CONTABILIDADBASICA_Anexo2

1

Caja y Bancos

I. Arqueo de caja

Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguiente situacin:

El da 28/12/01 t ests a cargo de realizar el arqueo de caja. Te piden que efectes dicho arqueo y realices los asientos contables necesarios para que la contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.

En caja se encuentra lo siguiente:

Elemento Cantidad Monto de cada elemento

Billetes 100 $ 10

Billetes 5 $ 50

Ticket de taxi 1 $ 50

Segn mayor de caja: $ 1,350

Solucin:

Elemento Cantidad Monto de cada elemento

Totales

Billetes 100 $ 10 $ 1,000

Billetes 5 $ 50 $ 250

Ticket de taxi 1 $ 50 $ 50

2

Segn recuento del efectivo: $ 1,250

Segn mayor: $ 1,350

1) se deben ajustar todos los valores que no son efectivo;

2) se compara el recuento fsico con el nuevo saldo de la cuenta caja.

Ajustes a realizar:

CUENTA DEBE HABER

Gastos de transporte (gasto) 50

Caja (activo) 50

Faltante de caja (gasto) 50

Caja (activo) 50

Fuente: elaboracin propia.

II. Giros en descubierto, dbitos y crditos

bancarios

Efectuar las registraciones contables en el libro diario general, correspondientes a las operaciones que a continuacin se detallan.

01/04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita autorizacin para girar en descubierto en la misma por la suma de $ 35,000, a una tasa de 10.5 % nominal anual. Segn lo convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto mayor, la tasa que cobrar el banco ser del 15 % sobre el excedente girado. Obtenida la autorizacin, se emite un cheque de pago diferido para el 10/04 para cancelar la deuda con un proveedor por un total de $ 12,300.

11/04 Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia cta. cte., para pagar honorarios por asesoramientos contables por un valor de $ 7,800.

23/04 Se gira en descubierto por $ 28,000, con cheque al da del Banco de Galicia, para la compra de un automvil 0 KM.

3

26/04 Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un

monto de $ 11,500, y el efectivo disponible en caja por $ 3,000.

30/04 El banco liquida los intereses por los fondos girados en descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el clculo de dichos intereses).

05/05 El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al mes de abril.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.

Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de 30 das.

La determinacin de los intereses que cobrar el banco por giros en descubierto se determinar sobre el saldo al cierre de cada mes.

Solucin:

FECHA CUENTAS DEBE HABER

01/04

PROVEEDORES 12,300

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12,300

por la cancelacin de deudas con cheque

11/04

HONORARIOS 7,800


por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04 RODADOS 28,000


4

por la compra de un automvil con cheque

26/04

BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14,500

a VALORES A DEPOSITAR 11,500

a CAJA 3,000

por el depsito de valores en cartera y efectivo

30/04 Clculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9 $ 33,600

TNA aplicable 0.105

Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875

360

Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS 294

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

05/05

GASTOS BANCARIOS 180

a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180

para contabilizar gastos debitados por el banco

5

III. Rechazo de cheques y transferencias

entre bancos

GOLOCOR S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de todo tipo de golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03 una cuenta corriente en el Banco Galicia con un depsito inicial de $ 10,000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta sern debitados el ltimo da hbil de cada mes, directamente de la cta. cte., por $ 1,000.

Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan a continuacin en el libro diario general.

10/03 Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por

la empresa por $ 980.

02/04 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la cuenta corriente, a travs de un cheque propio del Banco de Galicia, la suma de $ 13,500 que se incorporan al efectivo del da.

14/04 Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques recibidos de terceros de distintos bancos y mantenidos en cartera, por la suma de $ 20,250.

15/04 Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan al proveedor con cheque del Banco de Galicia con vencimiento el 15/05.

01/05 Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Ro, por un valor de $ 5,000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta ascienden a $ 200 mensuales, con dbito en dicha cuenta.

13/05 Se venden mercaderas por $ 10,000, de los cuales se cobran $ 3,000 en efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres, el cual es depositado el mismo da en el Banco Ro.

22/05 El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 4,000 y es debitado de la cuenta corriente.

25/05 Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por un valor de $ 7,500, y se pagan en el mismo banco gastos de telfono con cheque propio por un total de $ 875.

6




Solucin:


01/03


a CAJA 10,000

por la apertura de la cta. cte.

10/03

GASTOS DE LUZ 980

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980

por el pago de gasto con cheque

30/03

GASTOS BANCARIOS 1,000


por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

02/04

CAJA 13,500


por la extraccin de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos

14/04



por el depsito de cheques en cartera

15/04

MATERIAS PRIMAS 3,900


por la compra de materias primas

7

30/04

GASTOS BANCARIOS 1,000


por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

01/05

BANCO RIO CTA. CTE. 5,000


por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco. Ro

13/05

CAJA 3,000

VALORES A DEPOSITAR 7,000

a VENTAS 10,000

por el cobro de ventas con cheques al da

13/05



por el depsito de los valores en caja

22/05

CHEQUES RECHAZADOS 4,000


por el dbito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos

25/05



por el depsito de valores en cartera

25/05

GASTOS DE TELFONOS 875

a BANCO RIO CTA. CTE. 875

por el pago de gastos con cheque

8

IV. Movimiento de fondos

La Integral SA realiz las siguientes operaciones, que t debers registrar contablemente en el libro diario general:

01/01/X5 Se realiza una cobranza por la venta de mercaderas: una parte

en efectivo, por $ 19,000, y otra parte con cheques al da, por un valor de $ 25,000. (La suma de estos importes es depositada segn el detalle del siguiente apartado).

01/01/X5 Se depositan en la caja de ahorro del Banco de Galicia $ 5,000, provenientes de la cobranza por las ventas del da, y el resto de todo lo cobrado, por un valor de $ 39,000, se deposita en la cuenta corriente del Banco Ro.

06/01/X5 El Banco Ro nos comunica que uno de los cheques depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11,000 y es debitado de la cuenta corriente automticamente.

12/01/X5 Se efecta el pago de una deuda a un proveedor con cheque de pago diferido para el 15/02/X5, del Banco Ro, por un total de $ 15,800.

14/01/X5 Se depositan en el Banco Ro $ 4,500 en efectivo, por una venta de mercaderas, y $ 6,800 en cheques de terceros que posea la empresa en cartera.

17/01/X5 Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Ro al Banco de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor de $ 4,500.

23/01/X5 Se efecta una venta de mercaderas en efectivo por $ 17,000. El total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 das en el Banco Ro con una tasa variable.

03/02/X5 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la cuenta corriente, a travs de un cheque propio del Banco de Galicia, la suma de $ 6,300 que se incorporan al efectivo del da.

07/02/X5 El Banco Ro nos enva el extracto bancario y se observa un dbito por gastos varios, por un monto de $ 135, correspondiente al mes de enero, dinero que ya fue debitado en nuestra cuenta corriente.

9

15/02/X5 Se abonan gastos de telfono por $ 1,200 con cheque propio del

Banco de Galicia.

23/02/X5 Se renueva el plazo fijo por su valor original y se retiran los intereses ganados del mismo e incorporan al efectivo del da. La tasa de inters del perodo fue del 5 % nominal anual.




Solucin:


01/01/X5

CAJA 19,000

VALORES A DEPOSITAR 25,000

a VENTAS 44,000

01/01/X5

BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO 5,000

BCO. RIO CTA. CTE. 39,000

a CAJA 44,000

06/01/X5

CHEQUES RECHAZADOS 11,000

a BCO. RIO CTA. CTE. 11,000

12/01/X5

PROVEEDORES 15,800

a BCO. RIO CTA. CTE. 15,800

14/01/X5


a CAJA 4,500


10

17/01/X5 BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4,500

a BANCO RIO CTA. CTE. 4,500

23/01/X5

CAJA 17,000

a VENTAS 17,000

BCO. RIO PLAZO FIJO 17,000

a CAJA 17,000

03/02/X5

CAJA 6,300


07/02/X5

GASTOS BANCARIOS 135

a BCO. RIO CTA. CTE. 135

15/02/X5 GASTOS DE TELFONO 1,200

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

1,200

23/02/X5 Clculo de intereses del plazo fijo

Monto $ 17,000

TNA 0.05

Tasa proporcional 0.05 x 30 = 0.0042

360

Intereses a cobrar $ 17,000 x 0.0042 = $ 71.40

CAJA 71.40

A INTERESES GANADOS 71.40

11

V. Conciliacin bancaria

El 01/10/X1, El Santiagueo SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efecta las operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.

Se pide:

a. efectuar la conciliacin bancaria al 31/10/X1;

b. indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.

Mayor contable del 01/10/X1 al 31/10/X1

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01.10.X1 Saldo inicial 0

02.10.X1 Depsito 4,560

03.10.X1 Depsito 3,000

04.10.X1 Cheque334 560

04.10.X1 Cheque 335 1,030

04.10.X1 Cheque 336 5,559

07.10.X1 Depsito 4,890

15.10.X1 Depsito 10,000

20.10.X1 Depsito 300

22.10.X1 Cheque 337 200

24.10.X1 Cheque 338 456

25.10.X1 Depsito 900

27.10.X1 Depsito 1,200

30.10.X1 Depsito 3,489

30.10.X1 Cheque 339 4,450

31.10.X1 Cheque 340 500 15,584

12

Extracto bancario Banco Norte al 31/10/X1

Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo

01/10/X1 Saldo inicial 0

02/10/X1 Depsito en

efectivo

4,560

03/10/X1 Depsito cheque 24

hs.

3,000

04/10/X1 Cheque 000334 560

04/10/X1 Cheque 000335 1,030

07/10/X1 Depsito en

efectivo

4,890


hs.

300

22/10/X1 Cheque 000337 200


hs.

900


hs.

800

30/10/X1 Depsito en

efectivo

3,489

31/10/X1 Cheque 000341 1,450 14,699

13

Solucin:

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 31/10/2001

RESUMEN

Saldo segn banco 14,699

No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados 11,200

B. Cheques no debitados

(10,965)

C. Otros conceptos -

Subtotal 14,934

No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios 1,450

E. Crditos bancarios (800)

Saldo segn mayor 15,584

14

A. DEPSITOS NO ACREDITADOS

FECHA CONCEPTO IMPORTE

15/10/2001 Depsito 10,000

27/10/2001 Depsito 1,200

Total 11,200

B. CHEQUES NO DEBITADOS


04/10/2001 Cheque 336 5,559

24/10/2001 Cheque 338 456

30/10/2001 Cheque 339 4,450

31/10/2001 Cheque 340 500

Total 10,965

C. OTROS CONCEPTOS


Total -

15

D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS


30/10/2001 Cheque 000341 (A) 1,450

Total 1,450

E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS


27/10/2001 Depsito (A) 800

Total 800

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

16

VI. Conciliacin bancaria

(Continuacin del ejercicio anterior.)

En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de la cuenta.

Se pide:

a. Efectuar la conciliacin bancaria al 30/11/X1;

b. Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.

Mayor contable del 01/11/01 al 30/11/X1

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01/11/X1 Saldo inicial 15,584

04/11/X1 Depsito 800

07/11/X1 Cheque 341 1,450

07/11/X1 Cheque 342 1,440


20/11/X1 Depsito 8,000

24/11/X1 Cheque 343 200


30/11/X1 Cheque 344 1,000

30/11/X1 Cheque 345 1,000 20,894

17

Extracto bancario Banco Norte al 30/11/X1

Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo

01/11/X1 Saldo inicial 14,699

01/11/X1 Comisin mantenimiento 100

02/11/X1 Depsito en efectivo 1,200

07/11/X1 Cheque 000336 5,559

07/11/X1 Cheque 000338 456

15/11/X1 Depsito en efectivo 900

21/11/X1 Depsito cheque 24 hs 8,000

22/11/X1 Cheque 000339 4,450

22/11/X1 Ch 000340 500

25/11/X1 Depsito cheque 24 hs. 700

30/11/X1 Depsito en efectivo 3,000

30/11/X1 Cheque 000343 200

31/10/X1 Cheque 000344 1,000 16,234

18

Solucin:


BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 30/11/X1

RESUMEN

Saldo segn banco 16,234


A. Depsitos no acreditados 10,000

B. Cheques no debitados (2,440)


Subtotal 23,794


D. Dbitos bancarios 100

E. Crditos bancarios (3,000)

Saldo segn mayor 20,894



15/10/X1 Depsito 10,000

Total 10,000

19



07/11/X1 Cheque 342 1,440

30/11/X1 Cheque 345 1,000

Total 2,440

C. OTROS CONCEPTOS


Total -



01/11/X1

Comisin por mantenimiento

de cuenta 100

Total 100

20



30/11/X1 Depsito 3,000

Total 3,000

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

B- Debe registrarse el ASIENTO DE GASTOS

-------------------------- -----------------------------

Comisiones 100

a Banco Norte

(100)

------------------------- ------------------------------

21

VII. Conciliacin bancaria: (se parte desde

los movimientos conciliados)

La compaa El Puntano SA te solicita que efectes la conciliacin de su cuenta corriente en el Banco Argentino al 31/07/X0.

A efectos de facilitar tu tarea, un empleado se encarg de realizar el cotejo de las registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa.

Como resultado del trabajo mencionado en 1), te suministran las diferencias detectadas y el resultado de la investigacin de su origen, segn el siguiente detalle:

a. Partidas registradas en extracto, pero no en libros:

Cheque N 0759 $ 2,300, 31/07/X0. Se investig y se lleg a la conclusin de que el nmero del cheque no se corresponda con la numeracin de las chequeras de la Compaa.

Nota de dbito N 123456 por $ 748 con fecha 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el 29 y 30 de junio de X0.

Cheque N 01345 por $ 5,200 con fecha 24/07/X0. Se verific el taln de la chequera y se comprob que corresponda al pago de la factura N 321 de la Mojarra SRL.

Nota de dbito N 123478 por $ 30 con fecha 15/07/X0. Costo de dos chequeras.

Nota de dbito N 123499 por $ 1,742: rechazo del cheque N 27.240 del El Tiburn SA depositado el 29/07/X0.

Depsito N 7247 por $ 2,572 con fecha 29/07/X0. Cobranzas del da.

b. Partidas registradas en libro, pero no en extracto:

Depsito N 7249 por $ 7,256 con fecha 31/07/X0. Cobranzas del da. (Constituidas totalmente por cheques).

22

Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad, no debitados por el banco:

o Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados, pero quedaron en la caja sin entregar hasta el 01/08/X0:

Cheques N 1472 $ 2,750 31/07/X0

" 1473 $ 150 31/07/X0

" 1474 $ 280 31/07/X0

" 1475 $ 2,800 31/07/X0

o Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en julio:

Cheques N 1408 $ 7,205 28/06/X0

" 1452 $ 2,100 15/07/X0

" 1461 $ 172 28/07/X0

1. El saldo, segn extracto bancario al 31/07/X0, es de $ 14,750, a favor del Banco. El saldo segn libros es de $ 15,503, a favor del Banco.

TAREA A REALIZAR:

a. armar la planilla de conciliacin bancaria al 31/07/X0;

b. efectuar la registracin de las operaciones correspondientes.

23

Solucin:


Saldo segn banco

(14,750)


A. Depsitos no acreditados

7,256

B. Cheques no debitados

(15,457)

C. Otros conceptos

-


D. Dbitos bancarios

10,020

E. Crditos bancarios

(2,572)

Saldo segn mayor

(15,503)



31/07/2000 Depsito 7249 7,256

Total 7,256

24



31/07/2000 Cheque 1472 2,750

31/07/2000 Cheque 1473

150

31/07/2000 Cheque 1474

280

31/07/2000 Cheque 1475

2,800

28/06/2000 Cheque 1408

7,205

15/07/2000 Cheque 1452

2,100

28/07/2000 Cheque 1461

172

Total 15,457

C. OTROS CONCEPTOS


Total -

25



31/07/2000

Cheque 0759 - No

corresponde 2,300

01/07/2000

Nota de dbito 123456 por intereses por

descubierto 748

24/07/2000

Cheque 01345. Mojarra SRL. Factura

321 5,200

15/07/2000

Nota de dbito 123478 por costo

chequeras 30

29/07/2000

Nota de dbito 123499 por cheque

N 27240 del El Tiburn 1,742

Total 10,020



29/07/2000 Depsito 7247

2,572

Total 2,572

ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIN:

1

Intereses y comisiones

748

a Banco Argentino cuenta

corriente

748

Para contabilizar intereses por descubierto

26

2

Proveedores

5,200


corriente

5,200

Por cheque 1345 por pago a La Mojarra SRL

3

Gastos bancarios

30


corriente

30

Para contabilizar gastos bancarios

4

Cheques rechazados

1,742


corriente

1,742

Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburn

5

Banco Argentino

cuenta corriente

2,572

a Deudores por ventas o

valores a depositar

2,572

Para contabilizar cobranzas del da 29-07-00

VIII. Conciliacin bancaria: (se parte desde

los movimientos conciliados)

1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de la Nacin Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo

27

deudor de $ (18,375). Saldo segn Libros $ (3,853). se usa parntesis porque es negativo, en contabilidad es comn marcar los saldos negativos entre parntesis.

2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en los libros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:

a) El cheque n 1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el banco por $ 896, se contabiliz en los registros contables por $ 869.

b) Figura registrado en contabilidad un depsito por $ 1,770, que en realidad se haba efectuado en el Banco Sudamrica.

c) Con fecha 31/08/X10 se acredit en el extracto bancario la cobranza de un cheque de un banco de Salta por $ 800, que la empresa haba depositado como valor al cobro, por lo cual se contabiliz este crdito con fecha 04/09/X10.

d) Con fecha 15/08/X10, figura un dbito en el extracto bancario por $ 15,325 por un cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.

e) Un documento de $ 1,500 con vencimiento 25/08/X10 se descont en el banco el 01/08/X10. El banco acredit el 03/08/X10 $ 1,300 por dicho documento; la diferencia corresponde al descuento de $ 150 de inters y $ 50 de comisin.

El 26/08/X10 el banco debit el importe de dicho documento en la cuenta corriente de la Ca. porque el cliente no la pag.

El 04/09/X10 la empresa recibi la nota de crdito y la nota de dbito relacionadas con la operacin y procedi a registrarlas contablemente con esa fecha, debitando el importe del documento en la cuenta del cliente.

f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el Banco el cheque n 1765, emitido el 02/05/X0, por $ 2,000 el cual fue enviado a Tucumn por correo para cancelar la factura del proveedor Toro SA.

28

Tarea a realizar:

1) Prepara la conciliacin bancaria al 31/08/X10. Saldo segn libros $ 3,853 a favor del Banco.

2) Efecta los asientos de ajuste necesarios.

Solucin:

RESUMEN

Saldo segn banco (18,375)


A. Depsitos no acreditados 1.770

B. Cheques no debitados (2,000)


Subtotal (18,605)


D. Dbitos bancarios 16,852

E. Crditos bancarios (2,100)

Saldo segn mayor (3,853)



Error depsito Banco Sudamrica 1,770

Total 1,770

29



31/08/X10 Cheque 1765 2,000

Total 2,000



Diferencia cheque 1570 27

15/08/X10 Cheque rechazado 15,325

26/08/X9 Dbito por documento 1,500

Total 16,852



31/08/X10 Cheque Banco Salta 800

01/08/X10 Acreditacin descuento documento 1,300

Total 2,100

30

1

Proveedores 27

a Banco Nacin 27

2

Banco Sudamrica 1,770

a Banco Nacin 1,770

3

Banco Nacin 800

a Valores al cobro 800

4

Cheques rechazados 15,325

a Banco Nacin 15,325

5

Banco Nacin 1,300

Intereses y comisiones bancarias 200

a Documentos descontados 1,500

6

Documentos descontados 1,500

a Banco Nacin 1,500

7

Documentos a cobrar vencidos 1,500

a Documentos a cobrar 1,500

31

Crditos

I. Documentacin de saldos en cuenta

corriente.

Se vende mercadera al contado por $ 25,000, cuyo costo es de $ 10,000, y a crdito por $ 26,000, que incluyen $ 500 de intereses por financiacin, cuyo costo es de $ 10,200.

Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crdito, se recibe un pagar con vencimiento a los 45 das, por $ 27,000. La diferencia son intereses. Al vencimiento del pagar se cobra en efectivo.

Se pide:

Registra las operaciones en el libro diario.

32

Solucin

Caja 25,000

Deudores por ventas 26,000

a Ventas 50,500

a Intereses no devengados 500

Costo de ventas 20,200

a Mercadera 20,200

Intereses no devengados 500

a Intereses ganados 500

Documentos a cobrar 27,000

a Deudores por ventas 26,000

a Intereses no devengados 1,000

Caja 27,000

Intereses no devengados 1,000

a Intereses ganados 1,000

a Documentos a cobrar 27,000

II. Deudores morosos, gestin judicial,

previsin por incobrables

La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo deudor de $ 3,000 y est compuesta por los siguientes clientes:

33

Rodrigo SA 1,000

Fernndez SRL 300

Casanovas SRL 800

Tlanti SA 400

Norberto Rey (100)

Goya SA 600

Total 3,000

Al realizar el anlisis de las cuentas de los clientes mencionados, se ha determinado que:

A. Se ha iniciado una accin judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota

de dbito pendiente por $ 800.

Segn el informe de nuestros asesores letrados, existe alta probabilidad de

sentencia favorable.

B. Norberto Rey efectu el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operacin de

venta a realizarse el 05.01.X1

C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.

D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.

E. Rodrigo SA se present en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un

50 % de riesgo de incobrabilidad).

El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey, en cuenta corriente, por $ 500, cuyo costo de adquisicin fue de $ 300.

El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL. No prospera el cobro de las notas de dbito por $ 800, no habiendo existido entre el 01.01.X1 y el 06.04.X1 ningn hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.

Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a partir del 01.03.X1 se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo, hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1.

34

Se pide:

a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro crditos.

b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.

Solucin:

a) Registracin de las operaciones en el libro diario al 31/12/X0

Deudores en gestin judicial 800

Deudores por ventas 800

Por el ajuste del cliente Casanovas SRL


Anticipo de clientes 100

Por el ajuste del cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables 400


Por el ajuste del cliente Tlanti SA

Deudores en gestin judicial 1,000


Quebranto por deudores por ventas 500

Previsin por deudores incobrables 500

Por el ajuste del cliente Rodrigo SA

35

b) Registracin de las operaciones en el libro diario. Ejercicio X1


Anticipo de clientes 100

Ventas 500

Costo de ventas 300

Mercadera 300

Por las operaciones con el cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables 800

Deudores en gestin judicial

800

Por las operaciones con el cliente Casanovas SRL

Caja 1,000


1,000

Previsin por deudores incobrables

500

Recupero de deudores incobrables

500

Por las operaciones con el cliente Rodrigo SA

III. Previsin por incobrables

Considerar la siguiente situacin:

AO 1:

a) El saldo de los crditos por ventas a la fecha es de $ 1,000. Examinadas una por una las cuentas a cobrar de la Compaa Femat, el anlisis arroja que si bien jurdicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, econmicamente el 10 % de las mismas son de dudosa cobrabilidad.

36

AO 2:

b) Del 50 % de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad durante el ao anterior, se ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas que se han dado los elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para dar de baja las mencionadas cuentas.

c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontneamente uno de los deudores considerado como incobrable anteriormente y abona $ 20, con lo cual cancela su cuenta en efectivo.

Se pide: Registra las operaciones en el libro diario.

Solucin:

Quebranto por crditos por ventas dudoso cobro 100

a Previsin por deudores incobrables 100

Previsin por deudores incobrables 50

a Deudores por ventas 50

Caja 20

a Recupero por previsin de deudores 20

IV. Anlisis de cuentas deudores:

El saldo de deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de ejercicio) es de $ 4,850. Al efectuar el anlisis de la cuenta, se determina que:

a) un cliente, cuyo saldo es de $ 700, se ha presentado en convocatoria de

acreedores, y se estima que el juez propondr una quita del 40 %, que ser

aceptada;

b) ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $ 250 que el cliente se ha

negado a abonar, se solicit a los asesores legales de la empresa la gestin

de su cobro, quienes informaron que la recuperacin del crdito es

probable;

37

c) un crdito de $ 100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el

Banco por no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intent reclamar el

pago, pero el deudor ha desaparecido.

Efecta las correspondientes registraciones en el libro diario.

Solucin:

(a)


700


Quebranto por deudores incobrables

280


280

(b)


Deudores por ventas

250

250

No corresponde previsionar, ya que existe probabilidad de cobro.

(c)

Deudores morosos 100

Banco 100


100


100

38

V. Deudores en gestin judicial, previsin

de saldos, refinanciacin:

La cuenta Clientes de Sanz SA tiene un saldo deudor al 31/12/2008 de $ 30,000, y est compuesta por los siguientes clientes:

Lorenzo SA $ 3,000

RK SA $ 5,000

Vulkan SA $ 7,000

Santino SRL $ 10,000

Mouzo SA $ 1,000

Crdoba Sur SRL $ 4,000

TOTAL $ 30,000

1) El 01/03/2009 el cliente Lorenzo SA se ha presentado en concurso preventivo, por lo que se enva la documentacin para que los asesores legales inicien los trmites de cobro. Se estima que el 50 % del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una previsin.

2) El 02/03/2009 el cliente RK SA se ha presentado en concurso preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se estima que el 60 % del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una previsin.

3) El saldo del cliente Vulkan SA se compone de facturas del mes de septiembre de 2008. El 05/03/2009 se enva a los asesores legales la documentacin del saldo para que inicien las gestiones de cobro. Se estima que el 100 % es cobrable.

4) El 10/03/2009 el gerente general de Sanz SA emite un memorando que autoriza a abandonar las gestiones de cobro del crdito con Santino SRL, ya que no existe ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese cliente, razn por la cual se decide dar de baja esa cuenta a cobrar.

5) EL 01/04/2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo SA. El cobro incluye $ 50 de intereses por pago fuera de trmino.

6) El 05/04/2009 Lorenzo SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.

39

7) El 06/04/2009 los asesores legales RK SA confirman que el 100 % de su saldo no es cobrable; por esa razn, se aprueba dar de baja su cuenta.

8) El 08/04/2009 Crdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo mediante la entrega de un pagar a 30 das. El pagar incluye un 5 % de inters a 30 das.

Se pide:

Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento enunciado.

Solucin:

01/03/2009

Clientes en gestin judicial 3,000.00

a Clientes

3,000.00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA

01/03/2009


1,500.00

a Previsin por incobrabilidad

1,500.00

Constitucin previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

02/03/2009


a Clientes

5,000.00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA

02/03/2009


3,000.00

a Previsin por incobrabilidad 3,000.00

Constitucin previsin del 60 % del saldo de RK SA

40

05/03/2009


a Clientes

7,000.00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA

10/03/2009


10,000.00

a Clientes

10,000.00

Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL

01/04/2009

Caja

1,050.00

a Clientes

1,000.00

a Intereses por financiacin a clientes

50.00

Por el cobro recibido de Mouzo SA

05/04/2009

Caja

3,000.00

a Clientes en gestin judicial

3,000.00

Por el cobro recibido de Lorenzo SA

05/04/2009

Previsin por incobrabilidad

1,500.00

a Recupero previsin por deudores incobrables 1,500.00

Se recupera la previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

06/04/2009


2,000.00


3,000.00

a Clientes en gestin judicial

5,000.00

Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA

41

08/04/2009

Documentos a cobrar 4,200.00

a Clientes

4,000.00

a Intereses por financiacin a clientes no

devengados 200.00

Por el documento a cobrar recibido de Crdoba Sur SRL

VI. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:

1) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 das mercaderas por U$S 10,000. El valor de costo de esa mercadera fue de U$S U$S 8,000. El tipo de cambio al 31/12/2009 es de U$S 1 = $ 3.80.

2) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 das mercaderas por un valor de 20,000. El valor de costo de esa mercadera fue de 17,000. El tipo de cambio al 31/12/2009 es de 1 = $ 5.50.

3) La cotizacin de las monedas al 31/01/2010 es de:

U$S 1 = $ 3.85

1 = $ 5.40

4) El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos crditos en moneda extranjera. La cotizacin de las monedas es de:

U$S 1 = $ 3.90

1 = $ 5.40

Se pide:

Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento enunciado.

42

Solucin:

31/12/2009

Clientes en moneda extranjera

38,000.00

a Ventas

38,000.00

Por la venta a crdito, U$S 10,000

31/12/2009

Costo de mercaderas vendidas

30,400.00

a Mercaderas

30,400.00

Por el costo de la mercadera vendida en U$S

31/12/2009


110,000.00

a Ventas

110,000.00

Por la venta a crdito, 20,000

31/12/2009

Costo de mercaderas vendidas

93,500.00

a Mercaderas

93,500.00

Por el costo de la mercadera vendida en

31/01/2010


500.00

a Diferencia de cambio ganada 500.00

Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crdito en U$S.

31/01/2010

Diferencia de cambio perdida

2,000.00

a Clientes en moneda extranjera 2,000.00

Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crdito en .

43

28/02/2010

Caja moneda extranjera

39,000.00


a Diferencia de cambio ganada 500.00

Cobranza del crdito en U$S

28/02/2010

Caja moneda extranjera

108,000.00


Cobranza del crdito en

VII. Anlisis de cuentas por cobrar:

La cuenta Clientes de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor al 31.12.2009 de $ 50,000 y est compuesta por los siguientes clientes:

San Martn SA $ 12,000

BELGRANO SA $ 6,000

Balboa SA $ 7,000

Sar-Cos SRL $ 12,000

Frontera SA $ 13,000

TOTAL $ 50,000

1) El saldo del cliente San Martn SA est compuesto por facturas del mes de marzo 2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento comercial informa que, atento al vnculo comercial que existe con el cliente, el saldo es cobrable en su totalidad.

44

2) El 02/01/2010 el cliente BELGRANO SA se ha presentado en concurso preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se estima que el 40 % del saldo es incobrable, por lo que se decide constituir una previsin.

3) El saldo del cliente Balboa SA se compone de facturas del mes de diciembre de 2009. El 05/02/2010 se cobra el saldo con una quita aprobada por el gerente general de $ 500, por la cual se emite la nota de crdito respectiva.

4) El 10/02/2010 se enva a nuestros asesores legales la documentacin de la cuenta de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la situacin financiera del cliente, se considera poco probable el cobro de dicha cuenta.

5) El 01/03/2010 se cobra el saldo de Frontera SA con un cheque diferido para el 15/03/2010.

6) El 05/03/2010 San Martn SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.

7) El 06/04/2010 los asesores legales BELGRANO SA confirman que el 100 % de su saldo es incobrable; por esa razn, se decide dar de baja su cuenta.

Se pide:

Realizar los asientos en el Libro Diario correspondientes a cada movimiento enunciado.

31/12/2009

Deudores morosos

12,000.00

a Clientes 12,000.00

Para reclasificar la cuenta morosa de San Martn SA

02/01/2010

Clientes en gestin judicial

6,000.00

a Clientes

6,000.00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Belgrano SA

45

02/01/2010

Quebranto por deudores incobrables 2,400.00

a Previsin por incobrabilidad 2,400.00

Constitucin previsin del 40 % del saldo de Belgrano SA

05/02/2010

Caja

6,500.00

Quitas a clientes

500.00

a Clientes

7,000.00

Por el cobro del saldo de Balboa SA

10/02/2010

Clientes en gestin judicial

12,000.00

a Clientes

12,000.00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL

10/02/2010

Quebranto por deudores incobrables 12,000.00

A Previsin por incobrabilidad 12,000.00

Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL

15/03/2010

Clientes - cheques diferidos

13,000.00

a Clientes

1,000.00

Por el cheque diferido recibido de Frontera SA

05/03/2010

Caja

12,000.00

a Deudores morosos 12,000.00

Por el cobro recibido de San Martn SA

46


2,400.00

Deudores incobrables

3,600.00


Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.

47

Bienes de cambio

I. Empresa industrial

La Compaa Maderera Argentina SA es una empresa dedicada a la compra de madera de algarrobo y a la fabricacin de muebles a travs de talleres de carpintera externos contratados a tal efecto.

A continuacin se detallan las operaciones vinculadas con la fabricacin de muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que t, como contador pblico de la empresa, debes registrar en el libro diario y en el libro mayor para cada una de las cuentas utilizadas:

03/09/X5 Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

El Hacha Veloz SA, de la provincia de Santiago del Estero, para la compra de 1,000 tablones (con un ao y medio de estacionamiento) en $ 12 cada uno, puestos en el aserradero. La condicin de compra es en cuenta corriente a 90 das. El precio de compra de contado, de acuerdo a lo estipulado en el contrato, es de $ 11 cada tabln, siempre puestos en el aserradero.

15/09/X5 Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.

16/09/X5 Se recibe la madera en el depsito de materias primas y se pagan en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero B. J. es por $ 1,100 estipulando un descuento por pago de contado del 10 %.

30/09/X5 Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y nocturna del depsito de materias primas por el mes de septiembre por $ 1,000, con vencimiento el 18 de octubre. Por pago de contado, se estipula en el documento un descuento del 10 %.

30/09/X5 Se paga con un cheque del Banco del Suqua S.A., donde la Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del depsito de productos terminados por $ 1,300, correspondientes al mes de octubre.

02/10/X5 Se enva al taller de carpintera de Carlos Garca (Empresa

48

unipersonal) el 50 % de la madera comprada en septiembre.

03/10/X5 Se paga con cheque de $ 60, del Banco Suqua SA, el flete de la madera hasta el taller de Carlos Garca, contra la presentacin de la factura y la carta de porte entregada por el fletero B.J.

16/10/X5 Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente al mes de septiembre con cheque Banco Suqua S.A.

29/10/X5 Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre, que vencen el da 5 del mes siguiente, por $ 195 por el depsito de productos terminados.

29/10/X5 Se reciben los muebles fabricados por Carlos Garca con la siguiente factura: Fabricacin de muebles........................................$ 400 Materiales varios.................................................$ 100 Fletes a sus depsitos.......................................... $ 50 Total...................................................................$ 550 La condicin de pago es a 30 das. (Se efectuar un 10 % de descuento por pronto pago).

29/10/X5 El consumo de telfono del mes de octubre, segn los datos obtenidos de la central de Telecom SA, equivale a $ 90 por el mes de octubre de X5. La factura recin llegar en el transcurso del mes siguiente.

Solucin:

Fecha Concepto Debe Haber

15-Sep-X5 1

Mercadera en trnsito Materia

prima y materiales 11,000

Componentes financieros pasivos no

devengados 1,000

A proveedores 12,000

49

16-Sep-X5 2 Materia prima y materiales 11,000

A mercadera en trnsito Materia


16-Sep-X5 2 Materia prima y materiales 990

A caja en moneda local 990

30-Sep-X5 3 Servicios de vigilancia 900


devengados 100

A servicios a pagar 1,000

30-Sep-X5 4 Alquileres pagados por adelantado 1,300

A Banco Suqua cuenta corriente 1,300

C.F.I. 1,000

30-Sep-X5 5

Componentes financieros

devengados 167 Plazo 90

A Componentes financieros pasivos

no devengados 167 Das

transcurridos 15

C.F.I. DEV. 167

02-Oct-X5 6 Productos en proceso 5,995

A materia prima y materiales 5,995

03-Oct-X5 5 Productos en proceso 60

A Banco Suqua cuenta corriente 60

50

16-Oct-X5 6 Proveedores. 1,000

A Banco Suqua cuenta corriente 1,000

16-Oct-X5 5


Devengados 100


no devengados 100

29-Oct-X5 8 Energa elctrica 195

A servicios a pagar 195

29-Oct-X5 9 Productos terminados 6,550


devengados 55

a Productos en proceso 6,055

a Proveedores 550

29-Oct-X5 10 Telfono 90

a Provisin facturas a recibir 90

30-Oct-X5 11 Alquileres 1,800

a Alquileres pagados por

adelantado 1,800

C.F.I. 55

30-Oct-X5 12




no devengados 2 Das

transcurridos 1

51

C.F.I. DEV.

2

C.F.I. 1.000

30-Oct-X5 5




no devengados 333 Das

transcurridos 30

C.F.I. DEV. 333

II. Empresa exportadora

El Caramelo SA se dedica a la reventa de golosinas en el mercado interno y exporta a pases latinoamericanos. A ti, como contador pblico de la firma, se te solicita que registres en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los siguientes hechos econmicos:

10/05/X7 Se compran al proveedor La Vaca Lechera SA 1,000 pallets de 100 cajas cada uno de caramelos de leche, a un precio de $ 10 la caja en cuenta corriente a 30 das. ($ 9 por pago de contado). El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo est incluido en el precio de la transaccin. En la empresa se confecciona el vale de entrada N 109 de fecha 10/05/X7. La factura del proveedor tambin es recibida, conjuntamente con el remito, en la misma fecha.

11/05/X7 Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas, cada uno, de caramelos baados a El Garotto SA, de Brasil, a un precio de U$S 9 FOB (free on board) la caja. La condicin de pago es crdito documentario a 180 das. Cotizacin U$S (tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1

14/05/X7 Se abre el crdito documentario en el Banco Importador SA. Los gastos de apertura son $ 200, los cuales son debitados en nuestra cuenta corriente bancaria, tal cual surge de la nota de dbito bancaria N 1100543.

52

18/05/X7 El proveedor El Garotto S.A nos enva por fax una copia del conocimiento de embarque de la mercadera. El traslado se realizar por camin. Cotizacin U$S (tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.

19/05/X7 Se otorga un anticipo al despachante de aduanas G.M.B. por $ 2,000, mediante cheque del Banco Importador SA para hacer frente a los gastos de aranceles de importacin, tasa de estadsticas, sus honorarios y dems gastos de nacionalizacin. El despachante emite recibo por tal concepto.

20/05/X7 Se nacionaliza la mercadera comprada, tal cual surge del despacho emitido por la Direccin Nacional de Aduanas. El despachante, mediante liquidacin N 7, informa que pag aranceles y tasas de estadstica por $ 1,000, honorarios del despachante por $ 600 y otros gastos de nacionalizacin por $ 400.

23/05/X7 Se pagan con cheque contra el Banco Importador SA $ 200 en concepto de flete y seguro de los caramelos baados importados desde Brasil.

24/05/X7 Arriban a nuestro depsito los caramelos baados importados desde Brasil. Se confecciona el vale de entrada N 110 con fecha 24/05.

10/06/X7 Se paga la factura al proveedor La Vaca Lechera SA por la compra del 10/05/X7 con cheque del Banco Importador SA.

11/11/X7

El Banco Importador SA debita de nuestra cuenta corriente bancaria el importe correspondiente a la carta de crdito firmada a favor de El Garoto SA de Brasil, del 11/05/X7.

Solucin:

Fecha # Concepto Debe Haber

10-May-X7 1 Mercadera de reventa 900,000


devengados 100,000

a Proveedores 1,000,000

53

14-May-X7 2

Mercadera en trnsito productos

reventa 200

a Banco Importador cuenta corriente 200

18-May-X7 3


reventa 450,000

a Proveedores. 450,000

19-May-X7 4

Anticipos a proveedores comunes

moneda local 2,000

a Banco Importador cuenta corriente 2,000

20-May-X7 5


reventa 2,000

a Anticipos a proveedores comunes moneda local 2,000

23-May-X7 6


reventa 200

a Banco Importador cuenta corriente 200

24-May-X7 7 Mercadera de reventa 452,400

a Mercadera en trnsito productos reventa 452,400

54

C.F.I. 100,000

31-May-X7 8 Componentes financieros devengados 66,667 Plazo 30

a Componentes financieros pasivos no

devengados. 66.667

Das

transcurridos 20

C.F.I. DEV. 66.667

10-Jun-X7 9 Proveedores 1,000,000

a Banco Importador cuenta corriente 1,000,000

C.F.I. 100,000

10-Jun-X7 10 Componentes financieros devengados 33,333 Plazo 30


no devengados 33,333

Das

transcurridos 10

C.F.I. DEV. 33,333

11-Nov-X7 11 Proveedores 450,000

A Banco Importador cuenta corriente 450,000

III. Compras en empresa industrial

La empresa textil KINNEY SA, dedicada a la confeccin de indumentaria de jean, realiza los siguientes hechos econmicos que t, como contador pblico de la misma, debes registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las cuentas utilizadas:

15/01/X9 Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro. Se obtiene un descuento por volumen del 10 %. Las condiciones de pago enunciadas en la factura son los siguientes:

Veinte (20) das de la fecha factura: precio factura neto. Diez (10) das de la fecha factura: 10 % de descuento (neto de devoluciones). Contado: 15 % descuento (neto de devoluciones).

55

La compaa decide abonar la factura con cheque de pago diferido a 20 das, librado contra el Banco de Galicia SA.

17/01/X9 Se abona el flete por el traslado de la mercadera hasta el depsito con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia SA. El costo es de $ 1 el metro transportado.

20/01/X9 Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01, ya que no corresponden a la cantidad solicitada, tal cual lo seala el informe del departamento de control de calidad. Se canjea el cheque original por otro en que figura el monto correcto.

05/02/X9

Se paga la factura por la compra del 15/01/1999, con cheque del Banco de Galicia SA.

12/02/X9 Se toma conocimiento, mediante fax del conocimiento de embarque correspondiente, de que un proveedor del exterior ha embarcado en la fecha, rumbo a nuestro pas, mercadera por un valor FOB U$S 20,000, pagaderos a los 180 das del embarque. Cotizacin U$S 1 = $ 1,001.

08/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA por $ 1,000 en concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la mercadera embarcada el 12/02.

12/03/X9 Arriban las mercaderas al puerto de Buenos Aires, segn despacho de la Direccin General de Aduanas de esa fecha.

18/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA $ 4,000 por aranceles de importacin y tasa de estadsticas y $ 700 en conceptos de honorarios del despachante. Las mercaderas son retiradas de los depsitos fiscales y se despachan a plaza.

19/03/X9 El sector de recepcin informa el ingreso de las materias primas importadas. Se recibe adems la factura por fletes desde los depsitos fiscales, dependientes de la Direccin General de Aduanas, por $ 500 y el alquiler de contenedores por $ 100.

29/06/X9 Se paga con cheque de nuestra firma, contra el Banco de Galicia SA, la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas por $ 130, correspondiente al mes de junio.

30/06/X9 Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:

Honorarios profesionales del estudio jurdico correspondiente al mes de junio por $ 800.

Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre

56

junio/julio, por $ 500.

Servicio de mantenimiento de las mquinas de escribir y calcular, por el bimestre mayo/junio, por $ 300.

01/07/X9 Se adquiere un automvil por valor de contado $ 11,500, por el cual

se pagan $ 5,000 con un cheque contra el Banco de Galicia SA y se entrega un documento a 60 das de nuestra firma, con garanta real prendaria, que incluye un inters del 10 % mensual.

Solucin:


15-Ene-X9 1 Materia prima y materiales 38,250

Precio

facturado 50,000


devengados 6,750

Bonificacin

(10%) 5,000

Precio

Unitario

a Valores a pagar cheques diferidos 45,000 Neto 45,000 4.5

Componentes

Financieros 6,750 0.675

Neto contado 38,250 3.825

17-Ene-X9 2 Materia prima y materiales 10,000

a Banco de Galicia cuenta corriente 10,000

20-Ene-X9 3 Valores a pagar cheques diferidos 2,250 Devuelvo 500 mts a $ 4.5

a Materia prima y materiales 1,912 Devuelvo 500 mts a $ 3.825


devengados 338 Devuelvo 500 mts a $ 0.675

57

Componentes

Financieros 6,750

30-Ene-X9 4 Componentes financieros devengados 4,809 -338


devengados 4,809 Total 6,412

Plazo 20

Plazo

transcurrido 15

Componentes

no

devengados 4,809

05-Feb-X9 5 Valores a pagar cheques diferidos 42,750


05-Feb-X9 5 Componentes financieros devengados 1,603

Total

componentes

financieros 6,412


devengados 1,603 Plazo 20

Plazo

transcurrido 5

Componente

no

devengado 1,603

12-Feb-X9 6

Mercadera en trnsito - Materia prima y

materiales 20,020 U$S 20.000 x 1.001 = $ 20,020

a Proveedores 20,020

08-Mar-X9 7

Mercadera en trnsito - Materia prima y

materiales 1,800


58

18-Mar-X9 8

Mercadera en trnsito Materia prima y

materiales 4,700


19-Mar-X9 9

Mercadera en trnsito Materia prima y

materiales 600

a Proveedores 600

19-Mar-X9 Materias primas y materiales 27,120 20,020 + 1,800 + 4,700 + 600=

a Mercadera en trnsito - Materia


29-Jun-X9 10 Servicios de limpieza 130

a Banco de Galicia cuenta corriente 130

36/06/X9 11 Honorarios 800

Agua corriente 250

Servicios no devengados 500

Conservacin de bienes de uso 150

Provisin facturas a recibir 150

a Proveedores 1,850

01-Jul-X9 12 Valor de origen rodados 11,500

Capital

financiado: 6,500


devengados 1,300

Inters anual

(%): 120

A Banco de Galicia cuenta corriente 5,000 Plazo: 60

a Obligaciones a pagar prendarias 7,800

Unidad de

tiempo: 36,000

Inters 1,300

59

IV. Bienes de cambio en empresa comercial

Registra los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al ejercicio anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de equipos e insumos de informtica.

El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro para constituir el fondo fijo por $ 1,500.

El 1 de abril se compran 1,000 notebooks para la venta. El precio de contado es de $ 3,000 cada una, el precio financiado a 30 das es de $ 3,500 cada una y el precio financiado a 60 das es de $ 4,000 cada una.

La compra se realiza en cuenta corriente a 30 das y la mercadera est gravada con un 21 % de IVA.

El 1 de abril se compran 1,000 impresoras para la venta. El precio de contado es de $ 300 cada una; el precio financiado a 30 das es de $ 350 cada una, y el precio financiado a 60 das es de $ 400 cada una.


El 13 de abril se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de rendicin detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:

Mensajera $ 150 Taxis $ 200 Encomiendas $ 200 TOTAL RENDIDO $ 550

El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la emisin de un cheque del Banco Macro.

El 15 de abril se compran 10,000 pen drive para la venta. El precio de contado es de $ 55 cada uno; el precio financiado a 30 das es de $ 65 cada uno, y el precio financiado a 60 das es de $ 80 c/u.

La compra se realiza al contado y se abona con cheque del Banco

Santander. En razn de la cantidad comprada, el proveedor nos realiza una

bonificacin del 10 %.

La mercadera est gravada con un 21 % de IVA.

60

El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento de realizar el pago, se efecta una retencin de impuesto a las ganancias al proveedor de $ 20,000, y por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Santander.

El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro las retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de abril de 2011, por un total de $ 20,000. Como el pago se realiza fuera de trmino, el mismo incluye $ 1,000 de multas. Total abonado: $ 21,000.

El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al momento de realizar el pago, se efecta una retencin de impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15,000, y por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.

El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor un cheque del banco Santander de $ 45,000 en concepto de anticipo por la compra de monitores que sern entregados en el mes de junio.

El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a 15 das. El precio total de contado es $ 70,000 y el precio financiado a 15 das es de $ 80,000. Las CPU son entregadas el mismo 31 de mayo.

El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la cual es recibida en esa fecha. La factura incluye un IVA del 21 %.

El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro las retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de mayo de 2011.

El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la compra de CPU.

El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra es de $ 200,000, a precio de contado. La compra es abonada en el acto con cheque del Banco Macro, deduciendo el anticipo entregado el 31 de mayo.

El proveedor factura el 21 % de IVA.

El 15 de junio se compran 100 netbooks al proveedor HP para la venta. El precio de contado es de $ 1,500 cada una; el precio financiado a 30 das es de $ 2,000 cada una, y el precio financiado a 60 das es de $ 2,500 cada una.

61


El 17 de junio se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de rendicin detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:

Mensajera $ 50 Anticipo entregado al gerente para viaje a Buenos Aires $ 600 Taxis $ 100 Almuerzos $ 200 TOTAL RENDIDO $ 950

El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la emisin de un cheque del Banco Macro.

El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a Buenos Aires para cerrar un contrato de venta de notebooks. Total de comprobantes rendidos: $ 500. Devuelve $ 100 en efectivo que se depositan ese mismo da en la cuenta del Banco Macro.

El 15 de julio se paga al proveedor HP con cheque del Banco Macro.

Solucin:

Fecha Debe Haber

01/04/2011

Fondo fijo

1,500

a Banco Macro cuenta

corriente

1,500

por la creacin del fondo fijo

62

01/04/2011

Mercaderas de reventa

3,000,000

IVA crdito fiscal

735,000

Componentes financieros no devengados

500,000

a Proveedores

4,235,000

por la compra de notebooks

01/04/2011


300,000

IVA crdito fiscal

84,000

Componentes financieros no devengados 100,000

a Proveedores

484,000

por la compra de impresoras

13/04/2011

Gastos de mensajera

150

Gastos de movilidad

200

Gastos de encomienda

200

a Fondo fijo

550

para contabilizar rendicin del FF

14/04/2011

Fondo fijo

550


corriente

550

por la reposicin del FF

63

15/04/2011

Mercaderas de

reventa

495,000

IVA crdito fiscal

103,950

a Banco Santander cuenta corriente 598,950

por la compra de 10,000 pen drive

30/04/2011

Proveedores

4,235,000

a Banco Santander cuenta corriente 4,215,000

a Retencin impuesto a las ganancias a pagar 20,000

por el pago realizado compra notebooks

30/04/2011

Intereses financieros

500,000

a Componentes financieros no devengados 500,000

por intereses devengados compra de notebooks

30/04/2011


50,000


por intereses devengados compra de impresoras

15/05/2011

Retencin impuesto a

las ganancias a pagar

20,000

Multas y recargos

1,000


corriente

21,000

por el pago de retenciones

64

31/05/2011

Proveedores

484,000

a Banco Santander

cuenta corriente

469,000

a Retencin impuesto a

las ganancias a pagar

15,000

por el pago realizado compra de impresoras

31/05/2011


50,000

a Componentes

financieros no

devengados

50,000

por intereses devengados compra de impresoras

31/05/2011

Anticipos a proveedores 45,000


por el anticipo entregado para compra de monitores

31/05/2011


70,000


10,000

a Provisin facturas a recibir

80,000

por la compra de CPU

02/06/2011

Provisin facturas a

recibir

80,000

IVA crdito fiscal

16,800

a Proveedores

96,800

por la recepcin de la factura por la compra de CPU

65

10/06/2011

Retencin impuesto a las ganancias a pagar

15,000


corriente

15,000

por el pago de retenciones

15/06/2011

Proveedores

96,800


por el pago realizado compra CPU

15/06/2011


10,000

a Componentes Financieros no Devengados 10,000

por intereses devengados compra de CPU

15/06/2011


200,000

IVA crdito fiscal

42,000


corriente

197,000

a Anticipos a proveedores

45,000

por la compra de monitores

15/06/2011


150,000

IVA crdito fiscal

42,000


50,000

a Proveedores

242,000

por la compra de 100 netbooks

66

17/06/2011

Gastos de mensajera

50

Anticipos a rendir

600

Gastos de movilidad

100

Gastos varios

200

a Fondo fijo

950

para contabilizar rendicin del FF

18/06/2011

Fondo Fijo

950


corriente

950

por la reposicin del FF

25/06/2011

Gastos de viaje

500

Caja

100

a Anticipos a rendir

600

por la rendicin del viaje a Buenos Aires del gerente del ente

25/06/2011

Banco Macro

100

a Caja

100

por deposito en Banco Macro

30/06/2011


25,000


por 15 das del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks

67

15/07/2011

Proveedores

242,000


corriente

242,000

para registrar el pago al proveedor HP

15/07/2011


25,000


por 15 das del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks

68

V.V.V.V. Empresa comercial

La firma Soles S.A inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades, valuadas en $ 10 cada una.

El da 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 das; se pagan $ 15 por cada una de ellas. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.

El da 05/04 se venden 60 unidades en cuenta corriente a 30 das, por un precio de $ 20. La firma cuenta con una promocin por la cual, si se paga de contado, se realiza un descuento del 10 % sobre el total de la operacin.

El da 06/04 el cliente devuelve 10 unidades debido a que se encuentran deterioradas.

El da 30/04 se cierra balance mensual y se realizan todos los ajustes correspondientes.

Se pide:

a) Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La empresa trabaja con el mtodo de inventario permanente, PPP. Se considera que las mercaderas estn exentas de IVA.

b) Indicar cunta es la utilidad bruta que ha obtenido la firma en el mes de abril.

c) Indicar en cunto han quedado valuadas las existencias de mercadera al cierre.

69

Solucin:

1/04

Mercaderas 240


A Proveedores 300

5/04

Clientes 1,200

A Intereses no devengado 120

A Ventas 1,080

5/04

Costo de Mercadera vendida 620

A Mercadera 620

6/04

Ventas 180


A Clientes 200

6/04

Mercadera 120

A Costo de mercadera vendida 120

70

VI. Costo por inventario permanente

Veinte Pulgadas SA es una empresa dedicada a la compraventa de televisores.

A continuacin se enuncian las operaciones realizadas durante el tercer trimestre del ao X0.

01/09/X0 La existencia de televisores para la venta al comienzo del ejercicio era de

1,000, a $ 200 cada uno.

15/09/X0 Se compran 150 televisores a $ 220 cada uno en cuenta corriente a 30 das. El precio de compra de contado era de $ 198 cada uno.

16/09/X0 Se venden 200 televisores a $ 250 cada uno, los cuales se cobran con cheque del Banco Nacin Argentina.

28/09/X0 Por fallas en su funcionamiento, devolvemos 10 televisores de los existentes al comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de crdito por un valor de $ 2,000.

29/09/X0 Se venden 100 televisores a $ 270 cada uno. Se cobran $ 16,000 en efectivo y el saldo en cuenta corriente a 30 das. El precio de venta de contado era de $ 250 por cada televisor.

02/10/X0 Se compran 300 televisores a $ 210 cada uno. Se paga la mitad con un cheque de nuestra firma y el resto con un pagar a 30 das. El precio de contado era de $ 195 cada uno.

03/10/X0 Se reciben en devolucin cinco televisores de los vendidos el 29/09, por no corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le remite la correspondiente nota de crdito.

15/10/X0 Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores efectuada el 15/09/2000.

30/10/X0 Se efecta un recuento fsico de bienes al finalizar el mes y se determina que la existencia es de 1,145 televisores. Resuelve este punto tambin suponiendo que se recontaron 1,140 televisores.


La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de cada ao.

71


Se pide:

a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.

b) Determinar el costo de la mercadera vendida.

c) Efectuar las registraciones contables en el libro diario general y en los mayores de cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los mtodos de costeo:

Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).

Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).

Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solucin:

Ficha de inventario permanente

UNIDADES PEPS

FECHA COMPRAS VENTAS SALDO C.U. DEBE HABER SALDO

01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00

15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00

16/09/2000 0.00 -200.00 950.00 200.00 0.00

-

40,000.00 189,700.00

28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 187,700.00

29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 200.00 0.00

-

20,000.00 167,700.00

02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,200.00

03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 200.00 0.00 1,000.00 227,200.00

30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 200.00 0.00 -1,000.00 226,200.00

72

UNIDADES UEPS


01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00

15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00

16/09/2000 0.00 -150.00 1,000.00 198.00 0.00

-

29,700.00 200,000.00

16/09/2000 0.00 -50.00 950.00 200.00 0.00

-

10,000.00 190,000.00

28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 188,000.00

29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 200.00 0.00

-

20,000.00 168,000.00

02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,500.00

03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 200.00 0.00 1,000.00 227,500.00

30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 200.00 0.00 -1,000.00 226,500.00

UNIDADES PPP


01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00

15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00

16/09/2000 0.00 -200.00 950.00 199.74 0.00

-

39,948.00 189,752.00

28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 187,752.00

29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 199.74 0.00

-

19,974.00 167,778.00

02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,278.00

03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 199.74 0.00 999.00 227,277.00

30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 198.50 0.00 -993.00 226,284.00

73


15/09/X0 1 Mercadera de reventa 29,700

Componentes financieros perdidos no

devengados 3,300

a Proveedores 33,000

Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 das

16/09/X0 2 Valores al cobro 50,000

a Ventas 50,000

Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 cada uno.

UEPS PPP

16/09/X0 3 Costo de la mercadera vendida 40,000 39,700 39,948

a Mercadera de reventa 40,000 39,700 39,948

Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.

28/09/X0 4 Proveedores 2,000

a Mercadera de reventa 2,000

Para registrar la devolucin que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores

29/09/X0 5 Caja en moneda local 16,000


a Componentes financieros ganados no

devengados 2,000

a Ventas 25,000

Para registrar la venta de 100 televisores

74

UEPS PPP

29/09/X0 6 Costo de la mercadera vendida 20,000 20,000 19,974

a mercadera de reventa 20,000 20,000 19,974


30/09/X0 7 Componentes financieros perdidos 1,650

a Componentes financieros perdidos no

devengados 16,500

Para devengar los intereses implcitos en la compra de los televisores del 15/9/X0

30/09/X0 8

Componentes financieros ganados no

devengados 67

a Componentes financieros ganados 67

Para registrar el devengamiento de los intereses implcitos en la venta del 29/9/X0


Componentes financieros perdidos no

devengados 4,500

a Banco cuenta corriente 31,500

a Documentos a pagar 31,500

Para registrar la compra de 300 televisores

03/10/X0 10 Ventas 1,250


devengados 100

a Deudores por ventas 1,350

Para registrar la devolucin de cinco televisores de la venta efectuada el 29/9/X0

75

UEPS PPP

03/10/X0 11 Mercadera de reventa 1,000 1,000 999

a Costo de la mercadera vendida 1,000 1,000 999

Para registrar la devolucin de la mercadera vendida el 29/9/X0.

15/10/X0 12 Proveedores 33,000

a Banco cuenta corriente 33,000

Para registrar la cancelacin de la deuda con nuestro proveedor.

15/10/X0 13 Componentes financieros perdidos 1,650

a Componentes financieros perdidos no

devengados 1,650

Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15/9

UEPS PPP

30/10/X0 14 Prdida por diferencia de inventarios 1,000 1,000 993

a Mercadera de reventa 1,000 1,000 993

Para registrar prdida por la diferencia determinada en el recuento fsico de televisores.

Intereses no

devengados 2,000

30/10/X0 15


devengados 1.833

Devengamiento

al 30.9 67

a Componentes financieros ganados 1.833 Devolucin 100

1,833

Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29/9/X0

76

4,500 30

30/10/X0 16 Componentes financieros perdidos 4,200 28

a Componentes financieros perdidos no devengados 4,200 4,200 =4,500 * 28/30

Para devengar los intereses por la compra del 2/10/X0 de 300 televisores.

VII. Costo por inventario permanente

Papas SA es una empresa que se dedica a la compraventa de papa.

A continuacin se enuncian las operaciones de compra-venta del primer trimestre del ao 2000:

01/01/X0 La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era

de 500 a $ 2.00 cada una.

02/02/X0 Se compran 1,000 bolsas a $ 2.60 c/u y se obtiene una bonificacin por cantidad del 8 % y otra por pronto pago del 10 %. Se abon (neta de bonificaciones y componentes financieros implcitos) con cheque del Banco de la Provincia de Cba.

04/02/X0 Se compran 3,000 bolsas a $ 2.80 c/u en cuenta corriente a 30 das y se obtiene una bonificacin por cantidad del 12 %. El precio de compra al contado es de $ 2.34 c/u.

10/02/X0 Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3.40 c/u y se otorga un descuento por pago de contado del 10 %.

28/02/X0 Se efecta un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.

14/03/X0 Se venden 1,700 bolsas a $ 4.00 c/u en cuenta corriente a 30 das. El precio de venta de contado es de $ 3.06.

15/03/X0 Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del da anterior, ya que las batatas que contienen estn en mal estado, y nos emiten la correspondiente nota de crdito.

30/03/X0 Se venden 1,000 bolsas a $ 5.20. La condicin de venta es con cheque de pago diferido a 90 das sin inters. El precio de venta de contado es de $ 4.16.

77

30/03/X0 Se efecta un inventario fsico y se determina una existencia final de 1,000 bolsas.




Se pide:

Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.

Determinar el costo de la mercadera vendida (suponiendo que no existe inflacin).

Efectuar las registraciones contables correspondientes aplicando los mtodos de costeo:

o Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).

o Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).

o Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solucin:



a Banco Cba cuenta

corriente 2,130

Para registrar compra a precio de contado.

78



implcitos no devengados 360

a Proveedores 7,380

Para registrar compra a 30 das.

10/02/X0 3 Caja 2,448

a Ventas 2,448

Para registrar venta de mercadera.

PEPS UEPS PPP

10/02/X0 4

Costo de la mercadera

vendida 1,639 1,872 1,808

a Mercadera de

reventa 1,639 1,872 1,808


PEPS UEPS PPP

28/02/X0 5

Faltante de inventario

(prdida) 21.30 23.40 22.60

a Mercadera de

reventa 21.30 23.40 22.60

Para registrar faltante de inventarios

28/02/X0 6 Intereses devengados 312

a Componentes

financieros implcitos no

devengados 312

Para devengar los intereses implcitos.

79

14/03/X0 7 Deudores por ventas 6,800

a componentes

financieros ganados no

devengados 1,598

a Ventas 5,202

Para registrar la venta de 1,700 bolsas a 30 das.

PEPS UEPS PPP

14/03/X0 8


vendida 3,833 3,987 3,842

a Mercadera de

reventa 3,833 3,987 3,842


15/03/X0 9 Ventas 306


ganados no devengados 94

A Deudores por

ventas 400

Para registrar la devolucin de las ventas

PEPS UEPS PPP

15/03/X0 10 Mercadera de reventa 234 234 226

a Costo de la

mercadera vendida 234 234 226

Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.

80

30/03/X0 11 Valores al cobro 5,200

a Componentes

financieros ganados no

devengados 1,040

a Ventas 4,160

Para registrar venta cobrada con Cheque de pago diferido a 90 das

30/03/X0 12


vendida 2,254

a Mercadera de

reventa 2,254


30/03/X0 13 Intereses devengados 48

a Componentes

financieros implcitos no

devengados 48

Para registrar el devengamiento de la compra del 4/2/2000

30/03/X0 14


ganados no devengados 802

a Intereses

ganados devengados 802

Para registrar el devengamiento de la venta de 1,700 (neta de la devolucin)

Faltante de Inventario al 30/03

PEPS:

Faltante de Inventario 210.60

Documents

CONTABILIDADBASICA_Anexo2