Embed Size (px)
Citation preview
Gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek
társadalombiztosítási jogállása
Készítette: Kissné Horváth Marianna Saldo Zrt. Igazgató helyettes Greskóné Koller Krisztina Saldo Zrt. Gazdasági tanácsadó Dedákné Németh Margit Saldo Zrt. Gazdasági tanácsadó
[email protected] www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu 2018. szeptember
,
Személyesen közreműködő
Társaság tagja
Ügyvezető
Befektető
Munkaviszonyban
Megbízási jogviszonyban
TV
munkaviszonyban
Megbízási jogviszonyban
választott tisztségviselőként
személyes közreműködése
társas vállalkozóként
Nem tagja a társaságnak
Ügyvezető és személyesen közreműködő
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetés fogalma
Ügyvezető: vezető tisztségviselő
Jogi háttér: Polgári Törvénykönyv (Ptk.) 2013. évi V. törvény
Jogi személy ügyvezetésére vonatkozó előírások: Ptk. 3:21. § - 3:25. §
Feladata: jogi személy irányításával kapcsolatos döntések meghozatala
Követelmények:
Feladatát személyesen kell ellátnia
Tiszta erkölcsi bizonyítvány
Ne álljon eltiltás hatálya alatt
Csak nagykorú személy lehet
Ellátja a jogi személy képviseletét (Ptk. 3:29. §)
A létesítő okirat tartalmazza a vezető tisztségviselő személyét (Ptk. 3:5. §)
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Gazdasági társaságok ügyvezetői
Közkereseti társaság és betéti társaság
Ptk. 3:144. §, 3:155. § - Az ügyvezető csak tag lehet
Betéti társaság:
•Ptk. 3:156. § „Kültag nem lehet a társaság vezető tisztségviselője.” DE! A szabály diszpozitív, a 3:4. § (2) alapján a társasági szerződésben a kültag is megjelölhető vezető tisztségviselőként.
•Ptk. 3.158. § alapján a kültag kényszerből lesz ügyvezető (mert egyetlen tag marad)
Korlátolt felelősségű társaság
Ptk 3:196. § külső személy is lehet ügyvezető
Részvénytársaság:
•Ptk: 3:282. § - igazgatóság
•Ptk. 3:283. § - vezérigazgató
Cégvezető
Ptk. 3.113.§ - nem ügyvezető, segíti az ügyvezető munkáját, feladatát munkaviszonyban látja el
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetés ellátásának formája A társaság ügyvezetését a vezető tisztségviselő elláthatja (Ptk. 3:112. §) :
munkaviszonyban
megbízási jogviszonyban
A társasági szerződésnek nem kötelező tartalmi eleme az ügyvezetői tevékenység végzésének módja, de az esetek többségében tartalmazza.
A tevékenység végzésének módját a taggyűlés is meghatározhatja.
Az ügyvezetői feladatok ellátására
Munkaviszony esetén írásban munkaszerződést kell kötni akkor is, ha a társasági szerződés ezt a munkavégzési formát rögzíti – díjazás, munkakör kötelező tartalmi elem
Megbízást célszerű írásba foglalni, de az is elég, ha a társasági szerződés tartalmazza – ellátható díjazásért vagy díjazás nélkül
Egyszemélyes Kft. tagja is dolgozhat ügyvezetőként munkaviszonyban (Ptk. nem tiltja). Ebben az esetben ő lesz a munkaadó és a munkavállaló is. Javaslat: a társasági szerződésben kerüljön megfogalmazásra.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetői tevékenység társadalombiztosítási jogállása
Ügyvezető biztosított lesz:
•Ha az ügyvezető nem tulajdonos – Bt és Kkt esetén nem lehet
- Megbízási szerződés alapján (Tbj. 5.§ (2)), ha a díjazása eléri a minimálbér 30%-át
- Munkaszerződés alapján (Tbj. 5.§ (1) a))
•Ha az ügyvezető tulajdonos:
- Munkaszerződés alapján (Tbj. 5.§ (1) a))
- Társas vállalkozóként: Bt, Kkt és Kft nem nyugdíjas ügyvezető tagja, aki ügyvezetését nem munkaviszonyban látja el és személyes közreműködése alapján nem minősül társas vállalkozónak (Tbj. 5.§ (1) f) és 4.§ d) 5. pont)
- Vezető tisztségviselőként, ha személyes munkavégzése alapján társas vállalkozó és ügyvezetői díjazása eléri a minimálbér 30%-át (Tbj. 4.§ d) 5. pont és 5.§ (2))
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetői tevékenység társadalombiztosítási jogállása
Az ügyvezető nem lesz biztosított:
Ha az ügyvezető nem tulajdonos, tevékenységét megbízással látja el és díjazása nem éri el a minimálbér 30%-át
Ha az ügyvezető kiegészítő tevékenységű társas vállalkozóként látja el feladatát
Az a tulajdonos ügyvezető, aki tevékenységét megbízással látja el és díjazása nem éri el a minimálbér 30%-át, feltéve, hogy a személyes közreműködése alapján társas vállalkozóként biztosítottá vált (ebben az esetben a tulajdonos biztosított, csak nem az ügyvezetése kapcsán)
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetői tevékenység társadalombiztosítási jogállása
Példák
Egy egyszemélyes Kft tagja a házastársát bízza meg az ügyvezetői feladatok ellátásával. A házastárs ezért a tevékenységért díjazást nem vesz fel. Ebben az esetben az ügyvezető házastárs nem lesz biztosított.
Az egyszemélyes Kft tagja a barátját bízza meg az ügyvezetői teendők ellátásával. A barát havi 50 ezer forint megbízási díjat kap. Ebben az esetben az ügyvezető választott tisztségviselőként biztosítottá válik.
Egy Bt beltagja csak ügyvezetőként tevékenykedik a társaságban, mely tevékenységéért díjazást nem vesz fel. Ebben az esetben a beltag az ügyvezetés kapcsán társas vállalkozóként biztosítottá válik.
Egy Kkt tagja díjazás nélkül látja el az ügyvezetői teendőket. Mellette munkaviszonyban végzi a cég könyvelését. A tulajdonos biztosított lesz a munkaviszonyában is, illetve biztosított lesz társas vállalkozóként is az ügyvezetői feladatok ellátása kapcsán.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetői tevékenység ellátása munkaviszonyban
A Ptk. alapján az ügyvezető tevékenységét munkaviszonyban is elláthatja.
Ennek meghatározása történhet a társasági szerződésben, alapulhat taggyűlési határozaton, de minden esetben kell írásban munkaszerződést kötni.
Egyszemélyes Kft tagja is elláthatja az ügyvezetői teendőket munkaviszonyban. Ezt a tényt javasolt alapszabályban rögzíteni. Megoldás lehet munkáltatói jogkör gyakorlójaként az okirat szerkesztő ügyvéd megbízása.
A munkaszerződésre és a munkaviszonyra az Mt. szabályait kell alkalmazni.
A foglalkoztatás lehet teljes munkaidős (napi 8 óra) vagy részmunkaidős.
A munkaviszonyos foglalkoztatás csak bérfizetés ellenében történhet, és legalább a munkaidejével arányos minimálbért el kell érnie.
Az ügyvezetői tevékenység nem szakképesítettséghez kötött, így arra a minimálbért lehet alkalmazni (nem a garantált bérminimumot).
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Nyugdíjas ügyvezető munkaviszonyban Nyugdíjas ügyvezető is elláthatja tevékenységét munkaviszonyban.
A nyugdíjas munkaviszonyban történő foglalkoztatása is biztosítotti jogviszonyt eredményez. A nyugdíjas foglalkoztatott bérét nem terheli a pénzbeli egészségbiztosítási, valamint a munkerőpiaci- járulékfizetési kötelezettség.
2018. 07.26-ai változás
Nyugdíjba vonulásnak nem feltétele a munkaviszony megszüntetése.
2019.01.01-től változás
A nyugdíjas munkavállaló nem lesz biztosított.
A nyugdíjas foglalkoztatott bére után nem kell szociális hozzájárulási adót és szakképzési hozzájárulást fizetni.
A nyugdíjas béréből nem kell nyugdíjjárulékot, valamint 4 % egészségbiztosítási járulékot vonni.
A nők 40 éves jogosultsági ideje alapján megállapított öregségi nyugdíjban részesülő dolgozó munkabére nem számít bele a keresetkorlátba (nem függesztik fel a nyugdíj folyósítását), mivel a munkabére 2019.01.01-től nem lesz nyugdíj járulék alapot képező jövedelem.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Társas vállalkozás, társas vállalkozó Társas vállalkozás – Tbj. 4.§ c)
Kkt, Bt, Kft, közös vállalat, egyesülés, európai gazdasági egyesülés, (ezek a társaságok az előtársaság időszaka alatt is), szabadalmi ügyvivő társaság, szabadalmi ügyvivő iroda, gépjárművezető-képző munkaközösség, oktatói munkaközösség, ügyvédi iroda, közjegyző iroda, végrehajtó iroda, egyéni cég.
Társas vállalkozó – Tbj. 4.§ d)
•Bt bel- és kültagja, Kkt tagja, Kft, közös vállalat, egyesülés, európai gazdasági egyesülés tagja, feltéve, hogy a társaságban személyesen közreműködnek, de a közreműködés nem munkaviszonyban és nem megbízási jogviszonyban történik,
•Szabadalmi ügyvivő társaság és szabadalmi ügyvivő iroda tagja, feltéve, hogy a társaságban személyesen közreműködik,
•Ügyvédi, közjegyzői és végrehajtó iroda, gépjárművezető-képző és oktatói munkaközösség, egyéni cég tagja
•Bt, Kkt, Kft olyan tagja, aki az ügyvezetést nem munkaviszonyban látja el, kivéve, ha a személyes munkavégzése alapján már társas vállalkozó.
Személyes közreműködés és az ügyvezetés elhatárolása Személyes közreműködés
a társaság tagja személyesen végzi a társasági szerződésben meghatározott tevékenységet.
A személyes közreműködés végezhető
munkaviszonyban (teljes vagy részmunkaidőben),
megbízási jogviszonyban, vagy
társas vállalkozói jogviszonyban (ha a tag a személyes munkavégzés nem munkaviszonyban vagy megbízási jogviszonyban végzi).
Nem szükséges hozzá a létesítő okiratban erre vonatkozó utalás, azonban tartalmazhatja (kizárhatja, elrendelheti).
A minimum járulékalap meghatározásánál fontos, hogy a társas vállalkozó által személyesen végzett főtevékenység középfokú végzettséget, szakképzettséget igényel-e. (minimálbér – garantált bérminimum).
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Személyes közreműködés és az ügyvezetés elhatárolása
Ügyvezetés
Társaság irányítása, vezetői feladatok elvégzése.
Ptk. szerint kizárólag
munkaviszonyban vagy
megbízási jogviszonyban látható el.
Személye a létesítő okiratban szerepel : (Ptk. 3:5 f) pontja alapján kötelező tartalmi eleme az első vezető tisztségviselő feltüntetése a létesítő okiratnak.
Bt-ben beltag (kültag nem lehet, azonban alapító okirat ettől eltérhet)
KKT-ben csak a társaság tagja(i) (külső személy nem lehet)
Egyszemélyes Kft-ben tag vagy külső személy
Kft-ben tag(ok) vagy külső személy(ek)
Társas vállalkozóként elég a minimálbér (138.000 Ft) alkalmazása a minimum járulékalap megállapításánál.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
,
Személyesen közreműködő
Társaság tagja
Ügyvezető
Befektető
Munkaviszonyban
Megbízási jogviszonyban
TV
munkaviszonyban
Megbízási jogviszonyban
választott tisztségviselőként
személyes közreműködése
társas vállalkozóként
Nem tagja a társaságnak
Ügyvezető és személyesen közreműködő
Társas vállalkozói jogviszony megállapítása
,
Személyesen
közreműködő ügyvezető
tag
(aki nem
munkaviszonyban, nem
megbízási jogviszonyban
közreműködik és
egyidejűleg ügyvezető aki
nem áll munkaviszonyban
az ügyvezetés díjazása
választott
tisztségviselőként történik
Személyesen közreműködő tag
aki nem munkaviszonyban, nem
megbízási jogviszonyban
közreműködik és nem ügyvezető
Ügyvezető, tag aki az ügyvezetést nem munkaviszonyban, látja
el és nem működik személyesen közre
A kérdés minden esetben: Társas vállalkozónak minősül?
Példa: Egy számviteli szolgáltatást végző Kft ügyvezetője nem tag. A társaságban megbízási jogviszony alapján látja el az ügyvezetést. Más feladatot nem végez.
Nem, mivel nem tagja a társaságnak, nem lehet társas vállalkozó.
Példa: Egy számviteli szolgáltatást végző Kft ügyvezetője nem tag. A társaságban megbízási jogviszony alapján látja el az ügyvezetést és a bérszámfejtő feladatokat.
Nem, mivel nem tagja a társaságnak, nem lehet társas vállalkozó.
Példa: Egy számviteli szolgáltatást végző Kft tagja a társaságban mérlegképes könyvelőként beszámolók összeállítását, gazdasági elemzéseket végez. A társasági szerződés szerint ügyvezető, az ügyvezetői feladatait munkaviszonyban látja el.
Igen, a személyes közreműködésére tekintettel, mert azt nem munkaviszonyban és nem megbízási jogviszonyban látja el.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
A kérdés minden esetben: Társas vállalkozónak minősül?
,
Példa: Egy számviteli szolgáltatást végző Kft tagja a társaságban mérlegképes könyvelőként mérlegek összeállítását, elemzését végzi. A társasági szerződés szerint ügyvezető, az ügyvezetői feladatait megbízási jogviszonyban látja el.
Igen, a személyes közreműködésére tekintettel, mert azt a társaság tagjaként nem munkaviszonyban és nem megbízási jogviszonyban látja el, és mivel a személyes közreműködése alapján már társas vállalkozónak minősül, az ügyvezetésre tekintettel nem állapítható meg egyidejűleg újabb társas vállalkozói jogviszony. Amennyiben ügyvezetőként díjazásban részesül, azt a választott tisztségviselőkre vonatkozó szabályok alapján kell elbírálni.
Példa: Egy számviteli szolgáltatást végző Kft tagja a társaságban a könyvelői feladatokat munkaviszonyban látja el. A társasági szerződés szerint ügyvezető, az ügyvezetői feladatait munkaviszonyban látja el. Társas vállalkozónak minősül?
Nem, a társaság tagja ez esetben osztott munkakörben (ügyvezető és könyvelő) kerül munkaviszonyban foglalkoztatásra, így nem minősül társas vállalkozónak.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
A kérdés minden esetben: Társas vállalkozónak minősül?
Példa: Egy számviteli szolgáltatást végző Bt kültagja a társaságban mérlegképes könyvelőként időszakosan mérlegek összeállítását, elemzését végzi megbízási jogviszonyban. A társasági szerződés szerint a beltag az ügyvezető.
Nem minősül társas vállalkozónak a kültag, mivel nem ügyvezető és a személyes közreműködést megbízási jogviszonyban látja el. Ha egyidejűleg nem áll semmilyen jogviszonyban a megbízása mellett, akkor sem minősül társas vállalkozónak, így nem kötelezett a minimum járulékalap utáni járulékok megfizetésére.
Példa: Egy informatikai Kft tagja az ügyvezető, aki feladatait megbízási jogviszonyban látja el. A Kft tagja nem vesz részt a társaság tevékenységében.
Igen, mivel az ügyvezetést nem munkaviszonyban látja el, és személyesen nem működik közre.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Járulékfizetési kötelezettség megállapítása
1. Jogviszony meghatározása
Munkaviszony (teljes vagy részmunkaidő)
Megbízási jogviszony (biztosítási kötelezettséget eredményező, vagy nem eredményező)
Társas vállalkozói jogviszony
2. Járulékfizetési kötelezettség: Társas vállalkozói jogviszony esetén kötelezett-e a tag a minimum járulékalap utáni járulékfizetésre, vagy elegendő a járulékot a tényleges kivét alapján megfizetni? A tényleges jövedelem lehet akár nulla is?
A járulék fizetés függ a társas vállalkozó státuszától (pl. tanuló, hallgató, öregségi nyugdíjas) és a társas vállalkozás mellett fennálló további jogviszonyaitól (egyéni vállalkozás, munkaviszony, más társaságban fennálló társas vállalkozói jogviszony).
3. Minimum járulékalap vagy a tényleges jövedelem alapján történhet a járulékfizetés
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Társas vállalkozó járulékfizetési kötelezettségének megállapításához szükséges fogalmak
Biztosítási kötelezettség: a gazdasági társaság tagja esetében a tényleges személyes közreműködési kötelezettség kezdete napjától annak megszűnése napjáig, egyéb esetben a társas vállalkozásnál létesített tagsági jogviszony, illetve vezető tisztségviselői jogviszony létrejötte napjától annak megszűnése napjáig tart.
Személyes közreműködésre tekintettel megszerzett jövedelem: a társas vállalkozó nem önálló tevékenységből származó szja alapot képező jövedelme, melyet személyes közreműködésének ellenértékeként vagy ügyvezetőként az ügyvezetés díjazásáért kap.
Minimum járulékalap: A nyugdíjjárulék alapja havonta legalább a minimálbér, az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapja havonta legalább a minimálbér másfélszerese, szociális hozzájárulási adó valamint a szakképzési hozzájárulás alapja a minimálbér 112,5 szerese.
Minimálbér a társas vállalkozók esetében: a biztosított társas vállalkozó járulékfizetéséről szóló rendelkezések alkalmazásában a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összege, ha a társas vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel (2018-ban 138.000 Ft, illetve 180.500 Ft).
Minimum járulékalap
Megnevezés Szakképzettséget nem igénylő tevékenység
(minimálbér)
Szakképzettséget igénylő tevékenység
(garantált bérminimum)
Alapja Mértéke Alapja Mértéke
Szociális hozzájárulási adó (112,5 %) 155.250 Ft 19,5 % 203.063 Ft 19,5 %
Szakképzési hozzájárulás (112,5 %) 155.250 Ft 1,5 % 203.063 Ft 1,5 %
Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék (150 %)
207.000 Ft 8,5 % 270.750 Ft 8,5 %
Nyugdíjjárulék 138.000 Ft 10 % 180.500 Ft 10 %
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Minimum járulékalap
Minimum járulékalap alsó határát csökkenteni kell azzal az időszakkal, amely alatt a társas vállalkozó
táppénzben, baleseti táppénzben, csedben
gyed-ben, gyesben, gyet-ben, ápolási díjban részesül (kivéve ha a gyes, ápolási díj alatt tevékenységét személyesen folytatja)
csed-ben, gyed-ben, gyes-ben, gyet-ben egyidejűleg részesül,
Fogvatartott,
katonai szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos katona,
ügyvédként, szabadalmi ügyvivőként, közjegyzőként kamarai tagsága szünetel.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezető társas vállalkozói jogviszonyban Társaság tagja, aki nem munkaviszonyban látja el az ügyvezetői feladatokat, és a személyes közreműködése alapján nem minősül társas vállalkozónak.
Nem biztosított:
kiegészítő tevékenységű
Unióban, Svájcban biztosítási jogviszonnyal rendelkezik (A1)
Nemzetközi egyezmény előírása alapján
Biztosított:
Főfoglalkozású (biztosított)
• Főállású (más jogviszonnyal nem rendelkezik)
•Munkaviszony mellett (heti 36 órát elérő, el nem érő)
•Egyéni vállalkozás mellett
•Társas vállalkozói jogviszony mellett
•Nappali tanulmányok folytatása mellett
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezető főállású társas vállalkozói jogviszonyban Társaság tagja, aki nem munkaviszonyban látja el az ügyvezetői feladatokat, és a személyes közreműködése alapján nem minősül társas vállalkozónak. Egyidejűleg más jogviszonya nem áll fenn.
Példa: Egy autóértékesítéssel foglalkozó Kft ügyvezetője a Kft többségi tulajdonosa. Az ügyvezető az irányítási,, képviseleti feladatokon kívül más tevékenységet nem végez a Kft-ben. Máshol semmilyen jogviszonnyal nem rendelkezik. A taggyűlés havi 400.000 Ft díjazást állapított meg részére.
Tényleges jövedelme meghaladja a minimum járulék alapot (esetében szocho és szhj 155.250 Ft, eb és mepj 207.000 Ft, nyj. 138.000 Ft) így a járulékokat a tényleges jövedelme alapján kell megállapítani (400.000 Ft), valamint kifizetéskor le kell vonni 15 % személyi jövedelemadó előleget is a társaságnak.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezető kiegészítő tevékenységű társas vállalkozóként
Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó: az, aki vállalkozói tevékenységet saját jogú nyugdíjasként folytat, továbbá az az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte.
Saját jogú nyugdíjas: az a természetes személy, aki a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény, illetve nemzetközi egyezmény alkalmazásával öregségi nyugdíjban, a Magyar Alkotóművészeti Közalapítvány által folyósított ellátásokról szóló kormányrendelet alapján folyósított öregségi, rokkantsági nyugdíjsegélyben (nyugdíjban), egyházi jogi személytől nyugdíjban vagy növelt összegű öregségi, munkaképtelenségi járadékban részesül,
a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek, illetve az EGT-állam jogszabályai alkalmazásával saját jogú öregségi nyugdíjban részesül.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezető kiegészítő tevékenységű társas vállalkozóként
Adó és járulékfizetés
egészségügyi szolgáltatási járulék (2018-ban 7320 Ft/hó 2019.01.01-től 7500 Ft/hó) választása szerint egy társaságban, vagy egyéni vállalkozásban fizeti meg.
Nem kell megfizetni:
ha munkaviszonyában foglalkoztatása eléri a heti 36 órát (pl. fizetés nélküli szabadság alatt nem valósul meg a foglalkoztatás)
ha keresőképtelen, gyesben részesül, fogvatartott, állategészségügyi tevékenysége, ügyvédi, közjegyzői, szabadalmi ügyvivői kamarai tagsága szünetel,
Az ügyvezetői tevékenység alapján kifizetett (juttatott) jövedelemből 10 % nyugdíjjárulékot és 15 % személyi jövedelemadót kell levonni.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetés társas vállalkozói jogviszonyban egyéni vállalkozás mellett
Többes jogviszonyú társas vállalkozó: egy vagy több gazdasági társaság biztosított személyesen közreműködő tagja vagy ügyvezetője, aki egyéni vállalkozóként is biztosított.
Járulékfizetés:
fő szabály szerint az egyéni vállalkozásában az egyéni vállalkozói kivét , de legalább a minimálbér után meg kell fizetni a járulékokat. Ez esetben a társas vállalkozásban a ténylegesen elért jövedelem lesz a járulék alap.
tárgyév január 31-ig az egész évre vonatkozóan választhatja, hogy a járulékfizetési alsó határ után a társas vállalkozásban fizet járulékot. E választás alapján az egyéni vállalkozásában és további tagsági jogviszonyában a tényleges kivét után fizet járulékot.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetés társas vállalkozói jogviszonyban munkaviszony mellett
Heti 36 órás munkaviszony: a heti 36 órás foglalkoztatás megállapításánál az egyidejűleg fennálló munkaviszonyokban előírt munkaidőt össze kell számítani.
Járulékfizetés:
a járulékok alapja a ténylegesen elért járulékalapot képező jövedelem
járulék kötelezettség:
4 % természetbeni egészségbiztosítási járulék
3 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék
10 % nyugdíjjárulék
Nem fizet munkaerő-piaci járulékot, kivéve ha fizetés nélküli szabadságon van.
Példa:
A többségi tulajdonnal rendelkező tag ügyvezetői feladatokat lát el a Kft-ben. Egy részvénytársaságban heti 30 órában informatikai tevékenységet végez munkaviszonyban. Egy másik Kft-ben heti 8 órában látja el az ügyvezetői feladatokat munkaviszonyban. A tag munkaviszonyainak heti munkaideje összesen 38 óra, így járulékfizetési kötelezettsége az ügyvezetői feladatok ellátásáért tényegesen kifizetett jövedelme alapján áll fenn.
Ügyvezetés társas vállalkozói jogviszonyban gyermekgondozási ellátások mellett
Ha az ellátásban részesülő ügyvezető a feladatkörét érintően ténylegesen nem végez munkát, a vállalkozást az adóhatóság előtt pl. a könyvelő képviseli, a képviselet, az üzletvezetés körébe tartozó feladatok sem igénylik a személyes munkavégzést (csak aláír), munkáltatói jogokat más gyakorolja, nem merül fel minimum járulék alap utáni járulékfizetési kötelezettség.
CSED: nem végezhet munkát
GYED: személyes munkavégzés megengedett korlátozás nélkül, járulékalap a tényleges jövedelme
GYES: személyes munkavégzés esetén minimum járulék alap utáni fizetési kötelezettség
GYET: személyes munkavégzés megengedett, járulékalap a tényleges jövedelme
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetés társas vállalkozói jogviszonyban tanulmányok folytatása mellett
Tanulmányokat folytató társas vállalkozó: a nemzeti köznevelésről szóló törvény, valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben, az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat. A tanulmányok folytatását igazolni kell.
Járulékfizetés:
Magyarországon, EGT-ben és Svájcban nappali tagozaton tanuló társas vállalkozó ügyvezetőnek az ügyvezetői feladatokért kapott díjazása a járulékalap.
Magyarországon, EGT-ben Svájcban és harmadik országban esti és egyéb tagozaton, valamint harmadik országban nappali tagozaton tanuló társas vállalkozó esetén a járulékokat a minimum járulékalap után kell megfizetni,
Nem fizet munkaerő-piaci járulékot a társas vállalkozó, ha közép vagy felsőfokú oktatási intézményben nappali rendszerű oktatásban folytat tanulmányokat (Magyar, EGT, Svájc és harmadik országbeli oktatás esetén is)
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetés társas vállalkozói jogviszonyban tanulmányok folytatása mellett
Példa:
Egy bécsi egyetemen nappali tagozatán tanuló tulajdonos látja el a Kft-ben az ügyvezetői feladatokat, más tevékenységet nem. Az egyetemtől a tanulmányok folytatásáról rendelkezik igazolással. Díjazása 50.000 Ft / hó.
Az ügyvezető tagnak nem kell a minimum járulékalap után megfizetni a járulékokat, a járulékalapja 50.000 Ft/hó lesz. A díjazásból 7 % egészségbiztosítási, 10 % nyugdíjjárulékot, 15 % személyi jövedelemadót kell levonni. A társaságot 19,5 % szocho és 1,5 % szakképzési hozzájárulás terheli.
Példa:
Egy Bt beltagja a társasági szerződés szerint megbízási jogviszonyban látja el a Bt ügyvezetését. Az ELTE levelező tagozatán tanul, más jogviszonnyal nem rendelkezik. A Bt-től havi 100.000 Ft díjazást kap az ügyvezetői feladatok ellátásáért.
A beltag ügyvezető társas vállalkozónak minősül és a minimum járulékalap után meg kell fizetni a járulékokat. Mivel a díjazása nem éri el a minimum járulékalapot, így az egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékot 207.000 Ft, a nyugdíjjárulékot 138.000 Ft, a szociális hozzájárulási adót és szakképzési hozzájárulást 155.250 Ft után kell megfizetni. A személyi jövedelemadó előleg(15 százalék) alapja a kifizetett 100.000 Ft díjazás lesz.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
32
Társas vállalkozó járulékfizetése
Társas vállalkozó státusza Kivét, de legalább a
minimum járulékalap
Tényleges kivét vagy nulla
Egészségügyi szolgáltatási
járulék (7320 Ft / hó)
Főállású társas vállalkozó X
Társas vállalkozó egyéni vállalkozás mellett /választása szerint /X
Társas vállalkozó több társaságban /választása szerint /X
Heti 36 órát el nem érő munkaviszony mellett X
Heti 36 órát elérő munkaviszony mellett X
CSED mellett nem dolgozhat, nincs járulékfizetési kötelezettsége
GYED mellett, ha személyesen közreműködik X
GYES mellett, ha személyesen közreműködik X
GYET mellett, ha személyesen közreműködik X
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
33
Társas vállalkozó járulékfizetése
Társas vállalkozó státusza Kivét, de legalább
a minimum járulékalap
Tényleges kivét vagy nulla
Egészségügyi szolgáltatási járulék
(7.320 Ft / hó)
Nappali tagozatos belföldi tanulmányok mellett X
Nappali tagozatos EU és Svájci tanulmányok mellett
X
Nappali tagozatos harmadik országbeli tanulmányok mellett
X
Esti, levelező és egyéb tagozaton belföldi és külföldi tanulmányok mellett
X
Katás egyéni vállalkozás mellett (katában 25.000 Ft)
X
Katás társas vállalkozás mellett (katában 25.000 Ft) X
Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó egy társaságban
X X
Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó több társaságban
X választása szerint
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Jogviszony igazolások, nyilatkozatok
Jogviszony igazolás a heti 36 órát elérő munkaviszonyról
A jogviszony igazolás tartalmazza a foglalkoztató adatait és a munkaidő heti óraszámát.
Célszerű az igazolást megkérni a munkáltatótól minden év elején és nyilatkoztatni a munkavállalót, hogy amennyiben a jogviszony év közben megszűnik, azt jelzi a társas vállalkozás felé.
Tanulói, hallgatói jogviszony igazolások
Belföldi közoktatási intézmény esetén tanulói jogviszony igazolás,felsőoktatási intézmény esetén hallgatói jogviszony igazolás,
Külföldi felsőoktatási intézmény esetében olyan munkanapokon végzett felsőoktatási tevékenység igazolása, ahol oktatói személyes közreműködést igénylő foglalkozások vannak,
Külföldi köznevelési intézmény esetében munkanapokon végzett iskolarendszerű köznevelési tevékenység igazolása, ahol pedagógus, szakképzés esetén pedagógus és gyakorlati oktató személyes közreműködése szükséges.
Megváltozott munkaképesség mértékének igazolása
A komplex minősítésről a szakértői bizottság véleménye alapján az illetékes Kormányhivatal Rehabilitációs Szakértői Szerve hoz határozatot.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Jogviszony igazolások, nyilatkozatok Járulékfizetési alsó határ utáni járulékfizetési kötelezettség teljesítéséről szóló nyilatkozat
Amennyiben a társas vállalkozó egyidejűleg egyéni vállalkozó is, alapesetben egyéni vállalkozóként kell megfizetnie a minimális járulékokat.
Azonban a tárgyév január 31-ig az egyéni vállalkozó nyilatkozhat a társas vállalkozás felé, hogy a járulékokat a társaságnál teljesíti.
Amennyiben a társas vállalkozó több társaság személyesen közreműködő tagja vagy ügyvezetője, a járulékfizetési alsó határ utáni járulékot csak az egyik társaságban kell megfizetnie. Azt, hogy a vállalkozó ezt melyik társaságnál szeretné teljesíteni, arról évente egyszer, január 31-ig ad nyilatkozatot.
A1-es igazolás
Az egyidejűleg több tagállamban munkát végző személy kizárólag egy tagállam területén lehet biztosított. Azt, hogy ilyenkor melyik állam jogát kell alkalmazni , az A1-es nyomtatvány igazolja. Ugyancsak az A1-es nyomtatvány igazolja kiküldetés esetén azt, hogy a kiküldöttre meddig alkalmazható a kiküldő ország tb szabálya. Kiállítója: a biztosítás helye szerinti állam illetékes szerve
Igénylése: kiküldetés esetén a kiküldő munkáltató, párhuzamos munkavégzés esetén a munkavállaló
Ügyvezetőkre vonatkozó bejelentési kötelezettség
Bejelentési kötelezettség – ha biztosított a 18T1041 nyomtatványon történik.
1.Nem tag ügyvezető
Munkaviszonyban 1101 munkaviszony kódon (rész, vagy teljes munkaidő)
Nyugdíjban részesülő ügyvezetőt munkaviszonyban 3110 kódon rész vagy teljes munkaidőben
Megbízási jogviszonyban választott tisztségviselő, 1210 ha a díjazása eléri a minimálbér 30 százalékát, naptári naponként annak harmincad részét
Megbízási jogviszonyban nyugdíjas választott tisztségviselőt, 3210 kódon, ha a díjazása eléri a minimálbér 30 százalékát, naptári naponként annak harmincad részét
Megbízási jogviszonyban minimálbér 30 százalékát, naptári naponként annak harmincad részét el nem érő díjazás esetén nem biztosított, így nem kell bejelenteni.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetőkre vonatkozó bejelentési kötelezettség
Bejelentési kötelezettség – ha biztosított a 18T1041 nyomtatványon történik.
2. Tag ügyvezető
Munkaviszonyban 1101 munkaviszony kódon teljes vagy részmunkaidőben
Nyugdíjas munkavállalót munkaviszonyban 3110 kódon teljes vagy részmunkaidőben
Megbízási jogviszonyban társas vállalkozóként jövedelemtől függetlenül:
•Társas vállalkozóként 1451 kódon
•Társas vállalkozóként heti 36 órás munkaviszony mellett 1452 kódon
•Társas vállalkozóként közép vagy felsőfokú nappali tagozatos tanulmányok mellett 1454 kódon
•Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó nem biztosított, bejelenteni nem kell.
•Kata adózó főfoglalkozású ügyvezető T201T
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetőkre vonatkozó bejelentési kötelezettség
Öregségi nyugdíjat igénylő munkavállalónak a munkaviszonyát a nyugdíj igénylése miatt nem kell megszüntetni 2018. július 26-tól.
Az öregségi nyugdíjassá váló munkaviszonyban álló ügyvezetők biztosítási jogviszonykódjának változását az évközi változások után az alábbi technikai megoldással kell rendezni:
1101 munkaviszony kódon bejelentett munkaviszonyt le kell zárni a nyugdíjazást megelőző nappal változás bejelentésként.
3110 munkaviszonyban álló nyugdíjas kódon vissza kell jelenteni a nyugdíjazás napjától az ügyvezetőt új jogviszony bejelentéseként.
2019. 01.01-től az öregségi nyugdíjasnak minősülő munkavállaló nem lesz biztosított, a T1041-en változás bejelentésként a jogviszonyt le kell zárni.
Öregségi nyugdíjat igénylő társas vállalkozónak minősülő ügyvezető társas vállalkozói jogviszonyát változás bejelentésként le kell zárni a nyugdíj igénylését megelőző nappal. Az öregségi nyugdíjban részesülő tag nem biztosított, új bejelentést nem kell beadni.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetőkre vonatkozó bevallási kötelezettség
1. Nem tag ügyvezető
munkaviszonyban álló ügyvezető esetén a 08-as bevallásban a kifizetett munkabért kell bevallani
Megbízási jogviszonyban álló ügyvezetőnek kifizetett díjazást kell a bevallásban szerepeltetni, függetlenül a biztosítási kötelezettségtől, ha nem részesül díjazásban a 08-as bevallást nem kell beadni.
2. Tag ügyvezető
- Minimum járulékalap figyelembe vétele
- Tényleges kivét bevallása
- Járulékalapot képező jövedelem hiányában nullás bevallást kell beadni,
- Kiegészítő tevékenységű esetén kivét, és az egészségügyi szolgáltatási járulék bevallása
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetőkre vonatkozó bevallási kötelezettség
NY nyilatkozat
Csak abban az esetben küldhető NY bevallást helyettesítő nyilatkozat, ha a társaságnak nincs alkalmazottja, a vezető tisztségviselő nem tagja a társaságnak és díjazásban sem részesül, a társaság tagjai nem ügyvezetői és nem személyes közreműködői a társaságnak.
Példa: Az „A” Kft 50 %-os tulajdonosa „B” Kft-nek, ahol 25 – 25 % tulajdonnal rendelkezik két magánszemély. A Kft ügyvezetését megbízási szerződés alapján egy nem tulajdonos magánszemély látja el. A Kft alkalmazottat nem foglalkoztat. Helyettesítheti a Kft könyvelője a 1808-as bevallást NY nyilatkozattal?
Igen, mivel a Kft tagjai nem minősülnek társas vállalkozónak, a Kft alkalmazottat nem foglalkoztat, a nem tag ügyvezető részére nem történik díjazás kifizetése, ezért a Kft benyújthatja az NY nyilatkozatot.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetőkre vonatkozó bevallási kötelezettség
NY nyilatkozat
Példa: Az „A” Kft 50 %-os tulajdonosa „B” Kft-nek, ahol 25 – 25 % tulajdonnal rendelkezik két magánszemély. A Kft ügyvezetését megbízási szerződés alapján egy nem tulajdonos magánszemély látja el. A Kft alkalmazottat nem foglalkoztat. A társaság egyik tagja díjazás nélkül nem munkaviszonyban és nem megbízási jogviszonyban könyvel a cégnek. Helyettesítheti a Kft a 1808-as bevallást NY nyilatkozattal?
Nem, mivel a Kft könyvelő tagja társas vállalkozónak minősül, így attól függően, hogy ő társas vállalkozóként a minimum járulékalap, vagy a tényleges, jelen esetben nulla jövedelme alapján kötelezett járulékfizetésre, kell elkészíteni a bevallást.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
2018.07.26-tól a megváltozott munkaképességű (egyéni és) társas vállalkozókra vonatkozó kedvezmény igénybevételének
változása A rokkantsági ellátásban részesülő társas vállalkozónak ha egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 60 százalékos (korábban 50 % volt) vagy kisebb mértékű a szociális hozzájárulási adóból kedvezmény vehető igénybe.
Már 2018. július hónapra a teljes kedvezmény figyelembe vehető (NAV egyeztetés!) nincs arányosítási kötelezettség.
Példa:
2018. július hónapban a Kft ügyvezető tagjának díjazása 500.000 Ft. Egészségi állapota 58,5 százalék, melyről igazolással rendelkezik.
A szociális hozzájárulási adóból kedvezmény illeti meg a társaságot, melynek mértéke a minimálbér kétszerese, a jogszabályváltozás hónapjában már a teljes kedvezmény érvényesíthető.
A kedvezmény levonása után (500.000 Ft – 276.000 Ft) 224.000 Ft adóalap után (224.000 Ft x 0,195) 43.680 Ft szociális hozzájárulási adót kell fizetnie a társaságnak.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
Ügyvezetőkre vonatkozó gyakori hibák Nem tag ügyvezetőre, aki nem részesül díjazásban nullás 08-as bevallást adunk be tévesen,
Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozót tévesen bejelentjük a biztosítottak körébe,
Társas vállalkozónak minősülő taggal rendelkező társaság tévesen NY nyilatkozatot nyújt be,
Az öregségi nyugdíjat igénylő munkavállaló jogviszonyát nem zárjuk le és módosítjuk nyugdíjas munkavállalóra,
Az öregségi nyugdíjban részesülő egyéb munkavégzésre irányuló jogviszonyban álló személyt nem a 3210-es kódon jelentjük be ,
A társas vállalkozó státuszát, járulékfizetési kötelezettségét tévesen állapítjuk meg,
Unión belüli biztosítással rendelkező ügyvezető díjazásából járulékot vonunk,
Nem kérjük be, vagy nem kapjuk meg a megfelelő igazolásokat.
KATA-s főállású (biztosított) kisadózót T1041-en jelentjük be T201T helyett.
www.saldo.hu
www.adozasitanacsadas.hu
KÖSZÖNÖM A
FIGYELMET! adozasitanacsadas.hu
saldokurzus.hu
