este

precedat de formula contabilurmtoare: debit contul 313/subcontul 3132 Ca"italnevrsat "rivind aco"erirea

"ierderilor anilor"recedeni0, credit contul 33



'%. ;rimirea mijloacelor valutaredin vnzarea cotelor de

participa2ie /ac2iunilor proprii0rscumprate anterior de la

fondatori /ac2ionari0. iferen2adintre valoarea de cumprare ivaloarea de vnzare a ac2iunilorrscumprate se trece n contul31


contul 2#3

''. ;rimirea n conturile curente acreditelor bancare pe termenlung n valut strin



'$. ?nregistrarea n conturilevalutare a sumelor

mprumuturilor pe termen lungn valut strin

43 413 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de

cont,#eistrul de eviden lacontul 2#3'4. ?ncasarea mijloacelor valutare

aferente veniturilor anticipate43 4+ 515 Ardine de plat, e>trase de

cont#eistrul de eviden lacontul 2#3

'5. ?ncasarea n conturile valutarea mijloacelor de finan2ri incasri cu destina2ie special

pe termen lung


contul 2#3

'. ;rimirea avansurilor pe termenlung n valut strin n contullivrrilor viitoare de bunuri iservicii


contul 2#3


28/46

% ' $ 4 5'). ;rimirea n conturile curente a

creditelor bancare pe termenscurt n valut strin



'8. ;rimirea n conturile curente a

mprumuturilor pe termen scurtn valut strin

43 513 6ontracte de mprumut,

ordine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la

contul 2#3'&. ?ncasarea n conturile valutare

a mijloacelor de finan2ri incasri cu destina2ie special

pe termen scurt


contul 2#3

$#. ?nregistrarea n conturilecurente a avansurilor petermen scurt primite n valutstrin


contul 2#3

$%. eflectarea aporturilorsuplimentare ale fondatorilorstrini la capitalul statutar alntreprinderii n legtur cumajorarea valorii nominale aaporturilor /ac2iunilor0 iCsaucu emisiunea suplimentar aac2iunilor

43 53- ecizia adunrii fondatorilorprivind modificarea

capitalului statutar, ordine deplat, e>trase de cont,


$'. ?nregistrarea mijloacelorvalutare primite n contul

acitrii crean2elor decontateanterior ca crean2e compromise

43 61+61+

6

Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la

contul 2#3

Not# la opera)iunea 3. 1ormula contabil pentru opera2iunea $' se ntocmete n cazuln care crean2ele compromise decontate anterior la celtuieli /n unul din conturile -1,-14+ -1+ -0 nu au fost restabilite n conturile corespunztoare de eviden2 a crean2elor; 1+ 3+ 4+ -+ 8+ 7. 6oncomitent suma crean2elor acitate se reflect ncreditul contului 741 Crean)e ale e!itorilor in(olva!ili trecute la piereriF.$$. eflectarea veniturilor sub

form de dobnzi privindmijloacele bneti aflate nconturile curente n valut

strin

43 61 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2#3

$4. eflectarea diferen2elor de cursfavorabile aferente soldurilormijloacelor bneti n conturilecurente n valut strin


$5. ?nregistrarea mijloacelorvalutare /inclusiv conformcontractelor de dona2ie0

primite cu titlu gratuit de laalte ntreprinderi i persoane

43 6 6ontracte de dona2ie, ordinede plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la

contul 2#3

$. ;rimirea mijloacelor valutaresub form de acoperire a

pierderilor rezultate dinaccidente, incendii, calamit2i

43 63 ocumentul care confirmevenimentul e>cep2ional,ordine de plat, e>trase de

cont,#eistrul de eviden la


29/46

% ' $ 4 5naturale i alte evenimentee>cep2ionale

contul 2#3

8.#.3. Utilizarea mijloacelor bneti in conturile curente n 'alut strin

-ijloacele bneti din conturile curente n valut strin se utilizeaz pentru acitareadatoriilor fa2 de furnizorii i antreprenorii strini, bnci, al2i creditori( eliberarea mijloacelorvalutare n numerar n casierie i efectuarea altor opera2iuni prevzute de legisla2ia n vigoare.

La utilizarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut strin se ntocmesc formulelecontabile prezentate n tabelul 8..

9abelul 8.

:ormule conta!ile pentru opera)iunile e utili"are a mi%loacelor !#ne$ti in conturilecurente 'n valut# (tr#in#

r.crt. 6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente 9emei pentru nregistrare/documentul primar sau de alt tip,registrul contabil0debit credit

% ' $ 4 5%. 7cordarea mprumuturilor pe

termen lung n valut strin131+13 43 6ontracte de mprumut , ordine de

plat, e>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2#3

'. Birarea mijloacelor valutaresub form de aport lacapitalul statutar al alteintreprinderii

131+13 43 7cte de constituire, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de


$. Birarea mijloacelor bnetin conturile de depozitdescise la bnci pe untermen mai mare de un an

131+13 43 6ontracte de depozit, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de


4. 7cordarea avansurilor petermen lung n valut strin


5. 7citarea celtuieliloranticipate pe seamamijloacelor valutare

141+51 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3

. 7cordarea avansurilor pe

termen scurt n valut strin


#eistrul de eviden la contul 2#3). Birarea mijloacelor valutaretitularilor de avans pentrudeplasri peste otare

- 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3

8. Birarea din conturile curentea valutei strine careurmeaz a fi vndut


&. eflectarea sumelordecontate greit din conturilecurente n valut strin

7 43 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de eviden

la contul 2#3%#. 7cordarea mprumuturilor pe

termen scurt n valut strin

31+3 43 6ontracte de mprumut , ordine de

plat, e>trase de cont.#eistrul deeviden la contul 2#3


30/46

% ' $ 4 5%%. Birarea mijloacelor valutare

n conturile de depozitdescise la bnci pe untermen nu mai mare de un an

31+ 3 43 6ontracte de cont de depozit,ordine de plat, e>trase de cont,


%'. Birarea mijloacelor valutaren casierie pentru deplasri

peste otare


%$. eflectarea sumelormijloacelor valutare legate

blocate, secestrate, depusen gaj etc. ?nregistrarea seefectueaz pe subconturidistincte ale contului 43


contul 2#3

%4. 7nularea secestruluimijloacelor valutare nconturile curente ideblocarea acestora,nregistrarea se efectueaz pesubconturi distincte alecontului 43


contul 2#3

%5. @fectuarea transferuluimijloacelor valutare de pe uncont curent pe altul


%. Birarea mijloacelor bnetin conturile speciale la bnci

/privind acreditivele,cardurile bancare etc.0 nvalut strin


%). ;rocurarea documentelorbneti pe seama mijloacelorvalutare


%8. eflectarea diferen2elor decurs nefavorabile aferenteaporturilor fondatorilorstrini la capitalul statutar alntreprinderii

31 43 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de eviden

la contul 2#3

%&. scumprarea cotelor departicipa2ie /ac2iunilorproprii0 cu mijloace valutare


'#. 7citarea creditelor valutarebancare pe termen lung


'%. ambursarea mprumuturilorvalutare pe termen lung


''. estituirea din conturilevalutare a mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung neutilizate sau utilizatecontrar destina2iei



31/46

% ' $ 4 5'$. estituirea avansurilor pe

termen lung primite anteriorn valut strin


Not# la opera)iunile ;3. 1ormulele contabile pentru opera2iunile '#'$ se ntocmesc ncazurile acitrii creditelor bancare i mprumuturilor pe termen lung, restituirii mijloacelor cu

destina2ie special i avansurilor nainte de termen, precum i n cazul n care datoriile petermen lung men2ionate nu au fost transferate la finele anului de gestiune precedent ncomponen2a datoriilor pe termen scurt.'4. ambursarea creditelor

valutare bancare pe termenscurt i acitarea dobnziloraferente acestora

511 43 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de


'5. ambursarea mprumuturilorvalutare pe termen scurt iacitarea dobnzilor aferenteacestora

513 43 6ontracte de mprumut , ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de


Not# la opera)iunile 4;5. 6alcularea dobnzilor aferente creditelor bancare imprumuturilor primite se efectueaz n modul i termenele stabilite n contractele de credit saude mprumut i se reflect prin urmtoarele formule contabile:%0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile cu destina2ie general: debit

contul -14, credit unul din conturile 511+ 513('0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile primite i utilizate la

procurarea /crearea0 activelor calificate: debit unul din conturile ; 11+ 11+ 1+ 15+15+credit unul din conturile ; 511+ 513.

'. estituirea din conturilevalutare a mijloacelor de

finan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenscurt neutilizate sau utilizatecontrar destina2iei


'). 7citarea datoriilor fa2 defurnizorii i antreprenoriistrini privind facturilecomerciale i alte opera2iuni

51+5 43 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#3

'8. estituirea avansurilor petermen scurt primite anteriorn valut strin

53 43 Ardine de plat, e>trase de cont,egistrul de evident la contul '4$

'&. Birarea din conturile valutarea pl2ilor de asigurare ctrecompaniile de asigurristrine


$#. 7citarea din conturilecurente a datoriilor fa2 defondatorii /participan2ii0strini privind dividendele ialte plti

53- 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3

$%. 7citarea datoriilor fa2 deal2i creditori strini /inclusiv

privind penalit2ile, amenzileetc.0



32/46


33/46

. 6ursul oficial al leului moldovenesc fa2 de valutele strine este stabilit de 3..-.3. 6ursurile de cumprarevnzare a valutei strine privind tranzac2iile cu persoanele juridice

snt stabilite de bncile autorizate de sine stttor. ?n func2ie de suma tranzac2iei sau de altecriterii stabilite de banca autorizat, aceste cursuri pot fi unice pentru to2i clien2ii persoane

juridice sau pentru fiecare client n parte.4. ;ersoanele juridice rezidente, cu e>cep2ia bncilor autorizate, au dreptul s cumpere valut

strin pentru efectuarea pl2ilor /transferurilor0 pentru import n modul stabilit de 3..-. in alte cazuri prevzute n punctele ).% i ).' din Re&ulamentul privin re&lementareavalutar#, precum i pentru acitarea creditelor n valut strin primite de la bncileautorizate ale epublicii -oldova n conformitate cu legisla2ia n vigoare.

5. 6omisioanele bancare pentru cumprarea i vnzarea valutei strine se recunosc ca celtuieligenerale i administrative.

6. iferen2ele de curs aprute la cumprarea i vnzarea valutei strine se recunosc ca veniturisau celtuieli din activitatea financiar.La cumprarea i vnzarea valutei strine se ntocmesc formulele contabile prezentate n

tabelul 8.).9abelul 8.)

:ormule conta!ile pentru opera)iunile e cump#rare $i v'n"area valutei (tr#ine

r.cit.



% ' $ 4 5 Cump#rarea valutei (tr#ine%. Birarea mijloacelor bneti din

conturile curente pentru

procurarea valutei strine/inclusiv comisionul bncii0

7 4 6ererea de cumprare avalutei strine, ordine de

plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden lacontul 2#2

'. ?nregistrarea n conturilevalutare a valutei strine

procurate la cursul oficial al3..-.


contul 2#3

4. Birarea din conturile curente avalutei strine care urmeaz afi vndut /inclusiv comisionul

bncii0. 1ormula contabil se

ntocmete la cursul oficial al3..-.

7 43 6ererea de cumprare avalutei strine, ordine deplat, e>trase de cont,


contul 2#3

5. ?nregistrarea n conturilecurente a mijloacelor bnetidin vnzarea valutei strine


contul 2#2. eflectarea comisionului

bncii pentru vnzarea valuteistrine. =e permite reflectareacomisioanelor bncii prinformula contabil urmtoare:debit contul -13, credit contul4

-13 7 @>trasul de cont, nota decontabilitate

). eflectarea diferen2elor de cursfavorabile aferente soldului

43 6 ota de contabilitate


34/46

% ' $ 4 5mijloacelor valutare

8. eflectarea diferen2elor de cursnefavorabile aferente solduluimijloacelor valutare

- 43 ota de contabilitate

Not# la opera)iunile -;8. iferen2ele de curs apar n cazurile n care mijloacele valutare

sau aflat o perioad determinat de timp n conturile curente ale ntreprinderii i secalculeaz ca diferen2a dintre cursurile de scimb valutar stabite la data ncasriimijloacelor valutare sau recalculrii @enituri $i c2eltuieli ?piereri> in v'n"area $i cump#rarea valutei&. eflectarea veniturilor din

vnzarea valutei strine la uncurs mai nalt dect cursuloficial al 3..-. sau dincumprarea valutei strine laun curs mai jos dect cursul

oficial al 3..-.

7 61 ota de contabilitate

%#. eflectarea celtuielilor/pierderilor0 din vnzareavalutei strine la un curs mai

jos dect cursul oficial al3..-., sau din cumprareavalutei strine la un curs mainalt dect cursul oficial al3..-.

-14 7 ota de contabilitate

8.5. Conta!ilitatea mi%loacelor !#ne$ti in conturile (peciale la !#nci

?n afar de conturile curente n valut na2ional i valut strin, ntreprinderile pot descidela bnci i alte conturi pentru efectuarea opera2iunilor de decontare specifice. ?n aceste conturi se2ine eviden2a mijloacelor bneti aflate n acreditive, cDrduri bancare i alte conturi prevzute delegisla2ia n vigoare.

La contabilizarea mijloacelor bneti din conturile speciale la bnci este necesar s se acordeaten2ie urmtoarelor aspecte:1. esciderea acreditivului are loc din contul mijloacelor bneti proprii ale ordonatorului sau

din contul creditului acordat de ctre banca emitent /punctul 8 din Re&ulamentul privinutili"area acreitivului0.

. 7creditivul trebuie s prevad o dat la care e>pir termenul de valabilitate a acreditivului/punctul & din egulamentul privind utilizarea acreditivului0.

3. 9ermenul de valabilitate a acreditivului este intervalul de timp n cadrul cruia beneficiarultrebuie s prezinte documentele indicate n cererea de acreditiv la banca beneficiar unde vafi utilizat acreditivul conform condi2iilor din cererea de acreditiv /punctul %# dinRe&ulamentul privin utili"area acreitivului0.

4. 7creditivul este destinat pentru decontri numai cu un singur beneficiar i poate fi transferatnumai dac este desemnat de ctre banca emitent ca fiind transferabil /punctul %% dinRe&ulamentul privin utili"area acreitivului0.

5. 7creditivul se acit prin virament n sum total sau par2ial. u se admite acitareaacreditivului n numerar /punctul %' din Re&ulamentul privin utili"area acreitivului>.

6. =uma acreditivului trebuie s fie e>primat n unitatea monetar na2ional /leulmoldovenesc0 /punctul %$ din Re&ulamentul privin utili"area acreitivului0.


35/46

-. 6ardul bancar este un instrument de plat emis de o banc /emitent0 care permite titularuluicardului s retrag bani n numerar, s efectueze transfer de sume bneti n limiteledisponibilului din contul su n banca emitent ori din contul liniei de credit acordat deaceasta /art. %'8& alin. /%0 din Coul civil0.

8. 9itularul cardului bancar poate efectua pl2i pentru bunurile i serviciile prestate dentreprinderile comerciale care, n baza contractelor nceiate cu emitentul, accept s fie

pltite prin card. ntreprinderea comercial i restituie banii pentru presta2iile efectuatetitularului cardului prin cesiunea ctre emitent a crean2elor fa2 de titularul cDrdului /art. %'8&alin. /'0 din Coul civil0.

7. 6ardurile bancare emise de ctre banc se clasific n func2ie de scopul utilizrii acestora ncarduri personale i carduri de afaceri /business0 /punctul 4.$ din Re&ulamentul cu privirela carurile !ancare>.

1. 6ardul de afaceri se emite din contul de cDrd descis pe numele unei persoanejuridice, reprezentan2ei nfiin2ate n epublica -oldova a persoanei juridice nerezidente,ntreprinderii cu statut de persoan fizic, persoanei fizice care practic activitate dentreprinztor sau alt tip de activitate /punctul 4.& din Re&ulamentul cu privire la carurile!ancare>.

11. 6onform punctului 5.% din Re&ulamentul cu privire la carurile !ancare , pe teritoriulepublicii -oldova, prin intermediul cardurilor bancare pot fi efectuate urmtoareleopera2iuni: plata mrfurilor acizi2ionate de la comercian2i, serviciilor prestate sau a obliga2iilor fa2

de buget /impozite, ta>e, alte pl2i obligatorii0 retragerea de numerar de la bancomate, de la gieele bncilor, n limitele prevzute de

actele normative n vigoare( alte opera2iuni financiare n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare

/depunere de numerar n contul bancar, transferuri ntre conturi etc.0.1. etragerea de numerar prin intermediul cardurilor de afaceri pentru plata salariilor i

efectuarea altor pl2i cu caracter social poate fi efectuat numai la gieele bncii. 3anca esteobligat s asigure controlul asupra e>isten2ei documentului de plat privind transferulpl2ilor obligatorii n conformitate cu actele normative n vigoare /punctul 5.' dinRe&ulamentul cu privire la carurile !ancare0.

13. Apera2iunile ce 2in de domeniul reglementrii valutare, realizate prin intermediul carduriloremise de bncile autorizateCbncile strine, urmeaz a fi efectuate n conformitate cu

prevederile actelor normative n domeniul reglementrii valutare /punctul 5.$ dinRe&ulamentul cu privire la carurile !ancare0.;entru generalizarea informa2iei privind e>isten2a i micarea mijloacelor bneti aflate n

conturile speciale la bnci este destinat contul de activ 44 Conturi (peciale la !#nciF.?n e!itul contului '44 se reflect desciderea conturilor speciale la bnci /acreditivelor,

cardurilor bancare etc.0 i ncasarea mijloacelor bneti n acestea, iar n creit utilizareamijloacelor bneti din conturile speciale la bnci i nciderea acestora.

=oldul contului 44este debitor( reprezint suma mijloacelor bnet: neutilizate din conturilespeciale la bnci la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul ' GActive curente dinBilan)ul conta!il.

?n 9lanul e conturipentru contul 44snt prevzute urmtoarele subconturi:2441 Acreditive;2442 Cecuri i(sau carduri bancare;2443 Mijloace"e cartele de credit i maneticeF.?n afar de subconturile men2ionate, ntreprinderea poate descide n cadrul contului 44i

alte subconturi /pentru eviden2a mijloacelor bneti n valutl strin, a mijloacelor bneti depuse

de fondatori nainte de nregistrarea de stat a ntreprinderii sau la modificarea actelor deconstituire etc.0.


36/46

@viden2a analitic a mijloacelor bneti din conturile speciale la bnci se tins pe fiecare cont,institu2ie bancar i pe feluri de valut.

La efectuarea opera2iunilor cu mijloacele bneti din conturile speciale bnci se ntocmescformulele contabile prezentate n tabelul 8.8.

9abelul 8.8

:ormule conta!ile pentru opera)iunile a*erente mi%loacelor !#ne$tiin conturile (peciale la !#ncir.crt.



% ' $ 4 5 e(c2ierea conturilor (peciale la !#nci%. esciderea conturilor

speciale la bnci /acreditivelor,

cDrdurilor bancare etc.0 peseama mijloacelor bneti dinconturile curente n valutna2ional

44 4 Ardine de plat, e>trase decont* #eistrul de eviden la

contul 2##

'. esciderea conturilorspeciale la bnci /acreditivelor,cDrdurilor bancare etc.0 peseama mijloacelor bneti dinconturile curente n valutstrin

44 43 Ardine de plat, e>trase decont,* #eistrul de eviden

la contul 2##

$. esciderea conturilor

speciale la bnci /acreditivelor,cDrdurilor bancare etc.0 peseama creditelor bancare petermen lung

44 411 6ontracte de credit, e>trase

de cont,* #eistrul deeviden la contul 2##

4. esciderea conturilorspeciale la bnci /acreditivelor,cardurilor bancare etc.0 peseama creditelor bancare petermen scurt

44 511 6ontracte de credit, e>trasede cont* #eistrul de

eviden la contul 2##


37/46

% ' $ 4 58. ?ncasarea n conturile speciale

la bnci a mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung i curente

44 43+ 514 @>trase de cont* #eistrul deeviden la contul 2##

&. ;rimirea n conturile specialela bnci a mijloacelor bnetide la fondatori sub form deaporturi la capitalul statutar

pn la nregistrarea de stat antreprinderii

44 311 7cte de constituire, e>trasede cont* #eistrul de


%#. ?ncasarea n conturile specialela bnci a mijloacelor bnetide la fondatori n contulacitrii aporturilor acestora lacapitalul statutar alntreprinderii dupnregistrarea de stat a acesteia.?nregistrarea men2ionat este

precedat de formula contabilurmtoare: debit contul 313/subcontul 3131 GCa"italnevrsat "rivind coteleneac$itate de %ondatoriF0,credit contul 311

44 313 7cte de constituire, e>trasede cont,#eistrul de


%%. ?ncasarea n conturile speciale

la bnci a mijloacelor bnetide la fondatori n contulacitrii datoriilor acestora

privind acoperirea pierderiloranilor preceden2i, nregistrareamen2ionat este precedat deformula contabil urmtoare:debit contul 313/subcontul3132 Ca"ital nevrsat

"rivind aco"erirea "ierderiloranilor "recedeni0, credit

contul 33

44 313 @>trase de cont#eistrul de


%'. ;rimirea mijloacelor bneti dela fondatori n calitate deaporturi la capitalul statutar laintroducerea modificrilor nactele de constituire, precum ila acoperirea pierderilorntreprinderii

44 53- ecizia adunrii fondatorilor/consiliului0 privind

modificarea capitaluluistatutar, e>trase de cont,#eistrul de eviden la

contul 2##

Not# la opera)iunile 7;1. 1ormulele contabile pentru opera2iunile &%' se ntocmesc ncazul n care ntreprinderea, n conformitate cu politica sa de contabilitate, reflectaporturile bneti primite de la fondatori pe un subcont separat al contului 44.

%$. eflectarea veniturilor subform de dobnzi aferentemijloacelor bneti aflate n

44 61 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de



38/46

conturile speciale la bnci% ' $ 4 5

%4. eflectarea diferen2elor de cursfavorabile aferente soldurilormijloacelor valutare dinconturile speciale la bnci



tili"area mi%loacelor !#ne$ti in conturile (peciale la !#nci%5. eflectarea ta>elor vamale,

pl2ii pentru procedurilevamale i a sumelor 9B7 /carenu pot fi trecute n cont nconformitate cu legisla2ia nvigoare0, acitate la importulactivelor pe termen lung icurente prin intermediulcardurilor bancare

11+11+11+

13+ 1-etc.

44 eclara2ia vamal, citan2ade plat, cecuri, e>trase de

cont,#eistrul de eviden lacontul 2##

%. econtarea ctre titularii deavans a mijloacelor bneti dinconturile speciale la bnci/cardurile bancare0

- 44 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de


%). eflectarea ta>elor denregistrare, ta>elor i altor

pl2i obligatorii acitate navans prin intermediulcardurilor bancare


contul 2##

%8. eflectarea sumelor decontategreit din conturile speciale la

bnci

7 44 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de

eviden la contul 2##%&. eflectarea sumelormijloacelor bneti n numerartransmise n casierie dinconturile speciale la bnci



'#. ?nregistrarea n conturilecurente n valut na2ional ivalut strin a mijloacelor

bneti din conturile specialela bnci

4+43

44 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2##

'%. 9ransferarea mijloacelor

bneti de pe un cont special labanc pe un alt cont

44 44 @>trase de cont#eistrul de


''. 7citarea prin intermediulcDrdurilor bancare adocumentelor bneti

procurate

46 44 @>trase de cont, facturi dee>pedi2ie, nota de

contabilitate#eistrul deeviden la contul 2##

'$, 7citarea datoriilor fa2 defurnizori i antreprenori dinconturile speciale la bnci

51+5

44 @>trase de cont, documentede plat i de decontare, notade contabilitate#eistrul de

eviden la contul 2##'4. ;lata salariilor angaja2ilor din

conturile speciale la bnci531 44 6ererea angajatului,

documente de plata i dedecontare, nota de

contabilitate, e>trase de cont,


39/46


40/46

% ' $ 4 5soldurilor mijloacelor valutaredin conturile speciale la bnci


$. eflectarea mijloacelor bnetipierdute n urma evenimentelore>ep2ionale /e>proprierea etc.0

-3 44 ocumentul care confirmevenimentul e>ep2ional,

e>trase de cont,#eistrul de

eviden la contul 2##$). Birarea mijloacelor bneti din

conturile speciale la bncipentru acoperirea pierderilor/celtuielilor0 legate delicidarea consecin2eloraccidentelor, incendiilor,calamit2ilor naturale i altore>cep2ionale

-3 44 ocumentul care confirmevenimentul e>ep2ional,

e>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2##

trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de


$&. estituirea n conturile curenten valut valut strin asumelor acreditivelor, cecurilori cardurilor bancareneutilizate



4#, ambursarea creditelorbancare pe termen lung pe

seama crora au fost desciseanterior conturi speciale labnci. 1ormula contabil poatefi ntocmit n cazul ncideriianticipate a conturilor specialesau atunci cnd creditele petermen lung nu au fost trecutela finele anului de gestiune

precedent n componen2acreditelor pe termen scurt

411 44 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul

Documents

Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti