HESAP ADLARI

BİLANÇO1 DÖNEN VARLIKLAR 3 K.V.YABANCI KAYNAKLAR10 HAZIR DEĞERLER

11 MENKUL DEĞERLER

12 TİCARİ ALACAKLAR

13 DİĞER ALACAKLAR

15 STOKLAR

18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER

19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

4 U.V.YABANCI KAYNAKLAR

2 DURAN VARLIKLAR 5 ÖZ KAYNAKLAR

1 DÖNEN VARLIKLAR

10 HAZIR DEĞERLER

100 KASA

102 BANKALAR

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER

11 MENKUL DEĞERLER

110 HİSSE SENETLERİ

111 ÖZEL KESİM TAHVİL, SENET VE BONOLARI


120 ALICILAR

121 ALACAK SENETLERİ

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI

15 STOKLAR

153 TİCARİ MALLAR

157 DİĞER STOKLAR

158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI

ALACAKLAR

Ticari Diğer

DönenVarlıklar 12 13 (Kısa

Vadeli)

DuranVarlıklar 22 23 (Uzun

Vadeli)

HESAPADLARI

1 DÖNEN

VARLIKLAR


120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ122 ALACAK SENETLERİ REESKOONTU (-)126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)


131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR135 PERSONELDEN ALACAKLAR136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR137 DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)138 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR139 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

2 DURAN

VARLIKLAR


220 ALICILAR HESABI221 ALACAK SENETLERİ HESABI222 ALACAK SENETLERİ REESKOONTU (-)226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR229 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)


231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR233 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR235 PERSONELDEN ALACAKLAR236 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR237 DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)239 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

HESAPGRUPLARI

HESAPSINIFI

GENEL MUHASEBE

DÖNEMİÇİ MUHASEBE İŞLEMLERİ KONUSU

DÖNEMSONU MUHASEBE İŞLEMLERİ KONUSU

•Senetsiz alacaklar•Senetli alacaklar•Depozito-teminatlar •Diğer ticari alacaklar •Ortaklardan alacaklar•İştiraklerden alacaklar•Bağlı ortaklıklardan alacaklar•Personelden alacaklar•Diğer çeşitli alacaklar

•Envanter-değerleme-düzeltme-düzenleme•Reeskont hesaplama•Alacaklara karşılık ayırma•Şüpheli ve değersiz hale gelme kayıtları

ALACAK SENETLERİ SAYIM CETVELİ

Senet numarası

Borçlunun adı-soyadı

Borçlunun adresi

Cüzdanda Teminatta Protestolu

Örnek: 31.12.2005 tarihinde Alıcılar Ana ve Yardımcı Hesaplarıyla ilgili envanter sonuçlarına göre ana hesap bakiyeleri ile yardımcı hesap bakiyeleri arasında 100 YTL’lik bir fark söz konusudur.

Nedeni araştırıldığında ise bir müşteriden olan 100 YTL’lik alacak tahsil edildiği halde kaydının unutulduğu anlaşılmıştır.

Bu işletmenin yevmiye defterinde bu durumu düzeltmek için yapacağı kayıt aşağıdaki gibidir:

100 KASA 100,-

1

120 ALICILAR 100,-

31.12.2005

Dayanak DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ

AÇIKLAMA Varsa

Yoksa

TTK 75. Md’ye göre

İtibari DeğerTüm Normal Alacak Senetleri

VUK 281.Md’ye göre

İtibari Değer veyaTasarruf Değeri

Türk Lirası üzerinden düzenlenmişAlacak Senetleri

Senetteki Faiz Oranı

T.C.M.B.Resmi İskonto Haddi

Yabancı para üzerinden düzenlenmişAlacak Senetleri

Senetteki Faiz Oranı

LIBORLondra Bankalar Arası Faiz Oranı

MSUGT’ne göre

Tasarruf DeğeriTüm Normal Alacak Senetleri

ALACAKLAR

Senetli

İtibari Değer

yada

Tasarruf Değeri

Senetsiz

Mukayyet Değer

=

İtibari Değer x 36000

36000 + (Gün x İskonto)

İç İskonto

Formülü

ÖRNEK 1: 20.07.2005 vadeli, 1000 YTL itibari değerli bir alacak senedinin tasarruf değeri şöyle hesaplanır (iskonto oranı % 20):

RT = [ İD x Gün x i ] / [ 36000 + ( Gün x i ) ]

TD = [ İD x 36000 ] / [ 36000 + ( Gün x i ) ]

TD = [1000 x 36000] / [36000+(200 x 20)] = 900 YTL

RT = [1000 x 200 x 20] / [36000+(200 x 20)] = 100 YTL

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 100,-1

122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 100,-

31.12.2005


2

647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 100,-

01.01.2006

TD = İD – RT = 1000 YTL – 100 YTL = 900 YTL

BİLANÇO

31 / 12 / 2005

DÖNEN VARLIKLAR

TİCARİ ALACAKLAR 900.-

121 ALACAK SENETLERİ 1.000.-


REESKONTU (-) (100.-)

GELİR TABLOSU

31 / 12 / 2005

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-) (100.-)

DÖNEM NET KAR/ZARAR



31.12.2005


2


01.01.2006

BİLANÇO

.... / ... / 2006

DÖNEN VARLIKLAR

TİCARİ ALACAKLAR 1.000.-



REESKONTU (-) (100.-)

GELİR TABLOSU

31 / 12 / 2006

647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ (+) 100.-


ÖRNEK 2: 20.07.2005 vadeli, 1000 € itibari değerli bir alacak senedinin tasarruf değeri ise şöyle hesaplanır : (31.12.2005 tarihinde TCMB Efektif Alış Kuru: 1,60 YTL/€’dur ve LIBOR* = % 7,5)

TD = [ İD x 36000 ] / [ 36000 + ( Gün x i ) ]

TD = [ 1000 x 36000 ] / [ 36000 + ( 200 x 7,5 ) ] = 960 €

RT = İD – TD = 1000 € – 960 € = 40 €

= 40 € x 1,60 YTL/€ = 64 YTL

*LIBOR : London Interbank Offered Rate – Londra Bankalararası Faiz Oranı. Döviz cinsinden senetler için değerleme günündeki LIBOR esas alınır.



31.12.2005


2




31.12.2005

01.01.2006

1 31.12.2005

2

1 31.12.2005

31.12.2005

121 ALACAK SENETLERİ 20,-

646 KAMBİYO KARLARI 20,-

ÖRNEK 2 devam : 1000 € itibari değerli bu senet alındığında kur 1,58 YTL/€ idi. 31.12.2005 tarihinde TCMB Efektif Alış Kuru: 1,60 YTL/€ olduğuna göre değer artışının da kaydının ayrıca yapılması gerekir:

1. Senet ihracatla ilgili değildir.

2. Senet ihracatla ilgilidir*.

121 ALACAK SENETLERİ 20,-

601 YURT DIŞI SATIŞLAR 20,-

* İhracatla ilgili dönem içinde oluşan KUR FARKLARI 646 ve 656 kodlu hesaplarda değil 601 kodlu hesapta izlenir.

1. Normal Alacaklar

2. Şüpheli Alacaklar

3. Değersiz Alacaklar

4. Vazgeçilen Alacaklar

1. Dava ve İcra safhasında bulunan alacaklar2. Protestoya rağmen ödenmemiş dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar

1. Mahkeme Kararı ile2. Belge ile

1. Konkordato2. Sulh

ALACAKLAR

1

2

1128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1.100,-

100 KASA 100,-

ÖRNEK 3: Alıcılardan Memati SALLAR’ın 1.000 YTL borcu bulunmaktadır.

1. Alıcı senetsiz olan bu borcunu inkar ettiği için mahkemeye başvurulmuş ve 100 YTL dava gideri ödenmiştir.

2. Alıcı senetli olan bu borcu için “borcum borç; ne öderim, ne inkar ederim” yaklaşımı içinde olduğundan icraya verilmiş ve 100 YTL icra gideri ödenmiştir.

3. Söz konusu borç tahsil edilmiştir.

120 ALICILAR 1.000,-


100 KASA 100,-

121 ALACAK SENETLERİ 1.000,-

3


100 KASA 1.100,-

KARŞILIK: “Doğan ve doğması beklenilen fakat tutarı kesinlikle kestirilemeyen... Belli bazı zararları karşılamak maksadıyla hesaben ayrılan tutardır” (VUK 288)

Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı ayrılabilmesi için:

1. Bilanço esasına göre defter tutma (I.Sınıf Tüccar)

2. Alacak teminatlı olmamalı

3. Cirolu senetler vadesinde ödenmemiş olmalı

4. Ticari veya Zirai kazançla ilgili olmalı

5. Alacak kamu kuruluşlarından olmamalı

6. Haciz suretiyle teminata bağlanmış olmamalı

7. Adi şirket alacağı için tüm ortaklara başvurulmuş olmalı

11

ÖRNEK 4: Alıcılardan Memati SALLAR’ın daha önce icra/dava konusu edilen borcuyla (1.100 YTL) ilgili olarak dönem sonuna gelindiği halde henüz bir netice alınamadığını varsayalım.

Bu nedenle alacağın tamamına karşılık ayrılmıştır.

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 1.100,-

654 KARŞILIK GİDERLERİ 1.100,-31.12.2005

BİLANÇO

31 / 12 / 2005

DÖNEN VARLIKLAR

TİCARİ ALACAKLAR 0.-


128 ŞÜPHELİ TİCARİ

ALACAKLAR 1.100.-

129 ŞÜPHELİ TİCARİ

ALACAKLAR KARŞILIĞI (1.100.-)

GELİR TABLOSU

31 / 12 / 2005

654 KARŞILIK GİDERLERİ (-) (1.100.-)


2

1a

ÖRNEK 4 devam: Alıcılardan Memati SALLAR’dan olan alacağın tamamına karşılık ayrılmıştı. Ancak;

1. 01.02.2005 tarihinde bu alacağın tamamı tahsil edilmiştir.

2. Alacağın tahsil edilme imkanı kalmamış ve tümü değersiz hale gelmiştir.

1b

1.100,-

1.100,-


1.100,-

1.100,-

01.02.2006

01.02.2006

01.02.2006


100 KASA 1.100,-


644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR


0

ÖRNEK 5: Alıcılardan Memati SALLAR’ın daha önce icra/dava konusu edilen borcunun (1.100 YTL) tamamına karşılık ayrılmıştı.

1. 01.02.2006 tarihinde Memati SALLAR’ın ardında hiçbir mal varlığı bırakmadan hakkın rahmetine kavuştuğu öğrenilmiştir.

2. Ancak adının sonradan P.A. olduğu öğrenilen bir müslüman, rahmetlinin 7’si çıkmadan tüm borcunu gelip ödemiştir.

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 1.100,-

654 KARŞILIK GİDERLERİ 1.100,-31.12.2005


1.100,-

1.100,-

01.02.2006


2 07.02.2006

671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR ve KARLARI 1.100,-

100 KASA 1.100,-

Documents

HESAP ADLARI