FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA ACADEMICA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

_____________________________________________________________________

INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO DEL FLUJO DE CAJA EN EL

DESARROLLO DE LA POLITICA FINANCIERA DE LA EMPRESA

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. GUADALUPE AÑO 2016.

TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR: MS. C.P.C. JAIME GILBERTO MONTENEGRO RIOS

PROMOCION: N° X DR. CPC ESTUARDO OLIVER LINARES SEDE UNT

JEQUETEPEQUE _____________________________________________________________________

ERLITA FIORELLA ABANTO ALVAREZ

Bachiller en Ciencias Económicas

TRUJILLO – PERU

2017

TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

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i

DEDICATORIA

A Dios, por darme la vida, Salud,

ser mi amparo y guiar mi camino

para seguir realizando mis metas.

A mis Padres, Aucidio Abanto Murrugarra y

Juana Alvarez Abanto, eternamente agradecida

por su apoyo, comprensión, consejos y

palabras de ánimo que me brindaron para no rendirme

y seguir esforzándome en mejorar como persona y profesional.

A mis hermanas y sobrino, Yojani Abanto Alvarez,

Sarai Abanto Alvarez y Carlos Lezma Abanto,

por sus constantes palabras de ánimo y

ser mi compañía en cada paso que he dado.



ii

AGRADECIMIENTO

Hasta este punto de mi vida, en el cual he culminado mi trabajo de investigación y

logrado varias de mis metas trazadas, estoy feliz y agradecida primero con Dios porque

me ha brindado vida, salud y ha guiado mi caminar.

También quiero agradecer a mis padres: Aucidio y Juana, quienes me apoyaron y dieron

palabras de aliento para mejorar como persona y desarrollarme como profesional.

Asimismo, a mis hermanas y sobrino: Yojani, Sarai y Carlos por mostrarme su cariño,

ya que me ayudaron en las actividades de mis estudios universitarios y hasta el término

de este proyecto.

Agradecer a los docentes de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Facultad de

Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo por haberme brindado sus

conocimientos mediante las enseñanzas impartidas durante los años de estudios, para

poder crecer profesionalmente.

Mi gratitud al Ms. C.P.C. Jaime Gilberto Montenegro Ríos por asumir el rol de asesor en

mi trabajo de tesis. También mi sincero agradecimiento al Dr. C.P.C. Estuardo Oliver

Linares por brindarme consejos sobre la realización de este trabajo de investigación.

Para terminar, agradezco al personal administrativo de la empresa Fertilizantes Antonio

E.I.R.L., por brindarme toda la información necesaria para la realización de mi trabajo

de Tesis.

Erlita Fiorella Abanto Alvarez




iii

PRESENTACIÓN

SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR DE LA FACULTAD DE

CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO:

En consideración del reglamento de Grados y Títulos de la Escuela de Contabilidad y

Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, presento para vuestro criterio mi tesis

profesional, intitulada: INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO DEL FLUJO DE CAJA

EN EL DESARROLLO DE LA POLÍTICA FINANCIERA DE LA EMPRESA

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. – GUADALUPE AÑO 2016.

La realización del trabajo de investigación ha sido desarrollada con los conocimientos

adquiridos durante los años de estudio en la Universidad, mediante la percepción del

entorno local y de la Empresa Fertilizantes Renzito E.I.R.L. del Distrito de Guadalupe,

sin embrago para proteger su identidad con respecto a su información que se hará

pública se ha optado por cambiar su nombre, el cual será en todo el trabajo de

investigación Fertilizantes Antonio E.I.R.L.; así mismo también es posible la existencia

de errores y limitaciones, las mismas que derivan de mi natural condición.

Agradezco desde ya la atención y la crítica que sirvan dispensar al contenido de este

trabajo, y expreso mi reconocimiento pleno a todos mis maestros, por brindarme los

conocimientos y la ayuda necesaria para su elaboración.

Atentamente

Erlita Fiorella Abanto Alvarez




iv



v



vi

ÍNDICE

DEDICATORIA……………………………………………………………….…..….…i

AGRADECIMIENTO…………………………………………………………...…..…ii

PRESENTACIÓN……………………………………………………………..………iii

RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DEL PROYECTO DE TESIS………....……iv

RESOLUCIÓN DE JURADO EVALUADO……..…………………………………..v

ÍNDICE………………………………………………………………………..…..….. vi

RESUMEN………………………………………………………..…......……..…... viii

ABSTRACT……………………………………………………………….…….…….ix

CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN.………………………….………………….…...…1

1.1. Realidad Problemática………………………………………….……...…...……1

1.2. Antecedentes………………………………………...………………..……..……2

1.3. Justificación del Problema……………………………..…….……......……..….9

1.4. Planteamiento del Problema………………………………..……..……...……10

1.5. Variables e Indicadores.………...……….…………..……...……..…….….…10

1.5.1. Variable Independiente…………………………………………..………….10

1.5.2. Variable Dependiente………………………………………………………..10

1.6. Objetivos……………….…….………………………………...………….….….10

1.6.1. Objetivo General……………………………………………...………10



vii

1.6.2. Objetivos Específicos………………………………………......……10

1.7. Marco Teórico…………………………………………….………….…….….…11

1.8. Marco Conceptual……………………...………………………...……..….…...22

1.9. Formulación de la Hipótesis…………………………………………...……….28

CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO…….………..………..............….....29

2.1. Material de Estudio…….………………………...……………...............….....29

2.1.1. Población …….…………………......................................................….....29

2.1.2. Muestra…….…………………………………………………...............….....29

2.2. Métodos y Técnicas…….…………………………………….................….....29

2.2.1. Métodos …….…………..................................................................…......29

2.2.2. Técnicas…….………………............................................................….....30

2.3. Diseño de Investigación…………...……………………………..…………….31

2.4. Operacionalización de Variables…….……………..............................….....32

CAPITULO III: RESULTADOS……...……..………………………………………33

CAPITULO IV: DISCUSIÓN……..……………………………………………..…125

CAPITULO V: CONCLUSIONES…………………….....……………..…………129

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES…………………..…………...…………130

CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………...…………..……131

ANEXOS



viii

RESUMEN

La presente tesis tiene por objeto determinar la incidencia del Control Interno del

Flujo de Caja en el desarrollo de la Política Financiera de la empresa

Fertilizantes Antonio E.I.R.L., Guadalupe, año 2016. Para ello aplicando la

herramienta de la entrevista se describió la problemática de la empresa, se

propuso estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja, así como

también con la comparación y el análisis de los Estados Financieros se

determinó cuál es la situación de la Política Financiera de la empresa después

de aplicar las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja.

La investigación se ha desarrollado en siete capítulos, los cuales comprenden:

Introducción, marco metodológico, resultados, discusión, conclusiones,

recomendaciones y referencias bibliográficas.

Se aplicó el método Descriptivo, ya que los datos investigados son obtenidos por

la percepción de los hechos; y también se utilizó el método Aplicativo porque

amplía el conocimiento destinado a procurar la mejora de la Política Financiera

de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L., mediante el Control Interno del Flujo

de Caja.

Se concluyó con éste estudio que con la aplicación de la propuesta de las

estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja efectivamente ayuda

al desarrollo de la Política Financiera de la empresa FERTILIZANTES ANTONIO

E.I.R.L., en comparación a las estrategias de Control Interno del Efectivo del

Flujo de Caja que antes se empleaban.

PALABRAS CLAVE:

Control Interno, Flujo de Caja, Política financiera.



ix

ABSTRACT

The purpose of this thesis is to determine the impact of the Internal Control of

Cash Flow in the development of the Financial Policy of the company

FERTILIZANTES ANTONIO EIRL, Guadalupe, 2016. For this purpose, using the

interview tool, the company's problems were described , Cash Flow Cash Internal

Control strategies were proposed, as well as with the comparison and analysis of

the Financial Statements, what was the status of the Company's Financial Policy

after applying the strategies of Internal Control of Cash of Cash Flow.

The research has been developed in seven chapters, which include: Introduction,

methodological framework, results, discussion, conclusions, recommendations

and bibliographical references.

The Descriptive method was applied, since the researched data are obtained by

the perception of the facts; and the Application method was also used because it

broadens the knowledge destined to seek the improvement of the Financial Policy

of the Company Fertilizantes Antonio E.I.R.L., through the Internal Control of

Cash Flow.

It was concluded with this study that with the application of the Cash Flow Cash

Control strategies effectively helps the development of the Financial Policy of the

company FERTILIZANTES ANTONIO EIRL, in comparison to the strategies of

Internal Control of the Cash of the Cash flow that used to be used before.

KEYWORDS:

Internal Control, Cash Flow, Financial Policy.



1

CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN

1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA:

Las empresas en el mundo van creciendo de forma acelerada, así hay pequeñas

empresas, medianas empresas y grandes empresas, que con el desarrollo de

sus operaciones el mayor problema que enfrentan es la falta de control en la

caja. A nivel internacional sean medianas o hasta grandes empresas también

cuentan con problemas en la gestión profesional del flujo de caja, en la medida

que se realizan compras que no están ligadas al giro de la empresa, por ejemplo

compra de inmuebles, autos u otros gastos. Es el caso de Virtual Market, una

empresa mexicana que tiene el mismo problema, ya que si no gastara las

ganancias de algún negocio realizado podría abrir una nueva sucursal, según la

revista Lideres Mexicanos 2015.

A nivel nacional por ejemplo el Grupo Embotellador Atic SA, una subsidiaria de

Ajecorp BV, está teniendo problemas con respecto a su liquidez debido a

préstamos que realizo a Callpa Limited y Kinlest Investments, en igual situación

se encuentran las demás empresas que están ligadas a la multinacional

AJEGROUP, que solo ingresan a diferentes países sin hacer un estudio de

mercado y sin tener en cuenta las gigantescas perdidas de dinero que tienen;

en este sentido es preocupante el flujo de caja que las operaciones

latinoamericanas generan. En nuestro país hay empresas que se centran en

vender lo suficiente para generar ganancias, pero olvidan que lo necesario es

centrarse en vender, cobrar y controlar los gastos ya que con el tiempo se

desarrolla un desorden en caja que puede estar condenando a que la empresa

cierre.

Algunas empresas peruanas, en especial las grandes empresas utilizan

programas para controlar el flujo de caja pero las empresas pequeñas solo

utilizan una hoja de cálculo, los registros de las cuentas bancarias o muchas

veces solo cuentan con la memoria del encargado de caja. Por eso es que por

la falta de control del flujo de caja no cuentan con liquidez para hacer frente a los

pagos de impuestos, intereses, seguros sociales, remuneraciones y otros. En el

valle jequetepeque en su mayoría hay empresas pequeñas y medianas que



2

mayormente llevan la contabilidad de forma manual, de allí se puede deducir que

pocas llevan un control adecuado del flujo de caja o utilicen herramientas de

gestión integral. En la ciudad de Guadalupe, la empresa Fertilizantes Antonio

E.I.R.L. realiza diariamente su actividad de venta de fertilizantes, por lo cual hay

ingresos y gastos de efectivo que van a caja, pero realmente no hay un buen

Control Interno del movimiento del efectivo. Es decir, que ingresa dinero por la

cobranza a clientes de la venta de fertilizantes y luego este se gasta en la compra

de útiles, suministros, etc., pero no se controlan adecuadamente, por eso cuando

se vencen las letras por pagar o pagarés no se cuenta con el efectivo necesario

en caja para solventar las obligaciones, de tal forma que se recurre a retirar

dinero de las cuentas bancarias del Banco de Crédito, del Banco Continental, del

Banco Scotiabank, o no se paga las deudas hasta tener efectivo suficiente y

cancelar el importe de la obligación más los intereses. Esta falta de Control

Interno del efectivo del Flujo de Caja ocasiona que a veces la empresa no cuente

con liquidez para cumplir con sus obligaciones, por eso paga intereses altos que

pudieran ser invertidos en la compra de más diversidad de productos para

ofertar. Es por esta realidad que la empresa no ha desarrollado una buena

Política Financiera. Así que se tiene como alternativa implementar nuevas

estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja que ayuden a tener

mayores beneficios y resultados positivos para la empresa.

1.2. ANTECEDENTES:

1.2.1. ANTECEDENTE INTERNACIONAL:

TÍTULO: El Flujo De Caja y su incidencia en la liquidez de la empresa Eléctrica

Ambato Regional Centro Norte S.A.

AUTOR: María Elena Guevara Uvidia

AÑO: 2014

METODOLOGÍA: Exploratoria, Descriptiva, Asociación De Variables Y

Explicativa.

INSTITUCIÓN: Universidad Técnica De Ambato – Ecuador

CONCLUSIONES:

Luego de realizar la recopilación, tabulación, estudio y análisis de los datos se

ha llegado a las siguientes conclusiones:



3

La técnica que se utilizo es acorde a la realidad de nuestro medio partiendo de

la información de base como son los balances luego la estructuración del flujo

de caja aplicación de los índices especializados y aplicación en el área financiera

de la Empresa, esta técnica es procedimental y requiere precisión de cálculos

debido a la magnitud de cantidades y rubros. (Objetivo 1)

En la Empresa Eléctrica Ambato S.A Regional Centro Norte en relación al uso

inapropiado del dinero se evidencia una falta de control y planificación para cubrir

los gastos ocasionando retrasó en los tiempos establecidos. (Objetivo 2)

Los Estados Financieros tanto el Balance General como el Estado de Resultado

son la base para los cálculos, cabe mencionar que estos son datos estáticos,

fijos que no demuestran los problemas financieros de fondo, solo muestran la

situación financiera y cambios en la posición financiera esto no permite sustentar

la toma de decisiones en el área financiera, operacional y administrativa .

(Objetivo 3)

En un análisis financiero, en la elaboración del Flujo de Caja se pudo notar

fácilmente que los activos corrientes con respecto a los pasivos corrientes no

cubren el pago de la deuda esto es preocupante sino se hace una planificación

financiera. (Objetivo 2)

La empresa pocas veces planifica financieramente en inversiones, hay poca

liquidez en el Flujo de Efectivo, demostrado con datos que no se reinvierten los

excedentes. (Objetivo 2)

Así mismo se observa que para el año 2012 período considerado para la

investigación tiene problemas de liquidez con un alto riesgo de suspensión de

pagos demostrado mediante indicadores especializados en Flujo de Caja.

(Objetivo 2)



4

1.2.2. ANTECEDENTE NACIONAL:

TÍTULO: Gestión de cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de la

empresa Contratista Corporación Petrolera S.A.C. - Año 2012

AUTOR: Víctor Humberto Aguilar Pinedo

AÑO: 2013

METODOLOGÍA: No Experimental, Transeccional.

INSTITUCIÓN: Universidad de San Martín de Porres

CONCLUSIONES:

1. Corporación Petrolera SAC, carece de una política de crédito eficiente, pues

en la evaluación de los posibles clientes solo toma en cuenta el prestigio y la

antigüedad en el mercado, más no se hace un estudio y seguimiento riguroso

al comportamiento, que tienen los posibles clientes, en el cumplimiento con

sus obligaciones con otros contratistas. Esto conlleva a que muchas veces

Corporación Petrolera SAC, contrate a empresas, para que realicen esta

labor, lo cual genera más gastos y esto afecta a la liquidez de la empresa.

2. Corporación Petrolera SAC, no cuenta con una política de cobranza

consistente, pues el plazo establecido para el pago de los clientes es de 45

días de acuerdo a contrato. Esto en parte es en teoría pues en la práctica no

se da y la empresa no cuenta con un plan de contingencia para cubrir los

gastos en que incurre por la demora en la aprobación de facturas. Este

inconveniente se ve reflejado en los procedimientos burocráticos de

aprobación de valorizaciones que tienen las operadoras petroleras en las

diferentes etapas del proceso de revisión y aprobación de servicios

realizados, por consiguiente afecta a la liquidez de la contratista Corporación

Petrolera S.A.C.

3. Corporación Petrolera SAC, cuenta para el año 2012 con un saldo negativo

de capital de trabajo de más de 15 millones de soles lo que no le permite

contar con un fondo de maniobra disponible para ejecutar las obras a las que

la empresa se ha comprometido, de acuerdo a contratos suscritos con sus

clientes por lo que la empresa se ve obligada a buscar financiamiento para

cubrir este déficit de fondos.



5

4. Debido a las tácticas dilatorias de aprobación de facturas y servicios

ejecutados por parte de sus clientes potenciales, Corporación Petrolera SAC,

se ve en la necesidad de buscar financiamiento externo a través del uso del

factoring cuya herramienta financiera le permite obtener liquidez a corto plazo

para que la empresa logre cumplir con sus obligaciones ya pactadas pero

esto va en desmedro de la liquidez pues la empresa que ofrece el uso del

factoring cobra un interés que va en contra de la rentabilidad de la empresa.

1.2.3. ANTECEDENTES LOCALES:

a) TÍTULO: El uso del Estado de Flujo de Efectivo como herramienta de gestión

para contribuir a una correcta y oportuna toma de decisiones en la empresa

reencauchadora Llantas Norte S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2012.

AUTOR: Cruz Odar Julio Enrique

AÑO: 2013

METODOLOGÍA: Método Descriptivo – Método Deductivo

INSTITUCIÓN: Universidad Nacional De Trujillo

CONCLUSIONES:

1. Una de las principales deficiencias de los criterios alternativos de solución de

problemas en situación de incertidumbre, en su clara subjetividad. Sin

embargo, si bien la representación de los hechos económicos y financieros

contenidos en los Estados Financieros, no asegura objetividad, con su

aplicación, análisis e interpretación se logra sincerar la información brindada,

pues se trabaja con un subconjunto de números a los que se les asigna

determinado nivel de confianza. Entonces, la gestión de empresas, envuelta

en un continuo proceso de toma de decisiones; así como los agentes

económicos externos, cuya decisión de mantener vínculo con la empresa se

encuentra en juego; requieren hacer uso de la información financiera para

llevar al cabo sus planes a corto y largo plazo.

2. El Estado de Flujo De Efectivo, es un Estado Financiero básico que explica

la variación de efectivo, y sus equivalentes al inicio y cierre del ejercicio; para

su estructuración, se clasifican los flujos de efectivo en actividades de

operación, de inversión y financiamiento. Las primeras están referidas a



6

aquellos flujos que emanan de las principales actividades de la empresa; las

segundas, de la adquisición y enajenación de activos realizables a largo plazo

y de otras inversiones que no son equivalentes de efectivo; y las ultimas, de

los movimientos resultantes de transacciones con los propietarios del capital

o con los proveedores de préstamos.

3. El Estado de Flujo de Efectivo constituye una herramienta financiera útil,

efectiva e indispensable para quienes toman las decisiones dentro de la

unidad económica. Con el estado de flujo de efectivo, su estudio y análisis,

es posible pronosticar los movimientos de efectivo de una empresa en un

momento determinado, con la finalidad de lograr un mejor uso de sus

recursos financieros; así como medir la capacidad de rendimiento y

financiamiento de la empresa. Después de conocer el rendimiento,

crecimiento y desarrollo de la empresa en un periodo determinado, la

administración está en condiciones de tomar decisiones que crea correctas

para asegurar el sostenimiento en el corto y largo plazo de sus operaciones,

inversiones y financiamientos.

4. En base a la información financiera contenida en el Balance General, el

Estado de Ganancias y Pérdidas, y el Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto al 31 de diciembre del 2012; y al estudio y análisis de cada una sus

operaciones en el transcurso de dicho año; se elaboró, con participación

personal involucrado directamente en la toma de decisiones, El Estado de

Flujo de Efectivo para el año correspondiente al 2012 de la Empresa Llantas

del Norte S.A.C., donde se apreció de forma clara y precisa el origen y destino

de cada flujo de efectivo clasificado de actividades de operación, inversión y

financiamiento, efectuando la conciliación respectiva con las partidas

correspondientes expuestas en el Balance de Situación Patrimonial. Su

diseño y elaboración en términos de ejecución fue sencilla.

5. La falta de tino en la toma de decisiones en la Empresa Llantas del Norte

S.A.C. acarreo un sin número de problemas para ella, generando retraso en

su crecimiento y posicionamiento dentro del mercado local, su principal

objetivo. La falta de liquidez para afrontar las deudas a corto plazo, incluidas



7

las de sus proveedores, era una de las contingencias más significativas,

puesto que atentaba directamente con su capacidad de producción y por

tanto con su capacidad de generar ingresos. Con la colaboración del Estado

de Flujo de Efectivo, se pudo apreciar hacia donde se dirigían los fondos

generados por las ventas, y explicaba de cierto modo porque la empresa se

encuentra en dicha situación. El destinar el efectivo a solventar operaciones

que no le daban a la empresa mayor beneficio fue una de las razones para

que esta presentara ratios deficientes de liquidez.

b) TÍTULO: Evasión Tributaria y su incidencia en la liquidez de las empresas

del Valle Jequetepeque.

AUTOR: Segundo Edilfonso Chavez Chavez

AÑO: 2013

METODOLOGÍA: Método Analítico – Método Descriptivo Y Método De

Análisis


CONCLUSIONES:

1. La evasión Tributaria en los contribuyentes de las empresas de los distritos

del Valle del Jequetepeque se cometen por desconocimiento e insuficiente

conciencia tributaria, así como el carácter anti técnico de las leyes tributarias

en nuestro país.

2. Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasión tributaria

como lo demuestra el resultado de las interrogantes 1, 8,9 y 10 de la encuesta

realizada.

3. Para el contribuyente de los cuatro (04) distritos del Valle Jequetepeque

cumplir con el pago del Impuesto General a las Ventas es atentar contra su

economía y liquidez, al pretender considerar que la retención pasiva del

impuesto es propia y no del Estado.

4. Se concluye que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es Anti técnico

pues el espíritu del impuesto es de periodicidad anual y sobre la base de las

utilidades anuales; mas el pago a cuenta se hace sobre la base de los

ingresos netos mensuales, atentando contra la liquidez de los contribuyentes.



8

Por lo que las ventas al crédito que generen las empresas del Valle

Jequetepeque no obstante no haberse cobrado deben ser canceladas por la

empresa lo que perjudica la liquidez y rendimiento de los negocios.

5. La política recaudadora del sistema tributario peruano, si incide mayormente

en la liquidez de las micro y pequeña empresa por cuanto por las ventas al

crédito son obligadas al pago inmediato de Impuesto a la Renta que al quitarle

capacidad de pago produce se incremente la informalidad.

c) TÍTULO: Implementación de un Sistema de Control Interno y su incidencia

en la gestión económica financiera de las empresas de Saneamiento

Ambiental del distrito de Casa Grande.

AUTOR: Franco Balarezo Gutierrez

AÑO: 2015

METODOLOGÍA: Método Descriptivo


CONCLUSIONES:

1. Está comprobado que con la implementación de un Sistema de Control

Interno incide significativamente en la mejora de los procesos de gestión

económica-financiera de las empresas de saneamiento ambiental del distrito

de Casa Grande.

2. El proceso de control interno de la empresa SEISA CONSULTORES S.A.C.,

no era eficiente y eficaz, por cuanto no se ha implementado los documentos

de gestión de importancia, tales como Manual de Organización y Funciones

(MOF), el Código de Ética, Reglamento Interno de Trabajo, Cuadro de

Asignación de Personal, entre otros.

3. Al efectuar la comparación de los cambios antes y después de implementar

el sistema de Control Interno y el análisis de los Estados Financieros, se

espera demostrar que existe un efecto positivo en la situación económica-

financiera de la empresa SEISA CONSULTORES S.A.C.



9

4. Con la implementación del Sistema de Control Interno, se puede inferir que

la gestión empresarial de las empresas en estudio sea eficaz y por ende la

gestión económica-financiera será mucho más eficiente, puesto que se tienen

relación directa con las actividades y funciones que se realizan, asimismo

existirá un mejor control de recursos de la empresa, evitando posibles

pérdidas de los mismos.

1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

Hay diversas empresas que aunque los años pasen y estas crezcan siguen con

las mismas herramientas y técnicas para controlar sus operaciones y los

movimientos del efectivo, estas empresas llevan el control del Flujo de Caja de

forma tradicional, con apuntes en hojas o en Excel, lo cual ocasiona que no se

conozca la situación real de la empresa. En cambio otras empresas optan por

usar sistemas que ayuden al mejor control Interno del Flujo de Caja, para

alcanzar resultados más detallados, verídicos y reales, que en suma ayudan al

desarrollo de la Política Financiera de toda empresa.

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

A razón de cómo va a contribuir el conocimiento en el proceso metodológico del

Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja en el desarrollo de la Política

Financiera.

Por ello, el conocimiento busca analizar la incidencia del Control Interno del Flujo

de Caja en el desarrollo de la Política Financiera aplicando la propuesta de

estrategias nuevas de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja que ayude

al desarrollo de la Política Financiera, para mayores beneficios de la empresa

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

La presente investigación tiene justificación práctica por las razones siguientes:

- Porque es importante, a razón del uso de la empresa sobre el Control Interno

del Flujo de Caja.

- Porque busca solucionar problemas de liquidez y su mejor aplicación.

- Porque puede servir de referencia a trabajos de similar tema.



10

1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

¿De qué manera incide el control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la

Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Año 2016?

1.5. VARIABLES:

1.5.1. Variable independiente: Control Interno del Flujo de Caja.

Indicadores

- Gestión de la Política de Cobranzas.

- Grado de Confiabilidad de Caja.

- Políticas de Control de Efectivo.

1.5.2. Variable dependiente: Desarrollo de la Política Financiera.

Indicadores

- Capital de Trabajo.

- Tasa de interés.

- Nivel de endeudamiento.

1.6. OBJETIVOS:

1.6.1. OBJETIVO GENERAL:

Analizar la incidencia del control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la

Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Año 2016.

1.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Identificar las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja de

la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

2. Proponer estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja de la

Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

3. Evaluar la Situación Económica y Financiera de la Empresa Fertilizantes

Antonio E.I.R.L. después de aplicar las estrategias de Control Interno del

Efectivo del Flujo de Caja y determinar cuál es la situación de la Política

Financiera.



11

1.7. MARCO TEÓRICO:

1.7.1. CONTROL INTERNO

El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la

protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y

segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a las políticas

prescritas por la dirección.

Objetivos

a) La obtención de la información financiera correcta y segura.

b) La protección de los activos del negocio.

c) La promoción de eficiencia de operación.

El control interno, en su concepto más amplio, no solo tiene como objeto evitar

o reducir los fraudes. Es también una salvaguarda en contra del desperdicio,

ineficiencia y promueve la seguridad de que las políticas de operación están

siendo cumplidos por personal competente y leal.1

1.7.2. FLUJO DE CAJA

El Flujo de Caja es la estimación de los ingresos y egresos de efectivo de una

empresa, para un periodo determinado.

Al flujo de caja estimado se le conoce también como presupuesto de caja,

presupuesto de tesorería, pronóstico de tesorería.

Objetivos

1. Controlar el movimiento de efectivo para un periodo determinado.

2. Determinar los periodos en que la empresa necesita efectivo.

3. Mostrar el nivel mínimo de efectivo que debe poseer la empresa, para

determinar los periodos en que hay déficit o exceso de efectivo.

4. Fijar las políticas de financiamiento.

1 Bravo, M. (2000). Control Interno. Perú: San Marcos.p.161



12

5. Proyectar los futuros ingresos de efectivo, para así poder cumplir con los

gastos operativos en que incurre la empresa.

Elaboración del Flujo de Caja en una empresa

El flujo de caja normalmente es elaborado por el tesorero de la empresa que en

muchos casos depende de la Gerencia Financiera.

Estructura del Flujo de Caja

La estructura de caja está compuesto por los ingresos, egresos y financiamiento

de efectivo.

Cabe indicar que para elaborar el flujo de caja se parte del saldo inicial de caja.

A. Importancia del Flujo de Caja

El Flujo de Caja es importante porque permite a la Gerencia Financiera proveer

las necesidades de efectivo que necesita la empresa a corto plazo.

Uno de los instrumentos principales que utiliza el Gerente Financiero para

controlar los gastos de la empresa es el flujo de caja. Se trata de un programa

que relaciona las entradas de efectivo y los gastos también de efectivo, en los

que la empresa incurrirá durante el periodo presupuestario. Funciona en forma

parecido al talonario de cheques personal, en el cual se anotan los depósitos y

los pagos que se efectúan a medida que ocurren. El flujo de caja es

esencialmente un plan de entradas y salidas de dinero y, como tal, difiere en un

aspecto muy importante de los otros presupuestos que se estudian. Mientras que

el flujo de caja se refiere exclusivamente al dinero real, los otros se refieren a

conceptos devengados.

Así el presupuesto de ventas representa aquellos cuyos pagos no se recibirán

tal vez antes de que transcurran varios meses en el curso normal de las

operaciones. La empresa establece sus cuentas por cobrar anticipándose al

pago que recibirá en una fecha futura. Las cuentas por cobrar y otras cuentas

que se pagaran o se cobrarán en el futuro constituyen conceptos devengados.

En el presupuesto de efectivo no se encontrara ningún concepto devengado, por

el contrario se considera lo que se va a percibir o realizar.



13

B. Finalidad del Flujo de Caja

La finalidad del Flujo de Caja consiste en coordinar las fechas en que la

empresa necesitara dinero en efectivo, señalando aquellas en que escaseara,

con el fin de que se puedan tramitar préstamos con anticipación y sin presiones

indebidas. El Flujo de Caja indicara con exactitud las necesidades

excepcionalmente importantes de efectivo que necesita la empresa; por ejemplo,

el pago de un préstamo anterior al banco.

Señala igualmente las fechas en que la empresa dispondrá de excedentes

temporales, los cuales podrá invertir en valores de coroto plazo obteniendo una

utilidad adicional. Es cosa corriente que los Gerentes Financieros coloquen sus

recursos excedentes por periodos tan cortos como de un día para otro, a fin de

no perder ningún interés. Después de todo, cuando se trata de varios miles de

Nuevos Soles, los intereses de un solo día pueden significar una suma

apreciable en términos de utilidades por acción.

El Flujo de Caja también permite a la empresa planear con anticipación para

tener efectivo suficiente a la mano y aprovechar los descuentos en sus cuentas

por pagar, pagar sus obligaciones a su vencimiento, formular sus políticas de

dividendos, programar el financiamiento de sus aumentos de capital y unificar el

programa de producción durante el año para nivelar las costosas fluctuaciones

de temporada.

C. Estrategias del Efectivo

El efectivo que se desea mantener constituye una cantidad de recursos cuyo

costo de oportunidad debe ser justificado. Por ejemplo, se puede tener buena

liquidez con una gran cantidad de efectivo en el banco, que no genera intereses;

en cambio, si lo tuviéramos en bonos u otros títulos obtendríamos intereses

anuales atractivos.

Por eso es necesario determinar, cuál debe ser la cantidad que se mantenga en

efectivo y realizar periódicamente una evaluación del manejo del mismo. Se

analizara cada uno de los tópicos mencionados, para evitar así sobreinversiones

y faltantes.



14

Motivos para tener efectivo

Varios autores coinciden en que los principales motivos que obligan a mantener

efectivo son:

a) Transacciones: Generalmente no coinciden las entradas con salidas, por lo

que se requiere mantener cierta cantidad de efectivo.

b) Imprevistos: En algunas ocasiones se presentan situaciones imprevistas, lo

que obliga a realizar determinados desembolsos, como la indemnización de

un ejecutivo que se separa de la empresa.

c) Especulación: Siempre habrá ciertas circunstancias que ofrezcan a la

empresa buenas oportunidades para invertir sus utilidades, como la compra

de cierta materia prima cuya escasez es previsible.

De todo lo anterior se desprende que, el motivo que básicamente obliga a

mantener efectivo es el de las transacciones, ya que es la actividad principal que

realiza toda organización.

Los otros dos casos son por actividades esporádicas. El flujo de caja se encarga

de mostrarnos el desequilibrio entre las salidas y las entradas de efectivo por las

transacciones realizadas.

Saldo que debe mantenerse

Uno de los problemas que enfrenta el ejecutivo financiero es el del monto que

debe invertir en cada uno de los activos de la empresa; el efectivo no está fuera

de esta regla y por ello se han desarrollado varios modelos para calcular cuánto

efectivo debe mantenerse:

a) Conservar determinado número de días de gastos desembolsables que

podrían ocurrir. Algunas empresas pueden considerar mejor mantener ocho

o treinta días, dependiendo de la seguridad que se tenga sobre las entradas

de efectivo esperadas.

b) Efectuar un análisis de regresión, tomando como variables las ventas y el

efectivo, donde este es la variable dependiente, y las ventas, la variable



15

independiente que afectara a la cantidad que se mantendrá de acuerdo con

las ventas.

c) Determinar una relación adecuada de efectivo respecto a las ventas; es decir,

fijar cierto número de días-venta por mantener el efectivo.

d) Lo ideal es construir un modelo matemático que integre el binomio costo-

beneficio; es decir, tomar en consideración lo que cuesta mantener el efectivo

y, además, lo que cuesta carecer de el para cubrir los compromisos, esto es,

el costo de faltante y el costo de sobrante, y con base en ello, determinar la

cantidad optima por mantener.

Evaluación del manejo de efectivo

Uno de los problemas del ejecutivo financiero es saber cuánto debe invertir en

cada activo. Dicho problema no termina cuando se decide dónde invertir, sino

que debe realizarse un seguimiento para garantizar que la inversión está

produciendo los beneficios que se esperaban. De no ser así, Deben tomarse las

acciones correctivas necesarias para lograr el objetivo deseado.

A continuación, se mencionan algunas de las herramientas que permiten evaluar

si la inversión en efectivo es adecuada o no:

a) Analizar la antigüedad de los saldos de los proveedores; una gran proporción

de saldos vencidos indicaría una mala administración de efectivo.

b) El costo de los o préstamos que se han solicitado en situaciones de presión,

provocados por una mala planeación y mal manejo de efectivo.

c) Calcular una relación del costo de mantener efectivo con el total de efectivo

utilizado. El incremento de esta relación señalaría una mala administración

del efectivo.

Amplitud del periodo que debe incluir el Flujo de Caja

Hay varias posiciones para determinar la amplitud de este periodo, el que

dependerá del uso que se quiera dar al Flujo de Caja. Por ejemplo, si el primer

trimestre existiera sobrante, desaparecería la preocupación por el financiamiento



16

y posiblemente en el segundo trimestre ya habría faltante, lo que causaría

problemas a la empresa, ya que se suponía que no habría faltantes durante el

primer trimestre.

El enfoque por trimestre tiene la desventaja de encubrir algún problema que

puede preverse durante este periodo.

Se llegara al extremo de hacerlo por semanas, puede caerse en serios

problemas. Por ejemplo, si no se logra algún cobro supuestamente seguro en

determinada fecha, se tendría que acudir a las fuentes de financiamiento bajo

presión, con lo que se obtendrían fondos a alto costo; lo más común en las

empresas es elaborar el presupuesto sobre una base mensual. Sin embargo, la

base trimestral no puede descartarse. Dependerá de las circunstancias de cada

empresa y del entorno que la rodea.

D. Métodos para elaborar el Flujo de Caja

En los actuales momentos, muchas empresas pueden afrontar la situación de

llegar a mostrar utilidades y, sin embargo, no tener efectivo para hacer frente a

sus compromisos operativos y financieros. Esta circunstancia se produce debido

a que contablemente los ingresos se registran cuando se pagan y los gastos

cuando se incurren en ellos. A este procedimiento – el más común en las

empresas- se le conoce con el nombre de contabilidad en base acumulativa. Por

otro lado, se tiene la base de efectivo, que consiste en reconocer los ingresos y

gastos en la fecha que generan entradas o salidas de efectivo. Ambas son muy

interesantes, pero el objetivo de cada una es muy diferente. El de la base

acumulativa es determinar la utilidad correcta y el de la base efectiva es conocer

el comportamiento del flujo de efectivo.

Los métodos para elaborar el flujo de caja, son:

a) Método de entradas y salidas de efectivo:

Este método consiste en realizar una investigación minuciosa de las diferentes

transacciones que generan entradas de efectivo, así como de aquellas que

producirán salidas de efectivo y tratar de distinguir, en ambos casos, las entradas

y las salidas normales de las que no lo son. Esta división entre normales y



17

excepcionales, detecta si el incremento o desarrollo de la liquidez de la empresa

está siendo financiado con recursos normales o extraordinarios.

Este método es el que más se utiliza en la actualidad, porque se basa en los

ingresos y egresos de efectivo.

b) Método del balance proyectado:

Este método consiste en elaborar un flujo de caja a través de la comparación

entre un balance del año actual y otro pronosticado para el periodo siguiente. La

técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia.

c) Método del estado de Ganancias y Pérdidas proyectado:

Este método consiste en tomar el estado de Ganancias y pérdidas estimado para

el próximo periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el

flujo de caja y que no estén incluidos como ventas o gastos.

Las partidas incluidas en el Estado de Ganancias y Pérdidas y que no implican

movimiento en efectivo son fundamentalmente las depreciaciones y

amortizaciones. Las partidas que no están incluidas en el Estado de Ganancias

y Pérdidas y que afectan el flujo de caja son principalmente las inversiones en

activo fijo o en capital en trabajo, los dividendos por pagar, los préstamos que se

espera obtener, las aportaciones de capital, entre otros.2

1.7.3. POLÍTICA FINANCIERA

A. POLÍTICA:

Se entiende como el plan general de acción que guía a los miembros de una

organización en la conducta de su operación.

Y la necesidad de disponer políticas surge porque la empresa está constituida

por personas. Estas personas, que ocupan las diferentes posiciones que se han

establecido en la organización, deben desempeñar las funciones que les han

sido asignadas. Toda esa actividad tiene que conducir hacia el logro del objetivo

o de los objetivos que se ha fijado la empresa.

Sin embargo, en muchos sentidos esas personas son diferentes. Piensan de

manera diferente; poseen distintos niveles de educación; tienen diferentes

2 Flores, J. (2010). Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo. Perú: Real Time EIRL.pp.71-77



18

especializaciones o habilidades, etc. Al no existir ciertos guías generales de

acción, cada persona tendería a resolver problemas o a tomar decisiones de

acuerdo con su propio criterio. Así la situación de la empresa será caótica y no

es aventurado predecir que una empresa con esos problemas está condenada

al fracaso.3

CARACTERÍSTICAS DE UNA BUENA POLÍTICA:

Para implantar una determinada política es necesario tener en cuenta algunos

factores que deben cumplirse con el fin de que cumpla con el objetivo deseado.

Por consiguiente, presentamos las características de una buena política:

1. La fijación de la política:

Una política debe ser discutida y analizada por aquellos encargados de

formularlas. Una vez definida, debe ser transcrita con el fin de mantener la

información constante, sin distorsiones.

2. La difusión de la política:

Una empresa puede diseñar y formular excelentes políticas, pero éstas de nada

servirán si no se informa a todo el personal. Su fin es orientar la acción; por lo

tanto, es vital que aquellas funciones que intervienen en esa acción conozcan

las políticas, sepan dónde y cuándo deben aplicarse.

Sin embargo, la comunicación de la política no significa solamente que las

personas la entiendan y comprendan, sino que la acepten y estén dispuestas a

implementarlas.

3. Coordinación de la política:

Las políticas buscan la creación de criterios comunes dentro de la empresa. Por

eso es necesario explicar el alcance de la política y buscar un mecanismo que le

dé una "validez oficial".

4. Revisión periódica:

Es conveniente revisar periódicamente las políticas que ha establecido la

empresa. Esto se debe a que normalmente el medio en que vive la empresa está

3 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. p 19. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf



19

cambiando. Estos cambios del "exterior" tienden a afectar a los objetivos y, por

lo tanto, a las políticas que ha definido la empresa para alcanzar esos objetivos.

Por ejemplo, la política de créditos a los clientes bien puede ser modificada,

acortando o alargando los plazos, debido a la situación financiera particular que

puede estar viviendo la empresa.

La revisión periódica de las políticas permite mantener vigentes las que son

necesarias y eliminar aquellas que se encuentran obsoletas. Este último punto

es importante, porque las políticas tienden a formar tradiciones dentro de la

organización, y es posible que se sigan ciertas conductas que eran convenientes

en el pasado, pero que hoy día ya han perdido validez.

También es conveniente tratar de medir, hasta donde sea posible, las

consecuencias que puede traer una determinada política, no sólo desde el punto

de vista de la reacción de las personas a las cuales dicha política compromete,

sino también de su relación con otras políticas, para evitar contradicciones entre

ellas. Por ejemplo, si definimos nuestra política de vacaciones durante los

meses de enero y febrero, y si por otro lado existiera una política de producción

que indicara que durante esos meses debería trabajarse al máximo con el fin de

acumular productos para ser vendidos durante el otoño, tendríamos una

contradicción clara. Por un lado debilitamos los recursos humanos (por las

vacaciones) y, por otro, pedimos la máxima utilización del equipo productivo.

Estos problemas se pueden evitar si las políticas son estudiadas en forma

consciente antes de ser difundidas.4

B. POLÍTICA FINANCIERA:

Son las políticas que de una manera precisa, consciente, y de preferencia por

escrito, se formulan con el fin de que sirvan para regir en términos generales en

el Área de Finanzas.5

4 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. pp. 24–27. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf 5 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. p. 21. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf



20

FINANCIAMIENTO DE LAS EMPRESAS

1) La estructura de capital

Partidas que componen la estructura de capital: fondos propios y deuda.

Las diferentes fuentes de financiación de la empresa las hallamos en el pasivo

de su balance.

Aunque puedan componerse de una importante multitud de productos diversos

de financiación… en realidad sólo existen dos formas de financiar proyectos de

inversión nuevos:

- FONDOS PROPIOS (Capital y Reservas)

- DEUDA

Cuando la empresa emite deuda, y uno o diversos inversores la suscriben, se

establece mediante un contrato todo lo relativo a la amortización y retribución del

préstamo: el tipo de interés que se abonará (o índice al que se referenciará),

vencimiento, fechas de pagos intermedios, garantías, etc.

Todo está pactado, el único riesgo es el de impago. Riesgo de crédito, por tanto.

…Es así que mientras el endeudamiento es pequeño, tiene más efecto la

desgravación fiscal, y por tanto a la empresa le compensa pequeños aumentos

en el apalancamiento para aprovecharla. Pero cuando éste crece, va llegando a

un momento en que comienzan a aparecer los posibles riesgos de insolvencia.

La empresa deberá buscar ese nivel que equilibre los beneficios y costes de la

deuda para maximizar su valor.

Por otro lado, cuando nos referimos a capital, nos referimos a las aportaciones

que han hecho los socios o accionistas, directamente (capital) o a través de

beneficios no distribuidos de ejercicios anteriores (reservas), y que en caso de

precisar nuevos fondos se instrumenta con ampliaciones de capital, en las cuales

los actuales socios tienen derecho preferente de suscripción.

2) Deuda a corto o largo plazo

Financie a largo plazo sus inversiones a largo plazo y financie a corto plazo sus

inversiones a corto plazo.



21

Si nuestra empresa es básicamente comercial y no tiene necesidades

importantes de inversión a largo plazo, sería poco recomendable basar nuestra

financiación en productos de larga duración, de hecho difícilmente

encontraríamos financiadores en el mercado que nos los proporcionaran. Por el

contrario si estamos en una empresa industrial con grandes necesidades de

inversión a largo plazo, sería un suicidio financiarlas a corto.

En definitiva cada empresa debe calcular cuál es el fondo de maniobra necesario

para no entrar en un proceso de insolvencia a corto plazo. Este fondo de

maniobra necesario dependerá del «ciclo de maduración» y del «ciclo de caja»

de cada empresa.

Básicamente se deben analizar tres conceptos:

a. Periodo de pago a proveedores

b. Rotaciones de existencias

c. Período de cobro de los clientes

Cuanto más favorables sean estos tres conceptos para las empresas, menor

fondo de maniobra necesitará.6

En resumen la empresa se debe formular las siguientes políticas

financieras:

- Una de las políticas importantes es la referente a la obtención del capital y

depende en alto grado del tipo de empresa y de la disposición de hacer uso

de capital exterior, ya sea que éstos provengan de sectores nacionales o

internacionales.

- Otra política que es necesario diseñar es la relacionada con el uso del

excedente o utilidad. Generalmente gran parte de este excedente se destina

a nuevas inversiones y es una fuente importante de obtención de recursos

financieros.

6 Puig, X. & Cid, G. (2011). Política Financiera de la Empresa. Revista de Contabilidad y Dirección, Vol. 12, pp. 16-29. Sitio web: https://books.google.com.pe/books?id=0swX4p3DIk4C&pg=PA16&lpg=PA16&dq=



22

- Un aspecto importante es la política que sigue la empresa en cuanto a la

cantidad de dinero efectivo que mantiene en caja y las posibles inversiones

temporales que pueda hacer si sube de ciertos límites. Especialmente en el

caso de nuestros países en desarrollo, debido a la inflación, no conviene

mantener mucho dinero en efectivo, pues, por el efecto inflacionario, éste va

perdiendo valor.

La empresa debe fijar su política sobre la adquisición o arriendo de bienes

físicos. Una empresa en expansión necesita más equipos y más edificios. Es

posible entonces arrendar esos equipos y esos edificios o bien adquiridos.

Una política general en este sentido determinará el tipo de acción que se

llevará a cabo.

- Finalmente, otra política importante en el campo financiero es el reparto del

excedente (descontando aquella parte que se destina a la reinversión).7

1.8. MARCO CONCEPTUAL:

Control Interno

El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y

servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar

seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se

alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a

minimizar los riesgos.

Contraloría General de la República. Marco conceptual del Control Interno.

Sitio Web: http://ww2.mincetur.gob.pe/wp-

content/uploads/documentos/institucional/sistema_de_control_interno/Ma

rco_Conceptual_SCI.pdf

Devengados

Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las

transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se

7 Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital de la Universidad de Chile. pp. 22–23. Sitio web: https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf



http://ww2.mincetur.gob.pe/wp-content/uploads/documentos/institucional/sistema_de_control_interno/Marco_Conceptual_SCI.pdf



23

recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en

los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del

devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que

suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino también sobre obligaciones

futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir

en el futuro.

Rueda, P. & Rueda, J. (2010). Plan Contable General Empresarial. Perú:

Grafica Bernilla.p.321

Dividendos

El dividendo es la parte que le corresponde a cada socio del total de utilidades

obtenidas por la sociedad. En otras palabras, el dividendo es el monto que le

corresponde a cada socio de las ganancias obtenidas por la sociedad y que,

salvo pacto distinto, les será entregado en función a su porcentaje de

participación en el capital social.

Actualidad Empresarial. (2007). Procedimiento para la distribución de

dividendos en la Sociedad Anónima. Sitio web:

http://aempresarial.com/servicios/revista/147_6_LQHZMIUMKCCGESWRD

KVZGWEBYSERJVXVMFVZNPLYSNFWGBNKMI.pdf

Flujo De Caja

También conocido como “cash flow”, muestra el saldo de los ingresos menos los

egresos de efectivo (en términos oficiales de efectivo) de una empresa,

generados por una inversión, actividad productiva o proyecto, en un periodo

determinado. Es posible también elaborar un flujo de caja proyectado, conocido

también como “presupuesto de caja” o “pronóstico de tesorería”.

Su elaboración está a cargo de tesorería o la que haga sus veces, la que reporta

a la gerencia financiera de la empresa, puede realizarse de manera mensual,

bimestral, semestral, anual, etc.; sin embargo, mientras más corto sea el periodo

de evaluación, los resultados obtenidos serán más precisos.

Actualidad Empresarial. (2013). El Flujo de Caja como herramienta

financiera. Sitio web:

https://www.yumpu.com/es/document/view/14670602/iv-el-flujo-de-caja-

como-herramienta-financiera-revista-actualidad-



http://aempresarial.com/servicios/revista/147_6_LQHZMIUMKCCGESWRDKVZGWEBYSERJVXVMFVZNPLYSNFWGBNKMI.pdf


https://www.yumpu.com/es/document/view/14670602/iv-el-flujo-de-caja-como-herramienta-financiera-revista-actualidad-


24

Fondos Propios

Fondos propios es el pasivo de la empresa que se debe a la aportación de los

socios y a los propios beneficios (o pérdidas) generados durante el ejercicio.

Los fondos propios (también llamados patrimonio neto) representan la parte del

capital de una compañía que verdaderamente pertenece a los propietarios.

Al final de un periodo son iguales a los fondos propios que había al principio de

ese periodo, más los beneficios del periodo, ajustado por desembolsos de

propietarios y dividendos

Pero es importante saber que cuantos más fondos propios posea una empresa,

mejor será la percepción que de ella tienen los bancos y otros posibles

acreedores.

Debitoor.¿Qué son los fondos propios?. Sitio web:

https://debitoor.es/glosario/definicion-fondos-propios

Gastos Operativos

Los gastos operacionales u operativos son los incurridos en la ejecución de las

actividades del día a día de una organización, pero no directamente relacionados

con la producción. Los gastos operacionales incluyen nóminas, comisiones de

ventas, beneficios para empleados y contribuciones de pensiones, transporte y

viajes, amortización y depreciación, alquiler, reparaciones, y los impuestos.

Estos gastos se suelen subdividir en gastos de ventas y gastos de administración

o gastos generales.

Enciclopedia Financiera. Gastos Operacionales. Sitio web:

http://www.enciclopediafinanciera.com/definicion-gastos-

operacionales.html

Gerente Financiero

Toda empresa necesita de un sistema de control para garantizar que los recursos

se utilicen eficientemente.

A medida que las actividades del gerente financiero se incrementan, las

necesidades de control también se ven afectadas. La gestión de tesorería, la

gestión de cuentas por cobrar y pagar, la gestión de la cartera de inversiones, la

gestión de los activos fijos, entre otros, necesitan de estructurar medidas de

control



25

Cuando la función financiera se hace compleja por la naturaleza de las

actividades de una compañía, la contabilidad se ve integrada dentro de la

gerencia financiera de la empresa, lo que genera que la contabilidad y finanzas

converjan en actividades que tienen un solo propósito: gestionar y controlar las

actividades económicas de la empresa.

La gestión de los fondos es la parte más directamente vinculada a la naturaleza

de la función financiera tanto desde el punto de vista conceptual como

operacional.

La gestión de caja, las relaciones bancarias, la gestión de los impuestos y de

seguros, la gestión de las inversiones, la gestión del intercambio de divisas, entre

otras, configuran la actividad fundamental del gerente financiero de una

compañía.

Actualidad Empresarial. (2010). La Función Financiera. Sitio web:

http://aempresarial.com/servicios/revista/200_9_VYBUEXDVOFEXNIHCEQ

GDDYUICKDOAJYVIZQMWTILYNIMWQPAGV.pdf

Interés

Retribución que se paga o recibe por utilizar o prestar una cierta cantidad de

dinero por un periodo de tiempo determinado. Se calcula como un porcentaje de

la cantidad prestada, incluyendo, asimismo, el factor inflación y la rentabilidad

esperada.

Morales, A. & Morales, J. (2014). Crédito y Cobranza. Grupo Editorial Patria.

Sitio web:

https://books.google.com.pe/books?id=gtXhBAAAQBAJ&pg=PA50&lpg=P

A50&dq=

Inversión

El término inversión se refiere al acto de postergar el beneficio inmediato del bien

invertido por la promesa de un beneficio futuro más o menos probable. Una

inversión es una cantidad limitada de dinero que se pone a disposición de

terceros, de una empresa o de un conjunto de acciones, con la finalidad de que

se incremente con las ganancias que genere ese proyecto empresarial.

Por tanto, en la inversión hay una serie de elementos que la definen: Un sujeto

(Inversor), un activo financiero (Dinero), la renuncia a una satisfacción inmediata,



26

un activo en el que se invierte, una promesa de recompensa futura más o menos

incierta y la inversión es financiera cuando el dinero se destina a la adquisición

de activos cuyo precio depende de las rentas que se supone generarán en el

futuro, como las acciones de una empresa, depósitos a plazo y los títulos de

deuda.

Toda inversión implica tanto un riesgo como una oportunidad. Es un riego debido

a que la devolución del dinero que invertimos no está garantizada, y es una

oportunidad debido a que puede ocurrir que se multiplique el dinero invertido.

Banco Bilbao Vizcaya Argentaria. (2017). ¿Qué es la inversión?. Sitio web:

https://www.bbva.com/es/que-es-la-inversion/

Liquidez

La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo

y así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la

facilidad con la que un activo puede convertirse en dinero en efectivo.

Para medir la liquidez de una empresa se utiliza el ratio de liquidez, con el que

se calcula la capacidad que tiene ésta para hacer frente a sus obligaciones a

corto plazo.

Así pues, se puede averiguar la solvencia en efectivo de una empresa y su

capacidad para seguir siendo solvente ante cualquier imprevisto.

Debitoor. ¿Qué es la liquidez?. Sitio web:

https://debitoor.es/glosario/definicion-liquidez

Periodo presupuestal

Es un sistema de control donde deben planearse absolutamente todas las

operaciones que llevará a cabo el negocio en un tiempo determinado. El tiempo

que abarque el período presupuestal dependerá de las operaciones que realice

la empresa, pues existen industrias que necesitan pronosticar sus ventas con

tres o cinco años de anticipación. Sin embargo, dada la complejidad de las

operaciones que realiza una firma y por la dificultad de predecir con razonable

exactitud todos los elementos y factores que afectarán su marcha en un período

demasiado extenso, esta planeación suele efectuarse en un estudio estratégico

a largo plazo.



27

Al agregar las situaciones cambiantes de los factores externos, se llega a la

conclusión de que el período del presupuesto debe ser más bien corto, como ya

se explicó antes. Se puede decir que el período ideal del presupuesto es el de

un año, ya que muchas empresas terminan sus operaciones cada año, tanto

desde el punto de vista fiscal como desde el punto de vista comercial. Este

período presupuestal todavía es susceptible de dividirse en meses, trimestres,

etc., lo cual ayuda a efectuar de manera más eficiente las comparaciones de lo

real con lo presupuestado y a tomar las medidas correctivas a tiempo de mejorar

la situación.

Cabrera, M. (2008). Técnica presupuestal en la empresa. Mailxmail. Sitio

web: http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-

empresa/periodo-presupuestal

Políticas

Es la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida y acatada por

todos los miembros de la organización, en ella se contemplan las normas y

responsabilidades de cada área de la organización. Las políticas son guías para

orientar la acción; son lineamientos generales a observar en la toma de

decisiones, sobre algún problema que se repite una y otra vez dentro de una

organización. En este sentido, las políticas son criterios generales de ejecución

que complementan el logro de los objetivos y facilitan la implementación de las

estrategias. Las políticas deben ser dictadas desde el nivel jerárquico más alto

de la empresa.

Medina, M. (2012). Política Organizacional. Gestiopolis. Sitio web:

https://www.gestiopolis.com/politica-organizacional-concepto-y-esquema-

en-la-empresa/

Presupuesto De Ventas

El presupuesto de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases

del plan de utilidades de la empresa. Para formular el presupuesto de ventas, se

debe tener en cuenta que existe una multitud de factores que afectan a las

ventas, como las políticas de precio, el grado de competencia industrial, el



28

ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparición de nuevos

productos, las condiciones económicas, etc.

Actualidad Empresarial. (2012). Gestión de costos en el Presupuesto

Empresarial. Sitio web:

http://aempresarial.com/web/revitem/5_14052_52553.pdf

Reservas

Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas

por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán

destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. (Rueda, P. &

Rueda, J. (2010). Plan Contable General Empresarial. Perú: Grafica

Bernilla.p.321)

Utilidad

La utilidad es pues, la diferencia resultante de restar a los ingresos, todos los

costos y gastos en que se haya incurrido en un periodo.

Utilidad es lo que en realidad gana la empresa, puesto que a los ingresos hay

que restarle los gastos, para así determinar el valor neto ganado en un periodo

de tiempo.

Gerencie. (2017). Diferencia entre ingreso y utilidad. Sitio web:

https://www.gerencie.com/diferencia-entre-ingreso-y-utilidad.html

1.9. HIPÓTESIS:

El control Interno del Flujo de Caja incide de forma positiva en el desarrollo de la

Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Año 2016,

porque facilita el desempeño óptimo de su aplicación.




29

CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO

2.1. MATERIAL DE ESTUDIO:

2.1.1. POBLACIÓN:


2.1.2. MUESTRA:


2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS:

2.2.1. MÉTODOS

APLICADA:

Porque se centra en mejorar la Política Financiera de la Empresa Fertilizantes

Antonio E.I.R.L., mediante el Control Interno del Flujo de Caja.

DESCRIPTIVA:

Porque mediante la percepción de los hechos, nos permite llegar a conocer la

intervención del Control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la Política

Financiera de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.



30

2.2.2. TÉCNICAS

TÉCNICA PARA RECOLECCIÓN DE DATOS

TÉCNICA INSTRUMENTO

Entrevista: Esta técnica se aplicó a la

Tesorera de la empresa Fertilizantes

Antonio E.I.R.L.

Guía de entrevista.

Cuestionario: Esta técnica se aplicó al

Área de Tesorería de la empresa

Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

Cuestionario de Control

Interno.

Análisis documentario: Esta técnica se

aplicó para analizar la incidencia del

control Interno del Flujo de Caja en el

desarrollo de la Política Financiera de la


Información Económica y

Financiera de la empresa.

Revistas, libros y/o tesis.

TÉCNICAS DE TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

- Análisis documental: Examen detallado de la Información Económica y

Financiera de la empresa brindada por el Área de Contabilidad y el Área de

Tesorería, para llegar a una conclusión y obtener los datos necesarios para

la investigación.

- Indagación: Se indagó sobre las inconsistencias encontradas en el análisis

de la información, de tal manera que se puede determinar la causa de la

inconsistencia.

- Conciliación de datos: La información real o histórica guarda coherencia

con la información del flujo de Caja proyectado considerando la información

o supuestos de carácter realistas basados en los antecedentes y en la

prospectiva que la empresa dispone sobre su liquidez.

- Tabulación de cuadros de cantidades y porcentajes: Para un sencillo y

adecuado análisis de la información, se usarán cuadros y se determinará

variaciones de un año a otro.

- Formulación de gráficos: Determinada la información analizada, se

presentará en gráficos de barras, para su fácil comprensión.



31

- Extracción de resúmenes: Elaboré resúmenes de la información relevante,

como por ejemplo de los ratios financieros analizados.

TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

- Ordenamiento y Clasificación: Los datos se ordenarán y clasificarán por

orden de importancia.

- Proceso Manual: En la entrevista se registraron los datos que brindaba la

Tesorera utilizando lápiz y papel, para luego hacer el vaciado de información

en un Microsoft Word.

- Proceso Computarizado: Para procesar los datos se utilizará Microsoft

Excel el cual servirá específicamente para tabular los datos y estos sean

fáciles de entender. Así también se preparó el informe de investigación en

Microsoft Word.

2.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación es de tipo aplicada y descriptiva ya que se realizará un

diagnóstico de la incidencia del Control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo

de la Política Financiera de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. , aplicando

el método inductivo – deductivo y así obtener importantes conclusiones para el

desarrollo de la tesis.

Así mismo se empleará el diseño de una sola casilla ya que se observara y luego

describirá la realidad problemática de la muestra tomada.

Dónde:

M = Constituye la muestra

O = Constituye lo que se observa

M

O



32

2.4. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES:

VARIABLES

DEFINICIÓN

CONCEPTUAL

DEFINICIÓN

OPERACIONAL

INDICADORES

ESCALA

Variable

Independiente:

Control Interno

del Flujo de

Caja.

El control interno del

flujo de caja es el

conjunto de medidas

y procedimientos

que permiten

salvaguardar el

ingreso y egreso de

efectivo optimizando

su empleo.

Se aplicaran las

técnicas e

instrumentos de

recolección de

datos

siguientes:

Entrevista a la

Tesorera.

- Gestión de la

Política de

Cobranzas.

- Grado de

Confiabilidad

de Caja.

- Políticas de

Control de

Efectivo.

- Nominal

- Nominal

- Nominal

Variable

Dependiente:

Desarrollo de la

Política

Financiera.

Es el proceso

mediante el cual la

entidad genera

actividades y

´programas

eficientes para

obtener utilidades

de manera

sostenida,

fortaleciendo sus

departamentos y

producción

mediante el uso de

efectivo.

Se aplicaran

técnicas e

instrumentos de

recolección de

datos

siguientes:

Análisis

documentario.

- Capital de

Trabajo.

- Tasa de interés.

- Nivel de

endeudamiento

.

- Razón

- Razón

- Nominal



33

CAPÍTULO III: RESULTADOS

3.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD A INVESTIGAR

3.1.1. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

Razón social Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

Ruc 20481212503

Fecha de fundación 21 / Noviembre / 2005

Tipo de Empresa Empresa Individual De Responsabilidad Limitada.

Actividad comercial Venta al por mayor no especializada

CIIU 4669

Dirección Legal Cal. Ayacucho Nro. 248

Distrito Guadalupe

Provincia Pacasmayo

Departamento La Libertad

Gerente General Guanilo Mejia Ricardo

3.1.2. MISIÓN

Satisfacer la demanda del sector, ofreciendo soluciones especializadas de alta

calidad, y servicio de transporte de carga terrestre eficiente, cumpliendo la

normativa legal vigente.

3.1.3. VISIÓN

Liderar el mercado de soluciones agropecuarias, así mismo el sector de

transporte de carga terrestre con el prestigio y posicionamiento de nuestras

marcas , enfocadas en ayudar al productor a generar la mayor rentabilidad con

un excelente servicio basados en nuestros valores, respetando la relación con

nuestros proveedores.



34

3.1.4. OBJETIVOS

Los objetivos que se plantea la empresa es:

1. Mejorar continuamente la calidad de nuestros productos.

2. Establecer una relación cooperativa con nuestros clientes y proveedores que

nos permita mejorar continuamente la gestión integral de la empresa.

3. Incrementar las utilidades.

4. Construir una gestión de progreso integral incluyente basado en el esfuerzo

de un equipo humano motivado y así lograr que las bendiciones del trabajo

que Dios nos manda se extiendan a nuestros clientes, nuestras casas y

nuestras comunidades.

3.1.5. PRINCIPIOS:

CALIDAD:

Es un factor determinante cuando el cliente va a comprar por eso es necesario

ofertar productos de calidad que den confianza al cliente y así mayor

competitividad a la empresa.

COMPROMISO EN EL SERVICIO:

Para la satisfacción de los clientes es preciso ofrecerles un buen servicio.

DESARROLLO Y BIENESTAR DEL RECURSO HUMANO:

Como promotores del desarrollo de la empresa es preciso velar por la seguridad

física y emocional de nuestros trabajadores, así mismo promover su crecimiento

profesional y social a través de capacitaciones.

CULTURA DE RESULTADOS:

Para evidenciar el desarrollo y crecimiento de la empresa obtener alta

rentabilidad.



35

3.1.6. VALORES:

En busca de cumplir nuestros objetivos planteados, nos apoyamos en nuestro

equipo de profesionales, con quienes trabajamos en base a valores que nos

ayudaran a mejorar cada día.

RESPETO:

Tratar de igual forma al personal y sociedad, considerando la igualdad de

oportunidades como principio.

RESPONSABILIDAD:

Asumir las responsabilidades de nuestras acciones, y no perder de vista los

intereses de la empresa y el bien común de la sociedad cuando hay que tomar

decisiones difíciles.

CALIDAD Y CONFIABILIDAD:

Por medio de la búsqueda de ideas, adquirir mejoras constantes para ofrecer a

la sociedad productos de calidad y a través de este acto consigamos su

confianza.

COLABORACIÓN:

Trabajar en equipo, respetándonos mutuamente y con aprecio de las diversas

perspectivas y enfoques de unos y otros.

3.1.7. PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE LA EMPRESA

PRODUCTOS:

- Fertilizantes Nitrogenados: Urea, Nitrato amónico, Sulfato amónico, Nitrato

potásico, Nitrato cálcico y Nitrato sódico.

- Fertilizantes Fosfóricos: Superfosfato y Fosfato amónico.

- Fertilizantes Potásicos: Cloruro potásico y Sulfato potásico.

- Fertilizantes de lenta liberación: Osmocote, Nitrofoska Stabil, Nutricote,

etc.



36

SERVICIOS:

Entrega de mercadería en establecimiento.

3.1.8. ENTORNO

a) PRINCIPALES COMPETIDORES

Santa Ana Fertilizantes S.A.C.

Proagro E.I.R.L.

Marín Agro E.I.R.L.

Agrícola San José E.I.R.L.

b) PRINCIPALES PROVEEDORES

Yara Perú S.R.L.

Gavilon Perú S.R.L.

c) CLIENTES

La empresa FERTILIZANTES ANTONIO E.R.I.L. cuenta con una cartera de

clientes en las ciudades de Guadalupe, Chepén, Pacasmayo, Chiclayo,

Cajamarca, entre otras. Sus principales clientes son: Agrícola Franccesca S.A.C.

de Guadalupe, Agrotec A&M S.C.R.L. de Pueblo Nuevo, Agrotiendas el Eden

S.A.C. de Ciudad de Dios, Inversiones Roció S.A.C. de Chiclayo y en su mayoría

agricultores que son personas naturales.

3.1.9. ÁREAS DE LA EMPRESA

ÁREA DE ADMINISTRACIÓN:

Es el área encargada de supervisar el funcionamiento general de la empresa,

desde la contratación del personal, el cumplimiento del horario, el cobro a los

clientes, el pago de los impuestos, el pago a proveedores, el pago de planilla,

entre otros.



37

ÁREA DE CONTABILIDAD:

En esta área se realiza el control de las operaciones diarias de la empresa, se

lleva a cabo el registro de compras, el registro de ventas, la determinación del

importe de los impuestos a pagar y se realiza las declaraciones. Es un área

importante ya que por medio de la Contabilidad se conocerá la situación de la

empresa, tanto económica como financiera. Si la empresa sigue en marcha o no.

ÁREA DE FINANZAS:

En ésta área se maneja las entradas y salidas de dinero por eso está encargada

de ayudar a utilizar correctamente el dinero de la empresa, para que ésta

siempre cuente con dinero para afrontar sus obligaciones oportunamente.

ÁREA DE LOGÍSTICA:

En ésta área se planifica y controla los requerimientos de productos para cumplir

con las exigencias.

El encargado de logística debe satisfacer la demanda de los productos a los

clientes, y que se cumpla el alto nivel de servicio y calidad. Así también el

encargado debe gestionar las compras, el almacenaje de los productos, su

transporte y distribución.

ÁREA DE VENTAS:

En esta área se determina el precio de los productos, así como también se

realiza un pronóstico, control y análisis de las ventas.

ÁREA DE TRANSPORTE:

Esta área es la encargada de planificar, controlar y evaluar los requerimientos

del servicio de transporte de los productos según lo pactado con el cliente.

Así mismo en esta área se lleva a cabo el mantenimiento y prevención con

respecto a las unidades móviles y el personal de transporte.



38

3.1.10. PROCESOS CONTABLES DE COMPRA Y VENTA

EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.

FLUJOGRAMA N° 01

PROCESO CONTABLE DE UNA COMPRA

CONTABILIDAD PROVEEDOR TESORERIA ALMACEN

FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia

O.C

O.C

FACT. Y G.R.

FACT. Y G.R.FACT. Y G.R.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14



39

DESCRIPCIÓN:

La empresa realiza compras a sus proveedores Yara Perú S.R.L. y Gavilon Perú

S.R.L. para abastecerse de fertilizantes. Las compras se realizan al crédito, a 90

días o 120 días. Para esto realiza el siguiente proceso contable que muestro a

continuación:

1. Inicio de la operación.

2. Almacén: Realizan el pedido.

3. Departamento de Contabilidad: Recepciona el pedido.

4. Departamento de Contabilidad: Emisión de Orden de Compra.

5. Proveedor: Recepciona Orden de Compra.

6. Proveedor: Emite la Factura al crédito, Guía de Remisión y envía el pedido.

7. Departamento de Contabilidad: Recepciona la Factura al crédito y Guía de

Remisión.

8. Departamento de Logística (Almacén): Recepciona, verifica y registra el bien.

9. Departamento de Logística (Almacén): Archivo definitivo.

10. Departamento de Contabilidad: Registra y archiva la Factura al Crédito y la

Guía de Remisión.

11. Tesorería: Recepciona del Departamento de Contabilidad la Copia de la

Factura.

12. Tesorería: Paga al proveedor.

13. Departamento de Contabilidad: Recepciona de Tesorería el Medio de pago

de la compra, lo registra y archiva.

14. Fin del proceso y se iniciara nuevamente otro proceso.



40


FLUJOGRAMA N° 02

PROCESO CONTABLE DE UNA VENTA

CLIENTE CONTABILIDAD TESORERIA ALMACEN


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14



41

DESCRIPCIÓN:

La empresa realiza ventas de fertilizantes a algunas empresas y agricultores de

la zona. Las ventas son al crédito y al contado. El proceso que sigue la empresa

para vender es el siguiente:

1. Inicio de la operación.

2. Cliente: Realiza su pedido.

3. Departamento de Contabilidad: Recepciona el pedido.

4. Departamento de Contabilidad: Emite la Factura y la Guía de Remisión.

5. Departamento de Contabilidad: Archivo temporal.

6. Tesorería: Recibe dos copias de la factura.

7. Tesorería: Recibe el pago por la venta.

8. Tesorería: Registra el ingreso por la venta.

9. Departamento de Logística (Almacén): Recibe de tesorería una copia de la

factura con el pedido del cliente.

10. Departamento de Logística (Almacén): Da salida del pedido del almacén.

11. Departamento de Logística (Almacén): Registra la salida del almacén.

12. Departamento de Logística (Almacén): Archivo definitivo.

13. Departamento de Contabilidad: Registra y archiva la documentación por la

venta.

14. Fin del proceso de la operación.

3.2. RESULTADO DEL PRIMER OBJETIVO ESPECÍFICO DE

INVESTIGACIÓN: IDENTIFICAR LAS ESTRATEGIAS DE CONTROL

INTERNO DEL EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA DE LA EMPRESA


Para el desarrollo del presente objetivo he tomado la información de la Empresa

Fertilizantes Antonio E.I.R.L., especialmente en el Área de Finanzas, realizando

la Entrevista y el Cuestionario de Control Interno a la Tesorera. Con dicha

Entrevista y Cuestionario de Control Interno se identificarán cuáles son las

estrategias de Control Interno del efectivo del Flujo de Caja empleadas por la

empresa.



42

TABLA N° 01: RESUMEN DE LA ENTREVISTA

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. N° PREGUNTA RESPUESTA COMENTARIO

01 ¿En la empresa hay una segregación de funciones respecto a la gestión de cobros, la realización de pagos, el control de bancos y el control del efectivo de la caja chica de la empresa?

La entrevistada respondió que ella es quien realiza la gestión de cobros, los pagos, realiza el control de bancos y el control del efectivo de la caja chica de la empresa.

Es desfavorable que la Tesorera realice todas las funciones del Área de Tesorería porque dedica tiempo a desarrollarlas y no a encontrar mejoras.

02 ¿La empresa le ha brindado las facilidades y útiles necesarios concernientes a su área?

La Tesorera manifestó que dispone de útiles de oficina para desempeñar su labor, pero no dispone de una computadora para realizar un procesamiento computarizado de las actividades de Tesorería.

Es desfavorable que la empresa no brinde las herramientas necesarias a la Tesorera para que pueda desempeñar su función que es determinante para el bienestar de la misma empresa.

03 ¿Cuál es la estrategia que utiliza para el movimiento de efectivo de caja chica?

La Tesorera contestó que los egresos los registra en un cuadro elaborado en un cuaderno y que éstos está sustentado mediante comprobante de pago a excepción de los egresos por movilidad

Las estrategias que utiliza la Tesorera para el registro del movimiento de efectivo de caja chica son empíricas, por lo tanto desfavorables para un adecuado control y la presentación oportuna de reportes de cortes de caja chica.

04 ¿En qué bancos tiene cuentas corrientes la empresa?

La entrevistada manifestó que los bancos con los que trabaja la empresa son el Banco de crédito, en el cual tiene la cuenta corriente de Soles y Dólares, el Banco Continental, en el cual tiene la cuenta corriente de Soles y el Banco de la Nación en el cual tiene la cuenta de Detracciones.

Es favorable que la empresa tenga cuentas corrientes en las entidades bancarias ya que puede realizar transacciones bancarias y tener una relación con los bancos la cual le permitirá obtener fácilmente préstamos.

05 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el movimiento de las cuentas corrientes con los bancos que trabaja la empresa?

La Tesorera indicó que se realizan operaciones bancarias para la bancarización, la documentación se archiva

de forma cronológica para su revisión, se solicita mensualmente los estados de cuenta, asimismo se verifica los movimientos del estado de cuenta con el archivador que contiene la documentación.

Es favorable que se reconozcan las estrategias de control Interno con las que se cuenta para ver su eficiencia o deficiencia y de allí partir para lograr establecer nuevas estrategias que ayuden a mejorar.

06 ¿Cuáles son los comprobantes de pago emitidos por la empresa para la venta?

La Tesorera contestó que para la venta de mercadería se emite Notas de Venta a los clientes.

Es favorable que la empresa emita comprobantes de pago a sus clientes para tener sustento de ventas ante SUNAT, asimismo poder vender a sus clientes que son en su mayoría agricultores.

07 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por pagar?

La entrevistada manifestó que por cada proveedor se tiene un registro por pagar detallado en un cuadro elaborado en un cuaderno, se verifica las facturas con las órdenes de compra, asimismo su importe para luego pagar.

Las estrategias que utiliza la Tesorera para el registro de las cuentas por pagar son empíricas, por lo tanto desfavorables para el adecuado control de éstas.

08 ¿Cuáles son los medios de pago usados por la empresa?

La Tesorera respondió que los medios de pago que utiliza la empresa son por transferencia de fondos y letras.

Es favorable que se usen medios de pago para las transacciones que realiza la empresa de esta forma tendrá sustento de los pagos y cobros.

09 ¿De qué manera se realiza el seguimiento de cobranza a clientes?

La Tesorera contestó que se realiza llamadas telefónicas y en algunos casos se realiza visitas a su dirección proporcionada.

Es favorable que para el cobro a los clientes se realicen llamadas y si es necesario ir a las direcciones que han proporcionado para no perder el dinero de la venta al crédito. Y si no hay respuesta interponer una demanda para no afectarse por esa perdida.

FUENTE: Entrevista realizada a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

ELABORACIÓN: Propia



43

TABLA N° 01: RESUMEN DE LA ENTREVISTA

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. N° PREGUNTA RESPUESTA COMENTARIO

10 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por cobrar?

La entrevistada indicó que por cada cliente se tiene un registro por cobrar detallado en un cuadro elaborado en un cuaderno, se revisa físicamente las Notas de Ventas pendientes de cobro y se realiza un seguimiento, así como se elimina de la cartera de clientes a los que pasados un año no han cancelado.

Las estrategias que utiliza la Tesorera para el registro de las cuentas por cobrar son empíricas, por lo tanto desfavorables para el adecuado control de éstas.

11 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el debido pago de las detracciones?

La Tesorera manifestó que en un archivador se separa las facturas que están pendientes del pago de detracciones para no pagar doble y se calcula el monto de la detracción a pagar y se anota sobre la factura.

Es favorable la estrategia que se realiza para el control del pago de las detracciones, debido a que si se colocan por separado en un archivador se conocerá con certeza que facturas faltan por pagar sus detracciones.

12 ¿La documentación concerniente al área se archiva ordenada y cronológicamente?

La Tesorera contestó que la documentación del área de Tesorería si se archiva ordenada y cronológicamente para su fácil verificación.

Es favorable que la Tesorera tenga archivada de forma cronológica la documentación concerniente a su área, de esta forma tendrá al alcance y verificara rápidamente la documentación.

13 ¿Cree usted que nuevas estrategias de Control Interno del flujo de Caja incidiría positivamente en el desarrollo de la Política Financiera de la empresa?

La entrevistada respondió que si se implementaran nuevas estrategias de Control Interno del Flujo de Caja ayudaría a la empresa a tener un Manual de Políticas, normas o procedimientos establecidas con respecto al manejo del efectivo del

Flujo de Caja, de tal forma que la

empresa contaría con mayor liquidez por el adecuado control, y también se conocería la situación real de la empresa basada en información verídica. En consecuencia ayudaría al desarrollo de la Política Financiera de la empresa porque se tomaría decisiones seguras y establecidas con respecto a la obtención de financiamiento, qué hacer con las utilidades de la empresa, o con el efectivo disponible, si se invierte en alguna otra actividad o adquiere algún bien.

Es favorable que se implementen nuevas estrategias de control interno, de esta forma la política financiera de la empresa mejorará y beneficiará la situación económica y financiera de la empresa, así se podrá brindar las facilidades y útiles necesarios para cada área de la empresa.

FUENTE: Entrevista realizada a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 01 muestra las respuestas de la entrevista que se realizó a la

Tesorera quien informó principalmente que las estrategias de Control Interno del

Flujo de Caja se realizan de forma empírica principalmente porque la empresa

no brinda las facilidades o útiles necesarios para el adecuado desempeño de la

función de la Tesorera.



44

TABLA N° 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ÁREA DE TESORERÍA

EJERCICIO 2016

FUENTE: Cuestionario realizado a la Tesorera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.


N° PREGUNTAS RESPUESTAS

COMENTARIO SI NO N/A

GENERAL

01

¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las responsabilidades del personal administrativo de la empresa?

X

Se verificó que las responsabilidades del personal se dan a conocer de forma verbal.

02

¿Se selecciona al personal de acuerdo a su capacidad profesional y honestidad para desempeñar el cargo?

X

Para el cargo requerido se selecciona al personal según su especialización y habilidades personales.

03 ¿Hay una persona responsable del control de Caja Chica?

X La persona responsable de caja chica es la Tesorera.

04

¿Hay una persona distinta de la persona responsable de caja chica que también dispone del manejo del efectivo?

X

Se verificó que la persona que también tiene acceso a caja chica es el propietario de la empresa.

EFECTIVO

05

¿Existe un manual de procedimientos o políticas sobre el manejo de las entradas y salidas de efectivo?

X

Se verificó que la empresa da a conocer de forma verbal los procedimientos o políticas sobre el manejo de las entradas y salidas de efectivo.

06

¿Se autoriza previamente la salida de dinero?

X

Concernientes a los egresos de caja chica se requiere autorización de la Tesorera pero de las cuentas corrientes se requiere la autorización del propietario.

07 ¿La empresa posee caja chica?

X Se verificó que la empresa si posee caja chica.

08 ¿Se ha establecido un fondo fijo para caja chica? X

Para caja chica se ha establecido un fondo fijo de 10,0000.00 soles para gastos necesarios.

09

¿El procedimiento de reembolso de caja chica es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo?

X

Cuando queda un porcentaje de fondo se realiza el reembolso de caja chica, no hay situaciones de exceso de fondos.

10 ¿Existen topes máximos para desembolsos de gastos de caja chica?

X Se verificó que se realizan gastos sin tener en cuenta topes máximos para los desembolsos.

11 ¿Se registran todos los egresos de efectivo por más mínimos que sean? X

Los gastos que representan pequeños importes no se registran adecuadamente.

12

¿Existe sustento documental sobre todo ingreso o salida para conocer su origen y autorización?

X

De los egresos de caja chica se sustentan mediante las facturas o boletas emitidas por los proveedores a excepción de los gastos por movilidad, además se realizan operaciones bancarias para cobro a clientes o pagos a proveedores de mercaderías, así hay medios de pago que sustentan las transacciones.



45

TABLA N° 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ÁREA DE TESORERÍA

EJERCICIO 2016





13 ¿Se elaboran vales provisionales para efectuar gastos en forma de anticipo?

X Se verificó que la salida de dinero se efectúa sin ningún vale que sustente el egreso de efectivo por adelanto.

14 ¿La empresa realiza operaciones bancarias? X

En la empresa se realiza transacciones bancarias para cumplir con la bancarización.

15

¿Los ingresos del día se depositan en bancos diariamente?

X

Los ingresos origen de las ventas no se depositan en las cuentas de los bancos diariamente, pero si en el transcurso de los días.

16 ¿Se realiza rendición de fondos fijos?

X Se verificó que no se rinde cuenta de los egresos efectuados de caja chica.

17 ¿Se realizan Arqueos de Caja?

X La Tesorera no realiza cortes de caja diarios y tampoco arqueo de caja.

18

¿Se realizan conciliaciones bancarias?

X

Los estados de cuenta de los bancos se verifican con la documentación o medios de pago existentes en Tesorería, pero no se realizan conciliaciones bancarias.

19 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las compras al crédito?

X Todas las compras se realizan al crédito.

20 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las ventas al crédito?

X Las ventas se realizan al contado o al crédito, mediante un acuerdo verbal con el cliente.

CUENTAS POR COBRAR

21 ¿Existe una persona designada como responsable para que realice el seguimiento de cobro?

X La persona responsable del seguimiento de cobro es la Tesorera.

22 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por cobrar? X

El control de las cuentas por cobrar es empírica y básica, debido a que se realiza de forma manual.

23 ¿Se revisan físicamente las Notas de Venta pendientes de cobranza? X

La Tesorera realiza un seguimiento de cobro revisando físicamente las Notas de Venta emitidas a los clientes.

24

¿La empresa cuenta con una política por escrito establecida para identificar la cartera que se considera vencida y las que se consideran de cobro dudoso?

X

Se verificó que la política para identificar la cartera que se considera

vencida y las que se consideran de

cobro dudoso se ha dado a conocer de forma verbal.

25 ¿Aun cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como incobrable, se sigue con la gestión de cobro?

X Cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como incobrable no se sigue con la cobranza.

26

¿Se toma la medida de eliminar de la lista de cartera de clientes a los que se han considerado clientes morosos?

X

Se verificó que los clientes considerados morosos se eliminan de la cartera de clientes pasados 12 meses.



46

TABLA N° 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.

ÁREA DE TESORERÍA EJERCICIO 2016





27

¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por cobrar? X

No se realizan reportes periódicos de

los saldos de las cuentas por cobrar,

solo cuando el propietario lo requiere.

CUENTAS POR PAGAR

28

¿Existen normas y procedimientos escritos para las cuentas por pagar?

X

Se verificó que las normas y procedimientos para las cuentas por pagar se han dado a conocer de forma verbal.

29 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por pagar?

X El control de las cuentas por pagar se realiza de forma manual.

30

¿La persona responsable compara

las facturas con las órdenes de

compra para un mejor control?

X

La Tesorera compara las órdenes de compra con las facturas emitidas por los proveedores.

31 ¿Se lleva un control de las facturas que están próximos a cumplirse el plazo de pago?

X Se verificó que se lleva un control adecuado de las facturas que están pendientes de pago.

32 ¿Se lleva un control por separado de las cuentas por pagar de cada proveedor?

X La Tesorera realiza un control adecuado de las cuentas por pagar por cada proveedor.

33

¿La empresa realiza sus pagos oportunamente?

X

Debido a la falta de liquidez la empresa no puede cumplir con sus obligaciones a corto y largo plazo en las fechas establecidas.

34 ¿La empresa cuenta con cuentas por pagar a largo plazo?

X La empresa tiene obligaciones a largo plazo.

35 ¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por pagar? X

No se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por pagar, solo cuando el propietario lo requiere.

DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 02 muestra la aplicación del Cuestionario de Control Interno, en el Área

de Tesorería, del cual se observa que algunos puntos importantes son deficientes

como las políticas, normas o procedimientos que solo se establecen de forma verbal,

las herramientas para el control Interno en el Área de Tesorería son empíricas, no

se realiza un registro adecuado de los egresos de caja chica, no se realizan

conciliaciones bancarias, asimismo se presentan reportes de los saldos de caja

chica, saldos de las cuentas por cobrar y saldos de las cuentas por pagar solo

cuando lo requiere el propietario.



47

TABLA N° 03: IDENTIFICACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE CONTROL

INTERNO DEL EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA DE LA EMPRESA


1) MOVIMIENTO DE EFECTIVO DE CAJA CHICA

- Los egresos se anotan en un cuadro elaborado en un cuaderno.

- Todo egreso está sustentado mediante comprobante de pago a excepción de los

egresos por movilidad u otros que no tienen sustento.

2) MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS CORRIENTES

- Se realizan operaciones bancarias para los ingresos o egresos para tener sustento

debido a los medios de pago del sistema financiero usados para la bancarización.

- Las transferencias bancarias, letras y demás documentación se archiva de forma

cronológica para su revisión.

- Se solicita mensualmente los estados de cuenta a las entidades financieras.

- Se verifica los movimientos de ingresos o egresos del estado de cuenta con el

archivador que contiene las transferencias bancarias, letras y demás documentación.

3) CUENTAS POR PAGAR

- Por cada proveedor se tiene un registro por pagar detallado en un cuadro elaborado

en un cuaderno.

- Se verifica las facturas de los proveedores con las órdenes de compra.

- Se verifica el importe de la factura para luego realizar el pago.

4) CUENTAS POR COBRAR

- Por cada cliente se tiene un registro por cobrar detallado en un cuadro elaborado en

un cuaderno.

- Se revisa físicamente las Notas de Venta pendientes de cobro.

- Se realiza un seguimiento de las Notas de Venta pendiente de cobranza.

- Se elimina de la cartera de clientes a los que pasados 12 meses no cancelan y se

consideran clientes morosos.

5) PAGO DE LAS DETRACCIONES

- En un archivador se separa las facturas que están pendientes del pago de

detracciones para no pagar doble.

- Se calcula el monto de la detracción a pagar y se anota sobre la factura.

FUENTE: De la entrevista y el cuestionario de control interno realizado a la Tesorera de la



DESCRIPCION:

La Tabla N° 03 muestra las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo

de Caja de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. identificadas mediante las

respuestas de la realización de la entrevista a la Tesorera y respaldadas con la

aplicación del Cuestionario de Control Interno en el Área de Tesorería.

Y como se observa en el punto uno, movimiento de efectivo de caja chica, para

mayor descripción, se entiende que la tesorera recibe un fondo fijo de 10,000.00

soles para los diversos egresos diarios que sean necesarios, tales egresos la



48

Tesorera los registra en un cuaderno cuadriculado donde ha realizado un cuadro

para registrar los gastos del día. Estos gastos son sustentados mediante

comprobante de pago, sean facturas o boletas que la tesorera revisa para

verificar su correcta emisión con respecto a datos de la empresa e importe. Pero

por los egresos que no tienen sustento con comprobante de pago, por ejemplo

gastos por movilidad, en su función de Tesorera no emite ningún recibo solo los

registra en su cuaderno.

En el punto dos, movimiento de las cuentas corrientes, la Tesorera cuando

gestiona los ingresos y egresos de efectivo siempre trabaja realizando

operaciones bancarias para tener sustento mediante comprobante de pago de

los movimientos de efectivo de las cuentas corrientes y fundamentarlos en una

futura fiscalización. Asimismo, la Tesorera siempre archiva de forma cronológica

una copia de toda documentación de las operaciones bancarias realizadas, sean

transferencias en soles, transferencias en dólares, letras o demás. La Tesorera

solicita a los tres bancos con los que trabaja la empresa los estados de cuenta

al fin de mes, los cuales compara con el archivador que contiene la

documentación de las operaciones bancarias, con el objetivo de verificar el

correcto movimiento de los ingresos y egresos de las cuentas corrientes en soles

y dólares.

En el punto tres, cuentas por pagar, la Tesorera gestiona todo egreso o pago a

proveedores, es decir realiza el pago a los proveedores de fertilizantes Yara Perú

S.R.L. y Gavilon Perú S.R.L., también paga por los servicios de telefonía a

Telefónica del Perú S.R.L., por los servicios de reparación y mantenimiento de

vehículos a Multiservicios Velásquez S.R.L., entre otros, por lo cual la tesorera

ha elaborado en un cuaderno un cuadro en el cual tiene un registro de cuentas

por pagar por cada proveedor, el cual revisa diariamente para su cancelación

aunque por falta de efectivo disponible no se cumple con las obligaciones. La

Tesorera también lleva un control mediante la revisión de las facturas de los

proveedores de mercadería con las órdenes de compra que se han emitido, para

comprobar si se ha cumplido con lo solicitado y si el importe de la factura es el

correcto, de esta forma proseguir con el pago por dicha operación.

En el punto cuatro, cuentas por cobrar, la empresa cuenta con una cartera de

clientes en todo el valle jequetepeque, tiene a clientes que son empresas,



49

dedicadas también a la venta de fertilizantes, pero en su mayoría sus clientes

son agricultores, por ser una zona donde la principal actividad es la agricultura.

La tesorera para llevar un control de cada cliente los registra por separado en un

cuaderno donde ha elaborado un cuadro, asimismo diariamente revisa las Notas

de Venta y realiza un seguimiento de cobranza a las que están pendientes de

cobro, en ese sentido se elimina de la cartera de clientes a los pasado un año no

han cancelado su deuda.

En el punto cinco, pago de detracciones, la Tesorera cuando recepciona la copia

de la factura de los proveedores, si ésta esta afecta se calcula el monto de la

detracción y se anota en la factura para evitar errores, asimismo se separa la

factura pendiente de pago de detracción en un archivador para evitar el doble

pago y su reposición de parte del proveedor.

3.3. RESULTADO DEL SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO DE

INVESTIGACIÓN: PROPONER ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO

DEL EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA PARA LA EMPRESA


Habiendo reconocido las estrategias de Control Interno de Efectivo del Flujo de

Caja con las que trabaja la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. y el resultado

donde se muestra que el Control Interno se aplica de manera empírica y esto

tiene en consecuencia que sea poco eficiente y confiable, propongo un Control

Interno del Efectivo del Flujo de Caja que sea formal y eficaz, que ayude a lograr

los objetivos que se plantee la empresa para favorecer al desarrollo de la Política

Financiera.

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO:

1. Tener un organigrama donde se refleje el nivel jerárquico de las funciones

laborales. Así mismo tener el organigrama publicado en la empresa.

ORGANIGRAMA

El organigrama de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. cuenta con la

siguiente estructura.



50


FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.


GERENTE

Área de Administración

Área de

Contabilidad

Área de

Logística

Administrador Asistentes

Contables Contador

Área de

Ventas

Área de

Transporte

Asistente de

Gerencia

Área de

Finanzas

Almacén Coordinador

de Ventas

Jefe de

Transporte Tesorería

FIGURA N° 01

DESCRIPCIÓN:

La empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. no tiene un organigrama donde se distinga las funciones del personal, ni el nivel de

jerarquías, por lo cual he elaborado este organigrama como aporte para la mejor organización de la empresa.



51

2. Convocar y después de evaluar, contratar personal que cumpla con las

competencias y características del puesto para el que se requiere. Así con la

cantidad de personal adecuado éste desarrollará una función según su

especialización.

3. Se debe capacitar al personal, así se tendrá personal más productivo y con

mejor capacidad intelectual.

4. La empresa debe contar de forma escrita con un Manual de Organización y

Funciones (MOF), así mismo de los procesos, políticas y normas de la

empresa, para que todo personal que ha trabajado anteriormente en la

empresa y el personal nuevo tenga conocimiento de cuáles son sus

funciones, tareas, responsabilidades y obligaciones de su puesto.

A continuación se muestra la siguiente figura:



52

FIGURA N° 02

MANUAL ESPECÍFICO DE FUNCIONES Y DE COMPETENCIAS LABORALES

MANUAL ESPECÍFICO DE FUNCIONES Y DE COMPETENCIAS LABORALES

IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO LABORAL

DENOMINACIÓN DEL PUESTO LABORAL CATEGORÍA LABORAL

Tesorería Tesorero (a)

DEPARTAMENTO N° TITULARES JORNADA

LABORAL

Finanzas 1 Mañana y Tarde

REQUISITOS DEL PUESTO LABORAL

1. Profesional en Economía, Administración de Empresas, Contabilidad y Finanzas o profesiones relacionadas con las ciencias económicas.

2. Persona responsable, con voluntad de aprender y ejercer lo aprendido.

3. Trabajo en equipo, para tratar temas relacionados con los demás departamentos de la empresa.

FUNCIONES DEL PUESTO LABORAL

1. Optimizar el uso de recursos de la empresa. 2. Mantener la liquidez de la empresa. 3. Realizar las acciones pertinentes para el cobro, pago y cumplimiento de obligaciones de la empresa

correspondientes al efectivo del Flujo de Caja. 4. Custodiar que los ingresos y gastos del efectivo del Flujo de Caja tengan sustento documentario para el

Control Interno y Fiscal. 5. Controlar las actividades bancarias que realice la empresa, realizando conciliaciones bancarias

mensualmente en comparación con las emitidas por los bancos. 6. Elaborar la Rendición de fondos fijos. 7. Constatar físicamente las facturas y documentos de cobro y pago para mayor confiabilidad y Control

Interno.

PROHIBICIONES

1. Utilizar la razón social de la empresa para beneficio propio o de terceros. 2. Utilizar los recursos de la empresa para beneficio propio. 3. Todos aquellos actos que atenten contra la empresa.

DESCRIPCIÓN:

La figura N° 02 muestra información del puesto laboral de Tesorería, requisitos

para acceder a éste, funciones del puesto laboral y sus prohibiciones; el cual

forma parte del Manual específico de funciones y de competencias laborales con

el cual contara la empresa para una mejor organización.

5. En el Área de Finanzas la Tesorera debe llevar a cabo las Normas y el

Procedimiento Administrativo para el manejo de Caja que se presenta en la

siguiente figura:





53

FIGURA N° 03

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CAJA

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CAJA

NORMAS

1. RESPONSABLE DEL MANEJO DE CAJA:

El responsable del manejo de Caja es la Tesorera.

2. FONDO DE CAJA:

La empresa contará con una Caja cuyo fondo será de 10,000.00 Soles.

3. LÍMITES DE DESEMBOLSO DE EFECTIVO DE CAJA:

El límite de desembolso de efectivo a utilizar en una compra será de 500.00 soles. Y se realizará para

gastos menores que tenga la empresa, a continuación descritos:

Útiles de oficina.

Pasajes para transporte.

Suministros diarios.

Materiales para mantenimiento, otros.

4. EVITAR GASTOS INDEBIDOS:

Manejar apropiadamente el efectivo de Caja y evitar los gastos indebidos e innecesarios de lo contrario

está obligado a reponer el efectivo de forma inmediata.

PROCEDIMIENTOS

1. La Tesorera solicitará la apertura del fondo de Caja al Gerente General.

2. El Fondo de Caja estará constituido por monedas y billetes de pequeña denominación para atender los

requerimientos de la empresa. La Tesorera debe mantenerlo en una caja de seguridad.

3. La Tesorera debe entregar una solicitud de pedido o Vale de Caja chica al área que requiera alguna

compra o adquisición de servicios, para que el responsable lo llene y sirva de sustento como operación

realizada.

4. La Tesorera utilizará los recibos de ingresos y egresos de efectivo en cada operación.

5. La Tesorera después de comprobar el debido llenado de la solicitud realiza la entrega de efectivo.

6. El responsable del Área solicitante entrega la factura o comprobante sustentatorio de compra a la

Tesorera para sustituirlo por la solitud de pedido de compra o adquisición de servicios para su verificación.

7. La Tesorera debe archivar la documentación perteneciente a su Área en forma correlativa, como los

recibos de ingresos y los recibos de egresos así mismo la solitud de pedido de compra o adquisición de

servicios.

8. La Tesorera tendrá como límite el 40% de efectivo disponible para solicitar reponer el fondo de caja.

9. Cuando en Caja se disponga del 40% del fondo la Tesorera realizará la Rendición de fondos fijos donde

detallará los gastos con la documentación que sustente el movimiento de efectivo.

10. Después de que el Gerente General verifique el informe o reporte de Rendición de fondos fijos y esté

conforme, se procederá a aprobar la reposición del efectivo necesario para alcanzar el límite de fondo de

Caja.

11. El Contador será el encargado de revisar el Arqueo de Caja inopinado, para supervisar la labor de control

que realiza la Tesorera.





54

6. En el Área de Finanzas la Tesorera debe respetar y llevar a cabo las políticas

para los sobrantes y faltantes de efectivo que se presentan en la siguiente

figura:

FIGURA N° 04

POLÍTICAS PARA LOS SOBRANTES Y FALTANTES DE EFECTIVO

POLÍTICAS PARA LOS SOBRANTES Y FALTANTES DE EFECTIVO

POLITICAS PARA LOS SOBRANTES DE EFECTIVO:

1. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara Sobrante. Y según su verificación se comprueba que se puede devolver el efectivo, por ejemplo por un cobro a un cliente habitual que regresara a pedir devolución. En este caso interviene el Área de Contabilidad para realizar el registro Contable en la Cuenta por pagar diversas – terceros.

2. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara Sobrante. Y según su verificación se comprueba que no se puede devolver el efectivo, por ejemplo por un cobro a un cliente habitual que no regresara a pedir devolución. En este caso interviene el Área de Contabilidad para realizar el registro Contable en la Cuenta de Otros ingresos de gestión.

POLITICAS PARA LOS FALTANTES DE EFECTIVO:

1. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara faltante. Y según su verificación se hallara responsabilidad en la Tesorera. Se procederá a descontar de su sueldo para lo cual intervendrá el Área de Contabilidad para realizar el registro contable en la cuenta de Gastos de Personal, Directores y Gerentes.

2. Si después de realizado el Arqueo de Caja se encontrara faltante. Y según su verificación se no hallara responsabilidad en la Tesorera. Se procederá a tomarlo como gasto para la empresa para lo cual intervendrá el Área de Contabilidad para realizar el registro contable en la cuenta de Otros gastos de gestión.

7. La Tesorera debe facilitar el Vale de Caja Chica o solicitud de pedido de

compra o adquisición de servicios a las áreas de la empresa cuando lo

requieran, a continuación se muestra la Tabla N° 04:





55

TABLA N° 04

SOLICITUD DE PEDIDO DE COMPRA O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS O FORMATO DE VALE DE CAJA CHICA

SOLICITUD DE PEDIDO DE COMPRA O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS O

FORMATO DE VALE DE CAJA CHICA AREA SOLICITANTE:

VALE A:

NOMBRE DE QUIEN AUTORIZA LA COMPRA:

FECHA:

CANTIDAD SOLICITADA DESCRIPCIÓN MONTO

OBSERVACIONES:

NOMBRE DE QUIEN ENTREGA:………………………………………………………………FIRMA:………………………

NOMBRE DE QUIEN RECIBE:…………………………………………………………………FIRMA:……………………….

8. Generar un recibo de ingreso o egreso de efectivo del Sistema NOVA o

emplear el Formato de Recibo de Ingreso y el Formato de Recibo de Egreso

que se presenta a continuación para todo ingreso o salida de efectivo por más

pequeño que sea:

FIGURA N° 05 FORMATO DE RECIBO DE INGRESOS

N°

RAZÓN SOCIAL:

RUC:

DIRECCIÓN:

RECIBO – INGRESOS

N°

Recibí de…………………………………………….………Con RUC/DNI……………….…

Por concepto de…………………………………………………………………..…….…….…

………………………………………………………………..………….………………………….….. La suma de…………………………………………………………………………………….…...

Guadalupe,….…de……………del 201…

FIRMA

VALOR

S/

$





RAZÓN SOCIAL:

RUC:

DIRECCIÓN:



56

DESCRIPCIÓN:

La figura N° 05 muestra el formato de un Recibo de ingresos de efectivo, el cual

se debe emitir cuando ingrese efectivo a caja para llevar un mejor control de

ésta. Es necesario que la Tesorera guarde una copia para el registro y archivo.

FIGURA N° 06

FORMATO DE RECIBO DE EGRESOS

DESCRIPCIÓN:

La figura N° 06 muestra el formato de un Recibo de egresos de efectivo, el cual

se deberá emitir cuando salga efectivo de caja, así mismo es necesario que la

Tesorera guarde una copia para el registro y archivo.

9. Para las operaciones diarias que realiza la empresa y en consecuencia el

movimiento de efectivo se debe contar con un Formato de consolidación de

cuentas por cobrar e ingresos de efectivo y un Formato de consolidación de

cuentas por pagar y egresos de efectivo en el cual se registren todos los

ingresos y gastos.

A continuación se muestran los formatos a utilizar:

RAZÓN SOCIAL:

RUC:

DIRECCIÓN:

RECIBO – EGRESOS

N°

A favor de………………………………………….………Con RUC/DNI……………….…

Por concepto de…………………………………………………………………..…….…….…

………………………………………………………………..………….………………………….….. La suma de…………………………………………………………………………………….…...

Guadalupe,….…de……………del 201…

FIRMA

VALOR

S/

$





57

TABLA N° 05

FORMATO DE CONSOLIDACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR Y EGRESOS DE EFECTIVO MOVIMIENTO DE CAJA Y BANCOS (1)

CLASIFICAC

IÓN DE

LIBRO CAJA

Y BANC

O

1 = CAJA CHIC

A 2 =

CUENTA

CORRIENTE

ENTIDAD FINANCIERA

FECHA DE PAGO (1)

SOLES (CONTABLE)

(**)

OPERACIÓN SUJETA A:

DETRACCIÓN

PERCEPCIÓN

(INFORMATIVO)

CONDICIÓN

CONTADO /

CRÉDITO

OPERACIÓN SIN DETRACCIÓN

OPERACIÓN CON DETRACCIÓN

PERIODO TRIBUTARIO

Nª CORRELATIVO ARCH

IVO

FECHA DE EMISI

ÓN DEL

COMPROBANTE DE

PAGO O

DOCUMENT

O

COMPROBANT

E DE PAGO O DOCUMENTO N°

COMPROBANTE

PAGO

INFORMACIÓN PROVEEDOR

OPERACIÓN ECONÓMICA

IMPORTE TOTAL

SOLES

GRAVADO / NO GRAVADO

DE IGV

T/C

EQUIVALENTE EN

DÓLARES

SIN /DETRACCIÓN

CON /DETRACCIÓN

MONTO

DETRACCIÓN SOLES

CONSTANCIA DE

DEPÓSITO DE

DETRACCIÓN

MONTO

PERCEPCIÓN

SOLES

NOMBRE ENTIDAD FINANCIERA

MONEDA CTA. CTE.

Nº CTA. CTE.

N° DE

OPERACIÓN

MEDIO DE PAGO

IMPORTE PAGADO

SALDO

PENDIENTE (1)

DIFERENCIA

IMPORTE PAGADO DE

DETRACCIÓN

IMPORTE PAGADO NETO

SALDO

PENDIENTE (1)

DIFERENCIA DOCUM

ENTO IDENTID

AD

APELLIDOS

Y NOMBRES, DENOMINACIÓN

O RAZÓ

N SOCIA

L

TIPO DE OPERACIÓ

N (EGRESOS)

DETALLE DE LA

OPERACIÓN

MOTIVO DE

OPERACIÓN

TIPO

SERIE

TIPO

NUMERO

CÓDI

GO

DESCRIPCI

ÓN "PAR

A"

CÓDI

GO

DESCRIPCI

ÓN

NUMERO

FECHA

EMISIÓN/ PAGO

FUENTE: Sistema Contable Experto Contable Financiero 13.0 Suite Contasis

DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 05 muestra el Formato de consolidación de cuentas por pagar y egresos de efectivo el cual servirá para registrar

todas las cuentas por pagar y egresos de efectivo producto de la actividad comercial de la venta al por mayor no especializada de

fertilizantes.



58

TABLA N° 06

OPERACIÓN ECONÓMICA (EGRESOS)

TIPO DE OPERACIÓN (GENERAL) DETALLE DE OPERACIÓN (ESPECIFICO)

CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN

1 PLANILLA 1.1 LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES

1 PLANILLA 1.2 AFP - PROFUTURO

1 PLANILLA 1.3 AFP - PRIMA

1 PLANILLA 1.4 AFP - INTEGRA

1 PLANILLA 1.5 AFP-HABITAD

1 PLANILLA 1.6 SUELDO MENSUAL

1 PLANILLA 1.7 COMISIÓN

1 PLANILLA 1.8 ONP

2 IMPUESTOS 2.1 PAGO A CUENTA IGV

2 IMPUESTOS 2.2 ESSALUD

2 IMPUESTOS 2.3 IMP. A LA RENTA DE 5TA CATEGORÍA

2 IMPUESTOS 2.4 IMP. BALANCE ANUAL

2 IMPUESTOS 2.5 PAGO DE RENTA DE 4TA CATEGORÍA

2 IMPUESTOS 2.6 RETENCIONES, PERCEPCIONES

3 LEASING 3.1 CUOTA

4 CRÉDITO HIPOTECARIO 4.1 LETRA

5 RECIBO POR HONORARIOS 5.1 RECIBO ELECTRÓNICO

6 GASTOS 6.1 MANTENIMIENTO

6 GASTOS 6.2 COMISIÓN

6 GASTOS 6.3 COMISIÓN POR PAGO DE DETRACCIÓN

6 GASTOS 6.4 ENVIÓ DE ESTADO DE CUENTA

7 CAJA CHICA 7.1 RETIRO DE EFECTIVO DE LA CUENTA CORRIENTE

7 CAJA CHICA 7.2 DEPOSITO DEL BBVA EN SOLES

8 CUENTA CORRIENTE 8.1 RETIRO DE EFECTIVO DE LA CAJA CHICA

8 CUENTA CORRIENTE 8.2 INGRESO DEL BCP - DÓLARES CAMBIO EN SOLES

9 ARRENDAMIENTO 9.1 RENTA DE 1RA CATEGORÍA

10 VENTA DE DÓLARES 10.1 VENTA DE DÓLARES POR TIPO DE CAMBIO

11 PRÉSTAMO 11.1 PRÉSTAMO A TRABAJADORES

11 PRÉSTAMO 11.2 PRÉSTAMO DE CAMIONETA

12 APERTURA DE CUENTA 12.1 INGRESO PARA APERTURA

13 LEASING MAQUINARIA 13.1 COMISIÓN

13 LEASING MAQUINARIA 13.2 INICIAL

13 LEASING MAQUINARIA 13.3 CUOTA

14 OTROS 14.1 GASTOS POR VIAJE


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 06 muestra los tipos de egresos los cuales serán registrados en el

Formato de consolidación de cuentas por pagar y egresos de efectivo.



59


TABLA N° 07

FORMATO DE CONSOLIDACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS DE EFECTIVO

MOVIMIENTO DE CAJA Y BANCOS (1)

CLASIFICICACION DE

LIBRO CAJA

Y BANC

O

1 = CAJA CHICA

2 = CUENT

A CORRIENTE

ENTIDAD FINANCIERA

FECHA

DE CO

BRO (1)

SOLES (CONTABLE)

(**) OPERACIÓN SUJETA A:

DETRACCIÓN

CONDICIÓN

CONTADO /

CRÉDITO

OPERACIÓN SIN DETRACCIÓN

OPERACIÓN CON DETRACCIÓN

PERIODO TRIBUTARIO

FECHA DE

EMISIÓN DEL

COMPROBANTE

DE PAGO O

DOCUMENTO

COMPROBANTE DE PAGO O

DOCUMENTO

INFORMACIÓN DEL CLIENTE

OPERACIÓN ECONÓMICA

IMPORTE

TOTAL / VALOR

FACTURADO

SOLES

GRAVADO / NO

GRAVADO DE IGV

T/C

EQUIVALENTE EN

DÓLARES AMERICANOS

SIN /DETRACCIÓ

N

CON /DETRACCIÓN

MONTO

DETRACCIÓN SOLES

CONSTANCIA DE DEPÓSIT

O DE DETRAC

CIÓN NOMBRE ENTIDAD FINANCIERA

MONEDA CTA. CTE.

Nº CTA. CTE.

MEDIO DE PAGO

IMPORTE COBRADO

SALDO PENDIENTE (1)

DIFERENCIA

IMPORTE COBRADO DE DETRACCIÓN

IMPORTE COBRADO

NETO

SALDO PENDIENTE (1)

DIFERENCIA

DOCUMENTO

IDENTIDAD APELLI

DOS Y NOMBR

ES, DENOMINACIÓ

N O RAZÓN SOCIAL

TIPO DE OPERACIÓN (INGRESOS)

DETALLE DE LA

OPERACIÓN

MOTIVO DE

OPERACIÓN

TIPO

N° SERIE/N° SERIE MAQ. REGIS

.

NÚMERO

TIPO

NUMERO

CÓDIGO

DESCRIPCIÓN "PARA

"

CÓDIGO

DESCRIPCIÓN

NUMERO

FECHA

EMISIÓN

FUENTE: Sistema Contable Experto Contable Financiero 13.0 Suite Contasis

DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 07 muestra el Formato de consolidación de cuentas por cobrar e ingresos de efectivo el cual servirá para registrar

todas las cuentas por cobrar e ingresos de efectivo provenientes de la actividad comercial de la venta al por mayor no especializada

de fertilizantes.



60

TABLA N° 08

OPERACIÓN ECONÓMICA (INGRESOS)

TIPO DE OPERACIÓN (GENERAL) DETALLE DE OPERACIÓN (ESPECÍFICO)

CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN CODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN

1 IMPUESTOS 1.1 DEVOLUCIÓN IGV

2 VENTA DE DÓLARES 2.1 INGRESO POR TIPO DE CAMBIO

3 ARRENDAMIENTO 3.1 RENTA DE 1RA CATEGORÍA

4 INGRESO DE EFECTIVO 4.1 INGRESO


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 08 muestra los tipos de ingresos los cuales serán registrados en el

Formato de consolidación de cuentas por cobrar e ingresos de efectivo.

10. La Tesorera también debe revisar diariamente sus archivos de cuentas por

pagar a proveedores para no incurrir en morosidad y pagar más por intereses,

así mismo revisar las cuentas por cobrar para realizar las acciones de

cobranza respectivas. Las cuentas por pagar a proveedores y Cuentas por

cobrar a clientes deben estar en formatos elaborados en Microsoft Excel

separados por cada proveedor y cada cliente, como se muestra a

continuación:



61

DESCRIPCION: INFORME GENERAL DE SALDO CUENTAS POR PAGAR FECHA:

EMPRESA PROVEEDOR IMPORTE


TOTAL

ELABORACIÓN: Propia FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

DESCRIPCIÓN:

Como se muestra en esta Tabla N° 09 se debe registrar las cuentas por pagar ya sea en soles o dólares, teniendo en cuenta la fecha

de emisión y la fecha de vencimiento para que se pueda cumplir a tiempo con las obligaciones. También es importante entregar

semanalmente este reporte para que se pague al día.

TABLA N° 09

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

PROVEEDOR: MONEDA: DÍAS DE CRÉDITO:

FECHA EMISIÓN LETRA

CLIENTE PROVEEDOR Nº LETRA NO. UNICO FECHA VENCIMIENTO

LETRA DÍAS DE CRÉDITO

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE FATURA

DETRAC. RETENC. IMPORTE NETO

FATURA IMPORTE DE

LETRA ESTADO FECHA

TOTAL

PROVEEDOR: MONEDA: DÍAS DE CRÉDITO:

FECHA EMISIÓN LETRA

CLIENTE PROVEEDOR Nº LETRA NO. UNICO FECHA VENCIMIENTO

LETRA DÍAS DE CRÉDITO

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE FATURA

DETRAC. RETENC. IMPORTE NETO

FATURA IMPORTE DE

LETRA ESTADO FECHA

TOTAL



62

TABLA N° 10

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

CLIENTE:

MONEDA:

DÍAS DE

CRÉDITO:

PROVEEDOR CLIENTE FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE

FATURA DETRAC. RETENC. CREDITO

DESCUE

NTO

DEVOL

UCION

FORMA DE PAGO IMPORTE

NETO

FATURA

ESTADO

DE

FACTURA

FECHA FECHA EMISIÓN

LETRA

Nº

LETRA

FECHA VENC.

LETRA

DÍAS DE

CRÉDITO

IMPORTE

DE LETRA ESTADO

IMPORTE CANCELADO

DE LETRA FECHA

TOTAL

CLIENTE:

MONEDA:

DÍAS DE

CRÉDITO:

PROVEEDOR CLIENTE FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN MONEDA IMPORTE

FATURA DETRAC. RETENC. CREDITO

DESCUE

NTO

DEVOL

UCION

FORMA DE PAGO IMPORTE

NETO

FATURA

ESTADO

DE

FACTURA

FECHA FECHA EMISIÓN

LETRA

Nº

LETRA

FECHA VENC.

LETRA

DÍAS DE

CRÉDITO

IMPORTE

DE LETRA ESTADO

IMPORTE CANCELADO

DE LETRA FECHA

TOTAL

DESCRIPCION: INFORME GENERAL DE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR

FECHA:

EMPRESA CLIENTE IMPORTE


TOTAL S/


DESCRIPCIÓN:

Como se muestra en esta Tabla N° 10 se debe registrar las cuentas por cobrar a los clientes teniendo en cuenta el tipo de moneda, la fecha

de emisión y la fecha de vencimiento, esto cuando es al crédito para realizar un seguimiento de cobranza cuando termina el tiempo acordado

de pago y el cliente no se ha acercado a pagar su deuda.



63

11. La Tesorera debe emplear el Formato de Rendición de fondos fijos que se

muestra a continuación:

TABLA N° 11

RENDICIÓN DE FONDOS FIJOS

RENDICIÓN DE FONDOS FIJOS

CAJA:

CAJERA:

IMPORTE DE CAJA:

FECHA

DESDE:

HASTA:

FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN DEL GASTO IMPORTE

TOTAL GASTOS

SALDO A FAVOR

SALDO A REINTEGRAR EN CAJA

TOTAL

OBSERVACIONES:

………………………….………………………………………………..……………………………………

………………………………………………………………………………………………….………..……



12. El Contador debe revisar el Arqueo de Caja inopinado, es decir en un

momento indeterminado elaborar el Arqueo de caja, el cual servirá para

supervisar si la Tesorera está llevando un control adecuado de los fondos,

para esto se presenta el siguiente formato:

FIRMA DE RESPONSABLE DE FONDO FIRMA DE SOLICITANTE DE RENDICION DE FONDO



64

TABLA N° 12

FORMATO DE ARQUEO DE CAJA

FORMATO DE ARQUEO DE CAJA

CAJA:……………………………….…….. FECHA: ……………………….…… CAJERA:………………………..…..….… ARQUEO N°: ……………….……..

1. SALDO:

Saldo Inicial ……………….

2. DOCUMENTOS:

Ventas – Ingresos ………………… - Facturas ………………………. - Boletas de Venta ………………………. - Notas de Crédito ………………………. - Notas de Debito ………………….……. - Otros ………………………..

Compras – Egresos ………………… - Facturas ……………………….. - Boletas de Venta …………………….…. - Notas de Crédito ………………....….…. - Notas de Debito …………………….….

- Otros ………………………..

3. EFECTIVO – EQUIVALENTES DE EFECTIVO:

MONEDAS …………………..

Denominación Cantidad Total

BILLETES …………………..

Denominación Cantidad Total

CHEQUES …………………..

Descripción Total

TARJETAS …………………..

Descripción Total

OTROS ………………….

Descripción Total

1. TOTAL CAJA CHICA:

2. TOTAL DOCUMENTOS:

TOTAL 3. TOTAL EFECTIVO:

TOTAL

SALDO

OBSERVACIONES:

……………………………………………………………………………….……………………………………….…...

…………………………………………………………………………………………………………………………….


RESPONSABLE DE FONDO

RESPONSABLE DE ARQUEO



65

13. Se debe realizar conciliaciones bancarias mensuales por cada banco en el

que la empresa tiene una cuenta corriente, conciliando los saldos del banco

y el de los registros contables.

A continuación se muestra un formato para la conciliación bancaria:

TABLA N° 13

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. Conciliación Bancaria CÉDULA DEL BANCO

BANCO: FECHA:

(Expresado en Nuevos Soles)

N° ORDEN CONCEPTO PARCIAL TOTAL

1 Saldo del Estado de Cuenta

2 Más:

- Depósito en tránsito. - Otros.

3 Menos:

- Cheques pendientes. - Otros.

4 Errores:

- Según el tipo de error (error del Banco por deducción de un ch/.)

- Otros.

Saldo conciliado


TABLA N° 14

FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. Conciliación Bancaria

CÉDULA DE LA EMPRESA FECHA:

(Expresado en Nuevos Soles)

N° ORDEN CONCEPTO PARCIAL TOTAL

1 Saldo de Libros

2

Más:

- Cobro de documentos. - Cobro de Intereses. - Otros.

3

Menos:

- Cheques no conformes. - Pago de documentos. - Pago de intereses. - Cargas bancarias

diversas. - Otros.

4

Errores:

- Ch/ N° Girado por Registrado por - Otros.

Saldo conciliado




66

14. La Tesorera debe usar sellos para marcar las facturas y documentos, de tal

forma que se pueda diferenciar los pendientes de pago y cobranza de los que

ya se han cumplido.

15. Entregar al Área de Contabilidad todos los documentos, facturas y otros para

que se lleve un control Interno adecuado de todas las operaciones que realice

la empresa.

16. En el área de Tesorería se debe contar con un archivador que contenga las

transferencias, letras y demás transacciones bancarias impresos o copias, ya

sea en soles o dólares, debidamente ordenados para realizar periódicamente

conciliaciones bancarias que ayuden al Control Interno del Flujo de Caja.

17. La Tesorera debe manejar un cuaderno de cargo donde anote sobre los

documentos que facilita a las demás Áreas de la empresa y también trabajar

con un cargo con la firma del emisor y receptor, para un mejor control.

18. Para un mejor control de clientes la empresa debe realizar una ficha personal

de cada uno, para tener conocimiento sobre sus datos personales como su

nombre y apellidos, dirección, su número celular, etc.

A continuación se muestra la siguiente figura:



67

I. DATOS PERSONALES:

Razón Social / Nombre y Apellidos:

RUC/DNI:

Fecha de Constitución /de Nacimiento:

Email:

Sexo:

Teléfono:

Celular:

Ciudad:

Dirección:

Profesión:

II. DATOS INFORMATIVOS:

1. ¿A qué se dedica la empresa o cliente?

2. ¿Se trata de un cliente nuevo o antiguo?

3. ¿Hace cuánto tiempo es nuestro cliente?

4. ¿Cuál es la forma regular de compra del cliente?

5. ¿Cuánto es el importe regular en soles de las

compras que realiza el cliente a la empresa?

6. ¿Cuál es la Forma de pago de sus compras?

7. ¿Cuál es el Medio de pago de sus compras?

8. ¿Cuál es el plazo solicitado para pagar usualmente?

III. TIPO DE CLIENTE:

1. Cliente Actual / Activo

2. Cliente regular

3. Cliente inactivo

IV. OBSERVACIONES:


FICHA PERSONAL DEL CLIENTE

FOTO

FERTILIZANTES

ANTONIO E.I.R.L.

FIRMA DEL CLIENTE FIRMA DEL GERENTE GENERAL


FIGURA N° 07

FERTILIZANTES

ANTONIO E.I.R.L.



68

DESCRIPCIÓN:

Como se muestra en la figura N° 07 debe ser indispensable que la empresa

tenga una ficha personal de sus clientes, con datos personales, informativos y el

tipo de cliente al cual se venderá los fertilizantes, esto para contar con

información que favorecerá ante cualquier eventualidad, así se podrá

contactarlos y resolver cualquier situación.

19. Invertir en un Sistema de Control Interno como el Sistema NOVA para

registrar la información real de la empresa, así se simplificarán las tareas, la

información será más confiable y con menos errores. De esta forma se

podrán realizar reportes periódicos del Flujo de Caja cada semana para un

mejor control, como el reporte de los movimientos de caja, reporte de cuentas

por pagar, reporte de cobranzas, reporte de saldos de caja, entre otros.

3.4. RESULTADO DEL TERCER OBJETIVO ESPECÍFICO DE

INVESTIGACIÓN: EVALUAR LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y

FINANCIERA DE LA EMPRESA FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L.

LUEGO DE APLICAR LAS ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO DEL

EFECTIVO DEL FLUJO DE CAJA Y DETERMINAR CUÁL ES LA

SITUACIÓN DE LA POLÍTICA FINANCIERA.

Para evaluar la Situación Económica y Financiera de la Empresa Fertilizantes

Antonio E.I.R.L. se utilizarán los Estados Financieros del periodo 2016 y del

periodo 2017 (Proyectado), haciendo uso para ello del Análisis Vertical y Ratios

Financieros, los que demostrarán las debilidades y fortalezas de la empresa, que

serán el punto de partida para establecer estrategias de Control Interno del

Efectivo del Flujo de Caja que ayudarán al desarrollo de la Política Financiera de

la empresa.

3.4.1. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

2016 – 2017

Análisis vertical de los Estados financieros donde muestra la incidencia del

Control Interno del efectivo del Flujo de Caja.



69


TABLA N° 15

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 Y 2017

(En Nuevos Soles)

2017 2017

2016 % (Proyectado) % 2016 % (Proyectado) % ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo 970,031.13 22.70% 2,239,861.85 46.23% Tributos por pagar 1,889.12 0.04% 1,889.12 0.04%

Cuentas por Cobrar Comerciales 1,208,494.43 28.28% 549,516.93 11.34% Cuentas por Pagar Comerciales 1,826,496.74 42.75% 1,096,756.65 22.64% Existencias (Neto) 1,100,637.47 25.76% 957,907.57 19.77% Obligaciones Financieras 1,542,532.00 36.10% 1,100,998.80 22.73%

Total Activo Corriente 3,279,163.03 76.74% 3,747,286.35 77.35% Total Pasivo Corriente 3,370,917.86 78.89% 2,199,644.57 45.40%

Activo No Corriente Pasivo No Corriente Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 993,764.31 23.26% 1,097,270.03 22.65% Beneficios Sociales a los Trabajadores 1,294.03 0.03% 1,294.03 0.03%

Total Activo No Corriente 993,764.31 23.26% 1,097,270.03 22.65% Total Pasivo No Corriente 1,294.03 0.03% 1,294.03 0.03%

TOTAL PASIVO 3,372,211.89 78.92% 2,200,938.60 45.43%

Patrimonio Neto Capital 796,687.68 18.65% 2,184,289.29 45.09% Resultados acumulados 70,397.63 1.65% 67,299.63 1.39% Resultado del ejercicio 33,630.14 0.79% 392,028.86 8.09%

TOTAL PATRIMONIO NETO 900,715.45 21.08% 2,643,617.78 54.57%

TOTAL ACTIVO 4,272,927.34 100.00% 4,844,556.38 100.00% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 4,272,927.34 100.00% 4,844,556.38 100.00%





70

DESCRIPCIÓN:

En la Tabla N° 15 se reflejan las siguientes variaciones luego de aplicar las

estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja:

El 100 % del Activo Total de la empresa asciende a S/ 4,272,927.34 en el año

2016 el cual aumenta en S/ 571,629.04 para el Activo Total de S/ 4,844,556.38

para el año 2017.

Los rubros tanto del Activo como del Pasivo tienen variaciones positivas o

beneficiosas para la empresa, luego de ejecutadas las estrategias de Control

Interno.

En el Activo, El Activo Corriente está constituido por los siguientes rubros: El

Efectivo y Equivalentes de Efectivo el cual sufre una variación positiva para el

año 2017, esto mediante la aplicación del adecuado control y registro de los

ingresos y salidas de efectivo, por las cobranzas efectivas y los pagos oportunos

el cual refleja un aumento de S/ 1,269,830.72 , del cual la empresa dispondrá

para cumplir con sus obligaciones u otros intereses como la inversión en la

compra de nuevos fertilizantes, fungicidas y herbicidas, y de esta formas ampliar

la gama de productos que ofrece la empresa.

Las Cuentas por Cobrar también reflejan una variación beneficiosa para la

empresa ya que han disminuido en S/ 658,977.50 de un año a otro, porque las

políticas y normas de cobranza se han ejecutado correctamente, por ejemplo se

estudia el perfil de cliente y no se vende a clientes que tienen antecedentes de

morosidad, así también se ha establecido un plazo el cual consta de 12 meses

para que los clientes paguen las deudas de lo contrario ya no se le vende más

productos.

El Estado de Situación Financiera refleja que las Existencias han rotado con

mayor frecuencia el cual representa una disminución de S/ 142,729.90 en

comparación de un año a otro, porque al contar la empresa con efectivo, dispone

de este para invertirlo en marketing y así poder promocionar sus productos y de

esta forma llegar a más clientes, ocasionando que la cartera de clientes sea

mayor por lo cual aumentan las ventas en la empresa y hay mayor rotación de

existencias.



71

En el Activo No Corriente los Inmuebles, Maquinaria y Equipos han aumentado

en S/ 103,505.72 de un año en comparación al otro, esto porque se espera

ejecutar la compra de más bienes muebles como vehículos, computadoras, entre

otros, también se espera comprar bienes inmuebles como casas y terrenos para

sembrar, y también para constituir otro giro del cual tenga más ingresos la

empresa.

En el Pasivo, el Pasivo Corriente está constituido por el rubro de los Tributos por

Pagar el cual no tiene variación del año 2016 en comparación al año 2017, ya

que se espera pagar totalmente todos los tributos y de forma oportuna.

Las Cuentas por Pagar Comerciales reflejan una disminución de S/ 729,740.09

de un año a otro, esto porque las cuentas por pagar estarán canceladas en su

mayoría por el mayor ingreso de efectivo con el que cuenta la empresa por el

mejor Control Interno aplicado. Así mismo, las cuentas por pagar se cancelarán

oportunamente por lo cual no quedaran pendientes con fechas de vencimiento

próximas a cumplirse el plazo.

Las Obligaciones Financieras reflejan una disminución de S/ 441,534.00 de un

año a otro, esto porque la empresa al contar con liquidez y con un buen

porcentaje de Capital de trabajo, ya no requiere realizar tantos préstamos a los

bancos para seguir con sus operaciones por que puede solventarse con sus

propios fondos sin una mayor intervención de terceros para seguir funcionando.

Aunque la variación no es mucha ya que siempre es necesario tener un

acercamiento con las entidades bancarias para consolidarse como una empresa

confiable.

En el Pasivo No Corriente los Beneficios Sociales a los Trabajadores no reflejan

variación en el Estado de Situación Financiera de un año a otro porque se

mantendrá el mismo número de trabajadores y con las mismas remuneraciones.

En el Patrimonio Neto el Capital tiene una variación de aumento de S/

1,387,601.61de un año a otro, esto porque se ha realizado un aumento de capital

con fondos del propietario y se ha capitalizado también las utilidades para que

cuente con mayor Patrimonio Neto el cual le servirá para restar los pasivos o

deudas contraídas.



72

Los Resultados acumulados reflejan una disminución de S/ 3,098.00 de un año

a otro, porque estos se designaran para aumentar el capital.

El rubro de Resultados del ejercicio tiene una variación positiva de S/ 358,398.72,

porque la empresa realizará mayores ventas de fertilizantes, optimizará los

recursos y aplicará efectivas estrategias para los cobros por eso aumentará la

utilidad de la empresa.


TABLA N° 16


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 16 muestra el Estado de Resultados del año histórico 2016 y el año

2017 (Proyectado), y como se aprecia en el periodo 2016 se obtuvo ventas en

cifras absolutas de S/ 9,082,947.39 que representa el 100% y en el periodo 2017

ventas equivalentes a S/ 11,182,609.54 que representan el 100%. De esta forma

en el Estado de Resultados se refleja un aumento en las ventas de S/

2,099,662.15 de un año a otro, debido a que la empresa cuenta con más efectivo

por la aplicación de las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de

Caja, lo que ha implicado que se compre más productos y se promocione más,

con lo cual la cartera de clientes es mayor y la oferta de productos más variada,

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 Y 2017

(En Nuevos Soles)

2016 % 2017

(Proyectado) % Ventas Netas 9,082,947.39 100.00% 11,182,609.54 100.00% Menos: Costo de Ventas 7,722,368.45 85.02% 9,329,169.82 83.43%

UTILIDAD BRUTA 1,360,578.94 14.98% 1,853,439.72 16.57% Menos: Gastos de Ventas 719,791.60 7.92% 722,291.60 6.46% Gastos de Administración 145,065.39 1.60% 146,065.39 1.31%

UTILIDAD OPERATIVA 495,721.95 5.46% 985,082.73 8.81% Mas (Menos): Gastos Financieros 449,013.42 4.94% 429,013.42 3.84% RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA 46,708.53 0.51% 556,069.31 4.97% Impuesto a la Renta 13,078.39 0.14% 164,040.45 1.47%

UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 33,630.14 0.37% 392,028.86 3.51%



73

por eso la demanda es mayor porque se cubren los requerimientos de los

clientes y no tienen que ir a otra empresa a comprar.

Así también el Costo de Ventas ha aumentado S/ 1,606,801.37 de un año a otro,

esto porque ha habido un inventario inicial que al sumar con las compras y restar

el inventario final resulta más Costo de Ventas.

Por consecuencia hay una variación positiva de S/ 492,860.78 en la Utilidad

Bruta de un año a otro.

Los Gastos de Ventas también reflejan un aumento de S/ 2,500.00 más para el

año 2017, porque se pagó más por propagandas, fletes para transportar los

fertilizantes del puerto Salaverry a Guadalupe, viajes de visitas a clientes, entre

otros.

Los Gastos de Administración también reflejan un aumento de S/1,000.00 para

el año 2017, porque se ha pagado por horas extras por ejemplo al Jefe de

transporte de los fertilizantes que ha tenido que hacer algunas horas extras

durante el año para cubrir la demanda, el teléfono, la luz, los suministros de

oficina, entre otros.

Como resultado hay un aumento en la Utilidad Operativa de S/ 489,360.78 de un

año a otro.

Los Gastos Financieros han disminuido en S/ 20,000.00 por disminución de los

intereses, por cancelar las obligaciones a las entidades bancarias antes o a la

fecha del vencimiento de las deudas.

El Resultado antes de participaciones y del Impuesto a la Renta ha aumentado

S/ 509,360.78 más para el año 2017, después de cubrir los compromisos

operacionales y financieros.

El Impuesto a la Renta también ha aumentado S/ 150,962.06 más para el año

2017, en el año 2016 el impuesto se determinó en base al 28% y en el 2017 en

base al 29.5%.

La empresa ha aumentado su utilidad S/ 358,398.72 lo que representa 3.14%

más para el año 2017, después de deducir los gastos operativos, gastos

financieros e impuesto.



74

A continuación se muestran las Ventas reales y presupuestas, compras

reales y presupuestadas, cuentas por cobrar y cuentas por pagar:

TABLA N° 17: VENTAS REALES MENSUALES - 2016

VENTAS MENSUALES - 2016

MES CONTADO % CRÉDITO % TOTAL %

Enero 665,549.00 40% 991,352.50 60% 1,656,901.50 18%

Febrero 590,658.50 39% 924,365.00 61% 1,515,023.50 17%

Marzo 47,099.50 33% 93,875.30 67% 140,974.80 2%

Abril 46,955.00 40% 71,221.50 60% 118,176.50 1%

Mayo 75,487.50 55% 62,533.00 45% 138,020.50 2%

Junio 195,160.00 40% 289,847.40 60% 485,007.40 5%

Julio 187,794.00 39% 296,918.00 61% 484,712.00 5%

Agosto 133,331.50 28% 339,025.50 72% 472,357.00 5%

Septiembre 217,917.00 69% 95,639.00 31% 313,556.00 3%

Octubre 215,376.00 41% 311,002.19 59% 526,378.19 6%

Noviembre 597,110.50 37% 1,001,108.00 63% 1,598,218.50 18%

Diciembre 620,156.00 38% 1,013,465.50 62% 1,633,621.50 18%

TOTAL 3,592,594.50 40% 5,490,352.89 60% 9,082,947.39 100% FUENTE: Fertilizantes Antonio E.I.R.L.


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 17 muestra que las ventas mensuales al contado representan el

40% mientras que las ventas al crédito representan el 60% de las ventas totales.

En el Gráfico N° 01 nos muestra que en los meses de Enero, Febrero, Noviembre

y Diciembre se han obtenido mayores ventas con S/ 1,656,901.50, S/

0%

5%

10%

15%

20%

GRÁFICO N° 01: VENTAS MENSUALES - 2016

VENTAS MENSUALES - 2016



75

1,515,023.50, S/ 1,598,218.50 y S/ 1,633,621.50 respectivamente, que

representan el 18%, 17%,18% y 18% respectivamente que constituye el 71% de

ventas totales. Así mismo las ventas en los meses de Marzo, Abril, Mayo y

Setiembre son los meses con menos ventas con un porcentaje de 2%,1%,2% y

3% respectivamente que constituye el 8% de las ventas totales, a consecuencia

de que en esos meses se cosechan las siembras por lo cual los agricultores no

requieren compra de fertilizantes.

TABLA N° 18: VENTAS PRESUPUESTADAS MENSUALES - 2017

VENTAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)

MES CONTADO % CRÉDITO % TOTAL %

Enero 1,202,549.00 57% 915,352.50 43% 2,117,901.50 19%

Febrero 1,115,958.50 66% 579,365.00 34% 1,695,323.50 15%

Marzo 78,589.50 46% 92,175.30 54% 170,764.80 2%

Abril 57,895.00 49% 61,221.50 51% 119,116.50 1%

Mayo 86,487.50 58% 62,533.00 42% 149,020.50 1%

Junio 525,220.00 63% 309,847.40 37% 835,067.40 7%

Julio 487,794.10 76% 156,918.00 24% 644,712.10 6%

Agosto 363,901.50 53% 319,025.50 47% 682,927.00 6%

Septiembre 228,919.00 78% 65,639.00 22% 294,558.00 3%

Octubre 251,376.00 46% 301,002.19 54% 552,378.19 5%

Noviembre 1,136,110.50 62% 711,108.00 38% 1,847,218.50 17%

Diciembre 1,150,156.05 55% 923,465.50 45% 2,073,621.55 19%



0%

5%

10%

15%

20%

GRÁFICO N° 02: VENTAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)

VENTAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)



76

DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 18 muestra que las ventas al contado representan el 60% mientras

que las ventas al crédito representan el 40% de las ventas totales. En el Gráfico

N° 02 nos muestra que en los meses de Enero, Febrero, Noviembre y Diciembre

se espera obtener mayores ventas con S/ 2,117,901.50, S/ 1,695,323.50, S/

1,847,218.50 y S/ 2,073,621.55 que representarán el 19%, 15%,17% y 19%

respectivamente que constituye el 70% de ventas totales. Así mismo las ventas

en los meses de Marzo, Abril, Mayo y Setiembre son los meses con menos

ventas con un porcentaje de 2%,1%,1% y 3% respectivamente que constituye el

7% de las ventas totales, a consecuencia de que en esos meses se cosechan

las siembras por lo cual los agricultores no requieren comprar fertilizantes,

también se observa una reducción del 1% con respecto al porcentaje de las

ventas mensuales reales de los meses de Enero , Febrero, Noviembre,

Diciembre y los meses de Marzo, Abril, Mayo y Setiembre del año 2016 en

comparación al año 2017 debido a que se espera vender más en los meses de

siembra de maíz que son los meses de Junio, Julio y Agosto.

TABLA N° 19: COMPRAS REALES MENSUALES - 2016

COMPRAS MENSUALES - 2016

MES CRÉDITO %

Enero 385,725.50 4%

Febrero 1,730,789.50 20%

Marzo 1,699,687.73 20%

Abril 0.00 0%

Mayo 0.00 0%

Junio 0.00 0%

Julio 0.00 0%

Agosto 709,655.55 8%

Septiembre 654,492.50 8%

Octubre 79,580.50 1%

Noviembre 90,734.62 1%

Diciembre 3,271,702.55 38%

TOTAL 8,622,368.45 100%




77


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 19 muestra que las compras al crédito representan el 100% de las

compras realizadas en el año. En el Gráfico N° 03 se observa que los meses con

más compras son los meses de Febrero, Marzo y Diciembre con un porcentaje

de 20%, 20% y 38% respectivamente, que ascienden al monto de S/

1,730,789.50, S/ 1,699,687.73 y S/ 3,271,702.55 respectivamente, como

consecuencia de las demoras de los registros de las Notas de Venta de los

meses anteriores y por la mayor demanda de fertilizantes en los meses de

siembra porque es campaña grande y son los meses de más abono. Los meses

de Abril, Mayo, Junio y Julio no hay compras porque éstas se realizan en Lima y

se evita ir todos los meses para reducir gastos por flete u otros.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

GRÁFICO N° 03:COMPRAS MENSUALES -2016

COMPRAS MENSUALES - 2016



78

TABLA N° 20: COMPRAS PRESUPUESTADAS MENSUALES - 2017

COMPRAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)

MES CRÉDITO % CONTADO % TOTAL %

Enero 400,100.38 100% 0.00 0% 400,100.38 5%

Febrero 364,354.62 20% 1,485,344.50 80% 1,849,699.12 21%

Marzo 340,758.52 32% 740,758.52 68% 1,081,517.03 12%

Abril 39,946.53 50% 39,946.53 50% 79,893.05 1%

Mayo 69,940.25 100% 0.00 0% 69,940.25 1%

Junio 23,536.49 16% 123,536.49 84% 147,072.97 2%

Julio 50,717.12 50% 50,515.00 50% 101,232.12 1%

Agosto 355,166.22 50% 355,166.22 50% 710,332.44 8%

Septiembre 148,901.25 25% 448,201.25 75% 597,102.50 7%

Octubre 75,862.80 100% 0.00 0% 75,862.80 1%

Noviembre 98,417.00 100% 0.00 0% 98,417.00 1%

Diciembre 1,597,500.16 44% 2,001,000.00 56% 3,598,500.16 41%



DESCRIPCIÓN:

En el Gráfico N° 04 se observa que en el mes de Diciembre se espera realizar

más compras lo que representará el porcentaje del 41% del total de las compras,

que ascienden al monto de S/ 3,598,500.16, como consecuencia de las demoras

de los registros de las Notas de Venta de los meses anteriores y de hacer un

viaje a Lima para comprar mayor mercadería para cumplir con la demanda y

evitar los gastos por fletes u otros. Los meses de Abril, Mayo, Julio, Octubre y

Noviembre son los meses con menores compras equivalentes al 1%, con el

monto de S/ 79,893.05, S/ 69,940.25, S/ 101,232.12, S/ 75,862.80 y S/ 98,417.00

respectivamente. En comparación con las compras realizadas en el año 2016,

en el año 2017 se espera realizar compras al contado y principalmente comprar

en los meses de cosecha para acceder a los descuentos, y bajos precios.

0%20%40%60%

GRÁFICO N° 04:COMPRAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)

COMPRAS MENSUALES - 2017 (Presupuestadas)



79

TABLA N° 21: CUENTAS POR COBRAR - 2016

Cliente :TODOS LOS CLIENTES

Zona :TODAS LAS ZONAS

Almacén :ALMACEN GUADALUPE

Cliente: AGRICOLA FRANCCESCA S.A.C.

Dirección: CAR.PANAMERICANA NORTE NRO. 694 INT. 5 \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE

DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA VENDEDOR

NV/.0001-0000334 22/11/2016 22/12/2016 -59 41,811.50 0.00 41,811.50 SOLES CLIENTES VARIOS

Saldo S/.: 41,811.50 Saldo $/.:

Cliente : AGROSERVICIOS ESCOBAR - RAFAEL ESCOBA

Dirección : LIMONCARRO \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE





NV/.0001-0000179 09/10/2016 08/11/2016 -103 3,700.00 2,000.00 1,700.00 SOLES CLIENTES VARIOS


NV/.0001-0000231 25/10/2016 24/11/2016 -87 35269.43 0.00 35,269.43 SOLES CLIENTES VARIOS














Saldo S/.: 409,591.36 Saldo $/.:

Cliente : AGROTEC A&M SCRL

Dirección : PUEBLO NUEVO \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PUEBLO NUEVO






Saldo S/.: 74,607.00 Saldo $/.:

Cliente : AGUSTIN DIAZ IDROGO

Dirección : GUADALUPE \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE


NV/.0001-0000025 15/06/2016 15/07/2016 -219 1,610.00 1,400.00 210.00 SOLES CLIENTES VARIOS

NV/.0001-0000027 16/06/2016 16/07/2016 -218 1,100.00 500.00 600.00 SOLES CLIENTES VARIOS

NV/.0001-0000270 08/11/2016 08/12/2016 -73 1,126.00 468.00 658.00 SOLES CLIENTES VARIOS

Saldo S/.: 1,468.00 Saldo $/.:

Cliente : ALEJANDRO CHANG ZULOETA

Dirección : LA BOLIVAR \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE



Saldo S/.: 80,000.00 Saldo $/.:

Cliente : EDER HERIBERTO FERNANDEZ ZULUETA

Dirección : SANTA ROSA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PUEBLO NUEVO


NV/.0001-0000171 06/10/2016 05/11/2016 -106 50,800.00 0.00 50,800.00 SOLES

Saldo S/.: 50,800.00 Saldo $/.:

Cliente : ELMER VASQUEZ FERNANDEZ





Saldo S/.: 6,096.00 Saldo $/.:

FERTILIZANTES

ANTONIO E.I.R.L.


RUC: 20481212503

CAL.AYACUCHO NRO. 248 GUADALUPE LA LIBERTAD - PACASMAYO

CUENTAS POR COBRAR

AL: 31/12/2016



80

Cliente : FERNANDO HORNA

Dirección : CHEPEN \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ CHEPEN



NV/.0001-0000377 01/12/2016 31/12/2016 -50 850.00 0.00 850.00 SOLES CLIENTES VARIOS

Saldo S/.: 1,010.00 Saldo $/.:

Cliente : FERTIAGRO MALCA

Dirección : PUEBLO NUEVO \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ CHEPEN



Saldo S/.: 111,622.00 Saldo $/.:

Cliente : GRUPO WK

Dirección : CALLE LIMA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ CHEPEN






NV/.0001-0000178 09/10/2016 08/11/2016 -103 18,208.00 0.00 18.208.00 SOLES CLIENTES VARIOS













Saldo S/.: 158,976.00 Saldo $/.:

Cliente : HECTOR TEOFILO LAMELA CARBAJAL







Saldo S/.: 3,566.00 Saldo $/.:

Cliente : IDELSO SANCHEZ EDQUEN




Saldo S/.: 670.00 Saldo $/.:

Cliente : JAIME BECERRA REVILLA

Dirección : PACANGA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PACANGA










Saldo S/.: 48,271.00 Saldo $/.:

Cliente : JOSE CALLIRGOS




Saldo S/.: 2,629.07 Saldo $/.:

Cliente : JUAN SANCHEZ FLORES

Dirección : SANTA ROSA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PUEBLO NUEVO




Saldo S/.: 6,035.00 Saldo $/.:



81

Cliente : JUANA WONG KCOMT

Dirección : \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE








Saldo S/.: 48,567.00 Saldo $/.:

Cliente : LUIS VILCHEZ MORI












Saldo S/.: 33,401.50 Saldo $/.:

Cliente : ORLANDO DEMETRIO QUILCATE ORTIZ

Dirección : LA TRIUNFO \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE





Saldo S/.: 4,486.00 Saldo $/.:

Cliente : PABLO ARIAS CARRERA




Saldo S/.: 4,880.00 Saldo $/.:

Cliente : PARRILLA PINTOR




Saldo S/.: 1,523.00 Saldo $/.:

Cliente : RAFAEL CRUZ RAZURI

Dirección : LA PALMA \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE



Saldo S/.: 5,979.00 Saldo $/.:

Cliente : RAMON BAZAN SOTO

Dirección : PACANGUILLA \ LA LIBERTAD \ CHEPEN \ PACANGA



Saldo S/.: 245.00 Saldo $/.:

Cliente : RICARDO ASENJO

Dirección : CALLE UNION \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE



Saldo S/.: 1,169.00 Saldo $/.:

Cliente : RICHARD QUISPE

Dirección : CIUDAD DE DIOS \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE



Saldo S/.: 14,640.00 Saldo $/.:

Cliente : PEDRO MALCA SUAREZ




Saldo S/.: 64,608.00 Saldo $/.:



82

Cliente : ROBERTO ASTRO ZAMORA




Saldo S/.: 570.00 Saldo $/.:

Cliente : ROBERTO NIZAMA DELGADO




Saldo S/.: 692.00 Saldo $/.:

Cliente : RUBEN MARIN FLORES

Dirección : LA CALERA \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE



Saldo S/.: 2,462.00 Saldo $/.:

Cliente : SEBASTIAN APARICIO PARRILLA RIVAS

Dirección : 20 DE ABRIL \ LA LIBERTAD \ PACASMAYO \ GUADALUPE



saldo S/.: 558.00 saldo $/.:

Cliente : SEGUNDO RUIZ MUÑOZ




saldo S/.: 18,727.00 saldo $/.:

Cliente : SEGUNDO TEODORO ROMAN ARRIBASPLATA




saldo S/.: 1,190.00 saldo $/.:

Cliente : TELMO MOSTACERO




saldo S/.: 3,552.00 saldo $/.:

Cliente : VICTOR VENTURO LAMELA




saldo S/.: 750.00 saldo $/.:

Cliente : WILMER VASQUEZ FERNANDEZ




saldo S/.: 2,494.00 saldo $/.:


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 21 muestra las cuentas por cobrar a clientes que no han cancelado

sus obligaciones en el año 2016, se observa también que los clientes en su

mayoría son personas naturales a quienes se les ha vendido fertilizantes para

sus siembras de arroz y maíz. Pero como en este año ha habido una mala

campaña por las plagas que han afectado al sembradío los agricultores han

tenido pérdidas por lo que no han cancelado sus obligaciones con la empresa,

en algunos casos hay deudas que provienen desde el mes de Enero.



83

TABLA N° 22: CUENTAS POR PAGAR- 2016

Proveedor: TODOS LOS PROVEEDORES

Zona: -

Almacén: ALMACÉN GUADALUPE

Proveedor: GAVILON PERU S.R.L.

Dirección: AV. PARDO Y ALIAGA NRO. 699 INT. 601C LIMA - LIMA - SAN ISIDRO

DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA

GRR/.0002-0000677 15/08/2016 14/09/2016 -158 31,279.75 0.00 31,279.75 SOLES

GRR/.0007-0000210 19/08/2016 18/09/2016 -154 28,084.40 0.00 28,084.40 SOLES

GRR/.0009-0000072 23/08/2016 22/09/2016 -150 22,323.60 0.00 22,323.60 SOLES

GRR/.0008-0000253 23/08/2016 22/09/2016 -150 78,378.37 0.00 78,378.37 SOLES

GRR/.0002-0000682 11/09/2016 11/10/2016 -131 28,718.71 0.00 28,718.71 SOLES

GRR/.0003-0000463 11/09/2016 11/10/2016 -131 29,147.35 0.00 29,147.35 SOLES

GRR/.0008-0000255 12/09/2016 12/10/2016 -130 27,407.36 0.00 27,407.36 SOLES

GRR/.0010-0000097 12/09/2016 12/10/2016 -130 27,407.36 0.00 27,407.36 SOLES

GRR/.0002-0000683 12/09/2016 12/10/2016 -130 38,737.14 0.00 38,737.14 SOLES

GRR/.0003-0000464 14/09/2016 14/10/2016 -128 25,393.38 0.00 25,393.38 SOLES

GRR/.0007-0000211 21/09/2016 21/10/2016 -121 32,725.83 0.00 32,725.83 SOLES

GRR/.0002-0000685 21/09/2016 21/10/2016 -121 22,487.86 0.00 22,487.86 SOLES

GRR/.0008-0000256 21/09/2016 21/10/2016 -121 27,517.63 0.00 27,517.63 SOLES

GRR/.0010-0000099 21/09/2016 21/10/2016 -121 17,652.80 0.00 17,652.80 SOLES

GRR/.0010-0000101 25/09/2016 25/10/2016 -117 17,669.12 0.00 17,669.12 SOLES

GRR/.0008-0000258 26/09/2016 26/10/2016 -116 73,490.17 0.00 73,490.17 SOLES

GRR/.0003-0000466 27/09/2016 27/10/2016 -115 18,906.38 0.00 18,906.38 SOLES

GRR/.0003-0000468 29/09/2016 29/10/2016 -113 14,086.31 0.00 14,086.31 SOLES

GRR/.0010-0000113 20/11/2016 20/12/2016 -61 24,831.90 0.00 24,831.90 SOLES

GRR/.0003-0000475 20/11/2016 20/12/2016 -61 21,520.98 0.00 21,520.98 SOLES

GRR/.0003-0000476 21/11/2016 21/12/2016 -60 24,568.78 0.00 24,568.78 SOLES

GRR/.0010-0000114 24/11/2016 24/12/2016 -57 20,223.84 0.00 20,223.84 SOLES

GRR/.0008-0000260 30/11/2016 30/12/2016 -51 34,959.69 0.00 34,959.69 SOLES

Saldo S/.: 687,518.71 Saldo $/.:

Proveedor: YARA PERU S.R.L.

Dirección: CAL.MONTERREY NRO. 355 DPTO. 501 URB. CHACARILLA DEL ESTANQUE LIMA - LIMA - SANTIAGO DE SURCO

DOCUMENTO EMISION VENCE DIAS T. IMPORTE AMORTIZA SALDO MONEDA

GRR/.0002-0000676 12/06/2016 12/07/2016 -222 14,418.99 0.00 14,418.99 SOLES

GRR/.0008-0000246 12/06/2016 12/07/2016 -222 29,299.20 0.00 29,299.20 SOLES

GRR/.0010-0000096 21/06/2016 21/07/2016 -213 29,352.96 0.00 29,352.96 SOLES

GRR/.0007-0000204 28/06/2016 28/07/2016 -206 33,948.36 0.00 33,948.36 SOLES

GRR/.0010-0000098 13/09/2016 13/10/2016 -129 38,173.00 0.00 38,173.00 SOLES

GRR/.0008-0000257 22/09/2016 22/10/2016 -120 42,185.17 0.00 42,185.17 SOLES

GRR/.0003-0000467 28/09/2016 28/10/2016 -114 43,888.41 0.00 43,888.41 SOLES

GRR/.0003-0000469 29/09/2016 29/10/2016 -113 14,786.94 0.00 14,786.94 SOLES

GRR/.0003-0000470 11/10/2016 10/11/2016 -101 20,549.46 0.00 20,549.46 SOLES

GRR/.0010-0000105 12/10/2016 11/11/2016 -100 19,340.67 0.00 19,340.67 SOLES

GRR/.0008-0000259 13/10/2016 12/11/2016 -99 31,485.52 0.00 31,485.52 SOLES

GRR/.0010-0000107 13/10/2016 12/11/2016 -99 32,299.52 0.00 32,299.52 SOLES

GRR/.0002-0000690 16/10/2016 15/11/2016 -96 33,761.64 0.00 33,761.64 SOLES

GRR/.0003-0000471 23/10/2016 22/11/2016 -89 45,645.12 0.00 45,645.12 SOLES

GRR/.0010-0000108 04/11/2016 04/12/2016 -77 26,461.39 0.00 26,461.39 SOLES

GRR/.0003-0000472 04/11/20166 04/12/2016 -77 20,969.16 0.00 20,969.16 SOLES

GRR/.0010-0000109 08/11/2016 08/12/2016 -73 5,649.31 0.00 5,649.31 SOLES

GRR/.0003-0000473 10/11/2016 10/12/2016 -71 29,084.16 0.00 29,084.16 SOLES

GRR/.0010-0000112 10/11/2016 10/12/2016 -71 20,774.40 0.00 20,774.40 SOLES

GRR/.0003-0000474 14/11/2016 14/12/2016 -67 28,806.72 0.00 28,806.72 SOLES

GRR/.0010-0000116 30/11/2016 30/12/2016 -51 2,943.85 0.00 2,943.85 SOLES

GRR/.0002-0000691 01/12/2016 31/12/2016 -50 22,392.30 0.00 22,392.30 SOLES

Saldo S/.: 1,135,608.22 Saldo $/.:


DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 22 muestra las cuentas que se deben a los proveedores Yara Perú S.R.L. y Gavilon Perú S.R.L., asimismo se observa la fecha de emisión y la fecha de vencimiento, para que se pueda pagar al día, aunque a veces no se cancela las obligaciones oportunamente.

FERTILIZANTES

ANTONIO E.I.R.L.


RUC: 20481212503


CUENTAS POR PAGAR

AL: 31/12/2016



84


TABLA N° 23

FLUJO DE CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

(En Nuevos Soles) RUBROS Ene-16 Feb-16 Mar-16 Abr-16 May-16 Jun-16 Jul-16 Ago-16 Sep-16 Oct-16 Nov-16 Dic-16 TOTAL

INGRESOS Saldo inicial 32,802.06 1,376,721.06 1,636,516.06 8,187.13 671,594.63 1,281,575.13 1,696,965.53 2,737,137.53 2,992,881.98 2,599,811.48 3,609,323.17 5,606,250.05 24,249,765.81 Cobranza de Clientes - Contado y Crédito 1,656,901.50 1,515,023.50 140,974.80 118,176.50 138,020.50 485,007.40 484,712.00 472,357.00 313,556.00 526,378.19 1,598,218.50 1,633,621.50 9,082,947.39 Pagaré Banco Crédito 745,000.00 735,000.00 745,000.00 735,000.00 745,000.00 735,000.00 745,000.00 735,000.00 5,920,000.00

TOTAL INGRESOS 2,434,703.56 3,626,744.56 1,777,490.86 871,363.63 1,544,615.13 1,766,582.53 2,926,677.53 3,944,494.53 3,306,437.98 3,871,189.67 5,942,541.67 7,239,871.55 39,252,713.20

EGRESOS Proveedores - Mercaderías 385,725.50 1,730,789.50 1,699,687.73 0.00 0.00 0.00 0.00 709,655.55 654,492.50 79,580.50 90,734.62 3,271,702.55 8,622,368.45 Cancelación Préstamo Banco Continental 461,971.00 461,971.00 Cancelación Pagaré - Banco Crédito 130,152.00 189,823.00 130,152.00 189,823.00 130,152.00 189,823.00 130,152.00 189,823.00 1,279,900.00 Cancelación Préstamos - Scotiabank 36,484.00 25,966.00 25,966.00 25,967.00 25,967.00 25,967.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 217,221.00 Sueldos y Gratificación 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 84,108.00 Teléfono 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 10,200.00 CTS 3,600.00 3,600.00 7,200.00 Alquiler Locales 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 12,000.00 Estiba y Desestiba 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 240,000.00 Impuestos 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 90,000.00 Mantenimiento y Reparación Vehículo 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,0 00.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 36,000.00 Cancelación varios proveedores 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 66,000.00

TOTAL EGRESOS 1,057,982.50 1,990,228.50 1,769,303.73 199,769.00 263,040.00 69,617.00 189,540.00 951,612.55 706,626.50 261,866.50 336,291.62 3,331,090.55 11,126,968.45

SALDO 1,376,721.06 1,636,516.06 8,187.13 671,594.63 1,281,575.13 1,696,965.53 2,737,137.53 2,992,881.98 2,599,811.48 3,609,323.17 5,606,250.05 3,908,781.00 28,125,744.75





85

DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 23 refleja el Flujo de Caja del año 2016 en donde se aprecia el total

de ingresos mensuales que representa S/ 39,252,713.20, que constituyen el

saldo inicial por el importe de S/ 24,249,765.81, las cobranzas al crédito y al

contado a clientes por el importe de S/ 9,082,947.39 y el pagaré con el Banco

de Crédito por el importe de S/ 5,920,000.00.

El Flujo de Caja también refleja egresos mensuales totales que representan S/

11,126,968.45, que están constituidos por los pagos a proveedores de

mercaderías por el importe de S/ 8,622,368.45, cancelación de préstamos al

Banco Continental y Scotiabank por el importe de S/ 461,971.00 y S/

217,221.00 respectivamente , cancelación del pagaré al Banco de Crédito por el

importe de S/ 1,279,900.00, pagos de sueldos y gratificaciones por el importe de

S/ 84,108.00, pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 10,200.00,

pagos de CTS por el importe de S/ 7,200.00, pago por el alquiler del local donde

opera la empresa por el importe de S/ 12,000.00, pagos de impuestos por el

importe de S/ 90,000.00 , pagos por mantenimiento y reparación de los vehículos

que tiene la empresa por el importe de S/ 36,000.00, pagos por la estiba y

desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 240,000.00 y cancelación a varios

proveedores por importe de S/ 66,000.00 .

El saldo por la diferencia de la suma de los ingresos mensuales y la suma de los

egresos mensuales es de S/ 28,125,744.75.

Así mismo, en el mes de diciembre del año 2016 queda un saldo final de S/

3,908,781.00 que será el saldo inicial para el mes de enero del año 2017, el cual

se dispondrá para continuar con el proceso operativo de la empresa.



86


TABLA N° 24

FLUJO DE CAJA PROYECTADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

(En Nuevos Soles) RUBROS Ene-17 Feb-17 Mar-17 Abr-17 May-17 Jun-17 Jul-17 Ago-17 Sep-17 Oct-17 Nov-17 Dic-17 TOTAL

INGRESOS Saldo inicial 3,908,781.00 5,780,398.12 5,597,015.50 3,980,577.36 4,181,116.81 4,195,588.16 4,205,898.59 4,871,438.66 4,815,026.22 3,834,797.72 4,472,629.11 6,188,823.61 56,032,090.86 Cobranza de Clientes - Contado y Crédito 2,117,901.50 1,695,323.50 170,764.80 119,116.50 149,020.50 835,067.40 644,712.10 682,927.00 294,558.00 552,378.19 1,847,218.50 2,073,621.55 11,182,609.54 Pagare Banco Crédito 450,000.00 500,000.00 450,000.00 500,000.00 450,000.00 500,000.00 450,000.00 500,000.00 3,800,000.00

TOTAL INGRESOS 6,476,682.50 7,975,721.62 5,767,780.30 4,549,693.86 4,830,137.31 5,030,655.56 5,300,610.69 6,054,365.66 5,109,584.22 4,837,175.91 6,819,847.61 8,262,445.16 71,014,700.40

EGRESOS Proveedores - Mercaderías 400,100.38 1,849,699.12 1,081,517.03 79,893.05 69,940.25 147,072.97 101,232.12 710,332.44 597,102.50 75,862.80 98,417.00 3,598,500.16 8,809,669.82 Cancelación Pagare - Banco Crédito 236,500.00 476,823.00 625,500.00 236,500.00 476,823.00 625,500.00 236,500.00 476,823.00 625,500.00 236,500.00 476,823.00 625,500.00 5,355,292.00 Cancelación Prestamos - Scotiabank 8,484.00 8,484.00 4,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 8,484.00 97,808.00 sueldos y Gratificación 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 5,800.00 13,054.00 84,108.00 Teléfono 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 850.00 10,200.00 CTS 3,600.00 3,600.00 7,200.00 Estiba y Desestiba 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 20,250.00 243,000.00 Impuestos 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 7,800.00 93,600.00 Mantenimiento y Reparación Vehículo 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 42,000.00 Cancelación varios proveedores 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 66,000.00 activo fijo - computadoras y camión 7,500.00 32,001.91 32,001.91 32,001.91 103,505.72

TOTAL EGRESOS 696,284.38 2,378,706.12 1,787,202.94 368,577.05 634,549.16 824,756.97 429,172.03 1,239,339.44 1,274,786.50 364,546.80 631,024.00 4,283,438.16 14,912,383.54

SALDO 5,780,398.12 5,597,015.50 3,980,577.36 4,181,116.81 4,195,588.16 4,205,898.59 4,871,438.66 4,815,026.22 3,834,797.72 4,472,629.11 6,188,823.61 3,979,007.00 56,102,316.86


ELABORACION: Propia



87

DESCRIPCIÓN:

La Tabla N° 24 refleja el Flujo de Caja proyectado del año 2017 en donde se

aprecia el total de ingresos mensuales que representa S/ 71,014,700.40, que

constituyen el saldo inicial por el importe de S/ 56,032,090.86, las cobranzas al

crédito y al contado a clientes por el importe de S/ 11,182,609.54, el pagaré con

el Banco de Crédito por el importe de S/ 3,800,000.00.

El Flujo de Caja también refleja el total de egresos mensuales que representa S/

14,912,383.54, que están constituidos por los pagos a proveedores de

mercaderías por el importe de S/ 8,809,669.82, cancelación de préstamos al

Banco Scotiabank por el importe de S/ 97,808.00 y como se aprecia en el Flujo

de Caja Proyectado 2017 el préstamo del Banco Continental ya no figura porque

ya se habrá cancelado en el año 2016, así que ya no genera más egresos, pero

si se seguirá con la cancelación del pagaré al Banco de Crédito por el importe

de S/ 5,355,292.00, pagos de sueldos y gratificaciones por el importe de S/

84,108.00, pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 10,200.00,

pagos de CTS por el importe de S/ 7,200.00, no se pagará por alquiler de local

debido a que se usará la edificación que es propiedad del dueño, esto con la

intención de disminuir los egresos considerados gastos fijos que se pueden

evitar, pagos de impuestos por el importe de S/ 93,600.00, pagos por

mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe

de S/ 42,000.00, pagos por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de

S/ 243,000.00, cancelación a varios proveedores por el importe de S/ 66,000.00

y egreso por la compra de 3 computadoras y un camión por el importe de S/

103,505.72 .

El saldo por la diferencia de la suma de los ingresos mensuales y la suma de los

egresos mensuales es de S/ 56,102,316.86.

En el mes de diciembre del año 2017 queda un saldo final de S/ 3,979,007.00

que será el saldo inicial para el mes de enero del año 2018, el cual se depositará

en la cuenta corriente que tiene la empresa en el banco para mayor resguardo y

control, así mismo este saldo se dispondrá para continuar con el proceso

operativo de la empresa.



88

A continuación se presenta el análisis del Flujo de Caja proyectado del año

2017:

El Flujo de Caja proyectado del año 2017 es originado por las actividades de

operación, actividades de financiamiento, y actividades de inversión que ha

realizado la empresa durante el desarrollo de sus operaciones.

Del Flujo de Caja proyectado en el mes de enero se aprecia el total de ingresos

por S/ 6,476,682.50 y el total de egresos por S/ 696,284.38, resultando como

diferencia el importe de S/ 5,780,398.12, el cual se deposita en las cuentas

corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y

distribución del mismo según su requerimiento.

Los ingresos están constituidos por el saldo inicial por el importe de S/

3,908,781.00 derivado del saldo final del mes de diciembre del año 2016, la

actividad de operación que se ha realizado son las cobranzas por el importe de

S/ 2,117,901.50 del cual las ventas efectuadas al contado representan S/

1,202,549.00, lo que equivale el 57% y el importe de S/ 915,352.50 es al crédito

lo que equivale al 43% del total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de

la política financiera de vender más al contado antes de vender al crédito para

obtener ingresos líquidos sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que

podemos deducir que la empresa cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y

bancos, debido a que ha reducido las ventas efectuadas al crédito, en este mes

también se observa un aumento en las cobranzas porque es el mes donde se ha

vendido más debido a la mayor demanda de los agricultores para la siembra para

la campaña de arroz. La empresa ha realizado una actividad de financiamiento,

es decir ha obtenido un préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito

de S/ 450,000.00, el cual deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con

el Banco.

Los egresos están constituidos por las actividades de operación que son el pago

a proveedores de mercaderías por el importe de S/ 400,100.38, lo que representa

el 5% de las compras totales efectuadas en su totalidad al crédito a Gavilon Perú

S.R.L. y Yara Perú S.R.L. a quienes se tienen que cancelar por las obligaciones

contraídas, como se observa las adquisiciones en este mes representan un

porcentaje menor de las compras totales debido a que se cuenta con stock del



89

año pasado y se tiene establecido comprar mayor cantidad de producto el mes

de febrero,pagos de sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso

comprende el pago de la remuneración del mes del personal administrativo y

operativo de la empresa , pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/

850.00 el cual representa un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú

S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual constituye el

pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del Impuesto General

a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene

la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en los egresos por

combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y desestiba de

fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al pago que se

realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el puerto

Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe , cancelación a

varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se debe a la

adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que cuenta la

empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C., y en este mes se

realiza un egreso derivado de la actividad de inversión por la adquisición de 3

computadoras por el importe de S/ 7,500.00, para uso del personal administrativo

para que realicen sus labores eficientemente.

Asimismo, se han realizado egresos por actividades de financiamiento como la

cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 236,500.00

préstamo que se solicitó para cancelar las obligaciones con los proveedores y

seguir con el proceso operativo de la empresa , dicho préstamo se cancela con

los ingresos obtenidos por las ventas y pagos por préstamos al Scotiabank por

el importe de S/ 8,484.00 este préstamo se realizó para que se cancele la deuda

contraída con el Banco de Crédito. El préstamo del Banco Continental ya no

figura porque ya se habrá cancelado en el año 2016, así que ya no genera más

egresos.

El Flujo de Caja proyectado en el mes de Febrero refleja el total de ingresos por

S/ 7,975,721.62 y el total de egresos por S/ 2,378,706.12, resultando como






90


5,780,398.12 derivado del saldo final del mes de enero, la actividad de operación

que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 1,695,323.50 del

cual las ventas efectuadas al contado representan S/1,115,958.50, lo que

equivale el 66% y el importe de S/ 579,365.00 es al crédito lo que equivale al

34% del total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política

financiera de vender más al contado antes de vender al crédito para obtener

ingresos líquidos sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos

deducir que la empresa cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos,

debido a que ha reducido las ventas efectuadas al crédito, en este mes también

se observa un aumento en las cobranzas porque es el mes donde se ha vendido

más debido a la mayor demanda de los agricultores para la siembra para la

campaña de arroz la cual es la campaña más grande del año. La empresa ha

realizado una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo

mediante un pagaré con el Banco de Crédito de S/ 500,000.00, el cual deberá

pagar en el plazo establecido en acuerdo con el Banco.


a proveedores de mercaderías, en este caso a los proveedores Gavilon Perú


contraídas, las compras ascienden a S/ 1,849,699.12 , las cuales se han

realizado al contado por el importe de S/ 1,485,344.50 equivalente al 80% y

compras realizadas al crédito por el importe de S/ 364,354.62 que representa el

20% , como se observa en este mes se han realizado compras significativas

porque son los meses con demanda de fertilizantes por la campaña grande de

arroz, asimismo para este mes del año 2017 se han realizado compras al

contado porque se está aplicando la política financiera de mayor porcentaje de

compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito, también otro

egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/

5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes del

personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio de

teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a la

empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/

7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría

y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y



91

reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00

el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos

por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este

egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que suben los

fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan en el

almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe de S/

5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas para los

vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a

Traklog S.A.C.






el importe de S/ 8,484.00 este préstamo se realizó para que se cancele la deuda

contraída con el Banco de Crédito.

Del Flujo de Caja proyectado en el mes de marzo se aprecia el total de ingresos

por S/ 5,767,780.30 y el total de egresos por S/ 1,787,202.94, resultando como





5,597,015.50 derivado del saldo final del mes de febrero, la actividad de

operación que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 170,764.80

del cual las ventas efectuadas al contado representan S/ 78,589.50, lo que

equivale el 46% y el importe de S/ 92,175.30 es al crédito lo que equivale al 54%

del total de las cobranzas, se deduce que en este mes hay menor porcentaje de

ventas por que es el mes que comienza la cosecha de la campaña grande de la

siembra de arroz , por lo que hay una menor demanda de los agricultores y se

refleja en el menor porcentaje de ventas efectuadas, que representa el 2% de

las ventas totales. La empresa en este mes no ha realizado una actividad de

financiamiento como préstamos a los bancos por acuerdo con la entidad y

porque no lo necesita.



92




contraídas, las compras ascienden a S/ 1,081,517.03, las cuales se han

realizado al contado por el importe de S/ 740,758.52 equivalente al 68% y

compras realizadas al crédito por el importe de S/ 340,758.52 que representa el

32% , como se observa en este mes se han realizado compras significativas

porque son los meses con demanda de fertilizantes por la campaña grande de

arroz, asimismo para este mes del año 2017 se han realizado compras al


















Traklog S.A.C. y en este mes se realiza un egreso derivado de la actividad de

inversión por la adquisición de 1 camión mediano por el importe de S/ 96,005.73

el cual se cancelará en tres meses, pagando cada mes la cuota de S/ 32,001.91,

el camión será para transporte de mercadería.







93


el importe de S/ 4,484.00 , este préstamo se realizó para que se cancele la deuda


El Flujo de Caja proyectado en el mes de Abril refleja el total de ingresos por S/

4,549,693.86 y el total de egresos por S/ 368,577.05, resultando como diferencia

el importe de S/ 4,181,116.81, el cual se deposita en las cuentas corrientes que

tiene la empresa en los bancos, para un mejor control y distribución del mismo

según su requerimiento. También se aprecia que es el mes con menores

ingresos, derivado de sus actividades de operación y financiamiento.


3,980,577.36 derivado del saldo final del mes de marzo, la actividad de operación

que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 119,116.50 del cual

las ventas efectuadas al contado representan S/ 57,895.00, lo que equivale el

49% y el importe de S/ 61,221.50 es al crédito lo que equivale al 51% del total

de las cobranzas, es el mes con las menores ventas del año, se deduce que en

este mes hay menor porcentaje de ventas por que es el mes donde continua la

cosecha de la campaña grande de la siembra de arroz , por lo que hay una menor

demanda de los agricultores y se refleja en el menor porcentaje de ventas

efectuadas, que representa el 1% de las ventas totales. La empresa ha realizado

una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo mediante un

pagaré con el Banco de Crédito de S/ 450,000.00, el cual deberá pagar en el

plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa trabaja con el Banco de

Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y soles.




contraídas, las compras ascienden a S/ 79,893.05, las cuales se han realizado

al contado por el importe de S/ 39,946.53 equivalente al 50% y compras

realizadas al crédito por el importe de S/ 39,946.53 que representa el 50% , como

se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras que

equivalen a 1% porque son los meses con menor demanda de fertilizantes

porque este mes se continua con las cosechas, asimismo para este mes del año

2017 se han realizado compras al contado porque se está aplicando la política



94

financiera de mayor porcentaje de compras al contado y menor porcentaje de

compras al crédito, también otro egreso por actividad de operación son los pagos

de sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la

remuneración del mes del personal administrativo y operativo de la empresa ,

pagos por el servicio de teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa

un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos

por el importe de S/ 7,800.00 el cual constituye el pago del Impuesto a la renta

de tercera categoría y el pago del Impuesto General a las Ventas , pagos por

mantenimiento y reparación de los vehículos que tiene la empresa por el importe

de S/ 3,500.00 el cual consiste en los egresos por combustible, aceite y

mantenimiento, pagos por la estiba y desestiba de fertilizantes por el importe de

S/ 20,250.00, este egreso se debe al pago que se realiza a los trabajadores que

suben los fertilizantes al camión en el puerto Salaverry de Lima y los descargan

en el almacén de Guadalupe , cancelación a varios proveedores por el importe

de S/ 5,500.00 , este egreso se debe a la adquisición de soluciones logísticas

para los vehículos con los que cuenta la empresa, gasto que se tiene que

cancelar a Traklog S.A.C.






el importe de S/ 8,484.00, este préstamo se realizó para que se cancele la deuda


Del Flujo de Caja proyectado en el mes de mayo se aprecia el total de ingresos











95


de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de vender

más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos sin

necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa

cuenta con mayor dinero en efectivo en caja y bancos, debido a que ha reducido

las ventas efectuadas al crédito, también podemos decir que es uno de los

meses con las menores ventas del año, se deduce que en este mes hay menor

porcentaje de ventas por que es el mes donde continua la cosecha de la

campaña grande de la siembra de arroz y se siembra caña de azúcar la cual es

una campaña más pequeña que la campaña de maíz, por lo que hay una menor


efectuadas, que representa el 1% de las ventas totales. La empresa ha realizado

una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo mediante un







contraídas, las compras ascienden a S/ 69,940.25 las cuales fueron en su

totalidad al crédito, asimismo se observa que en este mes se han realizado el

menor porcentaje de compras del año 2017 , equivalente al 1% porque es el mes

con menor demanda de fertilizantes porque en este mes se continua con las

cosechas, también otro egreso por actividad de operación son los pagos de

sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la



un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pago de CTS por el

importe de S/ 3,600.00 que serán cancelados al personal tomando en cuenta el

mes de mayo, pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual

constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del

Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los

vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en

los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y



96

desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al

pago que se realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el

puerto Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe ,

cancelación a varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se

debe a la adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que

cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C. y en este

mes se sigue realizando el egreso derivado de la actividad de inversión por la

adquisición del camión mediano por el importe de S/ 96,005.73 el cual se

cancelará en tres meses, del cual el mes anterior ya se canceló la primera cuota

y este mes se cancela la segunda cuota por el importe de S/ 32,001.91, el camión

será para transporte de mercadería.








Del Flujo de Caja proyectado en el mes de junio se aprecia el total de ingresos









equivale el 63% y el importe de S/ 309,847.40 es al crédito lo que equivale al

37% del total de las cobranzas, en este mes se aprecia que las ventas han

aumentado un pequeño porcentaje en comparación a los meses de marzo, abril

y mayo porque si bien algunos siguen cosechando de la campaña grande de la

siembra de arroz, en el mes de junio ya empieza la segunda campaña que es la

campaña de maíz, la cual es una campaña pequeña, por lo que hay una menor



97


efectuadas, que representa el 7% de las ventas totales. La empresa en este mes

no ha realizado una actividad de financiamiento como préstamos a los bancos

por acuerdo con la entidad y porque no lo necesita.






realizadas al crédito por el importe de S/ 23,536.49 que representa el 16% , como

se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras que

equivalen a 2% porque se continua con la cosecha de arroz en algunos casos y

se comienza con la campaña de maíz que por ser una campaña pequeña hay

una cierto aumento en la cantidad de demanda de fertilizantes por parte de los

agricultores, asimismo para este mes del año 2017 se han realizado compras al


















Traklog S.A.C.



98


cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 625,500.00,






Del Flujo de Caja proyectado en el mes de julio se aprecia el total de ingresos














las ventas efectuadas al crédito, la demanda de fertilizantes por parte de los

agricultores para la siembra de maíz se refleja en el proporcionado porcentaje

de ventas efectuadas conforme a la pequeña campaña, que representa el 6% de

las ventas totales. La empresa ha realizado una actividad de financiamiento, es

decir ha obtenido un préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito de

S/ 450,000.00, el cual deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con el

Banco, la empresa trabaja con el Banco de Crédito en el cual tiene cuenta

corriente en dólares y soles.







99


realizadas al crédito por el importe de S/ 50,717.12 que representa el 50%, como

se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras con

respecto al mes anterior que equivalen a 1% porque son los meses con menor

demanda de fertilizantes porque este mes se continua con los abonos para la

campaña de maíz, la cual es una campaña pequeña, también otro egreso por

actividad de operación son los pagos de sueldos y gratificaciones por el importe

de S/ 13,054.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del mes y

la gratificación por Fiestas Patrias correspondiente al personal administrativo y













empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C. y en este mes se

sigue realizando el egreso derivado de la actividad de inversión por la adquisición

del camión mediano por el importe de S/ 96,005.73 el cual se cancelará en tres

meses, del cual los meses anteriores ya se canceló la primera y segunda cuota

y este mes se cancela la Tercera y última cuota por el importe de S/ 32,001.91,

el camión será para transporte de mercadería.










100

El Flujo de Caja proyectado en el mes de Agosto refleja el total de ingresos por

S/ 6,054,365.66 y el total de egresos por S/ 1,239,339.44, resultando como



distribución del mismo según su requerimiento. También se aprecia que es el

mes con menores ingresos, derivado de sus actividades de operación y

financiamiento.










las ventas efectuadas al crédito, también se refleja en este mes el menor

porcentaje de ventas efectuadas en proporción con la pequeña campaña de

maíz, que representa el 6% de las ventas totales. La empresa ha realizado una

actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un préstamo mediante un









realizadas al crédito por el importe de S/ 355,166.22 que representa el 50% ,

como se observa en este mes se han realizado el 8% de las compras totales,

este es un porcentaje relativamente alto comparado a otros meses debido a que

en agosto normalmente el stock comienza a agotarse así que se realizan

compras para satisfacer la demanda, asimismo para este mes se han realizado

compras al contado porque se está aplicando la política financiera de mayor



101

porcentaje de compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito,

también otro egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos por el

importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la remuneración del

mes del personal administrativo y operativo de la empresa , pagos por el servicio

de teléfono por el importe de S/ 850.00 el cual representa un egreso abonado a

la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pagos de impuestos por el importe de S/











Traklog S.A.C.








Del Flujo de Caja proyectado en el mes de Setiembre se aprecia el total de

ingresos por S/ 5,109,584.22 y el total de egresos por S/ 1,274,786.50,

resultando como diferencia el importe de S/ 3,834,797.72, el cual se deposita en

las cuentas corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control

y distribución del mismo según su requerimiento.






102


equivale el 78% y el importe de S/ 65,639.00 es al crédito lo que equivale al 22%

del total de las cobranzas, en este mes se aprecia que las ventas han disminuido

con respecto al mes anterior debido a la cosecha de la campaña de maíz, por lo

cual los agricultores no necesitan comprar más fertilizantes, reflejándose esta

situación en el menor porcentaje de ventas efectuadas, que representa el 3% de

las ventas totales. La empresa en este mes no ha realizado una actividad de

financiamiento como préstamos a los bancos por acuerdo con la entidad y

porque no lo necesita.






realizadas al crédito por el importe de S/ 148,901.25 que representa el 25% ,

como se observa en este mes se han realizado un menor porcentaje de compras

respecto al mes anterior equivalente al 7% porque en algunos casos se continua

con los abonos para el maíz, asimismo para este mes se han realizado compras

al contado porque se está aplicando la política financiera de mayor porcentaje

de compras al contado y menor porcentaje de compras al crédito, también otro

















103


Traklog S.A.C.


cancelación del pagaré al banco de crédito por el importe de S/ 625,500.00,






El Flujo de Caja proyectado en el mes de Octubre refleja el total de ingresos por

S/ 4,837,175.91 y el total de egresos por S/ 364,546.80, resultando como



distribución del mismo según su requerimiento. También se aprecia que es el

mes con menores ingresos, derivado de sus actividades de operación y

financiamiento.






de las cobranzas, en este mes se aprecia que las ventas han aumentado con

respecto al mes anterior debido a que los agricultores comienzan a comprar

fertilizantes para la campaña de arroz que normalmente comienza a mediados

de octubre o inicios de noviembre, reflejándose esta situación en el mayor

porcentaje de ventas efectuadas, que representa el 5% de las ventas totales. La

empresa ha realizado una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un

préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito de S/ 450,000.00, el cual

deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa

trabaja con el Banco de Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y

soles.





104



en su totalidad al crédito, como se observa en este mes se han realizado el 1%

de las compras totales, y se refleja una disminución debido a que en este mes

se continua con la cosecha de la siembra de maíz por lo cual se prevé que los

agricultores no van a requerir más fertilizantes, también otro egreso por actividad

de operación son los pagos de sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso

comprende el pago de la remuneración del mes del personal administrativo y













empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C.








Del Flujo de Caja proyectado en el mes de Noviembre se aprecia el total de

ingresos por S/ 6,819,847.61 y el total de egresos por S/ 631,024.00, resultando

como diferencia el importe de S/ 6,188,823.61, el cual se deposita en las cuentas





105



que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 1,847,218.50 del cual

las ventas efectuadas al contado representan S/ 1,136,110.50, lo que equivale

el 62% y el importe de S/ 711,108.00 es al crédito lo que equivale al 38% del

total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de

vender más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos

sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa


las ventas efectuadas al crédito, también podemos, se deduce que en este mes

hay mayor porcentaje de ventas por que es el mes donde se inicia la siembra de

arroz, y los agricultores demandaran la compra de más fertilizantes para sus

almácigos, lo que se refleja en el mayor porcentaje de ventas efectuadas en

comparación al mes anterior, que representa el 17% de las ventas totales. La

empresa ha realizado una actividad de financiamiento, es decir ha obtenido un

préstamo mediante un pagaré con el Banco de Crédito de S/ 500,000.00, el cual

deberá pagar en el plazo establecido en acuerdo con el Banco, la empresa

trabaja con el Banco de Crédito en el cual tiene cuenta corriente en dólares y

soles.




contraídas, las compras ascienden a S/ 98,417.00 las cuales fueron en su

totalidad al crédito, asimismo se observa que en este mes se han realizado un

porcentaje de compras que equivale al 1% porque se prevé realizar un viaje el

mes de diciembre para comprar mayor cantidad de mercadería y evitar gastos

de flete u otros, también otro egreso por actividad de operación son los pagos de

sueldos por el importe de S/ 5,800.00, este egreso comprende el pago de la



un egreso abonado a la empresa Telefónica del Perú S.R.L., pago de CTS por el

importe de S/ 3,600.00 que serán cancelados al personal tomando en cuenta el

mes de Noviembre, pagos de impuestos por el importe de S/ 7,800.00 el cual

constituye el pago del Impuesto a la renta de tercera categoría y el pago del



106

Impuesto General a las Ventas , pagos por mantenimiento y reparación de los

vehículos que tiene la empresa por el importe de S/ 3,500.00 el cual consiste en

los egresos por combustible, aceite y mantenimiento, pagos por la estiba y

desestiba de fertilizantes por el importe de S/ 20,250.00, este egreso se debe al

pago que se realiza a los trabajadores que suben los fertilizantes al camión en el

puerto Salaverry de Lima y los descargan en el almacén de Guadalupe ,

cancelación a varios proveedores por el importe de S/ 5,500.00 , este egreso se

debe a la adquisición de soluciones logísticas para los vehículos con los que

cuenta la empresa, gasto que se tiene que cancelar a Traklog S.A.C.








Del Flujo de Caja proyectado en el mes de diciembre se aprecia el total de

ingresos por S/ 8,262,445.16 y el total de egresos por S/ 4,283,438.16,

resultando como diferencia el importe de S/ 3,979,007.00, el cual se deposita en

las cuentas corrientes que tiene la empresa en los bancos, para un mejor control

y distribución del mismo según su requerimiento.



que se ha realizado son las cobranzas por el importe de S/ 2,073,621.55 del cual

las ventas efectuadas al contado representan S/1,150,156.05 , lo que equivale

el 55% y el importe de S/ 923,465.50 es al crédito lo que equivale al 45% del

total de las cobranzas, reflejando el cumplimiento de la política financiera de

vender más al contado antes de vender al crédito para obtener ingresos líquidos

sin necesidad de realizar cobranzas , de lo que podemos deducir que la empresa


las ventas efectuadas al crédito, la demanda de fertilizantes por parte de los

agricultores para la siembra de arroz se refleja en el proporcionado porcentaje

de ventas efectuadas conforme a la gran campaña, que representa el 19% de



107

las ventas totales, este mes y el mes de enero son los que se venden más

mercadería porque los agricultores requieren mayor cantidad de fertilizantes

para abonar cuando plantan y trasplantan el arroz. La empresa en este mes no

ha realizado una actividad de financiamiento como préstamos a los bancos por

acuerdo con la entidad y porque no lo necesita.




contraídas, las compras ascienden a S/ 3,598,500.16, las cuales se han

realizado al contado por el importe de S/ 2,001,000.00 equivalente al 56% y

compras realizadas al crédito por el importe de S/ 1,597,500.16 que representa

el 44%, como se observa en este mes se han realizado el mayor porcentaje de

compras debido a que es el mes en que se produce los abonos para la campaña

de arroz, la cual es la campaña más grande del año, por lo cual los agricultores

requieren los fertilizantes para plantar, trasplantar y evitar las plagas, el

porcentaje de las compras equivalen el 41% de las compras totales del año,

también otro egreso por actividad de operación son los pagos de sueldos y

gratificaciones por el importe de S/ 13,054.00, este egreso comprende el pago

de la remuneración del mes y la gratificación por Navidad correspondiente al














Traklog S.A.C.



108








En conclusión, el presente flujo de caja proyectado es de vital importancia para

la empresa, para que se tome las mejores decisiones con respecto al flujo del

efectivo del negocio. Es así que el flujo de caja permite observar de donde

provienen los recursos o ingresos para el proceso operativo de la empresa y en

que se destina esos recursos, este concepto en el marco del flujo de caja con la

información real o histórica. Asimismo para el año 2017, en el cual se requiere

saber de dónde provendrán los ingresos, si estarán constituidos por actividades

de operación y actividades de financiamiento o solo actividades de operación

más el saldo inicial y no sea necesario las actividades de financiamiento, así

también en que se gastará esos recursos, si los egresos estarán constituidos por

las actividades de operación, actividades de financiamiento o hay posibilidad de

realizar actividades de inversión. El flujo de caja proyectado es importante

también para que se conozca cuáles son y serán los saldos de dinero y partir

de esa premisa para saber si el negocio está funcionando bien.

En consecuencia el flujo de caja proyectado del año 2017 presentado

anteriormente refleja un aumento tanto en ingresos como en egresos por el

lógico aumento principalmente de compras y ventas, derivado de la buena

campaña de arroz y maíz en el año 2017, el cual trae grandes ganancias a los

agricultores por la disminución de los gastos y la nulidad de las plagas, en ese

sentido la mayor demanda de fertilizantes de la empresa y su mejor bienestar

económico, que contrario al año 2016 si afecto tanto a agricultores como a la

empresa de fertilizantes debido al desastre natural del fenómeno del Niño

Costero.



109

3.4.2. ANÁLISIS FINANCIERO ECONÓMICO POR EL MÉTODO DE RATIOS

FINANCIEROS

RATIOS DE LIQUIDEZ

A. LIQUIDEZ CORRIENTE: Esta razón nos muestra la capacidad de la

empresa de poder cumplir con sus obligaciones dentro de un año, es así que

a medida que cuente con mayor activo corriente en relación con el pasivo

corriente, la empresa contara con mayor capital de trabajo para realizar sus

actividades.





0.00

0.50

1.00

1.50

2.00

AÑO 2016 AÑO 2017

0.97

1.70

TABLA N° 12: LIQUIDEZ CORRIENTEFIGURA N° 08: LIQUIDEZ CORRIENTE

TABLA N° 25: LIQUIDEZ CORRIENTE

AÑO 2016 AÑO 2017 (Proyectado)

Activo Corriente / Pasivo Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente

3,279,163.03

3,370,917.86

3,747,286.35

2,199,644.57

0.97 1.70



110

DESCRIPCIÓN:

Para el año 2017 la empresa dispone de S/ 1.70 para cubrir cada S/ 1.00 de

obligación corriente y en el año 2016 tuvo S/ 0.97 para cubrir cada S/ 1.00 de

obligación corriente, de esta comparación se puede apreciar que la empresa

para el año 2017 cuenta con liquidez por lo cual es más solvente

financieramente.

B. PRUEBA ÁCIDA: Este ratio mide de forma más rigurosa la liquidez o

capacidad de pago de la empresa, es decir este ratio mide la capacidad de

la empresa de cancelar sus obligaciones a corto plazo.


ELABORACION: Propia



0.00

0.20

0.40

0.60

0.80

1.00

1.20

1.40

AÑO 2016 AÑO 2017

0.64

1.27

TABLA N° 26: PRUEBA ÁCIDA


Activo Corriente - Existencias /

Pasivo Corriente

Activo Corriente - Existencias /

Pasivo Corriente

3,279,163.03 - 1,100,637.47

3,370,917.86

3,747,286.35 - 957,907.57

2,199,644.57

0.64 1.27

FIGURA N° 09: PRUEBA ÁCIDA



111

DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 cuenta con S/ 1.27 para respaldar cada S/.1.00 de

pasivo corriente, sin la necesidad de realizar sus inventarios, esto indica afrontar

sus pasivos corrientes considerando solo los activos más líquidos. En el año

2016 la empresa solo contaba con S/ 0.64, por lo que podemos apreciar un

aumento considerable.

C. LIQUIDEZ ABSOLUTA: Permite medir la capacidad efectiva de la empresa

en el corto plazo, es decir que indica la capacidad de la empresa para operar

con sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta.





0.00

0.20

0.40

0.60

0.80

1.00

1.20

AÑO 2016 AÑO 2017

0.28

1.02

TABLA N° 27: LIQUIDEZ ABSOLUTA


Disponible en caja y bancos /

Pasivo Corriente

Disponible en caja y bancos /

Pasivo Corriente

970,031.13

3,370,917.86

2,239,861.85

2,199,644.57

0.28 1.02

FIGURA N° 10: LIQUIDEZ ABSOLUTA



112

DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 tiene S/ 1.02 en caja y bancos para solventar una

deuda de S/.1.00; en consecuencia cuenta con el efectivo suficiente para cubrir

sus obligaciones de corto plazo, se puede apreciar que en el año 2016 la

empresa solo contaba con S/ 0.28 determinándose así que en el año 2017 tiene

una mejor capacidad de pago ante sus obligaciones corrientes.

RATIOS DE GESTION

A. ROTACIÓN DE EXISTENCIAS: Este ratio muestra el número de veces en

que las existencias son convertidas en activos líquidos. Es decir, indica la

frecuencia con que el inventario sale del almacén para ser vendido.



0.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

AÑO 2016 AÑO 2017

7.029.74

TABLA N° 28: ROTACIÓN DE EXISTENCIAS


Costo de Ventas / Existencias Costo de Ventas / Existencias

7,722,368.45

1,100,637.47

9,329,169.82

957,907.57

7.02 Veces 9.74 Veces

Rotación Anual: 360/7.02 Rotación Anual: 360/9.85

51.28 Días 36.96 Días

FIGURA N° 11: ROTACIÓN DE EXISTENCIAS



113

DESCRIPCIÓN:

En el año 2017 la empresa ha rotado sus inventarios 9.74 veces en el ejercicio

económico, mientras que en el año 2016 solo había rotado 7.02 veces, esto

indica que la empresa en el año 2017 ha necesitado menos días para cada

rotación y convertir sus inventarios en efectivo o en cuentas por cobrar y reponer

sus existencias dentro del ciclo operacional.

B. ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Este ratio indica la velocidad de

los cobros en un periodo determinado, es decir, el número de veces en que

se han convertido en efectivo la cuenta por cobrar durante el ejercicio.





0.00

5.00

10.00

15.00

20.00

25.00

AÑO 2016 AÑO 2017

7.52

20.35

TABLA N° 29: ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR


Ventas Netas / Cuentas por Cobrar Ventas Netas / Cuentas por Cobrar

9,082,947.39

1,208,494.43

11,182,609.54

549,516.93



47.87 Días 17.69 Días

FIGURA N° 12: ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR



114

DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2016 a rotado sus cuentas por cobrar 7.52 veces y en el

2017 ha rotado sus cuentas por cobrar 20.35 veces, esto quiere decir que en el

año 2017 las cuentas por cobrar se han convertido más veces en efectivo

durante el ejercicio. También en ese mismo año la empresa ha necesitado

menos días para efectivizar las cobranzas.

C. ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Este ratio muestra el número de

veces que rotan las deudas con los proveedores. En tal sentido, nos ayuda

para medir el grado de cumplimiento de los créditos concedidos por los

proveedores. Y si dividimos el resultado entre 360 días podremos determinar

el promedio de días de pago.

T.C. (2016) = 8,622,368.45

T.C. (2017) = 8,809,669.82



TABLA N° 30: ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR


Compras / Cuentas por Pagar Compras / Cuentas por Pagar

8,622,368.45

1,826,496.74

8,809,669.82

1,096,756.65



76.27 Días 44.83 Días



115



DESCRIPCIÓN:

En el año 2017 la empresa ha rotado sus obligaciones con sus proveedores 8.03

veces y el año 2016 4.72 veces, esto quiere decir que la empresa en el año 2017

demora menos días en cancelar sus obligaciones o deudas a sus proveedores.

D. CAPITAL DE TRABAJO: Indica la capacidad de la empresa para llevar a

cabo sus actividades con normalidad en el corto plazo, es decir continuar sus

operaciones después de cancelar la totalidad de sus pasivos a corto plazo.



0.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

AÑO 2016 AÑO 2017

4.72

8.03

TABLA N° 31: CAPITAL DE TRABAJO


Activo Corriente - Pasivo Corriente Activo Corriente - Pasivo Corriente

3,279,163.03 - 3,370,917.86 3,747,286.35 - 2,199,644.57

- 91,754.83 1,547,641.78

FIGURA N° 13: ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR



116



DESCRIPCIÓN:

En el año 2016 la empresa evidenciaba un Capital de Trabajo negativo de S/

91,754.83 y en el año 2017 evidencia un capital de trabajo de S/ 1,547,641.78,

de esta manera la empresa cuenta con mayor Activo Corriente por el adecuado

control que se realiza con respecto al flujo de caja, de esta forma se observa que

la empresa ha mejorado su condición financiera y puede cubrir sus obligaciones

corrientes con activos corrientes.

E. ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES: Indica la eficiencia en la utilización de

los activos y el número de veces que estos han rotado a un determinado nivel

de ventas.



-500000

0

500000

1000000

1500000

2000000

AÑO 2016 AÑO 2017

-91754.83

1547641.78

TABLA N° 32: ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES


Ventas / Activos Totales Ventas / Activos Totales

9,082,947.39

4,272,927.34

11,182,609.54

4,844,556.38



169.01 Días 155.84 Días

FIGURA N° 14: CAPITAL DE TRABAJO



117



DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 ha rotado su Activo Total 2.31 Veces en el ejercicio

económico, mientras que en el año 2016 ha rotado 2.13 veces, esto quiere decir

que en el año 2017 la empresa ha necesitado menos días para cada rotación y

convertir sus activos totales en efectivo.

RATIOS DE SOLVENCIA

A. RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO: Este ratio indica el porcentaje que los

Activos han sido financiados con la participación de terceros.


ELABORACION: Propia

2.00

2.05

2.10

2.15

2.20

2.25

2.30

2.35

AÑO 2016 AÑO 2017

2.13

2.31

TABLA N° 33: RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO


Pasivo Total / Activo Total

X 100

Pasivo Total / Activo Total

X 100

3,372,211.89

4,272,927.34

2,200,938.60

4,844,556.38

78.92 % 45.43 %

FIGURA N° 15: ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES

X 100 X 100



118



DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 financió su Activo Total con una participación de

terceros del 45.43%, mientras que en el año 2016 financió su Activo Total con

una participación de 78.92%, quiere decir que ha disminuido la participación de

terceros en el año 2017, porque ha controlado los ingresos y salidas de efectivo

por lo cual le ha resuelto un aumento en el efectivo, con el cual ha podido

solventarse por sí misma, gracias a la programación de cancelación de pagos.

B. RAZÓN DE PATRIMONIO SOBRE ACTIVO: Indica el porcentaje de

autonomía financiera de la empresa, y si cuenta con Capital propio para

financiarse o no.



0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

AÑO 2016 AÑO 2017

78.92

45.43

TABLA N° 34: RAZÓN DE PATRIMONIO SOBRE ACTIVO


Patrimonio Neto / Activo Total

X 100

Patrimonio Neto / Activo Total

X 100

900,715.45

4,272,927.34

2,643,617.78

4,844,556.38

21 55

FIGURA N° 16: RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO

X 100 X 100



119



DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 tiene una autonomía financiera del 55% mientras

que en el año 2016 contaba con una autonomía financiera del 21%, quiere decir

que la empresa no contaba con mucho capital propio para financiarse mientras

que para el año 2017 si puede financiarse con capital propio.

RATIOS DE RENTABILIDAD

A. RENTABILIDAD ECONÓMICA: Indica el rendimiento medio que obtiene una

empresa como consecuencia de sus inversiones en activos.



0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

AÑO 2016 AÑO 2017

21.00

55.00

TABLA N° 35: RENTABILIDAD ECONÓMICA


Utilidad Neta / Activo Total

X 100

Utilidad Neta / Activo Total

X 100

33,630.14

4,272,927.34

392,028.86

4,844,556.38

0.79 8.09

FIGURA N° 17: RAZÓN DE PATRIMONIO SOBRE ACTIVO

X 100 X 100



120



DESCRIPCIÓN:

La empresa el año 2017 refleja un aumento de rentabilidad del 7.30%, por lo que

se puede decir que el total de sus activos invertidos han sido productivos, es

decir que del 100% de los activos invertidos generaron un 8.09% de utilidad.

B. MARGEN COMERCIAL: Determina la rentabilidad sobre las ventas netas de

la empresa.



0.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

AÑO 2016 AÑO 2017

0.79

8.09

TABLA N° 36: MARGEN COMERCIAL


Ventas Netas – Costo de Ventas /

Ventas Netas

Ventas Netas – Costo de Ventas /

Ventas Netas

9,082,947.39 - 7,722,368.45

9,082,947.39

11,182,609.54 - 9,329,169.82

11,182,609.54

0.15 0.17

FIGURA N° 18: RENTABILIDAD ECONÓMICA



121



DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 tuvo un incremento del S/ 0.02 de margen comercial

respecto al año anterior. Se puede decir que en el 2017 por cada S/.1.00 de

venta la empresa ha obtenido S/.0.17 de utilidad bruta una vez deducido el costo

de ventas.

C. MARGEN DE UTILIDAD NETA: Indica si la empresa está generando o no

suficientes ventas, en relación con la utilidad o perdida que obtenga.



0.12

0.13

0.14

0.15

0.16

0.17

AÑO 2016 AÑO 2017

0.15

0.17

TABLA N° 37: MARGEN DE UTILIDAD NETA


Utilidad / Ventas

X 100

Utilidad / Ventas

X 100

33,630.14

9,082,947.39

392,028.86

11,182,609.54

0.37 3.51

FIGURA N° 19: MARGEN COMERCIAL

X 100 X 100



122



DESCRIPCIÓN:

La empresa en el año 2017 ha tenido Ventas que han cubierto los costos y

gastos, resultando un margen de utilidad de la empresa en el año 2017 de 3.51%

lo que refleja un aumento en las ventas; sin embargo en el año 2016 tuvo menor

margen de utilidad, la cual fue de 0.37%.

0.00

1.00

2.00

3.00

4.00

AÑO 2016 AÑO 2017

0.37

3.51

FIGURA N° 20: MARGEN DE UTILIDAD NETA



123

RESUMEN DE LOS RATIOS FINANCIEROS ANALIZADOS

TABLA N° 38

RATIOS FINANCIEROS AÑO 2016 AÑO 2017 VARIACION

RATIOS DE LIQUIDEZ

- Liquidez Corriente S/ 0.97 S/ 1.70 S/ 0.73

- Prueba Acida S/ 0.64 S/ 1.27 S/ 0.63

- Liquidez Absoluta S/ 0.28 S/ 1.02 S/ 0.74

RATIOS DE GESTION

- Rotación de Existencias 7.02 Veces 9.74 Veces 2.72 Veces

- Rotación de Cuentas por Cobrar 7.52 Veces 20.35 Veces 12.83 Veces

- Rotación de Cuentas por Pagar 4.72 Veces 8.03 Veces 3.31 Veces

- Capital de Trabajo S/ -91,754.83 S/ 1,547,641.78 S/ 1,455,886.95

- Rotación de Activos Totales 2.13 Veces 2.31 Veces 0.18 Veces

RATIOS DE SOLVENCIA

- Razón de Endeudamiento 78.92 % 45.43 % -33.49 %

- Razón de Patrimonio sobre Activo 21 % 55 % 34 %

RATIOS DE RENTABILIDAD

- Rentabilidad Económica 0.79 % 8.09 % 7.30 %

- Margen Comercial S/ 0.15 S/ 0.17 S/ 0.02

- Margen de Utilidad Neta 0.37 % 3.51 % 3.14 %



DESCRIPCIÓN:

Como se observa en la Tabla N° 38, ha habido una variación favorable para la

empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. en relación a los años 2016 y 2017

comparados por causa del control interno del flujo de caja, es así que la situación

económica y financiera de la empresa ha mejorado. En cuanto a la Política

Financiera de la empresa se ha desarrollado satisfactoriamente por las nuevas

estrategias de Control Interno del Flujo de Caja aplicadas.



124

POLÍTICA FINANCIERA

A continuación se muestra la mejora de la política financiera de la empresa Fertilizantes

Antonio E.I.R.L.

- Obtuvo financiamiento de su Activo Total con una participación de terceros del

45.43%. Según Figura N° 16.

- Generó una autonomía financiera equivalente a 55 % y un menor financiamiento

proveniente de fuente externa equivalente a 21 %. Según Figura N° 17.

- Ha obtenido una idónea fuente de financiamiento mediante una evaluación que ha

permitido conocer el tipo de financiamiento que necesita la empresa tomando en

cuenta una baja tasa de interés, y así se optimizó los recursos.

- Ha obtenido del volumen de compras, compras al contado que representan el 60%,

del cual se ha obtenido descuentos y el porcentaje de las compras al crédito es

40%. Según Tabla N° 20.

- Obtuvo del volumen de ventas, ventas al contado que representan el 60% y ventas

al crédito que representan el 40%, el cual mantiene el equilibrio de liquidez. Según

Tabla N° 18.

- Otorgó ventas al crédito con la condición de percibir el pago a 4 meses de

efectuada la venta, y si el cliente no cancela se aplica un interés del 0.50% mensual

sobre el saldo.

- Canceló las obligaciones financieras y las deudas por pagar a proveedores antes

de la fecha de vencimiento para evitar intereses por mora, y se da prioridad al pago

de las obligaciones contraídas con los bancos.

- Diversificó la oferta de sus productos mediante la compra de variados herbicidas,

insecticidas, fungicidas y demás productos que ofrecen sus proveedores

considerando los más bajos precios, de esta forma ser competitivos.

- Mantuvo el 25% de efectivo para motivos de transacciones tales como los pagos

por compras, sueldos e impuestos y motivos de precauciones tales como las

necesidades de efectivo no esperadas.


RUC: 20481212503


FERTILIZANTES

ANTONIO E.I.R.L.



125

CAPÍTULO IV: DISCUSIÓN

De acuerdo a la hipótesis planteada y a los resultados obtenidos mediante la

aplicación de la entrevista y análisis documental, se logró determinar la

incidencia del Control Interno del Flujo de Caja en el desarrollo de la Política

Financiera de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Guadalupe año 2016.

En el objetivo N° 01, se identificó las estrategias de Control Interno del

Efectivo del Flujo de Caja de la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Según

la entrevista que se realizó a la Tesorera, el Control Interno del efectivo del

Flujo de Caja se realiza de forma empírica, por lo que es ineficiente e ineficaz,

esto se ve reflejado principalmente en las herramientas que se emplean para

el Control Interno como el uso de Cuadernos para el registro del movimiento

de Caja Chica, el registro de las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar,

así mismo, las estrategias usadas para el control del movimiento de las

cuentas corrientes presentan limitaciones, porque solo se verifica los

ingresos y egresos de la cuenta, pero no se realiza una conciliación bancaria

para comparar el saldo bancario con el saldo de libros y obtener el saldo real.

En el Objetivo N° 02, se propusieron estrategias de Control Interno del Efectivo del

Flujo de Caja para la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. Como muestra la

FIGURA N° 01, se ha distinguido en este las funciones y nivel jerárquico del personal

de la empresa, se ha establecido el MOF prioritariamente de la Tesorera (FIGURA

N° 02) para reconocer los requisitos de su puesto laboral, sus funciones y

prohibiciones, así mismo se ha propuesto Normas y Procedimientos Administrativos

para el manejo de Caja que debe llevar a cabo la Tesorera (FIGURA N° 03), también

deberá tener en cuenta las políticas para los sobrantes y faltantes de efectivo

(FIGURA N° 04) para el manejo de Caja, así también como nueva estrategia es que

la Tesorera facilite un Vale de Caja Chica o Solicitud de pedido o adquisición de

servicios a las áreas de la empresa cuando lo requieran (TABLA N° 04), cabe

recalcar que la Tesorera deberá emitir un recibo de ingresos o egresos por cada

salida o ingreso de efectivo por más pequeño que sea el importe (FIGURA N° 05 Y

FIGURA N° 06), y para el registro de las operaciones diarias que realiza la empresa

y en consecuencia el movimiento de efectivo se debe contar con un Formato de

consolidación de cuentas por cobrar e ingresos de efectivo y un Formato de



126

consolidación de cuentas por pagar y egresos de efectivo (TABLA N° 05 Y TABLA

N° 07), así también para un mejor control de las cuentas por cobrar y las cuentas

por pagar se debe emplear formatos en Microsoft Excel, los cuales ayudan a tener

orden y precisión en las sumas con respecto a las cobranzas o pagos (TABLA N°

09 Y TABLA N° 10), la Tesorera debe realizar la Rendición de fondos fijos y el

Contador supervisará mediante el Arqueo de caja la labor de control que realiza la

Tesorera sobre los fondos (TABLA N° 11 Y TABLA N° 12), así mismo para un mejor

control interno se deben realizar conciliaciones bancarias mensuales para

determinar el saldo correcto a fin de mes, el cual se puede realizar teniendo como

base el saldo del estado de cuenta o el saldo en libros (TABLA N° 13 Y TABLA N°

14), también para mejorar el control la Tesorera debe usar sellos para marcar las

facturas y documentos que ya se han efectuado los pagos y cobranzas (INCISO N°

14), por consiguiente debe entregar las facturas y documentos al Departamento de

Contabilidad para su adecuado registro(INCISO N° 15), y la documentación que son

de su requerimiento y uso archivarlo de forma cronológica para su uso posterior

(INCISO N° 16), también debe contar con un cuaderno de cargo donde anote la

documentación que facilita a otras áreas (INCISO N° 17), la Tesorera debe solicitar

los datos personales de los clientes y llenarlos en la ficha personal de cada uno

para contar con información que será necesaria cuando se realice un seguimiento

de cobranza (FIGURA N° 07), en ese sentido tomando como prioridad el mayor

Control Interno del efectivo del Flujo de Caja, la empresa también puede invertir en

el Sistema de Control Interno NOVA para contar con información verídica y

actualizada diariamente (INCISO N° 19 ), esto luego de aplicadas las nuevas

estrategias antes mencionadas.

En el Objetivo N° 03, Se evaluó la Situación Económica y Financiera de la

empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. luego de aplicar las estrategias de

Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja y determinó cuál es la situación

de la Política Financiera.

Según la TABLA N° 23, en el año 2016 la suma de los ingresos mensuales

representa el ingreso anual de S/ 39,252,713.20, y la suma de los egresos

mensuales representa el egreso anual de S/ 11,126,968.45, que por

diferencia resulta un saldo de S/ 28,125,744.75, y según la TABLA N° 24,

en el año 2017 la suma de los ingresos mensuales representa el ingreso

anual de S/ 71,014,700.40, y la suma de los egresos mensuales representa

el egreso anual de S/ 14,912,383.54, que por diferencia resulta un saldo de



127

S/ 56,102,316.86, de esta forma se observa que los ingresos son mayores

para el año 2017 debido al adecuado Control Interno del Flujo de Caja, por lo

cual resulta un saldo mayor a favor para el año 2017 en comparación al año

2016.

Según la FIGURA N° 08 en el año 2016 se tiene un valor de 0.97 y para el

año 2017 un valor de 1.70, lo que indica que la empresa ha aumentado su

capacidad de pago.


año 2017 un valor de 1.27, lo que indica que la empresa tiene mayor

capacidad de pago con respecto a sus pasivos corrientes ya que ha

aumentado sus activos más líquidos.


año 2017 un valor de 1.02, lo que indica que el efectivo ha aumentado, por

tanto ha mejorado su capacidad de pago con respecto a pasivos corrientes.


año 2017 un valor de 9.74, lo que indica que la empresa ha necesitado menos

días para rotar sus existencias y convertirlas en efectivo o cuentas por cobrar.


año 2017 un valor de 20.35, lo que indica que las cuentas por cobrar se han

convertido más veces en efectivo y se ha necesitado menos días para

efectivizar las cobranzas.


año 2017 un valor de 8.03, lo que indica que la empresa ha necesitado menos

días para cancelar sus obligaciones con los proveedores.

Según la FIGURA N° 14 en el año 2016 se tiene un valor de -91,754.83 y

para el año 2017 un valor de 1,547,641.78, lo que indica que la empresa ha

logrado mejorar sus capital de trabajo de un año a otro.


año 2017 un valor de 2.31, lo que indica que la empresa aumentó la rotación

de sus Activos Totales.


año 2017 un valor de 45.43, lo que indica que ha disminuido la participación

de fuentes externas respecto al periodo anterior.



128

Según la FIGURA N° 17 en el año 2016 se tiene un valor de 21 y para el año

2017 un valor de 55, lo que indica un aumento en la autonomía o

independencia financiera de la empresa.


año 2017 un valor de 8.09, lo que indica que la empresa aumento la

rentabilidad de sus activos en resultado de sus inversiones en activos.


año 2017 un valor de 0.17, lo que indica que la empresa ha aumentado la

rentabilidad sobre las ventas.


año 2017 un valor de 3.51, lo que indica que la empresa ha aumentado su

utilidad lo que refleja un aumento en las ventas.

Según la TABLA N° 38 la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. en el año

2017 ha logrado tener una mejor situación económica y financiera debido a

la aplicación de nuevas estrategias de Control Interno del Flujo de Caja el

cual ha ayudado al desarrollo de la Política financiera, por lo cual decide que

invertirá en la compra de una diversa gama de productos tales como

herbicidas, insecticidas y fungicidas para ampliar la gama de los que ya se

oferta, también tendrá mayor porcentaje de autonomía financiera de tal forma

que tenga independencia financiera y no dependa de fuentes externas.



129

CAPÍTULO V: CONCLUSIONES

1. El Control Interno del Flujo de Caja incide de forma positiva en el desarrollo

de la Política Financiera de la Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

porque ahora la empresa con la confianza de tener liquidez corriente por

el Control Interno aplicado al Flujo de Caja, toma decisiones con Políticas

Financieras definidas basadas en resultados confiables, que reflejan la

verdadera situación económica y financiera de la empresa.

2. Las estrategias de Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja que

maneja la empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L. son empíricas por que se

lleva el Control en cuadernos u hojas impresas, por tanto ineficientes e

ineficaces, con lo cual obtiene resultados poco favorables que ocasionan

que la Política Financiera de la empresa no mejore.

3. Con la propuesta y aplicación de las nuevas estrategias de Control Interno

del Efectivo del Flujo de Caja el Área de Tesorería tiene instrumentos y

herramientas con los cuales trabajar sus operaciones diarias, para emitir

reportes verídicos, oportunos y sustentados con documentación, acciones

que se ven reflejados en los resultados positivos de la empresa


4. Con respecto al año anterior, la empresa ha tenido mejores resultados en

sus Estados Financieros, con variaciones favorables en los rubros, debido

al buen Control Interno del Efectivo del Flujo de Caja, lo cual ha ayudado

al desarrollo de la Política Financiera, porque permite en base a Políticas

Financieras definidas la toma de decisiones con respecto a futuras

inversiones, si mantendrá un alto grado de autonomía financiera o

dependerá altamente de fuentes externas.



130

CAPÍTULO VI: RECOMENDACIONES

1. Seguir aplicando prácticas de control interno en la Empresa Fertilizantes

Antonio E.I.R.L. y capacitar al personal encargado del Área de finanzas

para que cuenten con los conocimientos necesarios para establecer una

Política financiera que de buenos resultados en la productividad.

2. Implementar una Oficina de Control Interno (OCI) para que brinde asesoría

y evalué constantemente el Control Interno de la empresa.

3. Aplicar las propuestas de estrategias de Control Interno del Efectivo del

Flujo de Caja, en el Área de Tesorería, y adaptarlas a la necesidad de las

demás áreas de la empresa, así como revisar periódicamente los

Controles Internos del efectivo del Flujo de Caja para verificar su

cumplimiento para seguir mejorando los resultados.

4. Evaluar periódicamente la Situación Económica y Financiera de la

empresa, haciendo uso para ello del análisis por el método de Ratios

Financieros, también del Análisis Vertical u Horizontal, es así como se

obtendrá información verídica, exacta y confiable para que la empresa a

partir de esa información cuente con una determinada Política Financiera.



131

CAPÍTULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

BIBLIOGRAFÍA

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Flores, J. (2010). Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo. Perú: Real Time

EIRL.

Rueda, P. & Rueda, J. (2010). Plan Contable General Empresarial. Perú: Editora

Gráfica Bernilla.

DIRECCIONES ELECTRÓNICAS

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http://aempresarial.com/servicios/revista/147_6_LQHZMIUMKCCG

ESWRDKVZGWEBYSERJVXVMFVZNPLYSNFWGBNKMI.pdf

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https://www.bbva.com/es/que-es-la-inversion/








132

Cabrera, M. (2008). Técnica presupuestal en la empresa. Mailxmail. Sitio web:

http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-

empresa/periodo-presupuestal

Contraloría General de la República. Marco conceptual del Control Interno. Sitio

Web: http://ww2.mincetur.gob.pe/wp-

content/uploads/documentos/institucional/sistema_de_control_inter

no/Marco_Conceptual_SCI.pdf

Debitoor. ¿Qué es la liquidez?. Sitio web: https://debitoor.es/glosario/definicion-

liquidez

Debitoor.¿Qué son los fondos propios?. Sitio web:

https://debitoor.es/glosario/definicion-fondos-propios

Enciclopedia Financiera. Gastos Operacionales. Sitio web:

http://www.enciclopediafinanciera.com/definicion-gastos-

operacionales.html

Gerencie. (2017). Diferencia entre ingreso y utilidad. Sitio web:

https://www.gerencie.com/diferencia-entre-ingreso-y-utilidad.html

Johansen, O. (1974). Nociones Elementales de Administración. Biblioteca Digital

de la Universidad de Chile. Sitio web:

https://tuvntana.files.wordpress.com/2015/07/texto-nociones-

elementales-de-administracic3b3n-oscar-johansen.pdf

Medina, M. (2012). Política Organizacional. Gestiopolis. Sitio web:

https://www.gestiopolis.com/politica-organizacional-concepto-y-

esquema-en-la-empresa/

Morales, A. & Morales, J. (2014). Crédito y Cobranza. Grupo Editorial Patria. Sitio

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http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-empresa/periodo-presupuestal

http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-empresa/periodo-presupuestal




133

https://books.google.com.pe/books?id=gtXhBAAAQBAJ&pg=PA50

&lpg=PA50&dq=

Puig, X. & Cid, G. (2011). Política Financiera de la Empresa. Revista de

Contabilidad y Dirección, Vol. 12. Sitio web:

https://books.google.com.pe/books?id=0swX4p3DIk4C&pg=PA16&l

pg=PA16&dq=

Rueda, P. & Rueda, J. (2010). Plan Contable General Empresarial. Perú: Grafica

Bernilla.



ANEXOS



ANEXO N° 01

GUÍA DE ENTREVISTA

INFORMACIÓN SOBRE LAS ESTRATEGIAS DEL CONTROL INTERNO DEL

FLUJO DE CAJA

Datos Generales

Nombre de la Entidad:………………………….. ………………………………...……

Cargo – Nombre y Apellidos de la Entrevistada

Tesorera: …………………………………………………………………...……...…….

1. ¿En la empresa hay una segregación de funciones respecto a la gestión de

cobros, la realización de pagos, el control de bancos y el control del efectivo

de la caja chica de la empresa?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

2. ¿La empresa le ha brindado las facilidades y útiles necesarios concernientes

a su área?

…………………………………………………………...……………………………

…..….…………………………………………………………………………………

3. ¿Cuál es la estrategia que utiliza para el movimiento de efectivo de caja

chica?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

4. ¿En qué bancos tiene cuentas corrientes la empresa?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

5. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el

movimiento de las cuentas corrientes con los bancos que trabaja la empresa?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

6. ¿Cuáles son los comprobantes de pago emitidos por la empresa para la

venta?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………



7. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas

por pagar?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

8. ¿Cuáles son los medios de pago usados por la empresa?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

9. ¿De qué manera se realiza el seguimiento de cobranza a clientes?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

10. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas

por cobrar?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

11. ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el debido

pago de las detracciones?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

12. ¿La documentación concerniente al área se archiva ordenada y

cronológicamente?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

13. ¿Cree usted que nuevas estrategias de Control Interno del flujo de Caja

incidiría positivamente en el desarrollo de la Política Financiera de la

empresa?

…………………………………………………………………………………...……

…..….…………………………………………………………………………………

FIRMA DE LA TESORERA



ANEXO N° 02

APLICACIÓN DE LA ENTREVISTA







ANEXO N° 03

FICHA TÉCNICA DE ENTREVISTA

INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTREVISTA

Tipo de investigación. Aplicada / Descriptiva.

Diseño de investigación. Investigación no experimental de corte

transversal.

Unidad de análisis. Área de Finanzas de la empresa


Elementos de investigación. Información relacionada al Flujo de

Caja y la entrevista a la Tesorera.

Población objeto. Empresa Fertilizantes Antonio E.I.R.L.

Método de muestreo. De tipo No probabilístico, a través de un

muestreo por conveniencia.

Numero de entrevistas a

aplicar. 1

Tipo de entrevista. Entrevista estructurada.

Validez de la Guía de entrevista. Validación de juicio de experto.

Técnicas utilizadas para el

análisis de datos. Descriptiva, análisis de tendencias.



INFORMACIÓN DE CONTENIDO DE LA ENTREVISTA

N° PREGUNTA OBJETIVO DE SU ENUNCIADO

1

¿En la empresa hay una segregación de funciones respecto a la gestión de cobros, la realización de pagos, el control de bancos y el control del efectivo de la caja chica de la empresa?

La pregunta tiene por objetivo conocer si las funciones del área de Tesorería están segregadas, es decir, saber si la Tesorera realiza las funciones que le competen o también desempeña otras actividades.

2 ¿La empresa le ha brindado las facilidades y útiles necesarios concernientes a su área?

La pregunta tiene por objetivo conocer si la Tesorera cuenta con los útiles o herramientas necesarias para desarrollar satisfactoriamente sus funciones.

3 ¿Cuál es la estrategia que utiliza para el movimiento de efectivo de caja chica?

La pregunta tiene por objetivo conocer las estrategias que realiza la Tesorera para el control del movimiento de efectivo del fondo de caja chica.

4 ¿En qué bancos tiene cuentas corrientes la empresa?

La pregunta tiene por objetivo conocer los bancos con los que la empresa realiza operaciones bancarias, así como actividades de financiamiento.

5

¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el movimiento de las cuentas corrientes con los bancos que trabaja la empresa?

La pregunta tiene por objetivo conocer las estrategias que usa la Tesorera para el control del movimiento de efectivo de las cuentas corrientes de los tres bancos con los que trabaja la empresa.

6 ¿Cuáles son los comprobantes de pago emitidos por la empresa para la venta?

La pregunta tiene por objetivo conocer si la empresa emite comprobantes de pago cuando realiza una venta y cuales son.

7 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por pagar?

La pregunta tiene por objetivo conocer aquellas estrategias que usa la empresa para el control de las cuentas por pagar.

8 ¿Cuáles son los medios de pago usados por la empresa?

La pregunta tiene por objetivo conocer los medios de pago que usa la empresa, y cuales son en la realización de las operaciones bancarias.

9 ¿De qué manera se realiza el seguimiento de cobranza a clientes?

La pregunta tiene por objetivo conocer la forma de la gestión o seguimiento de cobros.

10 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para las cuentas por cobrar?

La pregunta tiene por objetivo conocer cada una de las estrategias que usa la Tesorera para el control de las cuentas por cobrar.

11 ¿Cuáles son las estrategias de Control Interno que se usan para el debido pago de las detracciones?

La pregunta tiene por objetivo conocer las estrategias que usa la Tesorera para el control de las detracciones y su correspondiente pago.

12

¿La documentación concerniente al área se archiva ordenada y cronológicamente?

La pregunta tiene por objetivo conocer si la Tesorera realiza la función de recepcionar, ordenar, verificar, archivar y resguardar la documentación concerniente a su área.

13

¿Cree usted que nuevas estrategias de Control Interno del flujo de Caja incidiría positivamente en el desarrollo de la Política Financiera de la empresa?

La pregunta tiene por objetivo conocer la opinión de la Tesorera referente al área de Tesorería y las estrategias realizadas actualmente, en comparación con la aplicación de nuevas estrategias de control Interno del Flujo de caja y su incidencia en el bienestar de la empresa por el desarrollo de la Política financiera.



ANEXO N° 04 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO





GENERAL

01 ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las responsabilidades del personal administrativo de la empresa?

02 ¿Se selecciona al personal de acuerdo a su capacidad profesional y honestidad para desempeñar el cargo?

03 ¿Hay una persona responsable del control de Caja Chica?

04 ¿Hay una persona distinta de la persona responsable de caja chica que también dispone del manejo del efectivo?

EFECTIVO

05 ¿Existe un manual de procedimientos o políticas sobre el manejo de las entradas y salidas de efectivo?

06 ¿Se autoriza previamente la salida de dinero?

07 ¿La empresa posee caja chica?

08 ¿Se ha establecido un fondo fijo para caja chica?

09 ¿El procedimiento de reembolso de caja chica es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo?

10 ¿Existen topes máximos para desembolsos de gastos de caja chica?

11 ¿Se registran todos los egresos de efectivo por más mínimos que sean?

12 ¿Existe sustento documental sobre todo ingreso o salida para conocer su origen y autorización?

13 ¿Se elaboran vales provisionales para efectuar gastos en forma de anticipo?

14 ¿La empresa realiza operaciones bancarias?

15 ¿Los ingresos del día se depositan en bancos diariamente?

16 ¿Se realiza rendición de fondos fijos?

17 ¿Se realizan Arqueos de Caja?

18 ¿Se realizan conciliaciones bancarias?

19 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las compras al crédito?

20 ¿Se dispone de directivas y/o precedentes específicos para las ventas al crédito?

CUENTAS POR COBRAR

21 ¿Existe una persona designada como responsable para que realice el seguimiento de cobro?

22 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por cobrar?

23 ¿Se revisan físicamente las Notas de Venta pendientes de cobranza?

24 ¿La empresa cuenta con una política por escrito establecida para identificar la cartera que se considera vencida y las que se consideran de cobro dudoso?

25 ¿Aun cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como incobrable, se sigue con la gestión de cobro?

26 ¿Se toma la medida de eliminar de la lista de cartera de clientes a los que se han considerado clientes morosos?

27 ¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por cobrar?

CUENTAS POR PAGAR

28 ¿Existen normas y procedimientos para las cuentas por pagar?

29 ¿Se realiza un control computarizado de las cuentas por pagar?

30 ¿La persona responsable compara las facturas con las órdenes de compra para un mejor control?

31 ¿Se lleva un control de las facturas que están próximos a cumplirse el plazo de pago?

32 ¿Se lleva un control por separado de las cuentas por pagar de cada proveedor?

33 ¿La empresa realiza sus pagos oportunamente?

34 ¿La empresa cuenta con cuentas por pagar a largo plazo?

35 ¿Se realizan reportes periódicos de los saldos de las cuentas por pagar?



ANEXO N° 05









ANEXO N° 06

SISTEMA DE CONTROL INTERNO NOVA

El Sistema de Control Interno NOVA, es un sistema necesario para el control de las operaciones internas

que efectúa la empresa, este sirve de soporte para corroborar la veracidad de la información brindada

por el Sistema de Contabilidad.

Algunos de los reportes que se pueden efectuar para su diario control son el reporte de movimientos de

caja, reporte de cuentas por pagar, reporte de cobranzas, reporte de saldos de caja, así mismo se registra

diariamente el egreso o ingreso en caja emitiendo antes un documento para su sustentación.

El Sistema cuenta con las siguientes opciones:

A. ARCHIVO:

Personas / Empresas

Clientes

Proveedores

Despachadores

Zonas de trabajo

Artículos / Servicio

Almacenes

Categorías

Líneas

Marcas

Medidas

Modelos

Artículos

Transporte

Choferes

Unidades de transporte

Documentos de Compra / Venta

Registrar Documento

Registrar Serie / Correlativo

Cajas

Registrar Caja

Conceptos Mov. Caja

Agrupación de conceptos

Usuarios

Registrar perfil

Registrar usuario

B. TRANSACCIONES:

Artículos

Compras

Ventas

Despachos de mercaderías

Traslado entre almacenes

Cotizaciones (Clientes)

Pedidos (Proveedores)

Consumo Interno

Caja

Generar comprobante

Movimiento de Caja

Transferencia entre cajas

Pagos / Cobranzas

Gastos c/ Comprobante

Notas De Crédito

NCR Compras

NCR Ventas

Notas De Debito

NCR Compras

NCR Ventas

Transporte

Guía Remitente

Documentos Anulados

Registrar documento

Deudas Anteriores

Deudas por cobrar

Deudas por pagar



PANTALLA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO NOVA

FERTILIZANTES

ANTONIO E.I.R.L.

REGISTRADO A: FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. - ESTADO DE CONEXIÓN: CONECTADO LOCAL - ESTADO ACTIVACION: ACTIVO

REGISTRADO A: FERTILIZANTES ANTONIO E.I.R.L. - ESTADO DE CONEXIÓN: CONECTADO LOCAL - ESTADO ACTIVACION: ACTIVO





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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA ACADEMICA