Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Novo

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Novo Goražde

za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV028-16

Banja Luka, 20.07.2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 7

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ........................................... 9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................. 10

1. Uvod .................................................................................................... 10

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................ 10

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola .................... 11

4. Nabavke ............................................................................................... 12

5. Priprema i donošenje budžeta ........................................................... 13

6. Finansijski izvještaji ........................................................................... 14

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 14

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 14 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 17 6.1.3. Budžetski suficit .................................................................................... 21

6.2. Bilans uspjeha ........................................................................................ 21

6.2.1. Prihodi .................................................................................................. 21 6.2.2. Rashodi ................................................................................................ 22 6.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 23

6.3. Bilans stanja ........................................................................................... 23

6.3.1. Aktiva ................................................................................................... 23 6.3.2. Pasiva .................................................................................................. 27 6.3.3. Vanbilansna evidencija ......................................................................... 29

6.4. Bilans novčanih tokova ......................................................................... 30

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 30

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje ...................................................... 30

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Novo Goražde za period 01.01-31.12.2015. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Novo Goražde koji obuhvataju Bilans stanja, Bilans uspjeha, Izvještaj o promjenama neto imovine, Bilans novčanih tokova, Periodični izvještaj o izvršenju budžeta i Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima sa stanjem na dan 31.12.2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena uz finansijske izvještaje i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Načelnik Opštine je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.1. izvještaja,

Zbog neadekvatnog evidentiranja prihoda od zakupa poslovnih prostorija (5.377 KM), naknada za izgradnju poslovnih objekata (11.990 KM), odobrenja za građenje (10.000 KM), naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (34.380 KM) i naplaćenog potraživanja iz ranijeg perioda (84.720 KM), prihodi perioda su precijenjeni za iznos od 66.953 KM, kratkoročno razgraničeni prihodi za iznos od 5.377 KM, prihodi obračunskog karaktera za iznos od 34.380 KM, potraživanja za nenaplaćene


2 Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Novo Goražde za period 01.01-31.12.2015. godine

naknade i takse u iznosu od 84.720 KM, dok su prihodi od naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije potcijenjeni za iznos od 34.380 KM, finansijski rezultat ranijeg perioda za iznos od 21.990 KM i primici od finansijske imovine za iznos od 106.710 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.2. izvještaja,

Opština Novo Goražde nije izvršila ispravno knjigovodstveno evidentiranje rashoda za prevoz učenika u iznosu od 31.774 KM. Uplate sredstava su vršene direktno na račun dobavljača za prevoz učenika i iste predstavljaju tekuće rashode Opštine, zbog čega su rashodi po osnovu putovanja i smještaja potcijenjeni, a doznake na ime socijalne zaštite precijenjene za navedeni iznos.

Opština Novo Goražde je na poziciji rashoda po osnovu utroška električne rasvjete na javnim površinama evidentirala fakture za tekuće održavanje elektro instalacija i javne rasvjete, čime su rashodi po osnovu utroška električne rasvjete na javnim površinama precijenjeni, dok su rashodi za tekuće održavanje električnih instalacija potcijenjeni za iznos od 13.912 KM.

Opština Novo Goražde je okviru datih grantova evidentirala fakture za električnu energiju koje plaća za Srednju školu u Ustiprači (345 KM) i za Javno komunalno preduzeće Novo Goražde (za objekat „Pumpa“ u Novog Goraždu - 2.095 KM), što nije u skladu sa članom 92. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, zbog čega su rashodi po osnovu utroška električne energije potcijenjeni za 2.440 KM, za koliko su precijenjeni grantovi.

Opština Novo Goražde je u okviru grantova evidentirala i isplate naknada članovima Izborne komisije u iznosu od 2.160 KM, što nije u skladu sa članom 92. navedenog Pravilnika, zbog čega su rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa potcijenjeni, a grantovi precijenjeni za navedeni iznos.

Opština Novo Goražde je vršila u 2015. g. i otplatu dugova koji nisu bili planirani u budžetu za 2015. g. u iznosu od 364.481 KM, zbog čega su izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina potcijenjeni za navedeni iznos.


Opština Novo Goražde nije izvršila evidentiranje poreskih događaja na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi), zbog čega su prihodi obračunskog karaktera potcijenjeni za 121.979 KM (prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine za 1.605 KM i ostali prihodi obračunskog karaktera za 120.374).

Kod ispravke greške iz ranijeg perioda Opština Novo Goražde nije postupila u skladu sa paragrafom 51. MRS JS 3, čime su obračunski prihodi perioda precijenjeni za 13.123 KM, za koliko je potcijenjen finansijski rezultat ranijih godina.


Tekući rashodi u iznosu od 198.759 KM su, zbog neusvajanja rebalansa budžeta Opštine za 2015. g. i nemogućnosti da se proširi budžetski okvir i izvrši evidentiranje na poziciju tekućih rashoda, evidentirani na bilansnu poziciju ostalih rashoda obračunskog karaktera, što nije u skladu sa članom 5. Odluke o izvršenju budžeta opštine Novo Goražde za 2015. g. kojom je definisano da budžetski korisnici mogu stvarati obaveze i koristiti sredstva samo za namjene predviđene budžetom i to do iznosa koji je planiran, u skladu sa raspoloživim sredstvima.



3

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.1. izvještaja,

Opština Novo Goražde nije izvršila evidentiranje poreskih događaja na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi), zbog čega su kratkoročna potraživanja potcijenjena za 66.502 KM.

Opština Novo Goražde je 30.10.2015. g. potpisala Ugovor o ustupanju potraživanja – cesiji sa preduzećem „Hercegovina oil plus“ d.o.o. Bijeljina i fizičkim licem iz Trebinja u iznosu od 8.257 KM koji nije evidenitirala u svojim poslovnim evidencijama, zbog čega su potraživanja za nenaplaćene naknade i takse i obaveze prema dobavljačima u zemlji precijenjeni za navedeni iznos.

Kratkoročno razgraničeni prihodi su iskazani u negativnom iznosu od 22.766 KM. Ovakav način evidentiranja kratkoročnih razgraničenja nije u skladu sa članom 109. i 67. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Zbog navedenog su potcijenjeni prihodi perioda za 5.377 KM, finansijski rezultat ranijih godina za 17.389 KM i kratkoročno razgraničeni prihodi za 22.766 KM. Opština Novo Goražde nije izvršila ispravno knjigovodstveno evidentiranje ostalih kratkoročnih razgraničenja u skladu sa članom 67. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, zbog čega su isti potcijenjeni za 31.500 KM, za koliko je precijenjen finansijski rezultat ranijih godina.


Opština Novo Goražde nije izvršila evidentiranje poreskih događaja na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi), zbog čega su reprogramirana potraživanja precijenjena za 51.368 KM.


Prenos dospjelih obaveza po kreditu Svjetske banke nije vršen na dan 31.12.2015. g, kao ni prethodnih godina, što nije u skladu sa članom 65. stav 6. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Takođe, nije vršena ni otplata pomenutog kredita od 2010. g. zaključno sa 2015. g. u ukupnom iznosu od 74.419 KM.

Nije ni izvršena pravilna klasifikacija dugoročnih obaveza po zajmu primljenom od preduzeća „Pavgord“ d.o.o. Foča u iznosu od 194.000 KM, zbog čega su kratkoročne obaveze po preuzetim kratkoročnim zajmovima u zemlji precijenjene, a dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od privrednih društava potcijenjene za navedeni iznos.

Opština Novo Goražde je u prethodnom periodu zaključila više ugovora o reprogramu poreskih obaveza sa Ministarstvom finansija Republike Srpske koje nije evidentirala na poziciju dugoročnih obaveza za reprogramirane doprinose u iznosu od 439.834 KM. Nezavisnom konfirmacijom od strane Poreske uprave na dan 31.12.2015. g. potvrđeno je stanje reprogramiranih obaveza u iznosu od 439.834 KM. Zbog navedenog, kratkoročne obaveze za doprinose su precijenjene, dok su ostale dugoročne obaveze potcijenjene za navedeni iznos.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji opštine Novo Goražde istinito i objektivno prikazuju, u svim



materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje, skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.2.2. i 6.5. izvještaja:

U okviru rashoda obračunskog karaktera vršeno je evidentiranje tekućih rashoda, što nije u skladu sa članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opštine, gradova i fondova. Nemogućnost evidentiranja rashoda po osnovu stvorenih obaveza iznad raspoloživih budžetskih sredstava u okviru tekućih rashoda stvara pogrešnu sliku o ukupnim rashodima, nerealan procenat izvršenja budžeta za ove namjene i izvršenja za prethodnu godinu.

Zbog blokada računa opštine Novo Goražde od strane Poreske uprave Republike Srpske, radnici Opštine su svoja potraživanja za neisplaćena primanja iz radnog odnosa (plate), naplaćivali pljenidbom nad novčanim sredstvima Opštine putem izvršnih postupaka koji su pokretani (bez zasnivanja parnice), podnošenjem sudu na izvršenje izvršnih isprava – sporazuma o mirnom rješavanju radnih sporova.


Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



5

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja opštine Novo Goražde za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, načelnik Opštine je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje opštine Novo Goražde, obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Ove procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje opštine Novo Goražde.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja,

Popis imovine i obaveza nije izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza i Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza Opštine.

Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja,

Opština Novo Goražde kod provođenja pregovaračkog postupka bez objavljivanja dodatnog obavještenja o nabavci nije postupila u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, niti podzakonskim aktima koji uređuju ovu oblast.


Opština Novo Goražde nije vršila realokacije sredstava kako bi se obezbijedila dodatna sredstva u okviru budžetskih pozicija, što nije u skladu sa tačkom 10. Odluke o izvršenju budžeta Opštine za 2015. g. Na ovaj način su stvorene obaveze u većem iznosu nego što je to odobreno budžetom, što je u suprotnosti sa tačkom 5. navedene Odluke.


Opština Novo Goražde prije sačinjavanja godišnjih finansijskih izvještaja nije vršila usaglašavanje međusobnih potraživanja i obaveza sa kupcima i dobavljačima, što nije u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.



Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima opštine Novo Goražde za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Skretanje pažnje Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje, skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja:

Od ukupno iskazanih kratkoročnih obaveza na dan 31.12.2015. godine u iznosu od 2.615.915 KM, opština Novo Goražde nije izmirila obaveze u iznosu od 2.439.450 KM (obaveze iz ranijih godina 1.366.868 KM i obaveze iz 2015. godine 1.072.583 KM).

U smislu odredbi čl. 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 1.072.583 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. godine), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine, kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina).


Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



7

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje

Načelniku Opštine preporučujemo da se:

1) priznavanje prihoda vrši u skladu sa članovima 109, 119. i 120. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

2) unos budžetskih sredstava, njihova preraspodjela, utrošak i izvještavanje vrši u skladu sa odredbama Odluke o izvršenju budžeta Opštine;

3) evidentiranje grantova i doznaka na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Opštine vrši u skladu sa članovima 92. i 93. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

4) evidentiranje poreskih događaja vrši na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi);

5) ispravke grešaka iz ranijeg perioda vrše na način propisan paragrafom 51. MRS JS 3;

6) evidentiranje pomoći u naturi vrši u skladu sa članom 90. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama, računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj;

7) preduzmu aktivnosti na naplati kratkoročnih pozajmica; 8) izvrši procjena naplativosti potraživanja i ispravka potraživanja starijih od godinu

dana, kako je to definisano članom 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstevnim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj;

9) izvrši ispravno evidentiranje kratkoročnih razgraničenja u skladu sa članom 67. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

10) izvrši reklasifikacija dijela poslovnih objekata u vlasništvu Opštine na bilansnu poziciju poslovnih objekata klasifikovanih kao investiciona imovina, u skladu sa paragrafima 7. i 9. MRS JS 16 – Investiciona imovina;

11) iznos ulaganja u elektrodistributivnu mrežu od strane Opštine, u skladu sa potpisanim ugovorima, prenese na Elektrodistributivno preduzeće u čijoj je nadležnosti izgrađena elektro mreža;

12) izvrši procjena i evidentiranje u poslovne evidencije pokretne vojne imovine preuzete po osnovu Odluke Vlade Republike Srpske;

13) izvrši usaglašavanje pomoćne evidencije nefinansijske imovine u stalnim sredstvima sa Glavnom knjigom Opštine i da se obezbijedi adekvatna pomoćna evidencija stalne imovine;

14) u napomenama uz finansijske izvještaje objelodane informacije koje su relevantne za razumijevanje finansijskih izvještaja u skladu sa MRS JS -1 paragrafima 127-150.



Preporuke vezane za usklađenost poslovanja

Načelniku Opštine preporučujemo da se:

1) popis imovine i obaveza vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza;

2) nabavka roba, radova i usluga vrši u potpunosti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama;

3) namjenska sredstva iz naknada za potopljeno zemljište troše u skladu sa članom 10. Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije;

4) provode programi utroška namjenskih sredstava; 5) izvrši usklađivanje člana 7. stav 2. Pojedinačnog kolektivnog ugovora za

zaposlene u Administrativnoj službi opštine Ustiprača sa Odlukom o utvrđivanju cijene rada od 24.04.2014. g;

6) prije sačinjavanja godišnjih finansijskih izvještaja vrši usaglašavanje međusobnih potraživanja i obaveza sa kupcima i dobavljačima u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.



9

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske; Zakon o lokalnoj samoupravi; Zakon o statusu funkcionera jedinica lokalne samouprave; Zakon o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske; Zakon o socijalnoj zaštiti; Zakon o komunalnim djelatnostima; Zakon o utvrđivanju prenosa prava raspolaganja imovinom na jedinice lokalne

samouprave; Zakon o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje

električne energije; Zakon o zaštiti od požara; Zakon o vodama; Zakon o šumama; Zakon o uređenju prostora i građenju; Zakon o javnim nabavkama; Zakon o doprinosima; Zakon o porezu na dohodak; Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak; Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanju i uplati doprinosa; Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike

Srpske; Pojedinačni kolektivni ugovor za zaposlene u Administrativnoj službi opštine

Ustiprača; Uredba o kategorijama, zvanjima i uslovima za obavljanje poslova službenika u

jedinicama lokalne samouprave.



IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Opština Novo Goražde (u daljem tekstu: Opština) je teritorijalna jedinica lokalne samouprave, u kojoj građani zadovoljavaju svoje potrebe i učestvuju u ostvarivanju zajedničkih i opštih interesa, neposredno i preko demokratski izabranih predstavnika. Obuhvata površinu od 123 km2 i čine je tridesetak većih naselja. Prema procjenama danas na teritoriji Opštine živi oko 4.000 stanovnika. Administrativno je podijeljena na pet mjesnih zajednica.

Opština je organizovana u skladu sa Zakonom o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 101/04, 42/05, 118/05 i 98/13) i obavlja nadležnosti koje su joj dodijeljene ovim Zakonom i prenesene poslove državne uprave, u skladu sa posebnim propisima.

Organi Opštine su: Skupština opštine i načelnik Opštine. Funkcioneri Opštine su: predsjednik i potpresjednik Skupštine opštine, načelnik i zamjenik načelnika Opštine. Skupština opštine je predstavničko tijelo građana i organ odlučivanja i kreiranja politike Opštine. Skupština opštine ima 13 odbornika. U toku 2015. g. Skupština opštine održala je šest sjednica. Opštinska uprava je dio izvršne vlasti u Opštini. Načelnik Opštine kao nosilac izvršne vlasti rukovodi Opštinskom upravom i odgovoran je za njen rad.

Opština ima svojstvo pravnog lica. Sjedište Opštine je u naselju Kopači, ulica Božidara Goraždanina broj 64.

Opština je za 2015. g. prema kriterijumima nerazvijenosti svrstana u kategoriju izrazito nerazvijenih opština.

U 2015. g. iz budžeta Opštine finansirani su, pored Opštinske uprave, i niži budžetski korisnici: JU Centar za socijalni rad, Turistička organizacija Opštine, Narodna biblioteka „Božidar Goraždanin“ i drugi primaoci grantova i doznaka i korisnici socijalnih i drugih davanja.

Predmet revizije su konsolidovani finansijski izvještaji Opštine za 2015. g

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzorka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

U skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 98/05 i 20/14), Glavnoj službi za reviziju javnog sektora Republike Srpske je od strane Opštine Novo Goražde 09.08.2016. godine dostavljeno Izjašnjenje na Nacrt izvještaja, gdje je konstatovano da na isti nemaju primjedbi.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Opštine u toku 2011. g. za 2010. g. i tom prilikom izrazila mišljenje sa rezervom na finansijske izvještaje i na usklađenost poslovanja. Kod revizije finansijskih izvještaja Opštine za 2010. g. dato je sedam preporuka. Opština je 07.09.2011. g. sačinila Akcioni plan za otklanjanje nedostataka po preporukama Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske.



11

Kod revizije Konsolidovanih finansijskih izvještaja Opštine za 2015. g. revizorski tim zbog proteka vremena od pet godina od prethodne revizije nije vršio u toku provođenja postupka revizije provjeru otklanjanja nepravilnosti po osnovu datih preporuka prethodne revizije.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Organizacija, raspored poslova, odgovornosti i ovlašćenja, te druga pitanja od značaja za rad Opštine definisani su Statutom i Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Opštinskoj upravi.

Opština je svoje poslovanje u 2015. g. obavljala prema organizacionoj strukturi utvrđenoj Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta administrativne službe Opštine iz 2013. g. do donošenja novog Pravilnika u februaru 2015. g. U toku 2015. g. izvršene su dvije izmjene i dopune istog.

U toku revidirane godine nije bilo promjena zakonodavne i izvršne vlasti (Skupštine i načelnika Opštine), a značajnih promjena nije bilo ni u kadrovskom i organizacionom smislu, tj. u pogledu nadležnosti ili ključnih odgovornih osoba Opštinske uprave, izuzev izbora zamjenika načelnika Opštine.

Funkcioneri Opštine (predsjednik i potpredsjednik Skupštine opštine kao i zamjenik načelnika Opštine) svoje funkcije obavljaju bez zasnivanja radnog odnosa.

U revidiranom periodu u Opštini su primljena četiri izvršioca bez javnog konkursa (dva savjetnika načelnika do isteka mandata načelniku Opštine i dva izvršioca na određeno vrijeme na radna mjesta koja nisu sistematizovana). Prijem savjetnika načelnika Opštine izvršen je u skladu sa članom 122a. stav 3. tačka 2. Zakona o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 101/04, 42/05, 118/05 i 98/13).

Dva izvršioca koja su primljena u Opštinskoj upravi u 2015. g. na određeno vrijeme su primljena bez javnog konkursa pozivajući se na član 122a. stav 3. tačka 2. Zakona o lokalnoj samoupravi, na poslove koji nisu sistematizovani, što nije u skladu sa članovima 15. i 16. Zakona o radu – prečišćeni tekst („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 55/07) koji je bio na snazi do kraja 2015. g. Za navedene poslove u skladu sa članom 34. Zakona o radu, mogao se zaključiti ugovor o obavljanju privremenih i povremenih poslova, pod uslovima koji su definisani u navedenom članu Zakona. Prijem zaposlenih u Opštinskoj upravi u toku 2015. g. u dijelu prijema jednog savjetnika i dva zaposlena na određeno vrijeme, nije izvršen u skladu sa Planom zapošljavanja za 2015. g.

U toku 2015. g. sa četiri izvršioca su zaključeni ugovori o djelu, dok je sa jednim izvršiocem zaključen Ugovor o obavljanju privremenih i povremenih poslova. Ugovor o obavljanju privremenih i povremenih poslova zaključen je sa urbanističko – građevinskim inspektorom iz Rogatice, koji za potrebe Opštine, dva puta mjesečno obavlja inspekcijski nadzor.

U toku revidirane godine radni odnos u Opštini je prestao za dva izvršioca. U Opštini je u toku 2015. g. vođen jedan disciplinska postupak, gdje je zbog učinjene teže povrede radne dužnosti, nakon sprovedenog disciplinskog postupka, Rješenjem načelnika Opštine od 27.11.2015. g. prestao radni odnos za zaposlenog sa 18.12.2015. g. Radni odnos za jednog zaposlenog je prestao po osnovu prestanka mandata zamjenika načelnika Opštine.

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Opštini sistematizovano je 31 radno mjesto sa 34 izvršioca, od čega su 23 radna mjesta opštinskih službenika, a osam radnih mjesta su radna mjesta tehničkih i pomoćnih radnika. Na dan 31.12.2015. g. u Opštini je bio zaposlen 31 izvršilac, pored načelnika



Opštine (imenovano lice), 26 zaposlenih na neodređeno vrijeme i četiri zaposlena na određeno vrijeme (jedno imenovano lice, 20 državnih službenika i 10 namještenika).

Osim Opštinske uprave u sastavu lokalnog trezora su i budžetski korisnici čije se plate finansiraju iz budžetskih sredstava Opštine. Na dan 31.12.2015. g. bila su zaposlena dva izvršioca u Centru za socijalni rad čija su lična primanja finansirana iz sredstava Opštine i jedan zaposleni u Narodnoj biblioteci „Božidar Goraždanin“ čija su lična primanja finansirana iz sredstava Ministarstva prosvjete i kulture Republike Srpske.

Funkcija interne revizije nije uspostavljena u skladu sa članom 7. Zakona o internoj reviziji u javnom sektoru (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 17/08).

Pomoćna evidencija nefinansijske imovine u stalnim sredstvima se vodi u excel tabeli, nije instalirana odgovarajuća aplikacija za vođenje stalnih sredstava, što onemogućava adekvatno izvještavanje i praćenje analitičkih promjena po pojedinačnom sredstvu (karton pojedinačnog sredstva, evidencija sredstava po inventarskim brojevima, programski obračun amortizacije, popisne liste). Na dan bilansa 31.12.2015. g. nije izvršeno usaglašavanje pomoćne evidencije stalnih sredstava sa evidencijom Glavne knjige Opštine, što je rezultovalo razlikama na pozicijama ispravke vrijednosti koja je veća u Glavnoj knjizi u odnosu na pomoćnu evidenciju stalnih sredstava, dok je sadašnja vrijednost stalnih sredstava u Glavnoj knjizi manja u odnosu na pomoćnu evidenciju.

Popis imovine i obaveza nije izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 70/10) i Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza Opštine.

U 2015. g. izvršene su dvije eksterne kontrole u Opštini od strane upravne inspekcije (07.05. i 03.06.2015. g.) i jedna kontrola od strane budžetske inspekcije (04.11.2015. g.). Upravni i budžetski inspektori su o izvršenom inspekcijskom pregledu sačinili zapisnike kojima su definisali mjere za otklanjanje ustanovljenih nepravilnosti, koje su otklonjene.

Tekući nadzor nad sistemom internih kontrola vrši rukovodstvo Opštine u okviru tekućih poslovnih aktivnosti, ali uspostavljeni sistem internih kontrola nije u dovoljnoj mjeri funkcionisao na način da obezbijedi finansijske izvještaje Opštine bez grešaka i nepravilnosti i potpunu primjenu MRS – JS.

Preporučujemo načelniku Opštine da se: Popis imovine i obaveza vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

4. Nabavke Opština nije donijela Plan javnih nabavki za 2015. G, što nije u skladu sa članom 17. Zakona o javnim nabavkama („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine", broj 39/14 – u daljem tekstu Zakon).

Vrijednost realizovanih nabavki u 2015. g. iznosi 41.598 KM sa PDV-om. Provedeno je 6 postupaka javnih nabavki, od čega je jedan postupak proveden putem pregovaračkog postupka u vrijednosti od 8.026 KM sa PDV-om, jedan postupak putem konkurentskog zahtjeva u vrijednosti od 24.610 KM sa PDV-om, a četiri postupka putem direktnog sporazuma u vrijednosti od 8.962 KM sa PDV-om.

Načelnik Opštine je 05.06.2015. g. odobrio javnu nabavku radova za čišćenje rukavca rijeke Drine od nanosa od poplava iz 2010. g. i 2014. g. putem pregovaračkog postupka bez objavljivanja dodatnog obavještenja o nabavci. Poslije okončanog postupka Ugovor



13

je zaključen sa dobavljačem S.P.D. Cesta 100 Goražde, dana 11.06.2015. g. Vrijednost Ugovora je 8.026 KM sa PDV-om. Opština nije izvršila ovu nabavku u skladu sa Zakonom, jer se nisu ispunili uslovi za vođenje pregovaračkog postupka (član 21. i 24.), niti su obezbijeđeni minimalni rokovi za njegovo provođenje (član 42.). Pregledom svih realizovanih postupaka javnih nabavki uočene su materijalno značajne nepravilnosti i neusklađenosti kod sprovođenja procedura javnih nabavki propisanih Zakonom o javnim nabavkama, i to:

• ugovorni organ nije objavio informacije na internet stranici o pregovaračkom postupku bez objavljivanja obavještenja u skladu članom 28. stav 4. Zakona;

• ugovorni organ nije objavio sažetak obavještenja o dodjeli ugovora u „Službenom glasniku Bosne i Hercegovine" u skladu sa članom 36. stav 1. Zakona;

• ugovorni organ nije objavio obavještenje o dodjeli ugovora za provedeni pregovarački postupak u roku od 30 dana od dana zaključivanja ugovora u skladu sa članom 74. stav 1. Zakona;

• ugovorni organ nije objavio osnovne elemente ugovora za provedene postupke javnih nabavki u skladu sa članom 75. stav 2. Zakona;

• Komisija za nabavke nije donijela poslovnik o radu Komisije u skladu sa članom 9. stav 2. Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za nabavke.

Opština Novo Goražde kod provođenja pregovaračkog postupka bez objavljivanja dodatnog obavještenja o nabavci nije postupila u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, niti podzakonskim aktima koji uređuju ovu oblast.

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se nabavka roba, radova i usluga vrši u potpunosti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama.

5. Priprema i donošenje budžeta Nakon provedene procedure pripreme budžeta definisane članovima 28-31. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, načelnik Opštine je 15.10.2014. g. donio Odluku o utvrđivanju Nacrta budžeta za 2015. g. i isti je 03.11.2014. g. dostavljen Ministarstvu finansija na razmatranje.

Nacrtom budžeta planirani su prihodi i primici u iznosu od 1.648.950 KM (budžetski prihodi 1.638.950 KM i primici od finansijske imovine 10.000 KM) koji su uravnoteženi sa rashodima i izdacima (tekući rashodi 1.420.670 KM, izdaci za nefinansijsku imovinu 10.000 KM i izdaci za otplatu dugova 218.280 KM).

Ministarstvo finansija je mišljenjem od 07.11.2014. g. dalo preporuke na Nacrt budžeta koje su provedene. Skupština opštine je 24.11.2014. g. usvojila Nacrt budžeta za 2015. g.

Načelnik Opštine je postupio u skladu sa preporukama Ministarstva finansija i 27.11.2014. g. donio Odluku o utvrđivanju Prijedloga budžeta za 2015. g.

Prijedlogom budžeta planirani su prihodi i primici u iznosu od 1.650.950 KM (budžetski prihodi 1.640.950 KM i primici od finansijske imovine 10.000 KM) koji su uravnoteženi sa rashodima i izdacima (tekući rashodi 1.420.670 KM, izdaci za nefinansijsku imovinu 12.000 KM i izdaci za otplatu dugova 218.280 KM).

Ministarstvo finansija je mišljenjem od 04.12.2014. g. dalo saglasnost na Prijedlog budžeta Opštine za 2015. g. Skupština opštine je 30.12.2014. g. donijela Odluku o usvajanju budžeta za 2015. g. i Odluku o izvršenju budžeta za 2015. g.

Budžet Opštine za 2015. g. je pripremljen u skladu sa Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske.



Opština nije vršila rebalans Budžeta za 2015. g.

6. Finansijski izvještaji U finansijskim izvještajima i knjigovodstvenim evidencijama značajan dio poslovnih promjena na prihodima, rashodima, primicima, izdacima, imovini i obavezama nije klasifikovan na propisanim analitičkim i sintetičkim kontima u skladu sa ekonomskom klasifikacijom propisanom Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta Finansiranje aktivnosti Opštine se vrši iz poreskih prihoda, neporeskih prihoda, grantova i transfera iz budžeta Republike i efekata transakcija povezanih sa finansijskom i nefinansijskom imovinom Opštine. U 2015. g. aktivnosti Opštine nisu finansirane kreditnim sredstvima.

Konačno izvršenje budžeta Opštine sa 31.12.2015. g. iskazano je u ukupnom iznosu prihoda i primitaka od 1.738.447 KM, dok su rashodi i izdaci iskazani u ukupnom iznosu od 1.636.057. U tekućem periodu ostvaren je budžetski suficit u iznosu od 102.390 KM. Zbog efekta korekcije bilansnih pozicija po nalazu revizije budžetski deficit iznosi 350.494 KM.

Ukupni prihodi i primici su ostvareni u iznosu od 1.738.447 KM i u odnosu na planirane su viši za 5% (za 87.497 KM), dok su rashodi i izdaci ostvareni u iznosu od 1.636.057 KM, što je za 1% (za 14.893 KM) niže u odnosu na planirane.

6.1.1. Prihodi i primici Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 1.738.447 KM. Čine ih budžetski prihodi i primici od finansijske imovine.

Budžetski prihodi - iskazani su u iznosu od 1.727.561 KM, a odnose se na poreske prihode (861.555 KM), neporeske prihode (769.784 KM), grantove (25.000 KM) i transfere između budžetskih jedinica (71.222 KM).

Poreski prihodi - iskazani u iznosu od 861.555 KM, a odnose se na prihode od: poreza na lična primanja (31.117 KM), poreza na imovinu (19.674 KM), poreza na promet proizvoda i usluga (13.378 KM) i indirektnih poreza (797.386 KM).

Prihodi raspoređeni sa računa javnih prihoda Ministarstva finansija u korist Opštine iskazani su u iznosu od 851.677 KM i usaglašeni su na osnovu potvrde o usaglašavanju stanja raspoređenih javnih prihoda na račune budžeta Opštine u periodu 01.01-31.12.2015. g.

Neporeski prihodi - iskazani su u iznosu od 769.784 KM, a odnose se na prihode od finansijske i nefinansijske imovine (17.422 KM), naknade, takse i prihode od pružanja javnih usluga (749.129 KM), novčane kazne (16 KM) i ostale neporeske prihode (3.217 KM).

Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine su iskazani u iznosu od 17.422 KM, a odnose se na prihode od zakupa (1.650 KM) i zemljišne rente (15.772 KM).

Opština je prihode ostvarene po osnovu zakupa priznavala na gotovinskoj osnovi, odnosno u iznosu prihoda koji je naplaćen od Fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje Republike Srpske. Preostale fakture koje su ispostavljene zakupcima poslovnih prostora su evidentirane na kontu kratkoročno razgraničenih prihoda. Opština priznaje prihod tek



15

kada se izvrši naplata potraživanja i tada vrši zatvaranje kratkoročno razgraničenih prihoda i potraživanja. Ovakav način evidentiranja nije u skladu sa članom 67. i 109. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Zbog navedenog prihodi perioda su potcijenjeni za 5.377 KM, za koliko su precijenjeni kratkoročno razgraničeni prihodi.

Prihodi od zemljišne rente u iznosu od 15.772 KM se najvećim dijelom odnose na prihode ostvarene po osnovu naknade za pogodnost zemljišta - rente (11.990 KM) i prihode od legalizacije izgrađenih poslovnih objekata (2.901 KM).

Opština je 23.07.2014. g. izdala Rješenje kojim se utvrđuje visina naknade za izgradnju benzinske pumpe u naselju Kopači u iznosu od 21.990 KM. Opština je u maju 2015. g. naplatila potraživanja u iznosu 11.990 KM i priznala ih kao prihod tekućeg perioda. Zatvaranje potraživanja je izvršeno u korist finansijskog rezultata prethodne godine. Opština nije izvršila ispravno evidentiranje ovih prihoda, zbog čega su prihodi perioda precijenjeni za 11.990 KM, a potcijenjeni finansijski rezultat prethodne godine i primici od finansijske imovine za navedeni iznos.

Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga su iskazani u iznosu od 749.129 KM. Odnose se na: posebnu republičku taksu na naftne derivate (26 KM), administrativne takse (30.764 KM), komunalne takse (35.658 KM), boravišnu taksu (652 KM), naknade za promjenu namjene poljoprivrednog zemljišta (915 KM), naknade za korišćenje šuma i šumskog zemljišta (12.636 KM), posebne vodne naknade (6.633 KM), sredstva za finansiranje posebnih mjera zaštite od požara (756 KM) i naknade za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (661.089 KM).

Administrativne takse su iskazane u iznosu od 30.764 KM. Odnose se na prihode po osnovu: izdavanja odobrenja za građenje (11.712 KM), izdavanja lokacijskih uslova (3.000 KM) i ostale prihode (16.052 KM). Opština je Zaključkom od 22.12.2014. g. utvrdila visinu troškova za izdavanje građevinske dozvole za polaganje pristupne telekomunikacione mreže u naselju Kopači, pri čemu je naknada za izdavanje odobrenja za građenje iskazana u iznosu od 10.000 KM, a koja je naplaćena u februaru 2015. g. kada je i priznat prihod. Opština ne priznaje prihod u trenutku kada ga je moguće odmjeriti, odnosno kada je izvjestan priliv ekonomske koristi koji je povezan sa datom transakcijom, već na gotovinskoj osnovi u trenutku naplate. Ovakav način evidentiranja nije u skladu sa članom 109. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Zbog navedenog prihodi perioda su precijenjeni za 10.000 KM, za koliko su potcijenjeni finansijski rezultat ranijeg perioda i primici od finansijske imovine.

Naknade za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije su iskazane u iznosu od 661.089 KM. Odnose se na prihode ostvarene u skladu sa Zakonom o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije („Službeni glasnik Republike Srpske, broj: 52/14 i 15/16). Mješoviti Holding „ERS“ – ZP „Hidroelektrane na Drini“ a.d. Višegrad dostavlja Opštini pregled obaveza po osnovu naknade za potopljeno zemljište. Opština na bazi ovog obračuna formira potraživanje od istog i priznaje obračunski prihod. Nakon što se naplati potraživanje, Opština vrši storniranje obračunskog prihoda i priznavanje prihoda od naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije. Ovakav način evidentiranja nije u skladu sa članom 109. i 125. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Zbog navedenog prihodi obračunskog karaktera su precijenjeni za 34.380 KM, za koliko su potcijenjeni prihodi od naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije.



Opština je na gotovinskom osnovu kao prihode perioda priznala i naplaćena potraživanja iz 2014. g. po ovom osnovu u iznosu od 84.720 KM, koji su u prethodnom izvještajnom periodu bili priznati kao prihodi obračunskog karaktera i iskazani u finansijskom rezultatu prethodne godine, kao i u početnom stanju potraživanja za nenaplaćene naknade i takse. Opština nije izvršila ispravno evidentiranje ovih prihoda zbog čega su prihodi perioda i potraživanja za nenaplaćene naknade i takse precijenjeni za 84.720 KM, za koliko su potcijenjeni primici od finansijske imovine.

Članom 10. Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije je propisano da se sredstva koja pripadaju budžetu jedinica lokalne samouprave koriste za: izgradnju i sanaciju primarnih infrastrukturnih objekata (vodovod, kanalizacija, toplovod, lokalni putevi i drugo) koji su u funkciji privrednog razvoja i zapošljavanja, u procentu od najmanje 30% od ukupnih sredstava koja se uplate po ovom osnovu i izgradnju novih privrednih kapaciteta ili proširenje postojećih, uključujući i stimulativno kreditiranje, kao i druge namjene utvrđene Programom korišćenja sredstava uplaćenih po osnovu naknada. Prema Izvještaju od 15.06.2016. g. Opština je od ostvarenih 661.089 KM sredstava iz naknada za potopljeno zemljište, 3.904 KM utrošila za izgradnju i sanaciju primarnih infrastrukturnih objekata koji su u funkciji privrednog razvoja i zapošljavanja, što nije u skladu sa procentom potrebnog izdvajanja propisanog članom 10. navedenog Zakona.

Skupština opštine je nakon dobijenih saglasnosti nadležnih ministarstava usvojila programe o utrošku namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu: naknada za šume, naknada za vode, naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije i sredstava za promjenu namjene poljoprivrednog zemljišta. Opština u 2015. g. nije trošila namjenska sredstva u skladu sa usvojenim programima njihovog trošenja.

Zbog neadekvatnog evidentiranja prihoda od zakupa poslovnih prostorija (5.377 KM), naknada za izgradnju poslovnih objekata (11.990 KM), odobrenja za građenje (10.000 KM), naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (34.380 KM) i naplaćenog potraživanja iz ranijeg perioda (84.720 KM), prihodi perioda su precijenjeni za iznos od 66.953 KM, kratkoročno razgraničeni prihodi za iznos od 5.377 KM, prihodi obračunskog karaktera za iznos od 34.380 KM, potraživanja za nenaplaćene naknade i takse u iznosu od 84.720 KM, dok su prihodi od naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije potcijenjeni za iznos od 34.380 KM, finansijski rezultat ranijeg perioda za iznos od 21.990 KM i primici od finansijske imovine za iznos od 106.710 KM.

Grantovi - iskazani su u iznosu od 25.000 KM, a odnose na sredstva za sanaciju lokalnih puteva koja su dobijena od Ministarstva za ljudska prava i izbjeglice Bosne i Hercegovine.

Transferi između budžetskih jedinica - iskazani su u iznosu od 71.222 KM, a odnose se na transfere od Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za pomoć nerazvijenim i izrazito nerazvijenom opštinama (46.050 KM), Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske po osnovu Zakona o socijalnoj zaštiti (21.822 KM) i ostale transfere (3.350 KM).

Opština transfere priznaje na gotovinskoj osnovi, što nije u skladu sa članom 109. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Primici od finansijske imovine - iskazani su u iznosu od 10.886 KM. Odnose se na primitke od zajmova datih fizičkim i pravim licima, koji su u prethodnom periodu dati iz



17

budžeta Opštine iz sredstava prikupljenih od naknada za korišćenje prirodnih resursa, a koji su plasirani preko Nove banke a.d. Banja Luka.

Preporučujemo načelniku Opštine da se:

• priznavanje prihoda vrši u skladu sa članovima 109, 119. i 120. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

• namjenska sredstva iz naknada za potopljeno zemljište troše u skladu sa članom 10. Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije;

• provode programi utroška namjenskih sredstava.

6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci su iskazani u ukupnom iznosu od 1.636.057 KM, a odnose se na budžetske rashode u iznosu od 1.413.374 KM (rashodi za lična primanja 783.435 KM, rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 263.774 KM, rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 114.255 KM, grantovi 145.963 KM i doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 105.947 KM) i izdatke u iznosu od 222.283 KM (izdaci za nefinansijsku imovinu 4.404 KM i izdaci za otplatu dugova 218.279 KM).

Rashodi za lična primanja - iskazani su u iznosu od 783.435 KM, što je za 3% više u odnosu na budžet Opštine. Rashode za lična primanja čine rashodi za bruto plate (509.094 KM) i rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih (274.341 KM).

Rashodi za bruto plate su iskazani u iznosu od 509.094 KM, što je za 8% više u odnosu na budžet Opštine. Plate su obračunate u skladu sa utvrđenim koeficijentima sa cijenom rada u iznosu od 102,50 KM, kako je definisano članom 7. stav 2. Pojedinačnog kolektivnog ugovora za zaposlene u Administrativnoj službi opštine Ustiprača, koji nije usklađen sa Odlukom o utvrđivanju cijene rada od 24.04.2014. g. („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 32/14) kojom je cijena rada za zaposlene u jedinicama lokalne samouprave utvrđena u visini od 100 KM.

Odlukom Skupštine opštine od 09.02.2009. g. je utvrđena osnovna plata načelniku Opštine u visini od tri neto prosječne plate zaposlenih u Administrativnoj službi opštine ostvarene u protekloj godini, uvećana za 30% po osnovu kriterijuma broja stanovnika u Opštini, što je u skladu sa članom 17. Zakona o statusu funkcionera jedinica lokalne samouprave („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 96/05 i 98/13).

Rashodi za bruto naknade troškova zaposlenih su iskazani u iznosu od 274.341 KM, što je za 5% niže u odnosu na budžet Opštine. Odnose se na naknade za: prevoz na posao i sa posla (17.676 KM), topli obrok (59.999 KM), regres za godišnji odmor (29.076 KM), zimnicu (28.860 KM), ogrev (28.860 KM), pomoći za slučaj smrti i teže bolesti (4.954 KM) i poreze i doprinose na naknade (104.673 KM). Obračun i isplata naknada izvršeni su na osnovu odluka načelnika Opštine u skladu sa Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u jedinicama lokalne samouprave Republike Srpske i Pojedinačnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u Administrativnoj službi opštine Ustiprača (N. Goražde).

Zbog neusvajanja rebalansa budžeta Opštine za 2015. g. i nemogućnosti da se proširi budžetski okvir na poziciji rashoda za lična primanja, iznos od 13.230 KM je evidentiran na bilansnu poziciju ostali rashodi obračunskog karaktera.



Zbog blokade računa Opštine, u 2015. g. izvršena je isplata 8 plata zaključno sa avgustom mjesecom u bruto iznosu od 265.033 KM (neto plata 188.762 KM, porez na plate 10.353 KM i doprinosi 65.918 KM). Zaposleni u Opštinskoj upravi su pokrenuli sporove za naplatu potraživanja po osnovu plata iz 2015. g. Izvršni postupci vođeni su pljenidbom nad novčanim sredstvima Opštine, njihovim direktnim pokretanjem (bez zasnivanja parnice) od strane svih radnika Opštine, i to podnošenjem sudu na izvršenje izvršnih isprava – sporazuma o mirnom rješavanju radnih sporova nastalih zbog neisplaćivanja pojedinih primanja iz radnih odnosa.

Preporučujemo načelniku Opštine da izvrši usklađivanje člana 7. stav 2. Pojedinačnog kolektivnog ugovora za zaposlene u Administrativnoj službi opštine Ustiprača sa Odlukom o utvrđivanju cijene rada od 24.04.2014. g. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga – iskazani su u iznosu od 263.774 KM, što je za 7% niže u odnosu na budžet Opštine. Odnose se na rashode po osnovu: utroška energije, komunalnih i komunikacionih usluga (35.474 KM), režijskog materijala (5.770 KM), tekućeg održavanja (6.317 KM), putovanja i smještaja (10.176 KM), stručnih usluga (15.380 KM), usluga održavanja javnih površina (38.135 KM) i ostale nepomenute rashode (152.522 KM).

Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih i komunikacionih usluga su iskazani u iznosu od 35.474 KM. Odnose se na rashode: električne energije (7.978 KM), uglja i drveta (6.457 KM), nafte (328 KM), komunalnih usluga (4.022 KM), fiksne i mobilne telefonije (9.924 KM), interneta (2.041 KM), poštanskih usluga (3.166 KM) i ostalih rashoda (1.558 KM). Rashodi po osnovu utroška električne energije su potcijenjeni za iznos od 2.440 KM (obrazloženo u okviru grantova i doznaka).

Rashodi za režijski materijal su iskazani u iznosu od 5.770 KM. Odnose se na rashode za: kancelarijski materijal, materijal za održavanje čistoće, dnevnu štampu, službena glasila, ostalu stručnu literaturu i ostale rashode.

Rashodi za tekuće održavanje su iskazani u iznosu od 6.317 KM. Odnose se na rashode za: ostale usluge i materijal za tekuće održavanje zgrada, tekuće održavanje objekata drumskog saobraćaja, ostale usluge i materijal za tekuće popravke i održavanje ostalih građevinskih objekata, tekuće održavanje prevoznih sredstava, ostale usluge i materijal za tekuće popravke i održavanje opreme i rashode za ostalo tekuće održavanje. Rashodi za tekuće održavanje električnih instalacija su potcijenjeni, dok su rashodi po osnovu utroška električne rasvjete na javnim površinama precijenjeni za iznos od 13.912 KM (obrazloženo u okviru rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine).

Rashodi za tekuće održavanje zbog neusvajanja rebalansa budžeta Opštine za 2015. g. i nemogućnosti da se proširi budžetski okvir u iznosu od 48.491 KM evidentirani su na ostale rashode obračunskog karaktera.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja su iskazani u iznosu od 10.176 KM. Odnose se na rashode po osnovu: putovanja i smještaja u zemlji (1.573 KM), putovanja i smještaja u inostranstvu (411 KM) i utroška goriva (8.192 KM).

Opština nije izvršila ispravno knjigovodstveno evidentiranje rashoda za prevoz učenika u iznosu od 31.774 KM. Uplate sredstava su vršene direktno na račun dobavljača za prevoz učenika i iste predstavljaju tekuće rashode Opštine, zbog čega su rashodi po osnovu putovanja i smještaja potcijenjeni, a doznake na ime socijalne zaštite precijenjene za navedeni iznos.

Rashodi za stručne usluge su iskazani u iznosu od 15.380 KM, što je za 14% niže u odnosu na budžet Opštine. Odnose se na usluge: platnog prometa (3.387 KM),



19

osiguranja (3.813 KM), štampanja, oglašavanja i objavljivanja, reklame i propagande, informisanja (5.068 KM) i ostale stručne usluge (3.112 KM).

Rashodi za usluge održavanja javnih površina su iskazani u iznosu od 38.135 KM. Odnose se na usluge: čišćenja javnih površina (1.122 KM), utroška električne energije za javnu rasvjetu (35.213 KM) i zaštite životne sredine (1.800 KM). Na poziciji rashoda po osnovu utroška električne rasvjete na javnim površinama evidentirane su fakture za rashode tekućeg održavanja električnih instalacija, čime su rashodi po osnovu utroška električne rasvjete na javnim površinama precijenjeni, dok su rashodi za tekuće održavanje električnih instalacija potcijenjeni za iznos od 13.912 KM.

Ostali nepomenuti rashodi su iskazani u iznosu od 152.522 KM, što je za 4% niže u odnosu na budžet Opštine. Odnose se na rashode za: stručno usavršavanje (295 KM), bruto naknade članovima Upravnog odbora (2.935 KM), naknade članovima komisija (2.149 KM), bruto naknade Skupštinskim funkcionerima i odbornicima (71.263 KM), naknade po ugovorima o djelu (6.017 KM), privremene i povremene poslove i ostale bruto naknade (3.155 KM), reprezentaciju (2.775 KM), kamate po sudskim rješenjima (32.791 KM), advokatske usluge i sudska rješenja (18.575 KM), ostale doprinose i članarine (6.695 KM) i ostale nepomenute rashode (5.871 KM). Rashodi za bruto naknade za rad van radnog vremena su potcijenjeni za iznos od 2.160 KM (obrazloženo u okviru grantova i doznaka).

Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi su iskazani u ukupnom iznosu od 114.255 KM. Odnose se na rashode po osnovu kamata na zajmove primljene od banaka (112.128 KM) i rashode po osnovu zateznih kamata u zemlji (2.127 KM).

Grantovi - iskazani su u ukupnom iznosu od 145.963 KM. Budžetom su odobreni u iznosu od 136.000 KM. Opština nije vršila realokacije sredstava kako bi se obezbijedila dodatna sredstva, što nije u skladu sa tačkom 10. Odluke o izvršenju budžeta Opštine za 2015. g. Na ovaj način su stvorene obaveze u većem iznosu nego što je to odobreno budžetom, što je u suprotnosti sa tačkom 5. navedene Odluke.

Odnose se na tekuće grantove: Vatrogasnom društvu Novo Goražde (38.607 KM), Opštinskoj organizaciji Crvenog krsta (17.281 KM), Opštinskom sportskom društvu Radnički (23.732 KM), Opštinskoj boračkoj organizaciji (23.355 KM), JZU Dom zdravlja Novo Goražde (20.418 KM), Srpskom kulturno-prosvjetnom društvu Prosvjeta (14.240 KM), Izbornoj komisiji (2.160 KM), Udruženjima građana (1.950 KM), Srpskoj pravoslavnoj crkvi (1.000 KM), Islamskoj zajednici (400 KM), Javnom komunalnom preduzeću Novo Goražde (280 KM), Srednjoj školi u Ustiprači (100 KM), kao i evidentirane rashode za električnu energiju (2.440 KM).

Opština je u okviru datih grantova evidentirala fakture za električnu energiju koje plaća za Srednju školu u Ustiprači (345 KM) i za Javno komunalno preduzeće Novo Goražde (za objekat „Pumpa“ u Novog Goraždu - 2.095 KM), što nije u skladu sa članom 92. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova koji definiše grantove kao bespovratne doznake koje imaju za cilj da pomognu u obavljanju redovnih aktivnosti ili specifične grupe aktivnosti primaoca granta. Uplate sredstava se vrše direktno na račun dobavljača za električnu energiju i iste predstavljaju tekuće rashode Opštine, zbog čega su rashodi po osnovu utroška energije potcijenjeni za 2.440 KM, za koliko su precijenjeni grantovi.

Opština je u okviru grantova evidentirala i isplate naknada članovima Izborne komisije u iznosu od 2.160 KM, što nije u skladu sa članom 92. navedenog Pravilnika. Uplate sredstava se vrše direktno na račune članova Komisije i iste predstavljaju tekuće



rashode Opštine, zbog čega su rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa potcijenjeni, a grantovi precijenjeni za navedeni iznos.

Pri korišćenju sredstava tekućih pomoći Opština se nije rukovodila sa tačkom 5. Odluke o izvršenju Budžeta Opštine za 2015. g. prema kojoj se korišćenje sredstava za tekuće pomoći može vršiti po dobijanju saglasnosti načelnika Opštine na plan utroška tih sredstava.

Takođe je utvrđeno da svi korisnici grantova (pomoći) nisu podnosili izvještaje o utrošku primljenih sredstava, što nije u skladu sa tačkom 12. Odluke o izvršenju Budžeta Opštine za 2015. g.

Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike - iskazane su u iznosu od 105.947 KM. Budžetom su odobrene u iznosu od 106.000 KM. Odnose se na: finansiranje prava proisteklih iz Zakona o socijalnoj zaštiti (59.781 KM), pomoći štićenicima ustanova socijalne zaštite (2.192 KM), pomoći učenicima i studentima (41.874 KM), pomoći penzionerima i nezaposlenim licima (1.550 KM) i ostale pomoći građanima (550 KM). Doznake po osnovu Zakona o socijalnoj zaštiti su iskazane u iznosu od 59.781 KM, a odnose se na: stalnu novčanu pomoć (21.245 KM), dodatak za njegu i pomoć drugog lica (36.218 KM) i uplate zdravstvenog osiguranja koje se isplaćuje štićenicima ustanova socijalne zaštite (2.318 KM). Prema Zakonu o socijalnoj zaštiti, Republika i opštine u srazmjeri 50:50 sufinansiraju prava na novčanu pomoć, dodatak za pomoć i njegu drugog lica, pravo na zdravstveno osiguranje i pravo na podršku u izjednačavanju mogućnosti djece i omladine sa smetnjama u razvoju. Pomoći učenicima i studentima su iskazane u iznosu od 41.874 KM. Odnose se na stipendije učenicima (9.900 KM), jednokratnu nagradu za postignute rezultate u obrazovanju (200 KM) i doznake za prevoz učenika na području Opštine (31.774 KM).

Opština je potpisala ugovore o prevozu učenika sa područja Opštine, prema kojima se obavezala da plaća razliku cijene koju plaća Ministarstvo prosvjete i kulture i cijene stvarnih troškova prevoza učenika. Opština nije izvršila ispravno knjigovodstveno evidentiranje rashoda za prevoz učenika u iznosu od 31.774 KM, što nije u skladu sa članom 93. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, koji doznake na ime socijalne zaštite definiše kao bespovratne doznake u novcu ili naturi koje imaju za cilj da zaštite cijelo stanovništvo ili posebne grupe građana od određenih socijalnih rizika. Uplate sredstava se vrše direktno na račun dobavljača za prevoz učenika i iste predstavljaju tekuće rashode Opštine, zbog čega su rashodi po osnovu putovanja i smještaja potcijenjeni, a doznake na ime socijalne zaštite precijenjene za navedeni iznos.

Zbog neusvajanja rebalansa budžeta Opštine za 2015. g. i nemogućnosti da se proširi budžetski okvir na poziciji tekućih rashoda, grantova i doznaka, troškovi tekućih rashoda u iznosu od 145.629 KM, grantova u iznosu od 7.395 KM i doznaka u iznosu od 22.398 KM evidentirani su na bilansnu poziciju ostalih rashoda obračunskog karaktera, što nije u skladu sa članom 5. Odluke o izvršenju budžeta Opštine za 2015. g. kojim je definisano da budžetski korisnici mogu stvarati obaveze i koristiti sredstva samo za namjene predviđene budžetom i to do iznosa koji je planiran, u skladu sa raspoloživim sredstvima.

Preporučujemo načelniku Opštine da:

• osigura da se unos budžetskih sredstava, njihova preraspodjela, utrošak i izvještavanje vrši u skladu sa odredbama Odluke o izvršenju budžeta Opštine;



21

• se evidentirane grantova i doznaka na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Opštine vrši u skladu sa članovima 92. i 93. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

Izdaci - su iskazani u iznosu od 222.683 KM. Odnose se na izdatke za proizvedenu stalnu imovinu (4.404 KM) i izdatke za otplatu glavnice zajmova (218.279 KM).

Opština je vršila u 2015. g. i otplatu dugova koji nisu bili planirani u budžetu za 2015. g. u iznosu od 364.481 KM, zbog čega su izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina potcijenjeni za navedeni iznos.

6.1.3. Budžetski suficit Višak prihoda nad rashodima u tekućem obračunskom periodu – budžetski suficit je iskazan u iznosu od 314.187 KM, dok je ukupan neraspoređeni suficit tekućeg perioda, zbog efekata neto finansiranja, iskazan u iznosu od 102.390 KM. Zbog efekta korekcije bilansnih pozicija po nalazu revizije budžetski suficit u tekućem obračunskom periodu iznosi 71.812 KM, dok ukupan nepokriveni deficit iznosi 350.494 KM.

6.2. Bilans uspjeha U Bilansu uspjeha iskazani su prihodi u iznosu od 1.744.515 KM. U odnosu na Periodični izvještaj o izvršenju budžeta (PIB) veći su za 16.954 KM po osnovu prihoda obračunskog karaktera.

Ukupni rashodi su iskazani u iznosu od 2.083.015 KM i veći su od iskazanih u Periodičnom izvještaju o izvršenju budžeta (PIB) za 669.641 KM po osnovu rashoda obračunskog karaktera.

Izuzev izdataka za nefinansijsku imovinu, primitaka od finansijske imovine i izdataka za otplatu dugova koji se ne iskazuju u Bilansu uspjeha, kao prihoda i rashoda obračunskog karaktera i finansijskog rezultata koji se ne iskazuju u Periodičnom izvještaju o izvršenju budžeta, sve ostale pozicije prihoda i rashoda iskazane u Bilansu uspjeha su identične i opisane su pod tačkama 6.1.1. i 6.1.2. izvještaja.

6.2.1. Prihodi Prihodi obračunskog karaktera – iskazani su u iznosu od 16.954 KM, a odnose na prihode obračunskog karaktera evidentirane u Glavnu knjigu Opštine na osnovu Izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. (-50.145 KM), prihode po osnovu otpisa obaveza (13.123 KM) i ostale prihode obračunskog karaktera (53.976 KM).

Prihodi obračunskog karaktera evidentirani u Glavnu knjigu Opštine na osnovu Izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. su iskazani u negativnom iznosu od 50.145 KM. Opština nije izvršila evidentiranje poreskih događaja na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi), zbog čega su ovi prihodi potcijenjeni za 121.979 KM (prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine za 1.605 KM i ostali prihodi obračunskog karaktera za 120.374). Prihodi po osnovu otpisa obaveza su iskazani u iznosu od 13.123 KM. Odnose se na ispravke grešaka iz ranijeg perioda nastale kod unosa obaveza za plate. Kod ispravke greške iz ranijeg perioda Opština nije postupila u skladu sa paragrafom 51. MRS JS 3, čime su obračunski prihodi perioda precijenjeni za 13.123 KM, za koliko je potcijenjen finansijski rezultat ranijih godina.



Ostali prihodi obračunskog karaktera su iskazani u iznosu od 53.976 KM. Odnose se na prihode nastale prenosom imovine između budžetskih korisnika (12.430 KM), pomoći u naturi (7.166 KM) i nenaplaćene prihode po osnovu naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (34.380 KM). Pomoći u naturi su iskazane u iznosu od 7.166 KM. Odnose na vrijednost donirane opreme po osnovu Memoranduma o razumijevanju koji su potpisali Karitas Švajcarske i Udruženje žena Most iz Višegrada, sa jedne strane i opštine Foča, Novo Goražde i Rudo, sa druge strane. Prihodi su u cjelosti priznati kao obračunski prihodi perioda, što nije u skladu sa članom 90. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama, računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, kojim je definisano da se isti priznaju kao dugoročno razgraničeni prihodi. Ovi prihodi se na sistematskoj osnovi prenose na obračunske prihode perioda uporedo sa priznavanjem obračunskih rashoda generisanih trošenjem primljene pomoći.

U okviru ove grupe prihoda su evidentirani i nenaplaćeni prihodi po osnovu naknada za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije u iznosu od 34.380 KM. Ostali prihodi obračunskog karaktera su potcijenjeni za navedeni iznos (objašnjeno u okviru neporeskih prihoda).


• evidentiranje poreskih događaja vrši na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi);

• ispravke grešaka iz ranijeg perioda vrše na način propisan paragrafom 51. MRS JS 3;

• evidentiranje pomoći u naturi vrši u skladu sa članom 90. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama, računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

6.2.2. Rashodi Rashodi obračunskog karaktera - iskazani su u iznosu od 669.641 KM i odnose se na: rashode po osnovu amortizacije (431.950 KM), rashode po osnovu usklađivanja vrijednosti imovine (38.932 KM) i ostale rashode obračunskog karaktera (198.759 KM).

Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti imovine u iznosu od 38.932 KM se odnose na rashode od usklađivanja vrijednosti dugoročnih potraživanja evidentiranih po osnovu Izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima (usklađivanje salda sumnjivih i spornih potraživanja) i rashode od usklađivanja kratkoročnih potraživanja starijih od godinu dana.

Rashodi u iznosu od 198.759 KM su zbog neusvajanja rebalansa budžeta Opštine za 2015. g. i nemogućnosti da se proširi budžetski okvir i izvrši evidentiranje na poziciju tekućih rashoda, evidentirani na bilansnu poziciju ostalih rashoda obračunskog karaktera, što nije u skladu sa članom 5. Odluke o izvršenju budžeta Opštine za 2015. g. kojim je definisano da budžetski korisnici mogu stvarati obaveze i koristiti sredstva samo za namjene predviđene budžetom i to do iznosa koji je planiran, u skladu sa raspoloživim sredstvima.

Evidentiranje tekućih rashoda u okviru rashoda obračunskog karaktera nije vršeno u skladu sa članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opštine, gradova i fondova. Nemogućnost evideniranja rashoda po osnovu stvorenih obaveza iznad raspoloživih budžetskih sredstava u okviru tekućih rashoda stvara pogrešnu sliku o ukupnim



23

rashodima, nerealan procenat izvršenja budžeta za ove namjene i izvršenja za prethodnu godinu.

6.2.3. Finansijski rezultat Finansijski rezultat perioda iskazan je u negativnom iznosu od 338.500 KM. Zbog efekta korekcije bilansnih pozicija po nalazu revizije finansijski rezultat perioda je negativan i iznosi 338.101 KM.

6.3. Bilans stanja U Bilansu stanja na dan 31.12.2015. g. iskazana je uravnotežena vrijednost aktive i pasive u iznosu od 14.873.692 KM.

6.3.1. Aktiva 6.3.1.1. Tekuća imovina Tekuća imovina - iskazana je u bruto iznosu od 323.238 KM, ispravke vrijednosti 189.770 KM i neto vrijednosti od 133.468 KM. Odnosi se na gotovinu i gotovinske ekvivalente, kratkoročne plasmane, kratkoročna potraživanja i kratkoročna razgraničenja.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti - iskazani su u iznosu od 9.925 KM, od čega se 1.821 KM odnosi na novčana sredstva u blagajni i 8.104 KM na sredstva na bankovnim računima Opštine. Sva stanja novčanih sredstava iskazana u finansijskim izvještajima Opštine su potvrđena izvodima banaka na dan 31.12.2015. g. i nezavisnim konfirmacijama. Računi Opštine su u blokadi od septembra 2015. g. od kada se vrše izvršni postupci pljenidbe nad njenim novčanim sredstvima.

Kratkoročni plasmani - iskazani su u iznosu od 31.500 KM, a odnose se na kratkoročne zajmove date Domu zdravlja Novo Goražde u 2010. g. (7.000 KM), privrednom subjektu „Petković“ d.o.o. Novo Goražde u 2010. g. (11.500 KM), Opštinskom udruženju farmera Novo Goražde u 2009. g. (10.000 KM) i Ušćumlić Draganu iz Novog Goražda u 2009. g. (3.000 KM). U toku 2015. g. nisu preduzimane aktivnosti na naplati ovih pozajmica.

Kratkoročna potraživanja – iskazana su u iznosu od 145.969 KM, a odnose se na potraživanja: po osnovu prodaje i izvršenih usluga (13.926 KM), od zaposlenih (5.805 KM), za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode (90.808 KM) i ostala kratkoročna potraživanja (35.430 KM).

Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga su iskazana u iznosu 13.926 KM, a odnose se na potraživanja od ŠIK Maglić (11.657 KM), opštine Višegrad (1.934 KM) i ŠG Sjemeć (335 KM).

Potraživanja od zaposlenih su iskazana u iznosu od 5.805 KM, a odnose se na potraživanja od zaposlenih po osnovu akontacija za službena putovanja (2.640 KM) i ostalih potraživanja od zaposlenih (3.165 KM).

Kratkoročna potraživanja za neplaćene doprinose su iskazana u iznosu od 90.808 KM, a odnose se na potraživanja evidentirana u Glavnu knjigu Opštine na osnovu Izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. (-37.322 KM) i potraživanja za nenaplaćene naknade i takse (128.130 KM).

Potraživanja evidentirana u Glavnu knjigu Opštine na osnovu Izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. su iskazani u negativnom iznosu od 37.322 KM. Opština nije izvršila evidentiranje poreskih



događaja na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi), zbog čega su kratkoročna potraživanja potcijenjena za 66.502 KM.

Potraživanja za nenaplaćene naknade i takse su iskazana u iznosu od 128.130 KM. Najvećim dijelom se odnose na potraživanja od: Mješovitog Holdinga „ERS“ – ZP „Hidroelektrane na Drini“ a.d. Višegrad po osnovu naknade za potopljeno zemljište (119.100 KM) i fizičkog lica za prodato zemljište (8.257 KM).

Opština je na gotovinskom osnovu kao prihode perioda priznala naplaćena potraživanja iz 2014. g. od Mješovitog Holdinga „ERS“ – ZP „Hidroelektrane na Drini“ a.d. Višegrad u iznosu od 84.720 KM, koji su u prethodnom izvještajnom periodu bili priznati kao prihodi obračunskog karaktera i iskazani u finansijskom rezultatu prethodne godine kao i u početnom stanju potraživanja za nenaplaćene naknade i takse. Opština nije izvršila zatvaranje potraživanja od navedenog privrednog subjekta zbog čega su ova potraživanja i prihodi perioda precijenjeni za 84.720 KM, za koliko su potcijenjeni primici od finansijske imovine. Opština je 30.10.2015. g. potpisala Ugovor o ustupanju potraživanja – cesiji sa preduzećem „Hercegovina oil plus“ d.o.o. Bijeljina i fizičkim licem iz Trebinja u iznosu od 8.257 KM koji nije evidenitirala u svojim poslovnim evidencijama, zbog čega su potraživanja za nenaplaćene naknade i takse i obaveze prema dobavljačima u zemlji precijenjeni za navedeni iznos.

Opština prije sačinjavanja godišnjih finansijskih izvještaja nije vršila usaglašavanje međusobnih potraživanja i obaveza sa kupcima i dobavljačima, što nije u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Ostala kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 35.430 KM, odnose se na kratkoročna potraživanja po osnovu: refundacija iz doprinosa za zdravstveno osiguranje (1.759 KM), raspodjele javnih prihoda na dan izvještavanja (1.380 KM), zakupa repetitora Lokve od JP Radio – televizije Republike Srpske (7.200 KM) i transfera za nerazvijene i izrazito nerazvijene opštine (24.680 KM).

Opština nije vršila procjenu naplativosti potraživanja niti ispravku potraživanja starijih od godinu dana, kako je to definisano članom 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstevnim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Kratkoročna razgraničenja - iskazana su u negativnom iznosu od 53.926 KM. Odnose se na unaprijed plaćene rashode (340 KM), kratkoročno razgraničene prihode (-22.766 KM) i ostala kratkoročna razgraničenja (-31.500 KM).

Kratkoročno razgraničeni prihodi su iskazani u negativnom iznosu od 22.766 KM. Opština ispostavljene fakture kupcima u većini slučajeva evidentira na kontima potraživanja i kratkoročno razgraničenih prihoda, a priznaje prihod tek kada se izvrši naplata potraživanja i tada vrši zatvaranje konta kratkoročno razgraničenih prihoda i potraživanja. Saldo ovih kratkoročno razgraničenih prihoda sadrži i potraživanje od fizičkog lica u iznosu od 16.157 KM koje je evidentirano na bazi Odluke Skupštine opštine od 11.09.2014. g. o načinu i uslovima prodaje građevinskog zemljišta radi oblikovanja građevinske čestice. Ovakav način evidentiranja kratkoročnih razgraničenja nije u skladu sa članom 109. i 67. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Zbog navedenog su potcijenjeni prihodi perioda za 5.377 KM, finansijski rezultat ranijih godina za 17.389 KM i kratkoročno razgraničeni prihodi za 22.766 KM.



25

Ostala kratkoročna razgraničenja su iskazana u negativnom iznosu od 31.500 KM. Odnose se na kratkoročne zajmove koji su dati Domu zdravlja Novo Goražde (7.000 KM), privrednom subjektu „Petković“ d.o.o. Novo Goražde (11.500 KM), Opštinskom udruženju farmera Novo Goražde (10.000 KM) i Ušćumlić Draganu iz Novog Goražda (3.000 KM). Opština nije izvršila ispravno knjigovodstveno evidentiranje kratkoročnih razgraničenja u skladu sa članom 67. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, zbog čega su isti potcijenjeni za 31.500 KM, za koliko je precijenjen finansijski rezultat ranijih godina.


• preduzmu aktivnosti na naplati kratkoročnih pozajmica; • evidentiranje poreskih događaja vrši na način propisan Uputstvom o

primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi);

• prije sačinjavanja godišnjih finansijskih izvještaja vrši usaglašavanje međusobnih potraživanja i obaveza sa kupcima i dobavljačima u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

• izvrši procjena naplativosti potraživanja i ispravka potraživanja starijih od godinu dana, kako je to definisano članom 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstevnim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj;

• izvrši ispravno evidentiranje kratkoročnih razgraničenja u skladu sa članom 67. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

6.3.1.2. Stalna imovina Stalna imovina - iskazana je u bruto iznosu od 17.425.778 KM, ispravke vrijednosti od 2.685.554 KM i neto vrijednosti od 14.740.224 KM. Odnosi se na dugoročnu finansijsku imovinu i nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima.

Dugoročna finansijska imovina - iskazana je u iznosu od 165.584 KM i u cjelosti se odnosi na reprogramirana potraživanja. Opština nije izvršila evidentiranje poreskih događaja na način propisan Uputstvom o primjeni međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi), zbog čega su reprogramirana potraživanja precijenjena za 51.368 KM.

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima - iskazana je u Bilansu stanja u iznosu od 17.260.194 KM nabavne vrijednosti, 2.685.554 KM ispravke vrijednosti i 14.574.640 KM neto knjigovodstvene vrijednosti. Knjigovodstvenu vrijednost imovine čini vrijednost: proizvedene stalne imovine (10.682.216 KM), neproizvedene stalne imovine (2.639.235 KM) i nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u pripremi (1.253.159 KM).

Proizvedena stalna imovina - odnosi se na sadašnju vrijednost: zgrada i objekata (10.572.804 KM), postrojenja i opreme (135.000 KM), nematerijalne proizvedene imovine (-25.588 KM) i dragocjenosti (30 KM).

Zgrade i objekti – su iskazani u iznosu 12.908.602 KM nabavne vrijednosti, 2.335.798 KM ispravke vrijednosti i 10.572.804 sadašnje vrijednosti. Odnose se na stambene objekte, objekte zdravstvenih, socijalnih i obrazovnih institucija, putnu infrastrukturu, vanjsku rasvjetu i ostale saobraćajne objekte, plinovode, vodovode, kanalizacionu mrežu, spomenike i sportsko - rekreativne terene.



U 2015. g. je izvršeno povećanje vrijednosti zgrada i objekata u ukupnom iznosu od 189.361 KM, po osnovu prenosa jedne stambene jedinice sa Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite bez naknade na Opštinu u iznosu od 13.890 KM i prenosa sa sredstava u pripremi ulaganja u elektro mrežu kod elektrifikacije povratničkih naselja u Opštini u ukupnom iznosu od 175.471 KM. Elektrifikacija povratničkih naselja (Borak brdo, Zakalje, Jabuka i Bučje) urađena je u skladu sa Memorandumom o razumijevanju koji je potpisan između Razvojnog programa ujedinjenih naroda i Opštine. Ugovorima o nabavci, isporuci i ugradnji elektromaterijala i opreme za rekonstrukciju i izgradnju elektrodistributivne mreže i priključenja na elektrodistributivnu mrežu stambenih jedinica u povratničkim naseljima koji su potpisani između Fonda za povratak Bosne i Hercegovine, Opštine, Elektroprivrede Republike Srpske – Elektrodistribucije Pale i izvođača radova na izgradnji elektro mreže, obaveza Opštine (član 6. ugovora) je da: „preda elektroenergetske objekte sa pripadajućom dokumentacijom u vlasništvo Elektrodistribucije“. Iznos ulaganja u elektrodistributivnu mrežu od strane Opštine od 175.471 KM, u skladu sa potpisanim ugovorima, potrebno je isknjižiti iz Glavne knjige Opštine i prenijeti na Elektrodistributivno preduzeće u čijoj je nadležnosti izgrađena elektro mreža.

Sa bilansne pozicije kancelarijskih objekata i prostora potrebno je izvršiti reklasifikaciju dijela poslovnih objekta u vlasništvu Opštine na bilansnu poziciju poslovnih objekata klasifikovanih kao investiciona imovina, u skladu sa paragrafima 7. i 9. MRS JS 16 – Investiciona imovina. Ugovorima o zakupu poslovnih prostora koji su zaključeni sa četiri korisnika, izvršen je zakup dijela poslovnih prostora u vlasništvu zakupodavca, sa definisanom mjesečnom zakupninom (tri korisnika).

Postrojenja i oprema – iskazani su u ukupnom iznosu od 330.435 KM nabavne vrijednosti, 195.435 KM ispravke vrijednosti i 135.000 KM sadašnje vrijednosti.

U 2015. g. je izvršeno povećanje vrijednosti postrojenja i opreme u ukupnom iznosu od 7.948 KM, po osnovu donacije kancelarijskog namještaja i računarske opreme 7.448 KM i po osnovu nabavke školskih i bibliotečkih knjiga u iznosu od 500 KM. Na osnovu potpisanog Memoranduma o razumijevanju između Caritasa Švicarske, Udruženja Most iz Višegrada i Opštine, po projektu „Interakcija i lokalni razvoj u zajednicama tri opštine Gornje-drinske regije 2014 – 2017“. Koji je finansiran uz podršku donatora Caritasa Švicarske, Udruženje Most iz Višegrada doniralo je Opštini za potrebe mjesnih zajednica (Ustiprača, Potkozara i Trebeško brdo) kancelarijski namještaj i računarsku opremu u ukupnom iznosu od 7.166 KM. Opština je doniranu opremu evidentirala u okviru obračunskih prihoda, što nije u skladu sa članom 90. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama, računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, kojim je definisano da se isti priznaju kao dugoročno razgraničeni prihodi. Ovi prihodi se na sistematskoj osnovi prenose na obračunske prihode perioda uporedo sa priznavanjem obračunskih rashoda generisanih trošenjem primljene pomoći. Iz gore navedenog obračunski prihodi su precijenjeni za iznos od 7.166 KM, dok je pozicija razgraničenih prihoda potcijenjena za isti iznos.

Odlukom načelnika Opštine od 02.02.2016. g. o usvajanju Izvještaja o popisu kojom je od strane popisnih komisija predložen otpis opreme, smanjena je vrijednost postrojenja i opreme u toku 2015. g. u iznosu od 14.334 KM nabavne vrijednosti, 7.536 KM ispravke vrijednosti i 6.798 KM sadašnje vrijednosti.

Odlukom Vlade Republike Srpske od 19.05.2011. g. o prenosu prava trajnog korišćenja na dijelu pokretne vojne imovine izvršen je prenos sa Vlade Republike Srpske na Opštinu, bez naknade pokretne vojne imovine. Preuzeta pokretna vojna imovina od strane Opštine nije bila predmet procjene i evidentiranja u poslovnim evidencijama Opštine. Zaključkom Vlade Republike Srpske od 19.03.2015. g. zadužene su jedinice



27

lokalne samouprave da izvrše sve zaključke Vlade Republike Srpske vezano za vojnu opremu, a posebno, koje do datuma zaključka nisu izvršile procjenu i knjiženje vojne opreme. Po osnovu navedenog zaključka Vlade Republike Srpske dodijeljena pokretna vojna imovina je predmet provjere od strane Ministarstva unutrašnjih poslova – Centra javne bezbjednosti Istočno Sarajevo.

Nematerijalna proizvedena imovina – je iskazana u iznosu od 410 KM nabavne vrijednosti, 25.988 KM ispravke vrijednosti i sadašnje vrijednosti u negativnom iznosu od 25.588 KM i u cjelosti se odnosi na nabavnu vrijednost računarskih programa. U bruto bilansu i bilansu stanja na poziciji nematerijalne neproizvedene imovine iskazana je negativna sadašnja vrijednost nematerijalne neproizvedene imovine u iznosu od 25.588 KM, dok je nabavna vrijednost navedene imovine iskazana u iznosu od 400 KM. Navedena greška evidentirana je u uporedim podacima u istom iznosu u prethodnoj godini. Uzrok nastanka greške nismo utvrdili iz razloga što ne postoji adekvatna pomoćna evidencija stalne imovine.

Neproizvedena stalna imovina – je iskazana u ukupnom iznosu od 2.767.558 KM nabavne vrijednosti, 128.323 KM ispravke vrijednosti i 2.639.235 KM sadašnje vrijednosti. U iznosu od 2.626.815 KM odnosi se na vrijednost zemljišta, dok se u iznosu od 140.743 KM odnosi na nematerijalnu neproizvedenu imovinu.

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi – iskazana je u ukupnom iznosu od 1.253.159 KM i odnosi se na vrijednost: poslovnih objekata i prostora (176.162 KM), saobraćajnih objekata (5.110 KM),ostalih objekata (923.568 KM), komunikacione opreme (11.683 KM), medicinske i laboratorijske opreme (11.450 KM), opreme za obrazovanje, nauku i kulturu (18.806 KM), ostalih postrojenja i opreme (62.851 KM), prirodnih dobara (2.000 KM) i nefinansijske imovine u pripremi (41.530 KM).

Vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u pripremi u 2015. g. smanjena je za iznos od 175.471 KM prenosom na upotrebu izgrađenih objekata elektro mreže.


• Izvrši reklasifikacija dijela poslovnih objekta u vlasništvu Opštine na bilansnu poziciju poslovnih objekata klasifikovanih kao investiciona imovina, u skladu sa paragrafima 7. i 9. MRS JS 16 – Investiciona imovina;

• Iznos ulaganja u elektro-distributivnu mrežu od strane Opštine, u skladu sa potpisanim ugovorima, prenese na Elektro-distributivno preduzeće u čijoj je nadležnosti izgrađena elektro mreža;

• Izvrši procjena i evidentiranje u poslovne evidencije pokretne vojne imovine preuzete po osnovu Odluke Vlade Republike Srpske;

• Izvrši usaglašavanje pomoćne evidencije nefinansijske imovine u stalnim sredstvima sa Glavnom knjigom Opštine i da se obezbijedi adekvatna pomoćna evidencija stalne imovine.

6.3.2. Pasiva 6.3.2.1. Obaveze Obaveze - su na dan 31.12.2015. g. iskazane u iznosu od 4.599.348 KM, a u odnosu na prethodnu godinu niže su za 3%. Odnose se na kratkoročne obaveze u iznosu od 2.615.915 KM i na dugoročne obaveze u iznosu od 1.983.433 KM.

Do kraja izrade finansijskog izvještaja Opštine (29.02.2016.) izmirene su obaveze u iznosu od 176.465 KM (obaveze iz ranijih godina 90.864 KM i obaveze iz 2015. g. 85.600 KM), dok su ostale neizmirene obaveze u iznosu od 2.439.450 KM (obaveze iz ranijih godina 1.366.868 KM i obaveze iz 2015. g. 1.072.583 KM).



U smislu odredbi čl. 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 2.439.450 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. g.), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine, kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina).

Kratkoročne obaveze – iskazane su u iznosu od 2.615.915 KM, odnose se na: kratkoročne finansijske obaveze, obaveze za lična primanja, obaveze iz poslovanja, obaveze za rashode finansiranja i druge finansijske troškove, obaveze za doznake na ime socijalne zaštite, kratkoročna rezervisanja i razgraničenja i ostale kratkoročne obaveze.

Kratkoročne finansijske obaveze u iznosu od 255.262 KM odnose se na obaveze po kratkoročnim zajmovima 194.000 KM i obaveze po dugoročnim zajmovima koji dospijevaju za naplatu do godinu dana 61.262 KM. Obaveze u iznosu od 194.000 KM se odnose na obaveze prema preduzeću „Pavgord“ d.o.o. Foča i iste su pogrešno klasifikovane, zbog čega su obaveze po preuzetim kratkoročnim zajmovima u zemlji precijenjene u iznosu od 194.000 KM, a dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od privrednih društava potcijenjene za navedeni iznos (obrazloženo kod dugoročnih obaveza).

Obaveze za lična primanja u iznosu od 1.791.977 KM odnose se na obaveze za bruto plate zaposlenih 435.995 KM i obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 1.355.982 KM. Opština nije vršila usaglašavanje obaveza po osnovu poreza i doprinosa sa Poreskom upravom Republike Srpske.

Obaveze za lična primanja su precijenjene za reprogramirane obaveze po potpisanim ugovorima sa Ministarstvom finansija Republike Srpske u iznosu od 439.834 KM (obrazloženo kod dugoročnih obaveza).

Obaveze iz poslovanja u iznosu od 477.981 KM se odnose na obaveze prema dobavljačima za nabavku roba i usluga 215.939 KM, za nabavku stalne imovine 175.159 KM, obaveze prema fizičkim licima u zemlji 84.371 KM i obaveze za porez i doprinose na teret poslodavca 2.512 KM. Opština je 30.10.2015. g. potpisala Ugovor o ustupanju potraživanja – cesiji sa preduzećem „Hercegovina oil plus“ d.o.o. Bijeljina i fizičkim licem iz Trebinja u iznosu od 8.275 KM koji nije evidentirala u svojim poslovnim evidencijama. Zbog toga su obaveze prema dobavljačima u zemlji precijenjene, a potraživanja za nenaplaćene naknade i takse precijenjena za navedeni iznos.

Opština nije prije sačinjavanja godišnjih finansijskih izvještaja vršila usaglašavanje međusobnih potraživanja i obaveza sa kupcima i dobavljačima u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Obaveze za rashode finansiranja i druge finansijske troškove u iznosu od 64.744 KM se odnose na obaveze za kamate po zajmovima 57.632 KM i zatezne kamate 7.112 KM.

Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite u iznosu od 20.206 KM se odnose na obaveze za doznake po osnovu Zakona o socijalnoj zaštiti za stalnu novčanu pomoć, dodatak za njegu i pomoć drugog lica i uplate zdravstvenog osiguranja koje se isplaćuje štićenicima ustanova socijalne zaštite.

Ostale kratkoročne obaveze (4.064 KM) se odnose na obaveze po zapisnicima Poreske uprave za povrat i preknjižavanje više i pogrešno uplaćenih poreza i doprinosa.



29

Dugoročne obaveze – iskazane su u ukupnom iznosu od 1.983.433 KM i u odnosu na prethodnu godinu niže su za 6%. Odnose se na dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od banaka u zemlji i inostranstvu i privrednog društva u zemlji.

Dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od banaka iskazane su u iznosu od 1.983.433 KM i odnose se na obaveze po kreditima kod sljedećih banaka: NLB Razvojna banka a.d. Banja Luka (740.000), Nova Banka a.d. Banja Luka (1.062.116 KM i 40.366 KM) i Svjetska banka (140.951 KM). Iznos kredita Svjetske banke na dan 31.12.2015. g. nije usaglašen u poslovnim evidencijama Opštine sa potpisanim IOS-om od strane Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede.

Prenos dospjelih obaveza po kreditu Svjetske banke nije vršen na dan 31.12.2015. g, kao ni prethodnih godina, što nije u skladu sa članom 65. stav 6. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Takođe, nije vršena ni otplata pomenutog kredita od 2010. g. zaključno sa 2015. g. u ukupnom iznosu od 74.419 KM.

Nije izvršena pravilna klasifikacija dugoročnih obaveza po zajmu primljenom od preduzeća „Pavgord“ d.o.o. Foča u iznosu od 194.000 KM, zbog toga su kratkoročne obaveze po preuzetim kratkoročnim zajmovima u zemlji precijenjene, a dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od privrednih društava potcijenjene za navedeni iznos.

Opština je u prethodnom periodu zaključila više ugovora o reprogramu poreskih obaveza sa Ministarstvom finansija Republike Srpske koje nije evidentirala na poziciju dugoročnih obaveza za reprogramirane doprinose u iznosu od 439.834 KM. Nezavisnom konfirmacijom od strane Poreske uprave na dan 31.12.2015. g. potvrđeno je stanje reprogramiranih obaveza u iznosu od 439.834 KM. Zbog navedenog, kratkoročne obaveze za doprinose su precijenjene, dok su ostale dugoročne obaveze potcijenjene za navedeni iznos.

Opština nije vršila usaglašavanje reprogramiranih obaveza sa Poreskom upravom Republike Srpske.

Preporučujemo načelniku Opštine da se: Izvrši usaglašavanje međusobnih potraživanja i obaveza u skladu sa članom 18. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Vlastiti izvori - iskazani su u iznosu od 10.274.344 KM ili za 3% niže u odnosu na prethodnu godinu. Iskazane izvore čine: trajni izvori sredstava (3.877.481 KM), finansijski rezultat ranijih godina (6.735.363 KM) i negativni finansijski rezultat tekuće godine (338.500 KM).

Zbog efekta korekcije bilansnih pozicija, po nalazu revizije vlastiti izvori iznose 10.277.446 KM, trajni izvori sredstava 3.877.481 KM, finansijski rezultat ranijih godina 6.738.066 KM, dok je finansijski rezultat tekuće godine negativan i iznosi 338.101 KM. U odnosu na iskazani finansijski rezultat u Bilansu uspjeha je manji za efekat direktnih knjiženja preko finansijskog rezultata tekućeg perioda.

6.3.3. Vanbilansna evidencija Na dan bilansa 31.12.2015. g. nije iskazana vrijednost vanbilansne aktive/pasive.



6.4. Bilans novčanih tokova U Izvještaju o novčanim tokovima su iskazani ukupni prilivi novčanih sredstava u iznosu od 1.738.447 KM i odlivi gotovine u iznosu 1.742.165 KM, što je rezultiralo neto smanjenjem gotovine i gotovinskih ekvivalenata u iznosu od 3.718 KM.

Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti su iskazani u iznosu od 1.727.561 KM i odlivi gotovine za isplatu obaveza iz redovnih aktivnosti u iznosu od 1.519.563 KM, što je rezultiralo pozitivnim novčanim tokom iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 207.998 KM.

Prilivi gotovine iz investicionih aktivnosti su iskazani u iznosu od 10.886 KM i odlivi gotovine iz investicionih aktivnosti u iznosu od 26.523 KM, što je rezultiralo negativnim novčanim tokom iz aktivnosti investiranja u iznosu od 15.637 KM.

U toku 2015. g. u Izvještaju o novčanim tokovima nije bilo priliva gotovine iz aktivnosti finansiranja, dok su odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani u iznosu od 196.079 KM, što je rezultiralo negativnim novčanim tokom iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 196.079 KM.

Iskazana gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku perioda u iznosu od 13.643 KM i na kraju perioda od 9.925 KM odgovaraju stanju novčanih sredstava iskazanih u Bilansu stanja.

Izvještaj o novčanim tokovima je sastavljen u skladu sa MRS JS 2 – Izvještaj o novčanim tokovima.

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Protiv Opštine je u toku 38 sudskih sporova ukupne vrijednosti 727.552 KM, od kojih je pet privrednih sporova (617.931 KM), jedan upravni spor, šest tužbi za isplatu duga (11.458 KM), dvije tužbe za naknadu štete (4.640 KM) i 24 radna spora (93.524 KM).

Izvršni postupci u pokrenutim sudskim sporovima vođeni su kod 34 spora pljenidbom nad novčanim sredstvima Opštine iz razloga osnovanosti tužbenih zahtjeva.

Zbog blokada računa Opštine od strane Poreske uprave Republike Srpske, radnici Opštine su svoja potraživanja za neisplaćena primanja iz radnog odnosa (plate), naplaćivali pljenidbom nad novčanim sredstvima Opštine putem izvršnih postupaka koji su pokretani (bez zasnivanja parnice), podnošenjem sudu na izvršenje izvršnih isprava – sporazuma o mirnom rješavanju radnih sporova.

Zbog konstantne blokade računa opštine od septembra 2015. g. po osnovu sudskih sporova i potpisanih ugovora o reprogramu obaveza, opština nije u mogućnosti da redovno servisira tekuće obaveze.

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje Uz finansijski izvještaj Opštine sačinjena su i dostavljena obrazloženja, koja u dovoljnoj mjeri ne upućuju na povezane informacije prezentovane u Periodičnom izvještaju o izvršenju budžeta, pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, pregledu imovine, obaveza i izvora, potencijalnim obavezama, izvještaju o broju i strukturi zaposlenih, izuzev informacija o osnovi za sastavljanje finansijskih izvještaja i računovodstvenim politikama primijenjenim kod sastavljanja finansijskih izvještaja, što nije u skladu sa paragrafima 127-150 MRS JS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja.

Napomene u dovoljnoj mjeri ne objelodanjuju prezentovane iznose u konsolidovanim finansijskim izvještajima.



31


• u napomenama uz finansijske izvještaje objelodane informacije koje su relevantne za razumijevanje finansijskih izvještaja u skladu sa paragrafima 127-150 MRS JS – 1.

Revizorski tim

Rade Kukić, s.r.

Stevan Brkić, s.r.

Duška Popović, s.r.

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

A. B U Dž E T S K I P R I H O D I 1.640.950 0 1.640.950 1.727.561 86.611 105 1.642.537 105 1.660.608 96 101 -66.953

71 PORESKI PRIHODI 749.350 0 749.350 861.555 112.205 115 749.561 115 861.555 100 115 0

713 Porezi na lična prim. i prihode od samostalnih djelatnosti 37.000 0 37.000 31.117 -5.883 84 36.809 85 31.117 100 84 0

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 37.000 0 37.000 31.117 -5.883 84 36.809 85 31.117 100 84 0

714 Porezi na imovinu 40.000 0 40.000 19.674 -20.326 49 33.388 59 19.674 100 49 0

7141 Porezi na imovinu 40.000 0 40.000 19.674 -20.326 49 33.388 59 19.674 100 49 0

715 Porezi na promet proizvoda i uslug 350 0 350 13.378 13.028 3.822 379 3.530 13.378 100 3.822 0

7151 Porezi na promet proizvoda 100 0 100 396 296 396 77 514 396 100 396 0

7152 Porezi na promet usluga 250 0 250 0 -250 0 302 0 0 0 0

7153 Akcize 0 0 0 12.982 12.982 0 12.982 100 0

717 Indirektni por. doznač. od UIO 672.000 0 672.000 797.386 125.386 119 678.985 117 797.386 100 119 0

7171 Indirek. porezi doznačeni od UIO 672.000 0 672.000 797.386 125.386 119 678.985 117 797.386 100 119 0

72 NEPORESKI PRIHODI 828.600 0 828.600 769.784 -58.816 93 813.520 95 702.831 91 85 -66.953

721 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 25.000 0 25.000 17.422 -7.578 70 98.320 18 10.809 62 43 -6.613

7212 Prihodi od zakupa i rente 25.000 0 25.000 17.422 -7.578 70 98.320 18 10.809 62 43 -6.613

722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 798.600 0 798.600 749.129 -49.471 94 707.209 106 688.789 92 86 -60.340

7221 Administrativne naknade i takse 30.000 0 30.000 30.790 790 103 25.027 123 20.790 68 69 -10.000

7223 Komunalne naknade i takse 30.500 0 30.500 36.310 5.810 119 28.615 127 36.310 100 119 0

7224 Naknade po raznim osnovama 738.100 0 738.100 682.029 -56.071 92 645.667 106 631.689 93 86 -50.340

7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 0 0 0 0 0 7.900 0 0 0

723 Novčane kazne 0 0 0 16 16 0 16 100 0

7231 Novčane kazne 0 0 0 16 16 0 16 100 0

729 Ostali neporeski prihodi 5.000 0 5.000 3.217 -1.783 64 7.991 40 3.217 100 64 0

7291 Ostali neporeski prihodi 5.000 0 5.000 3.217 -1.783 64 7.991 40 3.217 100 64 0

73 GRANTOVI 0 0 0 25.000 25.000 21.500 116 25.000 100 0

731 Grantovi 0 0 0 25.000 25.000 21.500 116 25.000 100 0

Izvršenje

Indeks (6/9) Nalaz revizije Indeks

(11/6)

OPŠTINA NOVO GORAŽDE

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

nala

zu re

vizi

je

(11-

6)Ekonom.

kodP O Z I C I J A

FOND 01

Inde

ks (6

/5) Prethod - na

godinaTekuća godina

Prvobitni budžet

Tabela br. 1

Periodični izvještaj o izvršenju budžeta opštine Novo Goražde za 2015. godinu

KorekcijaKonačni budžet(3 + 4)

Izvršenje

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Izvršenje


(11/6)Indeks (11/5)

Raz

lika

po

nala

zu re

vizi

je

(11-

6)Ekonom.

kodP O Z I C I J A

FOND 01

Inde

ks (6

/5) Prethod - na


Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet(3 + 4)

Izvršenje

7312 Grantovi iz zemlje 0 0 0 25.000 25.000 21.500 116 25.000 100 0

78 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 63.000 0 63.000 71.222 8.222 113 57.956 123 71.222 100 113 0

781 Transf. između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 63.000 0 63.000 71.222 8.222 113 57.956 123 71.222 100 113 0

7813 Transferi jedinic. lokalne samoup. 63.000 0 63.000 71.222 8.222 113 57.956 123 71.222 100 113 0

B. B U Dž E T S K I R A S H O D I 1.420.670 0 1.420.670 1.413.374 -7.296 99 1.698.415 83 1.588.796 112 112 175.422

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČ. KARAKTERA 1.399.670 0 1.399.670 1.413.374 13.704 101 1.698.415 83 1.588.796 112 114 175.422

411 Rashodi za lična primanja 759.530 0 759.530 783.435 23.905 103 862.296 91 796.665 102 105 13.230

4111 Rashodi za bruto plate 471.200 0 471.200 509.094 37.894 108 564.552 90 509.094 100 108 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 288.330 0 288.330 274.341 -13.989 95 297.744 92 287.571 105 100 13.230

412 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 282.140 0 282.140 263.774 -18.366 93 398.881 66 432.547 164 153 168.773

4122 Rash. po osnovu utroš. energije, komun. komunikac. i transportn. usluga 36.280 0 36.280 35.474 -806 98 54.993 65 51.147 144 141 15.673

4123 Rashodi za režijski materijal 8.600 0 8.600 5.770 -2.830 67 7.698 75 5.770 100 67 0

4124 Rash. za materij. za posebne namjene 150 0 150 0 -150 0 0 0 0 0

4125 Rashodi za tekuće održavanje 9.150 0 9.150 6.317 -2.833 69 55.977 11 105.096 1.664 1.149 98.779

4126 Rash. po osnovu putovanja i smještaja 11.400 0 11.400 10.176 -1.224 89 10.763 95 44.352 436 389 34.176

4127 Rashodi za stručne usluge 17.910 0 17.910 15.380 -2.530 86 16.884 91 15.430 100 86 50

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 40.000 0 40.000 38.135 -1.865 95 70.542 54 49.735 130 124 11.600

4129 Ostali nepomenuti rashodi 158.650 0 158.650 152.522 -6.128 96 182.024 84 161.017 106 101 8.495

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 116.000 0 116.000 114.255 -1.745 98 150.577 76 114.255 100 98 0

4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 113.000 0 113.000 112.128 -872 99 117.415 95 112.128 100 99 0

4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 3.000 0 3.000 2.127 -873 71 33.162 6 2.127 100 71 0

415 Grantovi 136.000 0 136.000 145.963 9.963 107 169.222 86 148.758 102 109 2.795

4152 Grantovi u zemlji 136.000 0 136.000 145.963 9.963 107 169.222 86 148.758 102 109 2.795

416Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

106.000 0 106.000 105.947 -53 100 117.439 90 96.571 91 91 -9.376

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opšt. i gradova 106.000 0 106.000 105.947 -53 100 117.439 90 96.571 91 91 -9.376

III BUDžETSKA REZERVA 21.000 0 21.000 0 -21.000 0 0 0 0 0

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Izvršenje


(11/6)Indeks (11/5)

Raz

lika

po

nala

zu re

vizi

je

(11-

6)Ekonom.

kodP O Z I C I J A

FOND 01

Inde

ks (6

/5) Prethod - na


Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet(3 + 4)

Izvršenje

V. B R U T O B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (A – B) 220.280 0 220.280 314.187 93.907 143 -55.878 -562 71.812 23 33 -242.375

G. N E T O I Z D A C I Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U -12.000 0 -12.000 -4.404 7.596 37 -63.985 7 -4.404 100 37 0

51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 12.000 0 12.000 4.404 -7.596 37 63.985 7 4.404 100 37 0

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 12.000 0 12.000 4.404 -7.596 37 63.985 7 4.404 100 37 0

5111 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 10.000 0 10.000 3.904 -6.096 39 61.929 6 3.904 100 39 0

5112 Izdaci za investiciono održavanje, rekonst. i adaptaciju zgrada i objekata 2.000 0 2.000 0 -2.000 0 0 0 0 0

5113 Izd. za nabavku postrojenja i opreme 0 0 0 500 500 2.056 24 500 100 0D. B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (V+G) 208.280 0 208.280 309.783 101.503 149 -119.863 -258 67.408 22 32 -242.375

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E (E+Ž+Z) -208.280 0 -208.280 -207.393 887 100 -193.880 107 -417.902 202 201 -210.509

E. N E T O P R I M I C I O D F I N A N S I J S K E I M O V I N E (I – II) 10.000 0 10.000 10.886 886 109 18.826 58 117.596 1.080 1.176 106.710

91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 10.000 0 10.000 10.886 886 109 18.826 58 117.596 1.080 1.176 106.710

911 Prim. od finans. imovine 10.000 0 10.000 10.886 886 109 18.826 58 117.596 1.080 1.176 106.710

9114 Primici od naplate datih zajmova 10.000 0 10.000 10.886 886 109 18.826 58 117.596 1.080 1.176 106.710

N E T O Z A D U Ž I V A Nj E -218.280 0 -218.280 -218.279 1 100 -212.706 103 -535.498 245 245 -317.219

62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 218.280 0 218.280 218.279 -1 100 212.706 103 535.498 245 245 317.219

621 Izdaci za otplatu dugova 218.280 0 218.280 218.279 -1 100 212.706 103 535.498 245 245 317.219

6213 Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji 218.280 0 218.280 218.279 -1 100 212.706 103 171.017 78 78 -47.262

6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 0 0 0 0 0 0 364.481 364.481I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O -K R I V E N I D E F I C. T E K . P E R I O D A (D+Đ)

0 0 0 102.390 102.390 -313.743 -33 -350.494 -342 -452.884

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13A. P R I H O D I F O N D A 1.727.561 0 0 0 0 1.727.561 1.642.537 1.660.608 96 -66.953

71 PORESKI PRIHODI 861.555 0 0 0 0 861.555 749.561 115 861.555 100 0

713 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 31.117 0 0 0 0 31.117 36.809 85 31.117 100 0

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 31.117 0 0 0 0 31.117 36.809 85 31.117 100 0

714 Porezi na imovinu 19.674 0 0 0 0 19.674 33.388 59 19.674 100 07141 Porezi na imovinu 19.674 0 0 0 0 19.674 33.388 59 19.674 100 0715 Porezi na promet proizvoda i usluga 13.378 0 0 0 0 13.378 379 3.530 13.378 100 07151 Porezi na promet proizvoda 396 0 0 0 0 396 77 514 396 100 07152 Porezi na promet usluga 0 0 0 0 0 0 302 0 0 07153 Akcize 12.982 0 0 0 0 12.982 0 12.982 100 0717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 797.386 0 0 0 0 797.386 678.985 117 797.386 100 07171 Indirektni porezi doznačeni od UIO 797.386 0 0 0 0 797.386 678.985 117 797.386 100 072 NEPORESKI PRIHODI 769.784 0 0 0 0 769.784 813.520 95 702.831 91 -66.953

721 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 17.422 0 0 0 0 17.422 98.320 18 10.809 62 -6.613

7212 Prihodi od zakupa i rente 17.422 0 0 0 0 17.422 98.320 18 10.809 62 -6.613

722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 749.129 0 0 0 0 749.129 707.209 106 688.789 92 -60.340

7221 Administrativne naknade i takse 30.790 0 0 0 0 30.790 25.027 123 20.790 68 -10.0007223 Komunalne naknade i takse 36.310 0 0 0 0 36.310 28.615 127 36.310 100 07224 Naknade po raznim osnovama 682.029 0 0 0 0 682.029 645.667 106 631.689 93 -50.3407225 Prihodi od pružanja javnih usluga 0 0 0 0 0 0 7.900 0 0 0723 Novčane kazne 16 0 0 0 0 16 0 16 100 07231 Novčane kazne 16 0 0 0 0 16 0 16 100 0729 Ostali neporeski prihodi 3.217 0 0 0 0 3.217 7.991 40 3.217 100 07291 Ostali neporeski prihodi 3.217 0 0 0 0 3.217 7.991 40 3.217 100 073 GRANTOVI 25.000 0 0 0 0 25.000 21.500 116 25.000 100 0

731 Grantovi 25.000 0 0 0 0 25.000 21.500 116 25.000 100 07312 Grantovi iz zemlje 25.000 0 0 0 0 25.000 21.500 116 25.000 100 078 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 71.222 0 0 0 0 71.222 57.956 123 71.222 100 0

781 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 71.222 0 0 0 0 71.222 57.956 123 71.222 100 0

7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 71.222 0 0 0 0 71.222 57.956 123 71.222 100 0B. R A S H O D I F O N D A (I + II + III) 1.413.374 0 0 0 0 1.413.374 1.698.415 83 1.588.796 112 175.422

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 1.413.374 0 0 0 0 1.413.374 1.698.415 83 1.588.796 112 175.422

411 Rashodi za lična primanja 783.435 0 0 0 0 783.435 862.296 91 796.665 102 13.230

Tabela br. 2

Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima opštine Novo Goražde za 2015. godinu


Nalaz revizije ukupno

Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A

Tekuća godinaIndeks

(8/9)Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Prethodna godina

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

4111 Rashodi za bruto plate 509.094 0 0 0 0 509.094 564.552 90 509.094 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 274.341 0 0 0 0 274.341 297.744 92 287.571 105 13.230

412 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 263.774 0 0 0 0 263.774 398.881 66 432.547 164 168.773

4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 35.474 0 0 0 0 35.474 54.993 65 51.147 144 15.673

4123 Rashodi za režijski materijal 5.770 0 0 0 0 5.770 7.698 75 5.770 100 04125 Rashodi za tekuće održavanje 6.317 0 0 0 0 6.317 55.977 11 105.096 1.664 98.7794126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 10.176 0 0 0 0 10.176 10.763 95 44.352 436 34.1764127 Rashodi za stručne usluge 15.380 0 0 0 0 15.380 16.884 91 15.430 100 50

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 38.135 0 0 0 0 38.135 70.542 54 49.735 130 11.600

4129 Ostali nepomenuti rashodi 152.522 0 0 0 0 152.522 182.024 84 161.017 106 8.495

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 114.255 0 0 0 0 114.255 150.577 76 114.255 100 0

4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 112.128 0 0 0 0 112.128 117.415 95 112.128 100 0

4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 2.127 0 0 0 0 2.127 33.162 6 2.127 100 0415 Grantovi 145.963 0 0 0 0 145.963 169.222 86 148.758 102 2.7954152 Grantovi u zemlji 145.963 0 0 0 0 145.963 169.222 86 148.758 102 2.795

416 Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 105.947 0 0 0 0 105.947 117.439 90 96.571 91 -9.376

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 105.947 0 0 0 0 105.947 117.439 90 96.571 91 -9.376

V. B R U T O S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A (A-B) 314.187 0 0 0 0 314.187 -55.878 -562 71.812 23 -242.375

G. N E T O I Z D A C I F O N D A Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U ( I - II) -4.404 0 0 0 0 -4.404 -63.985 7 -4.404 100 0

51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 4.404 0 0 0 0 4.404 63.985 7 4.404 100 0511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 4.404 0 0 0 0 4.404 63.985 7 4.404 100 0

5111 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 3.904 0 0 0 0 3.904 61.929 6 3.904 100 0

5113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 500 0 0 0 0 500 2.056 24 500 100 0

D. S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A ( V + G) 309.783 0 0 0 0 309.783 -119.863 -258 67.408 22 -242.375

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E F O N D A ( E + Ž + Z) -207.393 0 0 0 0 -207.393 -193.880 107 -417.902 202 -210.509

NETO PRIMICI FONDA OD FINANSIJSKE IMOVINE 10.886 0 0 0 0 10.886 18.826 58 117.596 1.080 106.710

91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 10.886 0 0 0 0 10.886 18.826 58 117.596 1.080 106.710911 Primici od finansijske imovine 10.886 0 0 0 0 10.886 18.826 58 117.596 1.080 106.7109114 Primici od naplate datih zajmova 10.886 0 0 0 0 10.886 18.826 58 117.596 1.080 106.710

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E F O N D A (I - II) -218.279 0 0 0 0 -218.279 -212.706 103 -535.498 245 -317.219

62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 218.279 0 0 0 0 218.279 212.706 103 535.498 245 317.219621 Izdaci za otplatu dugova 218.279 0 0 0 0 218.279 212.706 103 535.498 245 317.219

6213 Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji 218.279 0 0 0 0 218.279 212.706 103 171.017 78 -47.262

6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 0 0 0 0 0 0 0 364.481 364.481I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O K R I V E N I D E F I C I T F O N D A T E K U Ć E G P E R I O D A (D+Đ)

102.390 0 0 0 0 102.390 -313.743 -33 -350.494 -342 -452.884

1 2 4 5 6 7 8

7 A. P R I H O D I 1.744.515 2.308.515 1.744.872 100 35771 I PORESKI PRIHODI 861.555 749.560 861.555 100 0

713 Porezi na lična primanja i pri-hode od samost. djelatnosti 31.117 36.809 31.117 100 0

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 31.117 36.809 31.117 100 0

714 Porezi na imovinu 19.674 33.387 19.674 100 07141 Porezi na imovinu 19.674 33.387 19.674 100 0715 Por. na promet proizv. i usluga 13.378 379 13.378 100 0

7151 Porezi na promet proizvoda 396 77 396 100 07152 Porezi na promet usluga 0 302 0 07153 Akcize 12.982 0 12.982 100 0717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 797.386 678.985 797.386 100 0

7171 Indirektni porezi doznač. od UIO 797.386 678.985 797.386 100 072 NEPORESKI PRIHODI 769.784 813.519 702.831 91 -66.953

721 Prihodi od finans. i nefinans. imovine i pozitiv-nih kursnih razlika 17.422 98.320 10.809 62 -6.613

7212 Prihodi od zakupa i rente 17.422 98.320 10.809 62 -6.613722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 749.129 707.208 688.789 92 -60.340

7221 Administrativne naknade i takse 30.790 25.027 20.790 68 -10.0007223 Komunalne naknade i takse 36.310 28.614 36.310 100 07224 Naknade po raznim osnovama 682.029 645.667 631.689 93 -50.3407225 Prihodi od pružanja javnih usluga 0 7.900 0 0723 Novčane kazne 16 0 16 100 0

7231 Novčane kazne 16 0 16 100 0729 Ostali neporeski prihodi 3.217 7.991 3.217 100 0

7291 Ostali neporeski prihodi 3.217 7.991 3.217 100 073 GRANTOVI 25.000 21.500 25.000 100 0

731 Grantovi 25.000 21.500 25.000 100 0


Ekonom. kod

Indeks (6/4)Tekuća godina Prethod.

godinaP O Z I C I J A

I Z N O SNalaz

revizije

Razlika po nalazu revizije

(6-4)

Tabela br. 3

BILANS USPJEHA Izvještaj o finansijskoj uspješnosti za period od 01.01. do 31.12.2015. godine.

1 2 4 5 6 7 8

Ekonom. kod



I Z N O SNalaz

revizije


(6-4)

7312 Grantovi iz zemlje 25.000 21.500 25.000 100 077 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 16.954 665.980 84.264 497 67.310

771 Prih. obrač. karakt. 16.954 665.980 84.264 497 67.3107715 Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 52.770 0 54.375 103 1.6057719 Ostali prihodi obrač. karaktera -35.816 665.980 29.889 -83 65.705

78 V TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA 71.222 57.956 71.222 100 0

781 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 71.222 57.956 71.222 100 0

7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 71.222 57.956 71.222 100 04 B. R A S H O D I 2.083.015 2.147.819 2.082.973 100 -4241 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUN. KARAKTERA 1.413.374 1.698.415 1.588.796 112 175.422

411 Rash. za lična prim. 783.435 862.296 796.665 102 13.2304111 Rashodi za bruto plate 509.094 564.552 509.094 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 274.341 297.744 287.571 105 13.230

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 263.774 398.881 432.547 164 168.773

4122 Rash. po osnovu utroška energije, komun, komunik. i transportnih usluga 35.474 54.993 51.147 144 15.673

4123 Rashodi za režijski materijal 5.770 7.698 5.770 100 04125 Rashodi za tekuće održavanje 6.317 55.977 105.096 1.664 98.7794126 Rash po osnovu putovanja i smješt. 10.176 10.763 44.352 436 34.1764127 Rashodi za stručne usluge 15.380 16.884 15.430 100 50

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 38.135 70.542 49.735 130 11.600

4129 Ostali nepomenuti rashodi 152.522 182.024 161.017 106 8.495413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 114.255 150.577 114.255 100 0

4133 Rash. po osn. kamata na prim zajmove u zemlji 112.128 117.415 112.128 100 04139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 2.127 33.162 2.127 100 0415 Grantovi 145.963 169.222 148.758 102 2.795

4152 Grantovi u zemlji 145.963 169.222 148.758 102 2.795

416 Doznake na ime soc. Zaš. koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 105.947 117.439 96.571 91 -9.376

1 2 4 5 6 7 8

Ekonom. kod



I Z N O SNalaz

revizije


(6-4)

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 105.947 117.439 96.571 91 -9.376

47 II RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 669.641 449.404 494.177 74 -175.464471 Rash. obrač. karaktera 669.641 449.404 494.177 74 -175.464

4712 Rashodi po osnovu amortizacije 431.950 424.647 431.950 100 04715 Rash. od usklađ. vrijednosti imovine 38.932 24.757 38.890 100 -424719 Ostali rashodi obračuns. karaktera 198.759 0 23.337 12 -175.422

V. F I N A N S I J S K I R E Z U L T A T ( A – B ) -338.500 160.696 -338.101 100 399

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

AKTIVA A. T E K U Ć A I M O V I N A 323.238 189.770 133.468 196.024 161.259 121 27.791

12 I KRATKOROČ. FINANS. IMOVINA 323.238 189.770 133.468 196.024 161.259 121 27.791121 Gotovina i gotovinski ekvivalenti 9.925 0 9.925 13.643 9.925 100 0

1211 Blagajna 1.821 0 1.821 9.070 1.821 100 01212 Bankovni računi 7.936 0 7.936 4.405 7.936 100 01213 Izdvojena novčana sredstva i akreditivi 168 0 168 168 168 100 0122 Kratkoročni plasmani 31.500 0 31.500 31.500 31.500 100 0

1224 Kratkoročni zajmovi 31.500 0 31.500 31.500 31.500 100 0123 Kratkoročna potraživanja 335.739 189.770 145.969 190.782 119.494 82 -26.475

1231 Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 13.926 0 13.926 13.054 13.926 100 01233 Potraživanja od zaposlenih 5.805 0 5.805 5.255 5.805 100 01234 Potr. za nenapl. poreze, doprinose i nepores. prih. 258.198 167.390 90.808 142.790 64.333 71 -26.4751239 Ostala kratkoročna potraživanja 57.810 22.380 35.430 29.683 35.430 100 0127 Kratkoročna razgraničenja -53.926 0 -53.926 -39.901 340 -1 54.266

1271 Kratkoročno razgraničeni rashodi 340 0 340 519 340 100 01272 Kratkoročno razgraničeni prihodi -22.766 0 -22.766 -8.920 0 0 22.7661279 Ostala kratkoročna razgraničenja -31.500 0 -31.500 -31.500 0 0 31.500

B. S T A L N A I M O V I N A 17.425.778 2.685.554 14.740.224 15.100.895 14.714.444 100 -25.78011 DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 165.584 0 165.584 125.119 114.216 69 -51.368

111 Dugoročni plasmani 0 0 0 10.886 0 01115 Dugoročni zajmovi 0 0 0 10.886 0 0112 Dugoročna potraživanja 165.584 0 165.584 114.233 114.216 69 -51.368

1121 Potr.za por.doprin.i nepor.prih. za koje je produžen rok plać. 165.584 0 165.584 114.233 114.216 69 -51.36801 NEFINAN. IMOV. U STALNIM SREDSTV. 17.260.194 2.685.554 14.574.640 14.975.776 14.600.228 100 25.588

011 Proizvedena stalna imovina 13.239.447 2.557.231 10.682.216 10.900.523 10.707.804 100 25.5880111 Zgrade i objekti 12.908.602 2.335.798 10.572.804 10.762.263 10.572.804 100 00112 Postrojenja i oprema 330.435 195.435 135.000 163.848 135.000 100 00115 Nematerijalna proizvedena imovina 410 25.998 -25.588 -25.588 0 0 25.588012 Dragocjenosti 30 0 30 110 30 100 0

0121 Dragocjenosti 30 0 30 110 30 100 0



(7-5)Nalaz revizije Indeks

(7/5)

Ekonom. kod

P O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godina

Tabela br. 4Izvještaj o finansijskom stanju na dan 31.12.2015. godine

BILANS STANjA

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9


(7-5)Nalaz revizije Indeks

(7/5)

Ekonom. kod

P O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godina

013 Neproizvedena stalna imovina 2.767.558 128.323 2.639.235 2.664.029 2.639.235 100 00131 Zemljište 2.626.815 0 2.626.815 2.626.815 2.626.815 100 00134 Nematerijalna neproizvedena imovina 140.743 128.323 12.420 37.214 12.420 100 0014 Nefinans. imov. u staln. sreds. u pripr. i avansi 1.253.159 0 1.253.159 1.411.114 1.253.159 100 0

0141 Nefinans. imovina u stalnim sredstvima u pripremi 1.253.159 0 1.253.159 1.333.344 1.253.159 100 00142 Avansi za nefinans. imovinu u stalnim sredstvima 0 0 0 77.770 0 0

V. P O S L O V N A A K T I V A (A+B) 17.749.016 2.875.324 14.873.692 15.296.919 14.875.703 100 2.011391 G. V A N B I L A N S N A A K T I V A 0 0 0 0 0 0

D. U K U P N A A K T I V A ( V + G) 17.749.016 2.875.324 14.873.692 15.296.919 14.875.703 100 2.011

1 2 3 4 5 6 7

PASIVAA. O B A V E Z E 4.599.348 4.734.180 4.598.257 100 -1.091

22 I KRATKOROČ. OBAVEZE 2.615.915 2.616.468 1.973.824 75 -642.091221 Kratkoročne finansijske obaveze 255.262 331.061 61.262 24 -194.000

2214 Obaveze po kratkoročnim zajmovima 194.000 285.000 0 0 -194.0002215 Obav. po dugor. zajm. koji dosp. na naplatu do god. dana 61.262 46.061 61.262 100 0222 Obaveze za lična primanja 1.791.977 1.761.757 1.352.143 75 -439.834

2221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 435.995 442.925 435.995 100 02222 Obav. za bruto naknade troš. i ostalih lič. primanja zaposl. 1.355.982 1.318.832 916.148 68 -439.834223 Obaveze iz poslovanja 477.981 442.959 469.724 98 -8.257

2231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 477.981 442.959 469.724 98 -8.257224 Obav. za rash. finansir. i druge finans. trošk. 64.744 65.687 64.744 100 0

2243 Obaveze za kamate po zajmovima 57.632 55.571 57.632 100 02249 Obaveze po osnovu ostalih troškova finansiranja 7.112 10.116 7.112 100 0

225 Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 20.206 9.088 20.206 100 0

2254 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja 20.206 9.088 20.206 100 0

227 Kratk. rezervis. i razgraničenja 1.681 2.681 1.681 100 02272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 1.108 1.108 1.108 100 02279 Ostala kratkoročna razgraničenja 573 1.573 573 100 0228 Ostale kratkoročne obaveze 4.064 3.235 4.064 100 0

2281 Ostale kratkoročne obaveze 4.064 3.235 4.064 100 021 DUGOROČNE OBAVEZE 1.983.433 2.117.712 2.624.433 132 641.000

211 Dugoročne finansijske obaveze 1.983.433 2.117.712 2.177.433 110 194.0002113 Dugoročne obaveze po zajmovima 1.983.433 2.117.712 2.177.433 110 194.000217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 0 0 7.166 7.166

2171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 0 0 7.166 7.166218 Ostale dugoročne obaveze 0 0 439.834 439.834

2181 Ostale dugoročne obaveze 0 0 439.834 439.834B. V L A S T I T I I Z V O R I 10.274.344 10.562.739 10.277.446 100 3.102

31 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 3.877.481 3.877.481 3.877.481 100 0311 Trajni izvori sredstava 3.877.481 3.877.481 3.877.481 100 0

3111 Trajni izvori sredstava 3.877.481 3.877.481 3.877.481 100 0

Razlike po nalazu revizije

(5-3)

Tabela br. 4a

Ekonom. kod

P O Z I C I J A Nalaz revizije Indeks (5/3)Tekuća godina Prethodna

godina

1 2 3 4 5 6 7

Razlike po nalazu revizije

(5-3)

Ekonom. kod

P O Z I C I J A Nalaz revizije Indeks (5/3)Tekuća godina Prethodna

godina

33 FINANSIJSKI REZULTAT 6.396.863 6.685.258 6.399.965 100 3.102331 Finansijski rezultat 6.396.863 6.685.258 6.399.965 100 3.102

3311 Finansijski rezultat ranijih godina 6.735.363 6.524.562 6.738.066 100 2.7033312 Finansijski rezultat tekuće godine -338.500 160.696 -338.101 100 399

V. P O S L O V N A P A S I V A (A + B) 14.873.692 15.296.919 14.875.703 100 2.011G. V A N B I L A N S N A P A S I V A 0 0 0 0D. U K U P N A P A S I V A (V + G) 14.873.692 15.296.919 14.875.703 100 2.011

Documents

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Novo