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Curso basico de contabilidad gerencial
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CONTABILIDAD
GERENCIAL
Mg. Pedro Cceres A.
CONTABILIDAD GERENCIAL
1. La Empresa
Objetivos
Qu es un negocio?
La empresa y sus clasificaciones.
Procedimiento para constituir una empresa.
Tipos de Personas Jurdicas.
Tipos de Sociedades.
Conclusiones.
AGENDA
1. Conocer el concepto de negocio y
empresa y sus clasificaciones.
2. Conocer el procedimiento de la
constitucin de una empresa.
3. Diferenciar los tipos de personas
jurdicas y los tipos de sociedades
existentes.
OBJETIVOS
QU ES UN NEGOCIO?
Se denomina negocio a las organizaciones que comercializan
bienes y servicios para obtener
GANANCIAS.
La aventura de hacer empresa
Qu se espera alcanzar ?
Cul es mi negocio?
Tengo conocimiento integral del negocio?
Cunto espero crecer en ventas
este ao?
Qu tipo de activos o inversiones son los ms
adecuados?
Cules son mis necesidades de financiamiento?
Cul es la
diferencia
entre un
negocio
unipersonal y
una persona
jurdica.?
Cules son los
regmenes
tributarios para
pagar los
impuestos?
Qu rgimen
tributario me
conviene?
Qu
impuestos
debo
pagar?
LA EMPRESA
La empresa es la unidad econmico-social, con fines de
lucro en la que el capital, el
trabajo y la direccin se
coordinan para llevar a cabo una
produccin socialmente til, de
acuerdo con las exigencias del
bien comn y de las necesidades
del mercado.
Los objetivos son los resultados que pretenden alcanzar
orientados al xito y es fuente de
motivacin para todos sus
miembros.
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
POR FINALIDAD
Lucrativas: Buscan beneficios
econmicos, se crean para
producir bienes y servicios
rentables y estn constituidas
por personas que desean
obtener beneficios denomina-
dos dividendos.
No lucrativas: Aquellas que
persiguen fines sin lucro. Manejan
recursos, obtienen beneficios
pero no utilidades (Asociaciones ,
Comits, Fundaciones)
POR SU ACTIVIDAD
Comerciales
Compran bienes o
mercancas para su venta
posterior.
Servicios
Comercializan servicios
profesionales o de
cualquier tipo.
Industriales
Realizan actividades de
transformacin de
insumos o materias
primas.
Extractoras
El elemento bsico de la
actividad se obtiene
directamente de la
naturaleza.
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
TIPOS DE EMPRESAS
Industriales Comerciales Servicios
Materia Prima Mano de Obra Gastos de Fabricacin Gastos Diversos Producto terminado Comercializacin
Compra Mercadera Gastos Diversos Comercializacin
Mano de Obra Gastos Diversos
Generan Renta de Tercera Categora
POR SU NATURALEZA DE CAPITAL
Privadas
Constituidas y administradas por empresarios particulares, los que se
encargan de crear, sostener y acrecentar el patrimonio y los
resultados de la empresa.
Pblicas
Estn determinadas y manejadas por el Estado, tanto en su
administracin como en su produccin
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
POR SU TAMAO
Pequeas Empresas
Menos de 50 trabajadores
Medianas Empresas
Entre 50 y 250
trabajadores
Grandes Empresas
Ms de 250 trabajadores
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS
LA EMPRESA
PROCEDIMIENTO FORMAL PARA FORMAR UNA EMPRESA
TITULAR
UNA PERSONA VARIAS PERSONAS
EMPRESAS EN
SOCIEDADES
PERSONA
NATURAL EIRL
OBTENER PESONERIA JURDICA
OBTENER RUC
COMPROBANTES DE PAGO
LICENCIA MUNICIPAL
OTROS REGISTROS
PDT
PASOS PARA LA FORMACION DE UNA PERSONA
JURDICA
Bsqueda y Separacin
del nombre en Registros
Pblicos (RRPP)
Elaboracin de la
Minuta
Ingreso a la Notara
de la Escritura
Pblica
Ingresan los Partes
Notariales a los RRPP
Registro Mercantil
Municipalidad
Licencia de
Funcionamiento
Ministerios o Entidades
Permisos Especiales
SUNAT- RUC
ESSALUD
Retornamos a la Notaria
Legalizacin de Libros
CONSTITUCIN DE EMPRESAS
PERSONA NATURAL
Ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal.
Garantiza con todo el patrimonio que posea las deudas u obligaciones que
pueda contraer la empresa.
Ventajas Desventajas
Constitucin sencilla y rpida No requiere mucha inversin No exige llevar documentos contables Control y administracin recae sobre una
misma persona.
Responsabilidad ilimitada Capital limitado Presenta menos posibilidades de acceder
a crditos financieros.
Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.
PERSONA JURDICA
Empresa que ejerce derechos y obligaciones sobre ella misma.
Las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa estn garantizadas
slo por los bienes que pueda tener la
empresa.
Ventajas Desventajas
Responsabilidad limitada. Mayor disponibilidad de capital. Mayores facilidades de acceder a
crditos financieros.
Puede acceder a concursos pblicos. Los trabajadores pueden acceder a
beneficios y seguros.
Mayor cantidad de trmites al momento de constituirla.
Requiere de mayor inversin al momento de la constitucin.
Exige llevar mayor cantidad de libros contables.
Se presenta mayor cantidad de restricciones al momento de ampliar o
reducir el patrimonio y disolver la
empresa.
TIPOS DE PERSONAS JURDICAS
Sociedad Annima:
Abierta o Cerrada
Empresa Individual de
Responsabilidad
Limitada
Sociedad de
Responsabilidad Limitada
SOCIEDAD ANNIMA
Adopta cualquier denominacin y necesariamente debe figurar la indicacin
sociedad annima o las siglas S.A. Capital representado por acciones integrados por el aporte de los
accionistas.
No se admite el aporte de servicios. Se constituye mediante escritura pblica.
TIPOS DE SOCIEDADES
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
Sociedad Annima Cerrada Sociedad Annima Abierta
Denominacin debe incluir las siglas S.A.C.
Puede sujetarse al rgimen de la sociedad annima
No tiene ms de 20 accionistas.
Sus acciones no se pueden inscribir en el Registro Pblico del Mercado de
Valores
Denominacin debe incluir las siglas S.A.A.
Tiene ms de 750 accionistas.
Debe inscribir todas sus acciones en el Registro Pblico del Mercado de
Valores.
La CONASEV est encargada de supervisar y controlar a las S.A.A.
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada Sociedad Civil
Denominacin debe incluir las siglas S.R.L.
Los socios no deben exceder a los 20. Los socios responden personalmente a
las obligaciones.
Capital dividido en participaciones iguales.
El capital debe estar pagado y depositado en una entidad financiera a
nombre de la sociedad.
Denominacin debe incluir las siglas S.Civil de R.L.
Constituida para un fin comn en el ejercicio de una profesin.
Los socios responden personalmente a las obligaciones y de acuerdo a su
aporte.
Los socios no pueden exceder los 30. El capital debe ser pagado en el
momento que se realice el pacto social.
CONCLUSIONES
La empresa es la unidad econmico-social, con
fines de lucro.
Los tipos de empresa, pueden ser: comerciales,
industriales y de servicios. Todas estas
actividades generan renta de tercera categora.
Una empresa puede estar legalmente constituida
como persona natural o persona jurdica y se
requiere seguir un procedimiento formal para su
formacin.
La Ley No. 26887, Ley General de Sociedades,
publicada en el Diario Oficial El Peruano de
fecha 9 de Diciembre de 1996, determina las
formas de Sociedades que pueden constituirse
CONTABILIDAD GERENCIAL
2. Los Regmenes Tributarios
Objetivos.
Tipos de Regmenes Tributarios.
Capital de la Empresa
Conclusiones.
AGENDA
1. Identificar los tipos de regmenes
tributarios y reconocer a que tipo de
empresa corresponde cada rgimen.
2. Conocer los tipos de comprobantes
que puede emitir cada rgimen y los
libros contables que deben llevar.
3. Conocer el concepto de capital de la
empresa y que tipos de bienes lo
constituyen.
OBJETIVOS
REGMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)
Rgimen General (RG)
Rgimen Especial de
Impuesto a la Renta
(RER)
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Facilita el cumplimiento de obligaciones tributarias de pequeos contribuyentes.
Pueden acogerse las personas naturales y/o no profesionales que perciban rentas de Cuarta Categora.
Requisitos
Los ingresos brutos de cada ao no deben superar los S/. 360,000.
Realizar sus actividades en un solo establecimiento.
Mximo 5 trabajadores El valor de los activos fijos afectados a su
actividad como es el caso de las
instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole no debe superar los S/.
70,000.
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Comprobantes que pueden
emitir:
Boletas de Venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora.
Ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta.
El titular del negocio deber emitir una sola boleta de venta, que comprenda las ventas iguales o menores a S/.5.
No estn obligados a llevar libros contables.
Deben sustentar sus compras con comprobantes de pago.
Deben archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).
Libros Contables:
Categoras
Total ingresos
brutos
mensuales
(hasta S/.)
Total
adquisiciones
mensuales
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
RUS
TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA (RER)
Tributos
Impuesto a la Renta: 1.5% de los Ingresos netos mensuales.
Impuesto General a las Ventas .
Requisitos
Los ingresos brutos de cada ao no deben superar los S/. 525,000, al igual que las
adquisiciones.
Cantidad de trabajadores, mximo 10. El valor de los activos fijos afectados a su
actividad como es el caso de las
instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole no debe superar los S/.
126,000 (Excepto predios y vehculos)
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
RGIMEN ESPECIAL (RER)
Comprobantes que pueden
emitir:
Facturas
Boleta de Ventas.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Liquidacin de compra
Notas de Dbito y/o Crdito.
Guas de Remisin como Remitente para sustentar el traslado de sus mercaderas o Gua de Remisin como Transportista
Libros Contables:
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
RGIMEN GENERAL
Pueden acogerse todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamao, en cuanto a sus ingresos y compras anuales.
No existe un mnimo en el monto de activos fijos y nmero de trabajadores para estar comprendido.
Todo tipo de persona jurdica puede optar por cambiarse a este Rgimen General en cualquier mes del ao.
Tributos
Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas . Retenciones del IGV en el caso en que la
SUNAT lo haya sido designado agente de
retencin.
Contribuciones al Essalud y la ONP. Solo en caso de que el valor de los activos
netos de la empresa supere al 31 de
diciembre de cualquier ao, el importe de un
milln de nuevos soles (S/ 1,000,000 ),estar
afecto tambin al Impuesto Temporal a los
Activos Netos. (ITAN).
RGIMEN GENERAL
Comprobantes que pueden
emitir:
Facturas
Boleta de Ventas.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Notas de Dbito y/o Crdito.
Guas de Remisin como Remitente para sustentar el traslado de sus mercaderas o Gua de Remisin como Transportista
Si tienen ingresos brutos anuales que no superen las 150 UITs, debern llevar: Libros de Registro de Compras, Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato Simplificado.
Si superan el referido lmite deben llevar contabilidad Completa, la que comprende: los Libros Caja Bancos, Inventarios y Balances, Diario, Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
Libros Contables:
CAPITAL DE LA EMPRESA
La Ley General de Sociedades regula la formacin y/o modificacin de una empresa y dentro de ella se encuentra la Formacin del Capital, la misma que tiene su origen en la Minuta de Constitucin, en la cual se va a indicar el aporte del Titular o de los Socios para su constitucin.
Bienes Dinerarios:
Aporte Capital en Efectivo
Bienes No Dinerarios:
Maquinarias, equipos,
muebles enseres
Bienes Dinerarios y
Bienes no Dinerarios
Aportes:
CONCLUSIONES
Las empresas pueden acogerse a tres tipos de
regmenes tributarios: Rgimen Simplificado,
Rgimen Especial y Rgimen General.
Los libros contables y el tipo de contabilidad que
debe llevar una empresa, est sujeto al tipo de
rgimen al cual se encuentra acogida.
La Ley General de Sociedades regula la
formacin y/o modificacin de una empresa y
dentro de ella se encuentra la Formacin del
Capital.
Los aportes de una empresa, pueden estar
constituidos por bienes dinerarios y no
dinerarios.
CONTABILIDAD GERENCIAL
3. Categoras de Renta
Comprobantes de Pago y Ttulos Valores
Objetivos
Categoras de Renta
Ciclo Operativo de la empresa.
Tipos de Ventas: Contado y Crdito
Los comprobantes de pago.
Ciclo de Pago.
Conclusiones.
AGENDA
1. Conocer las categoras del Impuesto
a la Renta
2. Analizar el ciclo operativo y de
compras de una empresa o negocio.
3. Identificar los tipos de comprobantes
de pago que debe utilizar cada tipo
de empresa.
4. Conocer el ciclo de pago de una
empresa y los medios de pago para
sus transacciones.
OBJETIVOS
Son los ingresos generados por toda ganancia que produce una
inversin. As como el producto del trabajo dependiente o
independiente.
Qu es la Renta?
CAPITAL TRABAJO CAPITAL Y TRABAJO
CATEGORAS DE RENTA
Cules son los comprobantes de pago y los medios de pago que debo utilizar para
las diferentes transacciones que
realiza mi empresa?
COMPROBANTES DE PAGO
CICLO OPERATIVO DE LA EMPRESA
VENTAS
C. X C.
CASH
INVENTARIOS
El vendedor entrega el bien, y en ese momento recibe del comprador el pago, sea en efectivo, cheque , o tarjeta de crdito
Esta transaccin implica para el vendedor, el reconocer un ingreso por ventas con un intercambio de inventario por efectivo .
El vendedor entrega el bien, y recibe del comprador una promesa de pago a futuro.
Esta transaccin implica para el vendedor el reconocer un ingreso por ventas y un intercambio de un producto por una promesa de pago futura. Esta promesa de pago aumentar sus cuentas por cobrar en el balance.
A 30 das
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestacin de servicios, calificado como tal por SUNAT. (Segn Art. 1 del
Reglamento de Comprobantes de Pago)
QU SON LOS COMPROBANTES DE PAGO?
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO
COMPROBANTES DE PAGO
Facturas.
Recibos por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas de mquinas registradoras.
Notas de dbito / Notas de crdito
Guas de remisin
Los documentos autorizados
Otros documentos que se encuentren expresamente autorizados por SUNAT.
CICLO DE PAGO
Medios de Pago
Efectivo
Cheques
Banca Electrnica
Pagar
Letras de Cambio
Es un ttulo valor de crdito que respalda las operaciones
comerciales y representa la orden incondicional de pago.
Una persona llamada deudor debe pagar a la fecha de vencimiento
del documento.
LETRA DE CAMBIO
Conceptos Importantes:
El protesto de Letra
Letras al descuento
LETRA DE CAMBIO
S/. 12,500.00
DOCE MIL QUINIENTOS Y 00/100 --------------------------
LA COMERCIAL IMPORTADORA SA
RUC 20095297863
PEDRO ANTONIO MORALES SUAREZ -----------------------------
08 07 06
Nuevos Soles
Diego Rodrguez
Gerente General
Diego Rodrguez
Pedro Rodrguez
Gerente Finanzas
Pedro Rodrguez
EL CHEQUE
Documento de pago inmediato. Debe contar con fondos a su
disposicin en la cuenta corriente. Los tipos de emisin son:
CHEQUES
Endoso de cheques
A la orden
No negociable
Al portador
Certificados
Diferidos
De gerencia
CONCLUSIONES
Las operaciones que realiza toda empresa,
deben quedar respaldadas por documentos,
denominados comprobantes de pago.
El comprobante de pago acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestacin de servicios.
El ciclo operativo, es el sistema por el que fluye
el efectivo del negocio, desde la compra del
inventario hasta el cobro de las deudas por las
ventas. En esencia, mide el flujo del efectivo.
Son comprobantes de pago, los documentos
que cumplan los requisitos mnimos
establecidos por el reglamento aprobado por la
SUNAT (Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT).
CONTABILIDAD GERENCIAL
4. La Contabilidad y sus Principios
Objetivos
La Importancia de la Contabilidad.
La Contabilidad como idioma de negocios.
La Contabilidad como un sistema de informacin.
Principios Contables.
Conclusiones.
AGENDA
1. Reconocer la importancia de la
Contabilidad dentro de una empresa
para la toma de decisiones.
2. Analizar el papel de la Contabilidad y
cada uno de sus usuarios.
3. Conocer algunos de los principios
contables para la formulacin de los
estados financieros.
OBJETIVOS
LA CONTABILIDAD
Cul es su importancia?
Toda la informacin
contable, para qu sirve?
Cul es la razn
para que estudiemos
contabilidad?
La Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar
las transacciones de las empresas, con el fin de facilitar la toma de decisiones y
Control de las operaciones. Su objetivo es la generacin y comunicacin de
informacin valiosa para la toma de decisiones. Es el IDIOMA DE LOS
NEGOCIOS.
LA CONTABILIDAD COMO IDIOMA DE NEGOCIOS
Necesidades de informacin
Informacin
Acciones a tomar
Datos
LA CONTABILIDAD COMO IUN SISTEMA DE
INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE
NEGOCIOS
ACTIVIDADES
DE NEGOCIO
PERSONAS QUE
TOMAN
DECISIONES
MEDICION
A travs del
registro de datos
PROCESO
A travs de la
acumulacin y
preparacin de la
informacin
COMUNICACION
A travs de los
estados
financieros
LA CONTABILIDAD Y SUS USUARIOS
CLIENTES Y PROVEEDORES
ENTIDADES DEL ESTADO
ACCIONISTAS DIRECTORES
Y GERENCIA
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
INVERSIONISTAS
CONTADOR Genera
informacin contable para
diferentes usuarios
PREGUNTAS A LAS QUE LA CONTABILIDAD RESPONDE
Cul es la estructura de capital
de la empresa?
Cunto cost producir una unidad
del producto?
Es posible aumentas los
dividendos a los accionistas sin correr riesgos?
Cul es el capital invertido?
Se obtuvieron utilidades en el ltimo periodo?
Cunto se ha ganado en el ao?
Si tengo utilidades por qu no tengo liquidez?
Cunto es el monto de
impuestos por pagar?
Fueron las ventas ms altas que el ao
anterior?
Es demasiado alto mi costo financiero?
Existe alguna lnea de negocio
operando con prdida?
PRINCIPIO DE ENTIDAD
PRINCIPIO DEL
PERIODO CONTABLE
PRINCIPIOS
CONTABLES
PRINCIPIO DEL
DEVENGADO
PRINCIPIO DEL
NEGOCIO EN MARCHA
Los estados financieros se refieren
siempre a una entidad separada de
sus propietarios.
El lapso que media entre una
fecha de medicin y otra se llama
perodo.
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS
PRINCIPIO PARTIDA
DOBLE
Los estados financieros deben
prepararse asumiendo que la
empresa o ente econmico
continuar funcionando
normalmente en el futuro
Los ingresos, costos y gastos se
reconocen a medida que se ganan
o se incurren en ellos,
independientemente de si se han
cobrado o pagado.
Los hechos econmicos y jurdicos
de la empresa se expresan en forma
cabal aplicando sistemas contables
que registran los dos aspectos de
cada acontecimiento.
CONCLUSIONES
La Contabilidad se encarga de determinar,
medir y cuantificar las transacciones de las
empresas, con el fin de facilitar la toma de
decisiones y Control de las operaciones.
Los Estados Financieros, son informes
contables que muestran la situacin financiera
y econmica de una empresa en un periodo
determinado.
Los usuarios de la Contabilidad son:
accionistas, inversionistas, entidades
crediticias, acreedores, trabajadores, entidades
gubernamentales, entre otros.
Los principios contables, son conjuntos de
reglas y normas de manera general que sirven
para la formulacin de los Estados Financieros.
CONTABILIDAD GERENCIAL
5. El Balance General
Objetivos
El Balance General
Esquema del Balance General: Activo, Pasivo y Patrimonio.
Conclusiones.
AGENDA
1. Revisar y desarrollar los conceptos
de las cuentas que componen el
Balance General.
2. Reconocer la importancia del
Balance General para conocer la
situacin financiera de una
empresa en un momento
determinado.
OBJETIVOS
Activos Pasivos y
Patrimonio
Situacin Financiera
EL BALANCE GENERAL
Es un Estado Financiero que presenta el Activo, Pasivo y Patrimonio de
una empresa en una fecha determinada.
ACTIVO
Son los recursos econmicos, representados por bienes y derechos , cuyos beneficios pertenecen legal y equitativamente a una empresa, como resultado de una transaccin anterior.
Efectivo Cuentas por
Cobrar Mercancas Maquinarias
PASIVO
Son las obligaciones contradas por una empresa, por las cuales se compromete a transferir recursos econmicos a otras empresas o entidades , como consecuencia de una transaccin anterior.
Prstamos
por pagar Tributos
Sueldos y
Beneficios Sociales
por pagar
Cuentas por
pagar a
proveedores
PATRIMONIO
El patrimonio de una empresa
representa fundamentalmente dos
cosas:
El aporte de recursos econmicos de los accionistas o dueos para la
realizacin del negocio, conocido
comnmente como capital social.
Las utilidades obtenidas por el negocio, que estn pendientes de ser
reinvertidas en el mismo negocio o
distribuidas a los accionistas o dueos
como dividendos.
Accionistas y Recursos aportados
INGRESOS
Utilidad
Gastos
Obtienen
ACTIVO
Efectivo Cuentas por Cobrar
Existencias Maquinaria y Equipo
Intangibles
PASIVO Cuentas por Pagar Tributos por Pagar
Prstamos por pagar Sueldos por pagar
PATRIMONIO Aporte de Socios
Resultado de operaciones
ESQUEMA DE BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Inversin en activos como Efectivo, Mercaderas,
Maquinaria, Equipos etc.
PASIVO
Recursos aportados por terceros a los socios,
Bancos , Proveedores etc.
PATRIMONIO
Recursos Propios aportados por Accionistas o por el resultado de las
operaciones
Aplicacin Origen
EL BALANCE GENERAL COMO ORIGEN Y
APLICACIN DE RECURSOS
CONCLUSIONES
El Balance General permite conocer la situacin
de una empresa mostrando lo que sta tiene
(Activos), lo que debe (Pasivos) y los aportes y
resultado de su gestin (Patrimonio).
Los activos son los recursos tangibles o
intangibles que posee un negocio, de los cuales
se espera obtener un beneficio en el futuro.
Los pasivos est representado por todo lo que
debe la empresa, expresa el origen de los
fondos utilizados por la misma.
El patrimonio agrupa a las cuentas que
representa los aportes de los socios o
accionista, mas las utilidades que se generen,
las reservas que se detraen de las utilidades,
menos las prdidas.
CONTABILIDAD GERENCIAL
6. Estado Resultados e Interrelacin de los
Estados Financieros
Objetivos
El Estado de Resultados
Componentes del Estado de Resultados: Ingresos, Costos y
Gastos.
Interrelacin de los Estados Financieros
Conclusiones.
AGENDA
1. Revisar y desarrollar los conceptos
de las cuentas que componen el
Estado de Resultados
2. Analizar el Estado Resultados y la
situacin financiera de una
empresa.
OBJETIVOS
EL ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero que presenta el resultado de operaciones de una empresa, en un periodo determinado, a travs de la contraposicin de los ingresos y gastos.
La utilidad o prdida que reporta, incrementa o disminuye el patrimonio de la empresa.
INGRESOS > GASTOS = UTILIDAD
Aumenta el Patrimonio de la empresa
GASTOS > INGRESOS = PRDIDA
Disminuye el Patrimonio de la empresa
INGRESOS
Son aumentos de los activos de la empresa, derivados principalmente de la venta de bienes o servicios. Los Ingresos aumentan el patrimonio de la empresa , ya que aumentan los activos pero no los pasivos.
Inicialmente
tengo como
activo $ 10
Invierto
comprando
manzanas US$ 10
Vendo a $15
Obtengo $ 15
por la venta
Ingres $ 15
Utilidad $ 5
Los Costos son sacrificios de recursos econmicos, principalmente efectivo, para
conseguir un determinado objetivo, del cual se espera entregue un beneficio a futuro.
Los Gastos son costos que ya han rendido el beneficio esperado y tienen como efecto las
disminuciones del patrimonio contable .
COSTOS Y GASTOS
Inversin en Mercancas o en
Maquinarias
Sueldo de los empleados, intereses pagados, publicidad
Costo Inventariable, o
costos de maquinarias
y equipos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
2006 2005
S/. S/.
Ventas 1,200,000 850,000
Costo de Articulos Vendidos -780,000 -500,000
Utilidad Bruta 420,000 350,000
Gastos Administrativos -75,000 -90,000
Gastos de Ventas -24,000 -29,000
Utilidad (perdida) Operativa 321,000 231,000
Ingresos Financieros 10,000 2,500
Gastos Financieros -5,000 -500
Otros Ingresos 2,000 600
Otros Egresos -500 -200
Utilidad (Prdida) antes de impuestos 327,500 233,400
Impuestos -98,250 -70,020
Utilidad (prdida) del ejercicio 229,250 163,380
Seccin de los resultados de la actividad principal
Impuestos
Seccin de Gastos de Actividades de soporte a
la actividad principal
Otros Ingresos y gastos, de financiamiento y
diversos.
RESULTADO DEL EJERCICIO (BOTTOM LINE)
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2XXX
En Nuevos Soles
Utilidad neta
Otros ingresos/egresos
Gastos operacionales
Costos de Productos vendidos
Ingresos por Ventas
EL MODELO DE ESTADO DE
RESULTADOS
al 31 de Diciembre del 2013
INTERRELACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de
Situacin Financiera
(EF)
Lo que tengo (activos)
y lo que debo (pasivos)
Resultante
El Patrimonio
Estado de Resultados
(ER)
Lo que vendo
lo que me cuesta y
Los gastos operativos
Resultante
La Utilidad
INTERRELACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de Resultados
(ER)
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultante
La Utilidad
Estado de
Situacin Financiera
(EF)
PASIVO
PATRIMONIO
INTERRELACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Elaboracin del Estado de Situacin Financiera y el
Estado de Resultados
Refuerzo de Ejercicios en Clase
CONCLUSIONES
El Estado de Resultados es un estado
financiero que muestra el resultado formado por
los ingresos y los gastos ocurridos en un
periodo contable determinado, generando la
rentabilidad o prdida del ejercicio.
Permite conocer si la empresa ha tenido
Utilidades o Prdidas de acuerdo a la
comparacin de sus ingresos (retribucin que
recibe la empresa por la venta de bienes o
servicios prestados) y sus egresos (costos y
gastos en los que ha incurrido la empresa para
poder vender sus productos o prestar sus
servicios).
CONTABILIDAD GERENCIAL
7. Ciclo Contable y Libros de Contabilidad
Objetivos.
El Ciclo Contable
Descripcin del proceso contable.
Libros de Contabilidad: Clasificacin
Conclusiones.
AGENDA
1. Comprender el ciclo contable de
una empresa, desde el inicio hasta
lograr los EEFF para su
interpretacin.
2. Conocer los principales Libros
Contables.
OBJETIVOS
CICLO CONTABLE
En la Contabilidad, lo principal es proporcionar informacin que se pueda utilizar para analizar e interpretar. El ciclo contable es el conjunto de operaciones que realiza una empresa durante un ejercicio econmico.
Toda empresa necesita tener, de manera peridica, informacin sobre cmo va la marcha del negocio, medir y comparar dos fechas, llamado periodo, y as se pueda tomar decisiones que ayuden a mejorar el negocio.
Para fines la gerencia mayormente solicita los EEFF de manera mensual, pudiendo tener otro tipo de periodicidad.
DESCRIPCIN DE
PROCESO CONTABLE
Durante cada ciclo contable, la empresa realizar una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirn a que registre todos los hechos contables que afectan a su patrimonio.
RUBRO DEBE HABER
ACTIVO + -
PASIVO - +
PATRIMONIO - +
GASTO + -
INGRESO - +ACTIVOS PASIVOS +
PATRIMONIO
REGISTRO DE OPERACIONES:
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO:
-Si aumenta, se le pone signo +
-Si disminuye, se le pone signo -
INGRESOS Y GASTOS:
- Siempre, se le pone signo +
REGISTRO DE OPERACIONES:
LIBRO DIARIO
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales donde se registran de forma ordenada, correlativa y analtica las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo. Los libros deben de estar debidamente legalizadas ante notario pblico, y antes de su uso. Segn las operaciones que se registran, los libros pueden ser:
Libros Principales
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario / Libro Diario de
formato simplificado
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Registro de Compras Libro de Gastos Registro de Ingresos Libro de Ventas
Libro Caja y Bancos
Libro de Planilla
Registro de Percepciones
Registro de Retenciones
Registros de Control de Inventario (Krdex
en unidades o valorizado)
Registro de Control de Bienes del Activo
Fijo, etc.
CONCLUSIONES
La Ecuacin Contable, o Partida doble, ayuda
al registro de las transacciones contables. Ya
sea a travs del Libro Diario o Libro Diario
Simplificado.
Debemos recordar que la contabilidad es
universal, y debemos aprender a registrar la
informacin de manera uniforme, de tal
manera que todos lo podamos entender.
Es importante conocer sobre los libros
contables, y sobre todo saber cundo se debe
de llevar para evitar problemas con la SUNAT,
as como poder llevar la informacin financiera
de manera ordenada.
CONTABILIDAD GERENCIAL
8. Libros Contables
Objetivo Los libros contables
Caractersticas de los Libros Contables
Cmo funciona el Libro Diario Simplificado?
Conclusiones.
AGENDA
1. Conocer el uso de los Libros de
Contabilidad y su importancia en el
proceso contable.
2. El Libro Diario Simplificado y su
aplicacin en la contabilidad de la
empresa.
OBJETIVOS
Se registran las operaciones comerciales
que realiza la empresa durante un tiempo
determinado y que resumen su proceso
contable. Se clasifican como Libros
Principales y Libros Auxiliares. Los libros
principales son: el Libro de Inventarios y
Balances, el Libro Diario y el Libro
Mayor. Algunos libros auxiliares son: el
Registro de compras y el Registro de
Ventas, el libro Bancos entre otros.
LOS LIBROS CONTABLES
CARACTERSTICAS DE LOS LIBROS CONTABLES
Orden Cronolgico
Legible
Plan Contable Vigente
Totalizas los Importes
Moneda Nacional y Castellano
Folios Originales
Deben ser firmados
ASPECTOS QUE DEBES TENER EN CUENTA
CMO FUNCIONA EL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO?
Contiene la informacin contable bsica, y se aprob con el propsito de flexibilizar y simplificar las obligaciones contables de las pequeas empresas.
Para entender el funcionamiento del LDS (Libro Diario Simplificado) comenzaremos por el tema de la ecuacin contable, el mismo que se fundamenta en el principio de contabilidad ya estudiado y que se denomina Partida Doble o Dualidad Econmica.
CONCLUSIONES
Todas las operaciones de una empresa se
registran a travs del proceso contable
mediante los denominados LIBROS DE
CONTABILDAD
La empresas dependiendo del rgimen
tributario en el que estn insertas tendrn
la obligacin de llevar los libros principales
o auxiliares que corresponda.
El LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO su usa en
el proceso contable de las pequeas
empresas.
CONTABILIDAD GERENCIAL
9. Libro Diario Simplificado con IGV e
Intereses
Objetivo
Cmo se calcula y liquida el IGV?
Sistemas Administrativos del IGV
Registro de Operaciones de Compra y Venta de
Mercaderas
Conclusiones.
AGENDA
1. Conocer el registro de las
operaciones de compra y venta con
el IGV.
2. Calcular la liquidacin del IGV y
reconocer el impacto en los estados
financieros.
OBJETIVOS
CMO SE LIQUIDA EL IGV?
Si el IGV Ventas es MAYOR IGV de compras y consumos, debemos pagar a la SUNAT. Si el IGV Ventas es MENOR IGV de compras y consumos, NO PAGAMOS nada y tenemos un saldo a nuestro favor para el siguiente mes (Crdito Fiscal)
SISTEMAS DE PAGO DEL IGV
Retenciones Detracciones Percepciones
El Agente de retencin est
obligado a retener a su
proveedor el 6% del total
de la obligacin, para su
posterior pago a SUNAT
Al proveedor se le cancela
la diferencia y se le entrega
el Comprobante de
Retencin con el cual
deduce su posterior
obligacin.
Descuento, aplicando un %
fijado por la norma, que
efecta el Comprador de un
bien o servicio sobre el precio
del Proveedor (vendedor).
Es depositado en una Cta. Cte.
a nombre del Proveedor y
solamente pueden ser
destinados al pago de tributos
del Proveedor (Vendedor).
Rgimen que se aplica a
los Clientes que Compran
a un Agente de
Percepcin (Proveedor),
el monto percibido sobre
el precio de venta total se
deducir de los tributos a
pagar del cliente en el
mes.
El Agente de Percepcin,
se acredita mediante el
Certificado que entrega
SUNAT.
REGISTRO DE OPERACIONES DE COMPRA Y
VENTA DE MERCADERAS
Al Contado
Al Crdito
Mixta
Recuerda: Las ventas siempre tendrn DOS registros. (Ingresos y Gastos) Las operaciones de compra y venta siempre deben considerar el IGV .
CONCLUSIONES
Se conoce el registro del Impuesto General
a las ventas en las compras y ventas que
realiza la empresa, utilizando el libro diario
simplificado.
Se calcula la liquidacin del IGV para saber
si en un determinado perodo y producto de
sus operaciones de compra y venta tiene
que pagar IGV o tiene saldo a su favor
conocido como Crdito Fiscal
Se reconoce la informacin del IGV a favor o
el pago en los estados financieros de la
empresa.
CONTABILIDAD GERENCIAL
10. Control Interno de Caja y Banco Conciliaciones Bancarias
Objetivos
Libro de Bancos
Extracto Bancario o Estado de Cuenta
Conciliacin Bancaria
Conclusiones.
AGENDA
1. Conocer el uso del Libro de Bancos
y su importancia en el proceso
contable.
2. Identificar las operaciones
pendientes en las conciliaciones
bancarias como parte del proceso de
control interno en la empresa.
OBJETIVOS
Libro de contabilidad en el cual se debe
anotar todas las operaciones que
realiza la empresa con la entidad
bancaria.
Es importante identificar las principales
operaciones que registrar la empresa :
Entregas, Giros de Cheques, Notas de
Cargo y Notas de Abono.
LIBRO DE BANCOS
El Estado de Cuenta recoge las
operaciones o movimientos que se han
realizado durante una fecha
determinada.
Este estado sirve para que la empresa
puede verificar la exactitud de las
operaciones realizadas: Depsitos,
pago de cheque, notas de cargo, notas
de abono.
EXTRACTO BANCARIO O ESTADO DE
CUENTA
CONCILIACIN BANCARIA
Es un procedimiento contable que tiene como fin establecer las diferencias de
los registros contables de la empresa y los registros bancarios, con respecto a las
operaciones de la cuenta corriente, con el fin de regularizarlas, tanto
administrativa como contablemente.
FORMATO DE LA CONCILIACIN BANCARIA
Saldo segn Libros
(+) Abonos en libros no registrados en bancos
(+) Abonos en bancos no registrados en libros
(-) Cargos en libros no registrados en bancos
(-) Cargos en bancos no registrados en lilbros
Saldo segn Estado de Cuenta Corriente
CONCLUSIONES
Todas las operaciones que la empresa
efecta con el banco deben estar
registradas en el Libro Bancos .
La comparacin de las operaciones debe de
realizarse a travs de la Conciliacin
Bancaria (Estado de Cuenta y Libro
Bancos).
Es importante el control, seguimiento y
regularizacin de las partidas pendientes en
la conciliacin bancaria para verificar el
saldo de los libros de la empresa as como
el que muestre el Estado de Cuenta del
banco.
CONTABILIDAD GERENCIAL
11. Provisiones y Ajustes Contables
Objetivos
Provisiones: Cuentas por Cobrar, Existencias, Activos
Fijos y Activos Intangibles.
Principales Ajustes Contables
Conclusiones
AGENDA
1. Entender los cambios que pueden
sufrir algunos activos y su impacto
en los estados financieros.
(Provisiones)
2. Identificar los principales ajustes ,
el clculo de ellos y su registro
contable.
OBJETIVOS
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
Conformada por los clientes de la empresa en las carteras de facturas o letras por cobrar.
Los clientes segn su comportamiento generan un riesgo de pago que se calcula en funcin a cada uno de ellos dando lugar a la llamada Provisin para incobrables o Provisin de Cobranza dudosa
Es importante medir e identificar el impacto de dicho clculo en los estados financieros de la empresa.
EXISTENCIAS
Los inventarios o existencias de la empresa sufren lo conocido como merma es decir pueden caducar, malograrse y es importante medir el efecto de dicho desgaste en los estados financieros de la empresa, ya que disminuirn el valor del activo y generan un gasto en el negocio. Esta merma se puede dar:
En el proceso comercial, por la prdida de unidades
debido al almacenamiento, transporte o manipuleo de
los productos.
En el proceso productivo. La prdida de materias primas o
insumos en la elaboracin de producto o en el manipuleo o
almacenaje.
ACTIVOS FIJOS
Estos activos sufren la prdida del valor que tiene un bien por el uso (agotamiento), desuso o el
paso del tiempo (envejecimiento). Todos los activos fijos pierden valor, con excepcin de un
terreno, ya que la mayora de veces en ese caso sucede lo contrario.
Los mtodos para calcular la depreciacin son los siguientes:
Mtodo de la lnea recta
Mtodo de la reduccin de saldos
Mtodo de las unidades de
produccin
CONCLUSIONES
Identificar el impacto de los diferentes
ajustes en los Activos del Estado de
Situacin financiera de la empresa as
como en los gastos del Estado de
Resultados.
A travs de ellos encontrar la eficiencia de
la gestin de la empresa : gestin de
cobranza, gestin de control de
inventarios, gestin de mejora de activos
fijos, gestin del manejo de los activos
intangibles.
CONTABILIDAD GERENCIAL
12. Interpretacin de Estados Financieros
a partir de registros de LDS
Objetivos
Interpretar la informacin de los Estados Financieros
Medicin de la liquidez y solvencia
Medicin de la rentabilidad
Conclusiones
AGENDA
1. Interpretar informacin a partir de los
estados financieros de la empresa.
2. Hacer mediciones de la liquidez y
solvencia de la empresa a partir del
estado de situacin financiera.
3. Hacer mediciones de la rentabilidad
de la empresa a partir del estado de
resultados
OBJETIVOS
LIQUIDEZ
La liquidez est relacionada al dinero y dnde encontramos el dinero? En qu estado financiero la podemos medir?
Los activos agrupan los bienes y derechos que tiene la empresa y que se puedan convertir a efectivo en el corto plazo o largo plazo, en consecuencia podremos medir la liquidez revisando el activo del Estado de Situacin Financiera.
El Estado de situacin financiera nos brinda informacin sobre la liquidez del negocio.
Qu es liquidez? Con qu relacionamos este trmino?
SOLVENCIA
La solvencia est relacionada con la capacidad que tiene la empresa de enfrentar sus deudas.
Mientras mayor sea el compromiso menos ser el nivel de solvencia de la empresa.
El Estado de Situacin Financiera nos brinda informacin sobre la solvencia del negocio.
Qu es solvencia? Con qu relacionamos este trmino?
RENTABILIDAD
La rentabilidad est relacionada con el resultado del negocio es decir la utilidad o prdida generada por sus actividades.
La rentabilidad debe ser comparada con resultados de ejercicios anteriores para medir la mejora o no, en funcin de los aos.
El Estado de Resultados nos brinda informacin sobre la rentabilidad obtenida.
Qu es rentabilidad? Con qu relacionamos este trmino?
CONCLUSIONES
La lectura de los estados financieros nos
permite identificar conceptos importantes para
el desarrollo del negocio y con ello el
conocimiento de informacin bsica
relacionada a la liquidez, solvencia y
rentabilidad de la empresa para una oportuna y
eficiente toma de decisiones.
La oportuna formulacin e interpretacin de los
estados financieros permitir ubicar y corregir
resultados no esperados y tomar las medidas
correctivas en tiempo real para cumplir con
los objetivos diseados por la empresa.
