Upload
others
View
11
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Page 1
ImpactulImpactul fiscal al fiscal al
aderariiaderarii
la la UniuneaUniunea
EuropeanaEuropeana
asupraasupra industrieiindustriei de de
retail*retail*
*connectedthinking
MihaelaMihaela MitroiMitroi
SinaiaSinaia, 15 , 15 martiemartie 20072007
PwC
Page 2
�Schimbari privind domeniul vamal
�Schimbari privind Taxa pe Valoare Adaugata
�Schimbari privind impozitul pe profit
�Marketing si activitati promotionale
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retail
Agenda
15 Martie 2007
Pagina 3PricewaterhouseCoopers
� Tarif vamal comun UE
� Noi acorduri comerciale
� Simplificari / oportunitati
� Tarif vamal comun UE
� Noi acorduri comerciale
� Simplificari / oportunitati
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
15 Martie 2007
Pagina 4PricewaterhouseCoopers
Tarif vamal comun UE
� Nivel redus al taxelor vamale
! taxele aditionale, anti-dumping, anti-subventie, suprataxe
� Politici sectoriale - PAC, Siderurgie, Textile
! masuri de import / export
Tarif vamal comun UE
� Nivel redus al taxelor vamale
! taxele aditionale, anti-dumping, anti-subventie, suprataxe
� Politici sectoriale - PAC, Siderurgie, Textile
! masuri de import / export
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
15 Martie 2007
Pagina 5PricewaterhouseCoopers
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
N/A2,7 %20Mobilier de bucatarie
N/A10 %30Autoturisme
N/A14 %42Televizoare
N/A1,9 %20Frigidere
N/A3 %20Masini de spalatautomat
N/A57,6 %98Tigarete
N/A035Whisky
N/A8,3 %5Cafea neprajitadecafeinizata
755 € / 1000 kg151 € / 100 kg45Branza Feta
N/A22,7 € / 100 kg35Lapte
20%12,8 % + 304,1 € / 100 kg0Carne vita lucru, congelata
Taxa (contingent tarifar)Taxa vamala2007
Taxa vamala2006 (%)
Denumire produs
Tarif vamal comun UE
15 Martie 2007
Pagina 6PricewaterhouseCoopers
� Uniune vamala cu Turcia, Andora si San-Marino
� SGP al UE
� Acordul euro-mediteranean
� Acordul de parteneriat cu state din Africa, Pacific si Caraibe
! noi documente de origine (A.TR, Form A)
! transportul direct
! alte noi documente (certificat de autenticitate)
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
Noi acorduri comerciale
15 Martie 2007
Pagina 7PricewaterhouseCoopers
� Destinatii vamale speciale: zone libere / antrepozit liber / antrepozit vamal
� Amanarea platii taxelor vamale
� Fara masuri comerciale
� Fara termen limita pentru depozitare
� Fara garantarea drepturilor vamale (ZL, AL)
! Zonele libere vor functiona in continuare
! Evidente specifice
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
Simplificari / oportunitati
15 Martie 2007
Pagina 8PricewaterhouseCoopers
� Principiul primei vanzari
Producator Importator
Valoare in vama: $100
$100
Producator Intermediar Importator2
Valoare in vama: $80
$80 $100
Producator Exportator Importator3$40 $100
Intermediar$80
Valoare in vama: $40
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
Simplificari / oportunitati
15 Martie 2007
Pagina 9PricewaterhouseCoopers
� Reprezentant in vama
! persoana stabilita in UE
� Reprezentare directa
� Reprezentare Indirecta
! Livrarile DDP posibile
! comisionar vamal
! inregistrarea de TVA in Romania
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
Simplificari / oportunitati
15 Martie 2007
Pagina 10PricewaterhouseCoopers
Simplificari / oportunitati
� Agent Economic Autorizat – un nou concept
� Proceduri vamale simplificate
Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal
15 Martie 2007
Page 11
TVA
�Aspecte importante
�Tranzactii intracomunitare
�Simplificari
�Facturare
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
PricewaterhouseCoopers
15 Martie 2007
Pagina 12PricewaterhouseCoopers
� Aderarea la UE – un nou sistem complex de TVA
�Inregistrare in scopuri de TVA
�Raportare
� Declaratie recapitulativa
� Decont de TVA
� Intrastat
� Aderarea la UE – un nou sistem complex de TVA
�Inregistrare in scopuri de TVA
�Raportare
� Declaratie recapitulativa
� Decont de TVA
� Intrastat
Aspecte importante
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
15 Martie 2007
Pagina 13PricewaterhouseCoopers
Tranzactii intracomunitare
�TVA nu se pre-finanteaza�Livrare => scutire�Achizitie => taxare inversa
�Jurnale pentru cumparari si vanzari
�Servicii in legatura cu tranzactii intracomunitare
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
15 Martie 2007
Pagina 14PricewaterhouseCoopers
Structuri comerciale�Distributie
�Stocuri la dispozitia clientului�Stocuri in consignatie
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
Livrareintracomunitara/
Export
Achizitieintracomunitara/
Import
EU/Non EU
EU
RO
Livrareintracomunitara
asimilata
Achizitieintracomunitara
asimilata
RO
! Masuri de simplificare15 Martie 2007
Page 15
Operatiuni tripartite
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
SM1 - A
SM2 - B
Livrare de bunuri
Transport de bunuri
Livrare de bunuri
Romania - C
B – nu e inregistrat in scopuri de TVA in Romania -> C taxare inversa
B – e inregistrat in scopuri de TVA in Romania -> livrare domestica cu TVA
PricewaterhouseCoopers
15 Martie 2007
Pagina 16PricewaterhouseCoopers
Facturare
� Eliminarea facturilor pretiparite
� Autofacturare (restrictii)
� Facturare si arhivare electronica
� Factura centralizatoare
� Eliminarea obligativitatii facturarii in limba romana
� Depozitare
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
15 Martie 2007
Page 17
Aplicabilitatea Directivelor UE
�Structuri de holding
�Structuri de finantare
�Migrare in domeniul proprietatiiintelectuale
�Restructurari in cadrul UE
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
PricewaterhouseCoopers
15 Martie 2007
Page 18
� Jurisprudenta CEJ
� Politica preturilor de transfer
� Aplicabilitatea Tratatelor de
evitare a dublei impuneri
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
PricewaterhouseCoopers
15 Martie 2007
Page 19
Marketing si activitati promotionale
(ordonanta 99/2000) – tratament fiscal
�Premii sau jocuri de noroc
�Discounturi sau servicii
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
PricewaterhouseCoopers
15 Martie 2007
Pagina 20PricewaterhouseCoopers
Producator Intermed. 1 Intermed. n Magazin120 =
100 + 20TVA
240 =
200 + 40TVA
Revista
Cupoane
Consumator
final
288 = 250 + 50TVA – 12 Cupon
Cupon
(12) Reducere = (10) + (2)TVA
Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail
Marketing si activitati promotionaleCupoane valorice
15 Martie 2007
Pagina 21PricewaterhouseCoopers
Va multumesc !
15 Martie 2007
Pagina 22PricewaterhouseCoopers
Your worlds Our people
PwC
© 2007 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers LLP (US). 15 Martie 2007