GRUPO TERRA Capacitación In House · V. Obligaciones como agente de retención del ISR a residentes VI. Obligaciones como agente de retención del ISR a No Residentes ... Llenado

GRUPO TERRA

Capacitación In House

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® 2019 Deloitte Guatemala.

Expositores

Angela de la RosaSenior de [email protected]

Karen ValleSenior de [email protected]

Andrea GonzálezGerente Senior de [email protected]

Manuel LaraGerente de Deloitte [email protected]

Carlos HernándezGerente de [email protected]

mailto:[email protected]





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Contenido

No. Descripción

I. Impuesto sobre la Renta –ISR- Corporativo

II. Otras Obligaciones

III. Impuesto de Solidaridad –ISO-

IV. ISR por Rentas del Trabajo

V. Obligaciones como agente de retención del ISR a residentes

VI. Obligaciones como agente de retención del ISR a No Residentes

VII. Derechos y obligaciones de los patronos y trabajadores conforme el Código de Trabajo

VIII. Cuotas laborales y patronales del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social –IGSS-

IX. Remuneraciones mensuales y anuales adicionales

4

I. ISR Corporativo

Regímenes de ISR en

Guatemala

6


Regímenes del ISR en Guatemala

Rentas afectas

Dentro del territorio nacional

Fuera del territorio nacional

Gravadas | Exentas

Art. 3 Ley de Actualización Tributaria –LAT-

Personas individuales

Personas jurídicas

Rentas no afectas

Tipos de rentas

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Libro I del Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria

Rentas de Actividades Lucrativas (Titulo II)

Rentas del Trabajo(Titulo III)

Rentas de Capital y las Ganancias de Capital (Titulo IV)

Retenciones de No Residentes (Titulo V)

Disposiciones Generales (Titulo I)

8



Actividades Lucrativas

Régimen Sobre las Utilidades

Régimen Opcional Simplificado sobre

Ingresos

9



Determinación de la renta imponible

Régimen sobre Utilidades


Ingresos

Utilidad contable

(-) Rentas no afectas

(-) Rentas exentas

(-) Rentas y/o ganancias de capital

(+) Costos y gastos no deducibles

(=) Renta Imponible

(x) Tipo impositivo (25%)

(=) ISR determinado

Totalidad de ingresos mensuales

(-) Rentas no afectas

(-) Rentas exentas

(-) Rentas y/o ganancias de capital

(=) Renta Imponible

(x) Tipo impositivo (5% y 7%)

(=) ISR determinado

10



Ingresos


Obligaciones generales

Descripción Observaciones

Forma de Pago del Impuesto

• Retenciones

• Pago directo

Leyendas en las facturas • Sujeto a Retención Definitiva

• Pago Directo de ISR, Autorización No. XXX

Frecuencia de pago • Mensual

• Dentro del plazo de los primeros 10 días del mes siguiente a aquel en que emitió la factura respectiva.

¿Obligación de presentar declaración anual de ISR?

Sí, solo para efectos informativos / en los primeros 3 meses de cada año.

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Obligaciones generales


Descripción Observaciones

Forma de Pago del Impuesto

Pago directo

Leyendas para las Facturas “Sujeto a pagos trimestrales”

Frecuencia de pago Anticipos trimestrales:

• Enero a Marzo• Abril a Junio• Julio a Septiembre

¿Cuándo se presentan las declaraciones trimestrales?

Durante el mes inmediato siguiente a aquel en que se terminó el trimestre.

¿Obligación de presentar declaración anual de ISR?

Sí, en los primeros 3 meses de cada año.

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Que sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para generar rentas gravadas.

Sueldos y salarios figuren en la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada al IGSS.

Tener los documentos y medios de respaldo.

Que el titular de la deducción haya cumplido con la obligación de retener y pagar el impuesto.

1. Facturas o facturas de pequeño contribuyente

2. Comprobantes autorizados por SAT

3. Facturas o documentos del exterior

4. Testimonios de escrituras públicas o contrato privado protocolizado

5. Documentos emitidos por entidades supervisadas por la SIB

6. Planillas presentadas ante el IGSS

7. Declaraciones aduaneras con la constancia de pago

8. Facturas especiales

Principales lineamientos a considerar

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Reglas generales de deducibilidad de gastos

Reglas GeneralesQue sean

necesarios para la

generación de

rentas gravadas

Que correspondan

al giro normal de las

operaciones de la

compañía

Que no excedan los

límites legales

establecidos en la

Ley

Que se hayan

practicado y enterado

las retenciones del

impuesto cuando

correspondan

Que cuenten con la

adecuada

documentación

legal de soporte

Que correspondan

al período de

imposición que se

liquida

Para la deducibilidad de

costos y gastos

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Régimen sobre UtilidadesPrincipales límites de deducibilidad

Límites de deducibilidad de

aplicación general

Depreciaciones

Reserva de Indemnizaciones

Servicios pagados al exterior

Hasta un máximo del 5% de la renta bruta de actividades lucrativas.

Hasta un máximo del 8.33% del total de remuneraciones pagadas a los empleados.

Viáticos


RegalíasHasta un máximo del 5% de la renta bruta de actividades lucrativas.


Sueldos y salarios de

socios

Reserva cuentas

incobrables

Hasta un máximo del 3% de las cuentas por cobrar del giro comercial.

DonacionesHasta un máximo de Q.500,000 o el 5% de la renta bruta de actividades lucrativas.

Conforme a los porcentajes establecidos en Ley para cada tipo de activo.

Exenciones

16


Exenciones

Definición

Art. 62 Código Tributario

Exención es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley.

Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligación tributaria se cumplirá únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención.

17


Exenciones

Alcance de las exenciones tributarias

Art. 65 Código Tributario

Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen serán aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto específico de tal exención o beneficio y mientras cumplan con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.

En ningún caso los beneficios obtenidos podrán transferirse a terceros por ningún título.

18


Exenciones

Generales

Las rentas que obtengan las iglesias por razón de culto.

Rentas obtenidas bajo leyes de incentivo fiscal

Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas

Las Universidades legalmente autorizadas

Centros educativos privados, como centros de cultura, exclusivamente por matrícula de inscripción, colegiatura y derechos de examen por los cursos aprobados por MINEDUC.


19


Exenciones

Rentas exentas


Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes, tales como:

1. Colegios profesionales

2. Partidos políticos

3. Comités cívicos

4. Asociaciones o fundaciones no lucrativas, legalmente autorizadas como exentas ante SAT, que tengan por objeto beneficencia, asistencia o el servicio social, actividades culturales, científicas de educación e instrucción, artísticas, literarias, deportivas, políticas, sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de comunidades indígenas; únicamente por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias.

Se exceptúan las rentas obtenidas por tales entidades, en el desarrollo de actividades lucrativas mercantiles,agropecuarias, financieras o de servicios, debiendo declarar como renta gravada los ingresos obtenidos por tales actividades.

20


Exenciones

Rentas exentas


Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país, provenientes de las transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas.

Sin embargo, las rentas provenientes de operaciones con terceros sí están gravadas.

Requisitos que deben cumplir

los recibos emitidos por los

ingresos percibidos por fundaciones sin fines de lucro

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Requisitos que deben cumplir los recibos emitidos por los ingresos percibidos

Nombre, denominación o razón social de la entidad beneficiaria

Domicilio Fiscal

Número de identificación

tributaria (NIT)

Número correlativo

del documento

Fecha de emisión del documento

Nombre, razón o

denominación social del donante

Número de identificación

tributaria (NIT) del donante

Domicilio Fiscal del donante

Descripción del bien donado

Monto de la donación en números y

letras

Información del donante:

Siempre deben estar impresos en los documentos elaborados por la imprenta.

Información del beneficiario:

Art. 19 Reglamento de LAT

Llenado de la

Declaración

Jurada Anual de

ISR

24


Sección 1: NIT del

ContribuyenteSección 2: Período

Sección 3: Afiliación según registros en SAT

Sección 7: Compensación de

perdidas y ganancias de capital

Sección 8: Régimen Sobre las

Utilidades

Sección 9: Régimen Opcional

Simplificado

Sección 4: Actividad

económica

Sección 5: Informaciónfinanciera

Sección 6: Ingresos de otras

categorías de renta

Secciones de la declaración

Sección 10: Rectificación

Sección 11: Accesorios

Sección 12: Certificación del

contador

Sección 13: Información de respaldo a la Declaración Jurada

Régimen sobre las utilidades

Llenado de la Declaración Jurada Anual de ISR

25


NIT del contribuyente

Período de Imposición



26



Automáticamente aparece el régimen en el cual se encuentra afiliado al ingresar el NIT.

Indicar si tienen partes relacionadas con el exterior


27



Consignar ingresos obtenidos fuera del territorio guatemalteco

Esta casilla únicamente se llena si se cuenta con créditos líquidos que ya tienen resolución de autorización de SAT

Llenar casillas conforme datos del Balance General

Consignar cuentas por cobrar del giro habitual


28



Consignar rentas de capital (Intereses bancarios)

Consignar ganancias y perdidas de capital obtenidas en el año las cuales deben cuadra con las declaraciones de ISR Capital Mensual SAT-1321


29



Consignar ingresos obtenidos por venta y comercialización de bienes

Consignar ingresos obtenidos por prestación de servicios

Consignar ingresos obtenidos de entes que se destinen exclusivamente a los fines no lucrativos, no colocar rentas de capital en esta casilla

Del giro habitual y actividad económica principal


30



Consignar el costo de ventas y costo de producción detallado si la compañía produce y realiza venta de bienes.

Consignar con la integración detallada del costo de producción y costo de ventas.


31



Verificar que los sueldos cuadren con lo presentado en las planillas de IGSS y contabilidad

Verificar que cuadren con lo presentado en las planillas de IGSS y contabilidad

Aplica para compañías que se dedican a la prestación de servicios


32



Contar con contrato de arrendamiento protocolizado

Se debe deducir durante el plazo de contrato.

Mejoras que no sean compensadas por los arrendantes.

Contar con la información de soporte establecida en el la LAT y su Reglamento.


33



Método Indirecto: Que la reserva no exceda del 3%

Método Directo: Que cuenten con la documentación de cobro de soporte.

Recibo autorizado y solvencia fiscal, 5% de la renta bruta, ni podrá exceder de Q500,000 anuales


34



Que no exceda del 3% de la renta bruta y que estén bien documentados según lo establecido en la LAT y su reglamento.

El gasto por regalías no debe exceder el 5% de la renta bruta y se debe de soportar con contrato donde indique el monto y condiciones.

Contar con documentación de soporte y mantener una integración de los gastos de esta casilla ya que SAT suele requerirlo.


35



Consignar ingresos obtenidos de entes que se destinen exclusivamente a los fines no lucrativos, no colocar rentas de capital en esta casilla

Consignar costo y gasto relacionado con las rentas exentas


36



Pagos trimestrales ISR

ISO a acreditar


37




38



Consignar NIT del contador registrado ante SAT

Únicamente aplica para contribuyentes especiales o agentes retenedores de IVA


39


Sección 1: NIT del

ContribuyenteSección 2: Período

Sección 3: Afiliación según registros en SAT

Sección 7: Compensación de

perdidas y ganancias de capital

Sección 8: Régimen Sobre las

Utilidades

Sección 9: Régimen Opcional

Simplificado

Sección 4: Actividad

económica

Sección 5: Informaciónfinanciera

Sección 6: Ingresos de otras

categorías de renta

Secciones de la declaración

Sección 10: Rectificación

Sección 11: Accesorios

Sección 12: Certificación del

contador

Sección 13: Información de respaldo a la Declaración Jurada

Régimen opcional simplificado sobre ingresos


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NIT del contribuyente

Período de Imposición



41


Automáticamente aparece el régimen en el cual se encuentra afiliado al ingresar el NIT.

Indicar si tienen partes relacionadas con el exterior



42


Consignar ingresos obtenidos fuera del territorio guatemalteco

Esta casilla únicamente se llena si se cuenta con créditos líquidos que ya tienen resolución de autorización de SAT

Llenar casillas conforme datos del Balance General

Consignar cuentas por cobrar del giro habitual



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Consignar rentas de capital (Intereses bancarios)

Consignar ganancias y perdidas de capital obtenidas en el año las cuales deben cuadrar con las declaraciones de ISR Capital Mensual SAT-1321



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Del giro habitual y actividad económica principal

Impuesto determinado según declaraciones mensuales presentadas

Retenciones practicadas según declaraciones mensuales

Impuesto pagado según declaraciones mensuales

Impuesto no retenido



45


Consignar NIT del contador registrado ante SAT



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II. Otras obligaciones

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Contabilidad completa


Balance General y Estado de Resultados

Estado de flujo de efectivo

Estado de costo de producción

Fundaciones sin fines de lucro

Decreto 10-2012 Ley de Actualización

Tributaria

Inventario

Diario

Mayor

Estados Financieros

Decreto 2-70 Código de Comercio

Art. 368 Código de Comercio

Libro de Compras y servicios recibidos

Libro de Ventas y Servicios prestados

Decreto 27-92Ley del IVA

Art. 37 Ley del IVA

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Contabilidad completa

En todos los casos anteriores, las partidas contables del Libro Diario, deberán estar soportadas por los documentos que originan la transacción.

Cuentas bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e inversiones que se originen del capital o de los recursos financieros de la entidad.

Número de cuenta

Institución bancaria

País Tipo de cuenta

Saldo al cierre del ejercicio

Artículo 62 del Decreto 37-2016, adicionó el artículo 368 Bis al Decreto Número 2-70

del Congreso de la República, Código de Comercio el cual adicionó lo siguiente:

Alcance

Libro de inventarios

Libro de diario

Conciliacionesbancarias

Conciliaciones bancarias que determinen la razonabilidad del saldo contable.

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Ingresar a Declaraguate:

https://declaraguate.sat.gob.gt/decla

raguate-web/

Seleccionar: el formulario SAT-

7121 Habilitación y autorización de

libros.

Ingresar: • NIT

contribuyente• Contraseña SAT

en Línea

Clic en buscar:• seleccionar:

tipo de libro si es manual o computarizado.

• Establecimiento

Congelar e imprime boleta

SAT-2000 y pagarla en Banca

en Línea o Ventanilla Bancaria.

Después de cancelada la boleta SAT-2000, ingresar

a Declaraguate:En opción buscar

formulario.Ingresar número de formulario y

número de acceso.

Imprimir Resolución de Habilitación de

Libros

Autorización de libros contables ante SAT

50



51



No llevar al día los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Código de Comercio y las leyes tributariasespecíficas. Se entiende que están al día, si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados, dentro de los 2 meses calendario inmediatos siguientes de realizadas.

Multa de Q.5,000.00, cada vez que se le fiscalice.

Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales laAdministración Tributaria constató su atraso.

Art. 94 numeral 4 Código Tributario

Sanciones

52



Se aplicará la sanción de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios, cuando se incurra en:

No haber autorizado y habilitado los libros contables establecidos en el Código de Comercio y habilitado los libros que establecenlas leyes tributarias específicas.

El cierre temporal aplica en un plazo de 10 a 20 días continuos.

Art. 85 numeral 4 Código Tributario

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Autorización de documentos

Art. 36 Ley del IVA

Los contribuyentes para documentar sus operaciones de venta o de prestación de servicios, deben obtener autorización previa de la Administración Tributaria para el uso de facturas emitidas en cinta, en forma mecanizada o computarizada, deben ajustarse a lo preceptuado en el artículo 31 de esta ley.

La Administración Tributaria podrá autorizar el uso de maquinas y caja registradoras para la emisión de facturas en forma mecanizada o computarizada, conforme lo establezca el reglamento.

El recibo de donación de fundaciones (RECI) corresponde a un documento tributario electrónico (DTE) en el régimen de factura electrónica en línea (FEL) conforme a las Reglas y Validaciones FEL versión 1.4 de la Administración Tributaria.

Art. 31 Ley del IVA

Reglas y Validaciones FEL versión 1.4

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Obligación de presentar declaraciones tributarias

Criterio Institucional de SAT No. 15-2018

“Es importante indicar que la exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las demás obligaciones que de acuerdo con la ley le corresponda; y que las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen serán aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto especifico de tal exención o beneficio y mientras cumplan con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.”

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III. Impuesto de Solidaridad (ISO)

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¿Quienes deben pagar el ISO?

Mercantiles o Agropecuarias

Régimen Opcional Simplificado Sobre

Ingresos

Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas

No Mercantiles Ni Agropecuarias

EXENTOS por estar en el Régimen Opcional

Simplificado sobre Ingresos

Mercantiles o Agropecuarias

No Mercantiles Ni Agropecuarias

Margen Bruto > 4%

Margen Bruto < 4%

Afecto (*) No Afecto

No Afecto por NO ser mercantiles NI

agropecuarias

(*) Estos contribuyentes deben consultar el Artículo 4 de la Ley del ISO para determinar si les aplica alguna exención específica.

NO AFECTO por por NO

ser mercantiles ni agropecuarias

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¿Quienes deben pagar el ISO?

Deben pagar ISO las personas individuales y jurídicas que reúnan las siguientes características:

El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por los contribuyentes del impuesto.

Que dispongan de patrimonio propio;

Que realicen actividades mercantiles o agropecuarias; y

Que obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.

Art. 1 y 3 Ley del ISO

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Personas exentas

a. Los organismos del Estado.

b. Las universidades y centros educativos públicos y privados, legalmente autorizados para funcionar en el país.

c. Las personas que inicien actividades empresariales, por los primeros cuatro trimestres de operación.

d. Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurídicas que por ley especifica o que por operar dentro de los regímenes especiales que establecen los Decretos No. 29-89 y 65-89 del Congreso de la República, se encuentren exentas del pago de Impuesto Sobre la Renta, durante el plazo que gocen de dicha exención.

e. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, autorizadas e inscritas ante SAT, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen exclusivamente a los fines de su creación y que en ningún caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes. De lo contrario no serán sujetos de esta exención.

Art. 4 Ley del ISO

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Personas exentas

Art. 4 Ley del ISO

f. Las personas individuales o jurídicas y los demás entes o patrimonios afectos al Impuesto de Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta de conformidad con el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de este Impuesto.

g. Los contribuyentes que obtengan pérdidas de operación durante dos años consecutivos. Esta exención se aplica exclusivamente para los cuatro periodos impositivos siguientes a los años en que resultaron las citadas pérdidas. Para que sea aplicable la exención se debe informar a la Administración Tributaria.

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Determinación del margen bruto

Ingresos por servicios prestados

Ventas (de bienes)

Costo de ventas (de bienes)

Margen bruto

Margen bruto / Total de Ingresos Brutos = X

X ≤ 4% No afecto a ISOX > 4% Afecto a ISO

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Período de imposición y fecha de pago

Período de imposición Fecha máxima de pago

Enero a Marzo 30 de abril

Abril a Junio 31 de julio

Julio a Septiembre 31 de octubre

Octubre a Diciembre 31 de enero del año siguiente


Tipo impositivo del 1%

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Base imponible


La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre:

En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) veces sus ingresos brutos, aplicarán la base imponible establecida en la literal b) anterior.

a. La cuarta parte del monto del activo neto

b. La cuarta parte de los ingresos brutos

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Base imponible

Art. 2 Ley del ISO

Activo Neto

Activo Total (-) Depreciaciones y amortizaciones

acumuladas(-) Reserva para cuentas incobrables

(hasta el 3% de cuentas por cobrar)(-) Créditos fiscales sujetos a reintegro

(solamente aquellos que tengan unaresolución emitida por la SAT)

(=) ACTIVO NETO TOTAL

Cuando se pague el impuesto con base en el activo neto, al impuesto determinado se le debe restar el Impuesto Único Sobre Inmuebles –IUSI-efectivamente pagado durante el mismo trimestre.

Ingresos Brutos

Ventas(+) Servicios Prestados (+) Ganancias de Capital(+) Ganancias cambiarias (realizadas y

no realizadas)(+) Intereses devengados(+) Dividendos(+) Comisiones devengadas(+) Regalías devengadas(+) Otros ingresos

(=) INGRESOS BRUTOS

Obtenidos por el sujeto pasivo durante el período de liquidación definitiva anual del ISR inmediato anterior al que se encuentre en curso durante el trimestre que se determina y paga este impuesto.

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Acreditación del ISO

Art. 11 Ley del ISO

a. Acreditar ISO a ISR

Para los efectos de acreditación, el ISR y el ISO podrán acreditarse entre sí. Los contribuyentes podrán optar por uno de los regímenes siguientes:

b. Acreditar ISR a ISO

a) El plazo de acreditación es de 3 años el cual inicia en el año calendario siguiente después de haberse pagado.

b) Si en los 3 años siguientes no logra la acreditación, puede reportarlo como gasto deducible en el 3er año.

c) Se puede acreditar a los pagos de ISR mensuales, trimestrales o anuales que deba realizar el contribuyente.

d) En la acreditación del ISO al ISR, se realiza un cambio de naturaleza de impuesto, por lo tanto, el ISO se convierte en ISR pagado.

a) Se deben acreditar los pagos de ISR del mismo año calendario a los pago de ISO de ese año.

b) Cualquier pago de ISO se consideraría gasto, toda vez que el ISO sólo se considera crédito fiscal en el método “A”.

c) Al efectuar la acreditación del ISR trimestral al ISO, por ser el impuesto primario o titular, no se convierte en ISO, sino mantiene su misma naturaleza.

d) El ISR trimestral después de haber sido acreditado al ISO, debido a que continua con su misma naturaleza de ISR, debe aplicarse como tal a la declaración jurada anual.

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Art. 11 Ley del ISO

Ilustración método a) Acreditar ISO a ISR

Año 2019 Años 2020, 2021, 2022

Pago de ISOAcreditación al ISR

Obligación de Pago Derecho de Acreditamiento

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Art. 11 Ley del ISO

Ilustración método b) Acreditar ISR a ISO

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IV. ISR por Rentas del Trabajo

Obligados para el

cumplimiento de la obligación

tributaria

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Obligados para el cumplimiento de la obligación tributaria

SUJETO PASIVO:

Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales, residentes en el país, que obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en relación de dependencia.

AGENTES RETENEDORES:

• las personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

• Sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.

Hecho Generador

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Hecho generador

Sueldos

Comisiones

Bonificaciones

Aguinaldo

Viáticos no sujetos a liquidación

Otras remuneraciones que no impliquen reintegor de gastos

La obtención de toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país.

Determinación del impuesto

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Esquema de cálculo

Renta Bruta

(-) Rentas Exentas

(=) Renta Neta

(-) Deducciones

(=) Renta Imponible

(*) Escala de tarifas (5%, 7%)

(=) ISR a Pagar

7474


Es la diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas obtenidas.

Es la suma de los ingresos gravados y exentos, obtenidos en el período de liquidación anual.

Renta Imponible

Renta Neta

Renta Bruta

Renta neta menos deducciones


Tipos de renta

75



Renta Bruta

Sueldos

Bonificaciones

Aguinaldos

Comisiones

Viáticos no sujetos a liquidación

Otras remuneraciones que no constituyan reintegro de gastos

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Rentas Exentas

Indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por accidente o enfermedad, que se efectúen conforme el régimen de seguridad social.

Aguinaldo hasta el 100% del sueldo ordinario mensual

Bonificación Anual (Bono 14) hasta el 100% del sueldo ordinario mensual

Indemnizaciones por tiempo servido

Gastos de representación o viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país.

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Rentas Exentas

Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeño de sus funciones, en condición de reciprocidad.

Las pensiones, jubilaciones o montepíos que devengaren las personas individuales o sus beneficiarios

7878



Caso práctico de tipos de renta

1. Sueldo mensual de: Q.5,000

2. Aguinaldo: Q.5,000

3. Bonificación Anual (Bono 14): Q.5,000

4. Viáticos No sujetos a liquidación de gastos: Q.3,000 (Anual)

5. Bonificación Incentivo mensual de: Q.250

6. Viáticos sujetos a liquidación de gastos: Q.4,000 (Anual)

Determine la renta bruta y renta neta anual del Sr. Mauricio Duarte, quien durante el año 2018 obtuvo los siguientes ingresos:

7979



Resolución caso práctico de tipos de renta

Descripción Cálculo Monto anual en GTQ

Sueldo 5,000 * 12 60,000

Aguinaldo N/A 5,000

Bonificación Anual N/A 5,000

Viáticos no sujetos a liquidación de gastos

N/A 3,000

Bonificación Incentivo 250 * 12 3,000

Renta Bruta 76,000

Renta Bruta

8080



Resolución caso práctico de tipos de renta

Renta Neta


Sueldo 5,000 * 12 60,000

Aguinaldo N/A 5,000

Bonificación Anual (Bono 14) N/A 5,000

Viáticos no sujetos a liquidación de gastos

N/A 3,000

Bonificación Incentivo 250 * 12 3,000

Renta Bruta 76,000

(-) Aguinaldo (Hasta el 100% del sueldo ordinario)

N/A (5,000)

(-) Bono 14 (Hasta el 100% del sueldo ordinario)

N/A (5,000)

(=) Renta Neta 66,000

81


Deducción Requisitos Límite de deducibilidad

Deducción única de Q48,000 N/A N/A

Planilla del IVA Presentación ante SAT en los primeros 10 días hábiles de enerodel siguiente año

Q12,000 de crédito por IVA

Donaciones del Estado, universidades, entidadesculturales y científicas.

Formulario Ingresosautorizados por la Contraloría General de Cuentas

N/A

Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidospolíticos

Solvencia fiscal a la cual se efectuó la donación y reciboautorizado por la SAT

Hasta un máximo del 5% de la renta bruta

Artículo 72 Decreto 10-2012 y sus reformas. Ley de Actualización Tributaria.


Deducciones a la renta neta

82


Deducción Requisitos Límite de deducibilidad

Cuotas IGSS, Instituto de Previsión Militar, y al Estado

Recibo de salariosdonde se demuestra el descuento

Porcentaje establecido en las leyes específicas

Primas de seguro de vida para cubrir riesgos en caso de muerte

El contrato no debecontemplar retornos, reintegros o rescate.

N/A

Artículo 72 Decreto 10-2012 y sus reformas. Ley de Actualización Tributaria.


Deducciones a la renta neta

8383



Caso práctico de renta imponible

Con la renta neta determinada del ejercicio anterior, calcule la renta imponible

del Sr. Mauricio Duarte durante el año 2018. Considerando la siguiente

información:

1. Gastos personales: Q.48,000

2. Valor de IVA según planilla presentada ante SAT: Q.2,500

3. Monto de donaciones anuales con recibo autorizado y solvencia fiscal:

Q.5,000

4. Prima de seguro anual sin valor de retorno: Q.1,000

5. Cuota IGSS laboral: ¿?

8484



Resolución caso práctico de renta imponible

Renta Imponible


Renta Neta 66,000

(-) Gastos personales N/A (48,000)

(-) IVA según planilla presentada ante SAT

N/A (2,500)

(-) Donaciones anuales N/A (3,800)

(-) Prima de seguros anual N/A (1,000)

(-) Cuota IGSS laboral N/A (3,043)

(=) Renta Imponible 7,657

85



Renta imponible y escala de tarifas

Renta Bruta (Total de Ingresos y exentos percibidos en el período)

(-) Rentas Exentas (-) Deducciones

(=) Base Imponible

Rango renta imponible Importe fijo Tipo impositivo

Q 0.01 A Q 300,000.00 Q 0.005% sobre la renta imponible

Q 300,000.01 en adelante

Q 15,000.007% sobre el excedente de Q300,000.00

Obligación de los patronos a

retener el ISR

87


Obligación de los patronos a retener el ISR

1. Patrono realiza

proyección de renta

imponible del empleado

2. Sobre la renta imponible determinada se aplicará la tarifa de ISR correspondiente (5% o

7%)

3. El patrono retendrá una doceava parte

mensual y entregará la constancia

dentro de los 10 días

inmediatos del mes siguiente

4. Al finalizar el período el patrono debería realizar la

liquidación anual de los empleados

5. Devolver o retener dentro de

los 2 primeros meses del año

calendario inmediato siguiente

Gestión del Impuesto

88



Proyecciones a empleados

El patrono hará una proyección de la renta neta

anual del trabajador.

Deducciones: Q.48,000.00 y pagos de IGSS

Si el trabajador hubiere laborado

anteriormente con otro patrono, en el mismo período de

liquidación. El patrono sumara los

ingresos.

Cuando el empleado empieza a laboral ya iniciado el Período se

realizará por los meses faltantes.

Si se modifica el monto anual del

trabajador, el patrono tendrá que realizar la

actualización.

89


Deducción Aplica para proyección (Sí / No)

Deducción única de Q48,000 Sí

Planilla del IVA No

Donaciones del Estado, universidades, entidades culturales y científicas.

No

Donaciones a entidades sin fines de lucro,iglesias y partidos políticos

No

Cuotas IGSS, Instituto de Previsión Militar, y al Estado

Sí

Primas de seguro de vida para cubrir riesgos encaso de muerte

No


Proyecciones a empleados

Pago mensual de lo retenido ante la Administración

Tributaria

91


Pago mensual de lo retenido ante la Administración Tributaria

Pago de retenciones

La declaración jurada deberá ser presentada dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones.

Pago de retenciones


Renta Bruta

(-) Rentas exentas

(-) Deducciones

Renta imponible

Renta Bruta

(-) Rentas Exentas

(-) Deducción gastos personales (Q48,000)

(-) Cuotas del seguro social

(=) Renta Imponible

(x) Tasa (5% ó 7%)

(=) ISR a retener

Información en base a la proyección

Liquidación anual y devolución de lo pagado en

exceso

93


Liquidación anual y devolución de lo pagado en exceso

Pago de retenciones


Renta Bruta

(-) Rentas exentas

(-) Deducciones

Renta imponible

Renta Bruta

(-) Rentas Exentas



(-) Crédito fiscal (planilla IVA) hasta Q12,000

(-) Donaciones hasta 5% de renta bruta

(-) Primas de seguro

(=) Renta Imponible

(x) Tasa (5% ó 7%)

(=) ISR determinado

(-) ISR retenido en el año

(=) ISR a retener (devolver)

Si en la liquidación del impuesto al cierre del 31 de diciembre quedara un ISR a retener, se interpretaría que el patrono no retuvo correctamente al empleado, lo cual puede conllevar sanciones formales.

94


Liquidación anual y devolución de lo pagado en exceso

Si queda un monto de ISR por retener al momento de liquidar el impuesto, el empleado deberá presentar ante la Administración Tributaria la declaración jurada respectiva

9595


Otros aspectos a considerar

Rentas de trabajo

Retenido en exceso

Si el patrono determina que retuvo de más a sus trabajadores, deberá devolverles las sumas retenidas en exceso e informar a la Administración Tributaria, dentro de los primeros dos (2) meses del año calendario.

Artículo 79, Decreto 10-2012 y sus

reformas

Sanciones formales a los patronos como

agentes retenedores

97


Sanciones formales a los patronos como agentes retenedores

Pago de retenciones


Renta Bruta

(-) Rentas Exentas



(-) Crédito fiscal (planilla IVA) hasta Q12,000

(-) Donaciones hasta 5% de renta bruta

(-) Primas de seguro

(=) Renta Imponible

(x) Tasa (5% ó 7%)

(=) ISR determinado

(-) ISR retenido en el año

(=) ISR a retener (devolver)

•Multa equivalente al impuesto cuya retención omitiere.

•La multa no exime la obligación de enterar el impuesto percibido o retenido, salvo que ya se hubiere efectuado el pago por el sujeto pasivo.

No retener tributos

•Multa de Q.1,000.00 por cada constancia de retención no entregada en tiempo.No extender o extender

extemporáneamente la constancia de retención

Resolución de casos prácticos

Herramienta

Reten ISR 2

(Escritorio)


Al ingresar el sistema se visualizara la siguiente pantalla

Herramienta Reten ISR 2 (Escritorio)



Carga de la información del agente de retención



Proyección y actualización


Alimentación de la base de datos del sistema del 100% de los ingresos y deducciones anuales, proyectados de los empleados sujetos o no a retención de ISR, por medio de carga masiva en un archivo Excel, incluyendo los ingresos por expatronos y otros patronos.











Consulta de las retenciones



Consulta de las retenciones



Ajustes en las retenciones


Esta opción permite modificar el valor a retener durante un mes específico











Liquidación del ISR de Rentas del Trabajo


Casos en que se realiza la liquidación:

1. Fin de la relación laboral

2. Fin del período laboral

Es importante considerar que el Excel por cada opción de liquidación, varia según el caso.


Liquidación del ISR de Rentas del Trabajo



Liquidación del ISR de Rentas del Trabajo por fin de la relación laboral









Liquidación del ISR de Rentas del Trabajo por fin del período laboral















Generación de la constancia de retención mensual









Impresión de la constancia de retención mensual









Cierre anual de las retenciones practicadas



Generación y envío del informe anual de retenciones





















Eliminación de retenciones



Eliminación de retenciones



Generación del anexo












Envío y consolidación de anexos



Envío y consolidación de anexos



Régimen Opcional Simplificado










Carga archivo excel




Carga archivo excel




Consulta Constancias




Consulta constancias







Anulación de constancias




Anulación de constancias




Generación de anexo




Generación de anexo




Consolidación y envío anexos




Consolidación y envío anexos



Rentas de Capital



Rentas de capital



Facturas Especiales



Facturas Especiales

162

V. Retenciones del Impuesto Sobre la Renta a Residentes

Retenciones

sobre Actividades

Lucrativas

164



Retenciones sobre Actividades Lucrativas

SUJETO PASIVO:

Los contribuyentes inscritos al Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas que liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la adquisición de bienes o servicios.

165




Artículo 47 Decreto 10-2012

AGENTES RETENEDORES:

• Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en este libro, el Código de Comercio y otras leyes.

• Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.

• Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios, universidades, cooperativas, colegios profesionales y otros entes.

• Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

166


Tipos impositivos y determinación del impuesto


Artículo 44 y 48 Decreto 10-2012

Rango de renta imponible mensual

Importe fijo Tipo impositivo

Q.0.01 a Q.30,000.00

Q.0.005 % sobre la renta imponible

Q.30,000.01 en adelante

Q.1,500.007% sobre el excedente de Q.30,000.00

Los agentes de retención no están obligados a practicar la retención cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un valor menor a Q.2,500.00, excluyendo el Impuesto al Valor Agregado.

167


ConceptoMonto con

IVA

IVA

(12%)

Base para ISR

(excluyendo

IVA)

Tarifa 5%

hasta

Q.30,000

Tarifa 7%

excedente

de Q.30,000

Producto A 2,700 289 2,411 - -

Total sin

retención2,700 289 2,411 - -

Producto B 10,000 1,071 8,929 446 -

Total retención

5%10,000 1,071 8,929 446 -

Producto C 150,000 16,071 133,929 1,500 7,275

Total retención

5% (+) 7%150,000 16,071 133,929 1,500 7,275

Gran total 162,700 17,431 145,269 1,946 7,275

Tipos impositivos y determinación del impuesto


168


Obligaciones de los agentes de retención


Retener el monto que

corresponda de

acuerdo al monto

facturado

excluyendo el

Impuesto al Valor

Agregado

Emitir constancia de

retención respectiva

con la fecha de la

factura

Enterar a SAT la

retención dentro del

plazo de los primeros

10 días del mes

siguiente a aquel en

que se emitió la

constancia de

retención

Entregar al

contribuyente la

constancia de

retención a más

tardar dentro de los

primeros 05 días

del mes inmediato

siguiente

Obligaciones del agente retenedor

169


Retenciones realizadas por el comprador o adquiriente del servicio

Retenciones sobre Actividades Lucrativas en la Declaración Jurada


170


Retenciones sobre Actividades Lucrativas en la Declaración Jurada


Cantidad de constancias de retención sobre actividades lucrativas emitidas en un período mensual

Retenciones del

ISR en Rentas de

Capital

172


Retenciones del ISR en Rentas de Capital

Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con esta Ley, Código

de Comercio u otras leyes

Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.

Las universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos politicos,

sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos

Fideicomisos, copropiedades y otros contratos, sociedades irregulares y de hecho, agencias y establecimientos permanentes extranjeros y unidades

productivas que generen rentas afectas

Responsables como agentes de retención

173


Rentas de Capital

Inmobiliario

Loterías, sorteos, bingos

Mobiliario


Clasificación de rentas de capital

174



Clasificación de rentas de capital

RENTAS DE CAPITAL INMOBILIARIAS

• Arrendamiento

• Subarrendamiento

• Constitución o cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, siempre que su giro habitual no sea comerciar con dichos bienes o derechos.

RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIAS

• Intereses. No constituyen rentas de capital cuando dentro de su giro habitual, el contribuyente otorgue créditos de cualquier naturaleza, en cuyo caso tributará conforme al régimen para las rentas de las actividades lucrativas en el que se encuentre inscrito

• Las rentas obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce, cualquiera que sea su denominación o naturaleza de bienes muebles tangibles y de bienes intangibles tales como derechos de llave, regalías, derechos de autor y similares.

• La distribución de dividendos, ganancias y utilidades.

175


10%

Mobiliario

Inmobiliario

Rifas, sorteos, similares

5%

Dividendos


Tipos impositivos

176



Determinación de la Renta Imponible

Rentas de Capital Mobiliario

Renta generada en dinero o especie

Q.50,000

(=) Base Imponible Q.50,000

Tarifa del Impuesto 10%

Retención Q. 5,000

Rentas de Capital Inmobiliario

Renta generada en dinero o especie

Q.50,000

(-) 30% de la renta en concepto de gastos

(Q.15,000)

(=) Base Imponible Q.35,000

Tarifa del Impuesto 10%

Retención Q. 3,500

177



Consideraciones generales

Lo agentes de retención enterarán lo retenido a la SAT dentro del plazo de los primeros 10

días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento

bancario en dinero.

En el caso que no se efectúe retención, el contribuyente debe liquidar y pagar el impuesto en forma directa a la Administración Tributaria, en el plazo de los primeros 10 días del mes inmediato siguiente a aquel en que se recibió el pago, acreditamiento o abono bancario en

dinero

178


Retenciones practicadas por el pagador de la renta

Al monto total pagado Restar el 30% de la renta en concepto de gastos según artículo 88 de la LAT.


Retenciones del ISR en Rentas de Capital en Declaración Jurada

Retenciones del

ISR en Facturas

Especiales

180


Retenciones del ISR en Facturas Especiales

No podrán emitirse

facturas especiales

entre contribuyentes del impuesto ni tampoco en

las operaciones de

carácter habitual que se

realicen entre personas

individuales

Cuando un contribuyenteadquiera bienes o servicios de

personas individuales que, por la naturaleza de sus

actividades o cualquier otracircunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturascorrespondientes. Deberáemitir una factura especial por cuenta del vendedor o preestador de servicio y le

tendrá el impuesto respectivo

Aspectos Generales

181



Contribuyentes que pueden emitir una factura especial

Decreto 4-2019 Ley para la Reactivación Económica del Café

Artículo 16 antes de la reforma

•Personas individuales o jurídicas que llevencontabilidad complete según Código de Comercio.

•Exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productosreciclados.

•A quienes SAT autorice.

Artículo 16 posterior a la reforma

•Personas individuales o jurídicas que llevencontabilidad complete según Código de Comercio.

•A quienes SAT autorice.

182



Consideraciones generales Sobre las Retenciones Practicadas a Facturas Especiales

No debe emitirse constancia de retenciónpor medio del RetenISR , ya que la misma

factura especial es la constancia

Las retenciones del ISR deben de reportarse mediante el formulario SAT-

1331, los primeros 10 días hábiles del messiguiente al que corresponda al pago.

Las retenciones del IVA deben de reportarse mediante el formulario SAT-

2085, dentro del mes calendario siguienteal de la retención efectuada

Generar y enviar el anexo de retencionesefectuadas por factura especial

183



Tasa impositiva

Artículo 16antes de la reforma

Artículo 16 posterior a la reforma del

Decreto 4-2019

Bien o servicio con valor de Q.50,000 (IVA incluido)

Bien o servicio con valor de Q.50,000 (IVA incluido)

Retención Retención

(50,000/1.12-30,000) *7%+1500= 2,525

(50,000/1.12)*5% = 2,232

184



Retenciones del ISR en Facturas Especiales en Declaración Jurada

Colocar el monto de la factura sin IVA

185

VI. Retenciones del Impuesto sobre la Renta No Residentes


Hecho Generador

• La obtención de cualquier renta

gravada, por los no residentes.

Obligación de Retener

• Toda persona individual o jurídica

obligada a llevar contabilidad completa

de conformidad con el Código de

Comercio.

Período de Liquidación de las

Retenciones

• En los primeros 10 días hábiles del

mes siguiente al que se efectúo la

retención.

Autoliquidación y Pago

• Cuando no se efectué la retención a los

No Residentes, ellos deberán liquidar y

pagar el impuesto mediante

declaración jurada dentro de los

primeros 10 días hábiles del mes

siguiente al que ocurra el hecho

generador.

Retenciones del Impuesto sobre la Renta No Residentes

Aspectos Generales


Rentas obtenidas con establecimiento permanente

• La base imponible y tipo impositivo se determinarán según lo establecido en el título

dos, Renta de las Actividades Lucrativas, en el que se regula todo lo referente al pago

del impuesto de residentes en Guatemala.

Rentas obtenidas sin establecimiento permanente

• La renta imponible está constituida por el monto que le haya sido efectivamente

pagado o acreditado en cuenta.

• Tributarán en forma separada por cada pago.


Aspectos Generales


Concepto Decreto

10-2012

• Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros

5%

• Primas de seguros, fianzas, reaseguros, reafianzamientos

5%

• Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales

5%

• Suministro de noticias a empresas usuarias en el país, películas cinematográficas, fotonovelas, grabaciones musicales y auditivas

3%

• Intereses pagados o acreditados a no residentes, excepto en el caso de instituciones bancarias y financieras a entidades debidamente autorizadas y reguladas en su país de origen.

10% ó 0%


Tipos impositivos


Concepto Decreto

10-2012

• Sueldos, salarios, dietas, comisiones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos

15%

• Pagos a deportistas y a artistas de teatro, televisión y otros espectáculos públicos

15%

• Honorarios 15%

• Asesoramiento científico, económico, técnico o financiero

15%

• Dividendos, utilidades, ganancias y otros beneficios a casa matriz sin contraprestación

5%

• Otras rentas no especificadas 25%


Tipos impositivos

190


Datos del contribuyente retenido

Tipo de servicio otorgado



Retenciones del ISR No Residentes en la Declaración Jurada

191

Derechos y Obligaciones de los Patronos y Trabajadores

© 2017. Deloitte Guatemala 192

Principios en materia laboral

Derecho Tutelar. Trata de compensar la desigualdad económica de los trabajadores otorgándoles una protección jurídica diferente.

Derecho de garantías mínimas. Las normas constituyen mínimos, que deben desarrollarse posteriormente en forma dinámica, de acuerdo a las posibilidades de cada empleador.

Derechos irrenunciables. El trabajador no puede renunciar de los derechos que le otorga la legislación laboral.

Norma más beneficiosa. Cuando dos normas regulan una misma situación, se aplica la más beneficiosa para el trabajador.

193Deloitte Guatemala. 2017

Obligaciones de los Empleadores

Entrega de Informe Estadístico

Aplicar medidas de SSO

Pago de salario

Autoridades de Trabajo

Igualdad de

derechos

Herramientas de trabajo

Reglamento Interior de

Trabajo

Efectuar deducciones Conceder

Licencias

Pago de Prestaciones

Laborales

194PowerPoint Timesaver

Facultades de Vigilancia

Decreto 07-2017

Facilitar la información y documentos necesarios para el desarrollo de las funciones de inspección

• Hacerse representar personalmente o por medio de un representante patronal. Colaborar con ocasión de

las visitas y otras actuaciones de inspección.

Permitir la inspección y vigilancia de las autoridades de trabajo.

• Pronunciarse sobre cuestiones que tengan relación con la Inspección.

Atender debidamente y colaborar con las autoridades de trabajo

Obligacionesde los

Empleadoresart. 61 f)

195© 2016. Deloitte Guatemala

Reglamentos Interiores de Trabajo

Debe ser aprobado por la Inspección General de Trabajo

Es posible incluir normas de cumplimiento obligatorio que pueden constituir causales de despido

Debe contener disposiciones relativas a seguridad, disciplina, cuidado de los bienes de la empresa, y otros

Es obligatorio cuando se tienen más de 10 trabajadores permanentes

Conjunto de normas elaboradas por el Patrono, con el objeto de precisar y regular, las normas a las que debe él y sus trabajadores deben sujetarse

Beneficio: regulación de las condiciones laborales, y medidas disciplinarias.

196


Derechos de los Empleadores

Exigir que los trabajadores cumplan con las normas de SSO

Libertad de Contratación

Exigir el cumplimiento de las actividades

Terminación de la Relación Laboral

Restitución de materiales no utilizados.

197


Trabajadores

Obligaciones

Observar rigurosamente las medidas preventivas que acuerden las autoridades competentes y las que indiquen los patrones, para seguridad y protección personal de ellos o de sus compañeros de labores, o de los lugares donde trabaja

Guardar los secretos técnicos, comerciales o de fabricación de los productos, con tanta más fidelidad cuanto más alto sea el cargo del trabajador o la responsabilidad que tenga de guardarlos por razón de la ocupación que desempeña

Desempeñar el servicio

contratado bajo la dirección del

patrono o de su representante.

Restituir al patrono los materiales no usados y conservar en buen esta los

instrumentos y útiles que se les faciliten para el trabajo.

198


Goce de vacaciones y descansos

Pago de Salario

Indemnización por tiempo servido -en

caso aplique-

Recibir las herramientas de

trabajo.

Aguinaldo Bono 14

Derechos de los Trabajadores

Disposiciones en Reglamentos, Políticas y acuerdos

199

Remuneraciones

© 2019. Deloitte Guatemala

Salario

Salario

• Salario significa la remuneración o ganancia, sea cual fuere su denominación, debida por un empleador a un trabajador.

• En materia de Derechos Humanos, los tratados internacionales prevalecen sobre el derecho interno.

• Aplicación e interpretación de la norma más beneficiosa para el

trabajador.


Prestaciones Laborales

Prestaciones Laborales

Bonificaciones adicionales a las establecidas en Ley

Vacaciones

Bonificación Incentivo

Bonificación anual para los trabajadores del sector privado

y público

Aguinaldo

Salario ordinario y extraordinario

Indemnización por tiempo servido


Incumplimiento en el salario

Falta Sanción Fundamento

Violación al pago de salario08 a 18 salarios mínimosmensuales

Art. 272 inciso a)

Violación al pago de prestaciones laborales

08 a 18 salarios mínimos mensuales

Art. 272 inciso a)

Salario mínimo

Q2,742.37

08 salarios mínimos = Q21,938.96

18 salarios mínimos = Q48,362.66


Antecedentes


Decreto

78-89

Aspectos Relevantes

• Se crea la bonificación incentivo para los trabajadores del sector privado, con el objeto de estimular y aumentar la productividad y eficiencia.

• La bonificación por productividad y eficiencia debe ser convenida de mutuoacuerdo y de acuerdo con los sistemas de tal productividad y eficiencia se establezcan.

• No incrementa el valor del salario.

• Bonificación incentivo por hora ordinaria efectiva de trabajo.

7-2000

• Las autoridades deberan velar por la observancia estricta de la ley.

• Se aplicaran las sanciones legales que establece el Código de Trabajo.

• Se incrementa el valor de la Bonificación Incentivo por hora ordinariaefectiva de trabajo.

37-2001

• Se crea una bonificación incentivo de Q250.00 mensuales.

• Continuan vigentes las dispociones del decreto 78-89.


Decreto 78-89

Consideraciones

Reducción de capacidad adquisitiva

Medidas para mejorar el nivel de vida

Procurar el bienestar de la familia

Disposición legal que mejora el nivel de vida

1

2

3

4


• Remuneración por hora efectiva de trabajo, conforme a un mínimoestablecido por ley.

• Objetivo:

Remunerar el tiempo efectivode trabajo.

• Convenida de mutuo acuerdo entre patron y trabajador.

• De acuerdo a los sistemas de productividad y eficiencia que se establezcan.

• Objetivo:

Remunerar productividad y eficiencia de acuerdo a los sistemas que estatablecieran las partes.


Bonificación porProductividad y Eficiencia

Decreto 78-89


Implicaciones


Monto de Q250.00 Mensuales

0201

No esta afecto al pago de las cuotas patronales del IGSS, IRTRA e Intecap.04

03

05

06

Convenida de Mutuo Acuerdo y en forma Global con los trabajadores

Bonificación Incentivo y Bonificación por Productividad y Eficiencia

No incrementa el valor del salario*

Es gasto deducible y no causa renta imponible afecta


Exp. 580-2003, 613-2003 y 649-2003

Seguridad Social

Prestación que tieneel objeto de estimular y aumentar la productividad y eficiencia.

No se sujeto al pago de IGSS, IRTRA e INTECAP

Supremacía Constitucional

Es un Mínimo susceptible de ser superada

1

2

3

4


• La Bonificación Incentivo es parte del salario en observancia del Convenio 95 de la OIT.

• Son nulas las disposiciones que impliquen una disminución de los derechos laborales reconocidos por tratados internacionales.

• Al presentarse dos o más normas aplicables a una misma situación jurídica, el Juez debe inclinarse por la más favorable al trabajador.

• Al reconocerse la bonificación incentivo como parte integral del salario, incrementa el cálculo de la indemnización.

Jurisprudencia Constitucional


Consideraciones importantes

Análisis de los requisitos para la bonificación incentivo

No incrementa el valor del salario para cálculo de prestaciones*.

1Se pueden establecer los mecanismos para medir la productividad y eficiencia.

No está sujeta ni afecta al pago de seguridad social.

2 3

Artículo 2 Decreto 78-89. Creación de la bonificación incentivo para el sector público y privado.



Acuerdo global con los trabajadores, que establezca las mismas condiciones para las diferentes áreas y posiciones.

Debe evaluarse si dicho monto será incluido para el pago de prestaciones.

Los recibos de pago, las nóminas y libros de salarios deben identificar el pago en concepto de bonificación incentivo.

Que se establezca en el contratoindividual de trabajo, el salario y las formas en las que se determinará la bonificación incentivo del trabajador.


Acuerdo 1421 Reglamento sobre recaudación de contribuciones al Régimen de Seguridad Social


Ingresos afectos a cuotas de IGSS:

El cálculo de las cuotas recaerá sobre el salario total del trabajador, que comprende el devengado durante las jornadas ordinarias, extraordinarias y bonificaciones excepto aquellas cuyas leyes de creación las excluyan.

Excepciones:

Indemnización, compensación de vacaciones en dinero, aguinaldo, y aquellasbonificaciones cuya ley de creación así lo regulen.

Artículo 4 del Acuerdo 1421 Reglamento sobre recaudación de contribuciones al Régimen de Seguridad Social.

“Se entiende por salario o sueldo, la retribución o ganancia, sea cual fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en moneda de curso legal, en virtud que un contrato o relación laboral vigente entre ambos, por el trabajo que éste último haya efectuado o deba efectuar o por servicios que haya prestado o deba prestar.

212


a

b

c

d

e

Período del Aguinaldo: 01 de diciembre al 30 de noviembre del año siguiente

Sueldo anual complementario (Decimo Tercer Salario)

Origen: Sufragar gastos navideños y escolares

Forma de cálculo

Base para el cálculo de indemnización

<

fPeríodo de prescripción

Aguinaldo

213


a

b

c

d

e

Período del Bono 14: 01 de julio al 30 de junio del año siguiente

Sueldo anual complementario (Decimo Tercer Salario)

Origen: Creada a cambio de la indemnización universal

Forma de cálculo

Base para el cálculo de indemnización

<

fPeríodo de prescripción

Bonificación Anual Para los Trabajadores del Sector Privado y Público

214

Seguridad Social


Reglamento de Inscripción de Patronos en el Régimen de Seguridad Social

• Acuerdo 1123 de la Junta Directiva del IGSS

Todo patrono, persona individual o jurídica, que ocupe tres o más trabajadores, está obligado a inscribirse en el Régimen de Seguridad Social.

El patrono está obligado:

1. Descontar de la totalidad del salario que devenguen lostrabajadores, el porcentaje correspondiente a la cuota laboral;

2. Pagar la cuota patronal;

3. Solicitar su inscripción en el Régimen de Seguridad Social.

216

Aspecto a considerar

Descuento del salario, exceptuando la Bonificación Incentivo.

Responsabilidad del Empleador.

Prescripción y constanciade sumas descontadas


Pagos al Seguro Social

• Se realiza sobre el total de los salarios pagados, sin incluirla Bonificación Incentivo para los Trabajadores del SectorPrivado:

• Cuota Patronal: 12.67% 10.67% para el Instituto Guatemalteco de Seguridad

Social -IGSS- 1% para el Instituto Técnico de Capacitación y

Productividad -INTECAP- 1% para el Instituto de Recreación de los Trabajadores

del Sector Privado -IRTRA-

• Cuota Laboral: 4.83% Para el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -

IGSS-, sin incluir la Bonificación Incentivo para losTrabajadores del Sector Privado.

218® 2019 Deloitte Guatemala.

Plazo de pago de cuotas al Seguro Social

Todo patrono inscrito en el Régimen de Seguridad Social debe entregar al Instituto, bajo su responsabilidad y a más tardar el veinte de cada mes calendario, la Planilla de Seguridad Social, con los soportes respectivos y el monto de las cuotas correspondientes a los salarios pagados dentro del mes calendario anterior.Pago de forma

electrónica

Servicios

Electrónicos

IGSS


Servicios Electrónicos IGSS

Planilla Electrónica

Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas




Pago de Cuotas

Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), su red global de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL (también denominada “Deloitte Global”) y cada una de sus firmas miembro son entidades legalmente separadas e independientes. DTTL no presta servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción más detallada.

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