Upload
others
View
2
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
SVEUČILIŠTE U RIJECI
EKONOMSKI FAKULTET
Josipa Mikelić
FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU
PRORAČUNA ndash PRIMJER ŠKOLSTVA
DIPLOMSKI RAD
Rijeka 2013 godina
2
SVEUČILIŠTE U RIJECI
EKONOMSKI FAKULTET
FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU PRORAČUNA ndash PRIMJER
ŠKOLSTVA
Predmet Menadžersko računovodstvo
Mentor drsc Davor Vašiček
Student Josipa Mikelić
Marketing
0081081517
U Rijeci rujan 2013
3
SADRŽAJ
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
12 Radna i pomoćna hipoteza helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
13 Svrha i ciljevi istraživanja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
14 Struktura rada helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
21 Pojam financijskog plana helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 6
22 Obilježja i funkcije planiranja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 8
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip hellip 11
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
31 Pojam i obilježja proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13
32 Proračunski proces helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16
321 Planiranje priprema i izrada proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18
322 Proces usvajanja proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21
323 Izvršavanje proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 23
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 Obrazovanje kao funkcija države helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 26
42 Sustav školstva u Republici Hrvatskoj helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 28
43 Sustav financiranja OŠ helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 29
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANIRANJA OŠ
51 Općenito o Osnovnoj školi Ivana Rabljanina Rab helliphelliphelliphellip 35
52 Prijedlog financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine 37
53 Procjene primitaka i prihoda helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 38
54 Prijedlog plana rashoda i izdataka helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 41
ZAKLJUČAK
LITERATURA
POPIS TABLICA
IZJAVA
4
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja
Problem istraživanja jest utvrditi način i funkciju financijskog planiranja u osnovnom
školstvu i školama kao decentraliziranim korisnicima proračuna jedinica lokalne i
područne samouprave
Također želi se objasniti način financiranja proračunskih korisnika kao i značajke
proračuna kao glavnog instrumenta pomoću kojeg se planiraju i izvršavaju transakcije
Rad obuhvaća cijeli proračunski proces od planiranja pripreme i izrade proračuna kao i
izvršavanje proračuna a kao poveznica i primjer prikazati će se na primjeru Osnovne
škole Ivana Rabljanina Rab
12 Radna i pomoćna hipoteza
U sustavu osnovnog obrazovanja odnosno u sustavu proračuna financijsko izvještavanje
ima posebnu važnost kako bi se procijenila uspješnost izvršavanja financijskog
planiranja te kao takvo predstavlja osnovu za upravljanje škole kao ustanove
Pomoćna hipoteza
- financijski izvještaji služe kao pokazatelji izvršenja financijskih planova kao i
pokazatelji uspješnosti poslovanja proračunskih subjekata
5
13 Svrha i ciljevi istraživanja
Svrha istraživanja je dokazati važnost planiranja kao menadžerske funkcije u
proračunskim procesima
Cilj istraživanja je detaljnije objasniti planiranje proračuna na primjeru Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab te analizom potkrijepiti provedena istraživanja na primjeru Škole
14 Struktura rada
Rad se sastoji od 5 dijelova
U prvom dijelu uvodu navodi se problem i predmet istraživanja kojim se ovaj rad bavi
koja je svrha i cilj istraživanja te koje su znanstvene metode primjene u istraživanju
U drugom dijelu se govori o samom pojmu financijskog plana sustavom školstva kao
dijelom javnog sektora kao i načinom financiranja škola
U trećem dijelu govori se o proračunskom procesu odnosno kako se planira priprema i
izvršava proračun kao i o obilježjima i funkcijama planiranja
Financijsko planiranje u sustavu školstva teme je rasprave četvrtog dijela rada dok se u
petom dijelu navodi primjer Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab te se iskazuju prihodi i
primici odnosno rashodi i izdaci za trogodišnje razdoblje
6
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo Između
ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost
poslovanja U tom kontekstu upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje
klasifikaciju obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže
potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka
Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva u nastavku se obrađuje sam
pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna
21 POJAM FINANCIJSKOG PLANA
Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije dok je
financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te
rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama (Zakon o proračunu NN 8708)
Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje razvrstane
prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana Sadržaj
i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu Pravilnika o
proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom
planu te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna Proračunske klasifikacije su
organizacijska ekonomska funkcijska lokacijska programska i izvori financiranja
Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela
kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne
programe
Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji
od programa odnosno aktivnosti i projekata Program predstavlja skup neovisnih usko
povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja Svaki korisnik
sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
2
SVEUČILIŠTE U RIJECI
EKONOMSKI FAKULTET
FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU PRORAČUNA ndash PRIMJER
ŠKOLSTVA
Predmet Menadžersko računovodstvo
Mentor drsc Davor Vašiček
Student Josipa Mikelić
Marketing
0081081517
U Rijeci rujan 2013
3
SADRŽAJ
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
12 Radna i pomoćna hipoteza helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
13 Svrha i ciljevi istraživanja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
14 Struktura rada helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
21 Pojam financijskog plana helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 6
22 Obilježja i funkcije planiranja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 8
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip hellip 11
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
31 Pojam i obilježja proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13
32 Proračunski proces helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16
321 Planiranje priprema i izrada proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18
322 Proces usvajanja proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21
323 Izvršavanje proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 23
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 Obrazovanje kao funkcija države helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 26
42 Sustav školstva u Republici Hrvatskoj helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 28
43 Sustav financiranja OŠ helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 29
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANIRANJA OŠ
51 Općenito o Osnovnoj školi Ivana Rabljanina Rab helliphelliphelliphellip 35
52 Prijedlog financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine 37
53 Procjene primitaka i prihoda helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 38
54 Prijedlog plana rashoda i izdataka helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 41
ZAKLJUČAK
LITERATURA
POPIS TABLICA
IZJAVA
4
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja
Problem istraživanja jest utvrditi način i funkciju financijskog planiranja u osnovnom
školstvu i školama kao decentraliziranim korisnicima proračuna jedinica lokalne i
područne samouprave
Također želi se objasniti način financiranja proračunskih korisnika kao i značajke
proračuna kao glavnog instrumenta pomoću kojeg se planiraju i izvršavaju transakcije
Rad obuhvaća cijeli proračunski proces od planiranja pripreme i izrade proračuna kao i
izvršavanje proračuna a kao poveznica i primjer prikazati će se na primjeru Osnovne
škole Ivana Rabljanina Rab
12 Radna i pomoćna hipoteza
U sustavu osnovnog obrazovanja odnosno u sustavu proračuna financijsko izvještavanje
ima posebnu važnost kako bi se procijenila uspješnost izvršavanja financijskog
planiranja te kao takvo predstavlja osnovu za upravljanje škole kao ustanove
Pomoćna hipoteza
- financijski izvještaji služe kao pokazatelji izvršenja financijskih planova kao i
pokazatelji uspješnosti poslovanja proračunskih subjekata
5
13 Svrha i ciljevi istraživanja
Svrha istraživanja je dokazati važnost planiranja kao menadžerske funkcije u
proračunskim procesima
Cilj istraživanja je detaljnije objasniti planiranje proračuna na primjeru Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab te analizom potkrijepiti provedena istraživanja na primjeru Škole
14 Struktura rada
Rad se sastoji od 5 dijelova
U prvom dijelu uvodu navodi se problem i predmet istraživanja kojim se ovaj rad bavi
koja je svrha i cilj istraživanja te koje su znanstvene metode primjene u istraživanju
U drugom dijelu se govori o samom pojmu financijskog plana sustavom školstva kao
dijelom javnog sektora kao i načinom financiranja škola
U trećem dijelu govori se o proračunskom procesu odnosno kako se planira priprema i
izvršava proračun kao i o obilježjima i funkcijama planiranja
Financijsko planiranje u sustavu školstva teme je rasprave četvrtog dijela rada dok se u
petom dijelu navodi primjer Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab te se iskazuju prihodi i
primici odnosno rashodi i izdaci za trogodišnje razdoblje
6
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo Između
ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost
poslovanja U tom kontekstu upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje
klasifikaciju obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže
potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka
Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva u nastavku se obrađuje sam
pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna
21 POJAM FINANCIJSKOG PLANA
Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije dok je
financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te
rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama (Zakon o proračunu NN 8708)
Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje razvrstane
prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana Sadržaj
i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu Pravilnika o
proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom
planu te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna Proračunske klasifikacije su
organizacijska ekonomska funkcijska lokacijska programska i izvori financiranja
Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela
kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne
programe
Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji
od programa odnosno aktivnosti i projekata Program predstavlja skup neovisnih usko
povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja Svaki korisnik
sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
3
SADRŽAJ
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
12 Radna i pomoćna hipoteza helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
13 Svrha i ciljevi istraživanja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
14 Struktura rada helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
21 Pojam financijskog plana helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 6
22 Obilježja i funkcije planiranja helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 8
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip hellip 11
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
31 Pojam i obilježja proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13
32 Proračunski proces helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16
321 Planiranje priprema i izrada proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18
322 Proces usvajanja proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21
323 Izvršavanje proračuna helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 23
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 Obrazovanje kao funkcija države helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 26
42 Sustav školstva u Republici Hrvatskoj helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 28
43 Sustav financiranja OŠ helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 29
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANIRANJA OŠ
51 Općenito o Osnovnoj školi Ivana Rabljanina Rab helliphelliphelliphellip 35
52 Prijedlog financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine 37
53 Procjene primitaka i prihoda helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 38
54 Prijedlog plana rashoda i izdataka helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 41
ZAKLJUČAK
LITERATURA
POPIS TABLICA
IZJAVA
4
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja
Problem istraživanja jest utvrditi način i funkciju financijskog planiranja u osnovnom
školstvu i školama kao decentraliziranim korisnicima proračuna jedinica lokalne i
područne samouprave
Također želi se objasniti način financiranja proračunskih korisnika kao i značajke
proračuna kao glavnog instrumenta pomoću kojeg se planiraju i izvršavaju transakcije
Rad obuhvaća cijeli proračunski proces od planiranja pripreme i izrade proračuna kao i
izvršavanje proračuna a kao poveznica i primjer prikazati će se na primjeru Osnovne
škole Ivana Rabljanina Rab
12 Radna i pomoćna hipoteza
U sustavu osnovnog obrazovanja odnosno u sustavu proračuna financijsko izvještavanje
ima posebnu važnost kako bi se procijenila uspješnost izvršavanja financijskog
planiranja te kao takvo predstavlja osnovu za upravljanje škole kao ustanove
Pomoćna hipoteza
- financijski izvještaji služe kao pokazatelji izvršenja financijskih planova kao i
pokazatelji uspješnosti poslovanja proračunskih subjekata
5
13 Svrha i ciljevi istraživanja
Svrha istraživanja je dokazati važnost planiranja kao menadžerske funkcije u
proračunskim procesima
Cilj istraživanja je detaljnije objasniti planiranje proračuna na primjeru Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab te analizom potkrijepiti provedena istraživanja na primjeru Škole
14 Struktura rada
Rad se sastoji od 5 dijelova
U prvom dijelu uvodu navodi se problem i predmet istraživanja kojim se ovaj rad bavi
koja je svrha i cilj istraživanja te koje su znanstvene metode primjene u istraživanju
U drugom dijelu se govori o samom pojmu financijskog plana sustavom školstva kao
dijelom javnog sektora kao i načinom financiranja škola
U trećem dijelu govori se o proračunskom procesu odnosno kako se planira priprema i
izvršava proračun kao i o obilježjima i funkcijama planiranja
Financijsko planiranje u sustavu školstva teme je rasprave četvrtog dijela rada dok se u
petom dijelu navodi primjer Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab te se iskazuju prihodi i
primici odnosno rashodi i izdaci za trogodišnje razdoblje
6
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo Između
ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost
poslovanja U tom kontekstu upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje
klasifikaciju obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže
potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka
Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva u nastavku se obrađuje sam
pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna
21 POJAM FINANCIJSKOG PLANA
Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije dok je
financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te
rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama (Zakon o proračunu NN 8708)
Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje razvrstane
prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana Sadržaj
i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu Pravilnika o
proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom
planu te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna Proračunske klasifikacije su
organizacijska ekonomska funkcijska lokacijska programska i izvori financiranja
Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela
kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne
programe
Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji
od programa odnosno aktivnosti i projekata Program predstavlja skup neovisnih usko
povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja Svaki korisnik
sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
4
1 UVOD
11 Problem i predmet istraživanja
Problem istraživanja jest utvrditi način i funkciju financijskog planiranja u osnovnom
školstvu i školama kao decentraliziranim korisnicima proračuna jedinica lokalne i
područne samouprave
Također želi se objasniti način financiranja proračunskih korisnika kao i značajke
proračuna kao glavnog instrumenta pomoću kojeg se planiraju i izvršavaju transakcije
Rad obuhvaća cijeli proračunski proces od planiranja pripreme i izrade proračuna kao i
izvršavanje proračuna a kao poveznica i primjer prikazati će se na primjeru Osnovne
škole Ivana Rabljanina Rab
12 Radna i pomoćna hipoteza
U sustavu osnovnog obrazovanja odnosno u sustavu proračuna financijsko izvještavanje
ima posebnu važnost kako bi se procijenila uspješnost izvršavanja financijskog
planiranja te kao takvo predstavlja osnovu za upravljanje škole kao ustanove
Pomoćna hipoteza
- financijski izvještaji služe kao pokazatelji izvršenja financijskih planova kao i
pokazatelji uspješnosti poslovanja proračunskih subjekata
5
13 Svrha i ciljevi istraživanja
Svrha istraživanja je dokazati važnost planiranja kao menadžerske funkcije u
proračunskim procesima
Cilj istraživanja je detaljnije objasniti planiranje proračuna na primjeru Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab te analizom potkrijepiti provedena istraživanja na primjeru Škole
14 Struktura rada
Rad se sastoji od 5 dijelova
U prvom dijelu uvodu navodi se problem i predmet istraživanja kojim se ovaj rad bavi
koja je svrha i cilj istraživanja te koje su znanstvene metode primjene u istraživanju
U drugom dijelu se govori o samom pojmu financijskog plana sustavom školstva kao
dijelom javnog sektora kao i načinom financiranja škola
U trećem dijelu govori se o proračunskom procesu odnosno kako se planira priprema i
izvršava proračun kao i o obilježjima i funkcijama planiranja
Financijsko planiranje u sustavu školstva teme je rasprave četvrtog dijela rada dok se u
petom dijelu navodi primjer Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab te se iskazuju prihodi i
primici odnosno rashodi i izdaci za trogodišnje razdoblje
6
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo Između
ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost
poslovanja U tom kontekstu upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje
klasifikaciju obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže
potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka
Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva u nastavku se obrađuje sam
pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna
21 POJAM FINANCIJSKOG PLANA
Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije dok je
financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te
rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama (Zakon o proračunu NN 8708)
Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje razvrstane
prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana Sadržaj
i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu Pravilnika o
proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom
planu te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna Proračunske klasifikacije su
organizacijska ekonomska funkcijska lokacijska programska i izvori financiranja
Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela
kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne
programe
Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji
od programa odnosno aktivnosti i projekata Program predstavlja skup neovisnih usko
povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja Svaki korisnik
sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
5
13 Svrha i ciljevi istraživanja
Svrha istraživanja je dokazati važnost planiranja kao menadžerske funkcije u
proračunskim procesima
Cilj istraživanja je detaljnije objasniti planiranje proračuna na primjeru Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab te analizom potkrijepiti provedena istraživanja na primjeru Škole
14 Struktura rada
Rad se sastoji od 5 dijelova
U prvom dijelu uvodu navodi se problem i predmet istraživanja kojim se ovaj rad bavi
koja je svrha i cilj istraživanja te koje su znanstvene metode primjene u istraživanju
U drugom dijelu se govori o samom pojmu financijskog plana sustavom školstva kao
dijelom javnog sektora kao i načinom financiranja škola
U trećem dijelu govori se o proračunskom procesu odnosno kako se planira priprema i
izvršava proračun kao i o obilježjima i funkcijama planiranja
Financijsko planiranje u sustavu školstva teme je rasprave četvrtog dijela rada dok se u
petom dijelu navodi primjer Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab te se iskazuju prihodi i
primici odnosno rashodi i izdaci za trogodišnje razdoblje
6
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo Između
ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost
poslovanja U tom kontekstu upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje
klasifikaciju obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže
potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka
Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva u nastavku se obrađuje sam
pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna
21 POJAM FINANCIJSKOG PLANA
Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije dok je
financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te
rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama (Zakon o proračunu NN 8708)
Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje razvrstane
prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana Sadržaj
i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu Pravilnika o
proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom
planu te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna Proračunske klasifikacije su
organizacijska ekonomska funkcijska lokacijska programska i izvori financiranja
Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela
kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne
programe
Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji
od programa odnosno aktivnosti i projekata Program predstavlja skup neovisnih usko
povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja Svaki korisnik
sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
6
2 PLANIRANJE KAO UPRAVLJAČKA FUNKCIJA
U upravljačkom računovodstvu sažimaju se ekonomska teorija i računovodstvo Između
ekonomske i računovodstvene teorije postoji međuutjecaj čime se utječe na učinkovitost
poslovanja U tom kontekstu upravljačko računovodstvo predstavlja prikupljanje
klasifikaciju obradu i interpretaciju informacija koje su oblikovane na način da pruže
potporu menadžmentu u planiranju i kontroli poslovanja kao i u donošenju odluka
Nastavno na navedeni pojam upravljačkog računovodstva u nastavku se obrađuje sam
pojam financijskog plana i financijskog planiranja u okviru proračuna
21 POJAM FINANCIJSKOG PLANA
Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve nekog poduzeća ili organizacije dok je
financijski plan proračunskog korisnika akt kojim su utvrđeni njegovi prihodi i primici te
rashodi i izdaci u skladu s proračunskim klasifikacijama (Zakon o proračunu NN 8708)
Financijski plan proračunskog korisnika državnog proračuna sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje razvrstane
prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana Sadržaj
i izgled financijskog plana utvrđen je odredbama Zakona o proračunu Pravilnika o
proračunskim klasifikacijama i Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom
planu te uputama za izradu prijedloga državnog proračuna Proračunske klasifikacije su
organizacijska ekonomska funkcijska lokacijska programska i izvori financiranja
Financijski plan izvanproračunskih korisnika sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela
kojima su iskazani prihodi i primici te rashodi i izdaci raspoređeni u tekuće i razvojne
programe
Programska klasifikacija znači da se financijski plan korisnika državnog proračuna sastoji
od programa odnosno aktivnosti i projekata Program predstavlja skup neovisnih usko
povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkog cilja Svaki korisnik
sam za sebe utvrđuje programe kako ih provodi na temelju zakonodavnog okvira koji mu
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
7
propisuje djelokrug rada kao i akata planiranja Aktivnost je dio programa za koji nije
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojemu su planirani rashodi i izdaci za
ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom Projekt bi bio sastavni dio programa za koji je
unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje
ciljeva utvrđenih programom
Ministarstvo financija temeljem smjernica Vlade izrađuje Upute kojima je propisano da
su proračunski korisnici u sklopu decentraliziranih funkcija u koje spada i Škola kod
planiranja rashoda koji se financiraju prema minimalnom standardu dužni primjenjivati
određene financijske pokazatelje
Prilikom planiranja potrebno je odrediti vrijeme koje se odnosi na planiranje a koje može
biti kratkoročno i dugoročno
Dugoročno planiranje povezuje se sa strateškim planiranjem koje obuhvaća vrijeme koje
je duže od jedne godine a njime se donosi temeljna poslovna politika koja obuhvaća
definiranje dugoročnih ciljeva razvoja kao i donošenje adekvatne strategije kojom se žele
postići zadani ciljevi
Temeljne faze dugoročnog planiranja
- Pregled i ispitivanje okruženja
- Popis planiranih zahtjeva
- Uspostavljanje i priopćavanje ciljeva poduzeća
- Prosudba postojećeg planiranja resursa
- Kreiranje modela paniranja
- Povezivanje strateškog planiranja s financijskim planiranjem odnosno
proračunom
S druge strane kratkoročno planiranje je aktivnost koje pokriva razdoblje obično do
jedne godine ili kraće kojim se definiraju konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi
postići zadane dugoročne ciljeve Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni
poslovni plan i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti (Vašiček D
201120121-2)
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
8
Faze kratkoročnog planiranja
- Određivanje ciljeva
- Istraživanje različitih metoda i postupaka za ispunjavanje ciljeva
- Prikupljanje informacija o alternativama
- Selektiranje mogućih odluka za ispunjavanje ciljeva
- Izbor najbolje odluke za realizaciju cilja i njezina provedba
22 OBILJEŽJA I FUNKCIJE PLANIRANJA
Proces poslovnog planiranja odvija se u okviru računovodstva i to u dijelu upravljačkog
računovodstva koje se najčešće definira kao dio računovodstva koje pruža
računovodstvene informacije korisnicima unutar poduzeća ali i izvan poduzeća
Pojam planiranja označuje aktivnost kojom menadžment predviđa buduće događaje
postavlja plan svojih aktivnosti i procjenjuje buduće prihode i troškove novčani tok i
financijski položaj poduzeća (Vašiček D 201120121-2)
Jedan od temeljnih zadataka upravljačkog računovodstva su aktivnosti planiranja i
kontrole kao i kvantificiranje tih aktivnosti Jedna od značajnih aktivnosti unutar
upravljačkog procesa je kontrola
Aktivnosti planiranja uključuju neke od faza (Gulin D i dr 2011266)
- određivanje ciljeva poslovnog subjekta i njegovih centara odgovornosti
- istraživanje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- prikupljanje informacija o alternativama
- selektiranje alternativnih metoda i postupaka u svrhu ispunjavanja postavljenih
ciljeva
- provedba odluka o izboru najpovoljnijih metoda i postupaka za ispunjavanje
postavljenih ciljeva
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
9
Kontrola kao aktivnost unutar upravljačkog procesa sastoji se od nekoliko faza procesa
odlučivanja Uspoređuju se planirani iznosi iz plana s ostvarenim iznosima Analiziraju
se ostvareni rezultati utvrđuju odstupanja i odgovornosti za odstupanja dok se na kraju
poduzimaju korektivne aktivnosti Finalni produkt procesa planiranja i kontrole
predstavlja izvještaj o izvršenju svih navedenih i poduzetih aktivnosti
Postupak planiranja i izrade proračuna određuje na koji način doći do proračuna koji će
osigurati ispunjenje svih proračunskih zadataka kao na primjer na točnu i pravodobnu
analizu primitaka i izdataka predviđanje odstupanja od očekivanog upozorenje na
dolazeće mogućnosti i kao temeljni pokazatelj korištenja sredstava u prošlosti kao
oslonac za planiranje budućnosti
Zakonom o proračunu koji je stupio na snagu 1 siječnja 2009 godine uvedena je obveza
izrade strateških planova za državna tijela kao i obveza izrade strategije vladinih
programa za trogodišnje razdoblje kako bi strateški prioriteti i ciljevi vladine politike
utjecali na alokaciju sredstava unutar proračuna U procesu planiranja važno je definirati
pokazatelje uspješnosti jer su oni osnova za uspostavu praćenja ispunjavanja postavljenih
ciljeva i osiguravaju informacije za redovito polugodišnje i godišnje izvještavanje o
postignutim rezultatima Zbog toga je važno da proces planiranja postane sastavni dio
procesa proračunskog planiranja te je on prvi korak u procesu proračunskog planiranja
Važnost procesa planiranja iskazuje se i u kontekstu davanja Izjave o fiskalnoj
odgovornosti temeljem Zakona i fiskalnoj odgovornosti (Zakon o fiskalnoj odgovornosti
NN 13910) koji je Hrvatski Sabor donio na sjednici 23 studenoga 2010 godine Ovim
se Zakonom određuju pravila kojima se ograničava državna potrošnja jača odgovornost
za zakonito namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav
kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti a sve s ciljem osiguranja i
održavanja fiskalne odgovornosti transparentnosti i srednjoročne i dugoročne održivosti
javnih financija
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave potvrđuje zakonito namjensko i svrhovito korištenje sredstava učinkovito i
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
10
djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru
proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava (Maletić I i dr 20131)
Od 26 rujna 2012 na snazi je i Uredba o izmjeni i dopunama o sastavljanju i predaji
Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Uredba o
fiskalnoj odgovornosti NN 10612) a koja je prvotno donesena 16 lipnja 2011 godine
kojom je propisan izgled i sadržaj Izjave postupak i rokovi sastavljanja i predaje Izjave
kao i način i rokovi izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima
(Ministarstvo financija 2013)
Izjava o fiskalnoj odgovornosti prvi put se sastavljala 2012 godine za 2011 godinu te su
je načelnici gradonačelnici odnosno župani bili dužni dostaviti Ministarstvu u rokovima
utvrđenima Uredbom Sastavni dio Uredbe je Upitnik o fiskalnoj odgovornosti kojim se
testiraju minimalni zahtjevi za dobro financijsko upravljanje
Uz izjavu obaveza je bila dostaviti
- popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
- plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
- izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
- mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana i prethodnoj godini čiji je sadržaj i oblik opisan
Uredbom
Područje planiranje proračuna JL(R)S dio je upitnika koje obuhvaća 10 pitanja za
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihove proračunske i
izvanproračunske korisnike a temeljem kojih se provodi proces planiranja proračuna
odnosno izrade financijskog plana
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
11
23 Institucionalni obuhvat javnog sektora
Javni sektor klasificira se kao jedan od pet institucionalnih sektora kroz koje se promatra
ukupna ekonomija Javnim sektorom se zadovoljavaju javne potrebe tj izvršavaju
temeljne funkcije države
Svrha i cilj osnivanja i djelovanja subjekata javnog sektora nije ostvarivanje profita već
je to pružanje usluga i isporuka dobara u cilju zadovoljenja općih interesa i zajedničkih
potreba šire zajednice Upravljanje javnih sektorom usmjereni je na pružanje što više
javnih usluga s raspoloživim javnim resursima i zadovoljavanje brojnih potreba korisnika
javnih usluga Posebno se mora istaknuti da djelovanje proračunskih korisnika nastupa u
onom dijelu u kojem ciljeve nije moguće ostvariti na tržišnoj osnovi (Hladika M
201318)
Izvršitelji javnih funkcija su središnja i lokalna država sa svojim tijelima te ostale pravne
osobe osnovane i financirane od države
Prema hrvatskoj pravnoj regulativi javni sektor čine
- opće država
- jedinice lokalne i područne samouprave
- korisnici i izvanproračunski fondovi državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne samouprave
- ustanove i financijske i nefinancijske jedinice (trgovačka društva i druge pravne
osobe) u kojima država ima odlučujući utjecaj na upravljanje
Obuhvat ukupne (opće) države čine
- središnja država ndash sve institucionalne jedinice državne uprave i koje su pretežno
financirane i kontrolirane od države
- županijska(regionalna) uprava ndash sve posebne županijske institucionalne jedinice i
one koje su kontrolirane i financirane od županije
- lokalna uprava ndash sve posebne institucije lokalne zajednice i one koje su pretežno
kontrolirane i financirane od njih
- fondovi socijalnih sigurnosti
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
12
Ostali segmenti javnog sektora ndash javna nefinancijska i financijska poduzeća i kvazi-
poduzeća sastoje se od
- nefinancijska javna poduzeća
- nemonetarna financijska javna poduzeća
- nemonetarna javna poduzeća
- monetarna javna poduzeća osim središnje banke
- središnja banka
Namirivanje javnih potreba zahtijeva stvaranje i isporuku javnih dobara čije je temeljno
obilježje netržišni način isporuke i nekonkurentnost potrošnje Financiranje javnih
potreba provodi se putem proračuna
Proračun kao zakonski akt države ili jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
dokument je s kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci za jednu
proračunsku ili obračunsku godinu Proračun je stoga ključni alat za financijski
menadžment i kontrolu
Za računovodstveno praćenje proračunske potrošnje i aktivnosti razvijeno je državno
(proračunsko) računovodstvo
Sustav državnog računovodstva primjenjuje se na opću (središnju i lokalnu) državu i sve
njezine netržišne institucionalne jedinice Kriteriji uključivanja pojedinih jedinica u javni
sektor odnosno opću državu precizirani su u relevantnim međunarodnim sustavima
državne financijske statistike koji se primjenjuju u Republici Hrvatskoj
U funkcionalnom smislu javni sektor razvio se radi zadovoljavanja javnim potreba
odnosno izvršavanja temeljnih funkcija države (Jelčić B 2001376)
Ukupna ekonomija se promatra kroz jedan od pet temeljnih institucionalnih sektora od
kojih je jedan i javni sektor Javni sektor u institucionalnom smislu sastoji se od
izvršitelja temeljnih funkcija državea to su središnja i lokalna država agencije i tijela te
druge pravne osobe osnovane i financirane od države U širem smislu obuhvaća
aktivnosti odnosno usluge koje su od općeg interesa vlasničke odnosno državne i lokalne
vlasti javne financije javna dobra i državnu regulativu Obuhvat javnog sektora i
njegovih podsektora utvrđen je prema metodologiji Sustava državne financijske statistike
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
13
Međunarodnog monetarnog fonda Sustavu društvenih računa Ujedinjenih naroda (SNA)
i Europskom sustavu nacionalnih računa (ESA)
Politika javnog sektora je potrebna da usmjerava ispravlja i ispunjava djelovanje tržišta
Spominju se i naglašavaju neke od glavnih funkcija javnog sektora koje su odraz zadaća
sektora a to su alokacijska distribucijska i stabilizacijska funkcija
Sever naglašava još neke funkcije javnog sektora kao npr javne financije u funkciji
ekonomskog razvoja socijalna funkcija javnih financija i ostale ( Sever I 1995 52-58)
Zadovoljavanje javnih potreba primarno je područje u kojem se javlja država kao nositelj
odluke o alokaciji resursa
Cilj javnog sektora je osigurati podjednake mogućnosti zadovoljavanja javnih potreba
preraspodjelom dohodaka između pojedinih kategorija stanovništva
3 PROCES PLANIRANJA U SUSTAVU PRORAČUNA
Proces planiranja odvija se u određenom razdoblju za svaki pojedini dio te u okviru
rokova postavljenih od strane Ministarstva financija odnosno Vlade Republike Hrvatske
u slučaju državnog proračuna U skladu sa smjernicama Vlade i Ministarstva svi korisnici
državnog proračuna usklađuju svoje proračune te izrađuju svoje prijedloge koji se zatim
dorađuju potvrđuju i konačno usvajaju a što je sve opisano u nastavku za svaki pojedini
korak planiranja proračuna
31 POJAM I OBILJEŽJA PRORAČUNA
Državni proračun je akt kojim se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci
za jednu proračunsku odnosno obračunsku godinu u skladu sa zakonom a donosi ga
Hrvatski Sabor (Zakon o proračunu NN 8708)
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
14
Glavne funkcije proračuna su
- prikazuje najvažnije ciljeve države u fiskalnoj (proračunskoj) godini
- služi kao instrument kojim država utječe na ekonomsko stanje zemlje
- služi kao sustav kontrole prikupljanja i trošenja proračunskih sredstava
U Republici Hrvatskoj je donošenje proračuna jedan od najvažnijih financijskih ali i
političkih događaja Državnom proračunu prethode Vladine smjernice ekonomske i
fiskalne politike iz kojih se mogu iščitati osnovne odrednice proračuna za trogodišnje
razdoblje
Uz proračun Republike Hrvatske vezuje se i pojam državne riznice a ona je sustav
upravljanja javnim novcem koja ima za cilj racionalizaciju u upravljanju javnim novcem
Sve financijske transakcije proračunskih korisnika obavljaju se putem sustava riznice
(Ministarstvo financija 2013)
Državna riznica obavlja poslove koji se odnose na
- pripremu i izvršavanje proračuna
- državno računovodstvo
- upravljanje gotovinom i javnim dugom
Primjenom sustava državne riznice stvara se učinak racionalnije potrošnje novca
smanjena je potreba za zaduživanjem i poboljšana likvidnost poduzetničkog sektora
Proračun ili budžet je plan prihoda i rashoda koji određeno javnopravno tijelo donosi za
određeno razdoblje koje obično traje godinu dana Budžet države je financijski plan koji
objašnjava izdatke i primitke to je rezultat procesa koji uključuje pripremu financijskog
plana ispitivanje plana od zakonskih predstavnika izvršenje plana i proces izvještavanja
javnosti o rezultatima
Složenosti i mnogoznačnost pojma proračuna zahtijeva da se istakne njegova financijska
pravna politička ekonomska i socijalna priroda
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
15
- FINANCIJSKI aspekt proračuna proizlazi iz niza pravnih odnosa koji nastaje
među raznim subjektima angažiranim u svim fazama izrade donošenja i izvršenja
proračuna
- POLITIČKI aspekt proračuna argumentira se činjenicom da je proračun snažno
sredstvo za provođenje određenih političkih ciljeva
- EKONOMSKI aspekt proračuna je naglašen svugdje gdje postoji izražena
državna intervencija koja regulatorno djeluje na privredna kretanja
- SOCIJALNI aspekt proračuna sastoji se u njegovoj ulozi instrumenta
redistribucije nacionalnog dohotka čime se osiguravaju podjednake mogućnosti
zadovoljavanja svih pojedinaca bez obzira na njihovu ekonomsku snagu
Proračun možemo smatrati instrumentom usmjeravanja prikupljenih javnih i ostalih
prihoda državne jedinice u pravcu i s ciljem zadovoljavanja javnih potreba čiji je sustav
definiran svojom funkcijom sadržajem i strukturom odnosa i veza među elementima
Razmatranje proračuna kao sustava zahtijeva poznavanje njegovih osnovnih komponenti
a ponajprije njegovog cilja dok je utvrđivanje funkcija i ciljeva proračuna u nadležnosti
predstavničkih tijela državnih jedinica a njihovo provođenje u nadležnosti izvršne vlasti
(Vašiček D 20119-10)
Sredstva proračuna koriste se za financiranje poslova funkcija i programa državnih i
tijela jedinica lokalne i područne samouprave te drugih korisnika proračuna u visini koja
je neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava
proračuna utvrđenih zakonima i drugim propisima donesenim na temelju zakona
Vlada je odgovorna za planiranje i izvršavanje proračuna a Ministarstvo financija planira
i izvršava proračun i o tome izvještava nadležno izvršno tijelo odnosno Vladu
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
16
32 PRORAČUNSKI PROCES
Proračunski proces je sustav pravila koja omogućuju izvršnoj vlasti donošenje odluka
koje vode ka pripremi proračuna njegovu predlaganju Saboru i na kraju provedbu
proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
Proračunskim procesom država definira ukupni plan proračuna unutar kojeg se donose
odluke o raspodjeli proračunskih sredstava Raspodjelom sredstava proračunski proces
postaje korisno sredstvo u osiguranju učinkovitog upravljanja državom
Proračunski proces se sastoji od sljedećih koraka
1 inicijativa Ministarstva financija za pripremu i donošenje proračuna
2 proračunski korisnici planiraju prihode i rashode
3 Vlada oblikuje prijedlog proračuna koji šalje u Sabor
4 Sabor raspravlja i odobrava proračun
5 proračunski korisnici izvršavaju proračun
Zakoni i drugi propisi koje Vlada predlaže Saboru moraju sadržavati financijsku procjenu
posljedica za proračun iz kojeg mora biti vidljivo da li se temeljem predloženog propisa
povećavaju ili smanjuju prihodi ili rashodi proračuna
Financijska procjena za proračun mora obuhvatiti
1 predviđene prihode i rashode te primitke i izdatke proračuna za proračunsku
godinu i za iduće dvije godine
2 prijedloge za pokrivanje povećanih rashoda i izdataka proračuna
3 prijedloge za nadomjestak smanjenih prihoda i primitaka proračuna
4 suglasnost Ministarstva financija
Proračun se sastoji od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa
- OPĆI dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda te Račun financiranja
- POSEBNI dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih
korisnika raspoređenih u tekuće i razvojne programe za tekuću proračunsku
godinu
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
17
- PLAN RAZVOJNIH PROGRAMA čine planovi razvojnih programa
proračunskih korisnika koji su utvrđeni dokumentom o srednjoročnom planu
razvitka posebnim zakonima ili drugim propisima
(Proračunski vodič za građane 20131-2)
U procesu pripreme i donošenja proračuna važni sudionici su Sabor Vlada Ministarstvo
financija i ostali korisnici državnog proračuna i narod
SABOR ndash je predstavničko tijelo građana kontrolor izvršne vlasti odnosno Vlade i
nositelj zakonodavne vlasti u Republici Hrvatskoj Redovito zasjeda dva puta godišnje
između 15siječnja i 30 lipnja te oko 15 rujna i 15 prosinca kada se raspravlja o
izvršenju proračuna Sabor ima 21 radno tijelo a za proračunski proces us najvažniji
Odbor za zakonodavstvo i Odbor za financije i državni proračun
Sabor putem saborskih odbora i rasprava o proračunu analizira programe i fiskalnu
politiku koju je predložila Vlada (Hrvatski Sabor 2013)
VLADA ndash je nositelj izvršne vlasti i provodi politiku koju je utvrdio Sabor Uloga Vlade
u proračunskom procesu je predlaganje fiskalne politike i definiranje strategije državnog
proračuna unutar utvrđenih gospodarskih socijalnih i političkih ciljeva Također
utvrđuje i sve potrebne mjere ubiranja prihoda te daje prijedloge raspodjele proračunskog
novca za pojedine namjene i prioritete (Vlada Republike Hrvatske 2013)
MINISTARSTVO FINANCIJA ndash je korisnik državnog proračuna Obavlja sve usluge
oko primanja sredstava u proračun te plaćanja iz proračuna Ministarstvo putem svojih
uprava planira i prati izvršenje javnih prihoda i rashoda Također je odgovorno za
prijedloge i savjete vezane za makroekonomski okvir i fiskalnu strategiju (Ministarstvo
financija 2013)
KORISNICI DRŽAVNOG PRORAČUNA ndash sve institucije ministarstva državne
agencije i poduzeća koji se financiraju iz državnog proračuna Ovdje pripadaju Sabor
predsjednik Republike Vlada i Ministarstvo financija Korisnici državnog proračuna se
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
18
moraju koristiti proračunskim sredstvima za namjene i ciljeve zbog kojih su osnovani
Postoji kontrola korištenje proračunskih sredstava pojedinih proračunskih korisnika i
obavlja se pomoću planova u kojima su navedeni glavni programi i namjene za koje sve
koristi novac iz proračuna (Proračunski vodič za građane 2013)
NAROD ndash on bira predstavnike vlasti koji odlučuju o važnim pitanjima kao što je
proračun Narod i vladine i nevladine ustanove i organizacije mogu se aktivno uključiti u
proračunski proces Interesne skupine kao što su sindikati pokušavaju se izboriti za
ostvarenje svojih interesa
U nastavku se detaljnije opisuje svaka od faza proračunskog procesa a one su
1 priprema proračuna ndash planiranje prihoda i izdataka iz proračuna
2 rasprava o proračunu u Saboru - prihvaćanje proračuna
3 izvršavanje proračuna
321 PLANIRANJE PRIPREMA I IZRADA PRORAČUNA
Izrada i izvršavanje proračuna temelji se na načelu zakonitosti učinkovitosti
ekonomičnosti i transparentnosti
Proračunska godina je razdoblje od dvanaest mjeseci a počinje 1 siječnja te završava 31
prosinca Proračun donosi Sabor odnosno predstavničko tijelo i to prije početka godine
za koju se odnosi (Zakon o proračunu NN 8708)
U prvoj fazi pripremi proračuna Ministarstvo financija izrađuje prijedlog fiskalne
politike koje je ustvari izrada trogodišnjeg plana makroekonomske i fiskalne politike
Ministarstvo određuje koliko i hoće li se povećavati BDP nezaposlenost hoće li se
mijenjati razina cijena hoće li biti inflacije i slično i svi ti podaci se uključuju u
prognozu proračuna za naredne tri godine
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
19
Prvi korak je prijedlog fiskalne politike sa obrazloženim smjernicama i ciljevima u
kojima se navodi plan glavnih prihoda i rashoda Nakon toga Ministarstvo financija
određuje planirane izdatke proračunskih korisnika kako bi se odredili ukupni izdaci
proračuna te dostavlja proračunskim korisnicima Okružnicu državnog proračuna kojom
je određen okvirni plan sredstava koje je Ministarstvo odredilo za svakog proračunskog
korisnika Na temelju Okružnice proračunski korisnici samostalno izrađuju i obrazlažu
prijedloge za potrebnim proračunskim sredstvima koje šalju Ministarstvu financija a koje
ih onda mora uskladiti sa raspoloživim planiranim proračunskim sredstvima Proračunski
korisnici se Okružnicom pozivaju da na temelju dobivenih podataka samostalno izrade i
obrazlože zahtjeve za potrebnim proračunskim sredstvima U slučaju da se sredstva ne
uspiju uskladiti s planiranim odnosno da ona prelaze planiranu razinu proračunskih
prihoda tada Ministarstvo planira i utvrđuje načine financiranja manjka u proračunu
Slijede pregovori između Ministarstva i proračunskih korisnika radi usklađivanja
njihovih zahtjeva slijedom čega se sastavlja konačni prijedlog državnog proračuna koje
ministar financija dostavlja Vladi na razmatranje
Sukladno Zakonu o proračunu a na temelju Smjernica ekonomske i fiskalne politike
Vlade Republike Hrvatske za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine Ministarstvo financija
sastavilo je Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Rokovi i metodologija donošenja proračuna JLP(R)S i financijskih planova proračunskih
i izvanproračunskih korisnika jedinica lokalne i područne samouprave utvrđeni su
Zakonom o proračunu Upute za izradu proračuna JLP(R)S dostavljaju se svim
županijama gradovima i općinama kako bi na temelju istih i u skladu s odredbama
Zakona o proračunu mogle izraditi upute za izradu proračuna jedinice te i dostaviti
svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima
Navedene Upute sadrže (Upute za izradu proračuna JLP(R)S za razdoblje 2013-2015
201211-12)
- Temeljne ekonomske pokazatelje za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S
- Opis planiranih politika JLP(R)S
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
20
- Procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna za slijedeće tri
godine
- Prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima
- Način pripreme i terminski plan za izradu prijedloga i proračuna financijskih
planova
- Šifre i nazive zajedničkih programa aktivnosti i projekata u skladu s kojima će
korisnici izraditi svoj financijski plan
Metodologija izrade prijedloga proračuna JLP(R)S je propisana Zakonom o proračunu i
podzakonskim aktima a to su Pravilnik o proračunskim klasifikacijama i Pravilnik o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Na temelju istih makroekonomskih pretpostavki kao kod prihoda državnog proračuna
projicirani su i prihodi jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Udio
ukupnih prihoda jedinica lokalne i područne samouprave u bruto društvenom proizvodu u
za razdoblje 2013 ndash 2015 kreće se od 18 BDP-a u 2013 godini do 30 i 35 u
2014 odnosno u 2015 godini Projekcije prihoda jedinica lokalne i područne samouprave
za navedeno razdoblje temelje se na očekivanoj gospodarskoj aktivnosti za pojedine
godine za 53 najveće jedinice
Tablica 1 Kretanje indeksa rasta najznačajnijih prihoda proračuna JLP(R)S u razdoblju
2011 ndash 2015 godine
Projekcija
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Ukupni prihodi 9885 10436 10283 10365
Porez na dohodak 9905 10215 10289 10455
Porez na imovinu 9041 11219 10251 10307
Pomoči unutar opće države 989 1004 10337 10207
Prihodi od imovine 10123 11049 10255 10310
Prihodi od prodaje roba i usluga 11133 18589 10472 10529
Prihodi od prodaje nefinancijske imovine 9061 7600 10472 10529
Ostalo 7859 13586 10273 10229
Izvor Ministarstvo financija
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
21
Najvažniji prihodi JLP(R)S su prihodi od poreza na dohodak čiji je rast u skladu sa
rastom bruto plaća i zaposlenosti Prema projekcijama za 2013 godinu prihodi od poreza
na dohodak ostvarit će rast od 22 u odnosu na 2012 godinu dok se za 2014 odnosno
2015 očekuje rast od 29 odnosno 46 u odnosu na prethodne godine
Rast ukupnih rashoda u 2013 godini iznositi će 44 dok će za razdoblje 2014 i 2015
godine rasti za 28 odnosno 44(Ministarstvo financija 2013)
Navedene projekcije ne primjenjuju se izravno pri izradi prijedloga proračuna Svaka
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađuje plan rashoda uzimajući u
obzir vlastite gospodarske i društvene specifičnosti te pridržavajući se odredbi Zakona o
proračunu i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
322 PROCES USVAJANJA PRORAČUNA
Ovaj proces započinje prijedlogom predsjednika Hrvatskog Sabora koje uručuje
odborima i zastupnicima Sabora Svaki zastupnik radno tijelo Sabora i Vlada mogu
predati predsjedniku Sabora svoje prijedloge za izmjenu i dopunu prijedloga proračuna
koji se nazivaju amandmani (Proračunski vodič za građane 201311)
Prijedlog proračuna se mora pravovremeno dostaviti zastupnicima kako bi ga oni mogli
proučiti i predložiti eventualne izmjene ili dopune Izmjene i dopune predloženog
proračuna moraju biti u skladu sa utvrđenom svotom dopuštenog manjka državnog
proračuna Postoje iznimke kada predloženo povećanje proračunskih rashoda premašuje
iznos utvrđenog prijedlogom proračuna te se oni mogu usvojiti samo ako se istodobno
predloži smanjenje drugih rashoda i izdataka u posebnom dijelu proračuna koji ne smiju
biti na teret proračunske zalihe niti dodatnog zaduživanja ili već ranije preuzetih obveza
( Zakon o proračunu NN 8708 13612)
Rasprava o proračunu započinje općom raspravom o proračunu a zatim se prelazi na
raspravu o masi sredstava dodijeljenih svakom ministarstvu posebno kao i ostalim
proračunskim korisnicima te se na samom kraju glasa o prihvaćanju proračuna
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
22
Kada se proračun izglasa on postaje obaveza za sve sudionike i korisnike državnog
proračuna Dužnost Sabora je da najkasnije do 31 prosinca donese Zakon o izvršenju
državnog proračuna zajedno s državnim proračunom
Ako Sabor odnosno predstavničko tijelo ne donese proračun prije početka proračunske
godine privremeno se nastavlja financiranje poslova funkcija i programa državnih tijela
kao i tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u visini koja je
neophodna za njihovo obavljanje i izvršavanje kao i prava primatelja sredstava proračuna
utvrđena zakonima i drugim propisima donesenim na temelju privremenog financiranja
(Zakona o proračunu NN 8708) Odluku o privremenom financiranju donosi Sabor a
obavlja se razmjerno prihodima ostvarenima u istom razdoblju prema proračunu za
prethodnu godinu i to najviše do frac14 ukupno ostvarenih prohoda bez primitaka te se
obavlja najduže za prva tri mjeseca proračunske godine Potrebno je naglasiti da se u
razdoblju privremenog financiranja ne smiju preuzimati nove obveze te se u tom
razdoblju ostvareni prihodi i primici i izvršeni rashodi i izdaci uključuju i proračun
tekuće godine
Za razliku od državnog proračuna predstavničko tijelo JLP(R)S donosi proračun za
2013 godinu na razini podskupine ekonomske klasifikacije odnosno na trećoj razini
računskog plana dok se za projekcije za 2014 i 2015 godinu usvajaju na drugoj razini
skupine računskog plana Jedinice i njihovi proračunski korisnici mogu za svoje potrebe
izraditi proračun i financijske planove na detaljnijoj razini ekonomske klasifikacije ali se
predstavničkom tijelu podnosi isključivo proračun na trećoj razini ekonomske
klasifikacije Županije odnosno sve jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
kao i njihovi krajnji korisnici odnosno ustanove dužni su kod planiranja proračuna za
osiguranje minimalnih financijskih sredstava primjenjivati financijske pokazatelje dane u
Uputama o planiranju proračuna
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
23
323 IZVRŠAVANJE PRORAČUNA
Treća faza je izvršenje proračuna u kojoj se prikupljaju prihodi u proračun i troši se za
proračunom planirane namjene za tu proračunsku godinu
Nakon glasovanja i usvajanja proračuna u Saboru Ministarstvo financija izvještava
ministarstva i ostale proračunske korisnike o novčanim sredstvima koja su im odobrena
Također u ovoj fazi se obavlja kontrola naplate i korištenje proračunskih sredstava
Nakon toga se izvještava Sabor i javnost o mogućim nepravilnostima i zlouporabama pri
ostvarenju proračuna odnosno prikupljanju prihoda i trošenju proračunskih sredstava
Odgovornost za izvršavanje državnog proračuna snosi Vlada nadležna ministarstva i
drugi organi državne uprave dok posebno mjesto u izvršavanju proračuna i kontroli
korištenja proračunskih sredstava ima Ministarstvo financija odnosno uprave
Ministarstva financija koje čine državnu riznicu
Kako bi se ustanovilo stanje sredstava u proračunu Ministarstvo financija je obavezno
sredinom godine sastaviti izvješće o polugodišnjem ostvarenju državnog proračuna koje
dostavlja Vladi koja ga nakon rasprave šalje Saboru Tijekom tekuće godine Ministarstvo
obavlja niz poslova kako bi sastavilo završno izvješće o korištenju proračunskih
sredstava a cijeli proces izvršenja proračuna završava odobrenjem izvješća o završnom
računu državnog proračuna i izvješće Državnog ureda za reviziju
Zakonom o izvršenju državnog proračuna (Zakon o izvršavanju Državnog proračuna
Republike Hrvatske NN 13912 ) uređuju se
- prihodi i primici rashodi i izdaci Državnog proračuna Republike Hrvatske
- izvršavanje proračuna opseg zaduživanja i jamstava države upravljanje javnim
dugom
- upravljanje državnom imovinom financijskom i nefinancijskom
- poticajne mjere u gospodarstvu
- korištenje namjenskih prihoda i primitaka
- korištenje vlastitih prihoda prava i obveze korisnika proračunskih sredstava
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
24
- pojedine ovlasti Vlade Republike Hrvatske predsjednika Republike Hrvatske
Ministarstva financija i ministra financija u izvršavanju Proračuna
- kazne za neispunjavanje obveza i druga pitanja u izvršavanju Proračuna
Sredstva se za proračunske korisnike osiguravaju iz Posebnog dijela proračuna određenog
za nositelje sredstava raspoređenih po programima odnosno aktivnostima i projektima te
po vrstama rashoda i izdataka (Zakon o izvršavanju proračuna NN 13912)
Proračun se donosi i izvršava u skladu s načelima (Zakon o proračunu NN 8708
13912)
1 Načelo jedinstva i točnosti proračuna
- prihodi i primici kao i njihovi rashodi i izdaci iskazuju se po bruto načelu
- sredstva proračuna se koriste za financiranje rashoda funkcija i programa
državnih tijela JLP(R)S i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika u
visini utvrđenoj proračunom
- prijedlozi uredbi i drugih propisa trebaju sadržavati procjenu fiskalnog učinka na
proračun u skladu s posebnim propisima
2 Načelo jedne godine
- Proračun se donosi za proračunsku godinu i vrijedi za tu godinu
- Proračunska godina je razdoblje od 01 siječnja do 31 prosinca
- Proračun donosi Sabor
- Prihodi i primici uplaćeni u proračun do kraja tekuće godine prihod su proračuna
tekuće godine
- U proračunu se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodne
godine kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj godini
3 Načelo uravnoteženosti
- Ukupni prihodi i primici moraju pokrivat ukupne rashode i izdatke
- Uravnoteženje proračuna provodi se tijekom godine izmjenama i dopunama
proračuna prema postupku za donošenje proračuna
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
25
4 Načelo obračunske jedinice
- Prihodi primici rashodi i izdaci se iskazuju u kunama kao i financijski izvještaji
5 Načelo univerzalnosti
- Prihodi i primici služe za podmirivanje svih rashoda i izdataka
- Za financiranje određenih rashoda i izdataka koriste se namjenski prihodi i
primici
6 Načelo specifikacije
- Prihodi i primici moraju biti raspoređeni po ekonomskoj klasifikaciji i iskazani
prema izvorima
- Rashodi i izdaci moraju biti raspoređeni prema proračunskim klasifikacijama i
uravnoteženi s prihodima i primicima
7 Načelo dobrog financijskog upravljanja
- Proračunska sredstva moraju se koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog
upravljanja a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti učinkovitosti i
djelotvornosti
8 Načelo transparentnosti
- Proračun se donosi i izvršava u skladu s ovim načelom
- Proračun i projekcija izmjene i dopune proračuna i projekcije te odluka o
privremenom financiranju objavljuju se u Narodnim novinama službenom listu
Republike Hrvatske odnosno u službenog glasilu JLP(R)S
Školama kao proračunskim korisnicima odnosno kao korisnicima proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđene su obveze o izvršavanju proračuna
Odlukom o kriterijima mjerilima i načinu financiranja minimalnog financijskog
standarda za decentralizirane funkcije osnovnog školstva propisana je obveza da do 15
siječnja tekuće godine dostave Upravnom tijelu nadležnom za obrazovanje svoje
financijske planove i planove nabave usklađene s odobrenim sredstvima u Proračunu za
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
26
2013 godinu Izrada planova temelji se na dospijeću planiranih obveza a razrađuje se
tromjesečno
4 FINANCIJSKO PLANIRANJE U SUSTAVU ŠKOLSTVA
41 OBRAZOVANJE KAO FUNKCIJA DRŽAVE
Sustav obrazovanja u Republici Hrvatskoj sastoji se od predškolskog odgoja i
obrazovanja osnovnog obrazovanja srednjeg obrazovanja visokog obrazovanja i
obrazovanja odraslih Cjeloviti odgojno ndash obrazovni sustav stalno se osuvremenjuje kako
bi se poboljšala njegova horizontalna i vertikalna prohodnost i kako bi se svi građani
poticali na cjeloživotno učenje
Osnovno obrazovanje je obavezno sa sve učenike u Republici Hrvatskoj i ono se temelji
na visokoj kvaliteti obrazovanja i usavršavanju nositelja odgojno obrazovne djelatnosti
Cilj obrazovanja u školskim ustanovama je osigurati sustavan način poučavanja učenika
poticati i unapređivati njihov razvoj u skladu s njihovim sposobnostima i sklonostima
Posebno je važno učenicima razvijati i prenositi svijest o nacionalnoj pripadnosti
očuvanju povijesno kulturne baštine i nacionalnog identiteta
Zakonom o odgoju i obrazovanju uređuje se djelatnost osnovnog i srednjeg obrazovanja u
javnim ustanovama koja osnovno obrazovanje u osnovnoj školi obuhvaća opće
obrazovanje i druge oblike obrazovanja djece i mladih Djelatnost osnovnog obrazovanja
obavlja se kao javna služba a obuhvaća neke od poslova (Zakon o odgoju i obrazovanju
u osnovnoj i srednjoj školi NN 8708)
- upisi i ispisi iz škole s vođenjem odgovarajuće evidencije i dokumentacije
- organizacija i izvođenje nastave i drugih oblika odgojno-obrazovnog rada s
učenicima
- vrednovanje i ocjenjivanje učenika i vođenje evidencije o postignućima
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
27
- poduzimanje pedagoških mjera
- organizacija predmetnih i razrednih ispita
- upisivanje podataka u e-Maticu ndash zajednički elektronski upisnik ustanova
Obrazovanje je regulirano Zakonom o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
U nastavku se navode neke od značajki Zakona (Zakon o odgoju i obrazovanju NN
8708)
- djelatnost osnovnog obrazovanja u osnovnoj školi obuhvaća opće obrazovanje i
druge oblike obrazovanja djece i odraslih
- djelatnost osnovnog odgoja i obrazovanja obavljaju osnovne škole i druge javne
ustanove pod uvjetima iz Zakona o odgoju i obrazovanju
- osnovno obrazovanje traje osam godina i izvodi redovite i posebne programe
- osnovnim obrazovanjem učenik stječe znanja i sposobnosti za nastavak
obrazovanja a počinje upisom u prvi razred i obavezno je za svu djecu od šeste
do petnaeste godine života
- Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma
nastavnih planova i programa i školskog kurikuluma
- Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada a
učenički dom na temelju godišnjeg plana i programa rada
- Školski kurikulum utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole s
izvannastavnim i izvanškolskim aktivnostima a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
- Školski kurikulum određuje nastavni plan i program izbornih predmeta
izvannastavne i izvanškolske aktivnosti i druge odgojno-obrazovne aktivnosti
programe i projekte prema smjernicama hrvatskog nacionalnog obrazovnog
standarda
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
28
42 SUSTAV ŠKOLSTVA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Odgoj i obrazovanje u školi ostvaruje se na temelju nacionalnog kurikuluma nastavnih
planova i programa i školskog kurikuluma
Nacionalni kurikulum donosi ministar te on utvrđuje vrijednosti načela općeobrazovne
ciljeve i ciljeve poučavanja koncepciju učenja i poučavanja obrazovne ciljeve po
obrazovnim područjima i predmetima definirane ishodima obrazovanja
Nastavnim planom i programom utvrđuje se tjedni i godišnji broj nastavnih sati za
obvezne i izborne nastavne premete njihov raspored po razredima tjedni broj nastavnih
sati po predmetima i ukupni tjedni i godišnji broj sati kao i ciljeve zadaće i sadržaje
svakog nastavnog predmeta
Škola radi na temelju školskog kurikuluma i godišnjeg plana i programa rada koji
utvrđuje dugoročni i kratkoročni plan i program škole a donosi se na temelju nacionalnog
kurikuluma i nastavnog plana i programa
Ministarstvo znanosti obrazovanja i športa nadležno je za obrazovanje u RH na svim
razinama odnosno za osnovno srednje i visoko obrazovanje a za obavljanje poslova iz
djelokruga srednjeg obrazovanja u Ministarstvu je ustrojena Uprava za srednje
obrazovanje
Osnovno obrazovanje obavezno je za svu djecu od šeste do petnaeste godine života a
započinje upisom u prvi razred Nakon završenog osmogodišnjeg osnovnog obrazovanja
sva djeca stječu pravo upisa u srednju školu
U nastavku se navode neka od načela osnovnog i srednjeg obrazovanja (Zakon o odgoju i
obrazovanju NN 8708)
- odgoj i obrazovanje u osnovnoj i srednjoj školi temelji se na jednakosti
obrazovnih šansi za sve učenike prema njihovim sposobnostima
- odgoj i obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na visokoj kvaliteti
obrazovanja i usavršavanja svih neposrednih nositelja odgojno-obrazovne
djelatnosti ndash učitelja nastavnika stručnih suradnika ravnatelja te ostalih radnika
- rad u školskoj ustanovi temelji se na vrednovanju svih sastavnica odgojno-
obrazovnog i školskog rada i samovrednovanju neposrednih i posrednih nositelja
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
29
odgojno-obrazovne djelatnosti u školi radi postizanja najkvalitetnijeg
nacionalnog obrazovnog i pedagoškog standarda
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na autonomiji
planiranja i organizacije te slobodi pedagoškog i metodičkog rada prema
smjernicama hrvatskog nacionalnoga obrazovnog standarda a u skladu s
nacionalnim kurikulumom nastavnim planovima i programima i državnim
pedagoškim standardima
- stjecanje osnovnog obrazovanja temelj je za vertikalnu i horizontalnu prohodnost
u sustavu odgoja i obrazovanja u Republici Hrvatskoj
- obrazovanje u školskoj ustanovi temelji se na decentralizaciji u smislu povećanja
ovlaštenja i odgovornosti na lokalnoj i područnoj (regionalnoj) razini
- odgojno-obrazovna djelatnost u školskoj ustanovi temelji se na partnerstvu svih
odgojno-obrazovnih čimbenika na lokalnoj regionalnoj i nacionalnoj razini
43 SUSTAV FINANCIRANJA OSNOVNIH ŠKOLA
Osnovne škole kao proračunski korisnici svoje poslovanje financiraju iz proračuna
Ministarstva Županije Jedinica lokalne samouprave a također i od pomoći (trgovačkih
društava i ostalih proračunskih i izvanproračunskih korisnika)
Godine 2001 je počela decentralizacija funkcije osnovnoškolskog i srednjoškolskog
obrazovanja kojom su jedinice lokalne i područne samouprave preuzele obvezu
financiranja dijela javnih potreba u školstvu Iz središnjeg proračuna odnosno
Ministarstva znanosti obrazovanja i športa školama se financiraju rashodi za zaposlene
usavršavanja za nastavnike ravnatelje i stručne suradnike opremanje školskih knjižnica
lektirom i obveznom literaturom te izgradnja novih škola Županijski proračun preuzeo je
financiranje decentralizacije odnosno osiguravaju se sredstva za materijalne i financijske
rashode rashode za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini ( Jakir Bajo I i dr 2011231)
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
30
Vlada Republike Hrvatske je na sjednici Vlade 28 veljače 2013 godine donijela odluku
o kriterijima i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog
financijskog standarda javnih potreba osnovnog školstva u 2013 godini
Temeljem iste odluke Vlade Primorsko goranska županija odnosno jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave također donosi odluku o sustavu financiranja za
svoje proračunske korisnike
Sustav financiranja osnovne škole temelji se na Odluci o kriterijima mjerilima i načinu
financiranja minimalnog financijskog standarda za decentralizirane funkcije osnovnog
školstva uz 2013 godini (NN 2913 Službene novine PGŽ 2309)
Tom Odlukom utvrđuju se kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima bilanciranih sredstva po namjenama utvrđenim u Odluci Vlade RH o kriterijima
i mjerilima za utvrđivanje bilančnih prava za financiranje minimalnog financijskog
standarda javnih potreba osnovnih škola u 2013 godini
Odlukom se utvrđuju kriteriji mjerila i načini financiranja rashoda osnovnih škola u
okvirima sredstava temeljem bilanciranih sredstava po namjenama i to za
- Materijalne i financijske rashode
- Rashode za materijal dijelove i usluge tekućeg održavanja
- Rashodi za nabavu proizvedene dugotrajne imovine i dodatna ulaganja na
nefinancijskoj imovini
Tako prema navedenoj uputi Osnovna škola Ivana Rabljanina planira rashode prema
sljedećim financijskim pokazateljima
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015
Indeks
20122011
Indeks
20132012
Indeks
20142013
Indeks
20152014
Rashodi za zaposlene 962 959 1002 1051
Materijalni rashodi 962 906 981 1018
Rashodi za nabavu
nefinancijske imovine
962 989 1016 1095
Izvor Ministarstvo financija
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
31
Rashodi za zaposlene financirani su od strane Ministarstva i planirani su sukladno
podacima Ministarstva znanosti obrazovanja i športa do razine sredstva osiguranih u
Državnom proračunu RH
Temeljem Uputa prikazanih u tablici 1 prikazan je okvirni prijedlog opsega financijskih
planova osnovnih škola za razdoblje 2013 do 2015 godine za financiranje funkcija
osnovnog školstva
Prema tome iskazani su materijalni i financijski rashodi odnosno za osiguravanje uvjeta
rada Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za navedeno trogodišnje razdoblje kako slijedi
1 projekcija 2013 godine 1465000 kn
2 projekcija 2014 godine 1437000 kn
3 projekcija 2015 godine 1463000 kn
Iz navedenog proizlazi smanjenje plana u 2014 godini u odnosu na 2013 godinu te
povećanje u 2015 godini
Osnovna škola Rab u programe unutar zakonskog standarda ubraja program
investicijskog održavanja objekata i opreme kojim se želi osigurati prostorne i
materijalne uvjete rada u Školi Zatim program opremanje ustanova školstva prema
kojem je za 2013 godinu dostavljena procjena vrijednosti nabavka opreme i namještaja u
iznosu 4830000 kn a sredstva za opremanje Škole se ne planiraju u financijskom planu
škole već Županija planira rashode objedinjeno za sve korisnike proračuna
U proračunu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave mogu se osigurati
sredstva za financiranje (Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708)
- programa rada s darovitim učenicima
- obrazovanja učenika na jeziku i pismu nacionalnih manjina
- opremanje škola opremom i računalnim programima
- opremanje školskih knjižnica obveznom lektirom
- programa od zajedničkog interesa za djelatnost školstva
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
32
Slijedom navedenog uz programe za osiguravanje uvjeta rada Škola ima i programe iz
namjenskih prihoda iznad zakonskog standarda u koje ubraja sljedeće programe
1 Učenička natjecanja
- Škola se svake godine uključuje u programe učeničkih natjecanja iz raznih
predmeta kao i sportska natjecanja eko kviz natjecanja mladeži Crvenog križa i
smotra Lidrano te škola stvaralaštva Novigradsko proljeće koje je namjenjeno
radu sa darovitim učenicima Kako se gotovo sva natjecanja održavaju izvan
otoka svako sudjelovanje iziskuje određena novčana sredstva koja su osigurana iz
proračuna Jedinica lokalne samouprave te je dio također financiran od strane
Primorsko Goranske Županije
2 Tiskanje školskog lista
- Više puta nagrađivani školski list Cvrčak uređuju učenici članovi novinarske
grupe pod stručnim vodstvom učiteljice hrvatskog jezika Sredstva namijenjena
tiskanju lista također su osigurana od Jedinica lokalne samouprave i Županije
3 Škola u prirodi
- kao dio nastavnog programa iz određenih predmeta izvodi se nastava u prirodi
odnosno upoznavanje sa prirodnim i kulturnim znamenitostima Troškove
realizacije programa snose roditelji učenika a namijenjena su troškovima
prijevoza i ostalih troškova nastalih u okviru programa
4 Nabavka obvezne lektire
- prema članku 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi
iskazuje se potreba za nabavkom obvezne lektire odnosno opremanje školske
knjižnice Sredstva za nabavku lektire osigurana su u suradnji sa komunalnim
društvom u sklopu akcije bdquoStarim papirom do nove knjigeldquo te također iz ostalih
donacija kao što su Božićni sajam ali i pomoći Ministarstva znanosti
obrazovanja i športa
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
33
5 Produženi boravak
- program Produženog boravka dodatni je kvalitetni pomak odgojno obrazovnom
sustavu a spremnost lokalne samouprave da financira program ukazuje na brigu
za odgovorno roditeljstvo i organizirano zbrinjavanje učenika zaposlenih
roditelje budući da se u produženom boravku pod stručnim nadzorom djeci
vrijeme ispunjava organiziranim korištenjem slobodnog vremena Za potrebe
produženog boravka izdvojen je i uređen prostor koji je cjelodnevno dostupan i
koji zapošljava jednu djelatnicu Također svim učenicima polaznicima osiguran je
obrok koji sami financiraju
6 Međunarodna eko škola
- program Eko škole ima za cilj trajno usvajanje eko programa kroz nastavne i
izvannastavne aktivnosti te uspostavljanje harmoničnog odnosa škole i lokalne
zajednice na obostranu dobit kao i dugoročno odgajanje mladih za odgovorno
ekološko ponašanje Ekološki sadržaji prošireni su i etno sadržajima i
njegovanjem kulturne baštine otoka
7 Međunarodna suradnja
- na prijedlog Grada Raba Škola je potpisala Povelju o bratimljenju sa osnovnom
školom u Koeningsbrunnu kao i suradnju sa školom iz Brna u Češkoj Tim
programom se ostvaruju dobri međunarodni odnosi učenika kao i svim zaposlenih
djelatnika koji prate učenike na putovanjima koji su dobri temelji za daljni razvoj
djece učenika kao i međusobnih odnosa između gradova i škola
8 Rabska lađa
- u sklopu nastave tehničke kulture učenicima je ponuđen izborni program
Brodomodelarstva gdje se učenici imaju priliku upoznati sa radom brodograditelja u
drvu s posebnim naglaskom na izradi modela rabske lađe Programom se želi očuvati
tradicija brodogradnje na otoku Rabu Sredstva potrebna za program osigurana su od
strane Grada Raba
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
34
9 Tekuće održavanje školskog prostora
- ovim programom su iskazane potrebe ulaganja u tekuće održavanje školskog
prostora kako bi se osiguralo stanje objekata koje zadovoljava zakonske i tehničke
propise
10 Prometni odgoj
- programom se učenici upoznavaju sa prometnim pravilima i pravilima prometne
kulture
11 Uređenje školskih igrališta i dvorišta
- kako su školska dvorišta i igrališta nužna da bi učenici sigurno provodili vrijeme
na otvorenom prostoru iskazuje se potreba za njihovom obnovom u gotovo svim
područnim školama a posebno matičnoj školi
12 Informatička oprema i računalni programi
- Člankom 143 Zakona o odgoju i obrazovanju u osnovnoj i srednjoj školi lokalna i
regionalna samouprava svojim proračunom osiguravaju sredstva za
sufinanciranje između ostalog opremanja škola informatičkom opremom i
računalnim programima Planiranim sredstvima također želimo osigurati
materijalne preduvjete za uvođenje kompjutora u učioničke prostore
Posebno je važno primjenjivati klasifikaciju po izvorima financiranja kako bi se osiguralo
praćenje korištenja sredstava dobivenih temeljem naplate različitih prihoda Odnosno za
svaki izvor financiranja prihoda ili primitaka podmiruju se rashodi i izdaci za određenu
vrstu i namjenu
U osnovne izvore financiranja Škole spadaju
- opći prihodi i primici
- vlastiti prihodi
- prihodi za posebne namjene ndash na primjer uplate učenika za školsku marendu
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
35
- pomoći ndash jedinica lokalne samouprave
- donacije ndash trgovačkih društava pravnih i fizičkih osoba
- namjenski primici ndash za plaće materijalne rashode i slično
5 PRIMJER FINANCIJSKOG PLANA OSNOVNE ŠKOLE IVANA
RABLJANINA RAB
51 OPĆENITO O ŠKOLI
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab jedina je osnovna škola na području otoka
Raba Sjedište škole je u Rabu Banjol 10 Osnivač škole je Primorsko-goranska
županijaa pravni sljedbenik Škole je Osnovna škola Rab koju je osnovala Općina Rab u
rujnu 1964 Godine (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 20132-3)
Nastava se odvija u Matičnoj školi u gradu Rabu i šest područnih škola u naseljima
Barbat Banjol Mundanije Supetarska Draga Kampor i općini Lopar Samo u Matičnoj
školi u Rabu organizirana je nastava za učenike predmetne nastave iz područja cijelog
otoka pa se učenici iz svih naselja od petog do osmog razreda prevoze u Matičnu školu iz
pravaca Lopar Supetarska Draga Mundanije Barbat i Kampor
Osnovnu školu Ivana Rabljanina Rab pohađa ukupno 664 učenika u 38 razrednih odjela
od kojih je 20 razrednih odjela u matičnoj školi 19 odjela u područnim školama te 1
razredni odjel s posebnim programom
U područnim školama organizirana je samo razredna nastava u čistim i kombiniranim
odjeljenjima a samo mali broj učenika su učenici putnici i to u područnim školama
Kampor i Supetarska Draga
Matična škola radi u dva arhitektonski povezana dijela niži zapadni dio izgrađen je 1965
godine i viši istočni dio sastoji se od prizemlja i I i II kata a izgrađen je 1982 godine
Nastava se izvodi u 4 učionice razredne nastave i 11 učionica predmetne nastave
Ostali prostor čine zbornica dvorana za sastanke knjižnica kuhinja i blagavaonica
učiteljskih kabineta uz učionički prostor prostorije za arhivu spremište za čistačice i
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
36
domare kotlovnica uredski prostori sanitarni čvorovi za potrebe učenika za potrebe
djelatnika te sanitarni prostor prilagođen potrebama tjelesno invalidnih osoba
U područnim školama ima dovoljno unutarnjeg prostora za jednosmjenski rad U
matičnoj školi nastavni rad se odvija u dvije smjene zbog nedostatka prostora
U Osnovnoj školi Ivana Rabljanina zaposleno je 85 djelatnika od kojih je 25 učitelja
razredne nastave 32 učitelja predmetne nastave 2 djelatnika u odjelu produženog
boravka i odjelu posebnog programa 4 stručna suradnika 19 ostalih zaposlenika te 1
ravnatelj
Školom upravlja Školski odbor koji broji devet članova od kojih su (Statut Osnovne škole
Ivana Rabljanina Rab 20139)
- predsjednik Školskog odbora
- tri člana koja imenuje osnivač Primorsko Goranska županija
- dva člana koja su odabrana na prijedlog Ureda državne uprave
- jedan član iz reda Vijeća roditelja a koji nije zaposlenik Škole
- dva člana iz reda učitelja i stručnih suradnika na prijedlog Učiteljskog vijeća
Pored Statuta Škola ima ove opće akte (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab
201356)
- Statut
- Pravilnik
- Poslovnik
- Odluke kojima se na opći način uređuju odnosi u Školi
U opće akte Škole ubrajaju se (Statut Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 201356)
- Statut
- Pravilnik o radu
- Pravilnik o zaštiti na radu
- Pravilnik o zaštiti od požara
- Pravilnik o radu školske knjižnice
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
37
- Pravilnik o čuvanju korištenju odabiranju i izlučivanju arhivskog i
registraturnog gradiva
- Pravilnik o kućnom redu
- Etički kodeks neposrednih nositelja odgojno-obrazovne djelatnosti
- Poslovnik o radu školskih vijeća
Škola skrbi o stalnom unapređivanu odgojno-obrazovnog rada što se posebno očituje
kroz praćenje i omogućavanje učenicima da razvijaju individualne sklonosti i
sposobnosti profesionalno informiranje učenika omogućavanju kontinuiranog
usavršavanja učitelja radi djelotvornijeg rada s učenicima
52 PRIJEDLOG FINANCIJSKOG PLANA ZA RAZDOBLJE 2013 ndash
2015 GODINE
Slijedom Uputa za izradu plana za razdoblje 2013 ndash 2015 godine te temeljem Smjernica
i Uputa Vlade Republike Hrvatske i Ministarstva financija Škola je dužna prema
metodologiji navedenoj u Uputama dostaviti nadležnom proračunu Primorsko ndash
Goranskoj županiji program financijsog plana za navedeno razdoblje
Program financijskog plana za razdoblje 2013 ndash 2015 Godine mora sadržavati
- procjenu prihoda i primitaka iskazane po vrstama
- plan rashoda i izdataka razvrstan prema proračunskim klasifikacijama
- obrazloženje prijedloga financijskog plana
- plan razvojnih programa
U nastavku se opisuju procjene prihoda i plana rashoda za razdoblje 2013 ndash 2015
Godine
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
38
53 PROCJENE PRIHODA I PRIMITAKA
Procjena prihoda i primitaka za korisnike proračuna jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave izrađuje odnosno planira se na razini podskupine na trećoj
razini a za projekcije za slijedeće dvije godine na drugoj razini računskog plana
Procjena prihoda i primitaka iskazuju se po izvorima financiranja za trogodišnje
razdoblje odnosno na trećoj razini podskupine računskog plana Kako bi se povezali
prihodi i primici s izvorima financiranja i kasnijeg praćenja potrošnje po izvorima
financiranja proračunski korisnici u sustavu državne riznice planiraju prihode i primitke
na razini osnovnog računa računskog plana odnosno na petoj razini
Proračunski korisnici obvezni su izraditi procjenu prihoda i primitaka za razdoblje 2013
ndash 2015 godine po izvorima financiranja a oni su slijedeći
1) Opći prihodi i primici
- Prihodi koji se klasificiraju kao opći prihodi i primici nije definirana namjena
korištenja a korisnik ih ostvaruje obavljanjem poslova iz svojeg djelokruga a
uključuje prihode od poreza prihode od financijske i nefinancijske imovine
prihode od administrativnih pristojbi i prihode od kazni
Prihodi i primici od državnog proračuna za 2013 godinu iznose 862903000 kuna dok
za preostale dvije godine iz projekcija rastu za 102 odnosno za 105 u 2015 godini
dok je za 2013 godinu iz Županijskog proračuna planiran iznos od 146500000 kuna za
financiranje rashoda poslovanja
2) Vlastiti prihodi
- su oni koje korisnik ostvaruje obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima
a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna
(Proračunski vodič za građane 2013) Postoji slučaj u kojem vlastiti prihodi
uplaćeni u proračun u nižem opsegu nego što je planirano u skladu sa Zakonom o
proračunu korisnik može preuzeti plaćati obveze u visini stvarno raspoloživih
sredstava Ako su uplaćeni u većem opsegu od planiranog korisnik preuzima
obvezu plaćanja samo u visini planiranih sredstava
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
39
Osnovna škola Rab ostvaruje vlastite prihode od kamata i usluga za koje se za 2013
godinu procjenjuje ukupan prihod od 4500 kuna
3) Prihodi za posebne namjene
- su prihodi od komunalnih naknada spomenička renta vodni doprinos doprinos
za šume i ostali Oni se prikupljaju u skladu sa odgovarajućim zakonima te je
namjena njihovog korištenja također propisana zakonom
Na primjeru škole prihodi za posebne namjene bili bi prihodi trgovačkih društava te od
sufinanciranja cijene usluga roditelja učenika za školsku marendu koji financiraju
cjelokupan iznos koji iznose 42644000 kuna za 2013 godinu dok se za 2014 i 2015
godinu procjenjuje rast istih prihoda za 102 odnosno 103 zbog očekivanog
povećanja cijena namirnice i energenata
4) Pomoći
- Pomoći čine prihodi ostvareni od inozemnih vlada i međunarodnih organizacija
te tijela i institucija EU prihodi iz drugih proračuna i ostalih subjekata unutar
opće države Posebno treba napomenuti da proračunski korisnici ne mogu primati
pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar svog proračuna Moguće je da
proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ostvare
sredstva tekućih i kapitalnih pomoći ali isključivo od proračunskih korisnika
državnog proračuna temeljem prijenosa sredstava EU
Proračunski korisnici ne mogu primati pomoći od drugih proračunskih korisnika unutar
svog proračuna Za ovaj izvor financiranja planiran je iznos od 49633000 kn iz gradskog
i općinskog proračuna od kojih se 45305000 kn odnosi na pomoći iz gradskog
proračuna za financiranje programa produženog boravka i ostalih programa kao što su
natjecanja učenika tiskanje školskog lista uređenje dvorišta i igrališta škola i ostali a
koji su opisani u poglavlju 43 Sustav financiranja osnovnih škola
5) Donacije
- Donacije su tekući ili kapitalni prijenosi sredstava koja proračunski korisnici
dobiju od subjekata izvan opće države a bez obveze vraćanja u proračun To
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
40
mogu biti donacije od fizičkih osoba neprofitnih organizacija trgovačkih
društava i ostalih subjekata izvan opće države Ovaj dio prihoda proračunski
korisnici ne mogu planirati u točno određenom iznosu te je također potrebno
naglasiti da se donacije ne uplaćuju izravno u proračun Donacije koje nisu bile
iskorištene u proračunskoj godini prenose se u proračun za tekuću proračunsku
godinu
Škola procjenjuje da će se za navedene godine ostvariti prihod od 430000 kuna koje će
biti od trgovačkih društava i drugih neprofitnih organizacija
6) Prihodi od prodaje nefinancijske imovine i nadoknade štete s osnove osiguranja
- Prihodi od prodaje ili zamjene imovine predstavljaju sredstva od prodaje i
zamjene nefinancijske dugotrajne imovine i nadoknade štete s osnova osiguranja i
koriste se samo za kapitalne rashode Kapitalni rashodi su rashodi za nabavu
nefinancijske imovine rashodi za održavanje nefinancijske imovine kapitalne
pomoći koje se daju trgovačkim društvima u kojima jedinice lokalne samouprave
imaju odlučujući utjecaj na upravljanje za nabavu nefinancijske imovine i dodatna
ulaganja u nefinancijsku imovinu te također ulaganja u dionice u udjele
trgovačkih društava
7) Namjenski primici
- Čine ih prihodi ostvareni zaduživanjem čija je namjera utvrđena posebnim
ugovorima i propisima a planiraju se zajmovi koje državni proračun odobrava
pravnim i fizičkim osobama iz sredstava povrata danih zajmova iz ranijih godina
Namjenski prihodi i primici uplaćuju se u državni proračun a u slučaju da nisu
iskorišteni u tekućoj godini prenose se u proračun za slijedeću proračunsku
godinu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab u svom proračunu nema stavku namjenskih
primitaka
Iz projekcija za 2014 godinu može se zaključiti da se očekuje blagi pad prihoda za
1001 dok za 2015 godinu on iznosi 1005
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
41
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njihovi proračunski korisnici
koriste navedene izvore financiranja čiji sadržaj mogu mijenjati ovisno o njihovim
specifičnim potrebama
54 PRIJEDLOG PLANA RASHODA I IZDATAKA
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obvezni su
izraditi prijedlog rashoda i izdataka za razdoblje 2013 ndash 2015 godine razvrstane prema
proračunskim klasifikacijama u skladu s Pravilnikom o proračunskim klasifikacijama i
Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
Proračunski korisnik rashode i izdatke planira na razini četvrte skupine računskog plana
s tim da upravna tijela korisnika državnog proračuna financijske planove usvajaju na
trećoj razini a projekcije da drugoj razini računskog plana
Na primjeru Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab koji je obrađen prikazan je financijski
plan za 2013 godinu te projekcije za 2014 i 2015 godinu Škola kao proračunski
korisnik financijski plan za 2013 planira na trećoj odnosno četvrtoj razini računskog
plana a za 2014 i 2015 na drugoj razini
Planirani rashodi i izdaci za proračunske korisnike moraju se iskazati po vrstama
troškova bilo da se radi o redovnoj djelatnosti ili programskim aktivnostima
Plan rashoda i izdataka (kao i plan prihoda i primitaka) unosi se u obrazac koji se nalazi u
Programu bdquoŽupanijske rizniceldquo Obrazac je sačinjen prema postojećoj strukturi
Proračuna u ovom slučaju Primorsko-Goranske županije te je u njemu potrebno unijeti
podatke za sve tri godine na četvrtoj razini sukladno definiranim izvorima financiranja
pri čemu pojedina stavka može imati samo jedan izvor financiranja
Rashode i izdatke u proračunu za 2013 godinu planirati će se u sklopu programa a
unutar programa u sklopu aktivnosti i projekatas tim da proračunski korisnici sami
moraju odrediti i označiti da li je riječ o aktivnosti ili projektu
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
42
U nastavku se prikazuje struktura rashoda za projekcije 2013 ndash 2015 godine za
osiguravanje uvjeta rada
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina Rab za razdoblje 2013 ndash
2015 godinu
Vrsta rashoda Projekcija
2013
Projekcija
2014
Projekcija
2015
Plaće 6579500 6835600 7184400
Naknade zaposlenima 371030 368730 388730
Materijal i energija 809580 813580 825580
Usluge 1032810 1014100 1032810
Ostali rashodi 19210 17920 19210
Ukupni rashodi i izdaci iznose
- 2013 Godina 1107770000 kuna
- 2014 Godina 1107600000 kuna
- 2015 Godina 1154700000 kuna
Kako je prikazano na primjeru računa rashoda i izdataka za 2013 godinu pretežiti dio
izdataka odnosi se na izdatke iz državnog proračuna Sredstva za izdatke za plaće i ostale
naknade za zaposlene Školama se osiguravaju iz državnog proračuna odnosno
Ministarstva znanostiobrazovanja i športa koji za 2013 godinu iznose 862900300
kuna
Nadležnim proračunom Primorsko Goranske Županije financiraju se osnovni uvjeti rada
za materijalne troškove za koje je proračunom za 2013 osigurano 146500000 kuna od
kojih za slijedeće rashode
- Naknade troškova zaposlenima
- Materijal i energija
- Usluge tekućeg i investicijskog održavanja komunalne usluge računalne isluge
zdravstvene usluge
- Ostali nespomenuti rashodi poslovanja (premije osiguranja reprezentacija
članarine i ostalo)
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
43
Najveći dio izdataka odnosi se na rashode za zaposlene i naknade troškova za zaposlene
koji se za 2014 i 2015 u odnosu na 2013 godinu procjenjuju na 864633000 kuna
odnosno 908733000 kuna što je porast od 102 Neznatno manji dio izdataka odnosi
se na rashode za materijal i energiju te za usluge
Također kako je već opisano u prethodnom poglavlju sredstva za razne programe iznad
minimalnog zakonskog standarda osigurana su dijelom iz Županijskog proračuna a
dijelom iz donacija raznih trgovačkih društava te pomoći iz drugih proračuna uglavnom
iz proračuna Jedinice lokalne samouprave
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
44
ZAKLJUČAK
Djelovanje svih proračunskih korisnika pa tako i Škole ne bi bilo moguće bez definiranja
plana financiranja i korištenja proračunskih sredstava Također posebno je važna
kontrola korištenja proračunskih sredstava svakog pojedinog proračunskog korisnika koja
se obavlja pomoću izrade planova financiranja gdje su navedeni svi programi i ciljevi
koje se želi postići u određenom vremenskom razdoblju odnosno proračunskoj godini
Donošenje financijskog plana odnosno financijsko planiranje uključuje opsežne procese
koji su regulirani Zakonima o proračunu i Pravilnikom o proračunskom računovodstvu
Financijsko planiranje odvija se u određenom razdoblju obično se to odnosi na jednu
godinu Glavni zadatak financijskog planiranja je planiranje izrada i donošenje proračuna
kao neizostavnog procesa za funkcioniranje i poslovanje određenog poslovnog subjekta
u ovom slučaju škole
Procesom financijskog planiranja analiziraju se ostvareni rezultati u odnosu na prethodne
godine utvrđuju se odstupanja te se izrađuju projekcije i planovi za naredne godine
Veliku važnost kod planiranja predstavlja proračunski proces koji je složen proces od
samog planiranja proračuna izrade pa sve do izvršenja kojima prethode određene
kontrole i izračuni a koji se temelje na odlukama nadležnih proračuna odnosno Vlade
Republike Hrvatske kao i namjensko trošenje proračunskih sredstava Prema podacima o
dosadašnjem financiranju vidljivo je da se obrazovanje najvećim dijelom financira iz
državnog proračuna te iz proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Posebno je važno da se sredstava planirana proračunom troše namjenski da se za svaki
izvor financiranja prihoda i primitaka podmiruju rashodi i izdaci za određenu vrstu i
namjenu
Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab je proračunski korisnik decentraliziranog korisnika
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te je kao takva obvezna svake
godine izrađivati plan financiranja škole za iduću godinu kao i projekcije za naredne
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
45
dvije godine Na temelju podataka prethodnih godina izrađuju se projekcije planova za
određene stavke iz financijskog plana
Temeljem prikazanih podataka za 2013 godinu vidljivo je da najveći dio izdatak škole
odnosi na rashode za zaposlene te za materijalne rashode škole Obzirom na preostale
dvije godine 2014 i 2015 može se zaključiti da blagi pad u smislu ukupnih prihoda
kojima će Škola raspolagati je odraz cjelokupne gospodarske situacije za koji se očekuje
povećanje tek u 2015 godini
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
46
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
47
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
48
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
49
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
50
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
51
LITERATURA
1) KNJIGE
1 Gulin D Janković S Dražić Lutilsky I Perčević M Peršić M Vašiček V
(2011) Upravljačko računovodstvo Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i
financijskih djelatnika str 266
2 Jakir Bajo I Cutvarić M Karačić M Maletić I Nikić J Vašiček D (2011)
bdquoSpecifičnosti računovodstva u nekim djelatnostimaldquo Primjena računskog plana
proračuna i poreznih propisa Zagreb Hrvatska zajednica računovođa i financijskih
djelatnika str 231
3 Jelčić B (2001) Javne financije Zagreb RRIF Plus doo str 376
4 Maletić I Jakir-Bajo I Zorić A Stepić D Vašiček V (2013) Fiskalna
odgovornost ndash popunjavanje upitnikasastavljanje planova i izvješća Zagreb
TIM4PIN str 1
5 Sever I (1995) bdquoRazvoj osnove teorija analizaldquo Javne financije Rijeka
Ekonomski fakultet Rijeka str 52-58
6 Vašiček D (2011) Računovodstvo proračuna predavanja za internu upotrebu
studenata Rijeka Ekonomski fakultet Rijeka str1-2 9-10
ČASOPISI
7 Hladika M (2013) bdquoEuropski računovodstveni standardi za javni sektor ndash korak ka
harmonizaciji računovodstva javnog sektoraldquo Riznica str18
ZAKONI PROPISI I UPUTE
8 Odluka o proglašenju zakona o proračunu
9 Odluka o kriterijima mjerilima i načinima financiranja minimalnog zakonskog
standarda 2012
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
52
10 Statut osnovne škole Ivana Rabljanina Rab 2013
11 Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj
odgovornosti NN 10612
12 Upute za izradu proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za
2013 ndash 2015 godine
13 Zakon o fiskalnoj odgovornosti NN 13910
14 Zakon o proračunu NN 8708 NN 13612
15 Zakon o odgoju i obrazovanju NN 8708
ELEKTRONIČKI ZAPISI
16 Izjava o fiskalnoj odgovornosti 2013 posjećeno dana 27082013
httpmfinhrhrizjava-o-fiskalnoj-odgovornosti
17 Izrada proračuna za lokalnu samoupravu u Republici Hrvatskoj posjećeno dana
14062013
httpfeshrE-bookspdfFinanciranjelokalnesamouprave07
18 Obrazovni sustav u Republici Hrvatskoj posjećeno dana 25052013
httppublicmzoshrdefaultspxsec=3385
httphrhrvatskaznanostobrazovni-sustav
19 Osnovna škola Ivana Rabljanina Rab 2013 posjećeno dana 13072013
httpos-irabljanina-rabskolehr
20 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 20082013
httpijfhrproracunskiII-procespdf
21 Proračunski vodič za građane 2013 posjećeno dana 15082013
httpijfhrproracunskiI-prroracunpdf
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
53
22 Upute proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave posjećena
dana 03092013
httpmfinhrhrlokalni-proracuni
23 Zakon o proračunu 2013 posjećeno dana 20082013
httpzakonhrz283zakon-o-proracunu
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
54
POPIS TABLICA
Tablica 1 Kretanje indeksa najznačajnijih prihoda proračuna jedinica lokalne i
regionalne (područne) samouprave u razdoblju 2011 ndash 2015 godine
Tablica 2 Kretanje indeksa rasta za izračun sredstava za financiranje decentraliziranih
funkcija u razdoblju 2013 ndash 2015 godine
Tablica 3 Kretanje rashoda Osnovne škole Ivana Rabljanina za razdoblje 2013 ndash 2015
godine
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić
55
IZJAVA
Kojom izjavljujem da sam samostalno i uz pomoć mentora drsc Davora Vašičeka
izradila diplomski rad bdquoFinancijsko planiranje u sustavu proračunaldquo u kojem sam
primjenjivala metode i načine koje sam stekla tijekom studiranja na diplomskom studiju
Ekonomskog fakulteta te uz potrebne savjete i konzultacije mentora te koristeći
odgovarajuću literaturu
Josipa Mikelić