CASO VEHICULOS LIMITADOS A2, A3, A4 EN ACTIVIDADES DE DIRECCIÓN, REPRESENTACIÓN

La Empresa “Diplomado de Tributación” S.A. en el ejercicio 2012 tuvo ingresos de S/. 70 millones de

soles en consecuencia está permitido deducir los gastos de mantenimiento correspondiente a tres

vehiculos asignados a actividades de dirección, representación y administración.

La empresa registra dentro de sus activos a cuatro vehiculos cuyos gastos de mantenimiento ascienden a

S/. 30,000. En el cuadro siguiente se detalal los gastos incurridos por los cuatro vehiculos:

Datos del Vehículo Categoría Gasto del ejercicio S/.

Placa de Rodaje

REPT 100277 A3 8,000

APNV 010167 A3 9,000

FAPT 190675 A2 6,000

AETA 150837 A2 7,000

Total Gasto S/. 30,000

Total vehículos de propiedad de la empresa : 4

Numero máximo de vehículos que obtenga derecho tributario a deducir gastos 3

Gastos de los vehiculos A2, A3: 30,000

Porcentaje : 3/4 = 75%

Total Gastos de los vehiculos sujetos a límite: 30,000.00

Máximo deducible: 30,000.00 x 75% = 22,500.00

Monto no deducible : 30,000.00 – 22,500.00= 7,500.00

Reparo Tributario: 7,500 x 30% = 2,250.00

Análisis:

Se debe evaluar dentro de un planeamiento tributario la categoria de unidad de transporte que adquiere la empresa , es decir cuidarse de aquellos sujetos a límite; así como la utilidad o función que estos desempeñaran dentro de la organización de forma tal que no haya este tipo

CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 02

de adiciones a la renta neta empresarial. Ya no deducirá los 30,000 soles de gastos efectivamente incurridos si no que solo es admitido 22,500 soles reparando S/. 7,500.00 y pagando de más impuesto a la renta por S/. 2,250.00 en el 2013.