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GRADO EN DERECHO. CURSO 3º‐SEMIPRESENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE



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REGULARIZACIÓN CONTABLE: AJUSTE Y PERIOFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS

SITUACIONES:

A. Gastos e ingresos que, atendiendo a la corriente financiera o monetaria, han sido contabilizados en un ejercicio, cuando realmente corresponden a otro posterior.

A. Ausencia de registro de gastos e ingresos en el ejercicio económico en el que han tenido lugar por producirse la corriente monetaria o financiera derivada de ellos en el siguiente.


SUPUESTO 1. El día 1 de diciembre del año X0, la empresa NATURSA contrata con

NEDERSA el suministro de energía eléctrica. En las condiciones del contrato se

especifica que NATURSA se compromete a instalar el medidor estándar del

suministrador y que la facturación se realizará cada trimestre vencido.

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DEBE CUENTAS HABER

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 28/2/X1 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

5.400,00Gastos de elecricidad

2.600,00Acreedores Varios

a) Bancos 8.000,00

Al vencimiento. Factura eléctrica 8.000,00€


SUPUESTO 2. Contabilizar la operación anterior desde el punto de vista de

NEDERSA, suponiendo que la evaluación del consumo y coste del suministro es el

mismo.

DEBE CUENTAS HABER‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ asiento de regularización ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

2.600,00Deudores variosa) Ingresos prestación de servicios 2.600,00

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Supuesto 3. La empresa COREFRET desarrolla su actividad en un local alquilado el día 1

de noviembre de X0. En las condiciones de arriendo pactadas se especifica que el

alquiler tiene una vigencia de 2 años, con un coste de 3.000€ trimestrales, pagados por

anticipado.


Periodificación

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Deshaciendo la Periodificación a 2/1/X0

DEBE CUENTA HABER

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2/1/X0 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

1.000,00Gastos de arrendamiento

a) Gastos anticipados 1.000,00

DEBE CUENTA HABER

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1/2/X0 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

3.000,00Gastos de arrendamiento

a) Bancos 3.000,00

Por el pago de alquiler en el siguiente período


Supuesto 4. Contabilizar la anterior situación desde el punto de vista del arrendador

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Periodificación


Deshaciendo la Periodificación a 2/1/X0

DEBE CUENTA HABER

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2/1/X0 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

1.000,00 Ingresos anticipados

a) Ingresos por arrendamiento 1.000,00

DEBE CUENTA HABER

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1/2/X0 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

3.000,00 Bancos

a) Ingresos por arrendamiento 3.000,00

Por el pago de alquiler en el siguiente período

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• Cuando el pago de un gasto tiene lugar antes del devengo: Gastos Anticipados/intereses pagados por anticipado.

• Cuando el pago de un gasto tenga lugar después del devengo: Ajuste mediante una cuenta acreedor.

• Cuando el cobro de un ingreso tiene lugar antes del devengo: Ingresos cobrados por anticipado/intereses cobrados por anticipado.

• Cuando el cobro de un ingreso tenga lugar después del devengo: ajuste mediante una cuenta deudora.


(AD-6) El Sr. Fernández es propietario de la clínica SALUD que a 29 de Diciembre de X0 presenta elsiguiente cuadro de cuentas con sus respectivos saldos:

S. DEUDOR S. ACREEDOR

BANCOS 8.000IMPOSICIONES A PLAZO 1.000DEUDORES 400ACREEDORES 800PRESTAMOS RECIBIDOS 4.800I. POR PRESTACION DE SERVICIOS 10.000I. POR INTERESES 60G. POR INTERESES 216G. PRIMA DE SEGURO 600G. PERSONAL 7.000G. COMUNICACIONES 600G. PUBLICIDAD 844CAPITAL 3.000

A 31 de Diciembre y antes de cerrar libros, se tiene conocimiento de los siguientes hechos:

1. El 15 de Diciembre contrató un auxiliar de clínica, acordando que el pago de salarios se realizaría porperíodos de 30 días de trabajo realizado, a razón de 400 u.m..

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2. La cuenta de "Gastos de Seguro" hace referencia a una póliza contratada y pagada el 1-11-X0 por 600u.m., con vigencia hasta el 1-11-X1.

3. El 30 de Diciembre efectuó una intervención quirúrgica valorada en 120 u.m. que no ha cobradotodavía.

4. El 10 de diciembre del X0 se le cobra al Sr OLIVA, 90 u.m. por un tratamiento que se desarrolla a lolargo de cuatro sesiones. A 31-12-X0, únicamente han tenido lugar dos de ellas.

5. En la cuenta de "Bancos" figuran 24 u.m. de los intereses generados por la imposición a plazo y quecorresponden a los meses de Diciembre y Enero.

6. Los "Gts. por Intereses" expresan el coste del préstamo solicitado el 30-10-X0. Intereses que, según lascondiciones del contrato, han de ser satisfechos por trimestres anticipados.

SE PIDE: Realizar los asientos que correspondan según los términos del enunciado y el cierre de cuentas.


(AD-7) DECÁLOGO, empresa individual dedicada a la prestación de servicios de fontanería, presenta al31 de Diciembre de X0 los siguientes saldos en sus cuentas:

I. PRESTACION DE SERVICIOS 3.000BANCOS 1.500CLIENTES 500REMUNERACIONES PTES. PAGO 60CAPITAL 500GTS. ANTICIPADOS 100INTER.COBRADOS POR ANTIC. 10GTS. PERSONAL 920GTS. ARRENDAMIENTOS 100I. POR INTERESES 30GTS. POR OTROS SERVICIOS 300GTS. TRANSPORTES 100GTS. PUBLICIDAD 80

En relación a dichas cuentas se sabe lo siguiente:

A. La cuenta de Gts. Anticipados, está relacionada con el alquiler del local donde DECALOGO desarrollasu actividad. En las condiciones de arriendo se específica que el importe de éste será de 200 u.m. cada dosmeses, pagadero al inicio de cada uno de los períodos considerados. El contrato mencionado, tuvo lugar el1 de Diciembre de X0.

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B. El 15 de cada mes tiene lugar el pago de los salarios correspondientes a los 30 días de trabajoanteriores, que importan un total de 120 u.m.

C. A primeros de Diciembre se cobraron los intereses trimestrales anticipados que genera la cuenta delbanco.

Durante el ejercicio de X1 se han producido los siguientes hechos:

1. El 15 de cada mes tiene lugar, puntualmente, el pago de los salarios.

2. Los intereses de la cuenta corriente se han cobrado regularmente en la cuantía ya conocida.

3. Se han efectuado reparaciones de fontanería por valor de 700 u.m., de las que se han cobrado a travésdel banco 400 u.m.

4. A los clientes se les ha cobrado un total de 220 u.m.

5 A finales de año se pagaron 1.510 u.m. por un torno y 200 u.m. por pequeño instrumental consumible defontanería.


6. A finales de año se compra un local valorado en 2.500 u.m. La forma de pago es la siguiente:

- El 80% de la inversión se cubre solicitando y obteniendo un préstamo a 3 años.- En el momento de la adquisición, 220 u.m.- El resto, queda aplazado a mayo del año siguiente.

Pese a dicha adquisición se mantiene el alquiler del antiguo local hasta que finalice el contrato.

SE PIDE:

1. Cálculo analítico del resultado del ejercicio X0.

2. Asientos correspondientes al ejercicio X1, cálculo contable del resultado del período y cierre de libros,en dicho ejercicio.

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AMORTIZACIONES CONTABLES Y OTRAS CORRECCIONES DE VALOR


AMORTIZACIONES CONTABLES Y OTRAS CORRECCIONES DE VALOR

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MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES

ELEMENTOS COMUNES A TODOS LOS MÉTODOS

Valor inicial (V0): Valor contable que será normalmente el precio de adquisición o bien el coste de producción.

Valor residual (Vr): Importe que se espera recuperar del activo cuando se vaya a dar de baja.

Valor amortizable (V0 – Vr): base de cálculo de la amortización o importe depreciable que es la diferencia entre el valor inicial y el valor residual.

Vida útil (n): número de ejercicio en los que se reparte el valor amortizable, sujeto al periodo de utilización del bien o al número de unidades de producción que se espera obtener.


MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES

a) Amortización lineal

b) En función del uso

c) Tanto fijo sobre valor pendiente de amortizar

d) Suma de dígitos o proporcional a la serie de número naturales

e) Progresiones aritméticas o geométricas

f) Aplicación de normas

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MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: EJEMPLO BASE


MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: AMORTIZACIÓN LINEAL

Base de Cálculo = 2.400.000 – 400.000 = 2.000.000Cuota de amortización = 2.000.000 / 4 = 500.000

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MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: TANTO CONSTANTE SOBRE PENDIENTE DE AMORTIZAR

El tanto por uno constante así obtenido, se aplica al Valor Inicial 2.400.000


MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: SUMA DE DÍGITOS O PROPORCIONAL A LA SERIE DE NÚMEROS NATURALES

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MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: SUMA DE DÍGITOS O PROPORCIONAL A LA SERIE DE NÚMEROS NATURALES


En estos métodos la hipótesis es que la depreciación se comporta como lo haría una progresión aritmética o geométrica, por lo que habrá que conformarla sabiendo que la suma de las cuotas ha de ser la base de cálculo.

MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: PROGRESIÓN ARITMÉTICA O GEOMÉTRICA

Una forma de utilización de estos métodos, es convertir la diferencia o razón de la progresión en términos de porcentaje, así por ejemplo si nos fijamos en una progresión aritmética tendremos

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(AD-8) La empresa individual de servicios CALCULEITOR desea conocer las cuotas de amortizaciónque debería realizar anualmente si adquiere a principios del año X0 mobiliario de oficina valorado en8.000.000 u.m, con una duración de 6 años.

La empresa escogerá de entre los siguientes sistemas de amortización, el que presente la cuota dedepreciación más alta al finalizar el tercer año.

1. Sistema lineal2. Suma de dígitos creciente3. Cuotas en progresión aritmética con un tanto inicial del 10,4%


(AD-9) Al 31 de Diciembre de 2012 la empresa "CAÑAS Y BARRO” presenta los siguientes saldos en suscuentas:

MAQUINARIA 1.600INGRESOS PREST. SERVICIOS 1.000INGRESOS COMISIONES 200EDIFICIOS 2.000PROVEEDORES ?AMORT. ACUM. INM. MATER. ?GASTOS SEGURO 400GASTOS PERSONAL 300CAPITAL 2.000GASTOS TELEFONO 200BANCOS 200GASTOS DE LUZ 275

SE SABE:

A.- La maquinaria fue adquirida el 1/1/2009 amortizándose en forma decreciente por el sistema de losdígitos. La vida útil estimada es de 5 años y el valor residual de 100 u.m. .

B.- Los edificios fueron adquiridos el 30/12/2009 estimándose una depreciación anual del 10% .

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OTRA INFORMACION:

1.- Los gastos de Seguro hacen referencia a la póliza contratada el 30/6/2012 con vigencia hasta el30/6/2013.

2.- En el mes de Noviembre se efectúo la prestación de un servicio a un cliente. La mencionada operaciónno fue registrada en su día, teniéndose conocimiento del hecho con fecha 31 de Diciembre. El importe delservicio asciende a 2.000 u.m., cantidad que todavía está pendiente de hacer efectiva el cliente.

3.- Con fecha 30/10/2012 se pagaron recibos de teléfono correspondientes a los meses de Noviembre yDiciembre del mismo año a razón de 25 u.m./mes. A 31 de Diciembre no se tiene noticia de haberefectuado un nuevo pago por el concepto mencionado.

4.- Todavía no se han abonado los recibos de luz correspondientes a los meses de Diciembre y Enero,estimándose su valor en unas 50 u.m./mes.

SE PIDE:

1. Presentar correctamente los saldos a 31-12-2012.2. Asientos de regularización y cierre de libros a 31-12-2012


(AD-10) La empresa individual NÉMESIS dá comienzo a sus operaciones el 20 de Febrero de 2013 con unefectivo de 3.000 u.m.

El 1 de Marzo adquiere un local valorado en 5.000 u.m. mediante la entrega en efectivo de 1.000 u.m yaceptando cuatro efectos de igual nominal con vencimientos: 30/6/2013; 30/9/2013; 30/1/2014 y30/12/2014.

El 30 de Abril adquiere mobiliario de oficina por valor de 800 u.m. con pago aplazado a 30 días y compra,igualmente, material de oficina (papel, bolígrafos,....), por valor de 200 u.m. que paga al contado.

El 2 de Mayo para promocionarse, contrata una sección en la prensa local durante el período del 2/5/20013al 2/9/2014. El precio del servicio asciende a 35 u.m. que serán satisfechas de la siguiente forma:

* El 1/5/2013 en efectivo 15.000 u.m. .* El 30/11/2013 el 50% de lo que resta. Se formaliza mediante efecto de comercio.* El 15/2/2014 el resto, igualmente formalizado en efecto de comercios.

El 15 de Junio de 20013 por los servicios prestados a un cliente cobra 180 u.m., con las que abre unacuenta corriente en el banco "X".

El 28 de Junio de 2013 con el fin de poder hacer frente a la letra con vencimiento 30/6/2008 solicita unpréstamo de 2.000 u.m. a un año, al banco "X", el cual se lo concede. Los intereses del 15% anual sepagan anticipadamente el primer día de cada cuatrimestre a contar desde el 1 de Julio de 2013.

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COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER

--- 20/02/2008 ---

570 Caja 3.000,00

102 Capital 3.000,00

--- 01/03/2008 ---

211 Construcciones 5.000,00

570 Caja 1.000,00

525 Efectos a Pagar a corto plazo 4.000,00

--- 30/04/2008 ---

216 Mobiliario 800

629 Otros Servicios 200

523 Proveedores de inmovilizado 800

570 Caja 200

--- 02/05//2008 ---

627Publicidad, propaganda y relacionespúblicas

35

570 Caja 15

525 Efectos a pagar a corto plazo 20

--- 15/05/2008 ---

523 Proveedores de inmovilizado 800

570 Caja 800

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COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER--- 15/06/2008 ---

572 Bancos 180705 Prestaciones de servicios 180

--- 28/06/2008 ---572 Bancos 2.000,00

520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.000,00

--- 30/06/2008 ---525 Efectos a pagar a corto plazo 1.000,00572 Bancos 1.000,00

--- 01/07/2008 ---662 Intereses de deudas a corto plazo 100572 Bancos 100

--- 15/09/2008 ---440 Deudores 90754 Ingresos por comisiones 90

--- 20/09/2008 ---572 Bancos 2.250,00430 Clientes 750705 Prestación de servicios 3.000,00


--- 30/09/2008 ---

525 Efectos a pagar a corto plazo 1.000,00

572 Bancos 1.000,00

--- 01/11/2008 ---

662 Intereses de deudas a corto plazo 100

572 Bancos 100

--- 15/11/2008 ---

570 Caja 25

752 Ingresos por arrendamiento 25

--- 30/11/2008 ---


572 Bancos 30

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--- 31/12/2008 ---

547 Intereses a corto plazo de créditos 6

762 Ingresos de créditos a corto plazo 6

480 Gastos anticipados 50

629 Otros servicios 50

567 Intereses pagados por anticipado 50


480 Gastos anticipados 17,5

627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 17,5

440 Deudores 50

752 Ingresos por arrendamientos 50

681 Dotación amortización de Inmovilizado Material 208,33

281Amortización Acumulada de InmovilizadoMaterial

208,33

681 Dotación amortización de Inmovilizado Material 200

281Amortización Acumulada de InmovilizadoMaterial

200


--- 31/12/2008 ---

129 Resultados del ejercicio 725,83

627 Publicidad, prop. y relac. Pub. 17,5

629 Otros servicios 150

663 Intereses deudas c/p 150

682 Dotación amortiz i. Mater. 408.33

--- 31/12/2008 ---

705 Prestación de servicios 3.180,00


754 Ingresos por comisiones 90

762 Ingresos de créd. c/p 6

129 Resultados del ejercicio 3.351,00

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--- 31/12/2008 ---

102 Capital 3.000,00

281 A. Acumulada I. Material 408,33

520 Deudas c/p entid. Crédito 2.000,00

525 Efectos a pagar c/p 2.010,00



216 Mobiliario 800

430 Clientes 750

440 Deudores 140


547 Intereses a c/p créditos 6

570 Caja 1.010,00

572 Bancos 2.220,00

567 Inter. Pagados anticipado 50

CODBalance de comprobación

31/12/2008SUMA SUMA SALDO SALDO

DEBE HABER DEBE HABER102 Capital 3.000,00 3.000,00221 Construcciones 5.000,00 5.000,00216 Mobiliario 800 800281 A. Acumulada I. Material 408,33 408,33430 Clientes 750 750440 Deudores 140 140480 Gastos anticipados 67,5 67,5520 Deudas c/p entid. Crédito 2.000,00 2.000,00523 Proveedores Inmov. c/p 800 800 0 0525 Efectos a pagar c/p 2.010,00 4.020,00 2.010,00547 Intereses a c/p créditos 6 6570 Caja 3.025,00 2.015,00 1.010,00572 Bancos 4.430,00 2.210,00 2.220,00567 Inter. Pagados anticipado 50 50627 Publicidad, prop. y relac. Pub. 35 17,5 17,5629 Otros servicios 200 50 150663 Intereses deudas c/p 200 50 150681 Dotación amortiz i. Mater. 408,33 408,33705 Prestación de servicios 3.180,00 3.180,00752 Ingresos por arrendamientos 75 75754 Ingresos por comisiones 90 90762 Ingresos de créd. c/p 6 6

SUMAN 17.921,83 17.921,83 10.769,33 10.769,33

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--- 02/01/2009 ---


216 Mobiliario 800

430 Clientes 750

440 Deudores 140


547 Intereses a c/p créditos 6

570 Caja 1.010,00

572 Bancos 2.220,00

567 Inter. Pagados anticipado 50

102 Capital 3.000,00

281 A. Acumulada I. Material 408,33

520 Deudas c/p entid. Crédito 2.000,00

525 Efectos a pagar c/p 2.010,00


25


--- 02/01/2009 ---

627Publicidad, propaganda yrelaciones públicas

17,5

662 Intereses de deudas a corto plazo 50629 Otros servicios 50480 Gastos anticipados 17,5567 Intereses pagados por anticipado 50480 Gastos anticipados 50

--- 04/01/2009 ---572 Bancos 1.000,00570 Caja 1.000,00

--- 05/01/2009 ---572 Bancos 6

547 Intereses a corto plazo de créditos 6

--- 07/01/2009 ---430 Clientes 500572 Bancos 1.500,00705 Prestación de servicios 2.000,00

--- 30/01/2009 ---525 Efectos a pagar a corto plazo 1.000,00572 Bancos 1.000,00


--- 15/02/2009 ---


572 Bancos 10

--- 01/03/2009 ---


572 Bancos 100

--- 01/03/2009 ---

572 Bancos 150


440 Deudores 50

--- 15/03/2009 ---


117 Reservas voluntarias 656,29

120 Remanente 656,29

102 Capital 656,29

572 Bancos 656,3

--- 20/04/2009 ---

523Proveedores de inmovilizado a cortoplazo

800

572 Bancos 800

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--- 01/05/2009 ---572 Bancos 1.000,00705 Prestación de servicios 1.000,00

--- 01/05/2009 ---572 Bancos 1.000,00

762 Ingresos de créditos a corto plazo 1.000,00

--- 01/06/2009 ---572 Bancos 150752 Ingresos por arrendamientos 150

--- 30/06/2009 ---

520Deudas a corto plazo con entidades decrédito

2.000,00

572 Bancos 2.000,00--- 01/08/2009 ---

628 Suministros (junio-julio) 30572 Bancos 30

--- 01/09/2009 ---572 Bancos 150752 Ingresos por arrendamientos 150

--- 01/10/2009 ---628 Suministros (agosto-septiembre) 30572 Bancos 30


--- 30/10/2009 ---

572 Bancos 1.500,00

705 Prestación de servicios 1.500,00

--- 01/11/2009 ---

572 Bancos 60


--- 01/12/2009 ---

628 Suministros (octubre-noviembre) 30

572 Bancos 30

--- 30/12/2009 ---

525 Efectos a pagar a corto plazo 1.000,00

572 Bancos 1.000,00

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--- 31/12/2009 ---

705 Prestación de servicios 500

485 Ingresos anticipados 500


568 Intereses cobrados por anticipado 40

628 Suministros (diciembre) 15

410 Acreedores prestación de sercios 15

681Dotación amortización Inmovilizadomaterial

250

281Amortización acumulada Inmovilizadomaterial

250

681Dotación amortización Inmovilizadomaterial

233,33

281Amortización acumulada Inmovilizadomaterial

233,33


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