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Esquema de Certificación en materia de IVA y IEPS26 de Marzo
2014
Décimo Congreso Internacional de la Industria Automotriz en México - CIIAM
Alcances e implicaciones de las modificaciones en materia del IVA y del IEPS a las empresas
con programa IMMEX
18 de septiembre de 2014
Foro Tlaxcala
Objetivo
Atender las disposiciones de las Leyes del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS),
otorgando un crédito fiscal a las empresas que se
encuentren al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y aduaneras; consistente en
una cantidad equivalente al 100% del IVA y del
IEPS, que deba pagarse por la importación
temporal de bienes.
Dirigido a:
De importación temporal para elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de
exportación (IMMEX).
De depósito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricación de
vehículos.
De elaboración, transformación o
reparación en recinto fiscalizado.
De recinto fiscalizado estratégico.
Empresas de los
regímenes aduaneros:
Niveles de Certificación
A. Certificación básica para obtener
el crédito fiscal.
AA. Certificación para empresas que
demuestren un compromiso con el
fomento de las cadenas de
cumplimiento.
AAA. Certificación para empresas que, además
de su compromiso con las cadenas de
cumplimiento, se encuentran en su
nivel más alto de eficiencia en el uso
de su programa.
La certificación se divide en modalidades que permiten obtener el crédito fiscal y beneficios adicionales.
BeneficiosCertificación
A AA AAA
1. Crédito fiscal al 100 %
2. Devolución de IVA conforme al artículo 22 del Código.20 días 15
días10
días
3. Vigencia de la certificación. 1 año 2 años 3 años
4. Prórroga para corrección en caso de autodeterminación.30
días60 días
5. Carta invitación para efectos de regularización, previo al inicio de las facultades de comprobación.
6. En caso de que el contribuyente incurra en causales de suspensión de los padrones de importadores y de exportadores específicos se seguirá el procedimiento sin aplicar la suspensión inmediata.
7. Optar por el despacho aduanero de exportación en su domicilio.
8. Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales.
9. Exención del Anexo 24, mientras se reflejen descargos en el sistema corporativo.
10. Efectuar el despacho aduanero de las mercancías para su importación temporal, sin declarar los números de serie.
Beneficios
El beneficio de la devolución tiene efectos a partir del mes de julio de 2014
8 Requisitos Generales
1. Contar con control de inventarios.
2. Presentar la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales de la solicitante, socios, accionistas, representante legal, administrador único y miembros del consejo.
3. No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículo 69 y 69-B, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del referido artículo 69.
4. Contar con certificados de sellos digitales vigentes y no se hubiere comprobado que se infringió el artículo 17-H, fracción X del Código, durante los últimos 12 meses.
5. Acreditar el registro del personal ante el IMSS y el pago de cuotas obrero patronales de 10 empleados, así como acreditar la retención y enterar el ISR de los trabajadores.
6. Acreditar la inversión en territorio nacional.
7. Reportar el nombre y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero.
8. Permitir el acceso al personal del SAT, para las visitas de inspección.
Requisitos
Art. 69 del Código Fiscal de la Federación, casos en los que no aplica la reserva de la información.Art. 69 –B del Código Fiscal de la Federación, publicación en DOF de contribuyentes con operaciones simuladas.Artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación, causales para dejar sin efectos los certificados digitales.
7 Requisitos específicos para las empresas IMMEX.
1. Contar con el programa IMMEX vigente.
2. Registrar ante el SAT los domicilios en los que realiza actividades vinculadas al programa IMMEX.
3. Demostrar, durante la visita de inspección, que se cuenta con la infraestructura necesaria para la operación de manufactura , maquila, proceso industrial o de servicio autorizado.
4. Acreditar que el valor de la mercancía transformada o retornada representa al menos un 60% del valor de las importaciones temporales de insumos, considerando los últimos doce meses. (80% para las IMMEX de sectores sensibles).
5. Acreditar el legal uso o goce del inmueble.
6. Describir las actividades realizadas, relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios.
7. Acreditar un contrato de maquila, de compra venta , orden de comprar o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación.
Requisitos
4 requisitos para las IMMEX de sectores sensibles.2 requisitos más Para Recintos Fiscalizados y Recintos Fiscalizados Estratégicos IMMEX: Industria de la Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación
Requisitos adicionales para acceder a las modalidades: AA AAA
1. Que al menos el % del valor de las operaciones realizadas en territorio nacional y vinculadas a su actividad preponderante, durante el ejercicio inmediato anterior, se hayan realizado con proveedores que cuentan con opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.
40% 70%
2. Acreditar alguno de los siguientes supuestos:
a. Que ha realizado operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación del IVA e IEPS por lo menos por : 5 años 7 años
b. Acreditar el pago de cuotas obrero patronales durante el ejercicio anterior de al menos :
1000empleado
s
2500 empleados
c. Contar con inversión de por lo menos: $50 millones
$100 millones
3. Que la empresa no tenga créditos fiscales determinados por el SAT en los últimos:
12 meses 24 meses
4. Que acrediten que están al amparo del procedimiento previsto en el penúltimo párrafo de la 5.2.20. o que efectuaron el pago del mismo.
5. Que no se les haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA solicitadas en los últimos doce meses, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de certificación.
Requisitos
Regla 5.2.20, penúltimo párrafo: Las empresas que cuenten con créditos fiscales podrán acceder a la certificación siempre y cuando soliciten la autorización de pago a plazos en forma diferida de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 12 meses a partir de la autorización otorgada por el SAT o se le haya autorizado el pago en parcialidades.
Esquema de Operación
Solicitud de certificación
(de conformidad con el calendario)
Validación de la información y análisis de riesgo
Ejecución de visita
SAT
En su caso, liberación
de beneficios
Monitoreo de cumplimiento.
40 días hábiles
Contribuyente
www.ventanillaunica.gob.mx
Resolución
El proceso de llenado de la solicitud será sencillo y ágil.
El 80% de los requisitos serán verificados con la información disponible en las bases de datos institucionales.
El formato de solicitud y el instructivo de llenado se publicaron en la Octava Resolución de Modificación a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior el 27 de febrero de 2014,
El día 04 de julio de 2014 se publicó, la Décima Segunda Resolución de Modificación a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013.
Después de obtener la Certificación…
Cumplimiento permanente de las obligaciones, Regla 5.2.16.
1. Cumplir permanentemente con los requisitos para la certificación
2. Dar aviso ante la AGSC, de cambios de denominación o razón social, domicilio fiscal, o del domicilio o domicilios donde realiza el proceso productivo.
3. Reportar mensualmente a la ACALCE, las modificaciones de miembros de la sociedad, clientes y proveedores extranjeros y proveedores nacionales.
4. Realizar todas las operaciones de comercio exterior con empresas transportistas que cuenten con registro CAAT.
5. Cuando se lleve a cabo la fusión de dos o más personas morales que cuenten con la certificación y subsista una de ellas, se deberá dar aviso a la ACALCE con 10 días de anticipación a la fecha en que surta efectos la fusión.
6. Cuando derivado de la fusión o escisión de empresas que cuenten con la certificación en materia de IVA e IEPS, resulte una nueva sociedad esta deberá presentar a la ACALCE una nueva solicitud de certificación en materia de IVA e IEPS de conformidad con las reglas 5.2.13. y 5.2.20.
Cumplimiento permanente de las obligaciones, Regla 5.2.16.
7. Deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan pedimentos de transferencia virtuales, así como con las que realizan procesos de sub-maquila.
8. Las empresas que operen bajo el régimen de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan constancias de transferencia.
9. Permitir las inspecciones de supervisión física a las plantas para verificar que siguen cumpliendo con los requisitos de certificación.
10. Estar permanentemente al corriente con el pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS.
11. Transmitir sus operaciones conforme a los lineamientos que al efecto emita el SAT
Después de obtener la Certificación…
Nota: la transmisión de las operaciones se realizará conforme a las reglas del operación del SCCCyG (Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías)
Operación del SCCCyG
Contribuyente Certificado o con garantía
RCGMCE 5.2.13, 5.2.20,
5.2.22 y 5.2.28
Sistema de Control de Cuentas de
Créditos y Garantías, SCCCyG
Garantía del interés fiscal
IVA/IEPS mediante,
certificación, fianza o carta de crédito
Registra y controla los cargos
Realiza importación temporal
Registro del informe de descargos
Registra y controla los abonos
Después de obtener la Certificación…
Causales de cancelación, Regla 5.2.17.
1. Impedir el acceso a la inspección inicial así como a las de supervisión de cumplimiento
2. Una vez concluido el procedimiento de suspensión del padrón de no hubiera sido factible desvirtuar o subsanar la irregularidad.
3. No acreditar durante las inspecciones que se cuenta con infraestructura necesaria para realizar el proceso productivo o de servicios.
4. Cuando no se acredite que las mercancías importadas temporalmente, fueron retornadas
5. Cuando se detecte que no se encuentran las mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX en los domicilios autorizados.
6. Cuando no se acredite la legal estancia de mercancías de comercio exterior por más de 100,000 pesos y no se cubra el crédito fiscal determinado por el SAT.
7. Cuando derivado del inicio de un procedimiento de cancelación de la autorización para operar en los regímenes aduaneros sujetos a certificación, la resolución sea su cancelación definitiva.
8. Presente documentación o información falsa al momento de presentar su solicitud o de realizar operaciones de comercio exterior.
Después de obtener la Certificación…
Causales de requerimiento, Regla 5.2.21.
1. La empresa no cuente con la opinión positiva vigente sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales.
2. Se ubique en la lista publicada por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B, tercer párrafo del Código, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del referido artículo 69.
3. Hubiere infringido alguno de los supuestos previstos en el artículo 17-H del Código.
4. No cumpla con la cantidad de empleados requeridos en la modalidad en que se encuentre certificada.
5. La empresa incumpla con las obligaciones previstas en la regla 5.2.16., con excepción de la fracción X.
6. Los proveedores de insumos adquiridos en territorio nacional no cuenten con la opinión positiva vigente sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales, según la modalidad en que se encuentre certificada.
7. Se le finque un crédito fiscal.
8. Se le emita una resolución de improcedencia de devolución de IVA superior a cinco millones de pesos.
Con fecha 01 de abril de 2014, se dio inicio formalmente al proceso de Certificación en materia de IVA e IEPS.
Concluidas cinco etapas y a punto de iniciar la sexta el día 22 de septiembre, 2,605 empresas han presentado la solicitud a través de VUCEM y de manera física, de las cuales:
Proceso de Certificación
N° Modalidad
1,351 A
331 AA
923 AAA
Otros estados: Sonora, Durango, Estado de México,
Distrito Federal, Querétaro, Jalisco, Guanajuato,
Zacatecas, Puebla, Aguascalientes, San Luis Potosí,
Baja California Sur y Tlaxcala.
El 48% de las empresas (1,254) demostraron su interés por ser parte de una cadena productiva alineada con la promoción y la vigilancia del cumplimiento fiscal y aduanero, al presentar su solicitud en las modalidades AA y AAA, con lo cual se promovería el cumplimiento de aproximadamente 100, 255 proveedores, generando un círculo virtuoso en las operaciones que realice el sector manufacturero nacional.
Avances en el proceso de Certificación
No Modalidad
411 A
97 AA
339 AAA
Se han emitido 847 resoluciones positivas en las siguientes modalidades:
1,517 requerimientos de información.
149 resoluciones negativas.
No Modalidad
97 A
19 AA
33 AAA
Empresas Certificadas:
Las empresas solicitantes efectuaron el 87% de las importaciones temporales del 2013.
Impacto
Se abarca al 70% de las empresas NEEC.
Al 39% de empresas IMMEX a nivel nacional.
Al 46% de empresas IMMEX región Pacífico Norte.
Al 42% de empresas IMMEX región Noreste.
Al 48% de empresas IMMEX región Norte Centro.
Al 36% de empresas IMMEX región Centro.
Con las solicitudes recibidas a la fecha:
Distribución de ingreso de solicitud por semana
Nota: Se han recibido 194 solicitudes fuera de horario conforme al artículo. 9-E de la ley Aduanera: “…Los trámites que se realicen en el sistema electrónico aduanero deberán efectuarse entre las siete y las dieciocho horas centro. Los que se lleven a cabo después de las dieciocho horas o en días inhábiles se considerarán realizados al día hábil siguiente.”
Puntos que pueden detonar un requerimiento
Reporte de saldos:
•No muestra o especifica el periodo que comprende.
•No presentan el reporte conforme a las disposiciones previstas en el anexo 24.
Proceso productivo:
El documento que anexa no describe las actividades relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios conforme a la modalidad del programa, deberán describirlo paso a paso desde el punto de origen, punto de entrada al país, su recepción en la empresa, almacenamiento, su integración al proceso productivo y su destino o descargo (retorno, cambio de régimen, transferencia virtual, constancias de destrucción de desperdicio, constancia de transferencias de mercancías CTM, entre otros), así como los procesos complementarios y servicios que le agregan valor a su producto final (procesos de submanufactura).
Socios, accionistas, miembros del consejo y/o Representante Legal:
Las empresas suelen declarar un representante legal, un socio y/o un accionista, por lo que se solicita declare la totalidad de cada uno de ellos, aún cuando no estén obligados a tributar en México.
Subcontratación de trabajadores conforme al Art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo:
No adjunta documento que acredite entero de ISR, sólo acredita retención de dicho impuesto.
Clientes y proveedores en el extranjero:
No especifican en el documento si los nombres que enlistan pertenecen a clientes, proveedores o ambos.
Proveedores nacionales:
No especifican el porcentaje que corresponde a cada uno de los proveedores para cubrir el 40% ó 70% respectivamente según la modalidad solicitada.
Legal uso y goce del inmueble:
No acreditan el legal uso y goce del inmueble en virtud de que la gran mayoría de los casos las escrituras se han realizado hace muchos años y los nombres de las calles cambian o los números.
Puntos que pueden detonar un requerimiento
Contratos que acrediten la continuidad del proyecto de exportación:
No presentan un contrato de maquila, de compraventa, orden de compra o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación.
Terceros relacionados:
No presentan la documentación para acreditar la relación y cargo que ocupa el enlace operativo y enlace operativo suplente.
En caso de haber omitido anexar algún documento la empresa solicitante podrá subsanar dicha omisión, presentando un alcance a su solicitud en las oficinas de la Administración General de Auditoria de Comercio Exterior, ubicadas en Avenida Paseo de la Reforma número 10, piso 26, Colonia Tabacalera C.P. 06030 en México Distrito Federal. En un horario de atención de 9:00 a 15:00 de lunes a viernes.
Puntos que pueden detonar un requerimiento
Garantías de IVA e IEPS
El 29 de agosto de 2014, se publico en el Diario Oficial de la Federación, las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus anexos 10 y 21, a través del cual se establece la Regla 5.2.22. a la 5.2.31 en donde indica que:
Los contribuyentes que no ejerzan la opción de certificarse, podrán optar por no pagar el IVA y/o el IEPS causados en la introducción de bienes, a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico; siempre que garanticen el interés fiscal mediante fianza o carta de crédito, otorgada por institución financiera autorizada.
Toda la información acerca del tema de Garantías de IVA e IEPS en materia de comercio exterior, se encuentra publicado en la página www.sat.gob.mx , en el apartado de comercio exterior ,Sección Garantías para empresas exportadoras.
Opciones para el contribuyente
Obtener la Certificación en materia de IVA e IEPS cubriendo los requisitos establecidos en la regla 5.2.13 y 5.2.20 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, a efecto de aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS que deba pagarse con motivo de las importaciones temporales que realicen las empresas a partir del 1 de enero de 2015.
Garantizar el interés fiscal mediante fianza o carta de crédito, otorgada por la institución del sistema financiero autorizada para tales efectos, conforme a la regla 5.2.22 a la 5.2.31 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior.
Las empresas que no se certifiquen o garanticen el interés fiscal deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado y en su caso el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios al momento de la introducción de bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósitos fiscales para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico. Teniendo la opción de solicitar la devolución correspondiente.
Medios de Atención al Contribuyente
CONTACTO
Correo electró[email protected]
Teléfonos: (55) 1203 1185 y (55) 1203 1186Horario de atención telefónica
lunes a viernes de 9:00 a 14:00 horas.(Hora del centro de México)
www.sat.gob.mx (apartado de comercio exterior)
Correo electrónico para atender las aclaraciones de Opinión del
Cumplimiento ante la General de Servicios al Contribuyente:
Tomar en cuenta lo siguiente:
1. Se atenderán únicamente solicitudes de aclaración presentadas por
el contribuyente y hayan transcurrido cuatro días hábiles, sin
atención.
2. Se debe anexar la opinión del cumplimiento del día, para verificar
que aún no se encuentra actualizado.
3. El tiempo de respuesta es de 72 horas.
Medios de Atención al Contribuyente
CONTACTO
www.sat.gob.mx (apartado de comercio exterior) Guía de usuario para autorizar a terceros a consultar la opinión de cumplimiento de obligaciones.
Calendario de Recepción de Solicitudes
Del 15 de abril al 15 de mayo Pacífico Norte
Del 7 de julio al 7 de agosto Norte centro
Del 3 de junio al 3 de julio Noreste
Del 7 de agosto al 8 de septiembre Centro
Del 1 al 30 de abril; Empresas Certificadas NEEC y las que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos.
En caso de no presentar su solicitud en las fechas correspondientes, podrá hacerse en otros periodos, sin embargo, el cómputo de los 40 días para emitir resolución, se contará a partir del 22 de octubre de 2014, salvo que se presente con fecha posterior, en dicho caso se contabilizará a partir de la fecha de presentación.
Del 22 de septiembre al 22 de octubre Occidente y Sur.
Muchas gracias
www.sat.gob.mx
Llenado del trámite en
Ventanilla Única
A partir del 1 de abril se liberó el trámite de Certificación en materia de IVA e IEPS, con el propósito de facilitar el acceso a la solicitud a las empresas sujetas a la certificación en todo el país y al mismo tiempo reducir los tiempos de respuesta del trámite por parte de la autoridad.
Ventanilla Única
Objetivo
Atender las dudas y problemáticas que se han identificado a través de los diferentes medios de atención.
Identificar errores que se estén generando en la VU, a fin de resolverlos.
Dar a conocer los medios de atención para resolver dudas sobre el llenado del trámite en VU.
Descarga de la guía rápida de llenado
El link para ingresar a Ventanilla Única es:
www.ventanillaunica.gob.mx
Descarga de la guía rápida de llenado
NOTA: Al descargar la guía rápida, también descargará una plantilla para la captura de las operaciones con proveedores nacionales
Descarga de la guía rápida de llenado
Personas para oír y recibir notificaciones
Para modificar, eliminar o agregar personas autorizadas para oír y recibir notificaciones:
Llenado de la solicitud
Llenado de la solicitud
Selección de la modalidad
Llenado de la solicitud
La información contenida en el apartado de Solicitante es información precargada por el SAT, no se puede modificar. El solicitante pasa a Datos Generales
Llenado de la solicitud
Se podrá seleccionar sólo un sector o servicio, el catálogo está basado en la SE y el contribuyente deberá elegir el más cercano a su sector o servicio principal
Llenado de la solicitud
Datos de empresa certificada
Selección del régimen aduanero
Llenado de la solicitud
Empresas que se acreditan como parte de un grupo
Llenado de la solicitud
El solicitante deberá declarar al menos un sistema de control de inventarios y podrá declarar mas de uno si opta por hacerlo. Las empresas IMMEX siempre deberán declarar el sistema de conformidad con el Anexo 24
Llenado de la solicitud
Cuando se captura a un miembro de la empresa como obligado a tributar en México, al llegar al apartado de anexos requeridos deberá anexar la opinión de cumplimiento fiscal
Llenado de la solicitud
Cuando se captura a un miembro de la empresa como NO obligado a tributar en México, se presentan algunos errores:- No permite declarar personas morales - Se pide una forma migratoriaComo solución deberá declarar “No aplica” en los campos obligatorios
Llenado de la solicitud
Declaratorias
Monto aproximado de inversión
Al seleccionar el programa IMMEX, en automático aparecerán los domicilios dados de alta ante SE y el SAT. No se pueden agregar domicilios en éste apartado.Es necesario señalar al menos un domicilio como principal en cada apartado (SE y SAT)
Llenado de la solicitud
Llenado de la solicitud
Llenado de la solicitud
En el apartado de Terceros Relacionados se declara la información del Representante Legal, Enlaces Operativos y Personas autorizadas para oír y recibir notificaciones.
Llenado de la solicitud
Las personas autorizadas para oír y recibir notificaciones no se pueden modificar en éste apartado, deberá hacerlo en el apartado de Usuarios
Llenado de la solicitud
La carga del archivo Excel deberá ser en la plantilla establecida y en versión 97-2003
Llenado de la solicitud
El solicitante deberá declarar si cuenta con créditos determinados y resoluciones de improcedencia de devolución de IVA.
Llenado de la solicitud
Formato sugerido del reporte de saldos
¡ Muchas Gracias!
Correos:[email protected] [email protected]
Teléfonos: (55) 54811856 y 018000088236