Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva ... · prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva uprave i lokalne samouprave

Republike Srpske za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV015-16

Banja Luka, 17. mart 2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 5

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ........................................... 6

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................... 7

1. Uvod ...................................................................................................... 7

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja .............................. 7

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 8

4. Nabavke ................................................................................................. 9

5. Priprema i donošenje budžeta ........................................................... 10

6. Finansijski izvještaji ........................................................................... 12

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 12

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 12 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 12

6.2. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 15

6.2.1. Imovina ................................................................................................. 15 6.2.2. Obaveze ............................................................................................... 15 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini .......................................................... 16

6.3. Vanbilansna evidencija .......................................................................... 16

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 16

6.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 16

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za period 01.01 - 31.12.2015. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet

Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske koji obuhvataju: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, Pregled imovine, obaveza i izvora i Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje

Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora

Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2015. godinu.

Mišljenje

Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima,


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za period 01.01 - 31.12.2015. godine

finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Banja Luka, 17.03.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



3

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI

Predmet

Uz reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost

Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, ministar je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora

Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Mišljenje

Prema našem mišljenju, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije prikazane u finansijskim izvještajima Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Skretanje pažnje

Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkama 5. i 6.2.2. izvještaja:

- prema informacijama datim u obrazloženjima ekonomske klasifikacije u budžetskom zahtjevu, projekcija pojedinih rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga, grantova i transfera vršena je bez jasno definisanog osnova, koji je od suštinskog značaja za objektivno planiranje i adekvatnu kontrolu potrošnje i postizanja zadatih ciljeva, pa sprovedeni način planiranja nije dovoljno efikasan,

- kratkoročne obaveze Ministarstva iskazane na dan 31.12.2015. g. u iznosu od 2.110.130 KM nisu izmirene do 29.02.2016. godine. Prema odredbama članova 39. i



40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske iznos neizmirenih obaveza do 29.02.2016. godine nije mogao biti odobren kao izvršenje budžeta za 2015. godinu.

Banja Luka, 17.03.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



5

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke u vezi usklađenosti poslovanja Preporučujemo ministru da obezbijedi da se:

1. kontrolne aktivnosti definišu tako da se može pratiti njihova funkcionalnost u odnosu na definisane rizike,

2. kod obračuna troškova po putnim nalozima izdatim po osnovu putovanja u inostranstvo u potpunosti primjenjuje Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske,

3. plan nabavki donese prije izrade budžetskog zahtjeva za određenu fiskalnu godinu i koristi kao osnova za projekciju pojedinih rashoda i izdataka i to sa utvrđenim prioritetima kako bi se mogao usklađivati sa budžetskim ograničenjima,

4. kod procesa budžetiranja programi definišu sa jasnim ciljevima, prikazanim svim rashodima po programima u skladu sa ekonomskom klasifikacijom, na temelju jasno definisanog osnova sa ciljem stvaranja uslova za praćenje efekata potrošnje,

5. grantovi planiraju u skladu sa nadležnošću Ministarstva i Metodologijom upravljanja grantovima za programe i projekte, koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske.



III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi u reviziji usklađenosti:

- Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske,

- Zakon o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu,

- Odluka o usvajanju budžeta za 2015. g. i Odluka o usvajanju rebalansa budžeta za 2015. godinu,

- Zakon o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske,

- Zakon o doprinosima,

- Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost,

- Zakon o porezu na dohodak,

- Zakon o državnim službenicima,

- Zakon o javnim nabavkama,

- Zakon o udruženjima i fondacijama Republike Srpske,

- Zakon o finansiranju političkih stranaka iz budžeta Republike, opština i gradova,

- Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske,

- Pravilnik o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u Ministarstvu uprave i lokalne samouprave,

- Pravilnik o kriterijumima i postupku za dodjelu sredstava granta udruženjima od javnog interesa, ostalim udruženjima i fondacijama,

- Pravilnik o kriterijumima i postupku za dodjelu finansijskih sredstava nerazvijenim i izrazitio nerazvijenim jedinicama lokalne samouprave ,

- Metodologija upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske.



7

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Ministarstvo uprave i lokalne samouprave Republike Srpske (u daljem tekstu: Ministarstvo) osnovano je u skladu sa Zakonom o republičkoj upravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12 i 121/12) i obavlja upravne i druge stručne poslove utvrđene članom 16. navedenog zakona, sa ciljem rješavanja pitanja značajnih za upravu i lokalnu samoupravu. Ministarstvo je potrošačka jedinica u okviru koje su organizovani resori kao osnovne organizacione jedinice (Resor uprave i Resor lokalne samouprave), posebne organizacione jedinice (Kabinet ministra i Sekretarijat ministarstva) i interni revizor (pod direktnom nadležnošću Ministra). U okviru navedenih organizacionih jedinica organizovani su odjeljenja i odsjeci. Poslovanje Ministarstva se obavlja preko Jedinstvenog računa trezora čija je Glavna knjiga u cjelosti sastavni dio Glavne knjige trezora Republike Srpske. Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske broj: 16/11 i 126/11''), finansijske izvještaje Ministarstva čine tabelarni pregledi koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih.

Usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike odmjeravaju u odnosu na usaglašenost sa MRS JS.

Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu interne kontrole i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Na dostavljeni Nacrt izvještaja o reviziji nije bilo primjedbi.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva za 2014. godinu i dala tri preporuke (jedna se odnosila na otklanjanje nedostataka koji su od uticaja na finansijske izvještaje, a dvije na usklađenost sa zakonskom i drugom regulativom). Sve tri date preporuke su sprovedene.

Po preporuci koja se odnosila na objavljivanje osnova za izradu finansijskih izvještaja i računovodstvene politike, u Napomenama/obrazloženjima uz finansijske izvještaje za 2015. g. objavljene su informacije o osnovama za izradu finansijskih izvještaja, a po pitanju računovodstvenih politika navedeno da se koristi Pravilnik o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i u okviru pojedinačnih nota navedene su korišćene računovodstvene politike.

U skladu sa preporukom koja se odnosila na popis nefinansijske imovine, popisne liste su sačinjene u skladu sa čl. 18. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.



Treća preporuka se odnosila na raspodjelu novčane pomoći uz potpuno sprovođenje odredbi Pravilnika o kriterijumima i postupku za dodjelu novčane pomoći udruženjima od javnog interesa, ostalim udruženjima i fondacijama. U 2015. g. donesen je novi Pravilnik o kriterijumima i postupku za dodjelu sredstava granta udruženjima od javnog interesa, ostalim udruženjima i fondacijama koji se poziva na Metodologiju upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske. U navedenoj metodologiji definisano je da će se u 2015. g. primjenjivati u dijelu načina dodjele sredstava i izvještavanja, usklađivanja opštih akata davaoca sredstava, a od 2016. g. u potpunosti. Raspodjela grantova u 2015. g. vršena je uglavnom nakon stupanja na snagu novog pravilnika, koji je bio u primjeni po pitanju dodjele sredstava, po osnovu čega nisu konstatovane značajnije nepravilnosti.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola U 2015. g. u Ministarstvu su bili u primjeni interni akti: Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, Pravilnik o internoj reviziji u Ministarstvu, Interni pravilnik o postupku direktnog sporazuma i interna pravila za pojedine namjene trošenja budžetskih sredstava (naknade i druga primanja zaposlenih, grantove, korišćenje službenih vozila i mobilnih telefona).

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana su 44 radna mjesta sa 57 izvršilaca. Na dan 31.12.2015. g. u Ministarstvu je bilo zaposleno 51 lice.

U 2015. g. prestao je radni odnos za 3 zaposlena (po osnovu sticanja uslova za penziju 1 i istekom vremena na koji je radni odnos zasnovan 2), a primljeno je u radni odnos na neodređeno radno vrijeme 4 zaposlena (nakon sprovedene procedure javne konkurencije za prijem državnih službenika i namještenika 3, preuzimanjem državnog službenika iz Ministarstva za izbjeglice i raseljena lica 1) i na određeno radno vrijeme 4 zaposlena (zbog povećanog obima posla na radnom mjestu 2, zamjene radnice koja je na porodiljskom odsustvu 1 i šef kabineta do isteka mandata ministra 1).

Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima definisani su procesi rada i rizici od nepravilnog ili nezakonitog rukovanja finansijskim i materijalnim sredstvima Ministarstva, faktori rizika u okviru procesa i nivo rizika za svaki proces. Kod definisanja kontrolnih aktivnosti navedeno je da se nakon procjene i identifikacije rizika uspostavljaju kontrole i kontrolni postupci, koji su usmjereni na smanjenje rizika u definisanim rizičnim procesima rada u Ministarstvu, te da je kontrolne postupke i aktivnosti potrebno prilagoditi vrstama rizika. Međutim, definisani su administrativni interni kontrolni postupci i računovodstveni interni kontrolni postupci, a nije uspostavljena veza između definisanih rizika i definisanih kontrolnih postupaka kao odgovor za eliminisanje ili smanjenje rizika i posljedica rizika, tj. kontrolne aktivnosti nisu definisane na način da se može pratiti prilagođenost kontrolnih aktivnosti procijenjenim vrstama rizika, kao što stoji u čl. 11. navedenog pravilnika.

Istim pravilnikom definisani su postupci informisanja (interni i eksterni) linije komunikacija (vertikalno i horizontalno po liniji rukovođenja i moguća odstupanja) i nadzor (u okviru redovnih operativnih aktivnosti od strane internog revizora koji je direktno odgovoran ministru i obrazovanjem posebnih komisija od strane ministra).

U prethodnoj godini revizijom su utvrđene nepravilnosti kod popisa kao fizičke kontrole i data je preporuka koja je u 2015. g. sprovedena.

U 2015. godini interni revizor je izvršio osam revizija, koje se odnose na reviziju: nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u 2014. g., obračuna i isplate ličnih primanja u



9

Ministarstvu za period 01.01-31.03.2015. g., dodjele novčane pomoći nerazvijenim i izrazito nerazvijenim opštinama za 2014. g., utroška sredstava za nabavku roba i usluga za period 01.01-31.05.2015. g., dodjele novčane pomoći „Karitasu" za 2014. g., dodjele pomoći „Matici srpskoj“ za 2014. g., procesa javnih nabavki roba, usluga i radova u Ministarstvu za 2015. g. i procesa dodjele novčane pomoći udruženjima i organizacijama civilnih žrtava rata Bošnjaka i Hrvata u Republici Srpskoj za 2014. godinu. Nisu konstatovane značajnije nepravilnosti.

Kod obračuna troškova po putnim nalozima izdatim po osnovu putovanja u inostranstvo nisu u potpunosti ispoštovane odredbe člana 8. stav 1. i člana 9. Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

Ministarstvo je uspostavilo sistem internih kontrola koji u domenu kontrolnih aktivnosti treba adekvatnije precizirati u smislu njihove funkcionalnosti i uticaja na smanjenje potencijalnih rizika.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: - kontrolne aktivnosti definišu tako da se može pratiti njihova funkcionalnost u

odnosu na definisane rizike, - kod obračuna troškova po putnim nalozima izdatim po osnovu putovanja u

inostranstvo u potpunosti vrši primjena Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

4. Nabavke Ministarstvo je 04.01.2015. godine donijelo Plan javnih nabavki za 2015. g. koji je dopunjavan u toku godine (01.10.2015. g., 02.11.2015. g. i 21.12.2015. g.). Ukupno planirane nabavke iznosile su 124.429. KM (bez poreza na dodatu vrijednost, u daljem tekstu: PDV). Planirane su nabavke roba (76.119 KM) i usluga (48.310 KM).

Po sprovedenim postupcima nabavki zaključeni su ugovori u vrijednosti od 89.222 KM bez PDV-a (robe 54.204 KM i usluge 35.018 KM). Nabavke su sprovedene putem konkurentskog zahtjeva (5 postupaka, 65.209 KM) i direktnog sporazuma (12 postupaka, 24.013 KM).

Dva planirana postupka nabavke usluga u iznosu od 8.710 KM nisu sprovedena.

Veći dio nabavki planiranih za 2015. g. (preko 50% ugovorene vrijednosti), koje se odnose na kontinuirane nabavke (gorivo, kancelarijski materijal, tekuće održavanje i sl.) sproveden je krajem 2015. g., pa obaveze po ugovorima koji su zaključeni na period od jedne godine uglavnom se odnose na narednu godinu. Prema navedenom, plan nabavki za 2015. g. nije usklađen sa izvršenjem budžeta za tu godinu, kako je definisano članom 17. tačka 3. Zakona o javnim nabavkama, što u budućem periodu može dovesti u pitanje mogućnost izvršenja ugovora uz primjenu člana 40. stav 1. Zakona o budžetskom sistemu, a time proizvesti i određene nepovoljnosti za Ministarstvo.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se plan nabavki donese prije izrade budžetskog zahtjeva za određenu fiskalnu godinu i koristi kao osnova za projekciju pojedinih rashoda i izdataka i to sa utvrđenim prioritetima kako bi se mogao usklađivati sa budžetskim ograničenjima.



5. Priprema i donošenje budžeta Odlukom o usvajanju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu, Ministarstvu je odobren budžet u iznosu od 8.175.200 KM. U zahtjevu za rebalans budžeta za 2015. g. traženo je povećanje sredstava za 170.000 KM, a Odlukom o usvajanju Rebalansa budžeta za 2015. g. odobren je budžet u iznosu od 8.319.300 KM, koji se odnosi na: rashode za lična primanja (1.419.100 KM), rashode po osnovu korišćenja roba i usluga (526.200 KM), grantove (4.590.000 KM), transfere (1.755.000 KM) i izdatke za nefinansijsku imovinu (29.000 KM). Sredstva odobrena rebalansom budžeta veća su za 144.100 KM u odnosu na prvobitno odobreni budžet. U strukturi, veći budžet usvojen je kod rashoda po osnovu: bruto naknada i ostalih ličnih primanja (11.700 KM), tekućeg održavanja (2.000 KM), putovanja i smještaja (20.000 KM), ostalih nepomenutih rashoda (12.700 KM, najveći dio odnosi se na doprinos za solidarnost zbog produženja perioda važenja zakona) i transfera (170.000 KM), a manji kod rashoda po osnovu: zakupa (1.000 KM), utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (62.300 KM) i stručnih usluga (9.000 KM). Kod grantova koji čine najznačajnije rashode nije bilo promjena u odnosu na redovni budžet.

Ministarstvo je pripremu i izradu budžetskog zahtjeva za 2015. g. vršilo prema instrukcijama Ministarstva finansija u formi zadatoj u aplikaciji za programsko budžetiranje pri čemu su definisana tri programa tako što su u posebne programe izdvojeni grantovi i transferi, a svi ostali rashodi i izdaci svrstani u program administrativne usluge, što ne odražava suštinu programskog budžetiranja. Ministarstvo to opravdava činjenicom da nije bilo uključeno u obuku za programsko budžetiranje, tj. projekat „Jačanje upravljanja javnim finansijama u BiH“ koji ima za cilj izmjenu načina planiranja budžeta.

U obrazloženjima datim uz ekonomsku klasifikaciju kod rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga za pojedine vrste planiranih rashoda, tj. rashoda po osnovu dnevnica za službena putovanja u zemlji, rashoda za registratore, fascikle i omote, rashoda po osnovu službenih putovanja u inostranstvu, rashoda za usluge štampanja, grafičke obrade, kopiranja, rashoda za ostale stručne usluge itd. navedeno je da je projekcija vršena za ukupan broj zaposlenih, što nije adekvatno i dovoljno za procjenu tih vrsta rashoda.

Kod planiranih grantova u obrazloženju je navedeno da se odnose na tekuće grantove: fondacijama i udruženjima građana, udruženjima od javnog interesa, dobrotvornim i humanitarnim organizacijama („Merhamet“ u Republici Srpskoj, „Karitas“ u Republici Srpskoj, „Kolo srpskih sestara“), udruženjima i organizacijama civilnih žrtava rata Bošnjaka i Hrvata, Parlamentarnim strankama i „Matici srpskoj“ u Republici Srpskoj. Obrazloženo je da se tekući grantovi udruženjima od javnog interesa odnose na 21 udruženje u skladu sa odlukom o dodjeli statusa udruženja od javnog interesa od kojih su: šest proistekli iz otadžbinsko-odbrambenog rata, šest su invalidske organizacije, Udruženje penzionera RS Banja Luka, Savez opština i gradova Republike Srpske Bijeljina, Savez udruženja za pomoć mentalno nedovoljno razvijenim licima Banja Luka, Savez društava dobrovoljnih davalaca krvi Trebinje, Srpsko prosvjetno i kulturno društvo „Prosvjeta“ Pale, Savez nacionalnih manjina Republike Srpske Banja Luka, Omladinski savjet Republike Srpske Banja Luka, Pokret potrošača Republike Srpske Banja Luka i Savez radio amatera Republike Srpske Banja Luka.

Kod planiranja tekućih grantova parlamentarnim strankama, u obrazloženju se ističe da je Zakonom o finansiranju političkih stranaka iz budžeta Republike, grada i opštine propisano da se budžetom obezbjeđuju finansijska sredstva za namjene definisane ovim zakonom, u iznosu ne manjem od 0,2% ukupnih prihoda budžeta iz prethodne godine.

Za tekuće grantove: fondacijama i udruženjima građana, dobrotvornim društvima („Merhamet“, „Karitas“, „Kolo srpskih sestara“), udruženjima i organizacijama civilnih



11

žrtava rata Bošnjaka i Hrvata i „Matici srpskoj“, navedeno je da su uvršteni u budžetski okvir Ministarstva u postupku donošenja budžeta za 2008., 2009. i 2012. g. kroz amandmansku proceduru, te da se dodjela vrši po postupku utvrđenom Pravilnikom o kriterijumima i postupku za dodjelu novčane pomoći udruženjima od javnog interesa, ostalim udruženjima i fondacijama.

Iz samog naziva udruženja i fondacija, udruženja od javnog interesa, dobrotvornih i humanitarnih organizacija koje su primaoci grantova, jasno je da njihove aktivnosti uglavnom ne spadaju u nadležnost ovog ministarstva, te isto ne može vršiti kontrolu njihovog rada, jer je članom 43. Zakona o udruženjima i fondacijama Republike Srpske definisano da nadzor nad zakonitošću rada udruženja i fondacija vrši nadležni organ uprave Republike Srpske u čije područje spada praćenje stanja u oblasti na koju se odnosi djelatnost udruženja ili fondacije.

U Ministarstvu su svjesni prethodno navedene nenadležnosti, pa je uz koordinaciju sa Vladom Republike Srpske tokom sprovođenja aktivnosti izrade budžetskog zahtjeva za 2016. g. planiranje grantova za udruženja od javnog interesa u ovom ministarstvu izvršeno samo u iznosu od 60.000 KM, za Savez opština i gradova Republike Srpske i Savez nacionalnih manjina Republike Srpske, a ostali grantovi udruženjima od javnog interesa raspoređeni su po nadležnim ministarstvima. Grantovi vjerskim dobrotvornim društvima, humanitarnim udruženjima i udruženjima građana i dalje se planiraju kod ovog ministarstva kao nenadležnog (po svojoj djelatnosti spadaju u nadležnost drugih organa uprave i lokalnih zajednica gdje i djeluju).

U obrazloženjima navedenim kod grantova datih udruženjima građana, udruženjima od javnog interesa, dobrotvornim i humanitarnim organizacijama nije jasno definisan osnov za dodjelu grantova (namjena, aktivnosti koje će biti sprovedene, efekti koji će se postići realizacijom tih aktivnost i mjerljivost istih), što je definisano članom 5. Metodologije upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske (donesena krajem 2014. g.). Navedeni način planiranja ne daje mogućnost odgovarajućeg praćenja potrošnje datih grantova, pa se izvještaji o namjenskom trošenju svode na formalnost.

Transferi u 2015. g. planirani su državi za sufinansiranje projekata iz oblasti reforme javne uprave i jedinicama lokalne samouprave za podršku budžetima izrazito nerazvijenih i nerazvijenih jedinica lokalne samouprave.

U obrazloženju je navedeno samo da se transferi dodjeljuju za podršku budžetu, bez konkretnih ciljeva, aktivnosti i efekata koji treba da se postignu. Prema zahtjevima dostavljenim od strane lokalnih zajednica sredstva su tražena za isplate ličnih primanja, sanaciju posljedica od poplava, sportske manifestacije, izgradnju infrastrukture, vjerskih objekata i institucija kulture, izmirenje starih obaveza i sl.

Prema informacijama datim u obrazloženjima ekonomske klasifikacije u budžetskom zahtjevu, projekcija pojedinih rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga, grantova i transfera vršena je bez jasno definisanog osnova, koji je od suštinskog značaja za objektivno planiranje i adekvatnu kontrolu potrošnje i postizanja zadatih ciljeva, pa sprovedeni način planiranja nije dovoljno efikasan.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: - kod procesa budžetiranja programi definišu sa jasnim ciljevima, prikazanim

svim rashodima po programima u skladu sa ekonomskom klasifikacijom, na temelju jasno definisanog osnova sa ciljem stvaranja uslova za praćenje efekata potrošnje.



- grantovi planiraju u skladu sa nadležnošću Ministarstva i Metodologijom upravljanja grantovima za programe i projekte, koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske.

U periodu nakon izvršenog Rebalansa budžeta za 2015. godinu, dio nedostajućih sredstava obezbijeđen je preraspodjelom sredstava u okviru Ministarstva u iznosu od 6.000 KM. Preraspodjela je izvršena u okviru rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga (sa rashoda po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga na rashode po osnovu putovanja i smještaja 1.800 KM i sa rashoda za realizaciju strategije obuke za zaposlene u jedinicama lokalne samouprave na rashode za sistematski pregled zaposlenih 4.200 KM).

Između Ministarstava i drugih organa uprave na osnovu rješenja Vlade izvršena je preraspodjela u iznosu od 17.500 KM (sa rashoda za bruto plate Ministarstva na rashode drugih ministarstava i organa uprave).

Preraspodjela sredstava izvršena je u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta za 2015. godinu i Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske.

6. Finansijski izvještaji

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta

6.1.1. Prihodi i primici Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 49.691 KM (17.885 KM, fond 01 i 31.806 KM, fond 03). Odnose se na neporeske prihode u iznosu od 10.683 KM (prihode od pružanja javnih usluga 2.200 KM i ostale neporeske prihode 8.483 KM), grantove iz zemlje (31.806 KM) i prihode obračunskog karaktera u iznosu od 7.202 KM (pomoći u naturi).

Neporeski prihodi odnose se na prihode po osnovu: uplata fizičkih lica prilikom polaganja stručnih ispita za matičare (2.200 KM), potraživanja od zaposlenih po osnovu korišćenja mobilnih telefona (4.241 KM) i prava na refundaciju od Fonda dječije zaštite Republike Srpske za isplaćene neto plate za porodiljsko odsustvo (4.241 KM).

Grantovi se odnose na uplaćena sredstva iz razvojnog programa Ujedinjenih nacija za potrebe vođenja projekta „Sistem obuke za jedinice lokalne samouprave II“ (u daljem tekstu: Projekat UNDP).

Prihodi obračunskog karaktera odnose se na prihode po osnovu pomoći u naturi (7.202 KM). Ovi prihodi su iskazani po osnovu priznate amortizacije u 2015. g. obračunate na opremu doniranu u ranijem periodu, prenosom sa dugoročno razgraničenih prihoda.

6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od 8.600.368 KM (8.567.608 KM, fond 01 i 32.760 KM, fond 03). Iznos od 8.569.826 KM odnosi se na rashode, a 30.542 KM na izdatke.

Rashode čine: rashodi za lična primanja (1.406.433 KM), rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (496.200 KM), grantovi (4.590.000) KM, rashodi obračunskog karaktera (322.193) KM i transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (1.755.000 KM).

Rashodi za lična primanja odnose se na rashode za bruto plate i rashode za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih, a izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 99%.

Rashodi za bruto plate iskazani su u iznosu od 1.367.308 KM (neto plata 836.121 KM, porezi 79.974 KM i doprinosi 451.213 KM). Na fondu 01 iskazani su u iznosu od



13

1.362.497 KM, što je za 1% manje u odnosu na rebalans budžeta, a na fondu 03 u iznosu od 4.811 KM (Projekat UNDP).

Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani su u iznosu od 39.125 KM (39.052 KM, fond 01 i 73 KM, fond 03). Odnose se na: naknade za prevoz radnika na posao i sa posla (23.618 KM), otpremnine (4.935 KM), jubilarne nagrade (832 KM), novčanu pomoć prilikom rođenja djeteta (2.503 KM), novčane pomoći u slučaju smrti člana uže porodice (1.662 KM), ostale naknade (2.700 KM) i poreze i doprinose na naknade (2.875 KM).

Za naknade troškova i ostalih ličnih primanja u iznosu od 5.566 KM (jedna pomoć za rođenje djeteta, dvije pomoći u slučaj smrti člana uže porodice i jedna jubilarna nagrada) nisu postojala raspoloživa sredstva utvrđena budžetom, pa su iskazane u okviru rashoda obračunskog karaktera. Prema odredbama člana 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske sredstva se mogu koristiti samo za namjene i do visine raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom, a prema odredbama člana 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ne predstavljaju rashode obračunskog karaktera, jer zahtijevaju odliv novčanih sredstava.

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 496.200 KM (473.518 KM, fond 01 i 22.682 KM, fond 03). Izvršenje budžeta je 90% iznosa sredstava utvrđenih rebalansom budžeta za 2015. g.

Ovi rashodi se odnose na rashode po osnovu: zakupa (11.639 KM), energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (295.865 KM), režijskog materijala (32.056 KM), tekućeg održavanja (26.687 KM), putovanja i smještaja (60.025 KM), stručnih usluga (29.224 KM) i ostalih nepomenutih rashoda (40.704 KM).

Rashodi po osnovu zakupa odnose se na zakup kancelarija za potrebe rada Ministarstva u: Brčkom, Milićima,Trebinju i Prijedoru. Izvršenje budžeta je 97%.

Izvršenje rashoda po osnovu utrošaka energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usuga je 88% u odnosu na rebalans budžeta. Najvećim dijelom odnose se na troškove poštanskih usluga (260.446 KM), koji nastaju po osnovu isporuke pošte putem Centralne pisarnice Vlade Republike Srpske koja je organizovana u okviru ovog ministarstva. U 2015. g. preduzete su određene aktivnosti u pogledu racionalnije potrošnje (objedinjavanje pošiljki gdje je to moguće i sl.), što je dalo određene pozitivne efekte. Osim navedenih, značajniji rashodi se odnose na rashode za fiksne (15.268 KM) i mobilne telefone (13.969 KM).

Rashodi po osnovu režijskog materijala iskazani su u iznosu od 28.867 KM na fondu 01, što je 91% u odnosu na rebalans budžeta. Na fondu 03 iskazani su u iznosu od 3.189 KM (Projekat UNDP).

Rashodi po osnovu tekućeg održavanja odnose se na tekuće održavanje automobila i opreme. Izvršenje je 95% u odnosu rebalans budžeta. Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u iznosu od 56.770 KM na fondu 01, što je 103% u odnosu na rebalans budžeta. Nedostajuća sredstva su obezbijeđena preraspodjelom sredstava u okviru rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga. Ovi rashodi se odnose na: obračunate dnevnice za službena putovanja, smještaj na službenom putu u zemlji i inostranstvu i na potrošnju benzina i nafte.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su i na fondu 03 u iznosu od 3.255 KM (Projekat UNDP).



Rashodi za stručne usluge (osiguranja, štampanja, objavljivanja, održavanja računara i licenci i edukacije) iskazani su na fondu 01 u iznosu od 21.762 KM, što je 87% u odnosu na rebalans budžeta, a na fondu 03 u iznosu od 7.462 KM (Projekat UNDP).

Ostali nepomenuti rashodi na fondu 01 iskazani su u iznosu od 31.928 KM, a izvršenje budžeta je 87%. Na fondu 03 iskazani su u iznosu od 8.776 KM (Projekat UNDP).

Značajniji rashodi odnose se na: uplate za stručne ispite zaposlenih (1.000 KM), bruto naknade po ugovoru o djelu 4.199 KM (1200 KM, fond 01 i 2.999 KM, fond 03), po osnovu reprezentacije 15.606 KM (9.880 KM, fond 01 i 5.726 KM, fond 03), po osnovu doprinosa za profesionalnu rehabilitaciju invalida (2.728 KM) i poseban doprinos za solidarnost na teret poslodavca (12.594 KM).

Grantovi su iskazani u iznosu od 4.590.000 KM, što je u visini usvojenog rebalansa budžeta za 2015. godinu. Odnose se na tekuće grantove: parlamentarnim političkim strankama (3.130.000 KM), udruženjima od javnog interesa (1.000.000 KM) i udruženjima građana i humanitarnim organizacijama (460.000 KM).

Tekući grantovi za sufinansiranje političkih stranaka iskazani su u planiranom iznosu. Ovo ministarstvo ne vrši kontrolu namjenskog trošenja ovih sredstava, već se po završetku budžetske godine, na zahtjev Izborne komisije Narodne skupštine Republike Srpske, istoj dostavljaju traženi podaci o visini odobrenih i isplaćenih sredstava svakoj parlamentarnoj političkoj stranci. Doznaka sredstava vrši se na mjesečnom nivou.

Tekući grantovi udruženjima od javnog interesa odnose se na grantove za 21 udruženje od javnog interesa. Dodjela planiranih sredstava je odobrena odlukama Vlade Republike Srpske. Značajan dio sredstava je odobren krajem 2015. g. i nije isplaćen, pa nije bilo moguće pravdati potrošnju.

Tekući grantovi ostalim udruženjima i organizacijama odnose se na dobrotvorna i humanitarna društva: ”Merhamet” (130.000 KM), ”Kolo srpskih sestara” (70.000 KM), ”Karitas” (50.000 KM), udruženja civilnih žrtava rata Bošnjaka i Hrvata (130.000 KM), ”Maticu Srpsku” (30.000 KM) i udruženja građana (50.000 KM).

Sredstva su dodijeljena nakon donošenja odluka Vlade Republike Srpske o saglasnosti na plan potrošnje, koje su za najveći dio potrošnje donesene 25.12.2015. g., 31.12. 2015. g. i 04.02.2016. g. Po ovom osnovu na dan 31.12.2015. g. uglavnom su iskazane obaveze (452.765 KM), sredstva nisu isplaćena, pa nisu dostavljeni ni izvještaji o namjenskom trošenju.

Od ukupno 21 udruženja od javnog interesa, devetnaest po svojoj djelatnosti ne spadaju u nadležnost ovog ministarstva, kao i druga udruženja i humanitarne organizacije, a i njihov doprinos lokalnom i teritorijalnom razvoju po svojoj suštini nije mjerljiv sa nivoa ovog ministarstva. Zbog navedenog izvještaji koje dostavljaju o namjenskoj potrošnji više su formalni, što je objašnjeno i data preporuka u tački 5. izvještaja.

Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 322.193 KM, a odnose se na: nabavnu vrijednost realizovanih zaliha (2.843 KM), rashode po osnovu amortizacije (305.587 KM), rashode od usklađivanja vrijednosti imovine u iznosu od 8.197 KM (usklađivanje vrijednosti stalne imovine 775 KM i vrijednosti kratkoročnih potraživanja 7.422 KM) i ostale rashode obračunskog karaktera (5.566 KM).

U okviru ostalih rashoda obračunskog karaktera iskazane su naknade troškova za ostala lična primanja u iznosu od 5.566 KM zbog nedovoljnosti raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom, što je objašnjeno kod rashoda za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih.



15

Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 1.755.000 KM, što je u visini usvojenog rebalansa budžeta za 2015. g. Odnose se na transfere: prema državi (BiH) u iznosu od 75.000 KM za Projekat reforme javne uprave, nerazvijenim i izrazito nerazvijenim opštinama u iznosu od 1.500.000 KM, opštinama Doboj i Stanari za uspostavu funkcionisanja novoosnovane opštine Stanari u iznosu od 130.000 KM i opštini Srebrenica za saniranje klizišta u iznosu od 50.000 KM.

Pravdanje utroška sredstava je vršeno u periodu do 60 dana nakon isplate odobrenih sredstava. Isplata u odnosu na odobrenje sredstava od strane Vlade Republike Srpske kasni u prosjeku više od 3 mjeseca.

Izdaci su iskazani u iznosu od 30.542 KM (25.348 KM, fond 01 i 5.194 KM, fond 03). Izdaci na fondu 01 odnose se na izdatke za nabavku motornog vozila (20.417 KM), telefonske opreme (1.392 KM), kancelarijskog namještaja (696 KM) i izdatke za zalihe materijala, robe, sitnog inventara i auto guma (2.843 KM), a izvršenje je 87% u odnosu na rebalans budžeta. Izdaci iskazani na fondu 03 odnose se na izdatke za nabavku računarske opreme (Projekat UNDP).

Iskazani izdaci odgovaraju povećanju vrijednosti nefinansijske imovine po osnovu nabavki u 2015. g.

6.2. Imovina, obaveze i izvori

6.2.1. Imovina Ukupna neto imovina Ministarstva na dan 31.12.2015. g. iskazana je u iznosu od 677.407 KM (nabavna vrijednost 2.165.276 KM, korekcija vrijednosti 1.487.869 KM). Odnosi se na nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u iznosu od 672.145 KM (nabavna vrijednost 2.143.223 KM, korekcija vrijednosti 1.471.078 KM) i finansijsku imovinu u iznosu od 5.262 KM (bruto iznos 22.053 KM, korekcija vrijednosti 16.791 KM).

Nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima čine: postrojenja i oprema (111.045 KM), nematerijalna proizvedena imovina (547.292 KM), dragocjenosti (12.500 KM) i nematerijalna neproizvedena imovina (1.308 KM).

Vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u 2015 g. povećana je po osnovu nabavke opreme u iznosu od 28.057 KM (motorno vozilo 20.417 KM, računarska oprema 5.194 KM, kancelarijski namještaj 696 KM i telefonska oprema 1.750 KM), a smanjena je po osnovu izvršene korekcije vrijednosti u visini obračunate amortizacije u 2015. g. (305.587 KM) i rashodovane opreme u iznosu od 774 KM (nabavna vrijednost 34.473 i korekcija vrijednosti 33.699).

Finansijska imovina odnosi se na kratkoročna potraživanja u iznosu od 4.608 KM (bruto iznos 21.399 KM, korekcija vrijednosti 16.791 KM) i kratkoročno razgraničene rashode (654 KM).

Kratkoročna potraživanja čine potraživanja po osnovu refundacije od Fonda za dječiju zaštitu (4.241 KM) i potraživanja od zaposlenih (367 KM).

Sumnjiva i sporna potraživanja iskazana su u iznosu od 16.791 KM i u cjelosti su ispravljena preko računa korekcije vrijednosti. Odnose se na potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (9.368 KM) i Javnog fonda za dječiju zaštitu (7.422 KM), koja su starija od 12 mjeseci. Po osnovu korekcije vrijednosti u 2015. g. terećeni su obračunski rashodi u iznosu od 7.422 KM.

6.2.2. Obaveze Obaveze Ministarstva na dan 31.12.2015. godine iskazane su u iznosu od 2.810.034 KM (dugoročne obaveze 8.303 KM i kratkoročne obaveze 2.801.731 KM).



Dugoročne obaveze odnose se na dugoročno razgraničeni prihod po osnovu donirane opreme u 2011. g.

Kratkoročne obaveze odnose se na:

- obaveze za lična primanja (136.216 KM), - obaveze iz poslovanja (134.445 KM) koje obuhvataju: obaveze za nabavku roba i

usluga (109.297 KM), obaveze za nabavku stalne imovine (22.457 KM), obaveze prema fizičkim licima (1.550 KM) i obaveze za poreze i doprinose (1.141 KM),

- obaveze za grantove (1.696.009 KM), koje se odnose na tekuće grantove: za sufinansiranje političkih stranaka (782.500 KM), udruženjima od javnog interesa (460.744 KM) i ostalim udruženjima i organizacijama (452.765 KM),

- finansijske i obračunske odnose između budžetskih jedinica (835.061 KM), koji se odnose na transfere državi (75.000 KM) za Projekat reforme javne uprave i nerazvijenim i izrazito nerazvijenim opštinama (760.061 KM) za neisplaćene dvije tranše.

U 2015. g. obaveze Ministarstva izmirene su multilateralnom kompenzacijom u iznosu od 12.748 KM (najvećim dijelom se odnose na obaveze prema dobavljačima).

Kratkoročne obaveze Ministarstva iskazane na dan 31.12.2015. g. u iznosu od 2.110.130 KM nisu izmirene do 29.02.2016. godine. Prema odredbama članova 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske iznos neizmirenih obaveza do 29.02.2016. godine nije mogao biti odobren kao izvršenje budžeta za 2015. godinu.

6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini Trajni izvori sredstava na dan 31.12.2015. g. iskazani su u iznosu od 91.200 KM koji odgovara vrijednosti nefinansijske imovine u stalnim sredstvima koja se ne amortizuje. U toku 2015. g. nije bilo promjena u odnosu na početno stanje.

6.3. Vanbilansna evidencija

Nije bilo poslovnih događaja koji bi zahtijevali vanbilansno evidentiranje.

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze

Nije bilo poslovnih događaja po osnovu kojih bi trebalo iskazati potencijalnu imovinu i potencijalne obaveze.

6.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje

Uz finansijske izvještaje Ministarstva za 2015. g. sačinjene su i dostavljene Napomene/obrazloženja, koje upućuju na povezane informacije prezentovane u: Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, Pregledu imovine, obaveza i izvora, Izvještaju o broju i strukturi zaposlenih, te pružaju neophodne opšte podatke o Ministarstvu, računovodstvenoj osnovi i primijenjenim računovodstvenim politikama u skladu sa zahtjevima MRS JS.

Revizijski tim

Nada Trninić, s.r.

Bosiljka Petrašević, s.r.

Goran Ćetojević, s.r.

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

A. P R I H O D I 0 17.885 0 31.806 0 0 49.691 55.031 49.691 49.691 278 100 0

72 NEPORESKI PRIHODI 0 10.683 0 0 0 0 10.683 10.422 10.683 10.683 100 100 0

722 Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga 0 2.200 0 0 0 0 2.200 3.000 2.200 2.200 100 100 0

7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 2.200 2.200 3.000 2.200 2.200 100 100 0729 Ostali neporeski prihodi 0 8.483 0 0 0 0 8.483 7.422 8.483 8.483 100 100 07291 Ostali neporeski prihodi 8.483 8.483 7.422 8.483 8.483 100 100 073 GRANTOVI 0 0 0 31.806 0 0 31.806 37.032 31.806 31.806 100 0

731 Grantovi 0 0 0 31.806 0 0 31.806 37.032 31.806 31.806 100 07311 Grantovi iz inostranstva 0 19.862 07312 Grantovi iz zemlje 31.806 31.806 17.170 31.806 31.806 100 077 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 7.202 0 0 0 0 7.202 7.577 7.202 7.202 100 100 0

771 Prihodi obračunskog karaktera 0 7.202 0 0 0 0 7.202 7.577 7.202 7.202 100 100 07717 Pomoći u naturi 7.202 7.202 7.577 7.202 7.202 100 100 0

UKUPNI PRIHODI I PRIMICI (A+B) 0 17.885 0 31.806 0 0 49.691 55.031 49.691 49.691 0 100 0V. R A S H O D I 8.290.300 8.542.260 0 27.566 0 0 8.569.826 7.669.624 8.542.230 8.569.826 100 100 0

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 6.535.300 6.465.067 0 27.566 0 0 6.492.633 6.317.224 6.465.037 6.492.633 100 100 0

411 Rashodi za lična primanja 1.419.100 1.401.549 0 4.884 0 0 1.406.433 1.368.107 1.401.519 1.406.433 100 100 04111 Rashodi za bruto plate 1.380.000 1.362.497 4.811 1.367.308 1.308.416 1.362.467 1.367.308 100 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 39.100 39.052 73 39.125 59.691 39.052 39.125 100 100 0

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 526.200 473.518 0 22.682 0 0 496.200 596.599 473.518 496.200 100 100 04121 Rashodi po osnovu zakupa 12.000 11.639 11.639 12.587 11.639 11.639 100 100 0

4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 337.700 295.865 295.865 368.831 295.865 295.865 100 100 0

4123 Rashodi za režijski materijal 31.800 28.867 3.189 32.056 33.796 28.867 32.056 100 100 04125 Rashodi za tekuće održavanje 28.000 26.687 26.687 22.926 26.687 26.687 100 100 04126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 55.000 56.770 3.255 60.025 67.833 56.770 60.025 100 100 04127 Rashodi za stručne usluge 25.000 21.762 7.462 29.224 33.466 21.762 29.224 100 100 04129 Ostali nepomenuti rashodi 36.700 31.928 8.776 40.704 57.160 31.928 40.704 100 100 0415 Grantovi 4.590.000 4.590.000 0 0 0 0 4.590.000 4.352.518 4.590.000 4.590.000 100 100 0

(NAZIV REVIDIRANOG SUBJEKTA: MINISTARSTVO UPRAVE I LOKALNE SAMOUPRAVE REPUBLIKE SRPSKE)PREGLED PRIHODA, PRIMITAKA, RASHODA I IZDATAKA na računovodstvenim fondovima od 01 do 05 od 01.01 do 31.12.2015

Ekon. kod POZICIJA

Tabela br. 1

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

no

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Ekon. kod POZICIJA

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

no

4152 b) Grantovi u zemlji 4.590.000 4.590.000 4.590.000 4.352.518 4.590.000 4.590.000 100 100 047 RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 322.193 0 0 0 0 322.193 332.400 322.193 322.193 100 100 0

471 Rashodi obračunskog karaktera 0 322.193 0 0 0 0 322.193 332.400 322.193 322.193 100 100 04711 Nabavna vrijednost realizovanih zaliha 2.843 2.843 3.564 2.843 2.843 100 100 04712 Rashodi po osnovu amortizacije 305.587 305.587 327.013 305.587 305.587 100 100 04715 Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine 8.197 8.197 1.821 8.197 8.197 100 100 04719 Ostali rashodi obračunskog karaktera 5.566 5.566 2 5.566 5.566 100 100 048 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 1.755.000 1.755.000 0 0 0 0 1.755.000 1.020.000 1.755.000 1.755.000 100 100 0

481 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 1.755.000 1.755.000 0 0 0 0 1.755.000 1.020.000 1.755.000 1.755.000 100 100 0

4811 Transferi državi 75.000 75.000 75.000 20.000 75.000 75.000 100 100 04813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 1.680.000 1.680.000 1.680.000 1.000.000 1.680.000 1.680.000 100 100 0

G. I Z D A C I 29.000 25.348 0 5.194 0 0 30.542 5.200 25.348 30.542 100 100 051 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 29.000 25.348 0 5.194 0 0 30.542 5.200 25.348 30.542 100 100 0

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 24.000 22.504 0 5.194 0 0 27.698 0 22.504 27.698 100 100 05113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 24.000 22.504 5.194 27.698 22.504 27.698 100 100 0513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 1.636 0 0 05137 Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu 0 1.636 0

516 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 5.000 2.844 0 0 0 0 2.844 3.564 2.844 2.844 100 100 0

5161 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 5.000 2.844 2.844 3.564 2.844 2.844 100 100 0

UKUPNI RASHODI I IZDACI (V+G) 8.319.300 8.567.608 0 32.760 0 0 8.600.368 7.674.824 8.567.578 8.600.368 100 100

Bruto Ispravka Neto ( 3–4)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

0 A. N E F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I + II) 2.143.223 1.471.078 672.145 950.450 672.145 100 0

01 I NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 2.143.223 1.471.078 672.145 950.450 672.145 100 0011 Proizvedena stalna imovina 2.129.088 1.470.751 658.337 936.315 658.337 100 00112 Postrojenja i oprema 738.268 627.223 111.045 131.044 111.045 100 00115 Nematerijalna proizvedena imovina 1.390.820 843.528 547.292 805.271 547.292 100 0012 Dragocjenosti 12.500 0 12.500 12.500 12.500 100 0121 Dragocjenosti 12.500 12.500 12.500 12.500 100 0013 Neproizvedena stalna imovina 1.635 327 1.308 1.635 1.308 100 00134 Nematerijalna neproizvedena imovina 1.635 327 1.308 1.635 1.308 100 0

1 B. F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I+II) 22.053 16.791 5.262 7.880 5.262 100 012 KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 22.053 16.791 5.262 7.880 5.262 100 0

123 Kratkoročna potraživanja 21.399 16.791 4.608 7.880 4.608 100 01233 Potraživanja od zaposlenih 367 367 458 367 100 01239 Ostala kratkoročna potraživanja 21.032 16.791 4.241 7.422 4.241 100 0127 Kratkoročna razgraničenja 654 0 654 0 654 100 01271 Kratkoročno razgraničeni rashodi 654 654 654 100 0

UKUPNA IMOVINA (A + B) 2.165.276 1.487.869 677.407 958.330 677.407 100

(NAZIV REVIDIRANOG SUBJEKTA: MINISTARSTVO UPRAVE I LOKALNE SAMOUPRAVE REPUBLIKE SRPSKE)PREGLED IMOVINE, OBAVEZA I IZVORA na dan 31.12.2015. Tabela br.2

Razlika po nalazu revizije

( 7-5)

Indeks (7/5)Nalaz revizijeP O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godinaEkon. kod

Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna

godina Nalaz revizije Indeks (5/3)Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

V. O B A V E Z E 2.810.034 1.668.702 2.810.034 100 021 DUGOROČNE OBAVEZE 8.303 15.147 8.303 100 0

217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 8.303 15.147 8.303 100 02171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 8.303 15.147 8.303 100 022 KRATKOROČNE OBAVEZE 2.801.731 1.653.555 2.801.731 100 0

222 Obaveze za lična primanja 136.216 119.962 136.216 100 02221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 123.826 111.365 123.826 100 02222 Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 12.390 8.597 12.390 100 0223 Obaveze iz poslovanja 134.445 95.569 134.445 100 02231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 134.445 95.569 134.445 100 0225 Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 1.696.009 1.160.736 1.696.009 100 02252 Obaveze za grantove 1.696.009 1.160.736 1.696.009 100 0229 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica 835.061 277.288 835.061 100 0

2291 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 835.061 277.288 835.061 100 0

G. V L A S T I T I I Z V O R I 91.200 91.200 91.200 100 031 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 91.200 91.200 91.200 100 0

311 Trajni izvori sredstava 91.200 91.200 91.200 100 03111 Trajni izvori sredstava 91.200 91.200 91.200 100 0

Tabela br. 2a

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva ... · prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim