強 制 性 公 積 金 計 劃 考 試 ／

強 積 金 中 介 人 考 試

研 習 資 料 手 冊

第八版

2013年1月

i

序 言

本研習資料手冊按照強制性公積金計劃考試範圍編纂而成，試題將參

考本手冊的內容擬定。內文每章結尾部分另列有模擬試題以供參考。

本手冊主要為職業訓練局舉辦的「強制性公積金計劃考試」的應考人

士編製。準備參加香港證券及投資學會「強積金中介人考試」的人士亦宜參

閱 。 兩 個 考 試 範 圍 一 樣 ， 均 為 強 制 性 公 積 金 計 劃 管 理 局 指 明 的 資 格 檢 定 考

試。通過考試者，可獲承認符合強積金附屬中介人的考試規定。

編纂本手冊的目的，是為應考人士提供可靠的參考資料。儘管編寫時

已力臻完美，內文或仍有錯漏或不善之處，應考人士應同時參閱有關法例及

尋求專業意見。本研習資料手冊將不時修訂，以更新及改良研習資料內容。

還望不吝賜正，待再版時得以訂正。

初版：1999年6月

第二版：2000年6月

第三版：2001年10月

第四版：2002年11月

第五版：2005年12月

第六版：2007年1月

第七版：2009年10月

第八版：2013年1月

強制性公積金計劃管理局1999年、2000年、2001年、2002年、2005年、

2007年、2009年、2013年

本 研 習 資 料 手 冊 任 何 部 分 的 文 字 或 圖 表 ， 如 未 經 強 制 性 公 積 金 計 劃 管 理 局 事 先 許 可 ， 不 得

翻 印 作 出 售 或 牟 利 用 途。

ii

目錄

章次 頁次

1 . 強制性公積金（簡稱「強積金」）制度簡介 1 / 1

1 . 1 退休保障的需要 1 / 1

1 . 1 . 1 人口老化

1 . 1 . 2 強積金制度實施前的退休保障

1 . 2 為何推行強積金制度？ 1 / 2

1 . 2 . 1 安老支柱

1 . 2 . 2 強積金的優點

1 . 3 強積金對經濟的影響 1 / 5

2 . 規管架構 2 / 1

2 . 1 強制性公積金計劃管理局（簡稱「積金局」） 2 / 1

2 . 1 . 1 積金局的職能

2 . 1 . 2 積金局的組織架構

2 . 2 其他規管機構 2 / 2

2 . 2 . 1 證券及期貨事務監察委員會

（簡稱「證監會」）

2 . 2 . 2 保險業監督

2 . 2 . 3 金融管理專員

2 . 3 強積金法例、守則、指引及標準 2 / 4

2 . 3 . 1 《強制性公積金計劃條例》

（簡稱《強積金條例》）

2 . 3 . 2 強積金規例

2 . 3 . 3 強積金守則、指引及標準

2 . 3 . 4 規管強積金中介人條例

2 . 4 其他有關法例 2 / 7

2 . 4 . 1 《職業退休計劃條例》（第426章）

2 . 4 . 2 《證券及期貨條例》（第571章）

2 . 4 . 3 《保險公司條例》（第41章）

2 . 4 . 4 《銀行業條例》（第155章）

2 . 4 . 5 《僱傭條例》（第57章）

2 . 4 . 6 《稅務條例》（第112章）

2 . 4 . 7 《受託人條例》（第29章）

iii

章次 頁次

3 . 強積金制度的主要特點 3 / 1

3 . 1 計劃資產的保障 3 / 1

3 . 1 . 1 嚴格的認可規定

3 . 1 . 2 專業彌償保險

3 . 1 . 3 補償基金

3 . 2 獲委任服務提供者的職能 3 / 2

3 . 3 強積金計劃的種類 3 / 3

3 . 4 涵蓋範圍 3 / 4

3 . 5 獲豁免人士 3 / 6

3 . 6 登記參加計劃 3 / 7

3 . 6 . 1 僱主的責任

3 . 6 . 2 自僱人士的責任

3 . 6 . 3 受託人的責任

3 . 7 供款 3 / 8

3 . 7 . 1 強制性供款

3 . 7 . 2 自願性供款

3 . 7 . 3 稅項寬減

3 . 7 . 4 拖欠供款

3 . 8 權益的歸屬 3 / 2 1

3 . 9 權益的保存 3 / 2 1

3 . 1 0 權益的可調動性 3 / 2 2

3 . 1 0 . 1 現職僱員

3 . 1 0 . 2 終止受僱的僱員

3 . 1 0 . 3 自僱人士成為受僱僱員

3 . 1 0 . 4 成員選擇轉移權益須知

3 . 1 0 . 5 受託人在轉移累算權益方面的責任

3 . 1 1 權益的提取 3 / 2 6

3 . 1 2 無人申索的權益 3 / 2 7

3 . 1 3 長期服務金／遣散費的抵銷安排 3 / 2 9

3 . 1 4 僱主的主要責任 3 / 2 9

3 . 1 4 . 1 沒有獲《強積金條例》豁免的僱主

3 . 1 4 . 2 （非臨時）僱員離職

3 . 1 5 違規僱主及高級人員紀錄 3 / 3 1

iv

章次 頁次

4 . 強積金受託人 4 / 1

4 . 1 信託安排 4 / 1

4 . 1 . 1 信託的概念

4 . 1 . 2 受託人的受信責任

4 . 1 . 3 對受託人的追索權

4 . 1 . 4 信託安排的優點

4 . 2 受託人的分類 4 / 3

4 . 3 受託人的職責及職能 4 / 3

4 . 4 受託人的核准 4 / 4

4 . 5 持續監察 4 / 5

4 . 6 《強積金核准受託人合規標準》 4 / 6

4 . 7 制裁及罰則 4 / 7

5 . 強積金計劃及投資 5 / 1

5 . 1 強積金計劃的註冊及成分基金的核准 5 / 1

5 . 2 強積金計劃 5 / 1

5 . 3 成分基金 5 / 2

5 . 3 . 1 成分基金的特點

5 . 3 . 2 成分基金的種類

5 . 4 核准匯集投資基金 5 / 7

5 . 4 . 1 匯集投資基金的核准

5 . 4 . 2 匯集投資基金的種類

5 . 5 投資政策陳述書 5 / 8

5 . 6 投資標準及限制 5 / 9

5 . 6 . 1 投資管理

5 . 6 . 2 准許投資項目

5 . 6 . 3 其他投資限制

5 . 6 . 4 港元貨幣風險

5 . 7 費用及收費 5 / 1 2

5 . 8 強積金計劃／成分基金的轉換 5 / 1 2

5 . 9 《強積金投資基金披露守則》 (簡稱《披露守則》 ) 5 / 1 3

5 . 1 0 對強積金投資基金的持續監察 5 / 1 5

v

章次 頁次

6 . 職業退休計劃與強積金制度的銜接安排 6 / 1

6 . 1 職業退休計劃的種類 6 / 1

6 . 1 . 1 所提供權益的種類

6 . 1 . 2 屬職業退休註冊計劃還是屬職業退休豁免計劃

6 . 1 . 3 是否獲強積金法例豁免

6 . 2 特點比較 6 / 3

6 . 3 豁免準則 6 / 4

6 . 4 強積金實施後的不同形式職業退休計劃 6 / 4

6 . 5 對現有成員及新的有資格僱員的影響 6 / 6

6 . 5 . 1 現有成員選擇留在獲強積金法例豁免的職業

退休註冊計劃

6 . 5 . 2 現有成員選擇參加強積金計劃

6 . 5 . 3 新的有資格僱員選擇參加獲強積金法例豁免

的職業退休註冊計劃

6 . 6 對獲強積金法例豁免的職業退休計劃持續施加的規定 6 / 7

7 . 強積金中介人 7 / 1

7 . 1 強積金中介人的規管 7 / 1

7 . 2 規管架構 7 / 1

7 . 2 . 1 對進行受規管活動等的禁止

7 . 2 . 2 強積金中介人的註冊要求

7 . 2 . 3 前線監督的規管範圍

7 . 2 . 4 註冊中介人的操守要求

7 . 2 . 5 註冊中介人的其他要求

7 . 2 . 6 積金局及前線監督的監管及紀律處分權力

7 . 2 . 7 上訴機制

7 . 2 . 8 向公眾披露有關針對註冊中介人的紀律制裁

決定的詳情

7 . 3 處理針對強積金中介人的投訴 7 / 1 8

7 . 4 強積金中介人應遵守的操守指引 7 / 1 8

7 . 4 . 1 《註冊中介人操守要求指引》

（簡稱《操守指引》）

7 . 5 制裁及罰則 7 / 1 8

《註冊中介人操守要求指引》 7 / 2 2

vi

附錄 I 簡稱

附錄 II 強積金法例、守則、指引及標準

附錄 III 涵蓋範圍

附錄 IV 有關入息

附錄V 支付供款的日期

附錄VI 強積金（非臨時）僱員及其僱主須知

附錄VII 強積金自僱人士須知

附錄V I I I 基本投資概念

附錄 IX 強積金刊物

附錄X 有關強積金制度的常見提問

附錄X I 詞語解釋

索引

模擬試題 ─ 正確答案

vii

應考須知

應 考 人 士 宜 熟 讀 本 研 習 資 料 手 冊 各 章 。 各 章 在 考 試 中 所 佔 比 重 列 表

如下，以便參考。

章 比重

1 . 強制性公積金（簡稱「強積金」）制度簡介 1 %

2 . 規管架構 6 %

3 . 強積金制度的主要特點

（包括附錄 I I I、 IV、V、V I、V II、X）

4 5 %

4 . 強積金受託人 5 %

5 . 強積金計劃及投資

（包括附錄V III）

1 9 %

6 . 職 業 退 休 計 劃 與 強 積 金 制 度 的 銜 接 安 排

（包括附錄X）

4 %

7 . 強積金中介人

（包括《註冊中介人操守要求指引》）

2 0 %

總計 1 0 0 %

1/1

1 強 制 性 公 積 金 （ 簡 稱 「 強 積 金 」 ） 制 度 簡 介

1 .1 退 休 保 障 的 需 要

踏 入 新 世 紀 ， 我 們 日 加 察 覺 現 今 世 界 與 上 世 紀 初 期 甚 或 5 0年 前 ，

實 在 有 天 淵 之 別 。 世 界 多 處 地 方 現 正 面 臨 人 口 急 劇 老 化 的 問 題 。 「 未

雨 綢 繆 」 不 僅 是 至 理 名 言 ， 亦 是 審 慎 而 必 須 的 做 法 。

1 . 1 . 1 人 口 老 化

香 港 人 口 急 劇 老 化。 由 1 99 8年 至 2 01 1年 ， 6 5歲 或 以 上 的 人

士 由 約 佔 總 人 口 的 1 0 .5 %上 升 至 1 3 . 2 %。 預 料 到 2 03 9年 ， 這 比 例 將

上 升 至 約 28 %。

圖 1 . 1 . 1 6 5歲 或 以 上 人 口 的 百 分 比

資 料 來 源 ： 香 港 特 區 政 府 統 計 處

社 會 日 漸 關 注 為 老 人 承 擔 生 活 開 支 的 問 題。我 們 必 須 正 視

這 個 問 題 ， 否 則 在 短 短 數 十 年 內 ， 政 府 將 不 堪 負 荷 龐 大 的 老 人 開

支 。

1 . 1 . 2 強 積 金 制 度 實 施 前 的 退 休 保 障

在 強 積 金 制 度 實 施 之 前 ， 在 香 港 逾 300萬 工 作 人 口 當 中 ，

只 有 約 三 分 之 一 獲 享 一 定 形 式 的 退 休 保 障。保 障 的 形 式 有 法 定 退

休 金 計 劃 、 公 積 金 計 劃 ， 以 及 由 僱 主 自 願 設 立 並 按 照 《 職 業 退 休

計 劃 條 例 》 （ 第 426章 ） 註 冊 的 退 休 保 障 計 劃 。

10.5 13.2

28.0

-

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

1998 2003 2008 2013 2018 2023 2028 2033 2038

65

歲或

以上

人口

的百

分比

推算數字

2039

1/2

圖 1 . 1 . 2 工 作 人 口 的 退 休 保 障

（ 截 至 1999年 12月 31日 ）

1 .2 為 何 推 行 強 積 金 制 度 ？

在 回 答 這 問 題 之 前 ， 也 許 應 先 界 定 何 謂 「 強 積 金 」 ， 以 便 明 瞭 推

行 強 積 金 制 度 的 原 因 。 「 強 」 、 「 積 」 、 「 金 」 三 字 的 含 意 如 下 ：

「 強 」 指 「 強 制 性 」 ， 除 非 是 明 確 獲 得 豁 免 的 人 士 ， 否 則

在 制 度 規 定 範 圍 內 的 所 有 人 ， 別 無 選 擇 而 必 須 參 加

強 積 金 計 劃 ；

「 積 」 指 確 定 需 要 後 ， 積 聚 資 金 ， 以 備 日 後 使 用 ；

「 金 」 指 一 筆 為 特 定 目 的 而 撥 出 的 資 金 或 財 政 撥 款 。

強 積 金 制 度 是 討 論 經 年 的 成 果 。 過 去 多 年 來 ， 社 會 各 界 積 極 探 討

為 老 人 提 供 經 濟 保 障 的 最 佳 方 案。曾 廣 泛 討 論 的 建 議 方 案 包 括 設 立「 老

年 退 休 金 制 度 」 及 「 中 央 公 積 金 制 度 」 ， 亦 曾 研 究 不 同 國 家 的 退 休 保

障 制 度 ， 以 便 找 出 最 切 合 香 港 需 要 的 制 度 。 社 會 最 後 採 納 了 強 積 金 制

度 。 我 們 相 信 這 制 度 可 切 實 幫 助 辛 勤 工 作 的 勞 動 人 口 ， 讓 他 們 在 退 休

後 得 到 更 佳 保 障 。

1 . 2 . 1 安 老 支 柱

人 口 老 化 屬 全 球 現 象 ， 並 非 香 港 獨 有 的 問 題 。 就 此 議 題 ，

世 界 各 國 一 直 進 行 研 究 及 討 論 ， 致 力 尋 求 適 當 的 解 決 方 法 ， 特 別

是 資 金 的 問 題 。 世 界 銀 行 在 19 94年 發 表 《 扭 轉 老 年 危 機 ： 保 障 老

人 及 促 進 增 長 的 政 策 》 (Averting the Old-Age Crisis: Policies to Protect the

Old and Promote Growth)報 告 書 ， 建 議 採 納 三 大 支 柱 方 案 ， 以 助 長 者

安 老 。

約200萬人未

獲任何退休計

劃保障

約90 萬人獲

僱主自願設立

的退休計劃保

障

約20 萬人獲

法定退休金/

公積金計劃

保障

1/3

世 界 銀 行 倡 議 的 「 三 大 安 老 支 柱 」 為 ﹕

(a) 第 一 支 柱 ： 由 政 府 管 理 及 用 稅 收 資 助 的 社 會 安 全 網 ；

( b ) 第 二 支 柱：由 私 營 機 構 管 理 及 具 足 額 資 金 的 強 制 性 供 款 計

劃 ； 及

( c ) 第 三 支 柱 ： 個 人 自 願 儲 蓄 及 保 險 。

設 立 強 積 金 制 度 是 為 了 構 成 此 方 案 的 第 二 支 柱：由 私 營 機

構 管 理 及 具 足 額 資 金 的 強 制 性 供 款 計 劃 。 強 積 金 制 度 在 2 0 00年 12

月 開 始 推 行 。

香 港 已 推 行 綜 合 社 會 保 障 援 助 計 劃 一 段 時 間 ， 為 有 需 要

人 士 提 供 基 本 的 社 會 保 障。個 人 儲 蓄 亦 一 向 是 香 港 社 會 的 特 色 。

實 施 強 積 金 制 度 後 ， 香 港 將 具 備 世 界 銀 行 所 倡 議 的 「 三 大 安 老

支 柱 」 。

圖 1 . 2 . 1a 三 大 安 老 支 柱

2 0 0 5 年 ， 世 界 銀 行 就 其 倡 議 的 退 休 保 障 架 構 增 加 兩 根 支

柱 ， 它 們 為 ：

(a) 零支柱：無須供款的社會退休金及援助，目的是扶貧，（以為長者提供

最基本的保障）；及

(b) 第四支柱：非正式支援（如家庭支援）、其他正式社會計劃（如醫護保

障），以及其他個人金融及非金融資產（如自置居所）。

香 港

第一支柱

社 會

安 全 網

第二支柱

強 積 金

強

積

金

第三支柱

個 人

儲 蓄

老 年 保 障

1/4

圖 1.2.1b 五 大 安 老 支 柱

1 . 2 . 2 強 積 金 的 優 點

強 積 金 制 度 的 優 點 歸 納 如 下 ﹕

( a ) 公 平

在 強 積 金 制 度 下，計 劃 成 員 可 得 的 累 算 權 益 與 他 們 的 供 款

（ 以 及 其 投 資 年 期 及 所 投 資 基 金 的 淨 投 資 回 報 ）成 正 比 。

這 可 鼓 勵 計 劃 成 員 增 加 自 願 性 供 款，為 退 休 生 活 累 積 更 多

權 益 。

( b ) 符 合 成 本 效 益

強 積 金 計 劃 由 私 營 機 構 管 理 ， 在 自 由 市 場 競 爭 下 運 作 ， 有

助 提 高 效 率 及 減 省 成 本 ， 讓 計 劃 成 員 從 中 受 惠 。

( c ) 可 持 續 營 運

強 積 金 制 度 是 一 個 具 足 額 資 金 及 由 私 營 機 構 管 理 的 退 休

保 障 制 度 。 僱 主 及 僱 員 雙 方 均 須 作 出 供 款 。 由 僱 員 支 付 或

由 僱 主 為 僱 員 支 付 的 所 有 強 制 性 供 款 交 予 強 積 金 受 託 人

後 ， 便 立 即 全 數 歸 屬 僱 員 ； 強 制 性 供 款 的 投 資 回 報 亦 立 即

全 數 歸 屬 僱 員 。 因 此 ， 強 積 金 制 度 不 會 因 人 口 結 構 或 政 府

的 財 政 狀 況 有 所 轉 變 而 不 能 持 續 營 運 。

( d ) 涵 蓋 範 圍 廣 泛

強 積 金 制 度 屬 強 制 性，所 有 相 關 僱 主、僱 員 及 自 僱 人 士 均

須 參 加 強 積 金 計 劃。這 項 規 定 確 保 全 港 各 行 各 業 的 僱 員 及

自 僱 人 士 均 獲 得 退 休 保 障 。

香 港

零支柱

無須供款

的社會退

休金及援

助

第一支柱

社會

安全網

第二支柱

強積金

第三支柱

個人儲蓄

第四支柱

非正式支援

／其他社會

計劃／其他

個人資產

老 年 保 障

1/5

1 .3 強 積 金 對 經 濟 的 影 響

工 作 人 口 固 然 是 強 積 金 制 度 的 主 要 受 惠 者 ， 而 實 施 強 積 金 制 度 ，

亦 對 香 港 經 濟 具 正 面 影 響 。 在 籌 劃 強 積 金 制 度 時 ， 估 計 強 積 金 每 年 的

供 款 在 制 度 營 運 初 年 可 逾 $1 0 0億 ； 在 2 0 11 年 ， 強 積 金 的 年 度 供 款 約 為

$ 4 20億 。 這 筆 極 其 龐 大 的 資 金 ， 可 引 起 數 項 經 濟 上 的 考 慮 ， 包 括 ﹕

( a ) 儘 管 在 某 程 度 上 ， 強 積 金 供 款 並 不 是 「 新 錢 」 ， 但 可 有 效 地 籌 集

前 所 未 有 的 龐 大 資 金 作 投 資 ；

( b ) 龐 大 的 退 休 金 資 產 可 促 進 香 港 金 融 市 場 進 一 步 發 展 ；

( c ) 特 別 重 要 的 是 ， 強 積 金 屬 長 線 投 資 ， 會 令 市 場 對 優 質 債 券 （ 即 獲

認 可 評 級 機 構 評 定 為 符 合 最 低 投 資 評 級 的 債 券 ） 的 需 求 增 加 。 股

票 和 其 他 投 資 產 品 的 需 求 亦 會 隨 之 增 加 ；

( d ) 所 有 強 積 金 計 劃 資 產 必 須 由 合 資 格 的 機 構 保 管 。 這 項 規 定 會 增 加

資 產 保 管 、 投 資 管 理 和 計 劃 管 理 等 服 務 的 需 求 ；

( e ) 所 有 合 資 格 的 本 地 和 海 外 服 務 提 供 者 均 可 在 強 積 金 市 場 公 平

競 爭 。

- o - o - o -

1/6

模 擬 試 題

考 試 包 括 8 0條 選 擇 題 。 大 部 分 問 題 均 直 接 易 明 ， 考 生 須 從 4個 選

項 中 選 出 1 個 正 確 答 案 ， 這 類 問 題 屬 於 「 甲 」 類 問 題 。 另 一 部 分 問 題

則 略 為 複 雜 ， 屬 「 乙 」 類 問 題 ， 考 生 亦 須 從 4個 選 項 中 選 出 1個 正 確 答

案 。 考 生 需 為 每 條 問 題 選 擇 最 適 當 的 答 案 。 以 下 是 該 兩 類 問 題 的 例

子 。

「 甲 」 類 問 題

1 在 19 98年 ， 65歲 或 以 上 人 士 佔 香 港 總 人 口 多 少 百 分 比 ？

( a ) 1 0 .5 %； . . . . .

( b ) 1 2 .6 %； . . . . .

( c ) 1 8 .4 %； . . . . .

( d ) 2 6 .4 %。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 1 .1 .1 ]

2 在 強 積 金 制 度 實 施 之 前 ， 在 香 港 逾 3 00 萬 工 作 人 口 當 中 ， 約 有 多

少 人 享 有 一 定 形 式 的 退 休 保 障 ？

( a ) 沒 有 人 ； . . . . .

( b ) 所 有 人 ； . . . . .

( c ) 約 10 0萬 人 ； . . . . .

( d ) 約 20 0萬 人 。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 1 .1 .2 ]

1/7

「 乙 」 類 問 題

3 在 世 界 銀 行 19 94年 發 表 的 報 告 書 所 倡 議 的 三 大 安 老 支 柱 中 ， 強 積

金 屬 於 哪 一 根 支 拄 ？

( i ) 零 支 柱

( i i ) 第 一 支 柱

( i i i ) 第 二 支 柱

( i v ) 第 三 支 柱

( a ) ( i i )； . . . . .

( b ) ( i i i )； . . . . .

( c ) ( i )及 ( i i )； . . . . .

( d ) ( i i i )及 ( i v )。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 1 .2 .1 ]

4 以 下 哪 三 項 是 香 港 強 積 金 制 度 的 優 點 ？

( i ) 公 平

( i i ) 可 持 續 營 運

( i i i ) 符 合 成 本 效 益

( i v ) 服 務 提 供 者 有 利 可 圖

( a ) ( i )、 ( i i )及 ( i i i )； . . . . .

( b ) ( i )、 ( i i )及 ( i v )； . . . . .

( c ) ( i )、 ( i i i )及 ( i v )； . . . . .

( d ) ( i i )、 ( i i i )及 ( i v )。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 1 .2 .2 ]

註 ﹕ 以 上 問 題 的 答 案 ， 請 參 閱 本 手 冊 第 一 章 的 相 關 段 落 。 如 有 需 要 ，

你 亦 可 於 本 手 冊 最 後 一 頁 找 到 正 確 答 案 。

2/1

2 規 管 架 構

1 9 95 年 8月 ， 政 府 制 定 《 強 制 性 公 積 金 計 劃 條 例 》 （ 簡 稱 《 強 積

金 條 例 》 ）（ 第 485章 ） ， 在 為 市 民 提 供 正 式 退 休 保 障 方 面 ， 邁 出 重 要

一 步 。 政 府 其 後 在 1 9 98年 修 訂《 強 積 金 條 例 》， 並 制 定《 強 制 性 公 積 金

計 劃（ 一 般 ）規 例 》（ 第 48 5A章 ）及《 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 豁 免 ）規 例 》

（ 第 48 5 B章 ）兩 套 主 要 的 附 屬 法 例。 1999年 ，《 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 費

用 ） 規 例 》 （ 第 485 C章 ） 完 成 制 定 。 其 他 強 積 金 附 屬 法 例 亦 於 隨 後 數

年 完 成 制 定 。

2 .1 強 制 性 公 積 金 計 劃 管 理 局 （ 簡 稱 「 積 金 局 」 ）

積 金 局 於 19 98 年 9月 根 據 《 強 積 金 條 例 》 成 立 ， 目 的 是 確 保 《 強

積 金 條 例 》 得 以 遵 從 ， 以 及 規 管 、 監 督 及 監 察 強 積 金 制 度 的 運 作 。 積

金 局 的 使 命 宣 言 是 ：

「 建 立 效 益 效 率 兼 備 的 制 度，以 審 慎 的 方 式 規 管 及 監 督 私 人 託 管

的 公 積 金 計 劃 ， 確 保 本 港 的 就 業 人 士 得 享 退 休 保 障 。 」

《 職 業 退 休 計 劃 條 例 》於 1 9 98年 修 訂 後 ， 積 金 局 獲 指 派 執 行 職 業

退 休 計 劃 註 冊 處 處 長 的 職 能。 2 00 0年 1月 1 0日，積 金 局 從 職 業 退 休 計 劃

註 冊 處 正 式 接 管 職 業 退 休 計 劃 註 冊 處 處 長 的 工 作 。

2 . 1 . 1 積 金 局 的 職 能

根 據 《 強 積 金 條 例 》 的 規 定 ， 積 金 局 的 職 能 包 括 ：

( a ) 確 保 強 積 金 法 例 獲 得 遵 守 ；

( b ) 把 公 積 金 計 劃 註 冊 為 強 積 金 計 劃 ；

( c ) 核 准 符 合 資 格 的 人 擔 任 核 准 受 託 人 ；

( d ) 規 管 核 准 受 託 人 的 事 務 及 活 動 ；

( e ) 對 與 強 積 金 計 劃 有 關 的 銷 售 及 推 銷 活 動，以 及 對 提 供 與 強

積 金 計 劃 有 關 的 意 見 ， 作 出 規 管 ；

( f ) 監 督 核 准 受 託 人 的 註 冊 強 積 金 計 劃 行 政 及 管 理 工 作 ；

( g ) 就 強 制 性 供 款 的 支 付 訂 立 規 則 或 指 引，並 就 強 積 金 計 劃 在

該 等 供 款 方 面 的 管 理 訂 立 規 則 或 指 引 ；

2/2

( h ) 提 出 與 職 業 退 休 計 劃 或 公 積 金 計 劃 有 關 的 法 律 改 革 ； 及

( i ) 促 進 本 港 退 休 計 劃 行 業 的 發 展 。

2 . 1 . 2 積 金 局 的 組 織 架 構

積 金 局 的 工 作 由 董 事 會 監 督，成 員 包 括 積 金 局 主 席、非 執

行 董 事 及 不 少 於 4名 執 行 董 事 ， 而 大 部 分 董 事 均 為 非 執 行 董 事 。

積 金 局 的 諮 詢 機 構 是 根 據《 強 積 金 條 例 》成 立 的 強 制 性 公 積 金 計

劃 諮 詢 委 員 會。另 有 多 個 附 設 委 員 會 就 管 理 及 規 管 工 作 向 積 金 局

提 供 意 見 及 協 助 。

積 金 局 的 首 長 是 行 政 總 監 ， 局 內 共 有 六 個 主 要 部 門 及 三

個 主 要 分 課 ， 分 別 為 監 理 部 、 成 員 保 障 部 、 規 管 及 政 策 部 、 行 政

部 、 對 外 事 務 部 、 資 訊 科 技 部 、 聯 繫 課 、 風 險 管 理 課 及 業 務 系 統

發 展 課 。 監 理 部 負 責 處 理 受 託 人 、 強 積 金 計 劃 、 投 資 基 金 、 中 介

人 及 職 業 退 休 計 劃 的 核 准 ／ 註 冊 ， 並 持 續 監 察 有 關 活 動 ， 確 保 強

積 金 法 例 得 以 遵 從。成 員 保 障 部 負 責 監 察 計 劃 成 員 的 登 記 情 況 及

保 障 成 員 的 權 益 ， 並 執 行 巡 查 、 調 查 、 申 索 及 檢 控 工 作 。

規 管 及 政 策 部 負 責 政 策 及 法 例 事 宜 。 行 政 部 則 負 責 機 構 事

務 、 總 務 、 人 力 資 源 、 財 務 控 制 及 庫 務 等 範 疇 。 對 外 事 務 部 負 責

宣 傳 推 廣 、 公 眾 教 育 ， 以 及 與 新 聞 界 ／ 傳 媒 ／ 社 區 保 持 聯 繫 。

資 訊 科 技 部 負 責 資 訊 系 統 .

聯 繫 課 負 責 建 立 網 絡 聯 繫 、 為 根 據 《 強 積 金 條 例 》 成 立

的 強 積 金 行 業 計 劃 委 員 會 提 供 服 務 、 處 理 投 訴 和 查 詢 ， 及 提 供 顧

客 服 務 。 風 險 管 理 課 負 責 風 險 管 理 ， 以 及 進 行 內 部 審 核 和 管 理 檢

討 。 業 務 系 統 發 展 課 則 負 責 業 務 系 統 事 宜 及 系 統 發 展 。

2 .2 其 他 規 管 機 構

除 了 積 金 局 外 ， 證 券 及 期 貨 事 務 監 察 委 員 會 、 保 險 業 監 督 及 金 融

管 理 專 員 ， 在 規 管 強 積 金 產 品 、 服 務 提 供 者 及 註 冊 中 介 人 方 面 ， 亦 扮

演 重 要 的 角 色 。

2 . 2 . 1 證 券 及 期 貨 事 務 監 察 委 員 會 （ 簡 稱 「 證 監 會 」 ）

在 強 積 金 方 面 ， 證 監 會 的 主 要 職 能 是 ：

( a ) 批 核 ／ 認 可 與 強 積 金 產 品 有 關 的 要 約 文 件 * 及 市 場 推 廣 資

* 獲 積 金 局 認 可 的 要 約 文 件 等 同 獲 證 監 會 認 可 的 銷 售 文 件 ； 兩 者 的 英 文 名 稱 同 是

“offering documents”。

2/3

料 ， 藉 以 認 可 強 積 金 計 劃（ 包 括 其 成 分 基 金 ）及 匯 集 投 資

基 金 ；

( b ) 發 牌 給 若 干 類 別 的 服 務 提 供 者，包 括 負 責 管 理 投 資 組 合 的

投 資 經 理 及 從 事 證 券 借 貸 的 保 管 人 ；

( c ) 負 責 監 督 和 調 查 以 證 券 為 主 要 業 務 的 有 關 註 冊 強 積 金 中

介 人 。

2 . 2 . 2 保 險 業 監 督

在 強 積 金 方 面 ， 保 險 業 監 督 的 主 要 職 能 是 ：

( a ) 確 保 從 事 強 積 金 服 務 的 保 險 公 司 妥 善 運 作，並 有 足 夠 資 產

償 還 債 務 ， 以 符 合 《 保 險 公 司 條 例 》（ 第 4 1章 ） 的 規 定 ；

( b ) 負 責 監 督 和 調 查 以 保 險 為 主 要 業 務 的 有 關 註 冊 強 積 金 中

介 人 。

註 ： 為 施 行《 保 險 公 司 條 例 》， 保 險 業 監 理 專 員 獲 委 任 為 保 險

業 監 督 ， 負 責 規 管 及 監 督 保 險 業 。

2 . 2 . 3 金 融 管 理 專 員

在 強 積 金 方 面 ， 金 融 管 理 專 員 的 主 要 職 能 是 ：

( a ) 規 管 在 香 港 參 與 強 積 金 制 度 的 銀 行 （ 不 論 其 身 分 是 保 管

人、強 積 金 投 資 產 品 擔 保 人，還 是 向 受 託 人 或 保 管 人 持 續

提 供 財 政 支 援 的 機 構 ） ， 以 及 確 保 該 等 銀 行 財 政 健 全 ；

( b ) 負 責 監 督 和 調 查 以 銀 行 為 主 要 業 務 的 有 關 註 冊 強 積 金 中

介 人 。

註 ： 金 融 管 理 專 員 是 香 港 金 融 管 理 局 的 總 裁 。

積 金 局 與 證 監 會 為 界 定 雙 方 在 規 管 強 積 金 產 品 方 面 的 職 能 簽 訂

了 《 強 制 性 公 積 金 產 品 規 管 事 宜 諒 解 備 忘 錄 》 。 此 外 ， 亦 與 金 融 管 理

專 員 、 保 險 業 監 督 及 證 監 會 簽 訂 了 《 規 管 強 制 性 公 積 金 中 介 人 協 議 備

忘 錄 》 。

2/4

2 .3 強 積 金 法 例 、 守 則 、 指 引 及 標 準

強 積 金 法 例 包 括 《 強 積 金 條 例 》 及 於 1 9 98年 4月 訂 立 的 《 強 制 性

公 積 金 計 劃 （ 一 般 ） 規 例 》 、 《 強 制 性 公 積 金 計 劃 （ 豁 免 ） 規 例 》 和

於 19 99年 5月 訂 立 的《 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 費 用 ）規 例 》等 三 套 主 要 附

屬 法 例 。

2 . 3 . 1 《 強 制 性 公 積 金 計 劃 條 例 》 （ 簡 稱 《 強 積 金 條 例 》 ）

《 強 積 金 條 例 》 是 強 積 金 制 度 的 主 體 法 例 。 其 目 的 是 ：

( a ) 就 設 立 非 由 政 府 營 辦 的 強 制 性 公 積 金 計 劃，藉 以 為 退 休 利

益 提 供 資 金 的 事 宜 訂 定 條 文 ；

( b ) 就 向 該 等 計 劃 供 款 的 事 宜 訂 定 條 文 ；

( c ) 就 該 等 計 劃 的 註 冊 訂 定 條 文 ；

( d ) 就 關 於 該 等 計 劃 的 規 管 架 構 訂 定 條 文 ；

( e ) 就 設 立 權 力 機 構（ 即 積 金 局 ）以 監 管 強 積 金 計 劃 的 行 政 及

管 理 訂 定 條 文 ；

( f ) 豁 免 若 干 類 別 的 人 士 ， 使 其 無 須 向 強 積 金 計 劃 供 款 ；

( g ) 就 核 准 強 積 金 計 劃 的 受 託 人 訂 定 條 文 ；

( h ) 就 核 准 受 託 人 的 管 制 及 規 管 訂 定 條 文 ；

( i ) 對 與 強 積 金 計 劃 有 關 的 銷 售 及 推 銷 活 動，以 及 對 提 供 與 強

積 金 計 劃 有 關 的 意 見 ， 作 出 規 管 ；

( j ) 對 其 他 條 例 ， 包 括 與 退 休 金 有 關 的 條 例 ， 作 相 應 修 訂 ； 並

就 有 關 連 的 目 的 訂 定 條 文 。

本 手 冊 載 有 不 同 專 題 詳 細 探 討 上 述 各 項 目 的 。

2 . 3 . 2 強 積 金 規 例

為 使 主 體 條 例 能 周 全 運 作 ， 當 局 訂 立 了 下 列 規 例 ：

( a ) 《 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 一 般 ）規 例 》（ 簡 稱《 一 般 規 例 》）

《 一 般 規 例 》載 有 營 辦 強 積 金 計 劃 的 詳 細 規 定 ， 有 關 規 定

關 乎 下 列 事 宜 ：

2/5

( i ) 受 託 人 及 其 他 服 務 提 供 者 ；

( i i ) 計 劃 及 投 資 產 品 ；

( i i i ) 登 記 參 加 計 劃 ；

( i v ) 供 款 ；

( v ) 累 算 權 益 的 調 動 與 提 取 安 排 ；

( v i ) 補 償 基 金 ；

( v i i ) 強 積 金 基 金 的 投 資 。

( b ) 《 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 豁 免 ）規 例 》（ 簡 稱《 豁 免 規 例 》）

《 豁 免 規 例 》 載 列 關 乎 下 列 事 宜 的 詳 細 規 定 ：

( i ) 有 關 豁 免 職 業 退 休 計 劃 受 強 積 金 法 例 管 限 的 申 請 ；

( i i ) 對 獲 豁 免 職 業 退 休 計 劃 的 持 續 監 察 。

( c ) 《 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 費 用 ）規 例 》（ 簡 稱《 費 用 規 例 》）

《 費 用 規 例 》訂 明 積 金 局 徵 收 的 費 用 種 類 及 收 費 額，包 括：

( i ) 申 請 成 為 核 准 受 託 人 所 須 繳 付 的 費 用 ；

( i i ) 為 公 積 金 計 劃 註 冊 ， 及 批 核 匯 集 投 資 基 金 所 須 繳 付

的 費 用 ；

( i i i ) 申 請 把 強 積 金 計 劃 清 盤 或 重 組 所 須 繳 付 的 費 用 ；

( i v ) 為 職 業 退 休 豁 免 ／ 註 冊 計 劃 申 請 豁 免 證 明 書 所 須 繳

付 的 費 用 ；

( v ) 強 積 金 計 劃 所 須 繳 付 的 註 冊 年 費 。

2 . 3 . 3 強 積 金 守 則 、 指 引 及 標 準

為 增 補 現 行 的 強 積 金 法 例 ， 積 金 局 發 出 多 項 守 則 及 指

引，協 助 服 務 提 供 者 及 計 劃 參 與 者 遵 守 強 積 金 法 例，其 中 包 括 有

關 職 業 退 休 計 劃 與 強 積 金 計 劃 銜 接 安 排 的 指 引。此 外，積 金 局 制

定 了 多 套 標 準，例 如 用 以 指 導 強 積 金 核 准 受 託 人 建 立 有 系 統 的 合

2/6

規 架 構 的 合 規 標 準，供 他 們 自 行 監 察 有 否 履 行 法 定 義 務 及 責 任 。

( a ) 強 積 金 守 則

積 金 局 已 發 出 兩 項 守 則 ， 分 別 是 ：

( i ) 《 強 積 金 投 資 基 金 守 則 》 ；

( i i ) 《 強 積 金 投 資 基 金 披 露 守 則 》 。

( b ) 強 積 金 指 引

積 金 局 發 出 了 以 下 六 部 強 積 金 指 引 ， 各 涵 蓋 不 同 範 疇 ：

( i ) 第 I部 ─ 發 牌 指 引 ；

( i i ) 第 I I部 ─ 報 告 規 定 指 引 ；

( i i i ) 第 I I I部 ─ 投 資 指 引 ；

( i v ) 第 IV部 ─ 計 劃 運 作 指 引 ；

( v ) 第 V部 ─ 職 業 退 休 計 劃 與 強 積 金 計 劃 銜 接 安 排 指 引 ；

( v i ) 第 V I部 ─ 中 介 人 指 引 。

( c ) 標 準

( i ) 《 強 積 金 核 准 受 託 人 合 規 標 準 》

( i i ) 《 基 金 表 現 陳 述 準 則 》

強 積 金 法 例 、 守 則 、 指 引 及 標 準 的 一 覽 表 列 載 於 附 錄 I I。

2 . 3 . 4 規 管 強 積 金 中 介 人 條 例

立 法 會 於 2012年 6月 21日 通 過《 2012年 強 制 性 公 積 金 計 劃（ 修

訂 ） 條 例 》 。 修 訂 條 例 通 過 後 ， 法 定 的 強 積 金 中 介 人 規 管 制 度 便

得 以 設 立 。 中 介 人 的 法 定 規 管 制 度 及 僱 員 自 選 安 排 （ 俗 稱 「 強 積

金 半 自 由 行 」 ） 已 於 2012年 11月 1日 同 步 實 施 。

設 立 法 定 的 強 積 金 中 介 人 規 管 制 度 將 可 加 強 規 管 強 積 金

計 劃 的 銷 售 及 推 銷 活 動 ， 從 而 進 一 步 保 障 計 劃 成 員 的 權 益 。

有 關 規 管 強 積 金 中 介 人 的 詳 情 ， 會 於 第 7章 闡 述 。

2/7

2 .4 其 他 有 關 法 例

香 港 有 數 項 條 例 是 與 強 積 金 制 度 有 關 的。儘 管 並 不 預 期 閣 下 對 該

等 條 例 有 詳 盡 認 識 ， 但 閣 下 須 留 意 制 定 該 等 條 例 的 一 般 目 的 。

2 . 4 . 1 《 職 業 退 休 計 劃 條 例 》 （ 第 42 6章 ）

《 職 業 退 休 計 劃 條 例 》 旨 在 ：

( a ) 規 管 所 有 在 香 港 或 從 香 港 營 辦 並 由 僱 主 自 願 成 立 的 職 業

退 休 計 劃 ；

( b ) 確 保 職 業 退 休 計 劃 獲 得 妥 善 管 理 ， 具 有 足 夠 資 金 ；

( c ) 讓 僱 員 可 在 適 當 時 候 獲 支 付 應 得 的 退 休 計 劃 權 益，從 而 享

有 較 大 保 障 。

職 業 退 休 計 劃 註 冊 處 處 長 訂 立 多 項 規 則 ， 作 為《 職 業 退 休

計 劃 條 例 》 的 附 屬 法 例 ， 提 供 法 律 支 持 。

2 . 4 . 2 《 證 券 及 期 貨 條 例 》 （ 第 57 1章 ）

《 證 券 及 期 貨 條 例 》 旨 在 ：

( a ) 制 定 關 於 金 融 產 品 、 證 券 期 貨 市 場 及 證 券 期 貨 業 的 條 文 ；

( b ) 規 管 與 金 融 產 品、證 券 期 貨 市 場 及 證 券 期 貨 業 有 關 連 的 活

動 及 其 他 事 宜 ；

( c ) 訂 定 保 障 投 資 者 的 條 文 ； 以 及

( d ) 就 與 上 述 事 宜 有 關 的 附 帶 或 相 關 事 宜 和 就 有 關 連 的 目 的

訂 定 條 文 。

2 . 4 . 3 《 保 險 公 司 條 例 》 （ 第 41章 ）

《 保 險 公 司 條 例 》 旨 在 ：

( a ) 規 管 保 險 業 務 的 經 營 ；

( b ) 規 管 保 險 中 介 人 ；

( c ) 就 保 險 業 監 督 的 委 任 訂 定 條 文 ；

( d ) 賦 予 保 險 業 監 督 權 力 ， 讓 其 可 授 權 予 保 險 人 和 保 險 中 介

人 ， 並 作 出 干 預 ；

2/8

( e ) 規 定 保 險 人 和 保 險 中 介 人 向 保 險 業 監 督 提 交 財 務 報 表 及

其 他 資 料 ；

( f ) 就 附 帶 或 相 關 事 宜 訂 定 條 文 。

2 . 4 . 4 《 銀 行 業 條 例 》 （ 第 15 5章 ）

《 銀 行 業 條 例 》 旨 在 ：

( a ) 規 管 銀 行 業 務 ；

( b ) 規 管 接 受 存 款 的 業 務 ；

( c ) 就 認 可 機 構 的 監 管 訂 定 條 文 ；

( d ) 提 供 措 施 以 保 障 存 款 人 ；

( e ) 促 進 銀 行 業 體 系 的 整 體 穩 定 與 有 效 運 作 ；

( f ) 就 貨 幣 經 紀 的 監 管 訂 定 條 文 ；

( g ) 就 附 帶 或 相 關 事 宜 訂 定 條 文 。

2 . 4 . 5 《 僱 傭 條 例 》 （ 第 5 7章 ）

《 僱 傭 條 例 》 旨 在 處 理 僱 員 的 工 資 保 障 ， 以 及 對 僱 傭 及

職 業 介 紹 所 的 一 般 情 況 作 出 規 管 ； 但 某 些 僱 傭 課 題 ， 尤 其 是 涉

及 僱 員 身 分 的 界 定 、 僱 主 為 抵 償 供 款 而 非 法 扣 減 工 資 的 做 法 、

對 僱 傭 條 款 無 理 及 單 方 面 的 更 改 ， 以 及 有 關 長 期 服 務 金 ／ 遣 散

費 的 事 宜 等 ， 亦 與 強 積 金 息 息 相 關 。

2 . 4 . 6 《 稅 務 條 例 》 （ 第 1 1 2章 ）

《 稅 務 條 例 》 主 要 處 理 對 物 業 、 入 息 及 利 潤 所 徵 收 的 稅

項 ， 但 僱 主 及 僱 員 的 強 制 性 供 款 可 扣 除 的 免 稅 額 ， 亦 與 強 積 金 有

一 定 的 關 係 。

2 . 4 . 7 《 受 託 人 條 例 》 （ 第 29章 ）

《 受 託 人 條 例 》 主 要 就 受 託 人 的 職 責 和 所 須 遵 守 的 法 例

規 定 訂 定 條 文 （ 請 參 閱 4 . 1） 。

- o - o - o -

2/9

模 擬 試 題

「 甲 」 類 試 題

1 在 香 港 ， 以 下 哪 一 個 中 央 機 構 具 特 別 職 能 ， 負 責 規 管 參 與 強 積 金

制 度 的 銀 行 ？

( a ) 證 券 及 期 貨 事 務 監 察 委 員 會 （ 簡 稱 「 證 監 會 」 ） ； . . . . .

( b ) 保 險 業 監 督 ； . . . . .

( c ) 金 融 管 理 專 員 ； . . . . .

( d ) 強 制 性 公 積 金 計 劃 管 理 局 （ 簡 稱 「 積 金 局 」 ） 。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 2 .2 .3 ]

「 乙 」 類 試 題

2 積 金 局 發 出 的 指 引 涵 蓋 下 列 哪 三 方 面 ？

( i ) 發 牌

( i i ) 投 資

( i i i ) 報 告 規 定

( i v ) 強 積 金 供 款 可 扣 除 的 免 稅 額

( a ) ( i )、 ( i i )及 ( i i i )； . . . . .

( b ) ( i )、 ( i i )及 ( i v )； . . . . .

( c ) ( i )、 ( i i i )及 ( i v )； . . . . .

( d ) ( i i )、 ( i i i )及 ( i v )。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 2 .3 .3 ]

3 下 列 哪 項 與 強 積 金 制 度 相 關 ？

( i ) 《 銀 行 業 條 例 》

( i i ) 《 證 券 及 期 貨 條 例 》

( i i i ) 《 保 險 公 司 條 例 》

( i v ) 《 消 費 者 委 員 會 條 例 》

( a ) ( i )及 ( i i )； . . . . .

( b ) ( i )、 ( i i )及 ( i i i )； . . . . .

( c ) ( i i )、 ( i i i )及 ( i v )； . . . . .

( d ) ( i )、 ( i i )、 ( i i i )及 ( i v )。 . . . . .

[答 案 請 參 閱 2 .4 ]

[答 案 可 參 閱 本 手 冊 最 後 一 頁 。 ]

3/1

3 強 積 金 制 度 的 主 要 特 點

強 積 金 制 度 具 多 項 特 點 ， 本 章 將 詳 述 其 中 要 點 。

3 .1 計 劃 資 產 的 保 障

所 有 強 積 金 計 劃 均 受 香 港 法 律 管 限 。 即 使 是「 最 穩 當 」的 投 資 項

目 也 有 風 險 。 強 積 金 計 劃 對 許 多 人 的 退 休 生 活 極 為 重 要 ， 因 此 當 局 採

取 多 重 措 施 ， 竭 力 保 障 強 積 金 計 劃 的 資 產 ， 這 些 措 施 可 統 稱 為 「 安 全

網 」 。

3 . 1 . 1 嚴 格 的 認 可 規 定

受 託 人、其 他 服 務 提 供 者 及 強 積 金 計 劃 均 須 受 到 謹 慎 的 審

查 ：

( a ) 受 託 人 和 其 他 服 務 提 供 者

( i ) 所 有 受 託 人 擔 任 強 積 金 計 劃 的 受 託 人 前，均 須 獲 得

積 金 局 核 准 。

( i i ) 受 託 人 須 符 合 嚴 格 的 規 定 ， 包 括 擁 有 至 少 $1 .5億 的

繳 足 款 股 本 及 等 額 的 淨 資 產（ 請 參 閱 4 . 4），才 可 獲

得 核 准 。

( i i i ) 受 託 人 的 核 准 申 請 須 由 積 金 局 仔 細 審 理，審 理 的 對

象 包 括 該 受 託 人 及 為 強 積 金 計 劃 而 聘 用 的 投 資 經

理 、 保 管 人 及 其 他 服 務 提 供 者 。

( i v ) 上 文 第 ( i i i )項 的 審 查 目 的 ， 是 要 確 保 有 關 人 士 具 備

知 識 、 資 格 、 經 驗 、 財 政 能 力 及 控 制 權 ， 以 能 管 理

計 劃 、 運 用 資 金 投 資 及 保 障 成 員 的 利 益 。

( b ) 強 積 金 計 劃

( i ) 公 積 金 計 劃 均 須 經 積 金 局 註 冊 才 可 成 為 強 積 金 計

劃 。

( i i ) 所 有 計 劃 均 須 符 合 嚴 格 的 規 定 （ 請 參 閱 第 5章 ） 才

可 獲 得 註 冊 。

( i i i ) 積 金 局 審 核 計 劃 的 管 限 規 則 ， 確 保 法 例 得 以 遵 從 。

3/2

3 . 1 . 2 專 業 彌 償 保 險

強 積 金 計 劃 必 須 購 有 專 業 彌 償 保 險，以 賠 償 強 積 金 計 劃 因

某 些 訂 明 風 險 而 可 能 蒙 受 的 損 失。這 些 風 險 包 括 受 託 人 的 欺 詐 及

疏 忽 行 為 ， 以 及 其 他 風 險 ， 例 如 計 劃 資 產 在 運 送 途 中 遭 受 的 損

失 。 強 積 金 法 例 規 定 購 買 的 專 業 彌 償 保 險 ， 較 一 般 專 業 彌 償 保 險

的 保 障 範 圍 更 廣 泛，但 在 正 常 業 務 過 程 中 因 計 劃 資 金 投 資 而 導 致

的 損 失 ， 則 不 在 保 障 範 圍 內 。

3 . 1 . 3 補 償 基 金

補 償 基 金 ：

( a ) 設 立 的 目 的 是 向 計 劃 成 員 及 其 他 在 計 劃 中 有 實 益 利 益 的

人 補 償 因 核 准 受 託 人 及 其 他 服 務 提 供 者 的 失 當 行 為 或 違

法 行 為 而 造 成 的 累 算 權 益 的 損 失 ；

( b ) 獲 政 府 提 供 $6億 作 為 創 辦 基 金 ， 餘 下 資 金 則 來 自 向 強 積

金 計 劃 收 取 相 等 於 計 劃 淨 資 產 值 0 . 03%的 徵 費 ；

( c ) 是 提 供 補 償 的 「 最 後 方 法 」 ， 擬 於 受 託 人 盡 用 專 業 彌 償

保 險 作 出 賠 償 後 及 計 劃 成 員 向 積 金 局 提 出 申 請 ， 才 會 動

用 此 基 金 。

積 金 局 就 補 償 基 金 進 行 檢 討 後 ， 於 201 2年 9月 開 始 實 施 自

動 觸 發 徵 費 機 制 。 在 這 個 機 制 下 ， 當 補 償 基 金 的 儲 備 水 平 下 降 至

$ 1 0億，基 金 便 會 自 動 恢 復 徵 費，反 之，當 儲 備 水 平 上 升 至 $1 4億 ，

基 金 便 會 自 動 暫 停 徵 費 。

3 .2 獲 委 任 服 務 提 供 者 的 職 能

強 積 金 計 劃 的 所 有 管 理 職 能 ， 主 要 由 核 准 受 託 人 負 責 履 行 。 核 准受 託 人 可 把 計 劃 的 管 理 工 作 及 保 管 人 的 責 任 授 予 其 他 服 務 提 供 者 ( 例

如 計 劃 管 理 人 )執 行 ， 除 例 外 情 況 ， 核 准 受 託 人 須 委 任 投 資 經 理 。 強 積

金 計 劃 的 推 銷 工 作 由 強 積 金 中 介 人 負 責 。 受 託 人 的 責 任 及 職 能 詳 載 於

第 4章 （ 請 參 閱 4 . 3） ， 其 他 獲 委 任 的 服 務 提 供 者 的 責 任 及 職 能 撮 錄 如

下 ：

( a ) 投 資 經 理

投 資 經 理 必 須 ：

( i ) 根 據《 證 券 及 期 貨 條 例 》第 V部 獲 證 監 會 發 牌 或 註 冊 從 事

第 9類 （ 提 供 資 產 管 理 ） 受 規 管 活 動 ；

3/3

( i i ) 遵 從 投 資 合 約 及 所 有 規 定 的 強 積 金 指 引 及 限 制 ； 及

( i i i ) 持 續 符 合 他 們 所 須 遵 守 的 資 本 及 淨 資 產 規 定 。

( b ) 保 管 人

「 保 管 人 」 一 詞 指 「 監 護 人 」 或 照 顧 或 監 護 （ 即 「 保 管 」 ） 某 物

或 某 人 的 人 。 在 強 積 金 制 度 下 ， 保 管 人 指 獲 受 託 人 授 權 保 管 信 託

資 產 的 人 或 機 構 。 受 託 人 如 符 合 訂 明 準 則 ， 可 成 為 計 劃 資 產 的 保

管 人 。 保 管 人 實 質 上 持 有 資 產 ， 身 分 多 數 是 認 可 銀 行 或 註 冊 信 託

公 司 。 如 保 管 人 屬 註 冊 信 託 公 司 ， 便 須 擁 有 至 少 $1 .5億 的 繳 足 款

股 本 及 等 額 的 淨 資 產 。

保 管 人 獲 委 任 後 ， 必 須 ：

( i ) 妥 善 保 管 所 有 計 劃 資 產 ；

( i i ) 遵 守 合 約 （ 即 「 保 管 協 議 」 ） 及 所 有 規 定 的 強 積 金 指 引 及

限 制 ； 及

( i i i ) 持 續 符 合 對 他 們 施 加 的 財 務 及 其 他 規 定 。

( c ) 強 積 金 中 介 人

強 積 金 中 介 人 的 角 色 詳 載 於 第 7章 。

3 .3 強 積 金 計 劃 的 種 類

強 積 金 計 劃 共 分 三 類 ：

( a ) 僱 主 營 辦 計 劃

( i ) 僱 主 營 辦 計 劃 只 限 受 僱 於 同 一 僱 主 及 其 有 聯 繫 公 司 的 僱

員 參 加 。

( i i ) 由 於 僱 主 營 辦 計 劃 對 成 員 資 格 設 有 限 制 ， 此 類 計 劃 必 須

有 眾 多 僱 員 參 加 才 可 發 揮 成 本 效 益 ， 因 此 只 有 大 規 模 的

公 司 才 會 考 慮 設 立 此 類 計 劃 。

( b ) 集 成 信 託 計 劃

( i ) 集 成 信 託 計 劃 讓 受 聘 於 不 同 僱 主 的 僱 員 、 自 僱 人 士 、 前

自 僱 人 士 ， 以 及 於 另 一 個 強 積 金 計 劃 、 職 業 退 休 豁 免 計

劃 或 職 業 退 休 註 冊 計 劃 擁 有 權 益 ， 並 擬 將 該 等 權 益 轉 移

至 此 類 計 劃 的 人 士 參 加 。

3/4

( i i ) 此 類 計 劃 把 小 型 僱 主 的 供 款 集 合 管 理 和 投 資 ， 發 揮 規 模

經 濟 的 效 益 。

( c ) 行 業 計 劃

( i ) 行 業 計 劃 是 專 為 僱 員 流 動 性 高 及 按 日 發 薪 的 行 業 的 僱 員

及 自 僱 人 士 而 設 的 。

( i i ) 目 前 ， 行 業 計 劃 的 兩 個 指 定 行 業 為 飲 食 業 及 建 造 業 。

( i i i ) 該 兩 個 行 業 的 僱 主 可 選 擇 （ 而 並 非 強 制 性 地 ） 安 排 僱 員

參 加 行 業 計 劃 。

( i v ) 屬 行 業 計 劃 成 員 的 僱 員 ， 只 要 其 前 僱 主 及 新 僱 主 均 參 加

同 一 行 業 計 劃 ， 在 業 內 轉 職 時 便 無 須 轉 換 計 劃 。 此 項 安

排 有 助 僱 主 及 臨 時 僱 員 減 省 由 一 個 計 劃 轉 移 累 算 權 益 至

另 一 計 劃 所 引 起 的 行 政 成 本 。

3 .4 涵 蓋 範 圍

( a ) 除 非 是 獲 豁 免 人 士 （ 請 參 閱 下 文 3 . 5 ） ， 否 則 凡 年 滿 1 8 歲 但 不

足 6 5 歲 的 僱 員 或 自 僱 人 士 均 須 參 加 強 積 金 計 劃 並 向 計 劃 供

款 ， 有 關 僱 員 的 僱 主 亦 須 供 款 。

( b ) 強 積 金 制 度 所 涵 蓋 的 人 士 （ 獲 豁 免 人 士 除 外 ） 包 括 ：

( i ) 根 據 僱 傭 合 約 受 僱 滿 60日 或 以 上 的 全 職 及 兼 職 僱 員。僱 員

不 論 工 作 地 點 及 工 作 時 數 ， 均 須 參 加 強 積 金 計 劃 。

「 僱 員 」基 本 上 指 根 據 僱 傭 合 約（ 可 用 書 面 或 口 頭 方 式 訂

立 ， 並 包 含 明 言 或 暗 示 的 條 款 ） 受 聘 於 僱 主 的 僱 員 。

惟 飲 食 業 及 建 造 業 的「 臨 時 僱 員 」即 使 受 僱 不 足 60日 ， 也

須 參 加 強 積 金 計 劃 （ 請 參 閱 下 文 ） 。

( i i ) 不 論 僱 用 期 長 短，從 事 指 定 行 業 的 臨 時 僱 員 均 受 強 積 金 制

度 涵 蓋 。 現 時 ， 只 有 飲 食 業 及 建 造 業 屬 指 定 行 業 。

「 臨 時 僱 員 」指 受 僱 於 飲 食 業 或 建 造 業，並 由 僱 主 按 日 僱

用 或 僱 用 一 段 固 定 期 少 於 60日 的 人 士 。

此 兩 個 行 業 的 涵 蓋 範 圍 如 下 ：

3/5

飲 食 業 的 涵 蓋 範 圍

根 據 行 業 計 劃 的 界 定，飲 食 業 包 括 持 有 根 據《 食 物 業 規 例 》

（ 第 13 2章 附 屬 法 例 ） 發 出 的 食 物 業 牌 照 的 機 構 ， 學 校 或

工 作 場 所 的 食 堂 及 會 所 內 的 飲 食 機 構 ， 例 如 ：

1 . 食 物 製 造 廠、奶 品 廠、冰 凍 甜 點 製 造 廠 及 烘 製 麵 包 餅

食 店

2 . 食 肆

3 . 工 廠 食 堂

4 . 燒 味 或 鹵 味 店

5 . 凍 房

6 . 新 鮮 糧 食 店

7 . 在 公 眾 街 市 營 業 的 熟 食 檔

8 . 領 有 小 販 牌 照 的 熟 食 檔

9 . 涼 茶 店

建 造 業 的 涵 蓋 範 圍

建 造 業 包 括 下 列 八 大 類 別 ：

1 . 地 基 及 有 關 工 程

2 . 土 建 及 有 關 工 程

3 . 拆 卸 及 結 構 更 改 工 程

4 . 修 葺 及 維 修 保 養 工 程

5 . 一 般 樓 宇 結 構 工 程

6 . 消 防 、 機 電 及 有 關 工 程

7 . 氣 體 、 水 務 及 有 關 工 程

8 . 室 內 裝 飾 工 程

參 與 建 造 工 程 的 機 構 及 單 位 舉 例 如 下 ：

獲 屋 宇 署 註 冊 的 ： 1 . 一 般 建 築 承 建 商

2 . 專 門 承 建 商 （ 通 風 系 統 類 別 ）

獲 機 電 工 程 署 註 冊 的 ： 3 . 電 業 承 辦 商

4 . 升 降 機 或 自 動 梯 承 建 商

5 . 建 築 工 地 升 降 機 承 建 商

6 . 氣 體 工 程 承 建 商

3/6

其 他 ： 7 . 獲 消 防 署 註 冊 的 消 防 裝 置 承 辦 商

8 . 持 有 水 務 署 簽 發 的 水 務 匠 牌 照 持 有 人

9 . 持 有 發 展 局 工 務 科 簽 發 的 公 務 工 程 承 辦 商

1 0 . 獲 以 上 任 何 九 類 機 構 或 人 士 直 接 或 間 接 判 授 工 程 的

所 有 分 包 承 判 商

( i i i ) 自 僱 人 士 指 並 非 以 僱 員 身 分 收 取 有 關 入 息 的 人，而 該 等 有

關 入 息 是 源 自 該 人 在 香 港（ 全 部 或 部 分 ）生 產 貨 品 或 提 供

服 務，或 源 自 在 香 港 從 事 向 香 港 或 香 港 以 外 地 方 提 供 貨 品

或 服 務 的 營 業 。

簡 單 來 說，自 僱 人 士 是 為 自 己 工 作，而 不 是 以 僱 員 身 分 受

僱 的 人 。 例 如 ， 獨 資 經 營 者（ 如 的 士 司 機 ）或 合 夥 生 意 的

合 夥 人 ， 均 屬 強 積 金 制 度 下 的 自 僱 人 士 。

註 ： 如 欲 知 道 從 事 某 類 工 種 的 人 士 受 ／ 不 受 強 積 金 制 度 涵 蓋 的 原

因 ， 請 參 閱 附 錄 I I I。

3 .5 獲 豁 免 人 士

在 香 港 有 某 幾 類 人 士 無 須 參 加 強 積 金 計 劃 ， 其 僱 主 亦 獲 豁 免 ， 無

須 就 該 等 僱 傭 關 係 參 加 強 積 金 計 劃 。 在 某 些 情 況 下 ， 若 有 關 人 士 不 再

獲 豁 免 ， 則 有 關 登 記 參 加 計 劃 及 供 款 的 規 定 適 用 於 該 人 士 ， 猶 如 該 項

受 僱 或 自 僱 是 在 其 不 再 獲 豁 免 的 第 一 日 開 始 一 樣 。

獲 豁 免 人 士 包 括 ：

( a ) 未 滿 18歲 或 年 屆 65歲 的 僱 員 及 自 僱 人 士 ；

( b ) 家 務 僱 員 ；

( c ) 自 僱 持 牌 小 販 ；

( d ) 受 法 定 退 休 金 計 劃 及 公 積 金 計 劃 保 障 的 人 士（ 如 公 務 員 及 津 貼 學

校 或 補 助 學 校 的 教 員 ） ；

( e ) 來 港 工 作 不 超 過 13個 月 的 海 外 人 士 ；

( f ) 來 港 工 作 並 獲 海 外 退 休 計 劃 保 障 的 海 外 人 士 ；

( g ) 駐 港 歐 洲 聯 盟 屬 下 歐 洲 委 員 會 辦 事 處 的 僱 員 ；

( h ) 獲 強 積 金 法 例 豁 免 的 職 業 退 休 計 劃 的 成 員 。

3/7

註 ： 如 上 述 (b ) 至 (d ) 及 (g ) 至 ( h ) 類 人 士 有 源 自 其 他 受 僱 或 自 僱 工 作 的

入 息 ， 則 該 等 入 息 可 能 不 獲 《 強 積 金 條 例 》 有 關 條 文 豁 免 。

3 .6 登 記 參 加 計 劃

3 . 6 . 1 僱 主 的 責 任

( a ) 受 僱 6 0 日 或 以 上 的 僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ） ， 除 非 是 獲 豁

免 人 士 ， 否 則 均 受 強 積 金 制 度 涵 蓋 。 僱 主 必 須 在 特 准 限

期 （ 即 僱 員 受 僱 後 首 6 0 日 ） 終 結 前 ， 安 排 僱 員 參 加 該 僱

主 所 參 與 的 強 積 金 計 劃 。 不 過 ， 如 僱 員 為 臨 時 僱 員 ， 則

不 論 其 僱 用 期 長 短 ， 僱 主 均 須 在 特 准 限 期 內 安 排 該 等 僱

員 參 加 僱 主 所 參 與 的 強 積 金 計 劃 。 臨 時 僱 員 的 特 准 限 期

為 受 僱 後 首 1 0日 。

( b ) 參 加 強 積 金 計 劃 的 僱 主，會 獲 積 金 局 發 出 參 與 證 明 書。僱

主 必 須 在 僱 員 受 僱 的 地 方 展 示 該 證 明 書；如 僱 員 不 在 香 港

的 處 所 執 行 有 關 工 作，僱 主 則 須 在 香 港 的 主 要 營 業 地 點 展

示 證 明 書 。

( c ) 在 僱 員 自 選 安 排 實 施 後 （ 請 參 閱 下 文 3 . 10 .1） ， 僱 主 為 處

理 僱 員 的 強 積 金 事 宜 所 需 作 出 的 行 政 安 排 將 維 持 不 變 。

換 言 之 ：

( i ) 就 現 有 僱 員 而 言 — 僱 主 須 就 每 個 供 款 期 在 供 款 日 或

之 前 繼 續 向 僱 主 所 選 的 現 有 強 積 金 計 劃 作 出 供 款 ；

及

( i i ) 就 新 僱 員 而 言 — 僱 主 須 安 排 僱 員 參 加 僱 主 所 選 的 現

有 計 劃 ， 成 為 計 劃 成 員 ， 以 及 就 每 個 供 款 期 在 供 款

日 或 之 前 為 僱 員 向 計 劃 作 出 供 款 。

與 在 僱 員 自 選 安 排 實 施 前 一 樣 ， 僱 主 可 在 他 們 認 為 適 當

的 任 何 時 間 轉 換 強 積 金 受 託 人 及 計 劃 。

註 ： 僱 主 指 訂 立 僱 傭 合 約 以 僱 用 另 一 人 作 為 其 僱 員 的 人 。

3 . 6 . 2 自 僱 人 士 的 責 任

( a ) 除 非 自 僱 人 士 是 獲 豁 免 人 士，否 則 不 論 他 們 入 息 多 少，均

須 參 加 強 積 金 計 劃 。 不 過 ， 只 有 每 月 入 息 為 $6 ,5 00或 以 上

或 全 年 入 息 為 $7 8 ,0 00或 以 上 的 自 僱 人 士，才 須 作 出 供 款。

( b ) 自 僱 人 士 不 論 有 否 呈 交 報 稅 表 或 取 得 商 業 登 記，均 有 責 任

參 加 強 積 金 計 劃 及 作 出 供 款 。

3/8

3 . 6 . 3 受 託 人 的 責 任

( a ) 受 託 人 必 須 向 擬 參 加 計 劃 成 為 計 劃 成 員 或 參 與 僱 主 的 人

士 披 露 以 下 資 料：申 請 成 為 計 劃 成 員 或 參 與 僱 主 所 須 符 合

的 規 定、計 劃 的 管 限 規 則，以 及 須 向 計 劃 支 付 的 費 用 及 收

費 。

( b ) 受 託 人 須 在 申 請 人 遞 交 申 請 成 為 計 劃 成 員 或 遞 交 申 請 參

加 計 劃 所 需 資 料 或 在 申 請 人 同 意 遵 守 和 接 受 計 劃 的 管 限

規 則（ 以 較 後 者 為 準 ）之 後 的 3 0日 內 ， 向 該 申 請 人 發 出 接

納 通 知 。

( c ) 受 託 人 須 在 僱 員 成 為 計 劃 成 員 之 後 的 6 0日 內，向 該 僱 員 發

出 成 員 證 明 書 。

註 ： 除 非 是 獲 豁 免 人 士 ， 否 則 所 有 受 強 積 金 制 度 涵 蓋 的 人

士 ， 均 須 參 加 強 積 金 計 劃 。 為 免 某 些 人 士 擔 心 難 以 參 加

計 劃 ， 強 積 金 法 例 訂 有「 不 得 拒 絕 計 劃 申 請 人 」的 條 文 。

依 照 該 條 文 ， 只 要 申 請 人 符 合 全 部 申 請 規 定 ， 並 以 書 面

表 示 同 意 遵 守 計 劃 的 管 限 規 則 ， 則 該 申 請 人 不 得 被 拒 絕

參 加 計 劃 。

3 .7 供 款

下 文 載 述 《 強 積 金 條 例 》 對 強 制 性 供 款 的 規 定 。

3 . 7 . 1 強 制 性 供 款

( a ) 僱 員 方 面

( i ) 誰 須 作 出 供 款 ？

僱 主 必 須 用 本 身 的 資 金 為 僱 員 作 出 強 制 性 供 款 ， 並

須 就 每 段 供 款 期 從 僱 員 的 有 關 入 息 中 扣 除 僱 員 的 強

制 性 供 款 。

強 制 性 供 款 必 須 在 供 款 日 （ 指 下 文 ( v i i ) 項 所 述 的 日

期 ） 或 之 前 支 付 ， 但 須 注 意 以 下 幾 點 ：

僱 主 ： 必 須 從 僱 用 僱 員 首 日 開 始 為 僱 員 作 出 強 制

性 供 款 ；

僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ） ： 無 須 就 僱 用 期 首 30日 供

款 ， 亦 無 須 ：

3/9

a ) 為 在 緊 接 該 30 日 免 供 期 後 的 首 個 不 完 整 工

資 期（ 如 僱 員 的 工 資 期 是 一 個 月 或 少 於 一 個月 ） 作 出 供 款 ； 或

b ) 為 受 僱 第 30日 所 在 的 公 曆 月（ 如 僱 員 的 工 資期 多 於 一 個 月 ） 作 出 供 款 。

即 僱 員 須 由 受 僱 第 31 日 或 之 後 開 始 的 首 個 完 整

工 資 期 ／ 公 曆 月 開 始 供 款 。

僱 員 無 須 作 出 供 款 的 期 間 一 般 稱 為 免 供 款 期。請

同 時 參 閱 下 文 第 (v i )項 有 關 「 供 款 期 」 的 涵 義 。

臨 時 僱 員 ： 臨 時 僱 員 須 由 受 僱 首 日 開 始 供 款 （ 即

沒 有 免 供 款 期 ） 。

( i i ) 款 額

有 關 僱 員

就「 有 關 僱 員 」（ 參 加 行 業 計 劃 的 臨 時 僱 員 除 外 ）

而 言 ， 僱 員 及 僱 主 雙 方 均 須 按 僱 員 有 關 入 息 的

5 % （ 同 時 須 受 最 低 及 最 高 有 關 入 息 水 平 的 規 定

所 限 ）為 僱 員 作 出 供 款 ，作 為 僱 員 及 僱 主 的 強 制

性 供 款 。

就 每 月 支 薪 的 僱 員 而 言 ， 供 款 一 般 是 按 月 作 出

的 。 每 月 最 低 及 最 高 有 關 入 息 水 平 為 ：

— 最 低 有 關 入 息 水 平 ： 每 月 $6 ,5 00

— 最 高 有 關 入 息 水 平 ： 每 月 $2 5 , 00 0

月 入 低 於 最 低 有 關 入 息 水 平 （ 即 $6 ,50 0） 的 僱 員

無 須 供 款，但 其 僱 主 仍 須 作 出 相 等 於 僱 員 有 關 入

息 5 % 的 供 款 。 如 該 僱 員 選 擇 作 出 供 款 ， 該 等 供

款 將 被 視 作 自 願 性 供 款 。

月 入 介 乎 最 低 及 最 高 有 關 入 息 水 平（ 即 $6 ,5 00至

$ 2 5 , 000 ） 的 僱 員 ， 僱 主 及 僱 員 各 須 支 付 相 等 於

僱 員 有 關 入 息 5%的 強 制 性 供 款 。

月 入 超 逾 最 高 有 關 入 息 水 平 （ 即 $2 5 ,0 00 ） 的 僱

員，僱 主 及 僱 員 每 月 各 須 支 付 的 強 制 性 供 款 上 限

為 $1 ,2 50 。 不 論 有 關 入 息 多 寡 ， 僱 主 及 僱 員 均

可 選 擇 支 付 自 願 性 供 款，惟 僱 主 作 出 的 自 願 性 供

款 款 額 無 須 與 僱 員 的 自 願 性 供 款 款 額 相 等 。

3/10

註：附 錄 V I載 有 僱 員 及 僱 主 在 強 積 金 制 度 下 的 應

有 權 利 和 責 任 的 須 知 。

在 僱 員 自 選 安 排 實 施 後，僱 主 為 僱 員 作 出 供 款 的

行 政 安 排 維 持 不 變，詳 情 請 參 閱 上 文 第 3 . 6 . 1 ( c )。

行 業 計 劃 臨 時 僱 員

就 臨 時 僱 員 而 言，僱 主 及 僱 員 均 須 自 僱 員 受 僱 首

日 開 始 支 付 強 制 性 供 款 。

最 低 及 最 高 有 關 入 息 水 平 為 ：

— 最 低 有 關 入 息 水 平 ： 每 日 $2 50

— 最 高 有 關 入 息 水 平 ： 每 日 $8 30

非 每 日 支 薪 的 臨 時 僱 員

就 非 每 日 支 薪（ 例 如 每 星 期 或 每 兩 星 期 支 薪 ）並 屬

行 業 計 劃 成 員 的 臨 時 僱 員 而 言，僱 員 及 僱 主 均 須 按

下 列 供 款 標 準 作 出 強 制 性 供 款（ 即 按 僱 員 有 關 入 息

的 5%供 款 ， 而 最 高 供 款 額 為 每 日 $41.5） ：

非 每 日 支 薪

的 臨 時 僱 員

平 均 每 日

有 關 入 息

僱 主 的

強 制 性 供 款

僱 員 的

強 制 性 供 款

低 於 $250 有 關 供 款 期 內

有 關 入 息 x 5%

無 須 供 款

$250至 $830 有 關 供 款 期 內

有 關 入 息 x 5%

有 關 供 款 期 內

有 關 入 息 x 5%

高 於 $830 有 關 供 款 期 內 的

曆 日 總 數 x$41.5

有 關 供 款 期 內 的

曆 日 總 數 x$41.5

日 薪 臨 時 僱 員

就 屬 於 行 業 計 劃 成 員 的 日 薪 臨 時 僱 員 而 言，僱 主

及 僱 員 須 按 下 列 的 供 款 標 準 作 出 強 制 性 供 款 ：

3/11

日 薪 臨 時 僱 員

的 每 日

有 關 入 息

僱 主 的

強 制 性

供 款

僱 員 的

強 制 性

供 款

雙 方 合 共

作 出 強 制

性 供 款

低 於 $250 $ 7 .5 無 須 供 款 $ 7 .5

$250或 以 上 但

低 於 $260

$ 1 3 $ 1 3 $ 2 6

$ 2 60或 以 上 但

低 於 $3 9 0

$ 1 5 $ 1 5 $ 3 0

$ 3 90或 以 上 但

低 於 $5 2 0

$ 2 2 . 5 $ 2 2 . 5 $ 4 5

$ 5 20至 $65 0 $ 3 0 $ 3 0 $ 6 0

高 於 $6 5 0至$ 8 30

$ 3 7 . 5 $ 3 7 . 5 $ 7 5

高 於 $ 8 30 $ 4 1 . 5 $ 4 1 . 5 $ 8 3

註：上 列 兩 個 供 款 標 準 不 適 用 於 僱 主 營 辦 計 劃 及

集 成 信 託 計 劃 的 僱 主 及 僱 員 。

( i i i ) 有 關 入 息

就 僱 員 而 言 ， 「 有 關 入 息 」 指 由 或 須 由 僱 主 支 付 予

僱 員 作 為 僱 員 的 僱 用 代 價 ， 並 以 金 錢 形 式 表 示 的 任

何 工 資 、 薪 金 、 假 期 津 貼 、 費 用 、 佣 金 、 花 紅 、 獎

金 、 合 約 酬 金 、 賞 錢 或 津 貼 ， 但 不 包 括 《 僱 傭 條 例 》

所 指 的 遣 散 費 或 長 期 服 務 金 。

註 ： 如 欲 知 道 為 何 某 類 入 息 是 ／ 不 是 強 積 金 制 度 下 的 有

關 入 息 ， 請 參 閱 附 錄 IV。

( i v ) 特 准 限 期

「 特 准 限 期 」 指 僱 主 必 須 安 排 僱 員 參 加 強 積 金 計 劃

的 限 期 。 就 有 關 僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ） 而 言 ， 特 准

限 期 是 由 僱 員 開 始 受 僱 起 計 的 首 6 0日 。 不 過 ， 就 臨

時 僱 員 而 言 ， 無 論 該 僱 員 加 入 哪 類 強 積 金 計 劃 ， 其

特 准 限 期 也 是 指 由 其 受 僱 日 起 計 的 首 1 0日 。

( v ) 工 資 期

「 工 資 期 」 指 僱 主 支 付 或 應 支 付 有 關 入 息 予 僱 員 的

每 段 期 間 。

( v i ) 供 款 期

• 就 僱 主 而 言 ：

「 供 款 期 」指 僱 主 支 付 或 應 支 付 有 關 入 息 予 僱 員

3/12

的 每 段 期 間 。

• 就 僱 員 而 言 （ 臨 時 僱 員 除 外 ） ：

a ) 如 「 工 資 期 」 不 多 於 1個 月 （ 如 每 星 期 支 薪

或 每 月 支 薪 一 次 ） ， 「 供 款 期 」 指 僱 主 向

或 應 向 僱 員 支 付 有 關 入 息 的 每 段 期 間 ， 但

不 包 括 在 受 僱 第 30 日 或 之 前 開 始 的 任 何

「 工 資 期 」 ；

b ) 如 「 工 資 期 」 多 於 1個 月 （ 例 如 每 季 支 薪 一

次 ） ， 「 供 款 期 」 指 僱 主 向 或 應 向 僱 員 支

付 有 關 入 息 的 每 段 期 間 ， 但 不 包 括 由 開 始

受 僱 當 日 至 受 僱 第 3 0 日 所 在 的 公 曆 月 的 最

後 一 日 為 止 的 期 間 。

註 ： 正 如 第 (v i )項 所 述 ， 僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ）

的 供 款 期 不 包 括 若 干 工 資 期 。 於 該 等 工 資

期 ， 僱 員 實 際 上 獲 得 豁 免 支 付 強 制 性 供

款 ， 亦 即 上 文 第 3 .7 . 1 ( a ) ( i )項 所 指 的 免 供 款

期 。

• 就 臨 時 僱 員 而 言 ：

「 供 款 期 」指 僱 主 支 付 或 應 支 付 有 關 入 息 予 僱 員

的 每 段 期 間 。

( v i i ) 供 款 日

僱 主 必 須 於 供 款 日 或 之 前 向 計 劃 受 託 人 支 付 強 制 性

供 款 。

就 有 關 僱 員 而 言（ 臨 時 僱 員 除 外 ），「 供 款 日 」指 ：

a ) 有 關 供 款 期 終 結 日 所 在 的 公 曆 月 最 後 一 日 之 後

的 第 10日 ； 或

b ) 特 准 限 期 終 結 日 所 在 的 月 份 最 後 一 日 之 後 的 第

1 0日 ；

以 較 後 者 為 準 。

就 非 行 業 計 劃 成 員 的 臨 時 僱 員 而 言，「 供 款 日 」指 ：

a ) 有 關 供 款 期 最 後 一 日 之 後 的 第 10日 ； 或

b ) 特 准 限 期 終 結 日 所 在 的 供 款 期 最 後 一 日 之 後 的

第 10日 ；

以 較 後 者 為 準 。

3/13

就 屬 行 業 計 劃 成 員 的 臨 時 僱 員 而 言 ， 「 供 款 日 」 指

僱 主 與 有 關 計 劃 受 託 人 雙 方 協 議 的 下 列 其 中 一 日 ：

a ) 緊 接 就 有 關 供 款 期 支 付 有 關 入 息 之 後 的 下 一 個

工 作 日 （ 星 期 六 除 外 ） ， 或

b ) 有 關 供 款 期 最 後 一 日 之 後 的 第 10日 。

如 供 款 日 是 星 期 六 、 公 眾 假 日 、 烈 風 警 告 日 或 黑 色

暴 雨 警 告 日 ， 則 供 款 日 指 該 日 之 後 第 一 個 並 非 星 期

六 、 公 眾 假 日 、 烈 風 警 告 日 或 黑 色 暴 雨 警 告 日 的 日

子 。

註 ： 請 參 閱 附 錄 V有 關 以 不 同 方 式 ／ 途 徑 付 款 時，供 款 於

何 時 被 視 為 已 經 支 付 的 須 知 。

( v i i i ) 付 款 結 算 書

僱 主 支 付 供 款 時 ， 必 須 擬 備 並 向 受 託 人 提 交 供 款 結

算 書，當 中 列 明 每 名 僱 員（ 但 不 包 括 參 加 行 業 計 劃 ，

並 在 緊 接 獲 支 付 有 關 入 息 之 後 的 下 一 個 工 作 日 （ 星

期 六 除 外 ） 作 出 供 款 的 臨 時 僱 員 ） 的 有 關 入 息 及 供

款 款 額 。

( i x ) 每 月 供 款 紀 錄

僱 主 必 須 在 支 付 月 內 最 後 一 次 供 款 之 後 的 7 個 工 作

日 內 ， 給 予 每 名 僱 員 （ 但 不 包 括 參 加 行 業 計 劃 ， 並

在 緊 接 獲 支 付 有 關 入 息 之 後 的 下 一 個 工 作 日 （ 星 期

六 除 外 ）作 出 供 款 的 臨 時 僱 員 ）一 份 每 月 供 款 紀 錄 ，

當 中 列 明 ：

僱 員 的 有 關 入 息 ；

由 僱 主 支 付 及 從 僱 員 的 有 關 入 息 中 扣 除 的 強 制

性 和 自 願 性 供 款 款 額 ；

向 受 託 人 支 付 供 款 的 日 期 。

( b ) 自 僱 人 士 方 面

( i ) 定 義 及 款 額

自 僱 人 士 指 並 非 以 僱 員 身 分 收 取 有 關 入 息 的 人 ， 而

該 等 有 關 入 息 是 源 自 該 人 在 香 港 （ 全 部 或 部 分 ） 生

產 貨 品 或 提 供 服 務 ， 或 源 自 在 香 港 從 事 向 香 港 或 香

3/14

港 以 外 地 方 提 供 貨 品 或 服 務 的 營 業 。 此 類 人 士 須 按

有 關 入 息 的 5%作 出 強 制 性 供 款， 同 時 須 受 最 低 及 最

高 有 關 入 息 水 平 的 規 定 所 限（ 詳 見 下 文 第 ( v i )項 ）。

自 僱 人 士 除 作 出 強 制 性 供 款 外 ， 亦 可 作 出 自 願 性 供

款 。

註 ： 自 僱 人 士 不 會 另 有 僱 主 的 5%供 款 。

( i i ) 供 款 期 及 供 款 日

自 僱 人 士 必 須 在 供 款 期 終 結 前 向 受 託 人 支 付 供 款 。

供 款 期 可 以 是 一 年 或 一 個 月 ， 按 自 僱 人 士 的 選 擇 而

定 。 自 僱 人 士 必 須 在 所 參 加 的 計 劃 的 每 一 個 財 政 期

終 結 前 至 少 30日 向 受 託 人 報 告 ：

其 於 該 計 劃 下 一 財 政 期 的 有 關 入 息 ；

其 於 該 計 劃 下 一 財 政 期 將 按 年 還 是 按 月 供 款 。

如 果 選 擇 按 月 供 款 ， 可 以 書 面 向 計 劃 受 託 人 註

明 其 供 款 期 ， 其 每 月 供 款 的 到 期 日 為 供 款 期 的

最 後 一 日 。 如 果 選 擇 按 年 供 款 ， 則 供 款 日 指 該

自 僱 人 士 所 加 入 的 計 劃 的 財 政 年 度 的 終 結 日 。

( i i i ) 有 關 入 息

自 僱 人 士 必 須 向 受 託 人 提 供 其 有 關 入 息 的 證 明，但 如

果 他 支 付 最 高 的 強 制 性 供 款 款 額（ 即 每 月 $1 ,250或 每

年 $15 ,000） ， 則 無 須 提 供 證 明 。

( i v ) 確 定 「 有 關 入 息 」

自 僱 人 士 如 以 最 近 期 的 稅 務 局 評 稅 通 知 書 作 為 其 有

關 入 息 的 證 明 ， 除 非 該 評 稅 通 知 書 已 發 出 超 過 兩

年 ， 否 則 通 知 書 列 明 的 應 評 稅 利 潤 ， 可 被 接 納 為 其

有 關 入 息 （ 如 通 知 書 所 涵 蓋 的 期 間 不 足 或 超 過 一

年 ， 則 應 按 比 例 調 整 ） 。

如 最 近 期 的 評 稅 通 知 書 已 發 出 超 過 兩 年 ， 或 自 僱 人

士 按 照 《 稅 務 條 例 》 就 評 稅 結 果 提 出 反 對 或 上 訴 ，

或 自 僱 人 士 所 提 供 的 證 明 不 包 括 最 近 期 的 評 稅 通 知

書 ， 則 其 年 內 的 有 關 入 息 將 等 同 該 人 所 聲 明 的 上 一

課 稅 年 度 應 評 稅 利 潤 。 蓄 意 向 受 託 人 作 出 失 實 或 誤

導 的 聲 明 屬 刑 事 罪 行 。

如 自 僱 人 士 無 法 向 受 託 人 提 供 有 關 入 息 的 證 明 （ 例

如 評 稅 通 知 書 ） （ 而 受 託 人 信 納 該 人 確 實 無 法 提 供

3/15

證 明 ） ， 並 聲 稱 其 入 息 低 於 最 高 有 關 入 息 水 平 （ 請

參 閱 下 文 3 . 7 . 1 (b ) (v i ) ） ， 則 其 有 關 入 息 將 視 為 等 同

《 稅 務 條 例 》 第 28條 所 指 的 基 本 免 稅 額 。

如 自 僱 人 士 無 法 提 供 任 何 證 明 ， 而 受 託 人 不 信 納 該

人 無 法 提 供 證 明 的 理 由 ， 則 將 以 最 高 有 關 入 息 水 平

（ 即 每 年 $3 00 ,0 00 ） 作 為 該 自 僱 人 士 該 年 的 有 關 入

息 。

( v ) 負 收 入

如 果 自 僱 人 士 的 業 務 蒙 受 虧 損 ， 該 人 可 向 受 託 人 呈

交 一 份 結 算 表 ， 說 明 其 業 務 的 淨 虧 損 額 及 該 款 額 的

計 算 方 法 。 該 淨 虧 損 額 應 涵 蓋 有 關 自 僱 業 務 上 一 財

政 期 的 情 況 （ 此 款 額 將 用 以 釐 定 該 自 僱 人 士 在 計 劃

的 下 一 財 政 期 的 有 關 入 息 ） 。 當 該 自 僱 人 士 的 有 關

入 息 超 逾 最 低 有 關 入 息 水 平 （ 即 每 年 $78,000） ， 便

應 恢 復 作 出 強 制 性 供 款 。

( v i ) 最 低 及 最 高 有 關 入 息 水 平

就 自 僱 人 士 的 強 制 性 供 款 而 言 ， 其 最 低 有 關 入 息 水

平 為 每 月 $6 ,5 00或 每 年 $7 8 , 00 0， 最 高 有 關 入 息 水 平

則 為 每 月 $2 5 , 00 0或 每 年 $3 00 ,0 00。

如 自 僱 人 士 在 整 段 為 期 1 2個 月 的 財 政 期 內 有 部 分 時

間 並 不 屬 於 強 積 金 計 劃 成 員 ， 則 上 述 的 最 低 及 最 高

有 關 入 息 水 平 須 按 比 例 調 整 ， 方 法 是 將 利 潤 的 款 額

除 以 該 段 期 間 的 日 數 ， 即 ﹕

最 低 有 關 入 息 水 平 = $7 8 , 00 0 x DC /3 65

最 高 有 關 入 息 水 平 = $3 00 ,0 00 x DC/ 36 5

註 ﹕ DC 代 表 在 有 關 計 劃 的 財 政 期 內 ， 該 自 僱 人 士 屬 計 劃

成 員 的 日 數 。

自 僱 人 士 與 僱 主 及 僱 員 一 樣，亦 可 支 付 自 願 性 供 款。

( v i i ) 特 准 限 期

「 特 准 限 期 」 指 自 僱 人 士 必 須 參 加 強 積 金 計 劃 成 為

成 員 的 限 期 。 自 僱 人 士 的 特 准 限 期 為 6 0日 。

( v i i i ) 按 月 供 款

就 按 月 支 付 的 強 制 性 供 款 而 言 ， 自 僱 人 士 只 須 把 全

3/16

年 入 息 除 以 財 政 期 內 完 整 月 份 的 數 目 ， 便 可 得 出 每

月 的 有 關 入 息 。

( i x ) 合 夥 人

自 僱 人 士 如 屬 合 夥 業 務 的 合 夥 人 ， 必 須 按 照 在 有 關

財 政 期 內 從 合 夥 業 務 賺 得 利 潤 中 所 佔 的 份 額 ， 按 比

例 計 算 其 有 關 入 息 。

(x ) 終 止 自 僱

自 僱 人 士 如 終 止 自 僱 ， 必 須 通 知 計 劃 受 託 人 ， 並 在

其 終 止 自 僱 的 該 個 供 款 期 的 最 後 一 日 或 之 前 ， 作 出

最 後 供 款 。

註 ： 附 錄 VII 載 有 在 強 積 金 制 度 下 自 僱 人 士 應 有 權 利 及

責 任 的 須 知 。

( c ) 上 述 規 則 的 應 用 實 例

現 舉 例 說 明 上 述 各 項 規 則 的 實 際 應 用 情 況 ：

( i ) 有 關 僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ）

工 資 期 ： 以 每 個 公 曆 月 為 一 個 工 資 期

僱員無須供款

16/3 15/4 30/4 僱用期開始 第31日

僱 主 強 制 性 供 款 由 ： 1 6 / 3 / 20 09起

僱 員 強 制 性 供 款 由 ： 1 /5 /2 00 9起

僱 用 期 第 61日 ： 1 5 / 5 / 20 09

第 一 個 供 款 日 ： 1 0 / 6 / 20 09

僱 主 強 制 性 供 款 1 6 / 3 / 20 09 - 3 1 / 5 / 20 0 9

僱 員 強 制 性 供 款 1 /5 /2 00 9 - 31 /5 /2 00 9

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( i i ) 有 關 僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ）

工 資 期 ： 以 每 公 曆 星 期 （ 星 期 一 至 日 ） 為 一 個 工 資

期

僱員無須供款

16/3 15/4 19/4 （星期一） （星期三） （星期日）

僱用期開始 第31日

僱 主 強 制 性 供 款 由 ： 1 6 / 3 / 20 09起

僱 員 強 制 性 供 款 由 ： 2 0 / 4 / 20 09起

僱 用 期 第 61日 ： 1 5 / 5 / 20 09

第 一 個 供 款 日 ： 1 0 / 6 / 20 09

僱 主 強 制 性 供 款 1 6 / 3 / 20 09 - 3 1 / 5 / 20 0 9

僱 員 強 制 性 供 款 2 0 / 4 / 20 09 - 3 1 / 5 / 20 0 9

( i i i ) 有 關 僱 員 （ 臨 時 僱 員 除 外 ）

工 資 期 ： 以 每 季 為 一 個 工 資 期

僱員無須供款

16/3 15/4 30/4 僱用期開始 第31日

僱 主 強 制 性 供 款 由 ： 1 6 / 3 / 20 09起

僱 員 強 制 性 供 款 由 ： 1 /5 /2 00 9起

僱 用 期 第 61日 ： 1 5 / 5 / 20 09

第 一 個 供 款 日 ： 1 0 / 6 / 20 09

僱 主 強 制 性 供 款 1 6 / 3 / 20 09 – 3 1 /3 /20 0 9

僱 員 強 制 性 供 款 無

第 二 個 供 款 日 ： 1 0 / 7 / 20 09

僱 主 強 制 性 供 款 1 /4 /2 00 9 - 30 /6 /2 00 9

僱 員 強 制 性 供 款 1 /5 /2 00 9 - 30 /6 /2 00 9

3/18

( i v ) 有 關 入 息 ： 每 月 $2 ,0 00

僱 員 由 於 這 名 僱 員 的 有 關 入 息 低 於 就

強 積 金 供 款 規 定 的 最 低 有 關 入 息

水 平，因 此 這 名 僱 員 無 須 作 出 強 制

性 供 款 ， 但 可 選 擇 作 出 自 願 性 供

款 。 其 僱 主 則 必 須 為 僱 員 作 出 僱 主

部 分 的 強 制 性 供 款 ， 供 款 款 額 為

$100(即 $2,000的 5%)。

自 僱 人 士 由 於 這 名 自 僱 人 士 的 有 關 入 息 低

於 就 強 積 金 供 款 規 定 的 最 低 有 關

入 息 水 平，因 此 這 名 自 僱 人 士 無 須

作 出 強 制 性 供 款，但 可 選 擇 作 出 自

願 性 供 款 。

( v ) 有 關 入 息 ： 每 月 $1 5 , 00 0

僱 員 僱 員 和 僱 主 各 須 作 出 強 制 性 供 款 ，

款 額 為 $750 (即 $15,000的 5%)

自 僱 人 士 須 作 出 強 制 性 供 款 ， 款 額 為 $7 50

(即 $ 15 ,0 00的 5 %)

( v i ) 有 關 入 息 ： 每 月 $4 0 , 00 0

僱 員 僱 員 和 僱 主 各 須 作 出 強 制 性 供 款 ，

上 限 為 $1,250（ 即 就 強 積 金 供 款 規

定 的 最 高 有 關 入 息 水 平 $25,000 的

5%）。僱 員 或 僱 主 或 雙 方 可 額 外 作

出 自 願 性 供 款 。

自 僱 人 士 須 作 出 強 制 性 供 款 ， 款 額 為 $1,250

( 即 就 強 積 金 供 款 規 定 的 最 高 入 息

水 平 $25,000的 5%)。自 僱 人 士 可 額

外 作 出 自 願 性 供 款 。

註 ： 考 試 題 目 中 可 能 會 有 一 條 或 以 上 的 問 題 是 關 於 應 繳 供 款

的 ， 應 考 人 士 可 自 設 例 子 多 練 習 計 算 。

3 . 7 . 2 自 願 性 供 款

強 積 金 法 例 並 無 規 定 作 出 自 願 性 供 款，但 積 金 局 很 鼓 勵 僱

3/19

主 及 計 劃 成 員 作 出 自 願 性 供 款 ， 以 累 積 更 多 權 益 。 以 下 數 項 與 自

願 性 供 款 有 關 的 範 疇 ， 須 加 注 意 。 積 金 局 相 信 此 等 範 疇 能 有 效 地

保 障 由 自 願 性 供 款 所 產 生 的 累 算 權 益 。

( a ) 強 積 金 法 例 條 文

所 有 適 用 於 強 制 性 供 款 所 產 生 的 累 算 權 益 的 強 積 金 法 例

條 文，均 適 用 於 自 願 性 供 款 所 產 生 的 累 算 權 益， 除 卻 有 關

以 下 項 目 的 條 文 ：

( i ) 權 益 的 歸 屬 ；

( i i ) 權 益 的 保 存 ；

( i i i ) 權 益 的 可 調 動 性 ； 以 及

( i v ) 權 益 的 提 取

上 述 項 目 受 相 關 強 積 金 計 劃 的 管 限 規 則 所 管 限 。

( b ) 信 託 安 排 等

由 自 願 性 供 款 所 產 生 的 計 劃 資 產 須 由 負 責 管 理 強 制 性 供

款 所 產 生 的 資 產 的 同 一 核 准 受 託 人、具 資 格 投 資 經 理 及 保

管 人 根 據 強 積 金 法 例 管 理。由 自 願 性 供 款 所 產 生 的 資 產 ，

亦 受 彌 償 保 險 保 障 。

( c ) 供 款 的 投 資

在 強 積 金 計 劃 下，自 願 性 供 款 的 投 資 限 制， 與 強 制 性 供 款

的 投 資 限 制 相 同 。

( d ) 補 償 基 金

補 償 基 金 對 由 自 願 性 供 款 所 產 生 的 累 算 權 益 的 保 障，與 對

由 強 制 性 供 款 所 產 生 的 累 算 權 益 的 保 障 相 同 。

( e ) 僱 主 須 供 款

自 願 性 供 款 受 到 計 劃 的 管 限 規 則 約 束，因 此 僱 主 須 履 行 合

約 責 任 作 出 供 款。如 僱 主 欠 付 自 願 性 供 款，有 關 的 受 託 人

亦 須 履 行 合 約 責 任 向 僱 主 跟 進 。

3 . 7 . 3 稅 項 寬 減

政 府 容 許 就 強 制 性 供 款 採 取 若 干 稅 項 寬 減 措 施 ， 詳 情 如

下 ：

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(a) 僱 員 作 出 的 強 制 性 供 款 可 以 扣 稅 ， 但 以 下 列 的 每 年 最 高 扣

稅 額 為 限 ：

( i ) 2 0 12 / 13課 稅 年 度 為 $1 4 , 50 0； 以 及

( i i ) 2 0 13 / 14及 其 後 的 課 稅 年 度 為 $1 5 , 000；

( b ) 僱 主 作 出 的 強 制 性 供 款 也 可 以 扣 稅，但 設 有 每 年 限 額。僱

主 向 強 積 金 計 劃 作 出 的 強 制 性 供 款 總 額，連 同 其 向 強 積 金

計 劃 作 出 的 自 願 性 供 款 或 向 其 他 註 冊 退 休 計 劃（ 例 如 職 業

退 休 計 劃 等 ， 請 參 閱 第 6章 ） 作 出 的 供 款 ， 均 可 扣 稅 ， 扣

稅 額 不 得 超 逾 僱 員 總 年 薪 的 15%。

( c ) 由 強 制 性 供 款 所 產 生 的 權 益 是 免 稅 的。但 由 僱 主 的 自 願 性

供 款 所 產 生 的 權 益 則 可 能 須 繳 稅，這 視 乎 權 益 的 支 付 時 間

和 方 式 而 定 。

註 ： 《 稅 務 條 例 》 載 有 對 強 積 金 稅 項 寬 免 的 規 定 。

3 . 7 . 4 拖 欠 供 款

拖 欠 供 款 指 到 供 款 日 仍 未 支 付 強 制 性 供 款。拖 欠 供 款 人 有

責 任 支 付 拖 欠 的 供 款 及 供 款 附 加 費 ， 並 可 能 須 繳 交 罰 款 。

( a ) 核 准 受 託 人 的 責 任

( i ) 核 准 受 託 人 收 到 付 款 結 算 書 之 後 ， 必 須 查 核 結 算 書

上 的 強 制 性 供 款 款 額 是 否 計 算 準 確 。 受 託 人 亦 應 確

保 所 支 付 的 強 制 性 供 款 ， 與 付 款 結 算 書 上 指 明 的 供

款 款 額 相 符 。

( i i ) 如 僱 主 或 自 僱 人 士 到 供 款 日 仍 未 支 付 強 制 性 供 款 ，

則 受 託 人 必 須 在 供 款 日 之 後 的 10 日 之 內 通 知 積 金

局 。

( i i i ) 有 關 受 託 人 必 須 採 取 積 金 局 就 追 討 欠 款 或 附 加 費 而

合 理 地 規 定 的 行 動 。

( i v ) 不 過 ， 如 參 加 行 業 計 劃 的 臨 時 僱 員 的 僱 主 與 受 託 人

議 定 的 供 款 日 為 緊 接 支 付 有 關 入 息 之 日 的 下 一 個 工

作 日 （ 星 期 六 除 外 ） ， 而 該 僱 主 沒 有 支 付 強 制 性 供

款 ， 則 受 託 人 無 須 通 知 積 金 局 。

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( b ) 積 金 局 所 須 採 取 的 行 動

( i ) 積 金 局 收 到 上 文 第 ( a ) ( i i ) 所 指 的 報 告 後 ， 便 會 採 取

追 討 欠 款 的 行 動 ， 包 括 向 拖 欠 供 款 人 發 出 拖 欠 強 積

金 供 款 及 附 加 費 通 知 書 。 供 款 附 加 費 劃 一 為 被 拖 欠

強 制 性 供 款 的 5 %。另 外，積 金 局 亦 可 向 拖 欠 供 款 人

徵 收 罰 款 ， 款 額 為 $ 5 , 0 0 0 或 欠 款 的 1 0 % （ 兩 者 以 款

額 較 高 者 為 準 ） 。

( c ) 罪 行

( i ) 被 裁 定 拖 欠 強 制 性 供 款 的 僱 主 ， 可 被 罰 款 $ 35 0 , 00 0

及 監 禁 3年。被 裁 定 已 扣 除 僱 員 的 工 資 但 沒 有 支 付 僱

員 強 制 性 供 款 的 僱 主，可 被 罰 款 $ 45 0 ,0 0 0及 監 禁 4年。

( i i ) 首 次 被 裁 定 拖 欠 強 制 性 供 款 的 自 僱 人 士 ， 可 被 罰 款

$ 5 0 , 00 0及 監 禁 6個 月。其 後 每 次 再 被 定 罪，可 被 罰 款

$ 1 00 ,0 00及 監 禁 12個 月 。

3 .8 權 益 的 歸 屬

( a ) 「 歸 屬 」 指 把 某 項 經 濟 利 益 賦 予 或 給 予 合 法 的 擁 有 權 。 僱 員 及 僱

主 向 強 積 金 計 劃 作 出 的 強 制 性 供 款 ， 一 經 支 付 予 強 積 金 計 劃 的 核

准 受 託 人 ， 即 全 數 及 立 刻 作 為 累 算 權 益 歸 屬 於 該 僱 員 。

( b ) 強 制 性 供 款 投 資 所 得 的 收 入 或 利 潤 （ 已 將 投 資 損 失 計 算 在 內 ） ，

亦 全 數 及 即 時 歸 屬 於 計 劃 成 員 。

( c ) 由 僱 員 或 自 僱 人 士 作 出 的 自 願 性 供 款 ， 一 經 支 付 予 受 託 人 ， 即 全