Impacto contable y tributario ley 1819 de 2016media.actualicese.com/PAP/9_PAP_Revisores_fiscales_G_Hoyos.pdf · NIA ISA NITA ISAE NITR ISRE NISR ISRS NICC ISQC CEPC Normas Internacionales

Revisores fiscales

Conferencia: Impacto contable y tributario ley 1819 de 2016

Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo

Ayer DR 2649/93Estatuto Tributario

NIIF Plenas G1Ley 1314/09 G2

Hoy G3

Estatuto Tributario

Ley 1819/16

NCIF Microempresas

Fiscal Adopción criterio de Marco ContableContabilidad x Acumulación o Devengo

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo

Evolución de la Información Financiera y Fiscal

Contable Fiscal

N M T N CContable

NIIF Pymes

Contabilidad de Devengo o por Acumulación Hoy

Determinación ImpoRenta se aplican Sistemas de Reconocimiento y Medición de ¡¡¡¡¡ !!!!!

Diferencias BC BF

Ayer

Hoy

P C G A Fiscal

N M T N C Fiscal


Fiscal art 21-1 ET N M T N C

con Excepciones

Conciliación Fiscal art 772-1 ET DR 1998/17Inc 4 art 4 L 1314/09 reconocimiento / conciliación / revelación

N M T N C

Conciliación entre la Contabilidad y la Tributaria Determinación Bases Gravables para pago de Impuestos

Nuevo Proceso Contable Recmto/ Medic/ Present/ RevelacVr : Razonable Presente Revaluado

Terminología del Int implícito Costo amortizadoN M T N C


declaraciones tributariasCierre

Contable

N M T N Base emisión información financiera

Leyes Fiscales Base preparación

NIIF Normas Información FinancieraLey 1314/09 NIA Normas de Auditoría

XBRL Reportes de información

art 4 Independencia Normas contables y

y Autonomía Leyes tributarias


Impacto Adopción Normas Internales en Colombia

Ley 1819/16 Concepto de Devengo o Acumulación art 21-1 Causación ???

Base Contable de

Acumulación o Devengo

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

P/ determinación ImpoRenta y Compltarios, sujetos pasivos éste impto

***de conformidad con vigentes en Colombia,

En todo caso la ley tributaria puede disponer de forma expresa,un tratamiento diferente, s/art 4 Ley 1314/09Ej: art 28 Ing art 59 Costos art 105 Deduccciones

aplicarán los sistemas de Reconocimiento y Medición,N M T N C

cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas,y en los casos en que ésta NO regule la materia,


Determinación del : ImpoRenta y Compltarios art 21-1 ETp/ Contribuyentes Obligados llevar Contabilidad Adic art 22 L1819/16

en valor de activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y gastos

G1 NIC 1 Párrafo 27 y 38 G2 Sección 2 Párrafo 2.36

Una Entidad elaborará sus EF excepto :

BC de AoD

Cuando se utiliza ésta base, una entidad reconocerá partidas

utilizando la

como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (elementos EF)cuando satisfagan las definiciones y criterios de Reconocimiento

previstos para tales elementos en MC 4


Base Contable de Acumulación o Devengo

en lo relacionado con la información sobre Flujos de Efectivo

Describe los efectos de las transacciones y circunstancias,

se producen en un período diferente

NIC 1 Párrafo 27 y 38


Base Contable de Acumulación o Devengo

sobre los recursos económicos,y los derechos de los acreedores,

de la Entidad que informa,

en los períodos en que éstos tienen lugar,incluso si los cobros y los pagos resultantes,

Capítulo 2 Párrafo 2.27

ESFERI

1- Cumpla con definición activo/pasivo/patrim/ing/gasto s/

2- Satisfaga los siguientes criterios para su reconocimiento :a- Que sea probable que cualquier

beneficio económico asociado con Elemento, ingrese a Entidadsacrificio económico asociado con Elemento, salga de Entidad

b- Que el elemento tenga un costo ó valor que pueda ser medido confiablemente.

Que la Entidad lo controle o NO haya cedido los riesgos

de un elemento en : El Estado de Resultados Integral

N M T N C

act / ingpas / costo gto

Costo de adqusición

Reconocimiento :

Proceso incorporación El Estado de Situación Financiera ó

a- ESFb- ERI

Inicial : reconocimiento Posterior : presentac EF

Costo históricoVr presente (costo amortizado Secc 11)

Vr presente ( vr en uso )Vr razonable (estimaciones de mercado)

medición histórico

Valores Corrientes


Marco de Costo histórico principios Valores corrientes

Basesde Costo

Proceso determinación de cantidades monetariasMedición para reconocer e incorporar elementos EF en :

El Estado de Situación Financiera yEl Estado de Resultados Integral

Medición

G3 Capítulo 2 Párrafo 2.37

La Base Contable de causación ( acumulación o devengo ) ???

Los efectos de las transacciones y demás sucesos,se reconocen cuando ocurren,

y NO cuando se recibe o paga dinero,u otro elemento equivalente al efectivo

en los períodos con los cuales se relacionan.


Una Microempresa elaboraraá sus EF utilizando :

RF

NIA ISA NITA ISAE NITR ISRE NISR ISRS

NICC ISQCCEPC

Normas Internacionales de Control de Calidad Código de Ética para Profesionales de la Contaduría


IF histórica Aseguramiento Revisión EF previa/acordados

200 a 810 3000 a 3402 2400 a 2410 4400 a 4410

Normas Aseguramiento Información NAI Dec 302/15

Auditoría Servicios Relacionados

Auditoría Trabajos Trabajos Procdmtos PPA


Las opiniones y comentarios, incluídos en ésta presentación,son responsabilidad del expositor o conferencista.

Estas no representan - necesariamente - la opinion oficial de Actualícese.com

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