ntrebri audit:

ntrebri audit1. Relund datele din ntrebarea 12, care este suma ce trebuie contabilizat n contul Terenuri?

a) 33.013 lei; b) 37.800 lei;

c) 42.000 lei;

Rspuns:

Toate cheltuielile efectuate cu punerea n funciune , n cazul meu, taxele de nregistrare, alte cheltuieli cu actele, onorariile la notar i comisionale se iau n considerare ca facnd parte din valoarea de intrare n contabilitate a terenului prin achiziie.Nu se iau n considereare cheltuiala cu arhitectii i cheltuielile de renovare ale cladirii.

Astfel:

ponderea terenului n valoarea totala a ansamblului este de 19.354%.

preul de cumparare al terenului este 30.000 lei.

Celelalte cheltuieli sunt : 12.000+800+1260+1510, adica 15.570 lei

Ponderea terenului naceste cheltuieli este : 15.570*19.354%=3.013 lei

Valoarea corecta cu care trebuie contabilizat terenul este 33.013 lei

2. Reluand datele din ntrebarea 12, care este suma care trebuia contabilizata n contul Construcii?

a) 207.295 lei;

b) 212.082 lei; c) 203.095 lei.

Rspuns:

Reluam logica de mai sus, asezam ponderea de 80.6452% din totalul cheltuielilor cu comisioanele si onorariile si alte taxe de nregistrare, sin e da suma de 12.556 lei.

Mai adunam cheltuiala cu arhitectii i cheltuiala cu renovarea i obtinem suma de 212.082 ca valoare de nregistrare n contabilitate a cladirii.

3. Societatea Alfa a evaluat n decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar achiziionat n anul N-11 cu 400.000 lei (din care 80.000 lei pentru teren), amortizabil n 20 ani; cu aceast ocazie a eliminat amortismentele din valoarea contabil. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilit cu aceast ocazie la 450.000 lei (din care 150.000 lei terenul); durata de via nu a fost modificat. La 1 iulie anul N, ansamblul imobiliar a fost vndut cu 500.000 lei.

Care este diferena din reevaluare ce trebuia nregistrat de societate:

a) 178.000 lei;

b) 162.000 lei;

c) 170.000 lei.Rezolvare:

Valoarea de intrare, a cladirii: 400.000-80.000=320.000.Amortizare anuala 320.000/20 ani = 16.000

Pana la dec. anul N-4, se amortizeaza o valoare de 16.000*8 ani =128.000

Valoarea neta contabila la dec. anul N-4 = 192.000Valoarea de utilitate = 300.000

Societatea va nregistra n contabilitate o diferena de 108.000 lei 4. Relund datele din ntrebarea 3, care este suma amortizrii n anul N:

a) 12.500.000 lei;

b) 16.000.000 lei;

c) 8.000.000 lei.

Rezolvare:

Dupa reevaluare, valoarea de inventar este 300.000.

Amortizarea anuala este 300.000 / 12 ani = 25.000 / an

La 31.12.anul N, amortizarea cumulate va fi 25.000 * 4 ani = 100.000 lei

5. Auditorul poate fi fcut rspunztor de prevenirea non-respectului textelor legislative n cadrul bncii auditate?

a) da;

b) nu; c) da, numai n anumite cazuri.

6. n legtur cu rolul legislaiei n vigoare n auditarea situaiilor financiare ale unei bnci, responsabilitile auditorului se refer la: a) detectarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei generale i bancare; b) activitile auditorului legate de examinare, comunicare i de ntrerupere a misiunii;

c) comunicarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei, ctre Banca Naional.

7. Cine aprob i revizuiete periodic (cel puin anual) strategiile generale i politicile privind activitile unei bnci comerciale?

Rezolvare

Consiliului de administraie al bncii respective este cel care prob i revizuiete periodic (cel puin anual) strategiile generale i politicile privind activitile unei bnci comerciale, aceasta fiind una din atribuiile principale ale acestuia fiind regsite ntr-o form sau alta n actul constitutiv.8. Principiul separrii responsabilitilor n sistemul de control intern al unei bnci presupune:

a) evitarea alocrii de responsabiliti personalului, care s conduc la conflicte de interese; b) punerea unei persoane n situaia de a aciona n front office;

c) punerea unei persoane n situaia de a aciona n back office.

9. Comitetul de audit al bncii este:

a) o structur a bncii care funcioneaz n baza unui regulament propriu aprobat de Banca Naional;

b) un comitet permanent, independent de conductorii bncii, subordonat consiliului de administraie i care are o funcie consultativ; c) un comitet permanent cu rol consultativ i care este condus de un auditor financiar membru al Camerei Auditorilor Financiari.10. Care este diferena dintre auditul intern i controlul intern ntr-o banc:

a) controlul intern se refer la existena procedurilor, iar auditul intern se refer la controlul asupra existenei, adecvrii i aplicrii procedurilor;

b) controlul intern se subordoneaz conducerii bncii, iar auditul intern, consiliului de administraie; c) controlul intern se realizeaz de un compartiment al bncii, iar auditul intern poate fi realizat de un auditor financiar.

11. Examenul analitic al unei bnci comerciale cuprinde:

a) analiza funcional, performanele, gestiunea riscurilor i analiza economico-financiar; b) calculul unor ratiouri pe baza bilanului i a contului de profit i pierdere;

c) analiza detaliat a tuturor unitilor i subunitilor (sediilor) bncii.12. Analiza funcional a unei bnci are ca obiect:

a) cele trei funcii fundamentale ale bncii (de lichiditate, de intermediere i relaional);

b) toate funciile economice i financiare ale bncii;

c) funcia financiar i funcia de trezorerie.

13. inerea corect i la zi a registrelor contabile ale bncii; aceasta reprezint pentru auditor:

a) o responsabilitate de baz;

b) o responsabilitate secundar;

c) o responsabilitate adiional.14. n cazul unei opinii fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii, acesta se situeaz:

a) naintea paragrafului de opinie;

b) dup paragraful de opinie; c) ntr-o not anex la raportul de audit.

15. Prin ce se deosebete o misiune de audit bazat pe proceduri convenite de o misiune de audit statutar?

Rezolvare :

Intr-o misiune de proceduri convenite, auditorul nu exprim nici o asigurare.El ntocmete n mod simplu un raport asupra faptelor constatate iar utilizatorii raportului sunt cei care trag propriile concluzii din lucrrile auditorului. Intr-o astfel de misiune, auditorul aplic proceduri de audit definite de comun acord cu clientul i cu toi beneficiarii rezultatelor acestor lucrri.Acest raport se adreseaz exclusiv prilor care au convenit procedurile de pus n lucru.

Misiunea de audir statutar are ca obiectiv exprimarea de catre auditor a unei opinii potrivit careia situaiile financiare dau o imagine fidela. Opinia auditorului ntarete credibilitatea situaiilor financiare furniznd o asigurare ridicat dar nu asolut. 16. Care sunt caracteristicile unei misiuni de compilare?Raspuns:

Intr-o misiune de compilare nu se exprima nici o asigurare n raport, cu toate ca utilizatorii informaiilor beneficiaz de servicii contabile. Profesionistul contabil utilizeaz cunotinele sale contabuile, i nupe cele de auditor.Procedurile aplicate n astfel de misiuni nu au drept scop sa permit furnizarea unei asigurri asupra situaiilor financiare.17. Care sunt elementele de baz ale unui raport asupra situaiilor financiare condensate?

Raspuns:

Raportul auditorului asupra situatiilor financiare condensate trebuie sa include urmatoarele elemente de baza:

a) Titlu

b) Destinatar

c) Identificarea situatiilor financiare auditate din care s-au nscut situatiile financiare condensate;d) O referire la data raportului de audit asupra situatiilor financiare prezentate pe larg si asupra tipului de opinie exprimata in acel raport;e) O opinie in legatura cu concordanta informatiilor din situatiile financiare condensate i informatiile din situatiile financiare auditate din care acestea deriv;f) O mentiune care recomanda citirea situatiilor condensate impreuna cu situatiile financiare prezentate pe larg si cu raportul de audit asupra lor;g) Data raportului

h) Adresa auditorului

i) Semnatura auditorului18. Raportul asupra unor rubrici din situaiile financiare.Raspuns:

Auditorului i se poate cere s exprime o opinie asupra uneia sau mai multor rubrici din situaiile financiare ( creane, stocuri, provizioane), n cadrul misiunii de audit de baz sau ntr-o misiune distinct.

Opinia auditorului se va referi numai la rubrica auditat.

Intr-o astfel de misiune trebuie inut seama de rubricile din situaiile financiare care sunt interdependente, susceptibile de a avea o influena semnificativ asupra informaiilor n legtur cu care i s-a cerut opinia.

Auditorul trebuie s fixeze prag de semnificaie pentru rubricile din situaiile financiare asupra crora ii va exprima opinia.

Raportul auditorului trebuie s menioneze referenialul contabil pe baza cruia a fost auditat rubrica respectiv din situaiile financiare.

Dac auditorul a formulat o opinie defavorabil sau imposibilitate de exprimare a opiniei asupra situaiilor financiare n ansamblul lor, el poate emite o astfel de opinie n raportul asupra unei rubrici numai dac aceast rubric nu constituie o parte semnificativ a acestor situaii financiare.

19. Proceduri de realizare a unei misiuni de examen limitat (revizuire).

Raspuns:

Procedurile pentru realizarea misiunii de revizuire (examen limitat) a situatiilor financiare vor include:

- obtinerea unei intelegeri a activitatilor entitatii si a sectorului in care aceasta opereaza;

- investigatii privind principiile de contabilitate si practicile entitatii;

- investigatii privind procedurile entitatii in legatura cu inregistrarea, clasificarea, sintetizarea tranzactiilor, acumularea de informatii pentru prezentarea lor in situatiile financiare si intocmirea acestora;

- investigatii privind toate asertiunile semnificative din situatiile financiare;

- procedurile analitice proiectate pentru a identifica relatiile si elementele individuale care par neobisnuite:

- compararea situatiilor financiare cu situatiile din perioadele anterioare;

- compararea situatiilor financiare cu rezultatele anticipate si pozitia financiara;

- studiul relatiilor dintre elementele situatiilor financiare care se asteapta sa fie in conformitate cu un model previzionat bazat pe experienta entitatii.

20. Normele de raportare n cazul unei misiuni de examen limitat (revizuire).

Raspuns:

Procedurile pentru realizarea misiunii de revizuire (examen limitat) a situatiilor financiare vor include:

- obtinerea unei intelegeri a activitatilor entitatii si a sectorului in care aceasta opereaza;

- investigatii privind principiile de contabilitate si practicile entitatii;

- investigatii privind procedurile entitatii in legatura cu inregistrarea, clasificarea, sintetizarea tranzactiilor, acumularea de informatii pentru prezentarea lor in situatiile financiare si intocmirea acestora;

- investigatii privind toate asertiunile semnificative din situatiile financiare;

- procedurile analitice proiectate pentru a identifica relatiile si elementele individuale care par neobisnuite:

- compararea situatiilor financiare cu situatiile din perioadele anterioare;

- compararea situatiilor financiare cu rezultatele anticipate si pozitia financiara;

- studiul relatiilor dintre elementele situatiilor financiare care se asteapta sa fie in conformitate cu un model previzionat bazat pe experienta entitatii.

Raportul de examen limitat trebuie s conin o concluzie scris, clar exprimat, sub forma unei asigurri negative.

Raportul trebuie s indice dac situaiile financiare nu dau o imagine fidel, conform unui referenial contabil identificat. El trebuie s precizeze de asemenea c nici o opinie de audit nu este exprimat.

21. Explicai principiul integritii i obiectivitii n audit.

Raspuns:

Integritatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie drept i cinstit atunci efectueaz servicii profesionale.

Obiectivitatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie imparial, fr prejudicii, s nu se afle n situaii de incompatibilitate, de conflict de interese, care s pun la ndoial obiectivitatea acestuia.22. Explicai principiul competenei n audit.

Raspuns:

Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze servicii profesionale cu competen, grij i srguin i s fie la curent cu ultimele evoluii i nouti din practica profesional, din legislaie i tehnici de lucru. Competena profesional se divide n dou componente: achiziionarea competenei profesionale i meninerea competenei.

23. Interesul propriu ameninare la adresa independenei.

Raspuns:Auditorul nu poate avea interese directe sau indirecte cu clientii sau sa detina un interes financiar in asociere cu un client sau cu salariatii clientului

Interesul propriu devine o ameninare la adresa independenei atunci cnd un cabinet, o societate sau membrii acestora ar putea beneficia de un interes (participare) financiar din partea clientului sau dac un interes propriu al acestor cabinete ar intra n conflict cu clientul respectiv (exemple: participare financiar direct sau indirect la capitalul propriu, un mprumut sau o garanie la sau de la un client, onorarii totale provenind de la un singur client, relaii de afaceri cu clientul, potenial angajare ca salariat al clientului, onorarii neprevzute n contractul de audit).24. Slbirea autocontrolului ameninare la adresa independenei.

Raspuns:Ameninarea la adresa independenei, legat de slbirea autocontrolului, apare atunci cnd unul dintre membrii cabinetului/societii a fost anterior una din persoanele care a gestionat patrimoniului clientului i astfel poate exercita o influen semnificativ direct asupra nivelului de asigurare al angajamentului fa de client(exemple: un membru al cabinetului/societii care este sau a fost recent una din persoanele care a getionat patrimoniul clientului, sau care a fost recent un angajat al clientului ntr-o poziie din care poate exercita o influen semnificativ asupra nivelului de certitudine).25. Protejarea independenei prin normele legale i profesionale.

Raspuns:Natura msurilor de protejare care urmeaz a fi aplicate variaz n funcie de mprejurri. Aceste msuri se mpart n trei categorii:

msuri de protejare create de profesie, legislaie sau reglementri;

msuri de protejare stabilite n cadrul contractului ncheiat cu clientul beneficiar al serviciilor profesionale;

msuri de protejare stabilite n cadrul propriilor sisteme i proceduri ale cabinetelor/societilor.

26. Obligaiile etice ale experilor contabili i contabililor autorizai, salariai.

Raspuns:Obligatiile etice ale experilor contabili i contabililor autorizai salariati, sunt:

- sa aiba o conduita morala si profesionala corespunzatoare functiei si postului care il detine;

- sa respecte sistemul relational de subordonare impus prin ROI ( regulament de organizare interioara ) si ROF ( regulament de organizare si functionare );

- sa respecte programul de lucru;

- sa-si indeplineasca sarcinile ce ii revin prin fisa postului.

Obligatii etice ale profesionistilor contabili angajati:

sa vegheze asupra colegilor, ajutandu-i sa isi dezvolte si pastreze rationamentul profesional referitor la probleme contabile si de etica;

datoreaza loialitate atat angajatorului cat si profesiei lor;

profesionistul contabil nu trebuie sa induca in eroare angajatorul sau despre gradul de pregatire sau experineta pe care le detine;

sa prezinte informatia financiar in intregime, cu onestitate, in mod profesionist astfel inacat sa fie inteleasa in contextul ei.

27. Controlul de calitate la nivelul organismului profesional.

Raspuns:Controlul de calitate reprezint un ansamblu de msuri luate de organismele profesionale, care vizeaz analiza modului de organizare i funcionare a unui cabinet i aprecierea modului de aplicare n cadrul cabinetului a standardelor internaionale i a normelor profesionale emise de aceste organisme.

Obiective urmrite prin controlul de calitate se refer la:

oferirea ctre public a unei bune percepii despre calitatea serviciilor;

armonizarea comportamentelor profesionale ale membrilor;

contribuirea la buna organizare a cabinetelor i la perfecionarea metodelor de lucru;

aprecierea modului de aplicare a reguluilor i normelor profesionale;

dezvoltarea solidaritii n rndul profesiei, prin favorizarea contactelor dintre colegi, apropierea i respectul profesionitilor fa de organismul profesional.

Principiile fundamentale care stau la baza organizrii controlului de calitate sunt: universalitatea, confidenialitatea, colegialitatea, adaptarea controlului i urmrirea.

Activitatea de control al calitii poate fi organizat i exercitat n dou metode: controale colegiale i controale prin personal angajat, ambele metode fiind echivalente.

28. Structura dosarului permanent.

Raspuns:Dosarul permanent se organizeaz n seciuni (pri) care uureaz clasarea documentelor i consultarea lor. Fiecare seciune poate fi materializat printr-un despritor comportnd un sumar al coninutului. inerea la zi se efectueaz pe sumar, indicnd data introducerii documentului.

Dosarul permanent se subdivide n sapte seciuni pentru a facilita lectura i controlul din partea organismului profesional, dup cum urmeaz:

PA (dosarul permanent, Seciunea A) intitulat Generaliti;

PB (dosarul permanent, Seciunea B) intitulat Documente privind controlul intern;

PC (dosarul permanent, Seciunea C) intitulat Situaii financiare i rapoarte privind exerciiile precedente;

PD (dosarul permanent, Seciunea D) intitulat Analize permanente;

PE (dosarul permanent, Seciunea E) intitulat Fiscal i social;

PF (dosarul permanent, Seciunea F) intitulat Juridice;

PG (dosarul permanent, Seciunea G) intitulat Intervenii externi;

29. Opinia cu rezerve: motive, mod de prezentare.Raspuns:Rezervele se prezint naintea paragrafului de opinie. n astfel de cazuri, paragraful opiniei se formuleaz astfel:

Exemplu de rezerve datorate limitrii ntinderii lucrrilor:

Noi nu am putut asista la inventarul fizic din 31 decembrie 200, cci noi am fost desemnai auditori ulterior acestei date. innd seama de natura documentelor contabile ale societii, noi am putut controla cantitile prin alte proceduri.

Dup prerea noastr, cu excepia incidenei ajustrilor care ar fi putut fi necesare, dac noi am fi putut efectua controlul fizic al cantitilor, situaiilor financiare dau o imagine fidel poziiei i situaiei financiare a societii la 31 decembrie 200, ct i contului de profit i pierdere pentru exerciiul ncheiat la aceast dat i sunt conforme cu prevederile legale i statutare.

Exemplu de rezerve datorate dezacordului cu conducerea entitii auditate:

Astfel, cum este explicat n nota X anexat, nu s-au constatat amortismente n situaiile financiare. Aceast practic nu este, n opinia noastr, n acord cu Normele de amortizare a capitalului imobilizat n active corporale. Cheltuielile aferente, pe baza unui amortisment linear i al unei cote de . pentru cldiri i . pentru utilaje, trebuie s se ridice la suma de . pentru exerciiul ncheiat la 31 decembrie 200 . n consecin, amortismentele cumulate trebuie s se ridice la . mil. lei, iar pierderile exerciiului i pierderile cumulate la . mil. lei.

Dup prerea noastr, cu excepia incidenei asupra conturilor anuale, a faptelor menionate n paragraful precedent, conturile anuale dau o imagine fidel poziiei i situaiei financiare a societii la 31 decembrie 200, ct i contului de profit i pierdere pentru exerciiul ncheiat la aceast dat, i sunt conforme cu prevederile legale i statutare.

30. Paragraful introductiv al raportului de audit statutar.

Raspuns:Acest paragraf cuprinde identificarea situaiilor financiare auditate precum i o meniune a responsabilitilor conducerii entitii auditate i ale auditorului.

Raportul de audit trebuie s identifice situaiile financiare ale entitii, care au fcut obiectul auditului, ct i data i perioada acoperite prin aceste documente.

Raportul trebuie s menioneze c situaiile financiare sunt n sarcina (responsabilitatea) conducerii entitii i c responsabilitatea auditorului este ca, pe baza auditului efectuat, s exprime o opinie asupra acestor situaii financiare.

Situaiile financiare constituie reprezentarea faptelor de ctre conducere. Pregtirea lor presupune c direciunea face estimri contabile i aduce judeci care au o inciden semnificativ, c ea stabilete principiile i metodele contabile potrivite, care trebuie s fie utilizate pentru pregtirea situaiilor financiare. Dimpotriv, responsabilitatea auditorului este de a audita aceste situaii financiare, nct s poat exprima asupra acestora o opinie.

Acest paragraf poate, de exemplu, avea formularea urmtoare:

Noi am procedat la auditarea situaiilor financiare ale societii X, ncheiate la 31 decembrie 200, aa cum sunt prezentate n anexele la prezentul Raport. Aceste situaii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii entitii. Responsabilitatea noastr este, ca pe baza auditului nostru, s exprimm o opinie asupra acestor conturi anuale.

PAGE 1