DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCHObowiązek formalno-prawny Twojej firmy

Dowiedz się czy nie ciąży na Tobie obowiązek sporządzenia wymaganej dokumentacji podatkowej cen transferowych!

● Twoja firma jest podmiotem grupy kapitałowej?

● Dokonuje transakcji z powiązanymi podmiotami w kraju lub za granicą?

CO TO SĄ CENY TRANSFEROWE?

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi.

Są to ceny towarów, usług, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw do korzystania z własności intelektualnej stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi kapitałowo lub osobowo.

KIEDY WYSTĘPUJĄ?

Ceny transferowe występują w transakcjach:

● pomiędzy podmiotami powiązanymi (zagranicznymi i krajowymi)

● z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. rajach podatkowych)

● z podmiotami prowadzącymi działalność poprzez położony na terytorium Polski zakład zagraniczny

Zakres podmiotowy cen transferowych obejmuje zarówno podatników CIT, jak i PIT.

PODMIOTY POWIĄZANE?

Podmioty powiązane to…

... przedsiębiorstwa, pomiędzy którymi zachodzą związki kapitałowe lub osobowe.

● Powiązania kapitałowe występują gdy bezpośredni lub pośredni udział kapitału jednego podmiotu w drugim wynosi co najmniej 5%.

● Powiązania osobowe występują gdy jedna osoba sprawuje funkcje właścicielskie, zarządcze bądź kontrolne w dwóch podmiotach jednocześnie. Ponadto są to powiązania wynikające z relacji rodzinnych lub ze stosunku pracy.

Czy powyższe powiązania dotyczą Twojej firmy?

Jeżeli Twoja firma dokonuje transakcji z podmiotem powiązanym, a ich wartość przekracza limity dla danych rodzajów transakcji wskazane w ustawach o podatkach dochodowych to…

… jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych!

Obowiązek dokumentacji podatkowej

jest wymogiem formalno-prawnym.

Dotyczy wszystkich transakcji między podmiotami powiązanymi, których wartości przekraczają limity określone w ustawach o podatkach dochodowych (art. 9a uCIT, art. 25a uPIT)

Jeżeli wartość transakcji przekroczy określony dla niej w ustawie limit to opracowanie dokumentacji jest koniecznością!

WAŻNE! Limity odnoszą się wyłącznie do określonego rodzaju transakcji, a nie do wszystkich transakcji z danym podmiotem.

LIMITY DOKUMENTACJI

Limity dokumentacji cen transferowych

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej obejmuje transakcje, w których łączna kwota:

● wynikająca z umowy lub ● rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

● 100 000 euro – jeżeli transakcja nie przekracza 20% kapitału zakładowego, albo

● 30 000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo

● 50 000 euro – w pozostałych przypadkach

WAŻNE! Kwota transakcji wyrażona w euro nie musi automatycznie powodować powstania obowiązku dokumentacyjnego. Zależy od kursu waluty z ostatniego dnia poprzedniego roku podatkowego oraz kursu rozliczenia transakcji z roku bieżącego.

Limity odnoszą się do kwot brutto.

Czy transakcje dokonywane przez Twoją firmę przekroczyły limity?

DOKUMENTACJA PODATKOWA

Dokumentacja podatkowa cen transferowych

Wymóg dokumentacyjny jest regulowany przepisami podatkowymi…

…i w trakcie kontroli podatkowej organ ma prawo zażądać przedstawienia wszystkich dokumentów związanych z transakcją.

Dokumentacja jest zbiorem informacjina temat transakcji. Zawiera opis przedmiotu transakcji, roli podmiotów, realizowanej strategii, sposobu ustalania ceny oraz rentowności.

WAŻNE! Dokumentacja musi odpowiadać aktualnej sytuacji gospodarczej podatnika oraz bieżącym warunkom transakcji z podmiotami powiązanymi.

Konieczna jest jej aktualizacja za każdym razem, gdy opisane w niej transakcje ulegną jakiejkolwiek zmianie

Obowiązkowe elementy dokumentacji podatkowej

Dokumentacja musi zawierać poniższe informacje:

● Funkcje pełnione przez podmioty uczestniczące w danej transakcji (przy uwzględnieniu użytych aktywów i podejmowanego ryzyka)

● Przewidywane koszty oraz forma i termin zapłaty

● Metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji

● Strategię gospodarczą oraz inne działania w ramach tej strategii

● Inne czynniki mogące mieć wpływ na wartość transakcji

● Oczekiwane korzyści związane z nabyciem usług o charakterze niematerialnym

TERMINY SPORZĄDZENIA DOKUMENTACJI

Terminy sporządzenia dokumentacji podatkowej

Na złożenie dokumentacji podatkowej Twoja firma ma zaledwie 7 dni od dnia żądania jej przez organ podatkowy!

W przeciwnym razie musisz liczyć się z kosztownymi konsekwencjami.

WAŻNE! Ponieważ 7 dni to bardzo krótki okres na sporządzenie dokumentacji, dotyczącej nieraz skomplikowanych transakcji, rekomenduje się opracowywanie jej na bieżąco - nie tylko w wypadku kontroli podatkowej.

Dokumenty oraz wszystkie informacje dotyczące transakcji należy kompletować regularnie w miarę realizacji transakcji.

KONSEKWENCJE BRAKU DOKUMENTACJI

Konsekwencje braku dokumentacji

Niestosowanie się do wymogów prawnych wiąże się często z wysokimi karami i sankcjami.

● Nieprzedłożenie dokumentacji w terminie 7 dni od żądania jej przez organ podatkowy grozi karą grzywny.

● Nieposiadanie dokumentacji w momencie stwierdzenia różnicy pomiędzy dochodem zadeklarowanym przed podatnika a ustalonym przez organ podatkowy łączy się z sankcją zastosowania 50% stawki podatkowej wobec tej różnicy.

Powiązania

Warunki nierynkowe

Zaniżenie dochodów

Oszacowanie dochodów

Opodatkowanie stawką standardową 19%

+ odsetki

Opodatkowanie stawką karną 50% + odsetki

Dokumentacja Brak dokumentacji

Nie posiada dokumentacji podatkowej

Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką karną 50%

Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli

Faktyczny ciężar dowodu po stronie kontrolującego

Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego

Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku

z nierynkowymi warunkami transakcji

Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych związanej z brakiem

obowiązkowej dokumentacji podatkowej

Posiada dokumentację podatkową

Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką 19%

Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli

Ciężar dowodu po stronie kontrolującego

Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego

Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku

z nierynkowymi warunkami transakcji

Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych w przypadku

przedstawienia nierzetelnych dokumentacji podatkowych

WEZWANIE

7 dni na przedstawienie dokumentacji

PODATNIK

CEL DOKUMENTACJI PODATKOWEJDlaczego warto ją sporządzić zanim organ podatkowy wezwie do jej przedstawienia?

Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej

Posiadanie dokumentacji podatkowej zabezpiecza obowiązek dokumentacyjnyoraz następujące ryzyka:

● ryzyko oszacowania dochodu i zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu

● ryzyko zastosowania karnej 50% stawki podatku dochodowego

● ryzyko korekty podatku VAT

● ryzyko odsetek podatkowych

● ryzyko o charakterze karnym skarbowym spoczywające na osobach będących członkami zarządu lub wykonujących funkcje zarządcze

Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej

Dodatkowo bieżące sporządzenie dokumentacji cen transferowych pozwala na:

● zwiększenie podatkowego bezpieczeństwa transakcji i ograniczenie wspomnianych ryzyk

● zebranie dowodów potwierdzających rynkowy charakter transakcji

● zaprezentowanie wszelkich okoliczności mających wpływ na zawarcie transakcji oraz na wysokość wynagrodzenia

● spełnienie dodatkowych wymogów przewidzianych ustawami

WAŻNE! Dokumentacja stanowi dowód w postępowaniu podatkowym.

FORMY DOKUMENTACJI PODATKOWEJ

Formy dokumentacji podatkowej

W zależności od wymogów firmy można sporządzić różne wersje dokumentacji.

Ich celem jest zabezpieczenie obowiązku dokumentacyjnego oraz dostosowanie do indywidualnych potrzeb klienta.

Istnieje możliwość wyboru optymalnego rodzaju dokumentacji, zarówno pod kątem merytorycznym, jaki i finansowym.

DMS TAX Sp. z o.o.Spółka Doradztwa Podatkowego

ul. Kazimierza Wielkiego 150-077 WrocławPolska

Tel.: +48 71 79 25 991Faks: +48 71 79 25 994

www.dmstax.com