Dl825.Doc Ley Del Iva

8/18/2019 Dl825.Doc Ley Del Iva

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DECRETO LEY Nº 825,LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (*)

(Reemplazado por el Decreto Ley Nº 1.606, publicado en el DiarioOficial de 3 de Diciembre de 1!6, con"er#ando "u mi"mo n$mero e

incluye Ley N% &0.' ue )implifica el "i"tema de tributaci*n a la renta

y perfecciona otra" di"po"icione" le+ale" tributaria", publicada en elD.O. de ' de febrero de &016.

N$m. 1.606. )antia+o, 30 de No#iembre de 1!6. -i"to" lo di"pue"toen lo" Decreto" Leye" Nº". 1 y 1&', de 1!3/ &!, de 1! y 1, de 1!6,la 2unta de obierno de la Rep$blica de 45ile 5a acordado dictar el"i+uiente.

DECRETO LEY

ARTICULO PRIMERO.- Reemplza"e el te7to del Decreto Ley Nº '&, de1!, "obre 8mpue"to a la" -enta" y )er#icio", y la" modificacione"po"teriore" ue "e le 5an incorporado por el "i+uiente, manteniendo elmi"mo n$mero de decreto ley

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

TITULO I Norm! "#$#r%#!

P&RRA'O ºD# % m#r + #!$o #% m#!o

Ar/0%o º.- 9"tabl:ce"e, a beneficio fi"cal, un impue"to "obre la"#enta" y "er#icio", ue "e re+ir por la" norma" de la pre"ente ley.

P&RRA'O 2ºD#1$0o$#!

Ar/0%o 2º.- ;ara lo" efecto" de e"ta ley, "al#o ue la naturalezadel te7to impliue otro "i+nificado, "e entender

1º< ;or 3#$4, toda con#enci*n independiente de la de"i+naci*n uele den la" parte", ue "ir#a para tran"ferir a t=tulo onero"o el dominiode biene" corporale" mueble", biene" corporale" inmueble", e7cluido" lo"terreno" (), de una cuota de dominio "obre dic5o" biene" o de derec5o"

reale" con"tituido" "obre ello", como, a"imi"mo, todo acto o contrato ueconduzca al mi"mo fin o ue la pre"ente ley euipare a #enta. (VER NOTAS-, -, - + -)

&º< ;or !#r30o4, la acci*n o pre"taci*n ue una per"ona realizapara otra y por la cual percibe un inter:", prima, comi"i*n o cualuieraotra forma de remuneraci*n, "iempre ue pro#en+a del e>ercicio de la"acti#idade" comprendida" en lo" Nº 3 y , del art=culo &0, de la Ley"obre 8mpue"to a la Renta.

3º< ;or 3#$#or4 cualuiera per"ona natural o >ur=dica,

incluyendo la" comunidade" y la" "ociedade" de 5ec5o, ue "e dediue enforma 5abitual a la #enta de biene" corporale" mueble" e inmueble" (2),"ean ello" de "u propia producci*n o aduirido" de tercero". ;ara efecto"de la #enta de inmueble", "e pre"umir ue e7i"te 5abitualidad cuando (-) entre la adui"ici*n o con"trucci*n del bien ra=z y "u ena>enaci*ntran"curra un plazo i+ual o inferior a un a?o. 4on todo, no "econ"iderar 5abitual la ena>enaci*n de inmueble" ue "e efect$e comocon"ecuencia de la e>ecuci*n de +arant=a" 5ipotecaria" a"= como laena>enaci*n po"terior de inmueble" ad>udicado" o recibido" en pa+o de


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deuda" y "iempre ue e7i"ta una obli+aci*n le+al de #ender dic5o"inmueble" dentro de un plazo determinado/ y lo" dem" ca"o" de #enta"forzada" en p$blica "uba"ta autorizada" por re"oluci*n >udicial. (-)La tran"ferencia de inmueble" efectuada por contribuyente" con +iroinmobiliario efecti#o, podr "er con"iderada 5abitual. ()

)e con"iderar tambi:n 3#$#or4 al productor, fabricante o

#endedor 5abitual de biene" corporale" inmueble" (-) ue #endamateria" prima" o in"umo" ue, por cualuier cau"a, no utilice en "u"proce"o" producti#o".

º< ;or r#!or # !#r30o!4 cualuier per"ona natural o>ur=dica, incluyendo la" comunidade" y la" "ociedade" de 5ec5o, uepre"te "er#icio" en forma 5abitual o e"pordica.

º< ;or #r/oo r6ro4, un me" calendario, "al#o ue e"ta leyo la Direcci*n Nacional de 8mpue"to" 8nterno" "e?ale otro diferente.

P&RRA'O ºD# %o! 0o$r6+#$#!

Ar/0%o º.- )on contribuyente", para lo" efecto" de e"ta ley, la"per"ona" naturale" o >ur=dica", incluyendo la" comunidade" y la""ociedade" de 5ec5o, ue realicen #enta", ue pre"ten "er#icio" oefect$en cualuier otra operaci*n +ra#ada con lo" impue"to" e"tablecido"en ella.

9n el ca"o de la" comunidade" y "ociedade" de 5ec5o, lo" comunero" y"ocio" "ern "olidariamente re"pon"able" de toda" la" obli+acione" dee"ta ley ue afecten a la re"pecti#a comunidad o "ociedad de 5ec5o.

No ob"tante lo di"pue"to en el inci"o primero, el tributo afectar aladuirente, beneficiario del "er#icio o per"ona ue deba "oportar elrecar+o o inclu"i*n en lo" ca"o" ue lo determine e"ta ley o la" norma"+enerale" ue imparta la Direcci*n Nacional del )er#icio de 8mpue"to"8nterno", a "u >uicio e7clu"i#o (-), para lo cual podr con"iderar,entre otra" circun"tancia", el #olumen de #enta" y "er#icio" o in+re"o"re+i"trado", por lo" #endedore" y pre"tadore" de "er#icio" y, o lo"aduirente" y beneficiario" o per"ona" ue deban "oportar el recar+o oinclu"i*n. (-6) 9n #irtud de e"ta facultad, la Direcci*n referida podrdi"poner el cambio de "u>eto del tributo tambi:n "*lo por una parte de lata"a del impue"to, como a"imi"mo autorizar a lo" #endedore" o pre"tadore"de "er#icio", ue por la aplicaci*n de lo di"pue"to en e"te inci"o no

puedan recuperar oportunamente "u" cr:dito" fi"cale", a imputar elre"pecti#o impue"to "oportado o pa+ado a cualuier otro impue"to fi"calinclu"o de retenci*n o de recar+o ue deban pa+ar por el mi"mo per=odotributario, a darle el carcter de pa+o pro#i"ional men"ual de la ley dela renta, o a ue le" "ea de#uelto por el )er#icio de @e"orer=a" en elplazo de treinta d=a" de pre"entada la "olicitud, la cual deberformular"e dentro del me" "i+uiente al de la retenci*n del tributoefectuada por el aduirente o beneficiario del "er#icio/ pero en todo"lo" ca"o" 5a"ta el monto del d:bito fi"cal corre"pondiente. (-)

8+ualmente, la Direcci*n podr determinar ue la" obli+acione" ueafecten a lo" contribuyente" a ue "e refieren lo" inci"o" primero y

"e+undo corre"pondan a un #endedor o pre"tador del "er#icio, o almandatario, tambi:n re"pecto del impue"to ue debe recar+ar el aduirenteo beneficiario, por la" #enta" o "er#icio" ue e"to" $ltimo" a "u #ezefect$en o pre"ten a tercero" cuando "e trate de contribuyente" dedif=cil fi"calizaci*n. (7)

9n lo" ca"o" a ue "e refiere el inci"o anterior, la Direcci*n podr,para lo" efecto" de la aplicaci*n del 8mpue"to al -alor A+re+ado,determinar la ba"e imponible corre"pondiente a la tran"ferencia o


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pre"taci*n de "er#icio ue efect$e el aduirente o beneficiario, cuando"e trate de e"pecie" no "u>eta" al r:+imen de fi>aci*n de precio". (7)

A"imi"mo, la Direcci*n a "u >uicio e7clu"i#o, podr imponer a lo"#endedore" o pre"tadore" de "er#icio" e7ento", la obli+aci*n de retener,declarar y pa+ar el tributo ue corre"ponda a lo" aduirente" afecto" o adeterminada" per"ona" ue importen de"de lo" recinto" de Bona" Cranca".

(5)

P&RRA'O 7

Or! !o!0o$#!

Ar/0%o 7º.- 9"tarn +ra#ada" con el impue"to de e"ta ley la"#enta" de biene" corporale" mueble" e inmueble" () ubicado" enterritorio nacional, independientemente del lu+ar en ue "e celebre lacon#enci*n re"pecti#a.

;ara lo" efecto" de e"te art=culo "e entendern ubicado" enterritorio nacional, aun cuando al tiempo de celebrar"e la con#enci*n "e

encuentren tran"itoriamente fuera de :l, lo" biene" cuya in"cripci*n,matr=cula, patente o padr*n 5ayan "ido otor+ado" en 45ile.

A"imi"mo, "e entendern ubicado" en territorio nacional lo" biene"corporale" mueble" aduirido" por una per"ona ue no ten+a el carcter de#endedor o de pre"tador de "er#icio", cuando a la fec5a en ue "e celebreel contrato de compra#enta, lo" re"pecti#o" biene" ya "e encuentrenembarcado" en el pa=" de procedencia.

Ar/0%o 5º.- 9l impue"to e"tablecido en e"ta ley +ra#ar lo""er#icio" pre"tado" o utilizado" en el territorio nacional, "ea ue laremuneraci*n corre"pondiente "e pa+ue o perciba en 45ile o en ele7tran>ero.

)e entender ue el "er#icio e" pre"tado en el territorio nacionalcuando la acti#idad ue +enera el "er#icio e" de"arrollada en 45ile,independientemente del lu+ar donde :"te "e utilice.

Ar/0%o º.- Lo" impue"to" de la pre"ente ley afectarn tambi:n alCi"co, in"titucione" "emifi"cale", or+ani"mo de admini"traci*n aut*noma,municipale" y a la" empre"a" de todo" ello", o en ue ello" ten+anparticipaci*n, aun en lo" ca"o" en ue la" leye" por ue "e ri>an lo"e7iman de toda cla"e de impue"to" o contribucione", pre"ente" o futuro".

Ar/0%o 9º.- Lo" impue"to" ue e"tablece e"ta ley "e aplicarn "in

per>uicio de lo" tributo" e"peciale" contemplado" en otra" leye" ue+ra#an la #enta, producci*n o importaci*n de determinado" producto" omercader=a" o la pre"taci*n de cierto" "er#icio".

TITULO IIIm#!o % V%or A:r#:o

P&RRA'O ºD#% ;#0;o :r3o

Ar/0%o 8º.- 9l impue"to de e"te @=tulo afecta a la" #enta" y"er#icio". ;ara e"to" efecto" "ern con"iderada" tambi:n como #enta" y

"er#icio", "e+$n corre"ponda

a< La" importacione", "ea ue ten+an o no el carcter de 5abituale".

A"imi"mo "e con"iderar #enta la primera ena>enaci*n de lo"#e5=culo" autom*#ile" importado" al amparo de la" partida" del 4ap=tulo0 del Arancel Aduanero, en cuya #irtud +ozan de e7enci*n total o parcialde derec5o" e impue"to" con re"pecto a lo" ue le" afectar=an en elr:+imen +eneral.


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Lo" Notario" no podrn autorizar nin+$n documento ni la" firma"pue"ta" en :l, tratndo"e de un contrato afecto al impue"to ue +ra#a laoperaci*n e"tablecida en el inci"o anterior, "in ue "e le" acreditepre#iamente el pa+o del mi"mo, debiendo de>ar con"tancia de e"te 5ec5oen el in"trumento re"pecti#o. A "u #ez, el )er#icio de Re+i"tro 4i#il e8dentificaci*n no in"cribir en "u Re+i"tro de -e5=culo" otorizado"

nin+una tran"ferencia de lo" #e5=culo" "e?alado", "i no con"tare, en el@=tulo re"pecti#o el 5ec5o de 5aber"e pa+ado el impue"to/(-)

b< Lo" aporte" a "ociedade" y otra" tran"ferencia" de dominio de biene"corporale" mueble" e inmueble" (-6), efectuado" por #endedore", ue"e produzcan con oca"i*n de la con"tituci*n, ampliaci*n omodificaci*n de "ociedade", en la forma ue lo determine, a "u >uicioe7clu"i#o, la Direcci*n Nacional de 8mpue"to" 8nterno"/

c< La" ad>udicacione" de biene" corporale" mueble" e inmueble" (9) de "u+iro, realizada" en liuidacione" de "ociedade" ci#ile" ycomerciale". 8+ual norma "e aplicar re"pecto de la" "ociedade" de5ec5o y comunidade", "al#o la" comunidade" 5ereditaria" ypro#eniente" de la di"oluci*n de la "ociedad conyu+al. (9)

Srmo. (9-)

d< Lo" retiro" de biene" corporale" mueble" e inmueble" (8-) efectuado"por un #endedor o por el due?o, "ocio", directore" o empleado" de laempre"a, para "u u"o o con"umo per"onal o de "u familia, ya "ean de"u propia producci*n o comprado" para la re#enta, o para lapre"taci*n de "er#icio", cualuiera ue "ea la naturaleza >ur=dica dela empre"a. ;ara e"to" efecto", "e con"iderarn retirado" para "u u"oo con"umo propio todo" lo" biene" ue faltaren en lo" in#entario" del#endedor o pre"tador de "er#icio" y cuya "alida de la empre"a no

pudiere >u"tificar"e con documentaci*n fe5aciente, "al#o lo" ca"o"fortuito" o de fuerza mayor, calificado" por el )er#icio de 8mpue"to"8nterno", (8) u otro" ue determine el Re+lamento.

8+ualmente "ern con"iderado" como #enta" lo" retiro" de biene"corporale" mueble" e inmueble" (8-) de"tinado" a rifa" y "orteo",aun a t=tulo +ratuito, y "ean o no de "u +iro, efectuado" con fine"promocionale" o de propa+anda por lo" #endedore" afecto" a e"teimpue"to.

Lo e"tablecido en el inci"o anterior "er aplicable, del mi"mo modo,a toda entre+a o di"tribuci*n +ratuita de biene" corporale" mueble" e

inmueble" (8-) ue lo" #endedore" efect$en con i+uale" fine".

Lo" impue"to" ue "e recar+uen en raz*n de lo" retiro" a ue "erefiere e"ta letra, no darn derec5o al cr:dito e"tablecido en elart=culo &3º/

Lo" impue"to" ue "e recar+uen en raz*n de lo" retiro" a ue "erefiere e"ta letra, no darn derec5o al cr:dito e"tablecido en elart=culo &3º/

e< Lo" contrato" de in"talaci*n o confecci*n de e"pecialidade" y lo"contrato" +enerale" de con"trucci*n/ (


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permitan el e>ercicio de al+una acti#idad comercial o indu"trial y detodo tipo de e"tablecimiento" de comercio/

5< 9l arrendamiento, "ubarrendamiento o cualuier otra forma de ce"i*ndel u"o o +oce temporal de marca", patente" de in#enci*n,procedimiento" o f*rmula" indu"triale" y otra" pre"tacione""imilare"/

i< 9l e"tacionamiento de autom*#ile" y otro" #e5=culo" en playa" dee"tacionamiento u otro" lu+are" de"tinado" a dic5o fin/

>< La" prima" de "e+uro" de la" cooperati#a" de "er#icio" de "e+uro","in per>uicio de la" e7encione" contenida" en el art=culo 1&/ (=)

E< Srm. ()

l< Lo" contrato" de arriendo con opci*n de compra ue recai+an "obrebiene" corporale" inmueble" realizado" por un #endedor. ;ara e"to"efecto", "e pre"umir ue e7i"te 5abitualidad cuando entre laadui"ici*n o con"trucci*n del bien ra=z y la fec5a de celebraci*ndel contrato tran"curra un plazo i+ual o inferior a un a?o/ (-)(-)

m< La #enta de biene" corporale" mueble" e inmueble" ue formen partedel acti#o inmo#ilizado de la empre"a, "iempre ue, por e"tar "u>etoa la" norma" de e"te t=tulo, el contribuyente 5aya tenido derec5o acr:dito fi"cal por "u adui"ici*n, importaci*n, fabricaci*n ocon"trucci*n.

No ob"tante lo di"pue"to en el prrafo precedente, no "e con"iderar,para lo" efecto" del pre"ente art=culo, la #enta de biene" corporale"mueble" ue formen parte del acti#o inmo#ilizado de la empre"a,

efectuada de"pu:" de tran"currido un plazo de treinta y "ei" me"e"contado de"de "u adui"ici*n, importaci*n, fabricaci*n o t:rmino decon"trucci*n, "e+$n proceda, "iempre ue dic5a #enta 5aya "idoefectuada por o a un contribuyente aco+ido a lo di"pue"to en elart=culo 1 ter de la ley "obre 8mpue"to a la Renta, a la fec5a dedic5a #enta. (-6)

P&RRA'O 2ºD#% mom#$o #$ ># !# #3#$: #% m#!o

Ar/0%o


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al momento de uedar a la libre di"po"ici*n de "u" due?o", elimpue"to ue corre"ponda por la diferencia de ba"e imponible ue "eproduzca, "al#o en el ca"o de la" importacione" a ue "e refiere laletra F del art=culo 1&º/ (2)

c< 9n lo" retiro" de mercader=a" e inmueble" (2-)pre#i"to" en la letrad< del art=culo 'º, en el momento del retiro del bien re"pecti#o/

d< 4uando "e trate de intere"e" o rea>u"te" pactado" por lo" "aldo" acobrar, a medida ue el monto de dic5o" intere"e" o rea>u"te" "eane7i+ible" o a la fec5a de "u percepci*n, "i :"ta fuere anterior. 9limpue"to ue afecte a lo" mencionado" intere"e" o rea>u"te" "edeclarar y pa+ar en conformidad a la" norma" "e?alada" en elart=culo 6º/

e< 9n la" pre"tacione" de "er#icio" peri*dico", al t:rmino de cadaper=odo fi>ado para el pa+o del precio, "i la fec5a de e"te per=odoantecediere a la de lo" 5ec5o" "e?alado" en la letra a< del pre"enteart=culo.

)in embar+o, tratndo"e de lo" "umini"tro" y "er#icio" domiciliario"peri*dico" men"uale" de +a" de combu"tible, ener+=a el:ctrica,telef*nico" y de a+ua potable, el impue"to "e de#en+ar al t:rmino decada per=odo fi>ado para el pa+o del precio, independiente del 5ec5ode "u cancelaci*n. ()

@ambi:n "e aplicar lo di"pue"to en el inci"o anterior a lo""er#icio" peri*dico" men"uale" de alcantarillado, "iempre ue :"to",por di"po"ici*n le+al o re+lamentaria, u"en el procedimiento decobranza e"tablecido para lo" "umini"tro" y "er#icio" domiciliario"referido", y (7)

f< 9n lo" contrato" referido" en la letra e< del art=culo 'º, en la"#enta" y en lo" contrato" de arriendo con opci*n de compra (5-) debiene" corporale" inmueble", en el momento de emitir"e la o la"factura".(5)

P&RRA'O ºD#% !?#o #% m#!o

Ar/0%o =.- 9l impue"to e"tablecido en el pre"ente @=tulo afectaral #endedor, "ea ue celebre una con#enci*n ue e"ta ley defina como#enta o euipare a #enta.

8+ualmente, el impue"to afectar a uien realice la pre"taci*n enauella" operacione" definida" como "er#icio" o ue la ley euipare atale".

Ar/0%o .- )in per>uicio de lo di"pue"to en el art=culo anterior,"ern con"iderado" "u>eto" del impue"to

a< 9l importador, 5abitual o no/

b< 9l comprador o aduirente, cuando el #endedor o tradente no ten+are"idencia en 45ile, o "e trate de la operaci*n de"crita en el inci"o"e+undo de la letra a< del art=culo '%/ (5-)

c< La "ociedad o la comunidad, en lo" ca"o" contemplado" en la letra c<del art=culo 'º, pero cada "ocio o comunero "er "olidariamentere"pon"able del pa+o del tributo en la parte corre"pondiente a lo"biene" ue le "ean ad>udicado"/

d< 9l aportante, en el ca"o de aporte" a "ociedade"/

e< 9l beneficiario del "er#icio, "i la per"ona ue efect$a la pre"taci*n


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re"idiere en el e7tran>ero/ (5-6)

f< Lo" contrati"ta" o "ubcontrati"ta" en el ca"o de lo" contrato" a ue"e refiere la letra e< del art=culo 'º, y (5-0)(5-)

+< 9l comprador o el beneficiario del "er#icio, cuando reciba del#endedor o del pre"tador, "e+$n corre"ponda, por #enta" y "er#icio"

+ra#ado" con 8-A, factura" de inicio, de acuerdo a lo "e?alado enel inci"o "e+undo del art=culo '% uter del 4*di+o @ributario.()

P&RRA'O 7ºD# %! 3#$! + !#r30o! #@#$o! #% m#!o

Ar/0%o 2.- 9"tarn e7ento" del impue"to e"tablecido en e"te@=tulo

A.- L! 3#$! + #m! o#r0o$#! ># r#0:$ !o6r# %o! !:#$#! 6#$#! (9)

1º. Lo" #e5=culo" motorizado" u"ado", e7cepto en lo" "i+uiente"ca"o" el pre#i"to en la letra m< del art=culo 'º/ lo" ue "e importen ylo" ue "e tran"fieran en #irtud del e>ercicio, por el comprador, de laopci*n de compra contenida en un contrato de arrendamiento con opci*n decompra de un #e5=culo.(8) A"imi"mo "e e7cept$an de la pre"ente e7enci*nlo" #e5=culo" motorizado" u"ado" ue no 5ayan pa+ado el impue"to almomento de producir"e la internaci*n por encontrar"e aco+ido" a al+unafranuicia, de acuerdo con lo preceptuado en lo" inci"o" "e+undo ytercero de la letra a< del art=culo '%. (8-)

&º. Dero+ado. (adore" por "u" re"pecti#o" empleadore", en conformidad a la"di"po"icione" re+lamentaria" re"pecti#a".

º. Dero+ado. (


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1. 9l ini"terio de Defen"a Nacional, el 9"tado ayor de laDefen"a Nacional, la" Cuerza" Armada", 4arabinero" de 45ile y la ;olic=ade 8n#e"ti+acione" de 45ile, como tambi:n la" in"titucione" y empre"a"dependiente" de ella" o ue "e relacionen con el ;re"idente de laRep$blica por "u intermedio, y ue de"arrollen funcione" relati#a" a ladefen"a nacional, re"+uardo del orden y "e+uridad p$blica, "iempre uecorre"pondan a mauinaria b:lica/ #e5=culo" de u"o militar o policial

e7cluido" lo" autom*#ile", camioneta" y bu"e"/ armamento y "u"municione"/ elemento" o parte" para fabricaci*n, inte+raci*n,mantenimiento, reparaci*n, me>oramiento o armadur=a de mauinaria b:licay armamento"/ "u" repue"to", combu"tible" y lubricante", y euipo" y"i"tema" de informaci*n de tecnolo+=a a#anzada y emer+ente utilizado"e7clu"i#amente para "i"tema" de comando, de control, de comunicacione",computacionale" y de inteli+encia/(e de #ia>ero",compue"to de efecto" nue#o" o u"ado", "iempre ue e"ta" e"pecie" e"t:ne7enta" de derec5o" aduanero"/ (22)

. Lo" funcionario" o empleado" del obierno c5ileno ue pre"ten

"er#icio" en el e7terior y por inmi+rante", "iempre ue dic5a" e"pecie"con"i"tan en efecto" per"onale", mena>e de ca"a, euipo y 5erramienta" detraba>o,(2-) cuando no "e reuieran para toda" ella" el re"pecti#ore+i"tro de importaci*n, planilla de #enta de cambio" para importaci*n, uotro documento ue lo "u"tituya/ (22) (2)

6. Lo" tripulante" de na#e", aerona#e" y otro" #e5=culo", cuando:"ta" con"tituyan euipa>e de #ia>ero", compue"to de efecto" nue#o" ou"ado", "iempre ue e"ta" e"pecie" "e encuentren e7enta" de derec5o"aduanero"/ (22)

!. Lo" pa"a>ero" y re"idente" procedente" de zona de r:+imen

aduanero e"pecial ue "e aco>an a lo" art=culo" &3º y 3º de la Leyn$mero 13.03.

A"imi"mo, e"tarn e7enta" la" importacione" ue con"tituyandonacione" y "ocorro" calificado" como tale" a >uicio e7clu"i#o del)er#icio Nacional de Aduana", de"tinada" a corporacione" y fundacione" ya la" Gni#er"idade". ;ara e"to" efecto", corre"ponder al donatarioacompa?ar lo" antecedente" ue >u"tifiuen la e7enci*n/ (27)

'. La" in"titucione" u or+ani"mo" ue "e encuentren e7ento" deimpue"to en #irtud de un tratado internacional ratificado por el obiernode 45ile/

. Lo" productore", en lo" ca"o" ue a"= lo declare la Direcci*n de8mpue"to" 8nterno" por re"oluci*n fundada, y "iempre ue "e trate demateria" prima" ue e"t:n de"tinada" a la producci*n, elaboraci*n ofabricaci*n de e"pecie" de"tinada" a la e7portaci*n/

10. Lo" in#er"ioni"ta", "ean e"to" e"tablecido", re"idente" odomiciliado" en el pa=" o auello" ue califiuen como in#er"ioni"ta"e7tran>ero" y la" empre"a" receptore" de in#er"i*n e7tran>era, conforme a


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lo e"tablecido en el art=culo 3% de la ley marco para la in#er"i*ne7tran>era directa en 45ile, re"pecto de lo" biene" de capital importado"ue de"tinen al de"arrollo, e7ploraci*n o e7plotaci*n en 45ile deproyecto" minero", indu"triale", fore"tale", de ener+=a, deinfrae"tructura, de telecomunicacione", de in#e"ti+aci*n o de"arrollotecnol*+ico, m:dico o cient=fico, entre otro", ue impliuen in#er"ione"por un monto i+ual o "uperior a cinco millone" de d*lare" de lo" 9"tado"

Gnido" de Norteam:rica.

La e7enci*n a ue "e refiere e"te n$mero, "e aplicar $nicamentere"pecto de la importaci*n de biene" de capital ue "e de"tinen aproyecto" de in#er"i*n ue, por "u" caracter="tica" de de"arrollo,+eneren in+re"o" afecto", no afecto" o e7ento" del impue"to e"tablecidoen el @=tulo 88 de e"ta ley tran"currido", al meno", doce me"e" contado"de"de la internaci*n al pa=" o adui"ici*n en 45ile de lo" primero"biene" de capital cuya e7enci*n de 8mpue"to al -alor A+re+ado "e "oliciteo de"de la dictaci*n de la re"pecti#a re"oluci*n de calificaci*nambiental otor+ada por el )er#icio de 9#aluaci*n Ambiental conforme lodi"pue"to en la ley N% 1.300, o de"de el otor+amiento de la conce"i*nde u"o onero"o de terreno otor+ado por el ini"terio de Fiene"Nacionale" conforme a lo e"tablecido en el decreto ley N% 13 de 1!!.(25-6)

;ara el otor+amiento de la e7enci*n a ue "e refiere e"te n$mero, elin#er"ioni"ta deber pre"entar una "olicitud ante el ini"terio deHacienda, debiendo cumplir para tale" efecto" con (25-0) lo" reui"ito"e"tablecido" en e"te n$mero. 9n el ca"o de lo" in#er"ioni"ta"e7tran>ero", debern acompa?ar a e"ta "olicitud el certificado dein#er"ioni"ta e7tran>ero a ue "e refiere el art=culo % de la ley marcopara la in#er"i*n e7tran>era directa en 45ile.

9l ini"terio de Hacienda deber pronunciar"e re"pecto de la referida

"olicitud dentro del plazo de "e"enta d=a" corrido", contado de"de lafec5a en ue "e reciban todo" lo" antecedente" nece"ario" para #erificarel cumplimiento de lo" reui"ito" "e?alado". )i no lo 5iciere al t:rminode dic5o plazo, la "olicitud del contribuyente "e entender aprobada ydic5o ini"terio deber, "in m" trmite, proceder a la emi"i*n de unare"oluci*n en ue "e otor+ue el beneficio, dentro del plazo de cinco d=a"5bile" contado de"de la fec5a en ue #enci* el plazo de "e"enta d=a"mencionado.

9n ca"o ue "e pre"ente una nue#a "olicitud de e7enci*n re"pecto debiene" de capital de"tinado" a proyecto" ue "e realicen por etapa", oue ten+an por ob>eto complementar o e7pandir un proyecto de in#er"i*n

"obre el cual "e 5aya otor+ado la e7enci*n en una etapa inicial, ba"tar,para ue el ini"terio de Hacienda e7tienda dic5a e7enci*n a lo" nue#o"biene" de capital, ue "e acompa?e copia de la re"oluci*n ue 5ayaotor+ado la e7enci*n ori+inal y lo" antecedente" ue permitan acreditarue "e trata de di"tinta" etapa" de un mi"mo proyecto o de proyecto"complementario" o de e7pan"i*n.

Cac$lta"e al ini"terio de Hacienda para ue, mediante decreto "upremo,preci"e la" caracter="tica" de lo" biene" de capital y proyecto dein#er"i*n a ue "e refiere el pre"ente n$mero, a"= como la forma yprocedimiento en ue debern pre"entar"e lo" antecedente" ue debanacompa?ar"e para efectuar el anli"i" de la "olicitud de e7enci*n a ue

"e refiere e"te numeral.

9l ini"terio de Hacienda deber en#iar al )er#icio de 8mpue"to" 8nterno"copia de la re"oluci*n ue otor+ue la e7enci*n y de lo" antecedente"pre"entado" por el contribuyente, dentro del plazo de #einte d=a"corrido" contado de"de la emi"i*n de la referida re"oluci*n.

4uando, en el e>ercicio de "u" facultade" de fi"calizaci*n, el

)er#icio de 8mpue"to" 8nterno" determine ue la e7enci*n 5a "ido otor+ada


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"obre la ba"e de documento" u otro" antecedente" err*neo" acompa?ado" porel contribuyente, pre#ia citaci*n practicada conforme a lo di"pue"to porel art=culo 63 del 4*di+o @ributario, deber liuidar el impue"to ue5ubie"e corre"pondido aplicar de no 5aber"e otor+ado la e7enci*n, con lo"rea>u"te" e intere"e" penale" e"tablecido" en el art=culo 3 del mi"moc*di+o. 9n e"te $ltimo ca"o, "e podrn aplicar la" "ancione" e"tablecida"en el n$mero &0 de "u art=culo !.

De la liuidaci*n ue "e dicte, a"= como de la multa aplicada, elcontribuyente podr reclamar conforme al procedimiento +enerale"tablecido en el Libro 888 del 4*di+o @ributario. 9l 8mpue"to al -alorA+re+ado ue 5aya pa+ado el contribuyente con moti#o de 5aber"e de>ado"in efecto la e7enci*n ue e"tablece e"te n$mero, (25-) con"tituircr:dito fi"cal del 8mpue"to al -alor A+re+ado del per=odo en ue "e lle#ea cabo el pa+o, en la medida ue "e trate de un contribuyente de e"te@=tulo. (25-#)

4uando el contribuyente 5aya obtenido malicio"amente la e7enci*n deue trata e"te n$mero, mediante la pre"entaci*n de documento" u otro"antecedente" err*neo", incompleto" o fal"o", "er "ancionado en la formapre#i"ta en el prrafo "e+undo del N% del art=culo ! del 4*di+o@ributario, "in per>uicio del pa+o del impue"to e#adido, con lo"re"pecti#o" intere"e" penale" y multa", el ue, una #ez pa+ado, nocon"tituir cr:dito fi"cal del 8mpue"to al -alor A+re+ado. (25-)

11. La" importacione" ue con"tituyan premio" o trofeo" culturale"o deporti#o", "in carcter comercial, y au:lla" ue cumplan con la"condicione" pre#i"ta" en la po"ici*n 00.&3 del Arancel Aduanero/ (2)

1&. La" importacione" ue con"tituyan premio" y donacione"realizada" al amparo de la )ubpartida 00.1&.0.00 de la )ecci*n 0 delArancel Aduanero. (2-)

13. La" ba"e" ubicada" en el @erritorio Antrtico 45ileno, la"per"ona" ue en forma permanente o temporal realicen traba>o" en ella" ola" e7pedicione" antrtica", "iempre ue la" importacione" re"pecti#a" "eaco>an a la ;artida 00.3 del 4ap=tulo 0 del Arancel Aduanero.(2-6)

1. Lo" #ia>ero" ue "e aco>an a la" (2-))ubpartida" 000.0&00,000.0300, 000.0 y 000.0, con e7cepci*n del =tem 000.'00, delArancel Aduanero.(2-0)

1. Lo" arti"ta" nacionale" re"pecto de la" obra" e>ecutada" porello" y ue "e aco>an a la partida 00.3 del cap=tulo 0 del Arancel

Aduanero. (2-0)

16. Lo" 4uerpo" de Fombero" y la 2unta Nacional de 4uerpo" deFombero" de 45ile, e"tablecido" en el art=culo 1% de la ley N% &0.6,re"pecto de lo" #e5=culo" e"pecificado" en la "ubpartida '!0.30 y de la"mercanc=a" a ue "e refiere la ;artida 00.36 de la )ecci*n 0, amba" delArancel Aduanero. (2-#)

1!. La 4a"a de oneda de 45ile ).A. y la" dem" per"ona", por laimportaci*n de in"umo", producto" o dem" elemento" nece"ario" para laconfecci*n de co"pele", billete", moneda" y otra" e"pecie" #alorada","iempre ue la importaci*n "e lle#e a cabo en el marco de operacione"

con el Fanco 4entral de 45ile, ya "ea con moti#o de la" prueba" ue "erealicen en "u" proce"o" de contrataci*n, como auella" nece"aria" parael cumplimiento del contrato de ue "e trate, todo lo cual "e acreditarmediante documento" o certificado" ue den cuenta de la participaci*ndel importador en dic5o" proce"o" o contrato". (2-1)

C.- L! #!#0#! ># !# $#r$#$

1. ;or lo" pa"a>ero" o per"ona" #i"itante" para "u propio u"o


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durante "u e"tada en 45ile, y "iempre ue "e trate de efecto" per"onale"y #e5=culo" para "u mo#ilizaci*n en el pa=", y

&. @ran"itoriamente al pa=" en admi"i*n temporal, almacene"franco", en dep*"ito aduanero, en trn"ito temporal u otra de"tinaci*naduanera "eme>ante.

D.- L! #!#0#! #@or! #$ ! 3#$ % #@#ror.

E.- L! !:#$#! r#m$#r0o$#! + !#r30o!

1. Lo" in+re"o" percibido" por concepto de entrada" a lo""i+uiente" e"pectculo" y reunione"

a< Art="tico", cient=fico" o culturale", teatrale", mu"icale", po:tico",de danza y canto, ue por "u calidad art="tica y cultural cuenten conel au"picio del ini"terio de 9ducaci*n ;$blica.

b< De carcter deporti#o/

c< Lo" ue "e celebren a beneficio total y e7clu"i#o de lo" 4uerpo" deFombero", de la 4ruz Ro>a de 45ile, del 4omit: Nacional de 2ardine"8nfantile" y Na#idad, de la Cundaci*n raciela Letelier de 8ba?ezI49A 4H8L9J y de la" in"titucione" de beneficencia con per"onalidad>ur=dica. La e7enci*n "er aplicable a un m7imo de doce e"pectculo"o reunione" de beneficio, por in"tituci*n, en cada a?o calendario,cualuiera ue "ea el lu+ar en ue "e pre"enten.

d< 4ircen"e" pre"entado" por compa?=a" o con>unto" inte+rado"e7clu"i#amente por arti"ta" nacionale". ;ara e"to" efecto", "erncon"iderado" c5ileno" lo" e7tran>ero" con m" de cinco a?o" de

re"idencia en el pa=", "in importar la" au"encia" e"pordica" oaccidentale", y auello" con c*nyu+e o 5i>o" c5ileno".

La" e7encione" e"tablecida" en la" letra" c< y d< debern "erdeclarada" por el Director Re+ional de 8mpue"to" 8nterno" ue corre"pondaal lu+ar en ue ten+a "u domicilio la empre"a o entidad ue pre"ente ele"pectculo u or+anice la reuni*n. La e7enci*n ue "e declare "*lobeneficiar a la empre"a o entidad ue la "olicite, y por la" funcione" oreunione" ue e7pre"amente indiue. 4on todo, tratndo"e de compa?=a" ocon>unto" art="tico" o circen"e" e"table", la e7enci*n podr "erdeclarada por una temporada de funcione" o pre"entacione", "iempre ueella no "ea "uperior a un a?o.

La" e7encione" referida" e"tn condicionada" a ue lo" e"pectculo"no "e pre"enten con>untamente con otro u otro" no e7ento", en un mi"mopro+rama.

No procedern la" e7encione" del pre"ente n$mero cuando en lo"locale" ue "e efect$en lo" e"pectculo" o reunione" "e tran"fierane"pecie" o "e pre"ten otro" "er#icio", a cualuier t=tulo, uenormalmente e"t:n afecto" al 8mpue"to al -alor A+re+ado, y cuyo #alor no"e determine como una operaci*n di"tinta del "er#icio por in+re"o ale"pectculo o reuni*n corre"pondiente. No ob"tante, la e7enci*n a ue "erefiere la letra a< no proceder en ca"o al+uno cuando en lo" locale" en

ue "e efect$en lo" e"pectculo" o reunione" en ella "e?alado", "etran"fieran bebida" alco5*lica"/ (29)

&. Lo" flete" mar=timo", flu#iale", lacu"tre", a:reo" y terre"tre"del e7terior a 45ile, y #ice#er"a y lo" pa"a>e" internacionale".@ratndo"e de flete" mar=timo" o a:reo" del e7terior a 45ile, la e7enci*nalcanzar inclu"o al flete ue "e 5a+a dentro del territorio nacional,cuando :"te "ea nece"ario para tra"ladar la" mercanc=a" 5a"ta el puerto oaeropuerto de de"tino, y "iempre ue la internaci*n o nacionalizaci*n de


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la" mercanc=a" "e produzca en dic5o puerto o aeropuerto/ (28)

3. La" prima" de "e+uro" ue cubran rie"+o" de tran"porte" re"pectode importacione" y e7portacione", de lo" "e+uro" ue #er"en "obre ca"co"de na#e" y de lo" ue cubran rie"+o" de biene" "ituado" fuera del pa="/

. La" prima" de "e+uro" ue cubran rie"+o" de da?o" cau"ado" por

terremoto" o por incendio" ue ten+an "u ori+en en un terremoto. Lae7enci*n re+ir "ea ue el rie"+o 5aya "ido cubierto mediante p*lizae"pec=fica contra terremoto o mediante una p*liza contra incendio uecubra el terremoto como rie"+o adicional. 9n e"te $ltimo ca"o, lae7enci*n +irar "*lo re"pecto de la prima con#enida para cubrir e"terie"+o adicional/

. La" prima" de "e+uro" contratado" dentro del pa=" ue pa+uen laCederaci*n A:rea de 45ile, lo" clube" a:reo" y la" empre"a" c5ilena" deaerona#e+aci*n comercial/

6. (2uicio de lo di"pue"to enla letra +< del art=culo 'º y lo" contrato" de arriendo con opci*n decompra de biene" corporale" inmueble", "iempre ue en la adui"ici*n delo" biene" ob>eto del contrato ue 5aya precedido inmediatamente alcontrato de arriendo, no "e 5aya recar+ado impue"to al #alor a+re+adopor tratar"e de una #enta e7enta o no afecta/ (-)

1&. Lo" "er#icio" pre"tado" por traba>adore" ue laboren "olo", enforma independiente, y en cuya acti#idad predomine el e"fuerzo f="ico"obre el capital o lo" materiale" empleado".

;ara lo" efecto" pre#i"to" en el inci"o anterior "e con"idera ue el

traba>ador labora "olo aun cuando colaboren con :l "u c*nyu+e, 5i>o"menore" de edad o un ayudante indi"pen"able para la e>ecuci*n deltraba>o.

9n nin+$n ca"o +ozarn de e"ta e7enci*n la" per"ona" ue e7ploten#e5=culo" motorizado" de"tinado" al tran"porte de car+a/

13. La" "i+uiente" remuneracione" o tarifa" ue dicen relaci*n conla e7portaci*n de producto"


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a< La" remuneracione", derec5o" o tarifa" por "er#icio" portuario",fi"cale" o particulare" de almacena>e, muella>e y atenci*n de na#e",como tambi:n lo" ue "e perciban en lo" contrato" de dep*"ito",prenda" y "e+uro" reca=do" en lo" producto" ue "e #ayan a e7portar ymientra" e"t:n almacenado" en el puerto de embarue/

b< La" remuneracione" de lo" a+ente" de aduana"/ la" tarifa" ue lo"embarcadore" particulare" o fi"cale" o de"pac5adore" de aduana cobrenpor poner a bordo el producto ue "e e7porta, y la" remuneracione"pa+ada" por "er#icio" pre"tado" en el tran"porte del producto de"deel puerto de embarue al e7terior, "ea a:reo, mar=timo, lacu"tre,flu#ial, terre"tre o ferro#iario/

c< Derec5o" o tarifa" por pea>e o u"o de muelle", malecone", playa",terreno" de playa, fondo" de mar o terreno" fi"cale", obra" de otro"elemento" mar=timo" o portuario", cuando no "e pre"ten "er#icio" conco"to de operaci*n por el 9"tado u otro" or+ani"mo" e"tatale","iempre ue "e trate de la e7portaci*n de producto"/ y

d< Derec5o" y comi"ione" ue de#en+uen en trmite" obli+atorio" para elretorno de la" di#i"a" y "u liuidaci*n.

1. La" prima" o de"embol"o" de contrato" de rea"e+uro/

1. La" prima" de contrato" de "e+uro de #ida rea>u"table"/

16. Lo" in+re"o" percibido" por la pre"taci*n de "er#icio" aper"ona" "in domicilio ni re"idencia en 45ile, "iempre ue el )er#icioNacional de Aduana" califiue dic5o" "er#icio" como e7portaci*n/ (-)(-)

1!. Lo" in+re"o" en moneda e7tran>era percibido" por empre"a"5otelera" re+i"trada" ante el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno" (-0)conmoti#o de "er#icio" pre"tado" a turi"ta" e7tran>ero" "in domicilio nire"idencia en 45ile, y (-6) (-)

1'. La" comi"ione" de admini"traci*n de cotizacione" #oluntaria",dep*"ito" de a5orro pre#i"ional #oluntario, dep*"ito" de a5orropre#i"ional #oluntario colecti#o (-#) y de dep*"ito" con#enido",efectuado" en plane" de a5orro pre#i"ional #oluntario debidamenteautorizado" en conformidad a lo e"tablecido por el Art=culo &0 y"i+uiente" del decreto ley Nº 3.00, de 1'0, ue perciban la"in"titucione" debidamente autorizada" para "u admini"traci*n. (-)

'.- La #enta de una #i#ienda efectuada al beneficiario de un"ub"idio 5abitacional otor+ado por el ini"terio de -i#ienda y Grbani"mo,lo" contrato" +enerale" de con"trucci*n y lo" contrato" de arriendo conopci*n de compra, cuando tale" #enta", contrato" o arriendo" con opci*nde compra 5ayan "ido financiado" en definiti#a, en todo o parte, por elreferido "ub"idio. ;ara e"to" efecto", "e con"iderar tambi:n comobeneficiario de un "ub"idio 5abitacional otor+ado por el ini"terio de-i#ienda y Grbani"mo, a la per"ona natural o >ur=dica ue aduiera oencar+ue la con"trucci*n de un bien corporal inmueble para #enderlo oentre+arlo en arriendo con opci*n de compra al beneficiario de un"ub"idio 5abitacional otor+ado por dic5o ini"terio, "iempre ue loanterior con"te en el contrato re"pecti#o, debiendo aplicar"e el impue"to

al #alor a+re+ado en ca"o contrario. 9n e"te ca"o, "i la #enta o elcontrato de arriendo con opci*n de compra po"teriore" no "e celebran conbeneficiario" de tale" "ub"idio", deber aplicar"e el impue"to al #alora+re+ado conforme a la" re+la" ue corre"ponda "e+$n el ca"o, "in ueproceda la e7enci*n e"tablecida en el n$mero 11, de la letra 9, delart=culo 1& (2-)/ y la #enta a un tercero de una #i#ienda entre+ada enarrendamiento con opci*n de compra al beneficiario de un "ub"idio5abitacional otor+ado por el mi"mo ini"terio, cuando la opci*n de compra"ea financiada, en todo o parte, por el "e?alado "ub"idio. (2)


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Ar/0%o .- 9"tarn liberada" del impue"to de e"te @=tulo la""i+uiente" empre"a" e in"titucione"

1. La" empre"a" radioemi"ora" y conce"ionario" de canale" detele#i"i*n por lo" in+re"o" ue perciban dentro de "u +iro, con e7cepci*nde lo" a#i"o" y propa+anda de cualuier e"pecie/

&. La" a+encia" noticio"a", entendi:ndo"e por tale" la" definida"en el art=culo 1º de la ley Nº 10.6&1. 9"ta e7enci*n "e limitar a la#enta de "er#icio" informati#o", con e7cepci*n de lo" a#i"o" y propa+andade cualuier e"pecie/(2-6)

3. La" empre"a" na#iera", a:rea", ferro#iaria" y de mo#ilizaci*nurbana, interurbana, interpro#incial y rural, "*lo re"pecto de lo"in+re"o" pro#eniente" del tran"porte de pa"a>ero"/()

. Lo" e"tablecimiento" de educaci*n. 9"ta e7enci*n "e limitar alo" in+re"o" ue perciban en raz*n de "u acti#idad docente propiamentetal/

. Lo" 5o"pitale", dependiente" del 9"tado o de la" uni#er"idade"reconocida" por :"te, por lo" in+re"o" ue perciban dentro de "u +iro/

6. La" "i+uiente" in"titucione", por lo" "er#icio" ue pre"ten atercero"

a< 9l )er#icio de )e+uro )ocial/

b< 9l )er#icio :dico Nacional de 9mpleado"/

c< 9l )er#icio Nacional de )alud/

d< La 4a"a de oneda de 45ile por la confecci*n de co"pele",billete", moneda" y otra" e"pecie" #alorada". De la mi"mae7enci*n +ozarn la" per"ona" ue efect$en dic5a elaboraci*ntotal o parcial, por encar+o de la 4a"a de oneda de 45ile,"olamente re"pecto de la" remuneracione" ue perciban por dic5otraba>o/

e< 9l )er#icio de 4orreo" y @el:+rafo", e7cepto cuando pre"te"er#icio" de tele7, y (7)

f< Dero+ada. (5)

!. La" per"ona" naturale" o >ur=dica" ue en #irtud de un contratoo una autorizaci*n "u"tituyan a la" in"titucione" mencionada" en la"letra" a


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re"pecti#a", debiendo adicionar"e a dic5o #alor, "i no e"tu#ierencomprendido" en :l, lo" "i+uiente" rubro"

1º. 9l monto de lo" rea>u"te", intere"e" y +a"to" de financiamientode la operaci*n a plazo, incluyendo lo" intere"e" moratorio", ue "e5ubieren 5ec5o e7i+ible" o percibido" anticipadamente en el per=odotributario. 9n todo ca"o deber e7cluir"e el monto de lo" rea>u"te" de

#alore" ue ya pa+aron el impue"to de e"te @=tulo, en la parte uecorre"ponda a la #ariaci*n de la unidad de fomento determinada por elper=odo re"pecti#o de la operaci*n a plazo/ (9-)

&º. 9l #alor de lo" en#a"e" y de lo" dep*"ito" con"tituido" por lo"compradore" para +arantizar "u de#oluci*n.

9l )er#icio de 8mpue"to" 8nterno", "in embar+o, podr autorizar enca"o" calificado" la e7clu"i*n de tale" dep*"ito" del #alor de #enta eimpue"to, y

3º. 9l monto de lo" impue"to", "al#o el de e"te @=tulo.

Lo" rubro" "e?alado" en lo" n$mero" precedente" "e entendern comprendido" en el #alor de la #enta o del "er#icio pre"tado aun cuando "efacturen o contabilicen en forma "eparada, y "e pre"umir ue e"tnafecto" al impue"to de e"te @=tulo, "al#o ue "e demue"trefe5acientemente, a >uicio e7clu"i#o del )er#icio de 8mpue"to" 8nterno",ue dic5o" rubro" corre"ponden o acceden a operacione" e7enta" o no+ra#ada" con e"te tributo.

No formarn parte de la ba"e imponible el impue"to de e"te @=tulo,lo" de lo" ;rrafo" 1º, 3º y º del @=tulo 888 (8), el e"tablecido en elDecreto Ley Nº '&6, de 1!, "obre impue"to a lo" Alco5ole" y Febida"Alco5*lica", y auello" ue "e fi>en en #irtud de la facultad contenida

en el art=culo ', "obre impue"to" e"pec=fico" a lo" combu"tible", ue+ra#en la mi"ma operaci*n. (uicio

e7clu"i#o/

c< 9n lo" contrato" a ue "e refiere la letra e< del art=culo 'º, el#alor total del contrato incluyendo lo" materiale".

9n lo" contrato" de con"trucci*n de obra" de u"o p$blico cuyo precio"e pa+ue con la conce"i*n temporal de la e7plotaci*n de la obra "ea uela con"trucci*n la efect$e el conce"ionario ori+inal, el conce"ionariopor ce"i*n o un tercero , el co"to total de la con"trucci*n de la obra,


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con"iderando toda" la" partida" y de"embol"o" ue di+an relaci*n a lacon"trucci*n de ella, tale" como mano de obra, materiale", utilizaci*n de"er#icio", +a"to" financiero" y "ubcontrataci*n por admini"traci*n o "umaalzada de la con"trucci*n de la totalidad o parte de la obra. 9n el ca"ode ue la con"trucci*n la efect$e el conce"ionario por ce"i*n, la ba"eimponible e"tar con"tituida por auella parte del co"to en ueefecti#amente 5ubiere incurrido el conce"ionario, "in con"iderar el co"to

facturado por el cedente, en la fec5a de la ce"i*n re"pecti#a/(7=-6)

d< 9n el ca"o contemplado en la letra f< del art=culo 'º, el #alorde lo" biene" corporale" mueble" e inmueble" (7=-0) comprendido" en la#enta, "in ue "ea admi"ible deducir de dic5o #alor el monto de la"deuda" ue puedan afectar a tale" biene".

)i la #enta de la" uni#er"alidade" a ue "e refiere el inci"oanterior "e 5iciere por "uma alzada, el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno"ta"ar, para lo" efecto" de e"te impue"to, el #alor de lo" diferente"biene" corporale" mueble" e inmueble" (7=-0) del +iro del #endedorcomprendido" en la #enta.

Lo di"pue"to en el inci"o anterior "er aplicable, a"imi"mo,re"pecto de toda" auella" con#encione" en ue lo" intere"ado" noa"i+naren un #alor determinado a lo" biene" corporale" mueble" einmueble" (7=-0) ue ena>enen o el fi>ado fuere notoriamente inferior alcorriente en plaza/

e< Re"pecto de la" pre"tacione" de "er#icio" y lo" producto"#endido" o tran"ferido" en 5otele", re"idenciale", 5o"ter=a", ca"a" depen"i*n, re"taurante", clube" "ociale", fuente" de "oda, "alone" de t: ycaf:, bare", taberna", cantina", boite", cabaret", di"cot5eue", dri#einy otro" ne+ocio" "imilare", el #alor total de la" #enta", "er#icio" ydem" pre"tacione" ue "e efect$en. (7)

)in embar+o, el impue"to no "e aplicar al #alor de la propina uepor di"po"ici*n de la ley deba recar+ar"e en lo" precio" de lo" biene"tran"ferido" y "er#icio" pre"tado" en e"to" e"tablecimiento"/

f< @ratndo"e de peluuer=a" y "alone" de belleza no formar partede la ba"e imponible el porcenta>e adicional e"tablecido en el art=culo6º de la Ley Nº .613, de ! de >ulio de 10, y "u" modificacione"po"teriore", y

+< 9n el ca"o de #enta de biene" corporale" inmueble" u"ado", encuya adui"ici*n no "e 5aya "oportado impue"to al #alor a+re+ado,

realizada por un #endedor 5abitual, la ba"e imponible "er la diferenciaentre lo" precio" de #enta y compra. ;ara e"to" efecto" deberrea>u"tar"e el #alor de adui"ici*n del inmueble de acuerdo con elporcenta>e de #ariaci*n ue e7perimente el =ndice de precio" alcon"umidor en el per=odo comprendido entre el me" anterior al de laadui"ici*n y el me" anterior a la fec5a de la #enta.

4on todo, en la determinaci*n de la ba"e imponible a ue "e refiereel prrafo anterior deber de"contar"e del precio de compra y del preciode #enta, el #alor del terreno ue "e encuentre incluido en amba"operacione". ;ara e"to" efecto", el #endedor podr deducir del precio de#enta como #alor m7imo a"i+nado al terreno, el #alor comercial de :"te a

la fec5a de la operaci*n. 9fectuada e"ta deducci*n, el #endedor deberdeducir del precio de adui"ici*n del inmueble una cantidad eui#alenteal porcenta>e ue repre"enta el #alor comercial a"i+nado al terreno en elprecio de #enta.

9l )er#icio podr ta"ar el #alor comercial a"i+nado al terreno, deconformidad con lo di"pue"to en el art=culo 6 del 4*di+o @ributario.(7-0)


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5< @ratndo"e de lo" "er#icio" de con"er#aci*n, reparaci*n ye7plotaci*n de una obra de u"o p$blico pre"tado" por el conce"ionario de:"ta y cuyo precio "e pa+ue con la conce"i*n temporal de la e7plotaci*nde dic5a obra, la ba"e imponible e"tar con"tituida por lo" in+re"o"men"uale" totale" de e7plotaci*n de la conce"i*n, deducida" la"cantidade" ue deban imputar"e, en la proporci*n ue "e determine en eldecreto o contrato ue otor+ue la conce"i*n al pa+o de la con"trucci*n de

la obra re"pecti#a. La parte facturada ue no "ea ba"e imponible delimpue"to, no "er con"iderada operaci*n e7enta o no +ra#ada para lo"efecto" de la recuperaci*n del cr:dito fi"cal.

9n el ca"o de ue dic5o" "er#icio" de con"er#aci*n, reparaci*n ye7plotaci*n "ean pre"tado" por el conce"ionario por ce"i*n, la ba"eimponible e"tar con"tituida por lo" in+re"o" men"uale" de e7plotaci*n dela conce"i*n de la obra, deducida" la" cantidade" ue deban imputar"e ala amortizaci*n de la adui"ici*n de la conce"i*n en la proporci*ne"tablecida en el decreto o contrato ue otor+* la conce"i*n. )i lace"i*n "e 5ubiere efectuado ante" del t:rmino de la con"trucci*n de laobra re"pecti#a, la ba"e imponible "er eui#alente a lo" in+re"o"men"uale" obtenido" por la e7plotaci*n de la conce"i*n, deducida" la"cantidade" ue deban imputar"e a la con"trucci*n de la obra y al #alor deadui"ici*n de la conce"i*n, "e+$n la mi"ma proporci*n "e?aladaanteriormente. (7-) (7-6)

9n el ca"o de ad>udicacione" de biene" corporale" inmueble" a ue "erefiere la letra c< del art=culo 'º, la ba"e imponible "er el #alor delo" biene" ad>udicado", la cual en nin+$n ca"o podr "er inferior ala#al$o fi"cal de la con"trucci*n determinado de conformidad a la" norma"de la ley Nº 1!.&3.(72)

La" norma" +enerale" "obre ba"e imponible e"tablecida" en elart=culo anterior, "ern aplicable" tambi:n, cuando proceda, para el

clculo de la" ba"e" imponible" e"peciale" a ue "e refiere el pre"enteart=culo.

i< 9n lo" contrato" a ue "e refiere la letra l< del art=culo '%,el #alor de cada cuota incluida en el contrato, debiendo reba>ar"e laparte ue corre"ponda a la utilidad o inter:" comprendido en laoperaci*n. 9l )er#icio podr aplicar lo di"pue"to en el art=culo 6 del4*di+o @ributario cuando el monto de la utilidad o inter:" ue "e cobreo pacte en la operaci*n "ea notoriamente "uperior al #alor ue "eobten+a, cobre o pacte en con#encione" de "imilar naturalezacon"iderando la" circun"tancia" en ue "e realiza la operaci*n. Ladiferencia ue "e determine entre la utilidad o inter:" de la operaci*n

y el fi>ado por el )er#icio uedar afecta al 8mpue"to al -alorA+re+ado. La ta"aci*n, liuidaci*n o +iro, podr reclamar"e en la forma,plazo y de acuerdo al procedimiento a ue "e refiere dic5a di"po"ici*n.(72-)

Ar/0%o 9.- 9n el ca"o de arrendamiento de inmueble" amoblado",inmueble" con in"talacione" o mauinaria" ue permitan el e>ercicio deal+una acti#idad comercial o indu"trial, y de todo tipo dee"tablecimiento" de comercio ue incluya un bien ra=z, podr deducir"e dela renta, para lo" efecto" de e"te prrafo, una cantidad eui#alente al11K anual del a#al$o fi"cal del inmueble propiamente tal, o la proporci*ncorre"pondiente "i el arrendamiento fuere parcial o por per=odo"

di"tinto" de un a?o.

@ratndo"e de la #enta (72-6) de biene" inmueble" +ra#ado" por e"taley, podr deducir"e del precio e"tipulado en el contrato el monto totalo la proporci*n ue corre"ponda, del #alor de adui"ici*n del terreno ue"e encuentre incluido en la operaci*n. 9n el ca"o de lo" contrato" dearriendo con opci*n de compra de biene" corporale" inmueble", podrdeducir"e del monto de cada cuota, incluyendo la opci*n de compra, laproporci*n corre"pondiente al #alor de adui"ici*n del terreno ue "e


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encuentre incluido en la operaci*n, la ue re"ultar de calcular laproporci*n ue repre"enta el #alor de adui"ici*n del terreno en el#alor total del contrato. (72-0) ;ara e"to" efecto", deber rea>u"tar"eel #alor de adui"ici*n del terreno de acuerdo con el porcenta>e de#ariaci*n e7perimentado por el =ndice de precio" al con"umidor en elper=odo comprendido entre el me" anterior al de la adui"ici*n y el me"anterior al de la fec5a del contrato. La deducci*n ue en definiti#a "e

efect$e por concepto del terreno, no podr "er "uperior al doble del#alor de "u a#al$o fi"cal determinado para lo" efecto" de la ley Nº1!.&3, "al#o ue la fec5a de adui"ici*n del mi"mo 5aya precedido en nomeno" de tre" a?o" a la fec5a en ue "e celebre el contrato de #enta o deprome"a de #enta, en cuyo ca"o "e deducir el #alor efecti#o deadui"ici*n rea>u"tado en la forma indicada precedentemente.

No ob"tante, en reemplazo del #alor de adui"ici*n del terreno podrreba>ar"e el a#al$o fi"cal de :"te, o la proporci*n ue corre"ponda,cuando el terreno "e encuentre incluido en la operaci*n.

;ara e"to" efecto" (72-), el contribuyente podr "olicitar unanue#a ta"aci*n, la cual "e "u>etar a la" norma" de la ley Nº 1!.&3, "inper>uicio de la #i+encia ue ten+a el nue#o a#al$o para lo" efecto" del8mpue"to @erritorial, pero debern e7cluir"e la" con"truccione" ue denderec5o a cr:dito fi"cal. 9l )er#icio fi>ar mediante re"oluci*n elprocedimiento para "olicitar e"ta nue#a ta"aci*n. (72-#)

No ob"tante lo di"pue"to en el inci"o "e+undo de e"te art=culo, el)er#icio de 8mpue"to" 8nterno", en auello" ca"o" en ue 5ayantran"currido meno" de tre" a?o" entre la adui"ici*n del terreno y la#enta o prome"a de #enta del bien inmueble +ra#ado podr autorizar, en#irtud de una re"oluci*n fundada, ue "e deduzca del precio e"tipulado enel contrato, el #alor efecti#o de adui"ici*n del terreno, rea>u"tado deacuerdo con el procedimiento indicado en el inci"o "e+undo, "in aplicar

el l=mite del doble del #alor del a#al$o fi"cal, con"iderando para e"to"efecto" el #alor de lo" terreno" de ubicaci*n y caracter="tica""imilare", al momento de "u adui"ici*n.

9n la" factura" ue deban emitir"e por lo" pa+o" ue "e efect$en encumplimiento de al+uno de lo" contrato" "e?alado" en el inci"o "e+undo dee"te art=culo, deber indicar"e "eparadamente el #alor del terrenodeterminado de acuerdo con la" norma" precedente", en la forma pactada ala fec5a de celebrar"e el contrato de #enta o de arriendo con opci*n decompra (72-1) del inmueble. 4uando no e7i"ta e"ta con"tancia en elcontrato de #enta (72-:), "e pre"umir ue en cada uno de lo" pa+o"corre"pondiente" "e comprender parte del #alor del terreno en la mi"ma

proporci*n ue "e determine re"pecto del total del precio de la operaci*na la fec5a del contrato.

9n lo" contrato" de #enta o de arriendo con opci*n de compra (72-;)de un bien inmueble, ya "ea ue el terreno "e tran"fiera o "e con"idereen la mi"ma operaci*n o no, y en lo" contrato" +enerale" de con"trucci*n,+ra#ado" por e"ta ley, el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno" podr aplicar lodi"pue"to en el art=culo 6 del 4*di+o @ributario cuando el #alor deena>enaci*n del terreno "ea notoriamente "uperior al #alor comercial deauello" de caracter="tica" y ubicaci*n "imilare" en la localidadre"pecti#a, como a"imi"mo, cuando el #alor de la con"trucci*n "eanotoriamente inferior a la" de i+ual naturaleza con"iderando el co"to

incurrido y lo" precio" de otra" con"truccione" "imilare". La diferenciade #alor ue "e determine entre el de la ena>enaci*n y el fi>ado por el)er#icio de 8mpue"to" 8nterno" uedar afecta al 8mpue"to al -alorA+re+ado. La ta"aci*n y +iro ue "e realicen con moti#o de la aplicaci*ndel citado art=culo 6 del 4*di+o @ributario, podr reclamar"e en laforma y en lo" plazo" ue e"ta di"po"ici*n "e?ala y de acuerdo con lo"procedimiento" ue indica. (7)

Ar/0%o 8.- 9n lo" ca"o" de permuta" o de otra" con#encione" por


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la" cuale" la" parte" "e obli+an a tran"ferir"e rec=procamente el dominiode biene" corporale" mueble" o inmueble" (77-), "e con"iderar ue cadaparte ue ten+a el carcter de #endedor, realiza una #enta +ra#ada con elimpue"to de e"te @=tulo, teni:ndo"e como ba"e imponible de cadapre"taci*n, "i procediere, el #alor de lo" biene" comprendido" en ella.Lo di"pue"to en e"te inci"o "er i+ualmente aplicable a la" #enta" en ueparte del precio con"i"te en un bien corporal mueble o inmueble (77-), y

a lo" pr:"tamo" de con"umo.

)i "e tratare de una con#enci*n ue in#olucre el cambio de biene"(77) +ra#ado" por e"ta ley, el impue"to de e"te @=tulo "e determinar enba"e al #alor de lo" biene" corporale" mueble" (77) e inmueble" incluido"en ella, "in per>uicio de la aplicaci*n de lo" tributo" e"tablecido" en:"ta u otra" leye" ue puedan +ra#ar la mi"ma con#enci*n.

9n e"to" ca"o", y en lo" del art=culo 1º, "e aplicar lo di"pue"toen la letra +< del art=culo 16% y en lo" inci"o" "e+undo y "i+uiente" delart=culo 1!. (77-6)

Ar/0%o are el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno", a "u >uicio e7clu"i#o.

9n lo" ca"o" a ue "e refiere e"te art=culo, el beneficiario del"er#icio "er tenido como #endedor de lo" biene" para lo" efecto" de laaplicaci*n del impue"to cuando proceda.

8+ual tratamiento "e aplicar en lo" ca"o" de #enta" de biene"corporale" mueble" o inmueble" (77-0) ue "e pa+uen con "er#icio".

Ar/0%o 2=.- 4on"tituye d:bito fi"cal men"ual la "uma de lo"impue"to" recar+ado" en la" #enta" y "er#icio" efectuado" en el per=odotributario re"pecti#o.

9l impue"to a pa+ar"e "e determinar, e"tableciendo la diferenciaentre el d:bito fi"cal y el cr:dito fi"cal, determinado "e+$n la" norma"del prrafo 6º.

Re"pecto de la" importacione", el impue"to "e determinar aplicandola ta"a "obre el #alor de la operaci*n "e?alado en la letra a< delart=culo 16º y teniendo pre"ente, cuando proceda, lo di"pue"to en elinci"o final de e"e mi"mo art=culo.

Ar/0%o 2.- Del impue"to determinado, o d:bito fi"cal, "ededucirn lo" impue"to" de e"te @=tulo corre"pondiente a

1º. La" bonificacione" y de"cuento" otor+ado" a lo" compradore" obeneficiario" del "er#icio "obre operacione" afecta", con po"terioridad ala facturaci*n.

&º. La" cantidade" re"tituida" a lo" compradore" o beneficiario"del "er#icio en raz*n de biene" de#uelto" y "er#icio" re"ciliado" por lo"contratante", "iempre ue corre"pondan a operacione" afecta" y lade#oluci*n de la" e"pecie" o re"ciliaci*n del "er#icio "e 5ubiera

producido dentro del plazo de tre" me"e" e"tablecido en el inci"o "e+undodel art=culo !0º. (75) 8+ual procedimiento corre"ponder aplicar por la"cantidade" re"tituida" cuando una #enta o arriendo con opci*n de compra(75-) de biene" corporale" inmueble", +ra#ada" con e"ta ley, ueden "inefecto por re"oluci*n, re"ciliaci*n, nulidad u otra cau"a/ pero el plazode tre" me"e" para efectuar la deducci*n del impue"to "e contar de"de lafec5a en ue "e produzca la re"oluci*n, o de"de la fec5a de la e"criturap$blica de re"ciliaci*n y, en el ca"o ue la #enta o arriendo con opci*nde compra (75-) uede "in efecto por "entencia >udicial, de"de la fec5a


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ue :"ta "e encuentre e>ecutoriada, y

3º. La" "uma" de#uelta" a lo" compradore" por lo" dep*"ito" a ue"e refiere el n$mero &º del art=culo 1º, cuando ella" 5ayan "idoincluida" en el #alor de #enta afecto a impue"to.

Ar/0%o 22.- )in per>uicio de lo di"pue"to en el art=culo anterior,

lo" contribuyente" ue 5ubie"en facturado indebidamente un d:bito fi"cal"uperior al ue corre"ponda de acuerdo con la" di"po"icione" de e"ta ley,debern con"iderar lo" importe" facturado" para lo" efecto" de ladeterminaci*n del d:bito fi"cal del per=odo tributario, "al#o cuandodentro del dic5o per=odo 5ayan "ub"anado el error, emitiendo nota decr:dito e7tendida de acuerdo a lo di"pue"to en el art=culo !º.

La nota de cr:dito emitida con arre+lo a lo di"pue"to en el referidoart=culo tambi:n "er reui"ito indi"pen"able para ue lo" contribuyente"puedan obtener la de#oluci*n de impue"to" pa+ado" en e7ce"o por errore"en la facturaci*n del d:bito fi"cal.

P&RRA'O ºD#% 0ro 1!0% (7) (79) (79-)

Ar/0%o 2.- Lo" contribuyente" afecto" al pa+o del tributo de e"te@=tulo tendrn derec5o a un cr:dito fi"cal contra el d:bito fi"caldeterminado por el mi"mo per=odo tributario (78), el ue "e e"tableceren conformidad a la" norma" "i+uiente"

1º. Dic5o cr:dito "er eui#alente al impue"to de e"te @=tulorecar+ado en la" factura" ue acrediten "u" adui"icione" o lautilizaci*n de "er#icio", o, en el ca"o de la" importacione", el pa+adopor la importaci*n de la" e"pecie" al territorio nacional re"pecto delmi"mo per=odo.(78-) ;or con"i+uiente, dar derec5o a cr:dito el impue"to"oportado o pa+ado en la" operacione" ue recai+an "obre e"pecie"corporale" mueble" o "er#icio" de"tinado" a formar parte de "u Acti#oRealizable o Acti#o Ci>o, y auella" relacionada" con +a"to" de tipo+eneral, ue di+an relaci*n con el +iro o acti#idad del contribuyente.8+ualmente dar derec5o a cr:dito el impue"to de e"te @=tulo recar+ado enla" factura" emitida" con oca"i*n de un contrato de #enta o un contratode arriendo con opci*n de compra (78-6) de un bien corporal inmueble yde lo" contrato" referido" en la letra e< del art=culo 'º.

&º. No procede el derec5o al cr:dito fi"cal por la importaci*n oadui"ici*n de biene" o la utilizaci*n de "er#icio" ue "e afecten a5ec5o" no +ra#ado" por e"ta ley o a operacione" e7enta" (7


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en factura" no fidedi+na" o fal"a" o ue no cumplan con lo" reui"ito"le+ale" o re+lamentario" y en auella" ue 5ayan "ido otor+ada" porper"ona" ue re"ulten no "er contribuyente" de e"te impue"to.

Lo e"tablecido en el inci"o anterior no "e aplicar cuando el pa+o dela factura "e 5a+a dando cumplimiento a lo" "i+uiente" reui"ito"

a< 4on un c5eue nominati#o, #ale #i"ta nominati#o o tran"ferenciaelectr*nica de dinero a nombre del emi"or de la factura, +irado" contrala cuenta corriente bancaria del re"pecti#o comprador o beneficiario del"er#icio. (52-0)

b< Haber anotado por el librador al e7tender el c5eue o por elbanco al e7tender el #ale #i"ta, en el re#er"o del mi"mo, el n$mero delrol $nico tributario del emi"or de la factura y el n$mero de :"ta. 9n elca"o de tran"ferencia" electr*nica" de dinero, e"ta mi"ma informaci*n,incluyendo el monto de la operaci*n, "e deber 5aber re+i"trado en lo"re"paldo" de la tran"acci*n electr*nica del banco.(52-)

4on todo, "i con po"terioridad al pa+o de una factura, :"ta fuereob>etada por el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno", el comprador obeneficiario del "er#icio perder el derec5o al cr:dito fi"cal ue ella5ubiere ori+inado, a meno" ue acredite a "ati"facci*n de dic5o )er#icio,lo "i+uiente

a< La emi"i*n y pa+o del c5eue, #ale #i"ta o tran"ferenciaelectr*nica, mediante el documento ori+inal o fotocopia de lo" primero" ocertificaci*n del banco, "e+$n corre"ponda, con la" e"pecificacione" uedetermine el Director del )er#icio de 8mpue"to" 8nterno". (52-#)

b< @ener re+i"trada la re"pecti#a cuenta corriente bancaria en lacontabilidad, "i e"t obli+ado a lle#arla, donde "e a"entarn lo" pa+o"

efectuado" con c5eue, #ale #i"ta o tran"ferencia electr*nica de dinero.(52-1)

c< Mue la factura cumple con la" obli+acione" formale" e"tablecida"por la" leye" y re+lamento".

d< La efecti#idad material de la operaci*n y de "u monto, por lo"medio" de prueba in"trumental o pericial ue la ley e"tablece, cuando el)er#icio de 8mpue"to" 8nterno" a"= lo "olicite.

No ob"tante lo di"pue"to en lo" inci"o" "e+undo y tercero, no "eperder el derec5o a cr:dito fi"cal, "i "e acredita ue el impue"to 5a

"ido recar+ado y enterado efecti#amente en arca" fi"cale" por el#endedor.(52-6)

Lo di"pue"to en lo" inci"o" "e+undo y tercero no "e aplicar en elca"o ue el comprador o beneficiario del "er#icio 5aya tenidoconocimiento o participaci*n en la fal"edad de la factura. (52)(52-)

6º. 9l derec5o a cr:dito fi"cal para el aduirente o contratantepor la parte del impue"to al #alor a+re+ado ue la empre"a con"tructorarecupere en #irtud de lo pre"crito en el art=culo &1 del decreto ley Nº10, de 1!, proceder "*lo para contribuyente" ue "e dediuen a la#enta 5abitual de biene" corporale" inmueble". (-) (5)

!º. 9l impue"to recar+ado en factura" emitida" en medio" di"tinto"del papel, de conformidad al art=culo , dar derec5o a cr:dito fi"calpara el comprador o beneficiario en el per=odo en ue 5a+an el acu"e derecibo conforme a lo e"tablecido en el inci"o primero del art=culo º dela ley Nº 1.'3, ue re+ula la tran"ferencia y otor+a m:rito e>ecuti#o ala copia de la factura. 9"ta limitaci*n no re+ir en el ca"o depre"tacione" de "er#icio", ni de acto" o contrato" afecto" en lo" ue,por aplicaci*n de lo di"pue"to en el art=culo , la factura deba


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emitir"e ante" de concluir"e la pre"taci*n de lo" "er#icio" o de laentre+a de lo" biene" re"pecti#o". (5-)

Ar/0%o 27.- Del cr:dito calculado con arre+lo a la" norma" delart=culo anterior, debern deducir"e lo" impue"to" corre"pondiente" a la"cantidade" recibida" en el mi"mo per=odo por concepto de bonificacione",de"cuento" y de#olucione", ue lo" #endedore" y pre"tadore" de "er#icio"

5ubieren, a "u #ez, reba>ado al efectuar la" deduccione" permitida" en elart=culo &1º.

;or otra parte, deber "umar"e al cr:dito fi"cal el impue"to uecon"te en la" nota" de d:bito recibida" y re+i"trada" durante el me", poraumento" del impue"to ya facturado.

No ob"tante lo di"pue"to en lo" inci"o" precedente" y en el art=culoanterior, lo" contribuyente" podrn efectuar lo" a>u"te" "e?alado" odeducir el cr:dito fi"cal del d:bito fi"cal (5-) o recuperar e"tecr:dito en el ca"o de lo" e7portadore", dentro de lo" do" per=odo"tributario" "i+uiente" a auel ue "e indica en dic5a" norma", "*locuando la" re"pecti#a" nota" de cr:dito y d:bito o la" factura", "e+$ncorre"ponda, "e reciban (5-) o "e re+i"tren con retra"o. (57)

Ar/0%o 25.- ;ara 5acer u"o del cr:dito fi"cal, el contribuyentedeber acreditar ue el impue"to le 5a "ido recar+ado en la" re"pecti#a"factura", o pa+ado "e+$n lo" comprobante" de in+re"o del impue"totratndo"e de importacione", y ue e"to" documento" 5an "ido re+i"trado"en lo" libro" e"peciale" ue "e?ala el art=culo º. 9n el ca"o deimpue"to" acreditado" con factura, :"to" "*lo podrn deducir"e "i "e5ubieren recar+ado "eparadamente en ella".

Ar/0%o 2.- )i de la aplicaci*n de la" norma" contemplada" en lo"art=culo" precedente" re"ultare un remanente de cr:dito en fa#or del

contribuyente, re"pecto de un per=odo tributario, dic5o remanente noutilizado "e acumular a lo" cr:dito" ue ten+an "u ori+en en el per=odotributario inmediatamente "i+uiente. 8+ual re+la "e aplicar en lo"per=odo" "uce"i#o", "i a ra=z de e"ta" acumulacione" "ub"i"tiere unremanente a fa#or del contribuyente.

Ar/0%o 29º.- ;ara lo" efecto" de imputar lo" remanente" de cr:ditofi"cal a lo" d:bito" ue "e +eneren por la" operacione" realizada" en lo"per=odo" tributario" inmediatamente "i+uiente", lo" contribuyente" podrnrea>u"tar dic5o" remanente", con#irti:ndolo" en unidade" tributaria"men"uale", "e+$n "u monto #i+ente a la fec5a en ue debi* pa+ar"e eltributo, y po"teriormente recon#irtiendo el n$mero de unidade"

tributaria" a"= obtenido, al #alor en pe"o" de ella" a la fec5a en ue "eimpute efecti#amente dic5o remanente.

La" diferencia" de cr:dito fi"cal ue pro#en+an de la no utilizaci*noportuna por el contribuyente del mecani"mo de rea>u"te ante" "e?alado,no podrn in#ocar"e como cr:dito fi"cal en per=odo" po"teriore".

9l ;re"idente de la Rep$blica e"tar facultado para 5acer e7ten"i#a larea>u"tabilidad anteriormente "e?alada, a la" "uma" ue lo"contribuyente" 5ayan cancelado en e7ce"o en un per=odo tributario, enraz*n de cambio en la" modalidade" de declaraci*n y pa+o del impue"to dee"ta ley.

Ar/0%o 29 6!.- Lo" contribuyente" +ra#ado" con el impue"to del@=tulo 88 de e"ta ley y lo" e7portadore" ue ten+an remanente" de cr:ditofi"cal determinado" de acuerdo con la" norma" del art=culo &3, durante"ei" o m" per=odo" tributario" con"ecuti#o" (57-) como m=nimo,ori+inado" en la adui"ici*n de biene" corporale" mueble" o inmueble"(55) de"tinado" a formar parte de "u Acti#o Ci>o o de "er#icio" ue debaninte+rar el #alor de co"to de :"te,(55-) podrn imputar e"e remanenteacumulado en dic5o" per=odo", debidamente rea>u"tado de conformidad con


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La infracci*n con"i"tente en utilizar cualuier procedimiento dolo"oencaminado a efectuar imputacione" y obtener de#olucione" improcedente" o"uperiore" a la" ue realmente corre"ponda, "e "ancionar en conformidadcon lo di"pue"to en lo" inci"o" "e+undo y tercero del Nº del art=culo!º del 4*di+o @ributario, "e+$n "e trate de imputacione" o de#olucione".(55-#)

La no de#oluci*n a arca" fi"cale" de la" "uma" imputada" o de#uelta"en e7ce"o "e+$n lo pre#i"to en el inci"o cuarto(55-1) de e"te art=culo, yue no con"tituya fraude, "e "ancionar como no pa+o oportuno deimpue"to" "u>eto" a retenci*n o recar+o, aplicndo"e lo" intere"e",rea>u"te" y "ancione" de"de la fec5a en ue "e emiti* el 4ertificado de;a+o ue dio ori+en al derec5o a la imputaci*n, o de"de la fec5a de lade#oluci*n en "u ca"o.(55-:)

;ara lo" efecto" de lo di"pue"to en e"te art=culo "e entender ueforman parte del acti#o fi>o, lo" biene" corporale" mueble" importado" en#irtud de un contrato de arrendamiento con o "in opci*n de compra,re"pecto del impue"to pa+ado en la importaci*n, "iempre ue dic5o"biene", por "u naturaleza y caracter="tica", corre"pondan a lo" uenormalmente "e cla"ifican en el citado acti#o.(5)(59)

Ar/0%o 29 #r.- Lo" contribuyente" +ra#ado" con lo" impue"to" delo" @=tulo" 88 y 888 de e"ta ley, ue ten+an la calidad de acreedore" enun ;rocedimiento 4oncur"al de Reor+anizaci*n re+ido por la Ley deReor+anizaci*n y Liuidaci*n de Acti#o" de 9mpre"a" y ;er"ona", ue 5ayan"ido recar+ado" en factura" pendiente" de pa+o emitida" a deudore" de unAcuerdo de Reor+anizaci*n, podrn imputar el monto de dic5o" tributo" acualuier cla"e de impue"to" fi"cale", inclu"o de retenci*n, y a lo"derec5o", ta"a" y dem" +ra#mene" ue "e perciban por intermedio de la"Aduana" u optar por ue :"to" le" "ean reembol"ado" por la @e"orer=a

eneral de la Rep$blica. 9n el ca"o de ue "e 5ayan efectuado abono" adic5a" deuda", la imputaci*n o de#oluci*n, en "u ca"o, "*lo podrn5acer"e #aler "obre la parte no cubierta por lo" abono", "i la 5ubiera.(1<

Lo" contribuyente" "e?alado" en e"te art=culo re"tituirn lo"impue"to" corre"pondiente" a contar del me" "i+uiente del per=odo en ue#enza el plazo para ue el deudor efect$e el pa+o de la" "uma" acordada"en el re"pecti#o Acuerdo de Reor+anizaci*n. De i+ual forma, debernde#ol#er"e dic5o" tributo" cuando "e 5aya efectuado una imputaci*n uobtenido una de#oluci*n "uperior a la ue corre"ponda y en el ca"o det:rmino de +iro de la empre"a. No proceder, "in embar+o, dic5a

re"tituci*n en ca"o ue "e declare el t:rmino o incumplimiento delAcuerdo de Reor+anizaci*n, mediante re"oluci*n firme y e>ecutoriada,dndo"e inicio a un ;rocedimiento 4oncur"al de Liuidaci*n, "iempre ueel re"pecti#o contribuyente comuniue dic5a circun"tancia al )er#icio de8mpue"to" 8nterno", en la forma y plazo ue :"te determine, mediantere"oluci*n.

;ara 5acer efecti#a la imputaci*n a ue "e refieren lo" inci"o"anteriore", lo" contribuyente" debern "olicitar al )er#icio de@e"orer=a" ue "e le" emita un 4ertificado de ;a+o por una "uma de 5a"tael monto de lo" cr:dito" acumulado", e7pre"ado" en unidade" tributaria"men"uale". Dic5o certificado, ue "e e7tender en la forma y condicione"

ue fi>e el )er#icio de @e"orer=a", mediante re"oluci*n, "er nominati#o,intran"ferible a tercero" y a la #i"ta, y podr fraccionar"e en "u #alorpara lo" efecto" de realizar la" di#er"a" imputacione" ue autoriza lapre"ente di"po"ici*n.

;ara obtener la de#oluci*n de lo" impue"to" recar+ado" en la"factura" pendiente" de pa+o, lo" contribuyente" ue opten por e"teprocedimiento debern pre"entar una "olicitud ante el )er#icio de8mpue"to" 8nterno" a fin de ue :"te #erifiue y certifiue, en forma


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pre#ia a la de#oluci*n por la @e"orer=a eneral de la Rep$blica, ue lo"re"pecti#o" tributo" 5ayan "ido declarado" y enterado" en arca" fi"cale"oportunamente, y ue :"to" "e encuentran al d=a en el pa+o de "u"obli+acione" tributaria". 9l )er#icio de 8mpue"to" 8nterno" deberpronunciar"e dentro del plazo de 60 d=a" contado de"de la fec5a en uereciba lo" antecedente" corre"pondiente". )i no lo 5iciere al t:rmino dedic5o plazo, la "olicitud del contribuyente "e entender aprobada y el

)er#icio de @e"orer=a" deber proceder a la de#oluci*n del remanente decr:dito fi"cal ue corre"ponda, dentro del plazo de cinco d=a" 5bile"contado de"de la fec5a en ue "e le pre"ente la copia de la referida"olicitud debidamente timbrada por el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno".

;ara 5acer u"o del beneficio e"tablecido en el pre"ente art=culo, elAcuerdo de Reor+anizaci*n debe 5aber "ido aprobado mediante re"oluci*nfirme y e>ecutoriada. La )uperintendencia de 8n"ol#encia yReemprendimiento remitir al )er#icio de 8mpue"to" 8nterno" copia de lo"Acuerdo" de Reor+anizaci*n ue "e 5allen en dic5o e"tado, en la forma yplazo ue dic5a )uperintendencia fi>e, mediante re"oluci*n.

Lo" contribuyente" ue "ean ;er"ona" Relacionada" con el deudor deun Acuerdo de Reor+anizaci*n no podrn impetrar el derec5o ue e"tableceel pre"ente art=culo.

La infracci*n con"i"tente en utilizar cualuier procedimiento dolo"oencaminado a efectuar imputacione" y obtener de#olucione" improcedente" o"uperiore" a la" ue realmente corre"ponda, "e "ancionar en conformidadcon lo di"pue"to en lo" prrafo" "e+undo y tercero del n$mero delart=culo ! del 4*di+o @ributario, "e+$n "e trate de imputacione" ode#olucione".

La no de#oluci*n a arca" fi"cale" de la" "uma" imputada" o de#uelta"en e7ce"o "e+$n lo pre#i"to en el inci"o "e+undo de e"te art=culo, y ue

no con"tituya fraude, "e "ancionar como no pa+o oportuno de impue"to""u>eto" a retenci*n o recar+o, aplicndo"e lo" intere"e", rea>u"te" y"ancione" de"de la fec5a en ue "e emiti* el 4ertificado de ;a+o ue dioori+en al derec5o a la imputaci*n, o de"de la fec5a de la de#oluci*n, en"u ca"o. (59-A)

Ar/0%o 28.- 9n lo" ca"o" de t:rmino de +iro, el "aldo de cr:ditoue 5ubiere uedado en fa#or del contribuyente podr "er imputado por:"te al impue"to del pre"ente @=tulo ue "e cau"are con moti#o de la#enta o liuidaci*n del e"tablecimiento o de lo" biene" corporale" mueble" o inmueble" (58) ue lo componen. )i a$n uedare un remanente a "ufa#or, "*lo podr imputarlo al pa+o del impue"to a la renta de primera

cate+or=a ue adeudare por el $ltimo e>ercicio.

)ern aplicable" a lo" "aldo" o remanente" a ue "e refiere e"teart=culo, la" norma" de rea>u"tabilidad ue e"tablece el art=culoanterior, en lo ue fueren pertinente".

P&RRA'O 9ºD#% r:m#$ # r60$ !m%10 r %o! #>#o!

0o$r6+#$#!.

Ar/0%o 2a men"ual ue "e determinar por decreto "upremo por +rupo" deacti#idade" o contribuyente", con"iderando factore" tale" como el montoefecti#o o e"timado de #enta" o pre"tacione", el =ndice de rotaci*n dela" e7i"tencia" de mercader=a", el #alor de la" in"talacione" u otro" uepuedan denotar el #olumen de operacione".

9l monto de la cuota fi>a men"ual e"tablecida para cada +rupo de


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acti#idade" o contribuyente" podr "er modificado por decreto "upremo.

Ar/0%o =.- Lo" contribuyente" aco+ido" a la" di"po"icione" dee"te prrafo tendrn derec5o a un cr:dito contra el monto de la cuotafi>a men"ual ante" "e?alada, eui#alente al monto de lo" impue"to" dee"te @=tulo ue "e le" 5ubiere recar+ado, en el me" corre"pondiente, porla" compra" de biene" y utilizaci*n de "er#icio" efectuado" conforme a

la" norma" del prrafo 6° y, adem", la cantidad ue re"ulte de aplicar la

ta"a del art=culo 1° al monto de la" compra" o "er#icio" e7ento" delmi"mo per=odo.

9n ca"o ue el monto del cr:dito a"= determinado e7cediera de lacuota fi>a men"ual corre"pondiente, no dar derec5o a imputar dic5oe7ce"o ni a "olicitar "u de#oluci*n.

Ar/0%o .- La Direcci*n Nacional de 8mpue"to" 8nterno" podre7onerar del impue"to de e"te @=tulo a lo" #endedore" o pre"tadore" de"er#icio", a ue "e refiere el art=culo &º, cuya" #enta" oremuneracione" totale" "ean de muy peue?o monto, o cuando, con"iderando

lo" mi"mo" factore" indicado" en dic5o art=culo, pueda pre"umir"e e"ca"aimportancia econ*mica a la" acti#idade" de e"to" contribuyente".

Ar/0%o 2.- @odo #endedor o pre"tador de "er#icio" aco+ido alr:+imen de e7cepci*n e"tablecido en e"te prrafo podr "er recla"ificadopor el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno", a "u >uicio e7clu"i#o, teniendo en

cuenta la" #ariacione" de lo" factore" "e?alada" en el art=culo &°.

Ar/0%o .- Lo" #endedore" y pre"tadore" de "er#icio" ue tributende acuerdo con el r:+imen "implificado e"tablecido en e"te prrafo,uedarn "u>eto" a toda" la" norma" y obli+acione" ue afectan a lo"re"tante" contribuyente" del 8mpue"to al -alor A+re+ado, "in per>uicio de

lo di"pue"to en el pre"ente prrafo, y "al#o la" e7cepcione" e"tablecida"en el @=tulo 8-, "obre admini"traci*n de impue"to.

Ar/0%o 7.- No podrn continuar aco+ido" al r:+imen de tributaci*n"implificada lo" #endedore" o pre"tadore" de "er#icio", ue en raz*n delo" factore" "e?alado" en el art=culo &º, le" corre"ponda uedar afecto"al "i"tema +eneral del 8mpue"to al -alor A+re+ado.

Ar/0%o 5.- No podrn aco+er"e al r:+imen "implificado delpre"ente prrafo la" per"ona" >ur=dica".

P&RRA'O 8º

D# %o! #@oror#! Ar/0%o .- Lo" e7portadore" tendrn derec5o a recuperar el

impue"to de e"te @=tulo ue "e le" 5ubiere recar+ado al aduirir biene" outilizar "er#icio" de"tinado" a "u acti#idad de e7portaci*n. 8+ualderec5o tendrn re"pecto del impue"to pa+ado al importar biene" para elmi"mo ob>eto. La" "olicitude", declaracione" y dem" antecedente"nece"ario" para 5acer efecti#o" lo" beneficio" ue "e otor+an en e"teart=culo, debern pre"entar"e en el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno". (58-)

;ara determinar la procedencia del impue"to a recuperar, "eaplicarn la" norma" del art=culo &º.

Lo" e7portadore" ue realicen operacione" +ra#ada" en e"te @=tulopodrn deducir el impue"to a ue "e refiere el inci"o primero de e"teart=culo, en la forma y condicione" ue el prrafo 6º "e?ala para laimputaci*n del cr:dito fi"cal. 9n ca"o ue no 5a+an u"o de e"te derec5o,debern obtener "u reembol"o en la forma y plazo" ue determine, pordecreto "upremo, el ini"terio de 9conom=a, Comento y Recon"trucci*n, elue deber lle#ar la firma del ini"tro de Hacienda, pre#io informefa#orable del 8n"tituto de ;romoci*n de 97portacione".


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Lo" pre"tadore" de "er#icio" ue efect$en tran"porte terre"tre decar+a y (5ero" en 45ile ni car+uen o de"car+uen biene" o mercanc=a" en elpa=", re"pecto de la adui"ici*n de biene" para el apro#i"ionamientodenominado ranc5o de "u" na#e" o aerona#e". De i+ual tratamientotributario +ozarn la" empre"a" o "u" repre"entante" en el pa=" por la"compra" ue realicen para el apro#i"ionamiento de plataforma" petrolera",de perforaci*n o de e7plotaci*n, flotante" o "umer+ible", en trn"ito enel pa="/ de na#e" o aerona#e" e7tran>era" ue no efect$en tran"porte depa"a>ero" o de car+a, "iempre ue con moti#o de la" acti#idade" ue :"ta"realicen en 45ile "e 5aya con#enido con in"titucione" nacionale" unaamplia colaboraci*n para el de"arrollo de operacione" y proyecto" ue"ean de inter:" para el pa=", "e+$n calificaci*n ue deber 5acerpre#iamente el ini"tro de Hacienda, a petici*n de lo" re"pon"able" de lae>ecuci*n de la" acti#idade" ue la" na#e" o aerona#e" re"pecti#a"realicen en 45ile.(=)

;ara lo" mi"mo" efecto", "ern con"iderado" tambi:n e7portadore" la"empre"a" a:rea", na#iera" y de turi"mo y la" or+anizacione" cient=fica",o "u repre"entante" le+ale" en el pa=", por el apro#i"ionamiento de la"na#e" o aerona#e" ue efect$en en lo" puerto" de ;unta Arena" o ;uertoilliam" (=-) y por la car+a, pa"a>e" o por lo" "er#icio" ue pre"ten outilicen para lo" #ia>e" ue realicen de"de dic5o" puerto" (=-) al4ontinente Antrtico, certificado" por la Direcci*n eneral del@erritorio ar=timo y arina ercante Nacional o por la Direcci*n eneralde Aeronutica 4i#il, "e+$n corre"ponda. La recuperaci*n del impue"to enlo" t:rmino" e"tablecido" en e"te art=culo, "*lo proceder re"pecto delapro#i"ionamiento, car+a, pa"a>e o de lo" "er#icio" ue "ea nece"ariorealizar e7clu"i#amente para efectuar el #ia>e y tran"porte re"pecti#o

de"de ;unta Arena" o ;uerto illiam" (=-) al 4ontinente Antrtico.(=)

@ambi:n +ozarn de e"te beneficio, la" empre"a" ue no e"t:ncon"tituida" en 45ile, ue e7ploten na#e" pe"uera" y buue" factor=a"ue operen fuera de la zona econ*mica e7clu"i#a, y ue recalen en lo"puerto" de la" Re+ione" de @arapac, de Ay":n del eneral 4arlo" 8b?ezdel 4ampo, de a+allane" y la Antrtica 45ilena o de Arica y ;arinacota(=-0), re"pecto de la" mercanc=a" ue aduieran para "uapro#i"ionamiento o ranc5o, o por lo" "er#icio" de reparaci*n ymantenci*n de la" na#e" y de "u" euipo" de pe"ca, por lo" "er#icio" demuella>e, e"tiba, de"e"tiba y dem" "er#icio" portuario"(=-) y por elalmacenamiento de la" mercanc=a" ue autorice el )er#icio Nacional de

Aduana". 8+ual beneficio tendrn la" referida" empre"a", inclu"o auella"con"tituida" en 45ile, (=-0) ue efect$en tran"porte de pa"a>ero" o decar+a en trn"ito por el pa=" y ue, por con"i+uiente, no tomen o de>enpa"a>ero" ni car+uen o de"car+uen biene" o mercanc=a" en 45ile, uerecalen en la" citada" Re+ione" por lo" "er#icio" portuario" ue en ella"le" pre"ten.(=-#) La" na#e" pe"uera", buue" factor=a" y la" de car+aue tran"porten producto" del mar (=-1) debern a>u"tar"e en todo lo uecorre"ponda a la" norma", in"truccione" y autorizacione" impartida" porla )ub"ecretar=a de ;e"ca y el )er#icio Nacional de ;e"ca.(=-6)


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8nci"o octa#o. "uprimido. (=-6) (=-:)

9l beneficio "e?alado en e"te art=culo "er aplicable a"imi"mo a la"entidade" 5otelera" a ue "e refiere el art=culo 1&, letra 9ero" con fine" tur="tico", encuanto corre"ponda a "er#icio" pre"tado" a turi"ta" e7tran>ero" "indomicilio ni re"idencia en 45ile.(=-F) 4on todo, la recuperaci*n nopodr e7ceder del +uari"mo e"tablecido en "u art=culo 1, aplicado "obreel monto total de la" operacione" en moneda e7tran>era ue por e"teconcepto efect$en en el per=odo tributario re"pecti#o. (=-6)(=-:)(=-;)(=-)(=-?)

)ern tambi:n con"iderado" e7portadore" para +ozar del beneficioe"tablecido en e"te art=culo, la" empre"a" portuaria" creada" en #irtuddel art=culo 1% de la ley N% 1.&, la" empre"a" titulare" de la"conce"ione" portuaria" a ue "e refiere la mi"ma ley, a"= como, la" dem"empre"a" ue e7ploten u operen puerto" mar=timo" pri#ado" de u"o p$blico,por lo" "er#icio" ue pre"ten y ue di+an relaci*n con operacione" dee7portaci*n, importaci*n y trn"ito internacional de biene".(=-%)

TITULO IIIIm#!o! #!#0%#! %! 3#$! + !#r30o!

P&RRA'O ºD#% m#!o 0o$% 0#ro! ro0o!

Ar/0%o 9.- )in per>uicio del impue"to e"tablecido en el @=tulo 88de e"ta ley, la primera #enta o importaci*n, "ea e"ta $ltima 5abitual o

no, de la" e"pecie" ue "e "e?alan en e"te art=culo, pa+ar un impue"to"obre el #alor determinado "e+$n el art=culo "i+uiente, con la ta"a de1K, con e7cepci*n de la" "e?alada" en la letra >


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e7cepci*n de la" de caza "ubmarina, y ()

m< Dero+ada. (9)

Ar/0%o 8.- 9l impue"to ue "e e"tablece en el art=culo anterior"e aplicar

a< 9n la" #enta", "obre el #alor de tran"ferencia de la" e"pecie", y

b< 9n la" importacione", "obre el #alor de lo" biene" importado", en lo"t:rmino" e"tablecido" en la letra a< del art=culo 16º, y deber "erpa+ado por el re"pecti#o importador con>untamente con el 8mpue"to al-alor A+re+ado en la forma y oportunidad "e?alada" en la letra b< delart=culo º.

Ar/0%o uiciode la aplicaci*n del 8mpue"to al -alor A+re+ado. (8)

P&RRA'O 2ºD#% Im#!o %! V#$! # Aom3%#! + Oro! V#;/0%o! (


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aplicable", en lo ue corre"ponda, toda" la" di"po"icione" referida" aella". (85)(8)

Ar/0%o 7.- 9"tarn afecto" al impue"to e"tablecido en el art=culoanterior, por la" #enta" o importacione" ue realicen de la" e"pecie"all= "e?alada"

a< Lo" importadore" por la" importacione" 5abituale" o no y por "u"#enta"/b< Lo" productore", elaboradore" y en#a"adore"/ (89)c< La" empre"a" di"tribuidora", yd< 4ualuier otro #endedor por la" operacione" ue efect$e con otro

#endedor.

No "e encuentran afecta" a e"te impue"to adicional la" #enta" delcomerciante minori"ta al con"umidor, como tampoco la" #enta" de #ino" a+ranel efectuada" por productore" a otro" #endedore" "u>eto" a e"teimpue"to. (88) (8uicio del impue"to e"tablecido en el@=tulo 88 de e"ta ley, la importaci*n, "ea 5abitual o no, de #e5=culo",de con>unto" de parte" o pieza" nece"aria" para "u armadur=a o en"ambla>een el pa=" y de #e5=culo" "emiterminado", cuyo de"tino normal "ea eltran"porte de pa"a>ero" o de car+a, pa+ar un impue"to adicional, el ue"e determinar aplicando al #alor aduanero re"pecti#o el porcenta>e uere"ulte de multiplicar la cilindrada del motor, e7pre"ada en cent=metro"c$bico", (unto" de parte" o pieza" de#e5=culo" y de #e5=culo" "emiterminado", el #alor aduanero ue "econ"iderar para lo" efecto" del clculo del pre"ente impue"to, "er elue corre"ponda al #e5=culo totalmente terminado, fi>ado por el )er#icioNacional de Aduana", con"iderando por tanto, el #alor corre"pondiente alporcenta>e de inte+raci*n nacional.

9n la importaci*n de camioneta" de 00 Eilo" y 5a"ta &.000 Eilo"(uicio e7clu"i#o, de con>unto" de parte" o pieza"nece"aria" para "u armadur=a o en"ambla>e en el pa=" y de e"to" #e5=culo""emiterminado", el impue"to e"tablecido en e"te art=culo "e determinarreba>ando en un !K la ta"a ue corre"ponda aplicar. 9n todo ca"o elporcenta>e a aplicar no podr "er (e en el pa=" y

de e"to" #e5=culo" "emiterminado", pa+arn el impue"to de e"te art=culoreba>ado en un !K y con una ta"a m=nima de K.(etar ala" mi"ma" norma" ue e"te art=culo y el art=culo ! bi" de e"ta ley,


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contemplan re"pecto del impue"to ue afecta a la importaci*n de con>unto"de parte" y pieza", con"iderando la cilindrada del motor y el #aloraduanero del $ltimo modelo nue#o del #e5=culo autom*#il al uecorre"ponda dic5a carrocer=a, reba>ado en un "e"enta por ciento.(e de lo" #e5=culo"a ue "e refiere e"te inci"o.

9"te impue"to no afectar a auello" #e5=culo" ue "e internen alpa=" en lo" ca"o" pre#i"to" en la" letra" F< y 4< del art=culo 1&º ni alo" ue "e importen con franuicia" de"de la" Bona" Cranca" a ue "erefiere el decreto con fuerza de ley Nº 31, de 1!!, del ini"terio deHacienda, a "u" re"pecti#a" Bona" Cranca" de 97ten"i*n.(uicio de la" atribucione" del )er#icio de 8mpue"to"8nterno", el )er#icio Nacional de Aduana" deber #erificar la correctaaplicaci*n y determinaci*n de e"te impue"to. (


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el art=culo &º, le" "er aplicable lo di"pue"to en el art=culo 36º dee"ta ley y "u" di"po"icione" re+lamentaria", en lo ue "ean pertinente"(==), como tambi:n a lo" contribuyente" ue e7porten #e5=culo" nocon"iderado" para determinar lo" beneficio" de la ley Nº 1'.'3, re"pectode lo" impue"to" e"tablecido" en lo" art=culo" 3º bi" y 6º ue 5ayanpa+ado.(=)

P&RRA'O 7ºOro! m#!o! #!#0/10o! (=2) (=)

Ar/0%o 7.- Dero+ado. (=7)

ARTGCULO 7 6!.- Dero+ado. (=5)

Ar/0%o 79.- Dero+ado.(=)

Ar/0%o 79 6!.- 9n el ca"o ue un importador de con>unto" departe" o pieza" o de #e5=culo" "emiterminado" nece"ario" para laarmadur=a o en"ambla>e en el pa=" no pa+a"e al+uno de lo" impue"to"contemplado" en lo" art=culo" 3 bi" y 6 en el plazo e"tablecido endic5a" di"po"icione", deber pa+ar de contado lo" tributo" de e"anaturaleza ue "e de#en+uen en la" importacione" ue efect$e conpo"terioridad en tanto no pa+ue dic5o" tributo", "in per>uicio de la"otra" "ancione" ue corre"ponda aplicar por la mora. (=9)

Ar/0%o 78.- Cac$lta"e al ;re"idente de la Rep$blica por el plazode un a?o, para e"tablecer impue"to" e"pec=fico" a lo" producto"deri#ado" de 5idrocarburo" l=uido" o +a"eo"o" ue "e?ale, ue "edeterminarn por decreto de lo" ini"terio" de Hacienda, de 9conom=a,Comento y Recon"trucci*n y de iner=a, impue"to" ue podrn o no "ercon"iderado" como ba"e imponible para la aplicaci*n del 8mpue"to al -alor

A+re+ado.

Cac$lta"e, a"imi"mo, al ;re"idente de la Rep$blica para e"tablecer,modificar o "uprimir "ub"idio" e"peciale" de monto fi>o, ue "e aplicarnpor unidad de #enta a lo" combu"tible" "e?alado" en el inci"o primero, ycuyo #alor podr cancelar"e directamente o mediante la imputaci*n de la"uma re"pecti#a al pa+o de determinado" tributo" o derec5o" dee7plotaci*n.

9n u"o de la" facultade" contenida" en lo" inci"o" anteriore", el;re"idente de la Rep$blica podr modificar, reba>ar, re"trin+ir o limitarla aplicaci*n, "uprimir y ree"tablecer lo" impue"to" e"pec=fico" y

5acerlo" efecti#o" en cualuier etapa de la producci*n, importaci*n,di"tribuci*n o #enta al con"umidor de lo" producto" +ra#ado" en eldecreto referido.

La" determinacione" y modificacione" a ue "e refieren lo" inci"o"precedente", re+irn a contar de la publicaci*n del decreto re"pecti#o enel Diario Oficial, "in per>uicio de "u po"terior trmite de toma de raz*npor la 4ontralor=a eneral de la Rep$blica, debiendo remitir"e el decretopara tal efecto, dentro de lo" 30 d=a" de di"pue"ta la medida. (=8)(=


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Ar/0%o 5= A.- (2) 9"tarn e7enta" del impue"to e"tablecido en elart=culo &, la" bebida" alco5*lica" ue "e internen al pa=" porpa"a>ero" para "u con"umo, en una cantidad ue no e7ceda de &.00cent=metro" c$bico" por per"ona adulta. ()

Ar/0%o 5= B.- Lo" tributo" de e"te t=tulo "ern tambi:n aplicable"en lo" ca"o" de e"pecie" ue, e"tando en "u tran"ferencia afecta" al

8mpue"to al -alor A+re+ado, "ean dada" en arrendamiento con opci*n decompra por parte del arrendatario, debiendo determinar"e y pa+ar"e dic5o"tributo" en la mi"ma forma y oportunidad en ue proceda el impue"to del@=tulo 88 corre"pondiente" a la mi"ma operaci*n. (7)

TITULO IV D# % m$!r0$ #% m#!o

P&RRA'O ºD#% R#:!ro # %o! Co$r6+#$#!

Ar/0%o 5.- ;ara el control y fi"calizaci*n de lo" contribuyente"de la pre"ente ley, el )er#icio de 8mpue"to" 8nterno" lle#ar, en laforma ue e"tablezca el Re+lamento, un Re+i"tro, a ba"e del Rol Gnico@ributario.

4on tal ob>eto, la" per"ona" ue inicien acti#idade" "u"ceptible" deori+inar impue"to" de e"ta ley, debern "olicitar "u in"cripci*n en elRol nico @ributario, ante" de dar comienzo a dic5a" acti#idade".

P&RRA'O 2ºD# %! 10r! + oro! 0omro6$#! # 3#$! + !#r30o!

Ar/0%o 52.- La" per"ona" ue celebren cualuier contrato ocon#enci*n de lo" mencionado" en lo" @=tulo" 88 y 888 de e"ta ley debern

emitir factura" o boleta", "e+$n el ca"o, por la" operacione" ueefect$en. 9"ta obli+aci*n re+ir aun cuando en la #enta de lo" producto"o pre"taci*n de lo" "er#icio" no "e apl

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Dl825.Doc Ley Del Iva