UNIVERSIDAD AUTNOMA DE MADRID FACULTAD DE DERECHO

DEPARTAMENTO DE DERECHO PBLICO Y FILOSOFA JURDICA

TICA Y DEONTOLOGA EN LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

TESIS DOCTORAL PRESENTADA POR VALDEBLAN SIQUEIRA GALINDO VIANA PARA LA OBTENCIN DEL GRADO DE DOCTOR EN DERECHO. DIRIGIDA POR EL DR. LIBORIO HIERRO SNCHEZ PESCADOR, PROFESOR TITULAR DE FILOSOFA DEL DERECHO DE LA UNIVERSIDAD AUTNOMA DE MADRID.

MADRID 2002

DEDICATORIA.

A mi esposa Maria Naciete, y a mis

hijas, Juliana Carla y Mayana Carla,

compaeras, amigas, animadoras e

involuntarias colaboradoras, codo a

codo en la lucha por realizar este sueo.

Sin ellas, la vigilia sin ningn sentido;

con ellas, un sueo que se hizo realidad.

NDICE:

AGRADECIMIENTOS ........................................................................................................... 9 PRLOGO ......................................................................................................................... 11 PRIMERA PARTE: EN BSQUEDA DE UNA FUNDAMENTACIN TERICA....................... 17 CAPTULO (1). INTRODUCCIN: LA TICA VIVIDA. ......................................................... 17 1. Introduccin. ............................................................................................................ 17 2. La tica vivida: mi experiencia. ........................................................................... 22 3. La tica vivida: la experiencia colectiva vista por los peridicos. ....................... 29 4. De la tica vivida a la tica pensada: en bsqueda de referencias tericas.............. 55 CAPTULO (2): TICA PENSADA. BASES DE LA TICA CONTEMPORNEA. ....................... 57 1. Introduccin. ............................................................................................................ 57 2. El sentimiento moral en el pensamiento de Hume................................................... 62 3. Kant: del sentimiento moral al deber moral. ............................................................ 63 4. La tica material de los valores. ............................................................................... 70 5. El Utilitarismo.......................................................................................................... 72 6. La tica Analtica..................................................................................................... 77 6.1. El Intuicionismo...................................................................................................... 78 6.2. El Emotivismo. ....................................................................................................... 80 6.3. El Prescriptivismo................................................................................................... 86 6.4. El Descriptivismo. .................................................................................................. 90 7. La tica postanaltica. .............................................................................................. 97 7.1. Rawls y el tema de la justicia.................................................................................. 98 7.2. MacIntyre, Walzer, y la crtica comunitarista....................................................... 107 7.3. La psicologa moral de Kohlberg.......................................................................... 112 CAPTULO (3): LA TICA APLICADA. ............................................................................. 123 1. Introduccin. .......................................................................................................... 123 2. La tica aplicada como tica en el Lmite..................................................... 125 2.1. Esferas de aplicacin. ........................................................................................... 128 2.2. Sobre el principio de la accin.............................................................................. 129 2.3. Las esferas de la accin humana........................................................................... 131 2.3.1. La accin normativa. ....................................................................................... 132 2.3.2. La produccin del conocimiento. .................................................................... 137 2.3.3. El mundo de la economa. ............................................................................... 139 2.3.4. La vida poltica. ............................................................................................... 144 2.3.5. La esfera religiosa............................................................................................ 147 2.3.6. La esfera laboral. ............................................................................................. 152 2.4. Hacia un concepto provisional.............................................................................. 156 CAPTULO (4): LA TICA APLICADA A LA FUNCIN PBLICA........................................ 159 1. Introduccin: tica, mtodo y deontologa. ........................................................... 159 1.1. En bsqueda de un mtodo apropiado. ................................................................. 162 1.1.1. La bsqueda del consenso. .............................................................................. 166 1.1.2. Valores o principios inspiradores. ................................................................... 171 1.1.3. Las normas deontolgicas y los roles profesionales........................................ 176 1.1.4. Una distincin necesaria: tica [para; de; desde] la Administracin Pblica.. 184 1.1.5. La conducta singular en la actuacin profesional............................................ 194 1.1.6. El mtodo del caso........................................................................................... 198 1.2. La articulacin metodolgica................................................................................ 202 A GUISA DE CONCLUSIN............................................................................................... 205

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SEGUNDA PARTE: TICA Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.......................................... 209 Planteamiento del problema. ........................................................................................ 209 CAPTULO (5). EL CONTEXTO ECONMICO Y EL CONTEXTO POLTICO. ........................ 213 1. Introduccin. .......................................................................................................... 213 2. La dimensin personal y la dimensin poltica de la tica. ................................... 215 3. tica y evolucin del Estado: los casos de Brasil y Espaa. ................................. 225 4. tica, poltica y economa...................................................................................... 235 5. La negacin de la ingenuidad econmica. ............................................................. 242 6. El tema de la globalizacin. ................................................................................... 245 7. Efectos de las polticas pblicas de privatizacin.................................................. 252 8. La negacin de la ingenuidad poltica. .................................................................. 254 CAPTULO (6). TICA Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. ............................................... 265 1. Introduccin: tributos y polica.............................................................................. 265 2. Rasgos distintivos de la Administracin Pblica en la actualidad......................... 271 3. Lmite y alcance de la tica en la Administracin Pblica. ................................... 285 4. Caracterizacin de la Hacienda Pblica................................................................. 296 5. El Presupuesto pblico........................................................................................... 312 6. Los principios ticos de la imposicin................................................................... 334 7. Caracterizacin de la inspeccin y gestin tributaria. ........................................... 346 7.1. Desvos y deformaciones de la Administracin Tributaria. ................................. 352 8. Los principios ticos de la Administracin Tributaria........................................... 361 CAPTULO (7). OPININ PBLICA Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.............................. 371 1. Introduccin. Papel social e imagen pblica.......................................................... 371 2. Una imagen impopular........................................................................................... 373 3. Del folclore a la crtica social. ............................................................................... 400 4. Cambiar la imagen institucional. ........................................................................... 404 4.1. La accin de los actores internos.......................................................................... 417 4.2. Pluralismo tico y pluralismo tcnico. ................................................................. 434 4.3. La influencia de los actores externos.................................................................... 440 4.3.1. La tica de los negocios. ................................................................................. 448 4.3.1.1. Argumentos o coartadas............................................................................... 456 5. Educar al contribuyente. ........................................................................................ 467 5.1. La defensa del contribuyente................................................................................ 471 5.2. La educacin del contribuyente............................................................................ 474 CONCLUSIN: LA SUPERACIN DEL MANIQUESMO...................................................... 485 TERCERA PARTE: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y CORRUPCIN: PROBLEMAS Y SOLUCIONES................................................................................................................. 495 CAPTULO (8): LA CORRUPCIN: CONCEPTO Y TIPOS. .................................................. 495 1. Cuestin preliminar: la convergencia entre fraude y corrupcin........................... 495 2. Sobre el fraude. ...................................................................................................... 507 2.1. Sobre la cuantificacin del fraude y su importancia............................................. 511 2.2. La perspectiva cultural del fraude fiscal............................................................... 517 2.3. La perspectiva moral del fraude fiscal.................................................................. 522 3. Sobre la corrupcin. Nocin intuitiva y discusin preliminar. .............................. 546 3.1. El concepto de corrupcin. En bsqueda de una definicin................................. 552 3.1.1. Corrupcin poltica.......................................................................................... 560 3.1.2. Corrupcin administrativa............................................................................... 567 3.1.3. Definicin propuesta (concepto). .................................................................... 570 3.1.4. Elementos de la corrupcin. ............................................................................ 570 3.1.4.1. Aplicacin a la Administracin Tributaria. ................................................. 575

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3.2. Tipologa de la corrupcin. ................................................................................... 583 3.2.1. Tipologa de la corrupcin en el mbito tributario. ......................................... 594 3.2.2. La tipicidad penal de la corrupcin. ................................................................ 599 CAPTULO (9): LA FENOMENOLOGA DE LA CORRUPCIN: CAUSAS Y CONSECUENCIAS.619 1. Introduccin a la fenomenologa de la corrupcin................................................. 619 1.1. El mundo desarrollado y la corrupcin en Amrica Latina. ................................. 623 1.2. Manifestaciones actuales de la corrupcin. .......................................................... 631 2. Sobre las causas de la corrupcin........................................................................... 639 2.1. Administracin tributaria y causas materiales de la corrupcin. .......................... 654 3. Consecuencias de la corrupcin. ............................................................................ 657 3.1. Consecuencias de la corrupcin para la democracia. ........................................... 661 3.2. Consecuencias de la corrupcin para el gobierno................................................. 665 3.3. Consecuencias de la corrupcin para la Administracin Pblica. ........................ 667 3.4. Consecuencias de la corrupcin para la sociedad. ................................................ 669 4. Modelos explicativos de la corrupcin. ................................................................. 674 CAPTULO (10): ESTRATEGIAS DE COMBATE A LA CORRUPCIN. .................................. 687 A). Medidas Generales................................................................................................ 690 1. Amplia articulacin de los agentes y de las instituciones pblicas y privadas. ..... 690 2. Una eficiente accin preventiva y educativa.......................................................... 693 3. La necesaria accin punitiva. ................................................................................. 697 4. El uso de medios informticos. .............................................................................. 699 B). Medidas Especiales: Inversin en Recursos Humanos y en Estructura................ 703 1. El factor capital humano. ................................................................................... 703 1.1. Inversin en recursos humanos............................................................................. 705 1.1.1. Seleccin: mrito, capacidad y honestidad...................................................... 706 1.1.2. El tema de la remuneracin y otros estmulos................................................. 711 1.1.3. Educacin en valores de los funcionarios. ...................................................... 722 1.1.3.1. Integridad, honestidad: valores diferenciados.............................................. 731 1.1.3.2. Autorregulacin: alcance y lmites............................................................... 738 2. Inversin en estructura. .......................................................................................... 744 2.1. Una ecuacin como antdoto a la corrupcin.................................................... 744 2.1.1. Monopolio de poder versus trabajo en equipo. ............................................... 748 2.1.2. Discrecionalidad versus programacin operativa y medios informticos. ...... 754 2.1.3. La responsabilidad y la justicia fiscal.............................................................. 777 2.1.3.1. Justicia fiscal. Normas: transparencia, continuidad y simplicidad. ............. 780 2.1.3.2. Normas justas: el mejor combate. ................................................................ 789 2.2. Los controles. Activos y efectivos. ....................................................................... 797 2.2.1. Los controles internos...................................................................................... 802 2.2.2. Los controles externos. .................................................................................... 816 2.2.2.1. Parlamentario. .............................................................................................. 817 2.2.2.2. Judicial. ........................................................................................................ 826 2.2.2.3. Social............................................................................................................ 831 CONCLUSIN: ULISES Y LAS SIRENAS. FUNCIONARIOS Y CORRUPCIN......................... 839 CUARTA PARTE: TICA Y DEONTOLOGA PROFESIONAL. CONCLUSIONES................. 845 CAPTULO (11). CONCLUSIONES. ................................................................................... 849 CAPTULO (12). TICA Y DEONTOLOGA EN LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE PERNAMBUCO. ............................................................................................................... 859 1. Programa de Educacin en Valores para el Inspector Tributario. ......................... 861 2. Propuesta de Cdigo de tica Profesional del Inspector Tributario del Estado de Pernambuco. ................................................................................................................. 865

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FUENTES BIBLIOGRFICAS: ........................................................................................... 885 1. Libros y trabajos monogrficos. ............................................................................ 885 2. Artculos y editoriales de prensa............................................................................ 935

AGRADECIMIENTOS Escribir una tesis doctoral supone tantas contribuciones que, para evitar

injusticias en la omisin de personas que han sido importantes para su realizacin,

mejor sera omitirlas todas, generalizando el agradecimiento. Sin embargo, prefiero

incurrir en la injusticia de alguna grave omisin, lo que seguramente se dar, que

omitir aquellos nombres cuya contribucin ha marcado puntos importantes en una

trayectoria que me ha conducido hasta aqu, y que abre las puertas para una

continuidad futura, por su registro siempre inacabado.

En el origen de todo, la culpa la tienen mis padres, Antonio y Eronita, por

la educacin que nos han proporcionado a mis hermanos, hermanas y a mi. Con ellos

viv el sentido de familia y la primera experiencia de valores ticos a los que habra

de perseguir como persona y como ciudadano. A todos ellos, y a mi suegro, cuados

y cuadas, y dems familiares y amigos, a quin les agradezco por haberme animado

a la realizacin de ese tiempo sabtico, al precio de su saludable convivencia. Un

sentido de familia que se ha trasladado a Espaa en la convivencia casi diaria con los

amigos y hermanos brasileos Roberto y Silvana, sus hijas Luisa y Beatriz, y la

amiga Marlucy, sin cuyo apoyo y solidaridad la saudade de los nuestros, se hara

algo insoportable.

A mi director de tesis, Liborio Hierro, a quin agradezco por la atencin, el

compromiso y la extremada paciencia que me ha brindado en todo momento de la

investigacin. Su trato humano ha revelado su faceta de excelente profesional, y

todava mejor amigo.

A Eduardo Melero por su compaerismo y atencin, y a los dems

profesores, funcionarios y amigos del Departamento de Derecho Pblico y Filosofa

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Jurdica de la Facultad de Derecho de la Universidad Autnoma de Madrid. En

especial a Julin Sauquillo, mi tutor durante el primer ao de estudios, por aceptar a

ciegas el desafo de iniciarme en el mundo acadmico espaol. En l he encontrado

sencillez en el trato, palabras de estmulo e inters por el desarrollo de mi

investigacin a lo largo de todos estos aos.

A Mara Luisa Delgado y a Carlos Palao Taboada por la atencin,

disponibilidad y amabilidad. Su ayuda en la eleccin de caminos ha sido de gran

valor para el resultado del trabajo.

A Olga y a Nieves, profesoras de la Universidad Popular de Colmenar Viejo,

por permitirme ver, a travs de su mtodo de enseanza de la lengua espaola, y su

humanidad, el sentido tico del servicio pblico.

A Cosme Maranho, Eduardo Campos, Elizia, Eneida, Joo Bartholomeu,

Jos Cruz, Hlson, Lase, Lapenda, Nilo Otaviano (presente en el origen de mis

primeras reflexiones sobre el tema), Ricardo Guimares, Roberto Antunes, Severino

Das y dems compaeros que hacen o que hicieron la Hacienda de Pernambuco,

que de una u otra forma compartieron conmigo la ilusin de ver este sueo realizado.

A todos los profesores del antigo Instituto de Teologa del Recife, de modo

especial a Sebastio Armando y a Ivone Gebara, por haberme iniciado en los

caminos tericos de la tica. Y a los amigos lder Jlio, Antonio Inocencio, Adlson

Simes y Paulo Vieira, animadores de siempre de la tica en la vida prctica.

A todos y a cada uno, muchas gracias por todo lo que me habis enseado,

cada uno a su manera.

PRLOGO Esta investigacin est toda ella marcada por dos aspectos, uno prctico, y

otro terico que se comunican, permanentemente, entre s. El prctico tiene que ver

con mi experiencia profesional como Inspector de Hacienda del Estado de

Pernambuco, en Brasil, y que ha sido determinante en el diseo de la investigacin y

en la manera de plantearla, influenciando el plan terico desde la eleccin de las

asignaturas ofrecidas por el Departamento de Derecho Pblico de la Facultad de

Derecho de la Universidad Autnoma de Madrid, dentro de las cuales he elegido

aquellas que a mi juicio ms podran contribuir a la elaboracin y a la

sistematizacin de ste estudio. Afortunadamente todas ellas, unas ms que otras, me

han ayudado en mi tanteo inicial del planteamiento original y la problematizacin

terica de la tica y la deontologa en la Administracin tributaria. Una investigacin

que ha ido ms all de los libros y documentos analizados ya que fue este un tiempo

dedicado a la aculturacin en este pas, al conocimiento a travs de lecturas de

peridicos y conversaciones con algunos acadmicos y profesionales de las formas

en que las instituciones pblicas manejan los temas aqu tratados; al

perfeccionamiento del idioma; y fundamentalmente al aprendizaje de la metodologa

cientfica y al correspondiente razonamiento acadmico. Un aprendizaje que sigui

abierto durante el segundo ao de mi estancia en Espaa, dedicado a un periodo de

investigacin en Derecho Pblico, cuyo trabajo final referente a la tesina tuvo por

ttulo: tica en la Administracin Pblica: en bsqueda de una fundamentacin

terica, entonces tutelado por el profesor Dr. D. Liborio Hierro, y estuvo adscrito al

rea de Filosofa del Derecho.

El conjunto de las asignaturas cursadas en el periodo de docencia, as como la

tesina, constituyeron un importante instrumento de trabajo para el desarrollo de esta

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investigacin, en la medida en que me han permitido profundizar en la articulacin

que hay entre el derecho y la moral, buscando la formulacin de una posible tica

aplicada a la Administracin Tributaria. Para ello, la orientacin del profesor Hierro

ha sido determinante ya que rene a su curriculum acadmico una extensa

experiencia profesional en la Administracin pblica, sea como Subsecretario de

Justicia (1982 1990), sea como Presidente del Tribunal de Defensa de la

Competencia (1990 1992). Una experiencia prctica que seguramente ha

contribuido al incremento de su sensibilidad terica al tema aqu planteado. La

empata resultante nos ha permitido dar continuidad al trabajo inicial. As que, en

consonancia con el mismo profesor, a partir de entonces mi director de tesis, el

contenido de aquel trabajo de investigacin se ha incorporado casi integralmente a la

tesis, en lo que corresponde a su primera parte.

Desde el principio de sta investigacin he perseguido un objetivo: la

elaboracin de una propuesta tica y deontolgica aplicable a la Administracin

tributaria de Pernambuco. Lo que no estaba claro al principio era el conocimiento de

su alcance y de sus lmites, lo que ha exigido un tipo de reflexin donde el resultado

es importante; pero lo es igualmente y quizs ms el camino recorrido. La

primera dificultad a ser superada exiga el dominio previo del instrumental ofrecido

por la filosofa moral: habra de construir una fundamentacin terica sobre una

determinada prctica: la tica vivida, y que considerase tambin la experiencia

colectiva. Ms que nada, que considerase la tradicin terica que se deriva de la tica

contempornea. Siguiendo la lnea de reflexin adoptada por muchos ticos (entre

ellos: Hare, Apel, Cortina) he buscado en la primera parte de sta investigacin los

fundamentos tericos de la reflexin tica. Y experiment en consecuencia una

aparente frustracin, al constatar que el dominio terico de la filosofa moral es

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fundamental, pero insuficiente para alcanzar el objetivo perseguido. Lo que me hizo

seguir adelante, buscando en el mbito terico, un tipo de tica aplicada que cuente

con alguna experiencia en su trayectoria terica de ponerse reflexivamente delante de

los problemas cotidianos. Particularmente, un tipo de tica aplicada que fuera apta

para tratar los problemas vividos, y planteados, desde la funcin pblica. Manejar tal

instrumental terico ha sido trascendental; igualmente importante y necesario ha sido

conocer la realidad en la que se pretende aplicarlo. Se ha abierto as la puerta a la

comprensin de la relacin entre la tica y la Administracin tributaria para dar

cuenta de otra dificultad: la inexistencia de una bibliografa especfica que contemple

una reflexin tica aplicada a la prctica administrativa tributaria1. Una dificultad

que me ha motivado an ms a contribuir con esa reflexin, buscando conocer

objetivamente aquellos aspectos de la realidad administrativa tributaria que

configuran y determinan sus acciones, particularmente aquellos que estn

fundamentados en la economa y en la poltica, articulndola, siempre que posible,

con el instrumental terico obtenido de la filosofa moral anteriormente referida.

Habra entonces de conocer la estructura administrativa tributaria, sus mecanismos y

lgica de funcionamiento interno. Lo que me ha conducido a una nueva constatacin:

aunque el derecho (administrativo; tributario) resulte imprescindible a ese

conocimiento, sigue siendo insuficiente para contestar al conjunto de los problemas

planteados anteriormente. Habra as de salir de los lmites establecidos por el mbito

legal y calibrar la reflexin desde el uso de otro instrumental: el de la opinin pblica

1 Mientras me propona a hacer los ltimos ajustes al presente texto, me depar con una obra fundamental elaborada por un filsofo alemn reconocido internacionalmente por su prodigiosa produccin cientfica en los campos financiero y tributario. El autor, Klaus Tipke, y la obra, Moral Tributaria del Estado y de los contribuyentes, recin traducida al espaol y editada por Marcial Pons. Me ha sorprendido la coincidencia de su planteamiento con lo que me haba propuesto realizar en mi investigacin. No hace falta decir que muchas fueron sus aportaciones definitivamente incorporadas a ste trabajo. Sin embargo, no es su propsito tratar temas ms concretos, como el tema de la corrupcin, por ejemplo, y tampoco ha dado mayor importancia a la cuestin relacionada con la tica

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frente a la prctica de la Administracin tributaria tomando prestado elementos de la

sociologa. Y con ello afrontar aquella imagen real que es generada en la sociedad

acerca de nuestra prctica profesional, y que nos hace temblar a los profesionales por

cuenta de la autoimagen irreal que solemos tener acerca de nosotros mismos, y de

cuya confrontacin nos viene la advertencia cuanto a la urgencia en producir un

cambio de imagen, siempre y cuando cambiemos la relacin que establecemos con la

sociedad. En la secuencia me he dado cuenta de que los mecanismos y

procedimientos institucionales de la Hacienda Pblica son fundamentales, pero

incapaces por s solos de producir los cambios que nacen de las decisiones polticas

si stas fallan. Lo que me ha conducido a la constatacin de que la existencia de ese

nivel superior, de responsabilidad institucional, no puede eximirnos de analizar y de

asumir otros niveles inferiores de responsabilidad, inherentes a los propios

profesionales.

La tica supone conciencia y responsabilidad sobre la accin que se

emprende. Al Inspector tributario le toca conocer la misin que tiene que sacar

adelante; y asumir la responsabilidad cuando se desva de ella. Misin compleja, que

supone la recaudacin, la gestin tributaria y, especialmente, el combate al fraude

fiscal, fenmeno complicado que ha merecido aqu una aclaracin singular. El desvo

de esa misin podr consistir en una forma de corrupcin, ese fenmeno escurridizo,

evasivo, a cuyos meandros, tipologa y consecuencias nos hemos acercado

indirectamente, sin olvidar las estrategias para actuar en su contra. Unas medidas que

hay que tomar desde la Institucin; y otras, que les toca a los propios profesionales

perfeccionar. Y de esa forma he logrado llegar a mi objetivo inicialmente propuesto:

la construccin de una propuesta tica y deontolgica, que no representa ninguna

de la Administracin Tributaria y de los funcionarios, lo que s es objeto de mi reflexin en sta

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panacea, sino la demostracin de un nivel de responsabilidad de los propios

profesionales cuando lo asumen convencidamente, en la construccin de una

sociedad democrtica y libre.

Si antes de empezar sta investigacin me haba dejado mover por un ardor

juvenil que quiz podra implicar en una forma inconsecuente de indignacin tica,

despus de la investigacin me veo obligado a pasar a otro estadio de la comprensin

y de la accin correspondiente, y que la hace algo ms consecuente: de una

vehemente indignacin tica a una tica fundada en el intento de racionalizacin de

la conducta moral, y que supone la adopcin de estrategias para alcanzar los mismos

fines planteados por aquella aparentemente desairada y primaria motivacin. No ms

la extravagante exigencia que se hace al funcionario de que se meta en una aventura

tica personal, y que pueda resultarle en quijotesca desventura. La cruda realidad al

igual que ha pasado con el principal protagonista de la obra maestra de Cervantes

obliga a replantear las estrategias de recursos humanos en la Hacienda Pblica,

inclusive de sus estrategias de tica pblica. Conforme dira don Quijote a su fiel

escudero Sancho Panza, ...la valenta que no se funda sobre la base de la prudencia

se llama temeridad...2. Y Jess de Nazaret a sus discpulos: Os envo como ovejas

en medio de lobos. Sed prudentes como las serpientes y sencillos como las

palomas3. Si hay que combatir las diversas formas que caracterizan la ausencia de

tica, y particularmente la corrupcin en la Administracin tributaria, hay que

hacerlo con inteligencia. As que, del ethos (carcter o personalidad moral) que se

forma a travs de los actos y hbitos morales pertinentes al individuo que es

investigacin. 2 Vase Miguel de Cervantes Saavedra: Don Quijote de la Mancha. Editado por Alba Libros, S. L., Madrid, 1996, pgina 611. 3 Cfr. Mateo, 10, 16.

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funcionario, hemos pasado al ethos institucional y profesional. stos ltimos no

eliminan al primero, sino que lo suponen, y lo complementan. Para ello hace falta la

educacin en valores, y con ella, la vivencia de algunas virtudes. Entre ellas, la virtud

de la prudencia. Y la adopcin de unas medidas que intentan garantizar la prctica de

una tica mnima institucional y funcionarial a una sociedad que la exige, al

tiempo que ofrecen los instrumentos y los mecanismos necesarios a su ejecucin, sin

la necesidad de exigirles actos heroicos, sea a los funcionarios, sea a los ciudadanos,

a fin de que la tica haga parte de la normalidad procedimental de una Hacienda

democrtica.

PRIMERA PARTE: EN BSQUEDA DE UNA FUNDAMENTACIN TERICA.

CAPTULO (1). INTRODUCCIN: LA TICA VIVIDA.

1. Introduccin.

Hablar del tema de la tica es comn. En cualquier lugar siempre es posible

encontrar alguien discurseando sobre tica como si fuese un especialista en la

materia. Ms all de la divulgacin de un probable saber tico quiz presenciamos

el anuncio de su ausencia. Esta enorme preocupacin nos muestra cuan carente de

tica est nuestra sociedad4. Discurrir sobre el tema de la tica supone, generalmente,

la problematizacin de la ausencia5 de su objeto. Sin embargo, mi propuesta no es

reflexionar sobre la tica voltil, metafsica6, sino ms bien a respecto de la tica

prctica7, pegada al terreno8, la tica en la Administracin Pblica, particularmente

4 Cfr. Gabriel Tortella: tica y economa; El Pas Digital, Opinin, mircoles 29 septiembre 1999: Todava peor resulta pensar que estos prevaricadores (los sobornados y los que sobornan) han sido elegidos democrticamente. Si a ello aadimos los casos de los inspectores fiscales que defraudaban al fisco y practicaban la extorsin, los empresarios prestigiosos con crdito en los altos crculos de la poltica que robaban a manos llenas, los jueces que extorsionaban y prevaricaban, los policas que traficaban en droga, parece que s hay razones para pensar que hay un dficit tico en el pas. Pero, repito, lo verdaderamente alarmante, donde se da el verdadero dficit, es en la reaccin del pblico: a ste lo que le escandaliza no es la inmoralidad, sino la cuanta: lo que se reprocha a un millonario ladrn no es que robe: es que sea millonario. Por el contrario, si un funcionario se vende para redondear unos ingresos modestos, la prevaricacin parece excusable. El desconcierto moral es palmario y muy generalizado. 5 Cfr. Jess Gonzlez Prez: La tica en la Administracin pblica, Editorial Civitas, S. A., 1996, pginas 22 - 23: Asistimos a una quiebra general de los valores morales. En la vida poltica y en la vida privada. En el poltico y en el ciudadano. En el administrador y en el administrado. 6 Vase Adolfo Snchez Vzquez: tica. Primera edicin en Biblioteca de Bolsillo, Editorial Crtica, Barcelona, 1999, pginas 266 - 267: Contra la fundamentacin trascendente (metafsica) de la tica y a favor de la bsqueda de su fuente en el hombre mismo (... con un matiz peculiar, la tica de inspiracin analtica, que para escapar de toda metafsica se refugia en el anlisis del lenguaje moral). 7 Cfr. Peter Singer: tica prctica, traduccin espaola, Cambridge University Press, 1995, pgina 2: La tica no es un sistema ideal noble en teora, pero sin validez en la prctica. Ms bien seria lo contrario: un juicio tico que no sea vlido en la prctica debe padecer a la vez de un defecto terico, ya que la razn principal de todo juicio tico es servir de gua a la prctica. 8 Vase Adela Cortina: El quehacer tico. Gua para la educacin moral. Grupo Santillana de Ediciones, S. A., Madrid, 1996, pgina 51: Urgida por interpelaciones sin cuento, la tica ha salido a la calle y se ha puesto a trabajar codo a codo con mdicos, economistas, polticos y periodistas. Lo que desean unos y otros en este trabajo interdisciplinar es encontrar soluciones concretas a los problemas concretos: dar a los principios abstractos de la tica carne de concrecin. Y este aterrizaje

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

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en una actividad profesional importante como es la relativa a la Inspeccin tributaria,

pero que es socialmente9 estigmatizada por prcticas de corrupcin10 como prcticas

usuales. Todo ello en un tiempo en que la sociedad exige que el ejercicio de las

actividades en las instituciones, pblicas o privadas, corresponda efectivamente a las

caractersticas y a las propuestas del Estado de Derecho. Dando eso por sentado, se

puede decir con Agustn Izquierdo que resulta evidente que las relaciones entre la

tica y la administracin son, en ocasiones, realmente problemticas. Con el fin de

evitar la confusin que puede acarrear la conexin de estas dos nociones, se impone

una reflexin sobre la naturaleza moral de la actividad administrativa11.

Como funcionario pblico de la Inspeccin tributaria he reflexionado con

respecto a las implicaciones ticas de esta profesin. Al compartir esa reflexin con

profesionales integrantes del mismo grupo surgi el inters por el tema de la tica en

la Hacienda Pblica, considerada pues como una organizacin que abriga, de un lado

en la vida cotidiana, este lanzarse al ruedo, va cristalizando en ese conjunto de ticas aplicadas que constituyen su parte ms prometedora: biotica, tica de la informacin, tica econmica y de la empresa o tica de los negocios, ecotica, tica de la ciencia y de la tcnica, gentica, tica de las profesiones. 9 Cfr. Liborio L. Hierro Snchez-Pescador: Las profesiones Jurdicas: una visin de conjunto. Revista Sistema marzo de 1997, pg. 36: Digamos, como conclusin, que las profesiones jurdicas han de sobrellevar con entereza, o de sufrir con paciencia, una imagen social que oscila entre la reverencia y el desprecio. 10 Brasil es hoy un pas marcado por un fraude tributario y una corrupcin poltica contumaces. Un equvoco al creerse que el impeachment de Collor de Mello fuera suficiente para arreglar las cosas en aquel rincn. Detiene, todava hoy, un cuadro que guarda alguna similitud con el teln de fondo que inspir a Edwin H. Sutherland a elaborar su concepto de delito de cuello blanco, en la Chicago del primer tercio del siglo veinte (vase Fernando lvarez-Ura: El delito de cuello blanco. La formacin de un concepto clave de la sociologa criminal; Claves de Razn Prctica, N 93, junio 1999, pginas 28 - 37). Justo cuando escribo este trabajo los peridicos brasileos, a diario, dan cuenta de algunas CPIs (Comisiones Parlamentares de Averiguaciones) que investigan el involucramiento de polticos, empresarios, policas y otros integrantes de las Administraciones, Pblica y de Justicia, incluso con el dinero negro del narcotrfico. El conjunto de las denuncias seala hacia una manifestacin endmica, que tilda a casi todas las unidades de la federacin, y que ya hizo sus primeras vctimas, al someter a la opinin pblica las fechoras cometidas por unos cuantos de esos respetados integrantes. Sin embargo, hasta la fecha, nadie de esos ms importantes ha ido a la crcel (excepto algunos muy pocos policas). La crcel parece reservada a los pobres, y as habra que dar la razn a Gonzalo Martnez-Fresneda, con su Delitos de excelencia, delitos de supervivencia: los delitos de cuello blanco ante los tribunales; Claves de Razn Prctica, N 93, junio 1999. 11 Vase Agustn Izquierdo: tica y administracin en: La nueva Administracin Pblica, Rafael Ban y Ernesto Carrillo (comps.), Alianza Editorial, S. A., Madrid, 1997, pgina 313. (Texto publicado originalmente en Papeles de trabajo, N 0194, Fundacin Jos Ortega y Gasset, 1994).

Valdeblan Siqueira Galindo Viana

19

personas con sus respectivos fines y, de otro los objetivos pblicos, que pueden

conducir a un conflicto de intereses. Es evidente que el ncleo de cuestiones

suscitadas exige un trato que escapa al mbito estrictamente tributario. Se trata de

una temtica que se relaciona directamente con la reflexin tica12, siendo

indispensable que lo sea a travs de las lneas de investigacin ya desarrolladas sobre

tica o deontologa de las profesiones. Como afirma Rodriguez-Araa: Si bien en el

mbito de la tica general el conocimiento de lo moralmente correcto puede ser

difcil, en tica pblica, el contenido del deber tico del funcionario es ms fcil y

ms cognoscible por la sociedad. Esto me parece que es un principio importante que

tambin justifica el plus de altura tica que se debe exigir a los funcionarios y

gestores pblicos13.

En Brasil ya se puede contar con algunas publicaciones en lengua portuguesa,

generalmente traducciones, que tratan del tema de la tica en las organizaciones. Sin

embargo, y a mi juicio, la mayora de ellas analiza las relaciones en las

organizaciones privadas, y son muy pocas las que presentan reflexiones sobre la tica

en las organizaciones pblicas. A pesar de la importancia social del tema, hay un

enorme vaco al respecto en la bibliografa14, por lo que se torna difcil obtener all

12 En el prlogo al texto de Agustn Izquierdo, tica y administracin... (publicado en Papeles de trabajo, n 0194, Fundacin Jos Ortega y Gasset, 1994), escribi el profesor J. L. L. Aranguren: Evidentemente, toda poltica, para hacerse efectiva, tiene necesidad de ser ejecutada por la Administracin Pblica, que aparece de esta manera como un elemento indispensable de la tarea poltica. Por otra parte, pocos pueden obviar la naturaleza problemtica de las relaciones entre la moral y la Administracin. Aqu, como en el caso de la poltica, vuelven a surgir las tensiones entre lo individual y lo colectivo. 13 Jaime Rodrguez Araa: tica Institucional. Mercado Versus Funcin Pblica. Escola Galega de Administracin Pblica. Editorial Dykinson, Madrid, 1996, pgina 162. 14 He aqu algunas obras y ensayos, directa o indirectamente relacionados con el tema de la tica en las organizaciones pblicas y privadas, escritas por autores brasileos y otros, traducidos, publicados en portugus: Adauto Novaes (org.): TICA. So Paulo, Cia das Letras, 1993; Adela Cortina: tica Civil e Religio. So Paulo, Paulinas, 1996; Adolfo Blanco et al.: tica y teorias econmicas. Universidade Catlica de Pernambuco; Fasa Editora, Recife, 1998; Adolfo Snchez Vzquez: tica. 15 ed., Ro de Janeiro, Civilizao Brasileira, 1995; lvaro L. M. Valls: O que tica. 8 ed, So Paulo, Abril Cultural, Col. Primeiros Passos, brasiliense, 1994; Andr Comte-Sponville: Pequeno

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

20

una contribucin que permita sistematizar el avance de las reflexiones ticas en la

Administracin Pblica.

tratado das grandes virtudes. So Paulo, Martins Fontes, 1995; Angelo Censi (org.): tica, racionalidade e modernidade. Passo Fundo, Ediupf, 1996; Antnio Jos Brando: Moralidade Administrativa. Revista de Direito Administrativo. So Paulo, n. 25, Fundao Getlio Vargas, 1951; Arnoldo Wald: Novas Perspectivas da Empresa, in Digesto Econmico, n 370, jan./fev. 1995; Barbara Ley Toffler: tica no Trabalho, So Paulo, Makron Books, 1993; Documentos da CNBB: tica: Pessoa e Sociedade. Paulinas, 1993; Documentos da CNBB: Exigncias ticas da ordem democrtica. Paulinas, 1989; Documentos da CNBB: Fraternidade e Poltica: Justia e Paz se abraaro. So Paulo, Editora Salesiana Dom Bosco, Texto Base / Campanha da Fraternidade 1996; Cristovam Buarque: A desorgem do progresso: o fim da era dos economistas e a construo do futuro. Rio de Janeiro, Paz e Terra, 1990; Daniel Goleman: Inteligncia Emocional; a teoria revolucionria que redefine o que ser inteligente. Rio de Janeiro, Editora Objetiva Ltda, 1995; Diogo de Figueiredo Moreira Neto: Moralidade Administrativa: do Conceito Efetivao. Revista de Direito Administrativo, 1992, volume 190; Edison Aguiar Vasconcelos: Instrumentos de Defesa da Cidadania na Nova Ordem Constitucional Controle da Administrao Pblica. Rio de Janeiro, Forense, 1993; Eduardo Giannetti da Fonseca: Vcios privados, benefcios pblicos?: a tica na riqueza das naes. So Paulo, Companhia das Letras, 1993; Eduardo Giannetti da Fonseca: AUTO-ENGANO. So Paulo, Companhia das Letras, 1997; Ester Kosovski: tica na comunicao. Rio de Janeiro, Mauad, 1995; Hely Lopes Meirelles: Direito Administrativo Brasileiro. So Paulo, Malheiros Editor, 1992; Herbert Souza: tica e Cidadania, So Paulo, Editora Moderna, 1997; Hernando de Soto: Economia Subterrnea. Rio de Janeiro, Editora Globo, 1986; Ives Gandra Martins (Coordenador): tica no Direito e na Economa. Editora Pioneira, So Paulo, 1999; Ives Gandra Martins (Coordenador): Pesquisas Tributrias. Nova Srie 2, O Princpio da Moralidade no Direito Tributrio. 2 edio, Centro de Extenso Universitria, Editora Revista dos Tribunais; John Kenneth Galbraith: A Economia Poltica. Uma historia Crtica. Publicaes Europa-Amrica, Lisboa, trad. Maria Fernanda Cordeiro Csar, 1987; John Kenneth Galbraith: A Economia ao Alcance de quase Todos. So Paulo, Editora Pioneira, 1980; John Kenneth Galbraith: A sociedade justa: uma perspectiva humana. Rio de Janeiro, Campus, 1996; Jos Arthur Gianotti: Moralidade Pblica e Moralidade Privada, in tica. So Paulo, Companhia das Letras, 1992, pp. 239-245; Jung Mo Sung e Josu Cndido da Silva: Conversando sobre tica e sociedade. Petrpolis, Vozes, 1995. So Paulo, Nova Cultural, 1988; Jurandir Freire Costa: A tica e o Espelho da Cultura. Rio de Janeiro, Rocco, 1994; Kenneth Blanchard: A Administrao tica. Rio de Janeiro, Record, 1988; Laura L Nash: tica nas empresas; boas intenes parte. So Paulo, Makron Books, 1993; Luciano Zajdsnajder: Ser tico no Brasil, Rio de Janeiro, Gryphus, 1994; Manfredo Arajo de Oliveira: tica e Economia. So Paulo, Ed. tica, 1995; Manoel de Oliveira Franco Sobrinho: O Controle da Moralidade Administrativa, So Paulo, Ed. Saraiva, 1974; Marcelo Caetano: Princpios Fundamentais de Direito Administrativo. Rio de Janeiro, Forense, 1977; Marilena Chau: Pblico, Privado, Despotismo, in tica. So Paulo, Companhia das Letras, 1992, pp. 345-390; Maurcio Antonio Ribeiro Lopes: tica e Administrao Pblica. Editora Revista dos Tribunais, So Paulo, 1993; Nlson Gomes Teixeira (org.): A tica no mundo da empresa. So Paulo, Pioneira, 1991; Olinto A. Pegoraro: tica Justia. Petrpolis, Vozes, 1995; Peter Drucker: A Revoluo Invisvel Como o (Socialismo) Fundo de Penso Invadiu os E.U.A., So Paulo, Pioneira, 1976; Pierre Weil Gilles: A nova tica. Rio de Janeiro, 2 ed., Rosa dos Tempos, 1994; Rgis Fernandes de Oliveira: Instrumentos brasileiros de defesa e participao dos administrados. So Paulo, Ed. RT, n. 677, mar. 1992, pp. 82-94; Renato Janine Ribeiro: O retorno ao bom governo, en tica. So Paulo, Companhia das Letras, 1992, pp. 101-111; Robert Cooper e Ayman Sawaf. Inteligncia Emocional na Empresa. Rio de Janeiro, Campus, 1997; Ruy de Azevedo Sodr: A tica Profissional e o Estatuto do Advogado. So Paulo, Ed. LTr, 1975; SENAC: Prtica da tica no Mundo das Organizaes. Publicao n. 4, 1955; Terezinha Azerdo Rios: tica e Competncia. So Paulo, Cortez, 1993; Viviane Forrester: O Horror Econmico; traduo lvaro Lorencini, So Paulo, Editora da Universidade Estadual Paulista, 1997; William J. Bennett: O Livro das Virtudes; uma antologia de. Rio de Janeiro, Nova Fronteira, 1995. Por fin, me gustara citar tambin el ensayo de un autor brasileo, publicado en espaol; Fbio Medina Osrio: Corrupcin y mala gestin de la res publica: el problema de la improbidad administrativa y su tratamiento en el derecho administrativo sancionador brasileo; Revista de Administracin Pblica n 149, Centro de Estudios Polticos y Constitucionales, Mayo/agosto 1999, pginas 487 522.

Valdeblan Siqueira Galindo Viana

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La produccin de conocimientos en el rea propuesta tiene un alcance social

indiscutible. La sucesin de escndalos en la Administracin Pblica con ms

razn en la Hacienda Pblica despierta la indignacin tica de la sociedad

organizada que, si exige de los poderes pblicos que se tomen medidas urgentes y

enrgicas en ese mbito de la actividad pblica, denuncian al mismo tiempo la

ausencia de tica en muchas de las prcticas de los poderes econmicos, polticos y,

de los agentes pblicos, acaecidas en otras reas y esferas de la accin, pblica y

privada. As que, hoy por hoy la reflexin tica sale del espacio terico15 de forma

exclusiva y encuentra su lugar en la reflexin crtica de muchos individuos como

exigencia para el ejercicio de la ciudadana. Grupos politizados, comunidades

organizadas, la prensa comprometida con los avances y consolidacin de la

democracia, diferentes segmentos sociales, econmicos e incluso sindicatos de

categoras de trabajadores se articulan e influencian la reflexin y la produccin del

mundo acadmico. Y tambin, lo que es digno de alabanza, como una iniciativa

interna a esas mismas organizaciones, algunas veces de los propios empleados o

funcionarios de las instituciones. En el decir de Adela Cortina: Si queremos una

sociedad alta de moral, es indispensable que las distintas organizaciones se apresten

a remoralizarla, a poner en forma sus peculiares actividades, ya que estamos en el

15 Hay entre los escritores espaoles e iberoamericanos, no muchos, algunos que han rebasado la caracterstica intimista de su produccin literaria, revelando as una clara conciencia tica y crtica con respecto al momento histrico que vivimos. Es el que se puede deducir del contenido de sus artculos; del hilo conductor presente en el enredo de sus novelas; quiz, de la eleccin de sus protagonistas. Ello se puede constatar, para poner tan slo dos ejemplos, a partir de afirmaciones semejantes a las que siguen, en: 1) Miguel Delibes: Un mundo que agoniza. Plaza & Janes, S. A., Editores, Barcelona, 1979, pgina 46: ... nada puede sorprendernos que la corrupcin se enseoree de las sociedades modernas. El viejo y deplorable aforismo de que cada hombre tiene su precio alcanza as un sentido literal, de plena y absoluta vigencia, en la sociedad de nuestros das. Ya 2) Mario Vargas Llosa hizo un comentario en una entrevista, a propsito del lanzamiento de su novela La fiesta del Chivo que trata de la dictadura de Trujillo en la Repblica Dominicana [El contrapoder de la literatura; Revista El Pas Semanal, nmero 1223, domingo 5 de marzo de 2000, pgina 16], que pone en realce esa conciencia al mismo tiempo poltica y tica del escritor: ...La dictadura no es slo la violencia que se ejerce contra una poblacin inerme, no es tampoco la mentira; es, sobre todo, la corrupcin generalizada, donde es imposible mantener una dignidad, una honra personal, porque uno est

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

22

tiempo de las responsabilidades y no slo de las exigencias16. Parafraseando a

Aranguren se puede decir que, para el mbito de este trabajo, la propuesta es la de

hacer un camino que lleve, desde la tica vivida, hasta la tica pensada17.

2. La tica vivida: mi experiencia.

Como ciudadano brasileo he seguido, sistemticamente, a travs de los

medios de comunicacin, desde la falta de respeto a los principios ticos ms

elementales hasta actos de corrupcin muy graves revelados de forma difusa, sea en

la prctica profesional de los funcionarios y empleados de la Administracin Pblica,

sea en la prctica de los agentes polticos de los diferentes poderes, esferas o niveles

de gobierno, ocurridos en mi pas18 y en otros, con un nivel mayor de inters para los

pases iberoamericanos19. Soy un agente del fisco en el Estado de Pernambuco -

Brasil. En esa condicin, he tenido experiencias y me enfrento diariamente con

situaciones de las que surgen cuestiones y dilemas ticos de naturaleza y complejidad

obligado a entrar en los mecanismos de impostura. Y se es el legado peor para las futuras generaciones. Los dictadores mueren, pero la herencia sigue. 16 Adela Cortina (Coord): tica de la empresa. Claves para una nueva cultura empresarial. Editorial Trotta, S.A., Madrid, 1994, pgina 44. 17 Cfr. J. L. L. Aranguren: tica. Alianza Universidad Textos, Madrid, 1990, pgina 16: En efecto, el hombre, antes de ponerse a hacer filosofa, tiene una concepcin prefilosfica de la realidad. Y antes de abrazar un sistema tico posee unas convicciones morales, una actitud tica ante la vida. Debe, pues, distinguirse entre una ethica docens o filosofa moral elaborada y una ethica utens o moral vivida. 18 A propsito de la corrupcin en diversos pases, vase el ndice de Percepcin de la Corrupcin divulgado por Transparencia Internacional (organizacin internacional no gubernamental dedicada a promover la rendicin de cuentas en la gestin de los gobiernos y reducir la corrupcin a nivel nacional e internacional), datos referentes al ao 1998 que clasifica a Brasil en la posicin 46 (ndice 4.0) en una lista de 85 pases, que pone a Dinamarca en la mejor posicin (con ndice 10) y a Camern con la peor clasificacin, 85 (con un ndice 1.4). Espaa vase Emilio Llamo de Espinosa, nota pie n. 8 ocupa la 24 posicin (con un ndice 6.1). Fuente: http://www.transparency-lac.org/percepcion.html#1. 19 Con respecto a la corrupcin en Iberoamrica, hay que reconocer el involucramiento de importantes organizaciones internacionales en su efectivo combate. En la misma direccin (http://www.transparency-lac.org/percepcion.html#1), lase: ... lderes tales como las Naciones Unidas, el Banco Mundial, el Fondo Monetario Internacional, el Consejo de Europa, la Unin Europea, la Organizacin de los Estados Americanos, la OCDE y la Coalicin Global para frica han articulado polticas de anti-corrupcin...). Con apoyo tcnico y financiero de la Fundacin Konrad Adenauer, vase Lozano, Juan y Merino, Valeria (compiladores): La Hora de la transparencia en Amrica Latina: el Manual de Anticorrupcin en la Funcin Pblica, Transparencia Internacional

Valdeblan Siqueira Galindo Viana

23

diversas, muchas de las cuales son propias del ejercicio de la funcin que se suman a

un elemento cultural muy arraigado llamado jeitinho brasileiro, vil, por su

normalidad aparente, y degradante tanto para los integrantes del fisco como para

cualquier otro segmento de la sociedad brasilea. A ttulo ilustrativo me gustara

citar: 1) prcticas de soborno; 2) corrupcin activa (los que sobornan) y pasiva (los

sobornados); 3) pruebas y prcticas de extorsin; 4) intimidacin; 5) entrega de

regalos segn los cargos ocupados; 6) trfico de influencias; 7) arbitrariedades; 8)

exceso de rigor; 9) tratamientos diferentes con el contribuyente, impositivo segn sea

su importancia econmica, filiacin partidaria o amistad personal; 10) eventuales

intentos de injerencia poltica durante la accin fiscal, y otros.

Desde mi experiencia personal he constatado que la simple existencia de ley

prohibitiva de esas prcticas es insuficiente para garantizar que los controles

jurdicos sobre la prctica profesional de los funcionarios pblicos sean efectivos,

particularmente en la categora profesional a la que pertenezco, en razn de las

dificultades para aportar pruebas materiales concluyentes a la manifestacin

fenomnica de tales ilcitos. De ah mi conviccin20 y motivacin personal en el

sentido de dedicar tiempo a la investigacin de esos hechos, y la posibilidad de

aadir una perspectiva tica a ese anlisis. Si no por otras razones, a lo mejor por un

sentido de compromiso con la institucin a la que sirvo profesionalmente que,

guardadas las debidas proporciones, me gustara expresar en la misma frmula

Latinoamrica y el Caribe, Ed. Granica - CIEDLA, Argentina,1998. Disponible para efectos de download a travs de la siguiente direccin WEB: http://www.transparency-lac.org/intro.html. 20 Mutatis mutandis, vase Raymond Aron en su Introduccin a la obra de Max Weber: El Poltico y el cientfico. Ed. castellana: Alianza Editorial, S. A., Madrid, 1967, pgina 13 - 14: Filosficamente y, para hablar en la jerga de moda, existencialmente, no deja de haber, sin embargo, una cierta conexin entre el conocimiento de s mismo y el de los dems, entre la resurreccin de las luchas que se libraron entre los hombres desaparecidos y la toma actual de posicin. (...) La reciprocidad entre conocimiento y accin es inmanente a la existencia misma del hombre histrico....

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

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consagrada por Ortega y Gasset en algn momento de su vida: Yo soy yo y mi

circunstancia, y si no la salvo a ella, no me salvo yo21.

En el curso de mi experiencia y convivencia profesional particularmente

durante los aos de 1997 y 1998 mientras ejerc el cargo de director de un

departamento de fiscalizacin he observado, y quiz protagonizado, situaciones

que pudieron revelar, alternada o hasta simultneamente, la presencia o la ausencia

de virtudes morales. Desde esa experiencia he constatado que el juicio de valor que a

menudo se hace acerca del comportamiento de los dems, si usado adecuadamente,

puede actuar como factor de discernimiento en las relaciones interpersonales

establecidas dentro de las organizaciones o instituciones; de la misma manera, si tal

juicio de valor es utilizado inadecuadamente, puede generar graves prejuicios

morales y daar seriamente esas mismas relaciones. Las personas hacemos las cosas

bien, o las hacemos mal. Y cuando as procedemos, el que juzga, podr generalizar

tales comportamientos en funcin del bien o del mal que provocan, como si fuese el

prolongamiento de la personalidad de sus agentes, deduciendo y as rotulando

desde la verificacin de una conducta particular y aislada el carcter que tales

personas (incluso nosotros) ostentamos. Una deduccin ligera y precipitada que

sorprende a uno (que la hace) cuando constata la incidencia de hechos que huyen al

comportamiento ticamente esperado, para bien o para mal. Es decir, la realizacin

eventual de actos as llamados virtuosos incluso sin guardar la constancia que exige

la caracterizacin de la virtud22, a travs de actos o actitudes aisladas por personas

21 Ortega y Gasset: Meditaciones del Quijote (1914) Obras Completas Tomo I (1902 1916) Revista de Occidente, Madrid, sptima edicin, 1966, pgina 322. 22 A propsito del comportamiento virtuoso, vase Adolfo Snchez Vzquez: tica..., pgina 201: ... un acto moral por s solo, aislado o espordico, no basta para considerar a un individuo como virtuoso, de la misma manera que una reaccin aislada o espordica suya no basta para adjudicarle determinado rasgo del carcter.(...) El individuo contribuye as (es decir, con sus virtudes) a la realizacin de la moral no mediante actos inusitados o privilegiados (que son los propios del hroe, o de la

Valdeblan Siqueira Galindo Viana

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caracterizadas por el mismo grupo profesional como no ticas; o, al contrario, la

negacin de la virtud tambin, de la misma forma, a travs de actos o actitudes

viciosas aisladas por muchos de aquellos que gozan en el mismo grupo profesional

de una reputacin inmaculada podrn funcionar como interrogantes de los

prejuicios tericos y de las posiciones dogmticas fcilmente asumidas. En ese

sentido se puede recordar el dicho popular una golondrina no hace verano que se

atribuye a Aristteles23 como una forma de demostrar la necesidad de la constancia

de los actos virtuosos para caracterizar una vida virtuosa. Hechos de esa naturaleza

permiten concluir que nadie ostenta, de forma absoluta, la posesin del bien o del

mal; y que tampoco una conducta calcada sobre determinados valores puede

garantizar una vida permanentemente alta de moral. Esto es, hay que relativizar el

concepto que pretenda identificar y definir, de una vez por todas, a alguien como una

persona tica o no tica.

Algunas situaciones prcticas, efectivamente vividas, pueden y deben ser

relatadas por su valor pedaggico. A ttulo ilustrativo, me gustara citar algunas de

ellas:

A, funcionario de la Inspeccin tributaria, al detectar el transporte de

mercancas sin la debida regularidad fiscal, abord el contribuyente y exigi el

pago de los impuestos correspondientes a la referida operacin. El contribuyente,

despus de presentar sin xito, por infundadas, sus razones, al fin y al cabo intent

personalidad excepcional), sino con actos cotidianos y continuados que responden a una disposicin permanente y estable. 23 Vase Aristteles: Moral, a Nicmaco. Traduccin del griego por Patricio de Azcrate. Espasa Calpe, S. A., Undcima edicin, Madrid, 1999, pginas 77 78: Por consiguiente, el bien propio del hombre es la actividad del alma dirigida por la virtud; y si hay muchas virtudes, dirigida por la ms alta y la ms perfecta de todas. Adase tambin que estas condiciones deben ser realizadas durante una vida entera y completa, porque una sola golondrina no hace verano, como no lo hace un solo da hermoso, y no puede decirse tampoco que un solo da de felicidad, ni aun una temporada, baste para hacer a un hombre dichoso y afortunado.

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

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sobornar al funcionario con una oferta al contado. Segn la declaracin de otros

fiscales presentes en aquel momento, tan luego ocurriera el pagamiento del referido

impuesto y regularizada la situacin, el funcionario de la Hacienda haba hecho el

siguiente comentario al contribuyente: Enhorabuena! Acabas de pagar el sueldo de

diez profesores.

En otra circunstancia un grupo de fiscales pill a una persona en flagrante

delito de contrabando justo cuando transportaba una gran cantidad de mercancas de

importante valor comercial. Delante de la hiptesis de tener que pagar los tributos

correspondientes y las multas aadidas, el propietario llam por telfono a uno de los

inspectores de Hacienda responsables de la operacin, y le propuso una significativa

suma al contado a ttulo de soborno, para que ese no actuase legalmente y liberase de

pronto la mercanca. Al contrario de su proposicin y, medio en broma pero con

bastante firmeza, el inspector de Hacienda busc inmediatamente a su coordinador y

le coment algo en trminos as como: hombre, hgame el favor de adoptar

inmediatamente la providencia administrativa necesaria al caso, porque est en juego

un significativo inters econmico. Ya he recibido una propuesta efectivamente

tentadora y podr no resistir si el contribuyente insiste en hacer otra oferta ms

ventajosa o semejante a esa.

Por otro lado, y para poner ejemplos de hechos nada virtuosos, citar otros

tres casos. En primer lugar la confidencia de un funcionario antiguo con el propsito

de orientar ticamente a otro, de nuevo ingreso: a m no me gusta hacer uso del

cargo para fines personales. El otro da estuve en un centro comercial acompaado

de m familia y, cuando llegamos a una tienda, ante la cobranza de un precio

exorbitante por una mercanca, le coment al dependiente que aquel precio era una

Valdeblan Siqueira Galindo Viana

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extorsin y que no hara la compra. Al saber quin era yo un Inspector tributario ,

l mismo (el dependiente), espontneamente, sin que yo nada le pidiera, me regal

la mercanca. Pero yo mismo no le he pedido absolutamente nada.

En segundo lugar la confidencia de otro funcionario de nuevo ingreso, que

haba escuchado de un colega de trabajo ms antiguo algo as como: mira, para mis

gastos personales casi nunca necesito echar mano de mi sueldo. Todos los das que

me voy a trabajar traigo a casa una cantidad en dinero que, al fin de un mes

corresponde, como mnimo, a un valor igual a mi sueldo. Y para eso no necesito

corromperme. Bastan los regalos en efectivo de algunos contribuyentes. Por ltimo,

el caso de un jefe de departamento que, al recibir una denuncia de una inminente

fechora, e imposibilitado de probar los hechos de modo que permitiese adoptar con

antelacin las correspondientes medidas administrativas, ech mano de la religin

que tena en comn con uno de los presuntos infractores y as evit que se cometiera

un ilcito. Una iniciativa personal quiz digna de encomio, pero sin ninguna

relevancia mayor, haya vista su aplicabilidad a un caso aislado, dnde ambos

comulgaban de la misma fe religiosa; una situacin que, por supuesto, no suele

ocurrir a menudo. Y ante los muchos que no comparten la misma fe, cual seria pues

su fundamentacin y convencimiento? Una indagacin que nos conducir

conforme veremos oportunamente a la conclusin de que har falta el

establecimiento de una tica pblica que no est fundada en razones morales y

religiosas tan particulares, aunque cuente con su existencia y apoyo basados en la

pluralidad, y resulte fundada en una concepcin de la justicia24 construida sobre un

24 Vase John Rawls: La Justicia como equidad. Una reformulacin. Traduccin de Andrs de Francisco. Ediciones Paids Ibrica, S. A., Barcelona, 2002, pginas 50 51: Entre esas condiciones histricas est el hecho del pluralismo razonable, que excluye las doctrinas comprehensivas como base para un acuerdo poltico factible sobre una concepcin de la justicia.

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

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amplio consenso social. Evidentemente los ejemplos aqu puestos no representan la

totalidad de los hechos de esa naturaleza. Ni mucho menos. Pero, hay que considerar

la dificultad objetiva en tratar ese tema desde dentro, desde su planeamiento y

ejecucin, una vez que cosas as generalmente ocurren entre cuatro paredes y, muy

a menudo, slo entre dos partes interesadas en burlar la ley, el derecho, y con ello al

principio bsico de la transparencia pblica. As que su conocimiento pblico suele

ocurrir como eventual derivacin de sus efectos indirectos, resultantes de

investigaciones posteriores al hecho de corrupcin.

A pesar de la ingenuidad de los ejemplos aqu planteados, sea por la

insignificancia de los valores implicados, sea por la alegacin de ausencia de

intencionalidad de los practicantes de los ilcitos mencionados, creo que su mayor

gravedad reside en la naturalidad con que son planteados, como si se tratara de

algo inherente a la profesin. Qu decir entonces de los hechos realmente ms

graves en valores, en astucia, y de sistemtica afronta al Estado de Derecho? A mi

juicio, cuando planteamos cuestiones relativas a la corrupcin de los agentes

pblicos, solemos hacerlo teniendo como referencia hechos de gran relevancia

econmica, y a veces despreciamos aquellos en los cuales estn ausentes, de forma

directa, el elemento pecuniario, comprendiendo tan slo ventajas personales

indirectas que, por su demasiada frecuencia, ya justificara que fuera objeto de un

anlisis ms atento.

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3. La tica vivida: la experiencia colectiva vista por los peridicos25.

En una sociedad de la informacin como esta en que ahora vivimos, la accin

del hombre comn, del hombre de las calles, suele ser de extrema pasividad, de

absoluta dependencia y absorcin de un sinnmero de informaciones que huyen a su

control, y a las que difcilmente someter a cualquier crtica. Una adjetivacin para el

concepto de accin sobre el cual tratar ms adelante propia de la modernidad,

rica en matices, y todava sujeta a nuevos y profundos cambios es, la de accin

virtual. Una accin que obedece a la dinmica de nuevas y ms avanzadas

tecnologas que, paradjicamente, asla y acerca a las personas. Ser el hombre

moderno un esclavo de la pantalla, de la Internet, del ordenador, de los peridicos?

Quiz lo sea de la potencialidad de esos recursos para atender sus demandas actuales

que, al fin y al cabo, implica en una dependencia de la fidelidad lase veracidad

de las informaciones producidas, y all reproducidas, con relacin a los hechos

efectivamente ocurridos; y, por supuesto, dependiente del carcter moral de los

profesionales que manipulan esos instrumentos. No es sin razn la existencia para

unos, y la exigencia para otros, de cdigos deontolgicos relativos a esas

profesiones: eso porque el uso indebido de informaciones privilegiadas26, o mismo su

manipulacin fraudulenta o irresponsable por cualquiera de las informaciones a las

25 Conforme se podr observar, el conjunto de noticias aqu presentadas tienen fechas comprendidas entre los aos 1999 y 2000, poca en que se dio la redaccin de esta primera parte del trabajo de investigacin, destinada entonces a la elaboracin de la tesina, que ahora se ha incorporado a esta tesis doctoral. Aqu lo mantenemos sin cualquier actualizacin una vez que el propsito inicial no se ha alterado con las denuncias e investigaciones periodsticas ms recientes relacionadas con los hechos de corrupcin en la esfera pblica, sino intensificado su papel permanente de alertar, informar y sensibilizar a la opinin pblica en contra de esos actos que hieren al inters social. 26 Vase Editorial: El 'Mirror' acusa a muchos periodistas de recomendar valores en los que invirtieron; El Pas Digital, Sociedad, mircoles 9 febrero 2000: El escndalo de los periodistas econmicos britnicos que han sacado beneficios de soplos sobre acciones de empresas que haban recomendado en sus propios diarios se recrudece. Ayer, el Sun anunci en primera pgina que ha demandado a su principal competidor, el Mirror, por acusarle de las mismas actuaciones que han llevado a dos de sus periodistas a ser investigados. A su vez, el Mirror advirti en su editorial de que estas prcticas son comunes a "muchos, muchsimos periodistas", y acus a otros peridicos britnicos de caer en la ms completa hipocresa.

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que tiene acceso por fuerza de su ejercicio profesional podr generar graves

consecuencias econmicas, polticas y sociales, incluso para sus propias empresas27.

A propsito del periodismo y a partir de una informacin publicada por el

diario El Pas, la tica fue la temtica central durante la inauguracin del curso de la

Escuela de Periodismo UAM / EL PAS en su decimocuarta promocin, que ocurri

en la Universidad Autnoma de Madrid, en el ao 2000. Una tica individual para

los periodistas, pero tambin para las profesiones que cuentan con una

trascendencia pblica28, fue, segn el peridico, la reclamacin del presidente de

la Comunidad Autnoma de Madrid, Alberto Ruiz-Gallardn, cuando participaba de

la solemnidad de apertura del referido curso. Por supuesto esas palabras exprimen la

visin del poltico que, de acuerdo con el peridico, admiti que esto tambin

sera aplicable al poltico. Ya el encargado en pronunciar la leccin inaugural, el

periodista polaco Adam Michnik, pidi a los medios que mantengan sus valores

frente a las presiones. Para ese profesor, el profesional periodista es aqul que ...en

algn momento se para y dice no al poder, a la Iglesia y a su propia opinin poltica.

27 Vase por ejemplo P. Bonet: Despedido el corresponsal que inform sobre una fosa comn en Chechenia. El Pas Digital, Internacional, mircoles 1 de marzo de 2000: La cadena de televisin N 24, de Mnich, despidi ayer de forma fulminante a su corresponsal en Mosc, Frank Hfling, despus de que ste admitiera que, en contra de lo que haba afirmado antes, no haba estado presente durante la filmacin en una fosa comn en Gaiti, en la repblica caucsica de Chechenia. (...) Hfling aadi a las imgenes un comentario en el que se calificaba de inverosmil la identificacin de los muertos como combatientes chechenos muertos durante la lucha y se expresaba la sospecha de que fueran vctimas de torturas procedentes del campo de filtracin de Chernoksovo. (...) Hfling ha transgredido todas las normas bsicas periodsticas y ha abusado de la confianza depositada en l, dijo ayer Ulrich Ende, un portavoz de la N 24, segn la agencia DPA. Con su comportamiento irresponsable, el periodista haba daado sustancialmente la credibilidad de los medios occidentales en su informacin sobre Chechenia, dijo el portavoz, que prometi una disculpa a las autoridades rusas. (...) El diario Sddeutsche Zeitung, que dedicaba un amplio artculo al caso, deca que de la veracidad de las palabras de Hffling dependa la carrera de un respetado periodista, la reputacin de una cadena de televisin nueva y la imagen de una gran potencia. En contra de los pronsticos de corresponsales rusos en Alemania, la cadena de televisin N 24 renunci a la tentacin de encubrir a su corresponsal y decidi ponerse al servicio de la verdad. Hffling, que era corresponsal en Mosc desde 1991, haba dicho a su emisora en Mnich que senta miedo y que crea que su vida estaba en peligro en la capital rusa. 28 Vase Editorial: Adam Michnik pide a los medios que mantengan sus valores frente a las presiones; El Pas, Sociedad, viernes 28 de enero de 2000, pgina 36.

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Tiene el valor de ir contracorriente. He puesto la expresin ir contracorriente en

negrita justo para destacar su connotacin de valor moral del sujeto de la accin.

Con la intencin de fijar desde ahora cul ser mi objeto de investigacin, la

tica en la Administracin Pblica, su dimensin deontolgica, destacar las

palabras del periodista Juan Luis Cebrin durante el evento ya citado, al referirse al

... concepto personal sobre el periodismo que maneja Michnik, que se basa en la

independencia del poder poltico, del econmico y de las propias tentaciones del

poder. Una conviccin en la que la identidad moral de los medios les lleva a

establecer unas fronteras que es necesario no traspasar: las de un cdigo tico,

deontolgico y moral del periodismo (negrita ma). Estoy convencido de su

aplicabilidad a otros mbitos profesionales, incluso a la Administracin Pblica.

Creo que las palabras de la profesora Adela Cortina, citadas a continuacin,

ofrecen un resumen de esa sensacin de impotencia del ciudadano de a pie ante la

magnitud y la constancia de los actos de improbidad administrativa, que conllevan

una muy grave repercusin para la convivencia social, de modo especial el

sentimiento de impunidad ante la cantidad de casos no esclarecidos. Una denuncia y

constatacin que, si a unos les provoca incredulidad, a otros les despierta la

indignacin ciudadana. Son sus palabras: Que la vida pblica no anda muy sobrada

de moral es una obviedad. Potenciales escndalos tocan diariamente a la

ventanilla de los medios de comunicacin, y unos consiguen una primera plana,

otros quedan en un modesto segundo trmino, otros son relegados al nebuloso cajn

de los sucesos annimos, del que una veces salen, pero las ms no. Bombardeado

con tales noticias, el ciudadano corriente tiene la impresin de que bajo la agitada

superficie de la vida pblica se va formando un inmenso iceberg, que algn da

tica y Deontologa en la Administracin Tributaria

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provocar el hundimiento de la convivencia en no se sabe qu oscuro Mar de los

Sargazos, en no se sabe qu brumoso Finis Terrae29.

Los ms importantes peridicos30 espaoles, unos ms, otros menos, han

coincidido en la atencin a algunos hechos, de carcter nacional e internacional. Al

hacerlo, y con diferencias de matices, dan cuenta de la urgencia de la tica en las

instituciones polticas, financieras y econmicas. Sin ninguna pretensin de agotar o

reproducir las mismas discusiones trabadas en sus pginas, he elegido algunas

noticias publicadas por esos peridicos, la mayor parte de ellas sacadas del Diario El

Pas sin con ello tener siquiera la pretensin de juzgar la actuacin, o mermar la

importancia y la calidad de las mismas informaciones publicadas por los dems

peridicos para, a partir de algunos de sus titulares e informes, demostrar esa

percepcin tica con respecto a los hechos ms importantes en la perspectiva de sus

profesionales ocurridos en el cotidiano de las personas e instituciones, del mundo

poltico, administrativo, econmico y social.

En esa empresa hay que estar atentos a advertencias tales como la que hizo

Jean Daniel31, director del semanario Le Nouvel Observateur, con respecto a la

profesin periodstica, del riesgo de que a travs de ella algunas veces se puede

elegir entre hinchar un rumor o revelar una verdad. Mi objetivo ser tan slo

trazar un escenario que constituye, en cierta medida, el teln de fondo de las

preocupaciones de la sociedad contempornea actual, desde una exposicin y breve

anlisis de las denuncias e informaciones, que llegan e influyen sistemticamente

29 Adela Cortina: Hasta un pueblo de demonios. tica pblica y sociedad. Taurus, Grupo Santillana de Ediciones, S. A., Madrid, 1998, pgina 19. 30 Vase Gonzalo Martnez-Fresneda: Delitos de excelencia, delitos de supervivencia..., pgina 43: ... entre corrupcin poltica y corrupcin de menores, no es raro coger el peridico por la maana y seguir la actualidad del da, desde las pginas de Internacional a las de Sociedad, sin separarse de la crnica de los tribunales. 31 Jean Daniel: Nuestra bella profesin, El Pas Digital, Opinin, viernes 5 noviembre 1999.

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sobre la opinin pblica, a travs de los peridicos. Siguen tambin algunas

opiniones emitidas por pensadores espaoles de la actualidad (acadmicos,

periodistas, cientficos y otros intelectuales) llevadas a pblico a travs de la(s)

misma(s) fuente(s) de informacin y que suelen influir en las discusiones que ms

afectan a la sociedad espaola. El rol de los hechos presentados observar una

secuencia, desde aquellos ocurridos en el mbito nacional; en la Comunidad

Econmica Europea, Europa del Este; Iberoamrica, etc., en funcin de una relacin

de intereses compartidos por Espaa, de orden econmica, cultural, u otro.

Empezando por los hechos nacionales, veamos:

El tema de las opciones sobre acciones:

Con respecto al escndalo relativo al paquete de opciones sobre acciones

proporcionado por Telefnica a sus ejecutivos, Josep Ramoneda32 escribi: Se trata,

por tanto, de una cuestin poltica, porque concierne a lo socialmente aceptable, y

de sentido de la responsabilidad de los dirigentes de Telefnica. Porque los

empresarios tambin tienen responsabilidad social. Y con respecto a la

privatizacin misma y a los ejecutivos de Telefnica: La poltica de privatizaciones

del Gobierno ha contribuido a que se creyeran que tenan impunidad tica y

esttica. Sobre el mismo tema tambin escribi Juan Jos Mills33, denunciando

aquellas operaciones como sospechosas: Hasta ah todo es repugnante, aunque

asqueroso. Ahora bien, lo que no podamos imaginar es que esos miles y miles de

millones arrancados a una empresa pblica con apariencia de privada tenan

encima una fiscalidad especial.

32 Josep Ramoneda: Dinero y obscenidad; Opinin, El Pas Digital, viernes, 12 noviembre de 1999. 33 Juan Jos Mills: Diferencias; Opinin, El Pas Digital, viernes, 12 noviembre 1999.

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A propsito del mismo tema, Ramn P34 ahora desde las pginas del Diario

ABC trata de definir tcnicamente lo que sean las stock options. A su juicio sera

un modo de retribucin a los directivos con acciones de la propia compaa para

lograr un doble propsito: de un lado, complementar sus ingresos, vinculndolos a

los resultados de la marcha de la empresa; de otro, fidelizar a esos directivos,

como ahora se dice, haciendo ms difcil que la competencia se los lleve. Si la

empresa marcha bien, pueden hacer un excelente negocio burstil. A ese respecto

entiende el autor que las denominadas stock options son una manera imaginativa

y eficaz de animar a los responsables de una compaa haciendo con que los

intereses de la empresa coincidan tambin con los intereses de sus altos empleados.

Opina que hubo una politizacin del tema por parte del partido de la oposicin, el

PSOE, que, a su juicio dada la proximidad electoral, buscaba desesperadamente

un escndalo. Sin embargo, admite el periodista que resulta que lo ocurrido en

Telefnica con las stock options milmillonarias para sus altos directivos (incluido

el propio presidente) es, ciertamente, escandaloso, pero una frmula no slo legal,

sino justa y muy recomendable, siempre que se lleve a cabo de forma correcta.

Sobre el mismo tema se ha pronunciado el Diario El Mundo en su Editorial

destacando que hubo una manipulacin poltica e ideolgica del tema. Apunta hacia

los equvocos cometidos por el gobierno y tambin por la oposicin: La enmienda

pactada por el PP con IU, con la que se endurece su fiscalidad y se asegura la

transparencia mediante la necesaria aprobacin por las juntas de accionistas, dej

al principal partido de la oposicin descolocado. Por eso se abstuvo. Ahora

34 Ramn P: Stock Options, ABC Digital, viernes 12 noviembre de 1999.

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pretende sacarse la espina con propuestas formuladas, en el mejor de los casos, con

tanta precipitacin como las iniciativas gubernamentales, pero con menos tino35.

Por ltimo, destacara el editorial publicado por El Pas donde se hace

referencia explcita a una nota difundida por Telefnica en la que se mencionara una

carta remitida por el presidente de aquella compaa al gobierno, solicitando un

anlisis y pronunciamiento tico de la Comisin Olivencia con respecto a los

programas de incentivos mediante opciones sobre acciones stocks options en

Telefnica36. Segn el peridico la Comisin Olivencia se cre a principios de

1997 y est considerada como un rgano consultivo en asuntos que afecten al

comportamiento tico de las empresas, sus gestores y administradores, aunque desde

la publicacin de su Cdigo de Gobierno de las empresas cotizadas, en febrero de

1998, no se ha visto envuelta en asuntos de gran trascendencia pblica. Aade la

misma informacin que fuentes de la CNMV mostraron la satisfaccin porque las

sociedades privadas acudan a la Comisin a resolver conflictos ticos. La CNMV

envi a las empresas dos circulares en las que las insta a que informen

detalladamente de los planes de opciones con los que cuentan. Sin embargo,

Telefnica se ha limitado a confirmar que tiene este tipo de sistemas de retribucin

sin dar ms detalles.

Los casos Torras (y derivaciones con Hacienda) y AVE:

En Editorial, el peridico El Pas revela que El sumario sobre el caso

Torras, que instruye la Audiencia Nacional, amenaza con convertirse en una especie

35 Editorial: Stock Options: Una Regulacin Sin Demagogia; El Mundo Digital, Opinin, viernes, 12 de noviembre de 1999. 36 Editorial: La comisin del buen gobierno; El Pas Digital, economa / trabajo, sbado 13 noviembre 1999.

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de causa general sobre la actuacin de los responsables de Hacienda en

Catalua37 durante la dcada de los noventa. De acuerdo con aquel peridico la

presunta implicacin de un inspector jefe, Jos Lucas Carrasco, militante del PP

cataln, en el cobro de importantes cantidades - centenares de millones de pesetas -,

depositadas en cuentas suizas, eleva a seis los altos funcionarios de Hacienda de

Catalua, entre activos y excedentes, involucrados bajo sospecha de cohecho38.

Destaca la misma informacin la enorme proclividad a la corrupcin del entorno

en el que se movan profesionalmente estos funcionarios de Hacienda. En seguida

manifiesta sorpresa con relacin a la impunidad con que actuaban, a falta de unos

mnimos controles internos que deberan haberse activado a las primeras

sospechas. A juicio del editorialista trtase de unos casos de corrupcin que se

entrelazan como una cesta de cerezas y que ... afecta a la credibilidad de

Hacienda.

Otra vez El Pas denuncia, en una misma informacin, hechos de corrupcin

en la Administracin Pblica: Dos altos cargos del Ministerio de Fomento,

responsables de la adjudicacin de las obras del tren de alta velocidad Madrid -

Barcelona - frontera francesa, dimitieron ayer al descubrirse que dos empresas

relacionadas con ellos se han visto directamente beneficiadas por contratos para la

construccin del AVE por importe de ms de 5.600 millones de pesetas. La oposicin

se ha apresurado a pedir explicaciones urgentes al ministro, Rafael Arias-

Salgado39.

37 Con respecto a la corrupcin en Hacienda, vase Manuel Prez: Inspectores de da, defraudadores de noche; El Pas, Espaa, domingo 9 de mayo de 1999, pgina 18: Una parte de la elite de la Inspeccin de Hacienda en Catalua sucumbi al encanto del dinero fcil. 38 Editorial: Juegos suizos; El Pas Digital, Opinin, martes 9 noviembre 1999. 39 Vase Editorial: Dimiten dos altos cargos de Fomento y el PP suspende al inspector de Hacienda Jos Lucas; El Pas Digital, Espaa, martes 9 noviembre 1999.

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El tema de las dietas:

En otro editorial El Pas denuncia que LAS DIETAS por asistencia a

consejos de empresas pblicas se han convertido en uno de los principales recursos

de los partidos para repartir prebendas entre afiliados o para completarles el sueldo

pblico que ya tienen40. Entiende que ese mecanismo fomentara el clientelismo

poltico que ha alcanzado dimensiones colosales en Madrid. Aade que, en la

modificacin legal, aprobada en la Comunidad, no hay ninguna referencia a la tica,

pero slo hay referencia a incompatibilidades. A las declaraciones de los concejales y

del alcalde de Madrid de que nadie les da lecciones de tica y que cobrar por

consejos a los que no se asiste es tico, legal y conveniente, contrapone el

editorial que cualquier frmula que acabe con este sistema de retribucin parece

bueno, porque, al contrario de lo que piensa el alcalde, ni es tico ni es conveniente,

y ni siquiera es posible asegurar que sea lcito.

El tema del lino:

Bajo el ttulo La Comisin Europea recorta las ayudas al lino para acabar

con el fraude41 el corresponsal de El Pas, en Bruselas, Walter Oppenheimer,

registr que la Comisin Europea aprob ayer su propuesta para reformar las

ayudas al cultivo de lino y camo, lo que supondr un sustancial recorte de estas

subvenciones comunitarias en Espaa. Para en seguida concluir: El fraude del lino

puso en el ojo del huracn a la entonces todava ministra de Agricultura y ahora

comisaria europea Loyola de Palacio. A juicio de la Comisin constata el

periodista las ayudas a la transformacin han sido la principal fuente de