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josejavierportacioherrera
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LAS RENTAS EXENTASPARA EMPLEADOS
(SISTEMA ORDINARIO)
RENTAS EXENTAS
Ejemplo (en miles de pesos)
Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCMenos: Cesantías e interesesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Deducciones: Aportes salud, viviendaSubtotalRenta exenta 25%Renta gravable
Año 2012
92.000(3.500)
(12.800)(6.900)68.800
(17.200)(13.100)
00
38.500
Año 2013
92.000(3.500)
(12.800)(6.900)
00
(13.100)55.700
(13.925)41.775
LOS EMPLEADOS:EL IMAN Y EL IMAS
EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN Ejemplo 1 (en miles de pesos)
Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo
Ordinario
140.000(4.900)
- 0 -(3.920)
(19.040)112.140
(28.035)84.10513.887
IMAN
140.000(4.900)
- 0 -(3.920)- 0 -
131.180- 0 -
131.1806.988
EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAS Ejemplo 1 (en miles de pesos)
Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo
Ordinario
140.000(4.900)
- 0 -(3.920)
(19.040)112.140
(28.035)84.10513.887
IMAS
140.000(4.900)
- 0 -(3.920)- 0 -
131.180- 0 -
131.180NO AP/CARGA
EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN
Ordinario
220.000(9.240)
(55.000)(6.160)
(42.240)107.360(26.840)80.52012.883
IMAN
220.000(9.240)
- 0 -(6.160)- 0 -
204.600- 0 -
204.60018.100
Ejemplo 2 (en miles de pesos)
Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo
EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN
Ordinario
124.000(4.340)
- 0 -(3.470)
(16.860)99.330
(24.832)74.49811.197
IMAN
124.000
(4.340)
- 0 -
(3.470)- 0 -
116.190- 0 -
116.1905.098
Ejemplo 3 (en miles de pesos)
Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo
EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAS
Ordinario
124.000(4.340)
- 0 -(3.470)
(16.860)99.330
(24.832)74.49811.197
IMAS
124.000
(4.340)
- 0 -
(3.470)- 0 -
116.190- 0 -
116.1908.488
Ejemplo 3 (en miles de pesos)
Ingresos totales del añoMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCDeducción - Aportes obligatorio saludOtras deduccionesSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableImpuesto a cargo
EMPLEADOSRETENCIÓN EN LA FUENTE
RANGO
TARIFAMARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
0 95 0% 0
>95 150 19% (BasegravableenUVT-95UVT)*19%
>150 360 28% (BasegravableenUVT-150UVT)*28%+10UVT
>360 Enadelante 33% (BasegravableenUVT-360
UVT)*33%+69UVT
Tabla de retención sobre pagos laborales (Art. 383)
RETENCIÓN EN LA FUENTE
DATOS MENSUALES:
INGRESO MENSUAL 8.500.000APORTE OBLIGATORIO A PENSIÓN 425.000APORTE VOLUNTARIO A PENSIÓN/AFC 0APORTE OBLIGATORIO DE SALUD DEL MES 340.000INTERESES DE VIVIENDA 325.000DEDUCCIÓN POR VIVIENDA 780.000DEDUCCIÓN POR SALUD COMPLEMENTARIA 0DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES 750.000
TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMACaso No. 2 - Asalariado:
TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMACaso No. 2 ($000):
Ingresos totales del mesMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios a pensióny/o cuentas AFCMenos: DeduccionesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Base de retenciónRetención en la fuente
Art. 383
8.500(425)
0(1.855)6.220
(1.555)4.665
427
Art. 384
8.500(425)
0(340)
7.7350
7.735219
DATOSMENSUALES:
TOTAL HONORARIOS MENSUALES 9.000.000
APORTEOBLIGATORIOAPENSIÓN 576.000APORTEOBLIGATORIODESALUD 450.000
TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMA
Caso No. 3 – Profesional o tecnico:
TABLA DE RETENCIÓN MÍNIMACaso No. 3 ($000):
Ingresos totales del mesMenos: Aportes obligatorios a pensiónMenos: Aportes voluntarios a pensióny/o cuentas AFCMenos: DeduccionesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Base de retenciónRetención en la fuente
Art. 383
9.000(576)
0(450)
7.974(1.994)5.980 795
Art. 384
9.000(576)
0(450)
7.9740
7.974234
CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADOCERTIFICACION ENTREGADA AL PATRONO EN 2014
EN 2013 NO FUE EMPLEADO.ESTUVO OBLIGADO A DECLARAR RENTASUS INGRESOS SUPERARON 4.073 UVT
CIFRAS MENSUALES –AÑO GRAVABLE 2014:INGRESO MENSUAL 19.000.000APORTE OBLIGATORIO A PENSION 798.000APORTE VOLUNTARIO A PENSION /AFP 4.500.000APORTE OBLIGATORIO DE SALUD 532.000DEDUCCION POR VIVIENDA 2.170.000DEDUCCION POR SALUD COMPLEMENTARIA 429.456DEDUCCION POR DEPENDIENTES 858.912
CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADOCÁLCULODELARETENCIÓN
ART.383 ART.384
INGRESOS TOTALES 19.000.000 N/AMENOS RENTAS EXENTAS: N/A
APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -798.000 APORTESVOLUNTARIOS -4.500.000
MENOSDEDUCCIONES: APORTESOBLIGATORIOSASALUD -532.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -3.458.368SUBTOTAL 9.711.632MENOSRENTAEXENTA25% -2.427.908BASEDERETENCIÓN 7.283.724VALORDELARETENCIÓN 1.180.163 N/A
CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADOCALCULO IMPUESTO DE RENTA
ORDINARIO IMAN
INGRESOS TOTALES 228.000.000 228.000.000MENOS RENTAS EXENTAS:
APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -9.576.000 -9576.000 APORTESVOLUNTARIOS -54.000.000 0
MENOSDEDUCCIONES: APORTES OBLIGATORIOS A SALUD -6.384.000 -6.384.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -41.500.416 0SUBTOTAL 116.539.584 212.040.000MENOS RENTA EXENTA25% -29.134.986 0RENTA LIQUIDA GRAVABLE 87.404.688 212.040.000
VALORDELARETENCIÓN 14.811.000 19.132.000
CASO 3: ASALARIADO – EMPLEADODeclaración de renta:
ORDINARIO IMAN
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 87.405.000 212.040.000
IMPUESTODERENTA 14.811.000 19.132.000
MENOS RETENCIONES EN LAFUENTE (14.162.000)
VALORAPAGAR 4.970.000
CASO 4: INDEPENDIENTECALCULO DE LA RETENCION
ART.383 ART.384
INGRESOS TOTALES 10.000.000 N/AMENOS RENTAS EXENTAS:
APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -640.000 APORTESVOLUNTARIOS -2.360.000
MENOSDEDUCCIONES: APORTES OBLIGATORIOS A SALUD -500.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -1.480.00 0SUBTOTAL 5.020.000MENOS RENTA EXENTA25% -1.255.000 0
BASE RETENCION 3.765.000
VALORDELARETENCIÓN 230.850 N/A
CASO 4: INDEPENDIENTECALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA ORDINARIO IMAN
INGRESOS TOTALES 120.000.000 120.000.000MENOS RENTAS EXENTAS:
APORTESOBLIGATORIOSAPENSIÓN -7.680.000 -7.680.000 APORTESVOLUNTARIOS -28.320.000 0
MENOSDEDUCCIONES: APORTES OBLIGATORIOS A SALUD -6.000.000 -6.000.000VIVIENDA/SALUD/DEPENDIENTES -17.760.000 0DEDUCCIONES DE LA ACTIVIDAD -18.550.000SUBTOTAL 41.690.000 106.320.000MENOS RENTA EXENTA25% 0 0RENTA LIQUIDA GRAVABLE 41.690.000 106.320.000
IMPUESTO DE RENTA 2.362.000 3.886.000
RENTAGRAVABLEALTERNATIVAIMPUESTODERENTA(IMAS)MENOSRETENCIONESENLAFUENTEVALORAPAGAR
IMAS106.320.000
6.877.000(2.770.000)4.107.000
RENTALÍQUIDAGRAVABLEIMPUESTODERENTAMENOSRETENCIONESENLAFUENTEVALORAPAGAR
ORDINARIO IMAN41.690.000
2.362.000106.320.000
3.886.000(2.770.000)
1.116.000
CASO 4: INDEPENDIENTE
Declaración de renta:
Declaración de IMAS:
TRABAJADORES PORCUENTA PROPIA:
DEFINICIÓN Y CÁLCULODEL IMPUESTO DE RENTA
ACTIVIDAD PARARGADESDE
Actividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento 4.057UVT
Agropecuario,silviculturaypesca 7.143UVT
Comercioalpormayor 4.057UVT
Comercio al por menor 5.409UVT
Comercio de vehículos, automotores, accesorios yproductosconexos 4.549UVT
Construcción 2.090UVT
Electricidad,gasyvapor 3.934UVT
Fabricacióndeproductosmineralesyotros 4.795UVT
Fabricacióndesustanciasquímicas 4.549UVT
Industriadelamadera,corchoypapel 4.549UVT
Manufacturaalimentos 4.549UVTManufacturatextiles,prendasdevestirycuero 4.303UVT
Minería 4.057UVT
Serviciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones 4.795UVT
Serviciosdehoteles,restaurantesysimilares 3.934UVT
Serviciosfinancieros 1.844UVT
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Cálculo del “IMAS”:
1. Determinar la Renta Gravable Alternativa “RGA”
2. Convertirla a UVT.
3. Ubicar en la tabla el “IMAS” en UVT.
4. Calcular el “IMAS” en pesos.
ACTIVIDAD CÁLCULODELIMASActividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento 1,77%*(RGAenUVT–4.057)Agropecuario,silviculturaypesca 1,23%*(RGAenUVT–7.143)Comercioalpormayor 0,82%*(RGAenUVT–4.057)Comercioalpormenor 0,82%*(RGAenUVT–5.409)Comerciodevehículosautomotores,accesoriosyproductosconexos 0,95%*(RGAenUVT–4.549)
Construcción 2,17%*(RGAenUVT–2.090)Electricidad,gasyvapor 2,97%*(RGAenUVT–3.934)Fabricacióndeproductosmineralesyotros 2,18%*(RGAenUVT-4.795)Fabricacióndesustanciasquímicas 2,77%*(RGAenUVT-4.549)Industriadelamadera,corchoypapel 2,3%*(RGAenUVT-4.549)Manufacturaalimentos 1,13%*(RGAenUVT-4.549)Manufacturatextiles,prendasdevestirycuero 2,93%*(RGAenUVT-4.303)Minería 4,96%*(RGAenUVT-4.057)Serviciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones 2,79%*(RGAenUVT–4.795)Serviciosdehoteles,restaurantesysimilares 1,55%*(RGAenUVT–3.934)Serviciosfinancieros 6,4%*(RGAenUVT–1.844)
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Ejemplo 1: Discoteca y bar ($000):
Ingresos totales del añoMenos: Costos del negocioMenos: Deducciones del negocioDeducción - Aportes obligatorio saludMenos: Aportes obligatorios a pensiónRenta gravable (Pesos)Renta gravable (UVT)Impuesto a cargo
Ordinario
$140.000(54.200)(41.300)
(2.240)(2.800)
39.4601.470,14$ 1.939
IMAS
$140.000- 0 -- 0 -(2.240)(2.800)
134.9605.028,13$ 455
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Ejemplo 2: Agricultor ($000):
Ingresos totales del añoMenos: Costos del negocioMenos: Deducciones del negocioDeducción - Aportes obligatorio saludMenos: Aportes obligatorios a pensiónRenta gravable (Pesos)Renta gravable (UVT)Impuesto a cargo
Ordinario
$735.000(584.200)( 31.300)
(7.068)(8.835)
103.5973.859,66$ 19.345
IMAS
$735.000- 0 -- 0 -
(7.068)(8.835)
719.09726.790,99
$ 6.487
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA