GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA POVERENIČKIH FONDOVA fileDruštvenih Preduzeća koja su privatizovana i opisane u paragrafu Osnove za kvalifikovano Mišljenje, predstavljaju objektivan

REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE

NATIONAL AUDIT OFFICE

Br. Dokumenta: 23.4a.1-2016-08

IZVEŠTAJ O REVIZIJI

GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA

POVERENIČKIH FONDOVA

ZA GODINU ZAVRŠNO SA 31 DECEMBROM 2016

Priština, Jun 2017

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosova je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema Ustavu i

zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i operativnu

nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije obavlja revizije

regularnosti i performanse i za svoj rad odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da doprinesemo zdravom finansijskom upravljanju u

javnoj upravi. Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno

priznatim standardima revizije u javnom sektoru i sa najboljim

evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu odgovornost javnih institucija pošto oni pružaju održivu

osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u trošenju

javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u obezbeđivanju

interesa poreskih platiša i ostalih interesnih strana u povećanju javne

odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o revizorskom mišljenju o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Povereničkih Fondova u konsultaciji sa

Pomoćnicom Generalnog Revizora Vlora Mehmeti, koja je

nadgledala reviziju.

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije izvršene od strane

Bahri Statovci (Vođa tima) i Liridona Berisha (član tima), pod

upravljanjem Rukovodioca Departmana Revizije Enver Boqolli.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: Musine Kokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +381(0) 38 60 60/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ..................................................................................................................................... 4

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ............................. 6

2 Upravljanje ............................................................................................................................... 10

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola ....................................................................................... 13

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije .................................................................................. 20

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ....... 21

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine .............................................................................. 24

Dodatak IV: Komentari BO o nalazima revizije ......................................................................... 26

Dodatak V: Pismo potvrdjivanja .................................................................................................. 30


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu sa revizije Godišnjeg finansijskog izveštaja

Povereničkih fondova za 2016 godinu – koja određuje Mišljenje koje je dato od strane Generalnog

Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2016 godinu je izvršen u skladu sa Međunarodnim

standardima revizije Vrhovnih Institucija Revizije. Naš pristup je uključio testiranja i procedure

koje su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup

revizije je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije1, od datuma 17.11.2016.

Naša revizija se fokusira na (detaljno je prikazano u Dodatku 1):

Nivo rada obavljenog od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2016

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

Kosovske Agencije za Privatizaciju u vezi sa Povereničkim fondovima.

Mišljenje Generalnog Revizora

Kvalifikovano mišljenje

Godišnji finansijski izveštaji osim pitanja rashoda za Pružaoce Stručnih usluga likvidacije

Društvenih Preduzeća koja su privatizovana i opisane u paragrafu Osnove za kvalifikovano

Mišljenje, predstavljaju objektivan i istinit prikaz u svim materijalnim aspektima.

Za opširnije vidite Odeljak 1.2 ovog Izveštaja.

Dodatak II, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Želimo da zahvalimo Predsedavajućeg Odbora i njegovo osoblje na saradnji tokom revizorskog

procesa.

1 Pojam “Spoljni Plan Revizije” je zamena pojma “Memorandum Planiranja Revizije“

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

UpravljanjeFinansijskom

upravljanju i kontroli


5

Glavni zaključci i preporuke

KAP je uzela u obzir detaljne nalaze i zaključke revizije. Komentari KAP-a za nalaze za koje se

nismo složili detaljno su prikazani u Dodatku IV.

Kvalifikovanje mišljenja odražava neusklađenost isplata za Pružaoce stručnih usluga sa Povereničkih

fondova. Ove isplate se prema zakonu o Kosovskoj Agencija za Privatizaciju

trebaju izvršiti sa budžeta koji je izdvojen za KAP

Predsedavajući Odbora Direktora treba da preduzme odgovarajuće akcije kako

bi se isplate za Pružaoce stručnih usluga izvršile sa budžeta Kosovske Agencije za

Privatizaciju.

Proces pripreme GFI je u odnosu na prethodnu godinu imao neka

poboljšanja, međutim mišljenje je i ove godina kvalifikovano za ta ista pitanja.

Predsedavajući Odbora Direktora se treba obezbediti da proces pripreme GFI za 2017-god, uključi formalan i efektivan

menadžerski pregled, te da se potpiše samo nakon preduzimanja svih

potrebnih radnji (vidite pitanje 1).

Preporuke iz prethodne godine nisu sprovedene kako se to zahteva u vezi

sa razvojem i poboljšanjem upravljanja Povereničkih Fondova.

Predsedavajući Odbora Direktora treba da primeni rigorozan proces kako bi se

obezbedilo da se preporuke iz prethodne godine adresiraju na aktivan način

(vidite pitanje 4).

Aranžmani upravljanja. polaganja odgovornosti i menadžerskog

izveštavanja su slabi.

Predsedavajući Odbora Direktora treba da obezbedi da su aranžmani

upravljanja pregledani na kritičan način, kako bi se obezbedilo da su izvršene adekvatne promene ka poboljšanju

aranžmana polaganja odgovornbosti

(vidite pitanje 5 i 6).

Postoje velike slabosti u oblasti prihoda, transfera preostalih fondova,

računa potraživanja i nabavke.

Predsedavajući Odbora Direktora treba da preduzme detaljnu procenu nabavke i ostalih oblasti akcije koje su pomenute

u ovom izveštaju kako bi se identifikovali razlozi za pojavu slabosti kao i akcije koje su potrebne za njihovo

adresiranje

(vidite pitanja 7-13).


6

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI-a) za Povereničke Fondove (PF) uzima u obzir

usklađenost sa okvirom izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koje su predstavljene u

GFI-a. Mi takođe uzimamo u obzir izjavu koja je data od strane Izvršnog Direktora Kosovske

Agencije za Privatizaciju (KAP) i Glavnog Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI podnose

Ministarstvu Finansija.

Izjava o predstavljanju GFI uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usklađenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju

sigurnost deoničaru i javnom mnjenju da su pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da

se može preduzeti jedna sveobuhvatna revizija.

1.1 Mišljenje Revizije

Kvalifikovano mišljenje

Revidirali smo GFI Povereničkih Fondova za godinu završno sa 31 Decembrom 2016, koji

uključuju stanje bankarskih računa Povereničkih Fondova, račune potraživanja, naplatne račune i

kontigentne obaveze.

Prema našem mišljenju, usled efekata koji su navedeni u paragrafu Osnove za Kvalifikovano

Mišljenje, GFI Povereničkih Fondova za godinu završno sa 31 decembrom 2016 predstavljaju

ispravan i istinit prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim Standardima

Računovodstva na Javnom Sektoru (računovodstva gotovog novca), i Zakonom br.04/L-048 o

Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama), Zakonom

br.04/L-034 o Kosovskoj Agenciji za Privatizaciju član 20 Finansijski izveštaji o računa i imovine

koje se drže od strane Agencije i Uredbi KAP o okviru izveštavanja finansijskih izveštaja

Povereničkih Fondova.

Osnova za kvalifikovano mišljenje

Isplata za Pružaoce stručnih usluga (PSU) za 2016 godinu, u iznosu od 3,713,028€ je izvršena sa

Povereničkih Fondova. Prema zakonu o KAP, član 16 predviđa sa se nadoknada za pružaoce

stručnih usluga vrši sa sredstava koja su dodeljena Agenciji sa Budžeta Republike Kosova ili sa

sredstava koja se obezbeđuju od donatora.


7

Zbog tog razloga mi smo kvalifikovali naše mišljenje.

Izvršili smo reviziju u skladu sa Međunarodnim Standardima Revizije Vrhovnih Institucija

Revizije (MSVIR). Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane ispod kod dela

'Odgovornosti Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja'. Prema etičkim zahtevima koji su

relevantni za našu reviziju godišnjih finansijskih izveštaja Budžetskih Organizacija na Kosovu.

NKR je nezavisna od KAP-u i ostale etičke odgovornosti su ispunjene u skladu sa ovim zahtevima.

Verujemo da su revizorski dokazi koje smo prikupili dovoljni i odgovarajući za obezbeđivanje

osnove za naše kvalifikovano mišljenje.

Odgovornost Menadžmenta i osoba koje su odgovorne za Upravljanje i GFI

Izvršni Direktor KAP Menadžment KAP je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje

Finansijskih Izveštaja u skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva na Javnom

Sektoru – modifikovanog Finansijskog Izveštavanja na osnovu Računovodstva Gotovog Novca, te

je odgovoran za unutrašnje kontrole koje menadžment ocenjuje kao potrebnim za omogućavanje

pripreme finansijskih izveštaja bez materijalno pogrešnih prikazivanja koje su nastale usled

prevare ili greške. To uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim Finansijama i

Odgovornostima (sa izmenama i dopunama).

Predsedavajući Odbora Direktora (OD), je odgovoran za obezbeđivanje nadzora procesa

finansijskog izveštavanja KAP o PF.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI. Revizija je izvršena u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja.

Razumna sigurnost je visoki stepen sigurnosti međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa MSVIR uvek identifikovati materijalno pogrešno prikazivanje kada ono postoji.

Pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se materijalnim

ukoliko, ona individualno ili u grupi mogu da utiču na odluke korisnika koje se donose na osnovu

ovih GFI.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim

informacijama i obelodanjivanjima u GFI. Izabrani postupci zavise od procene revizora,

uključujući i procenu rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI bilo da se ona pojavljuju

usled prevare ili greške. Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje kontrole koje su

relevantne za sastavljanje finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi dizajnirao revizorske

postupke koje su odgovarajući za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o

efektivnosti unutrašnjih kontrola entiteta.


8

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu predstavljanja

finansijskih izveštaja.

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Zahteva se da KAP-u deluje u skladu sa određenim okvirom izveštavanja i sa ostalim zahtevima

za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Zahteve ZUJFO br. 03/L-048, izmenjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i

Zakonom br. 04/L-194;

Zahteve Zakona br. 04/L-034 o Kosovskoj Agenciji za Privatizaciju;

Pravilnik o okviru izveštavanja Godišnjih Finansijskih Izveštaja Povereničkih Fondova;

Operativnu politiku Kosovske Agencije za Privatizaciju;

Tromesečne izveštaje i devetomesečne finansijske izveštaje; kao i

Akcioni plan za adresiranje preporuka.

Imajući u vidu gore navedeno kod pod-odeljka Mišljenje Revizije vezano za pitanja koja su

prikazana u nastavku, Izjava koja je data od strane Izvršnog direktora KAP i VD Direktora za

budžet i finansije prilikom podnošenja GFI-a Vladi ,mogu se smatrati tačnim ,osim pitanja koje je

istaknuto kod osnova za mišljenje.


9

Pitanje 1 – Izrada Godišnjih Finansijskih Izveštaja PF – Srednji prioritet

Nalaz Izrada GFI-a za PF je ove godine je imala poboljšanje u odnosu na prethodne

godine, međutim ipak je potrebno da se izvrše još neka dalja poboljšanja.

Tretirali smo kvalitet informacija koja su prikazana na GFI za PF i zaključili

smo podaci koji su prikazani na GFI-a u vezi sa stanjem PF, dana 31 decembra

2016, nisu bili u harmonizaciji sa departmanom prodaje. Izveštaj departmana

prodaje je u poređenju sa GFI imala sledeće razlike: računi prihoda od prodaje

su potcenjeni za 254€; računi prihoda od zakupa su precenjeni za 14,493€; ostali

prihodi su potcenjeni za 14,220€; isplate za PSU su precenjeni za 22,628€; robe i

usluge su potcenjene za 21,671€; i ostali rashodi su takođe potcenjeni za 501€.

1.3 Preporuke za prvi deo izveštaja

Preporuka 1 Visoki prioritet – Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da su preduzete

sve odgovarajuće mere da se isplate za PSU izvrše sa budžeta koji je dodeljen

Agenciji.

Preporuka 2 Visoki prioritet - Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da su postavljeni

efektivni procesi da bi se potvrdilo da plan izrade GFI-a za 2017 godinu

adresira sva pitanja koja se tiču usklađenosti. To takođe treba da uključujući

pregled nacrta GFI od strane menadžmenta, sa posebnim fokusiranjem na

poljima sa visokim rizikom i/ili poljima gde su u prethodnim godinama

identifikovane greške. Izjava od strane Izvršnog Direktora i Finansijskog

Službenika se ne treba podneti ukoliko nad nacrt GFI nisu primenjene sve

potrebne kontrole.


10

2 Upravljanje

Uvod

Efektivni aranžmani upravljanja su ključni za KAP kako bi u vezi sa PF na uspešan način

upravljao izazovima sa kojima se suočava za obezbeđivanje pružanja boljih usluga u korist

poreskih obveznika i ostalih korisnika usluga.

Ključna alatka u podršci efektivnog upravljanja je i sprovođenje preporuka revizije jer to pokazuje

da menadžmentu pokušava da razvije postojeće procese i kontrole.

Drugi deo pregleda aranžmana upravljanja odražava pregled oblasti aranžmana upravljanja u

kojima su potrebna važna poboljšanja i tamo gde mi verujemo da naše preporuke mogu generisati

pozitivna poboljšanja, uključujući i pregled sistema Unutrašnje Revizije i oblasti finansijskog

upravljanja i kontrole koje su identifikovane preko našeg revizorskog rada uključujući i specifičan

rad koji je usmeren ka pitanjima usklađenosti sa ključnim sistemima prihoda i troškova (ove

oblasti su razmatrane u 3 poglavlju ovog izveštaja).

Opšti zaključak o upravljanju

Postoje praznine u aranžmanima upravljanja u KAP u vezi sa upravljanjem PF posebno u vezi sa

polaganjem odgovornosti i kvalitetom menadžerskog izveštavanja. Ostali aranžmani koji bi

podržali razvoj upravljanja kao što je efektivan odgovor prema preporukama revizije kao i tačno

izveštavanje od strane departmana nisu postavljeni.

Upravljanje PF vezano sa menadžerskim izveštavanjem i polaganjem odgovornosti, kao i za

upravljanjem rizikom nije obezbedio da finansijski sistemi funkcionišu kako treba. KAP je izvršila

delimično sprovođenje preporuka iz prethodne upravljanje rizikom identifikovanjem svih

opasnosti koje mogu uticati na upravljanje PF vezano za ostvarivanje njenih ciljeva. Unutrašnja

revizija je pružila jedan jasan prikaz o nivou sigurnosti unutrašnjih kontrola i dala je preporuke za

njihovo poboljšanje .

U ovom aspektu podstičemo menadžment KAP da uzme u obzir koristi koje pridobija sa rada

Jedinice Unutrašnje Revizije, kako bi se povećao nivo kontrola u oblastima sa izraženim

nedostacima.


11

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Naš izveštaj revizije o GFI-a PF za 2015 godinu, rezultirao je sa osam (8) glavnih preporuka. KAP

je pripremila Akcioni Plan gde se predstavlja način kako će se adresirati sve preporuke. Na

sastancima OD je takođe raspravljano o adresiranju preporuka, međutim menadžment se ipak nije

oslonio na proces potvrđivanja gde se sprovođenje preporuka formalno nadzire.

Pitanje 3 – Nisko sprovođenje preporuka iz prethodne godine– Visoki Prioritet

Nalaz Naš izveštaj revizije o GFI-a KAP za 2015 godinu, je rezultirao sa osam (8)

glavnih preporuka2 u vezi sa PF. KAP je pripremila Akcioni Plan gde se

predstavlja način kako će se adresirati sve preporuke. Do kraja naše revizije za

2016 godinu, sprovedene su dve (2) preporuke, tri (3) su samo delimično

sprovedene a tri (3) nisu sprovedene. Za detaljniji opis preporuka i načina na

kojem su sprovedene vidite dodatak III.

Sproveden je sam jedan deo preporuka iz prethodne godine, to se desilo jer nije

praćen jedan formalan proces za upravljanje i nadzor načina sprovođenja

preporuka GR-.

Rizik Ne sprovođenje preporuka i prethodne godine na zadovoljavajućem nivou

onemogućuje razvoj procesa za ostvarivanje ciljeva na efektivan način.

Preporuka 3 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi sprovođenje pregledanog akcionog

plana, koji jasno utvrđuje vremenske rokove za sprovođenje preporuka GR-a,

sa identifikovanim odgovornim članovima osoblja, sa početnim fokusom na

najvažnije oblasti.

2.2 Specifični pregledi upravljanja

Naš rad u posebnim oblastima aranžmana upravljanja je zasnovan preko planiranja revizije,

uzimajući u obzir kontekst unutar kojeg KAP upravlja PF kao i izazove sa kojima se suočava.

2 NKR je u izveštaju revizije za 2015 dala 24 preporuke uključujući i GFI-e Agencije i GFI-e Povereničkih Fondova,

međutim ove godine će se revidirati dva GFI-a i obaviće se zasebno izveštavanje. Mi smo procenili da 16 preporuka pripada reviziji GFI-a Agencije, a 8 preporuka pripada GFI-a Povereničkih fondova.


12

2.2.1 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

Menadžment je primenio jedan niz unutrašnjih kontrola da bi obezbedio da finansijski sistemi

funkcionišu kako treba. Važno je da oni uključuju odgovarajuće izveštavanje kod menadžmenta

kako bi se omogućio efektivan i blagovremen odgovor prema identifikovanim operativnim

problemima.

Pitanje 4 – Nedostaci u menadžerskim kontrolama – Visoki prioritet

Nalaz Naš pregled menadžerskih kontrola koje su primenjene u ključnom

finansijskom sistemu KAP za upravljanje PF je istakao da unutrašnje kontrole

nisu dovoljno primenjene da bi uspele da spreče greške tokom 2016 godine.

Kontrole nisu bile efektivne koliko je potrebno kod isplata za PSU, pripreme

GFI-a, prikupljanja prihoda od zakupa, prikupljanja računa potraživanja i ne

izmirenih računa.

Rizik Nedostatak polaganja odgovornosti i finansijskog izveštavanja umanjuju

efektivnost upravljanja PF, identifikovanje i ispravku slabosti koje mogu

uzrokovati finansijske greške i kašnjenja u ostvarivanju ciljanih objektiva KAP.

Preporuka 4 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da su preduzete odgovarajuće akcije

za poboljšanje funkcionisanja sistema unutrašnje kontrole zarad ostvarivanja

ciljanih objektiva KAP u razumnom vremenskom roku.

2.3 Sistem unutrašnje revizije

Jedinica Unutrašnje Revizije (JUR) deluje sa Direktorom JUR, dva revizora i jednim

administrativnim službenikom. Za izvršenje efektivne revizije potreban je sveobuhvatan program

rada koji odražava finansijske i ostale rizike KAP-u i pruža dovoljnu sigurnost o efektivnosti

unutrašnje kontrole. Uticaj proizvoda Unutrašnje revizije treba da se presudi od važnosti koju

menadžment pruža adresiranju preporuka kao i od podrške i izazova koji su pruženi od strane

efektivnog Komiteta Revizije.

JUR je pripremila plan rada na osnovu strategije KAP za period 2014-2016. Za 2016 godinu je

predvidela pet (5) revizija3 za PF. Tokom 2016-god, je realizovala je sedam (7) za PF, od ovoga

broja dve (2) su pokrivale aktivnosti iz 2015-god. JUR je dala važne preporuke menadžmentu za

poboljšanje funkcionisanja unutrašnje kontrole. Menadžment KAP je pripremio akcione planove

za sprovođenje preporuka koje su date na izveštajima unutrašnje revizije. Komitet revizije je

osnovan 2016-god, i isti je održao četiri (4) sastanaka na kojima se raspravljalo o izveštajima koji su

finalizovani od strane unutrašnje revizije i o revizorskom izveštaju Nacionalne Kancelarije

Revizije.

3 JUR je planirala ukupno 8 revizija, ali 5 njih su pokrivale aktivnosti upravljanja Povereničkih Fondova, a 3 ostale

revizije su pokrivale aktivnosti Upravljanja Agencije kao Budžetske Organizacije.


13

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

Uvod

Naš rad o Finansijskom Upravljanju i Kontroli (FUK) izvan oblasti Upravljanja koje su naglašene u

drugom poglavlju, odražava detaljni rad koji je preduzet o sistemima prihoda i troškova u

upravljanju PF.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

Potrebno je poboljšanje nad opštim upravljanjem PF. Korišćenje sredstava PF za plaćanje PSU koja

se prema zakonu treba izvršiti sa budžeta KAP-u je pitanje koje zahteva poseban tretman od

strane menadžmenta KAP-u. Opšte kontrole nad prihodima u generalnom nisu na odgovarajućem

nivou i ne sprovode se na efektivan način. Trebaju se posebno poboljšati postojeće kontrole u vezi

sa sprovođenjem uredbe o izdavanju imovina DP-a pod zakupom.

Dalje, nizak nivo ostvarivanja procesa likvidacije do 31 decembra 2016-god, kao i prepreke koje su

se pojavile povećale su rizik da se proces ne finalizuje u roku koji je predviđen ugovorom. To je

uticalo na povećanje troškova kao i ostvarivanju misije KAP-u. KAP-u je kao posledica ne

blagovremene realizacije procesa likvidacije sklopila anekse ugovora da bi nastavila sa procesom

likvidacije.

Računi potraživanja su i tokom 2016-god naznačili trend povećanja, ali uprkos njihovom

povećanju OD KAP-u nije preduzeo odgovarajuće akcije za tretiranje računa potraživanja, njihovo

prikupljanje ili za dodelu provizija u vezi sa njima.

Ove i ostale slabosti koje su prikazane u ovom izveštaju se trebaju uzeti u obzir od strane

Menadžmenta KAP-u kako bi se poboljšalo finansijsko upravljanje i kontrola u PF.


14

3.1 Upravljanje Budžeta Povereničkih Fondova

Na osnovu zakona Br. 04/L-034 o KAP-u, Agencija ima široke i ekskluzivne administrativne

nadležnosti nad svim preduzećima, aktivima, akcijama i imovinom koja spada u delokrug člana

5.1 i 5.2, ovaj autoritet uključuje sve akcije koje Agencija smatra opravdanom i odgovarajućom

unutar administrativnih granica Agencije, kako bi se omogućila prodaja, likvidacija i prenos ili

pak neko drugo rešenje za preduzeća, aktivu i interese u društvenom interesu. Mi smo razmotrili

stanje bankarskih računa prijema i raspodele /potrošnje PF. To je prikazano na tabeli ispod.

Tabela 1. Prikaz stanja Povereničkih fonova u €

Opis Stanje računa

dana 31.12.2015

Prijemi/ rashodi

tokom 2016-e

Stanje računa dana

31.12.2016

Prijemi

Prihodi od prodaje 664,937,929 1,144,120 666,082,049

Prihodi od zakupnina 14,875,555 6,137,570 21,013,125

Zakup od komercijalizacije 5,021,319 - 5,021,319

Dobijeni interes 34,844,700 - 34,844,700

Tarifa za učešće na tenderima prodaje 7,512,464 657,420 8,169,884

Ostali prihodi 5,123,100 1,584,217 6,707,317

Osnovni kapital Agencije 1,013,200 - 1,013,200

Ukupni prijemi 733,328,267 9,523,327 742,851,594

Troškovi / Raspodela

20% radnika prenet na UNSK 104,245,154 5,728,413 109,973,567

Pružaoci stručnih usluga (Autoritet za likvidaciju)

10,710,902 3,713,028 14,423,930

Robe i usluge 9,796,874 2,389,461 12,186,335

Javne usluge 827,690 435,117 1,262,807

Porezi 2,358,023 930,582 3,288,605

Odluke sudova/izvršitelja 1,740,000 34,806 1,774,806

Prenos sredstava 5% za pokrivanje aktivnosti KAP-a

25,848,000 6,300,000 32,148,000

Ostalo 692,348 22,907 715,255

Isplate prema kreditorima DP-a 45,140 15,826,888 15,872,028

Viškovi fondova preneti vladi 90,244,911 - 90,244,911

Ukupni troškovi /Raspodela 246,509,042 35,381,202 281,890,244

Bankarsko stanje 486,819,224 (25,857,875) 460,961,350


15

U gornjoj tabeli su prikazani prijemi, troškovi/raspodele i bankarsko stanje povereničkih fondova

do 31 decembra 2016-god. Pitanja u vezi sa korišćenjem sredstava sa PF za troškove PSU su

prikazana kod pod-odeljka Mišljenja Revizije.

3.2 Prijemi/prihodi

3.2.1 Prihodi od zakupnina

Prihodi od zakupnina se ostvaruju od izdavanja imovine DP koje su u tranziciji ili u procesu

likvidacije pod zakup. Prihodi od zakupnina tokom perioda izveštavanja su realizovani 6,137,570€

dok su u prethodnoj godini realizovani 4,796,952€ odnosno 1,340,618€ više..

Pitanje 5 – Loše upravljanje prihodima od zakupnina – Visoki prioritet

Nalaz Menadžment nije efektivno primenjivao postojeće kontrole kako bi obezbedio

sprovođenje uredbe o izdavanja imovine DP i uslovima koji se utvrđuju u

ugovoru. U nastavku su prikazane identifikovani nedostaci:

Prema uredbi o zakupu imovine DP-a, zahteva se da se spisak predloga

za zakupninu prosledi OD za odobrenje. Nakon odobrenja OD, imovina

se izdaje pod zakupom u optimalno utvrđenom roku koji je postavljen

od strane menadžmenta. Ugovori za zakup su u 18 slučajeva potpisani

bez prethodnog odobrenja od strane OD-a;

U 11 slučaja potpisani su ugovori za zakup sa zakupcima bez izvršenja

ne izmirene obaveze iz prethodnih ugovora;

U jednom (1) slučaju zakupac nije potpisao produženje ugovora a

nastavio je sa korišćenjem objekta, ali je i dalje nastavio da obavlja

isplate; i

Departman regionalne saradnje iako je imao napredak u prikupljanju

zakupa nije bio u stanju da pruži sažeti izveštaj o stanu zakupnina do

31 decembra 2016 godine.

Rizik Ne funkcionisanje sistema kontrola povećava rizik za loše upravljanje

prihodima od zakupnina i aktiva DP-a, a takođe utiče na povećanje računa

potraživanja od zakupa.

Preporuka 5 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da su preduzete konkretne mere za

adresiranje kao hitno pitanje, upravljanje aktivima DP-a i prihodima od

zakupnine u skladu sa uredbom za izdavanje pod zakupom.


16

3.3 Troškovi/raspodela

3.3.1 Pružalac stručnih usluga

Pružalac Stručnih Usluga (PSU) služi kao autoritet likvidacije za likvidaciju portfolija DP-a i

razmatranje navoda kreditora.

Ukupan iznos isplata za PSU u periodu od 10 jula 2012 do 31 decembra 2016-god, iznosio je

14,423,930€, od 3,713,028€ koliko ih je bilo za period januar-decembar 2016.

Pitanje 6 – Proces likvidacije portfolija DP-a nije izvršeno u roku koji je ugovoren osnovnim

ugovorom – Visoki prioritet

Nalaz Prema ugovoru, PSU je bio obavezan da do 10 jula 2016-god, zaključi proces

likvidacije svih DP-a pod upravljanjem KAP-u, i nije uspeo da završi taj

zadatak, tako je Kap-u potpisala aneks ugovor sa istim PSU za još dve godine.

Prema godišnjem izveštaju KAP-u, ukupan broj DP-a pod upravljanjem KAP-u

je 541 DP-a. Od početka likvidacije pa do 31 decembra 2016-god, bilo je 463 DP-

a koja su počela proces likvidacije.

Broj DP-a koja su zatvorena prema odlukama Posebne Komore Vrhovnog Suda

Kosova (PKVSK) a koja nisu imale žalbe ili zahteve/tvrdnje od strane kreditor

je 12.

Autoritet za likvidaciju DP-a koja su u procesu likvidacije je pripremio

izveštaje o raspodeli sredstava kod legalnih kreditora za 117 DP-a koje su u

procesu izvršenja kao u nastavku:

Za 96 DP-a su pripremljeni izveštaji o privremenoj raspodeli4; i

Za 21 DP-e su pripremljeni završni izveštaji5.

Glavne prepreke za kašnjenje u procesu zaključenja procesa likvidacije DP-a

su nastale usled nedostatka imenovanja OD-a6 i zbog kašnjenja tokom

tretiranja predmeta od strane PKVSK.

4 Izveštaji o privremenoj raspodeli – pripremaju se kada nije moguće da se pripremi izveštaj o Završnoj raspodeli. 5 Završni izveštaji – Pripremaju se kada komitet/autoritet za likvidaciju procesira sve navode pretendenata, nakon

donošenje odluke od strane PKVSK o prijemu ili odbijanju zahteva, DP nema ne procesiranih zahteva nema ne prodatih imovina.

6 Agencija je od septembra 2014-god do decembra 2015-god, bila bez odbora direktora.


17

Rizik Nizak nivo zaključenja procesa likvidacije do 31 decembra 2016-god, kao i

prepreke koje su se pojavile, povećavaju rizik da se proces ne finalizuje u

ugovorenom roku, u isto vreme utiče na povećanje troškova za ostvarivanje

misije KAP-u.

Preporuka 6 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da su preduzete odgovarajuće radnje

za poboljšanje performanse kako bi se proces likvidacije u predviđanom

zakonskom roku.

3.3.2 Dodela 20% Radnicima prodatih DP-a

Od prihoda prodaje DP ,20% od tih prihoda biti će podeljeno radnicima. KAP-u je od njenog

osnivanja prenela 109,973,567€ ja račun Unije Nezavisnih Sindikata Kosova (UNSK) zarad

raspodele 20% radnicima za prodata preduzeća, sa ovoga iznosa 5,728,413 je preneto tokom 2016

godine.

Pitanje 7 – Kašnjenja u raspodeli 20% radnicima prodatih DP-a –Srednji prioritet

Nalaz Tokom raspodele 20% radnicima prodatih DP-a, u nekoliko slučajeva je bilo

kašnjenja u raspodeli sredstava po računima korisnika. Kašnjenja su nastala

usled nemogućnosti obezbeđivanja punih podataka o korisnicima. Na

spiskovima koji su poslati od UNSK od strane KAP-u, nedostajali su lični

brojevi korisnika. Nedostatak potpunih podatka na spiskovima korisnika za

raspodelu 20% radnicima uzrokuje kašnjenja tokom procesa raspodele.

Rizik Nedostatak ličnih brojeva radnika na spiskovima za raspodelu 20% rizikuju

izvršenje isplata i transfera na pogrešnim računima i uzrokuje kašnjenja u

procesu raspodele.

Preporuka 7 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da spiskovi za raspodelu 20%

radnicima da sadrže odgovarajuće podatke zarad tačne i efektivne raspodele

sredstava za korisnike.

3.3.3 Preostala sredstava

Prema izveštaju autoriteta likvidacije koji je odobren od strane Odbora Direktora stanje preostalih

sredstava nakon rešavanja svih zahteva/žalbi kreditora za prodane DP-a do 31 decembra 2016-

god, bili su 39,456,444€. Agencija i dalje nastavlja drži na poverenje ova sredstva zbog nedostatka

zakonske osnove za njihovo tretiranje. Predlažemo KAP da preduzme sva potrebna delovanja da

osigura zakonsku osnovu, da nakon završetka procesa likvidacije DP-a preostala sredstva

transferiraju Vladi Kosova.


18

3.4 Računi potraživanja

Računi potraživanja su neplaćene obaveze ekonomskih operatera prema Agenciji. Stanje Računa

potraživanja je kao što sledi:

Tabela 2. Računi potraživanja po vrsti i godinama u €

Opis Računi

potraživanja do 31 decembra 2015

Računi potraživanja

tokom 2016-god

Stanje računa potraživanja do

31 decembra 2016

Kazne za specijalan spin-off7 34,437,433€ 0.0 34,437,433€

Ne prikupljeni zakupi 12,542,700€ 738,738€ 13,281,438€

Prodaja imovine u privatizaciji 1,592,134€ 4,226,254€ 5,818,388€

Ukupno 48,572,267€ 4,964,992€ 53,537,259€

Ukupan iznos računa potraživanja do 31 decembra 2016 godine je bio 53,537,259€, sa tog iznosa

4,964,992€ pripadaju 2016-god, a 48,572,267€ su preneti sa prethodnih godina kao neizmirene

obaveze od ekonomskih operatera prema Agenciji.

Pitanje 8 – Niska stopa prikupljanja računa potraživanja – Visoki prioritet

Nalaz Prema uputstvima o procedurama tretiranja računa potraživanja, normalan rok

za isplatu računa potraživanja je 30 kalendarskih dana, na relevantnom

ugovoru se može utvrditi i neki drugi rok zavisno od okolnosti ali ne više od

60 dana.

Prilikom prodaje DP preko specijalnog spin-off-a, obvezivanja za investicije i

zapošljavanje su bila važan faktor za izbor pobedničkog ponuđača. Ukoliko

kupac ne ispuni obaveze u potpunosti u predviđenom roku koji je utvrđen u

sporazumu onda se prema njemu nameću finansijske kazne.

KAP-u je primenila finansijske kazne kod kupaca DP-a zbog neispunjavanja

uslova ugovora, međutim njihovo prikupljanje ja veoma niskoj stopi.

Računi potraživanja su i ove godine naznačili povećanje, uprkos njihovom

povećanju OD KAP nije preduzeo odgovarajuće mere za tretiranje računa

potraživanja, njihovo prikupljanje ili za izdvajanje provizija o njima.

7 Specijalni Spin-off – je jedna od dve metode za privatizaciju koje koristi Agencija, Ova metoda podrazumeva

ekonomski povoljniju ponudu.


19

Rizik Ne tretiranje računa potraživanja od strane OD, stalan trend povećanja i ne

prikupljanje predstavlja ozbiljnu opasnost da se u budućnosti tretiraju kao loši

dugovi. Takav način upravljanja računima potraživanja oštećuje budžet PF.

Preporuka 8 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da su preduzete sve potrebne akcije

za izradu odgovarajućih i jasnih procedura za tretiranje i blagovremeno

prikupljanje računa potraživanja.

3.5 Neizmirene obaveze

Stanje neizmirenih obaveza na kraju 2016 godine je bilo 1,642,057€. Ove obaveze proističu sa dve

različite kategorije:

Sa kategorije roba i usluga za pružaoce usluga za relevantna DP-a za: usluge čuvanja

imovine, objave na novinama, snabdevanje strujom, vodom, održavanje, predstavljanje po

sudovima, otpad, telekomunikacije, itd. I iznose 54,512€;

Obaveze prema kreditorima DP-a su ne izvršene isplate prema kreditorima DP-ad po

odlukama OD-a dana 20.12.2016 u iznosu od 1,587,545€.

Ove obaveze su prenete za isplatu u 2017 godini.

Pitanje 9 – Ne izveštavanje o naplatnim računima na mesečnoj osnovi – Srednji Prioritet

Nalaz Departman za finansije priprema mesečne izveštaje za visoki menadžment

KAP-u u vezi sa aktivnostima i finansijskom stanju PF. Identifikovali smo da

na izveštajima koji su podneti visokom menadžmentu od departmana za

finansije tokom 2016-godine nije izveštavano o stanju naplatnih računa.

Međutim, naplatni računi su ipak prikazani na GFI-a.

Rizik Ne odgovarajuće periodično izveštavanje o naplatnim računima povećava

opasnost ne izmirenja dugova u predviđanim vremenskim rokovima i kao

posledica toga se mogu pojaviti i sporovi i kazne za kašnjenja u isplati.

Preporuka 9 Predsedavajući Odbora treba da obezbedi da će Departman za Finansije u

okviru redovnog mesečnog izveštavanja kod visokog menadžmenta uključi i

izveštavanje o naplatnim računima.


20

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije

Odgovornost Revizora i onih koji su odgovorni za upravljanje su detaljno prikazani u Mišljenju

koje je utvrđeno u poglavlju 1.2 ovog izveštaja.

Dok je ključni rezultat našeg rada mišljenje revizije, ovaj izveštaj odražava celovitost našeg rada sa

posebnim fokusom i na Pitanja Upravljanja uključujući i Finansijsko Upravljanje i Kontrolu. Ovo

poslednje se zasniva u našem širem programu revizije usklađenosti koja se zasniva na riziku.

Opšti sažetak ima za cilj da prikaže glavne nalaze revizije i ključne akcije za koje se Predsedavajući

Odbora treba osigurati da su preduzete zarad adresiranja identifikovanih slabosti

upravljanja/kontrole.

Detaljni izveštaj pruža opširniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

utvrđivanje razloga nalaza revizije i za pružanje odgovarajućih preporuka za njihovo adresiranje.

Da bi bio potpuniji, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom pred-revizije tamo gde

je to bilo relevantno. Naši nalazi su definisani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja se ukoliko ne adresiraju mogu rezultirati materijalnim slabostima

u unutrašnjoj kontroli, i gde će preduzeta akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i

efektivnosti unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja mogu i ne rezultirati materijalnim slabostima, ali gde će

preduzeta akcija takođe pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta su posebno izveštavani/će se posebno izvestiti

finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva i supstancijalne

testove kao i pridružene aranžmane upravljanja, samo do one mere do koje se smatraju potrebnim

za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatan prikaz svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše

na sistemima i procedurama koje su funkcionisale.


21

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.


22

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


23

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitanja.


24

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Sprovedene U procesu sprovođenja Ne sprovedene

1.4 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Predsedavajući Odbora treba razmotriti mogućnost uključivanja troškova likvidacije u budžetu Agencije, tako da poverenički fondovi ne umanje kroz transfere za podržanje troškova Agencije.

Delimično (KAP-u je u skladu sa zakonom o KAP-u podnela zahtev Vladi za dodatne fondove, međutim Vlada nije preduzela akcije za odobrenje budžeta za isplate prema PSU)

2.3 Preporuke iz prethodne godine

Predsedavajući Odbora treba osigurati potpuno i blagovremeno sprovođenje pregledanog plana za adresiranje preporuka. Ovo se treba nadgledati na redovnoj osnovi i razlozi za ne-adresiranje preporuka iz prethodne godine se trebaju utvrditi od relevantnih službenika i izveste menadžmentu.

Delimično (pripremila je akcioni plan za sprovođenje preporuka i odredila je departmane koji su odgovorni za sprovođenje preporuka).

3.1.1 Prodaja novih preduzeća kroz grupe privatizacije i likvidacije imovine

Predsedavajući Odbora da osigura da dokumentacija prodaje/tendera sadrži tačne i prave informacije posebno one o površini objekta prodaje. Takođe, da osigura da je slučaj analiziran i da shvati razloge predstavljanja pogrešne površine u dokumentaciji prodaje uključujući i one objavljene.

Da, sprovedena je


25

3.1.2 Prihodi od zakupnina

Predsedavajući Odbora da osigura da se svi ugovori o zakupu potpišu od strane zakupaca

Nije sprovedena

3.2.1 Raspodela 20% radnicima DP-a

Predsedavajući Odbora da osigura postizanje dogovora sa UNSK kojim se osigurava nadgledanje i usaglašavanje da raspodela 20% bude obavljena kako se očekuje.

Da sprovedena je (KAP-u je izvršila harmonizaciju izveštaja za raspodelu 20% za radnike sa UNSK)

3.2.2 Pružalac stručnih Usluga

Predsedavajući Odbora da osigura da PSU poveća dinamiku poslova kao i izradu završnih izveštaja likvidacija, na taj način da proces likvidacija bude završen unutar rokova predviđenih ugovorom. Isto tako, da osigura da u eventualnom novom ugovoru bude predviđeno da se kolektivni zahtevi iste prirode ne tretiraju individualno, na taj način da se uštedi vreme i finansijska sredstva.

Delimično (imajući u vidu da u 2015 OD-a nije bio imenovan, imenovan je tokom 2016 godine i povećana je dinamika radova.

3.3 Računi potraživanja

Predsedavajući Odbora da osigura da su izrađeni jasni vremenski rokovi za skupljanje potraživanja i preduzimanje zakonskih mera za realizaciju naplata.

Nisu preduzete mere za sprovođenje preporuke

3.4 Naplatni Računi

Predsedavajući Odbora da osigura da je izgrađen jedan pouzdan sistem kontrole za prijem računa, isplatu istih u zakonskom roku kao i predstavljanje obaveza u GFI.

Nisu preduzete mere za sprovođenje preporuke


26

Dodatak IV: Komentari BO o nalazima revizije

Nalazi/Pitanja Slažemo se da/ne

Komentari KPA u slučaju neslaganja Gledište NKR

Osnova za mišljenje:

Isplata za (PSU), u iznosu od 3,713,028€ je izvršena sa PF koja nisu u skladu sa zakonom KPA-a. Prema zakonu o KAP, nadoknada za PSU vrši sa sredstava koja su dodeljena Agenciji sa Budžeta Republike Kosova ili jednog donatora.

Ne Isplata Pružaocima stručni usluga

Agencija, kao i u prethodnim izveštajima je podnela pravne argumente i prakse zašto su ove isplate izvršene od strane fonda za likvidaciju DP. Međutim, za ovo pitanje (nalaz) revizora koja je prikazana i prije, KAP je tražila budžet od Vlade od 2015 godine, koja nikada nije odobrena. Iz godine u godinu smo podneli zahtev za dodatnim sredstvima za ovaj nalaza revizora.

Takođe, i prije predstavljanja naših argumenta zašto se treba platili Pružaoci stručnih usluga prema članu 40, a ne članu 16. koji se referira Revizoru kao u nastavku:

1.Troškovi Autoriteta za likvidaciju savetnici za podršku su predviđeni u prioritetu 1.3.2 člana 40. Aneksa Zakona br. 04/L - 034 KAP.

Zakon o KAP (član 40 Aneksa) predviđa da se troškovi likvidacije finansiraju iz fondova likvidacije (što je međunarodna praksa finansiranja troškova likvidacionog administratora preduzeća).

Samo u slučajevima kada DP nema dovoljno sredstava, onda KAP će tražiti dodatna sredstva iz Kosovskog budžeta ili donatora

Ovaj nalaz se ponavlja iz prethodnih godina i preporuka koja je data od strane GAS nije sprovedena.

U skladu sa članom 16. Aneksa Zakona br.04 / L-034 o KPA-u kompenzacija Pružaocima stručnih usluga. Naknade i tarife Pružaocima stručnih usluga se isplaćuju iz sredstava koja su dodeljena Agenciji iz budžeta Republike Kosovo ili iz osiguranih sredstava od strane donatora. KPA nije obezbedila sredstva u skladu sa članom 16. Aneksa Zakona o KPA. Stoga i nalaz i preporuka ostaju.

KAP daje objašnjenje ne usporavajući nalaz. Stoga nalaz i preporuka ostaje.


27

(član 16 Aneksa Zakona KAP ) i za ta sredstava, agencija ili donatori će imati pravo da Traže kompenzaciju prema prioritetu člana 40 Aneksa zakona o KAP tokom procesa likvidacije.

2. Ako bi se ovi troškovi realizovali bez uzimanja sredstava iz Povereničkih Fondova, ali koristeći druge izvore (agencije, Vlade i donatora ) onda rezultati bi bili sledeći:

- KAP bi se treba predstavljati kao Kreditor Društvenog Preduzeća, tražeći kompenzaciju iz DP-a u likvidaciji, na osnovu prioriteta člana 40 Aneksa Zakona o KPA tokom procesa likvidacije;

- Pružaoci stručnih usluga (ugovorna strana - privatna kompanija) bi trebala ispitati svaki zahtev za kompenzaciju od strane KPA i obračunati će DP sa dodatnim troškovima za ispitivanje zahteva KPA za kompenzaciju; i

Ovim procesom će se oštetiti fond za likvidacija DP-a sa opterećenjem nepotrebnim troškovima zbog zahteva za kompenzacije od KAP.

Pitanje 3: Nisko sprovođenje preporuka iz prethodne godine

Nalaz -Naš izveštaj revizije o GFI-a KAP za 2015 godinu, je rezultirao sa osam (8) glavnih preporuka u vezi sa PF. KAP je pripremila Akcioni Plan gde se predstavlja način kako će se

Ne KAP je dosledno adresirao sve preporuke koje su date od strane GAS. Šta više Agencija je izradila plan za adresiranje preporuka ne samo za 2015 , nego i za preporuke 2014,2013 godine. Isti plan za adresiranje preporuka GAS je diskutiran i u sastancima Odbora Direktora i Komiteta Revizije.

Konstatirali smo da od osam preporuke koje su date u prethodnoj godini, realizovane su samo dve preporuke, tri preporuke samo delomično, dok tri preporuke nisu uopšte sprovedene.

Imajući u vidu da su samo 2 od 8 preporuka datih od strane GAS su u potpunosti sprovedene, procenili smo da je primena bila datih preporuka iz prethodne godine bila


28

adresirati sve preporuke. Do kraja naše revizije za 2016 godinu, sprovedene su dve (2) preporuke, tri (3) su samo delimično sprovedene a tri (3) nisu sprovedene. Za detaljniji opis preporuka i načina na kojem su sprovedene vidite dodatak III.

niska. Zbog toga nalaz i preporuka ostaje.

Pitanje 4: Nedostaci u menadžerskim kontrolama

Nalaz - Naš pregled menadžerskih kontrola koje su primenjene u ključnom finansijskom sistemu KAP za upravljanje PF je istakao da unutrašnje kontrole nisu dovoljno primenjene da bi uspele da spreče greške tokom 2016 godine. Kontrole nisu bile efektivne koliko je potrebno kod isplata za PSU, pripreme GFI-a, prikupljanja prihoda od zakupa, prikupljanja računa potraživanja i ne izmirenih računa.

Ne Kosovska Agencija za Privatizaciju ima dobre sisteme kontrole upravljanja, ali koje se stalno dodaju i modifikuju da budu efikasnije. Nema ni jedne greške, za ono za šta je u znanju Menadžment i Upravni Odbor, tako da se sistemi kontrola ne omogućuju sprečavanje grešaka u oblasti troškova ,PSU-a, i ne izmireni računa. Takođe, u pogledu naplate potraživanja tokom 2017. godine (kao i u prethodnim godinama) preduzete su konkretne radnje koje su, koje bi dovele do njihove naplate.

Isplate za PSU prema zakonu KAP treba da se uradi iz budžeta KPA-a, a ne od poverilačkog fonda i uprkos naplati potraživanja u odnosu na prethodnu godinu, računi potraživanja prema finansijskim izveštajima su povećani za 4,964,992€ u poređenju sa prethodnom godinom. Odeljenje za finansije nije redovno izveštavao kod menadžmenta redovno plaćanje računa. Stoga i nalaz i preporuka ostaju.

Pitanje 9: Ne izveštavanje o naplatnim računima na mesečnoj osnovi – Srednji Prioritet

Nalaz -Departman za finansije

Menadžment je obavešten o neplaćenim računima, i u većini slučajeva su jedinstveni slučajevi vezano za razloga zašto oni nisu plaćeni. Isplate iz Poverilačkih fondova vezano za obaveze obrađuju se veoma brzo.

KAP daje objašnjenja o tome kako se menadžment obaveštava o neizmerenim računima ne usporavajući nalaz. Stoga nalaz i preporuka ostaju.


29

priprema mesečne izveštaje za visoki menadžment KAP-u u vezi sa aktivnostima i finansijskom stanju PF. Identifikovali smo da na izveštajima koji su podneti visokom menadžmentu od departmana za finansije tokom 2016-godine nije izveštavano o stanju naplatnih računa. Međutim, naplatni računi su ipak prikazani na GFI-a.

Dok tek krajem godine, uglavnom ostaju slučajeva zbog preseka fiskalne godine . Takođe, u slučajevima koji nisu obrađeni (slučajevi koji imaju nedostatak u ispunjavanju dokumentacije),Menadžment odmah obaveštava o slučaju o kom je reč i zahteva da se preduzmu delovanja.

Za poverilačke fondove takođe ima elemente izveštavanja tamo gde postoje kašnjenja u isplatama koje nisu realizovane prema kreditorima, kao što su isplate kreditorima prema izveštajima raspodele sa odlukom Upravnog odbora.

Međutim, Odeljenje za finansije i budžet zajedno sa drugim odeljenjima razmatraju zahtev za model registracije zahteva za plaćanje i svoj proces do izvršenja plaćanja.


30

Dodatak V: Pismo potvrdjivanja

Documents

GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA POVERENIČKIH FONDOVA fileDruštvenih Preduzeća koja su privatizovana i opisane u paragrafu Osnove za kvalifikovano Mišljenje, predstavljaju objektivan