EMPRESA DE CONTRUCCIÓN CIVIL

INTEGRANTES:

BALLENA ROJAS, Wilder

BENITEZ CARRANZA, Alan

LUJAN GARCIA, Luisa

NACARINO VÁSQUEZ, Fiorela

SENA CABALLERO, Graciel

CONCEPTOS

Según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) en la División 45 clasifica a la actividad de Construcción Civil, estableciendo que Construcción comprende las siguientes actividades:

Las actividades de construcción

corrientes

Construcción de viviendas, locales de almacenes, locales agropecuarios, carreteras, puentes, etc. Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribución o por contratación.

 Actividades de construcción especiales

Se trata de actividades tales como la cimentación, perforación de pozos de agua, la construcción de techos, etc.Esta actividad se realiza principalmente mediante subcontratas.

 Actividades de acondicionamiento de edificios.

Actividades de instalación necesarias para habilitar los edificios. Se incluye actividades como instalación de cañerías, sistema de calefacción, ascensores.

Actividades de terminación de

edificios

Actividades que contribuyen al acabado de una obra, tales como revestimiento de pisos, carpintería final, limpieza de fachadas, etc.

EVENTUALIDAD

Se refiere a que la relación laboral en construcción civil es de carácter temporal, es decir, no es una actividad permanente en la medida que dura mientras que se ejecute la labor para la cual se ha contratado al trabajador.

La actividad de la construcción civil no se desarrolla en un lugar fijo si no que se desenvuelve en diversos sitios. De este modo, allí donde se ejecute una obra de construcción se ubican los trabajadores; y luego, terminada la obra, se tiene que trasladar de ubicación a una obra.

CARACTERÍSTICAS

UBICACIÓN RELATIVA

EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN CIVIL EN EL

Empresa Graña y Montero

S.A.A

Empresa líder más antigua y más grande del país, en el rubro de construcción que cuenta con proyectos a nivel nacional.

Dirección: Av. Paseo de la República Nº 4675 – Surquillo - Lima

Cotiza: En la Bolsa de Valores de Lima y la Bolsa de Valores de Nueva York

La Compañía tiene una participación del 50% en concesionaria La Chira, otorgada en el 2011 por un plazo de 25 años

En el año 2013 las ventas del Grupo Graña y Montero alcanzaron las cifras de 2 134 millones de dólares

Cerró el año con contratos por ejecutar de 3 935 millones de dólares

Empresa Braja

Constructora

Inmobiliaria S.A

Es una empresa que se desenvuelve eficientemente en el sector de las construcciones

y en la actividad del mercado inmobiliario.

Dirección: Av. 2 de Mayo, Urb. Orrantia, San Isidro, Lima

El 25 de octubre del 2012 ingresó al mercado de valores , lo que trajo como consecuencia incursionar en proyectos de ingeniería, construcción, etc.

La ganancia neta del periodo 2013 fue de S/.243 miles de soles

•Trabajadores que presten servicios para empresas constructoras que ejecuten obras de construcción civil cuyos costos excedan las 50 UIT.

Trabajadores comprendidos

•Trabajadores que presten servicios a empresas constructoras de inversión limitada ejecutando obras cuyo costo no excedan las 50 UIT .

Trabajadores excluidos

RÉGIMEN LABORAL

CATEGORÍA DE LOS TRABAJADORES OPERARIOS Albañiles, carpinteros, pintores, electricistas, gasfiteros, choferes

mecánicos y demás trabajadores calificados que tengan una

especialidad del ramo. AYUDANTES U OFICIALES

Trabajadores u oficiales que desempeñen las mismas

ocupaciones, con la diferencia que estos son auxiliares de los

operarios. PEONES 

Trabajadores no calificados los cuales ocupan diversas tareas de

la industria, estos no han tenido estudios superiores.

INGRESO MÍNIMO VITAL

CATEGORÍAJORNAL

BÁSICO 2013IMCREMENTO

JORNAL BÁSICO

2014R. MENSUAL

OPERARIO S/. 48.60 S/.3.50 S/.52.10 S/.1,563

OFICIAL S/. 41.60 S/.2.50 S/.44.10 S/.1,323

PEÓN S/.37.20 S/.2.20 S/.39.40 S/.1,182

El empleador debe pagar una remuneración mínima diaria establecida en función de la categoría en que

se encuentran divididos.

DESCANSO VACACIONALEl trabajador que labore de manera continua por

un año (y habiendo cumplido el récord

vacacional mínimo de 260 días de labor

efectiva por tratarse de una jornada ordinaria

semanal de 6 días) con el mismo empleador y en una misma obra.

tendrá derecho

a

Gozar de 30 días consecutivos de descanso remunerado con 30 jornales básicos (De acuerdo al Jornal Básico Vigente).

Trabajadores que hayan laborado un año completo y que no disfruten de descanso vacacional, en el año siguiente tendrán derecho a:

Una remuneración por el trabajo realizado.

Una remuneración por el descanso adquirido y no

gozado

Una indemnización equivalente a una

remuneración por no haber disfrutado

del descanso

El trabajador de Construcción Civil tiene derecho a percibir por concepto de vacaciones truncas

Descanso vacacional por tiempos parciales laborados

El 10% de todos los jornales básicos que hubiera percibido, por lo días efectivos de trabajo y por los descansos médicos debidamente justificados. Para el pago de éste beneficio se toma en cuenta el último jornal básico.

Tener en cuenta

Despido o

Renuncia

Con más de 6 días de

labor

Al cumplimient

o exacto de los

18 días de

labor.

Tiene derecho

al 10% de todos los salarios ganados durante

el tiempo que

trabajó.

El trabajador

tiene derecho a

una compensaci

ón vacacional

equivalente a dos

jornales y medio

DETRACCIÓNOPERACIONES EXCEPTUADAS

Si el importe de la operación (venta) es menor o igual a S/.700

Cuando se emitan comprobantes de pago que no permite sustentar el crédito fiscal.

El usuario del servicio o quien encargue la construcción sea un sujeto no domiciliado.

MONTO DEL DEPÓSITO

Se aplicará el porcentaje correspondiente: -Para contratos de construcción(4%) -Arrendamiento de bienes (12%)

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

DEPOSITO

Usuario de servicios o quien encarga la construcción.

El prestador de servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, siempre y cuando reciba la totalidad del importe de la operación.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL

DEPÓSITODentro del quinto día hábil del mes

siguiente.

Para formalizar la compra-venta del inmueble nuevo (primera venta), el notario debe pedir la

constancia del depósito de la detracción, en caso que no se presente éste se informará

rápidamente a la SUNAT.

La detracción se aplicará a la primera venta de inmuebles gravados con el IGV resultará de

aplicar el 4% . Pero en el caso de las viviendas solo a aquellas cuyo valor supere las 35 UIT (S/. 133,000.00 a la fecha). Las viviendas de menor valor a ese monto están exoneradas.

DESPIDO POR

TÉRMINO DE LABOR O DE OBRA

• Debe darse al cierre de la semana laboral.• Puede darse sólo cuando el trabajador haya

concluido la labor para la que fue contratado

• No requiere formalidad alguna.

DESPIDO ARBITRARIO

Es el despido injustificado por parte de empleador hacia el trabajador.Recibiendo como indemnización:

-Operario: 15% del jornal básico = S/.7.82.

-Oficial: 15% del jornal básico S/. 6.62

-Peón: 15% del jornal básico S/.5.91

DESPIDO POR FALTA

GRAVE

El trabajador de construcción civil puede ser despedido en forma inmediata y justificada, sin esperar que se concluya la obra, si incurre en alguna de las faltas graves especificadas en la legislación del régimen laboral común de la actividad privada

DESPIDO

SEGURO DE SALUD

ESSALUD

Los trabajadores de construcción civil deben ser inscritos en ESSALUD como “afiliados regulados en actividad”.

El aporte mensual que debe pagar el empleador es del 9% mensual.

Las prestaciones que otorgan el Seguro Social de Salud pueden ser:

De prevención, promoción y

recuperación de la salud

De bienestar y promoción

social

Económicas (subsidios)

SEGURO DE SALUD

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)

Otorga coberturas por accidentes de trabajo y enfermedad a los trabajadores que tienen calidad de afiliados regulados del Seguro Social de Salud y que laboran en un centro de trabajo en el que la entidad empleadora realiza “actividades de alto riesgo”.

Este seguro contempla las siguientes coberturas

Prestaciones de salud (cobertura de salud por trabajo de

riesgo)

Tasa de aportación por el SCTR contratado con ESSALUD

Otorgada por ESSALUD, la tasa que se señale al firmar el contrato de afiliación y de acuerdo a la labor desarrollada por la obra.

Tasa de aportación por el SCTR contratado con ESSALUD: Definida por la suma de una TASA BASE más una TASA ADICIONAL (según nivel de riesgo y actividad económica)

Nivel de riesgo 

Actividad económica

Tasa Tasa de aportación

Básica Adicional Sin IGV Final

con IGV

I

Actividad de limpieza, Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y similares

0.53 % 0.00% 0.53% 0.63%

II

Industrias manufactureras, Suministros de electricidad, gas y agua.Transporte almacenamiento y comunicaciones

0.53% 0.51% 1.04% 1.23%

III

Extracción de maderaPescaConstrucción

0.53% 0.77% 1.30% 1.53%

IVExplotación de minas y canteras

0.53% 1.02% 1.55% 1.83%

ESSALUD + VIDA

Es un seguro voluntario de accidentes personales que cubre al titular y a su cónyuge, indemnizando por muerte o por invalidez permanente total o parcial derivada de un accidente.La prima actual de este seguro es de S/. 5.00 mensuales por asegurado, lo efectúa el propio trabajador, lo que le permitirá tener cobertura por un mes, la que se renueva automáticamente con el pago de la siguiente prima.

Se aplicará este beneficio, siempre y cuando el costo de la obra se mayor a las 120 UIT.

Accidentes cubre un S/. 63,000 más una canasta familiar

Fallecimiento de la esposa directa cubre en un S/.31,000

SEGURIDAD E HIGIENE

Obligaciones que son requeridas por la Autoridad Administrativa

La elaboración

de un plan de seguridad y obra, el cual deberá estar colocado en

un lugar visible

Que la obra

cuente con un

supervisor

Conformación de un

Comité de Seguridad

Registro de accidentes e

incidentes en los que deberá contar las

investigaciones y medidas

correctivas impuestas

La implementación

de medidas correctivas en

materia de seguridad y salud en el

trabajo.

OTROS DERECHOS DE LOS TRABAJADORES

B. UNIFICADA DE CONSTRUCCIÓN (BUC)

Bonificación por especialización para el operario

Bonificación por agua potable

Bonificación por desgaste de herramientas y ropa

CATEGORÍA PORCENTAJE DEL BUC  

OPERARIO 32%(S/.52.10) S/. 16.67OFICIAL 30%(S/.44.10) S/.13.23PEÓN 30%(S/.39.40) S/.11.82 

Ejemplo:

OperarioJornal : 52.10 BUC (32%) : 52.10 (32%) = 16.67

B. POR ALTA ESPECIALIZACIÓN (BAE):

Operario Electromecánico: 15 % de su jornal básico

Operario Operador de Equipo Pesado: 10% de su jornal básico

Operario Operador de Equipo Mediano: 8% de su jornal básico

Topógrafos: 9% de su jornal básico

Se pagará por día laborado en

jornada semanal obligatoria con

excepción de los domingos, feriados o descanso semanal.

B. POR MOVILIDAD ACUMULADA:

No se utiliza como base de cálculo para ningún beneficio social

No se paga cuando se trata de obreros en campamento, cuando el trabajador no asiste al centro de trabajo ni en día de descanso remunerado

Se abona por el día trabajado, sin distinción de categoría y el monto es de S/.7.20 siendo el pago semanalmente.

CATEGORÍA PROCENTAJE SOLES

OPERARIO 20% (S/.52.10) S/.10.42

OFICIAL 20%(S/.44.10) S/.8.82

PEÓN 20%(S/.39.40) S/.7.88

B. POR CONTACTO DIRECTO CON AGUA

Es equivalente al 20% sobre el salario básico, se da cuando el trabajador de construcción civil tenga que ingresar al agua e incluso sumergirse en ella, se da en trabajos de inundaciones, ríos, lago represas, etc.

B. POR ALTURA equivale al 7% sobre el jornal básico a partir del 4to piso.

CATEGORÍA PORCENTAJE SOLES

OPERARIO 7% (S/.52.10) 3.65

OFICIAL 7%(S/.44.10) 3.09

PEÓN 7%(S/.39.40) 2.76

B. POR ALTITUD

Obras que se encuentren ubicadas a partir de los 3000 m.s.n.m., sin tener en cuenta su lugar de procedencia, tienen derecho a percibir S/. 1.00 por día laborado como “bonificación por altitud”.

B. POR TRABAJO NOCTURNO

El trabajador que labore entre las 11:00 p.m. y las 6:00 a.m., debe recibir una bonificación equivalente al 20% sobre el jornal básico. Asimismo, el empleador deberá otorgar el trabajador un refrigerio consistente en 2 sándwiches y ½ litro de leche.

CATEGORÍA PORCENTAJE SOLES

OPERARIO 20%(S/.52.10) 10.42

OFICIAL 20%(S/.44.10) 8.82

PEÓN 20%(S/.39.40) 7.88

B. POR ESCOLARIDAD

Asimismo, la bonificación por asignación escolar se extiende hasta cuando los hijos tengas 21 años, cuando cursen estudios técnicos o superiores.

Los trabajadores de construcción civil que tengan hijos menores de 18 años que cursen estudios de educación inicial o educación básica percibirán una asignación por escolaridad.

CATEGORÍA SOLES

OPERARIO 4.33

OFICIAL 3.68

PEÓN 3.28

GRATIFICACIONES

Gratificación de Fiestas Patrias

Equivale a 40 jornales básicos y se paga a razón de 1/7 de 40 jornales

básicos por mes calendario completo laborado por el trabajador en la obra

desde enero a julio del año respectivo.

Ejemplo:OperarioRemuneración diaria: 52.10Gratificación (40 jornadas básicas): 52.10 * 40 = 2,084.00Gratificación (40 jornadas) * 1/7 = 297.71 mensualGratificación diaria: 297.71 / 30 = 9.92 diario

Gratificación de Navidad

Equivale a 40 jornales básicos y se paga a razón de 1/5 de 40 jornales

básicos por mes calendario completo laborado por el trabajador en la obra

desde agosto a diciembre del año respectivo.

Ejemplo:OperarioRemuneración diaria: 52.10Gratificación (40 jornadas básicas): 52.10 * 40 = 2,084.00Gratificación (40 jornadas) * 1/5 = 416.8 mensualGratificación diaria: 416.8 / 30 = 13.89 diario

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO

El empleador debe abonar al trabajador

de construcción civil por CTS

un equivalente al 15% sobre el monto total

de las remuneraciones percibidas

por el trabajador durante el tiempo que ha estado al

servicio de su empleador.

No se considera el

pago del salario

dominical pero sí se toma en cuenta el

importe de lo pagado por horas extras sin la sobre

tasa que resulte

aplicable.

Para otorgar éste derecho se

consideran solamente los

días por los que se han laborado efectivamente y los descansos

médicos debidamente justificados, hasta por un

máximo de 60 días por año.

En el porcentaje del 15% se encuentra

considerado un 3% que corresponde

a la participació

n de los trabajadores

en las utilidades.

PLAN CONTABLE DEL SECTOR CONSTRUCCIÓN

 Para una mejor identificación de las operaciones contables de la empresa, se ha desarrollado un modelo de Plan Contable para empresas constructoras 

En este se destaca la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera, NIC 11, "Contabilización de Contratos de Construcción"

Establece el tratamiento contable, contabilización y asignación aplicable a los ingresos y costos de los contratos de construcción durante el periodo de la obra.

APLICACIÓN DE LA NIC 11 (CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN CIVIL)

Es un contrato negociado para la construcción de un bien, un contrato de resultados porque no es suficiente el servicio prestado, sino que debe existir la consecuencia final (obra o proyecto).

CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN

CONTRATO A PRECIO FIJO

Es un contrato de construcción donde el contratista acuerda un precio fijo por unidad de producto.

CONTRATO DE MARGEN SOBRE EL COSTO

Es un contrato donde se reembolsa al contratista los costos incurridos por él, más un porcentaje de esos costos o una cantidad fija.

APLICACIÓN DE LA NIC 11 (CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN CIVIL)

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS A PRECIO FIJO CON FIABILIDAD SIEMPRE QUE:

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS SOBRE EL COSTO CON FIABILIDAD SIEMPRE QUE:

INFORMACIÓN BÁSICA A REVELAR

Los ingresos ordinarios totales del contrato de construcción puedan medirse o valorarse razonablemente

Es probable que las empresas obtengan beneficios económicos

Es probable que la empresa obtenga beneficios económicos derivados del contratoLos costos atribuibles

al contrato sean o no reembolsables, pueden ser claramente identificados y valorados de forma fiable

El importe de los ingresos ordinarios del

contrato de construcción

reconocidos como tales en el ejercicio.El método utilizado

para determinar la parte del ingreso ordinario del contrato de construcción

Los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato de construcción en curso.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL ÁREA DE CONSTRUCCIÓN

La primera venta de un inmueble que es realizada por un sujeto que califique como constructor o cuando se

haya adquirido directamente de una empresa vinculada a la construcción.

La primera venta de inmuebles siempre que:• El valor de la

venta no supera los 35UIT

• Sean destinadas exclusivamente a viviendas

EXONERACIONES

Se deduce que le valor de venta de un inmueble está conformado por un concepto gravado (edificación o fábrica) y un concepto no gravado (terreno).

BASE IMPONIBLE

IMPUESTO A LA RENTA EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN

Según el Artículo 28 de la ley del impuesto a la renta establece que las empresas que pertenezcan al sector de construcción generan renta de tercera categoría

A la vez según el artículo 63 existen tres métodos para determinar el pago del impuesto a la renta de una empresa que pertenezca al sector construcción.

Método de lo percibido: Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra durante el ejercicio comercial el porcentaje de ganancia bruta, calculado para el total de la obra. 

Método de lo devengado: Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra, durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.

Método del diferimiento: Consiste en que tributariamente se reconocerá el ingreso para fines del impuesto a la renta en el ejercicio en el que se terminen las obras, ello siempre que según contrato deben ejecutarse en un plazo no mayor a tres años y superior a un año. En este método, durante los ejercicios de inicio y avance de la obra no hay pago de impuesto a la renta por los importes cobrados por la empresa 

DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCALPara determinar el IGV de compras, lo cual constituirá el crédito fiscal, se deberá verificar que cumpla con todos los requisitos sustanciales y formales.

La norma reglamentaria establece dos procedimientos para determinar el crédito fiscal

La discriminación especifica Procedimiento de la prorrata

En caso de no poder distinguir si la adquisición es para operaciones gravadas y no gravadas se aplicara el sistema de prorrata. Para ello se debe realizar lo siguiente:

1. Anotar en el registro de compras separadamente las adquisiciones destinadas exclusivamente a operaciones gravadas

2. Anotar en el registro de compras, separadamente las adquisiciones destinadas a la realización de operaciones no gravadas.

3. Anotar en el registro de compras, separadamente, las adquisiciones destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas.

Procedimiento del ProrrataDeterminar el monto de

las operaciones

gravadas con el

impuesto, de los

últimos doce meses.

Determinar el monto de

las operaciones gravadas y

no gravadas de los

últimos doce meses.

El monto obtenido en

1° se dividirá en el monto

obtenido en 2° y se le

multiplicará por 100.

El porcentaje que obtenga se aplicará sobre el monto del impuesto que

haya gravado la adquisición de

bienes y servicios para

ser utilizadas en operaciones

gravadas y no gravadas.

Y así de esta manera se podrá obtener el crédito fiscal para un mes.

CASO PRÁTICO

CÁLCULO DE LA GRATIFICACIÓN:El 01 de Agosto del año 2013, Jesús Vera (oficial) ingresó a laborar en la empresa “BASE SOLIDA” con la categoría de oficial. Nos preguntan a cuánto asciende la gratificación que su empleador le debe pagar por Navidad.SOLUCIÓN:Calculo para hallar el monto:Jornada básica del Oficial: S/.44.10Periodo laborado del 1 de Agosto a la fecha: 5 mese completosMonto base para el cálculo: 40 jornadas básicas x S/. 44.10 = S/.1764Monto de la gratificación de Navidad por mes: 1764/ 5 = S/. 352.8Monto de la gratificación de Navidad por recibir: monto mensual por meses laboradosMonto de la gratificación de Navidad por recibir: S/.352.80 x 5Monto de la gratificación de Navidad por recibir: S/.1764.00Respuesta: El monto de gratificación por Navidad a percibir será de 1764.00 soles

COMENTARIO DEL EE.FF DE GRAÑA Y MANTERO S.A.A

En esta cuenta podemos observar que en el año 2012 se tiene un importe de S/. 46,863.00 y en el año 2013 un importe de S./ 479,384.00. En comparación del año 2012 al 2013 hay un incremento de S./ 432,521.00 y que representa un aumento de 922.95% con respecto al periodo 2012.

COMENTARIO DEL EE.FF DE BRAJA S.A

El importe del periodo 2013 ha disminuido en relación al periodo 2012 en S/. -445.00 lo cual representa el -83.96%.