KE toan quan tri be

8/10/2019 KE toan quan tri be

http://slidepdf.com/reader/full/ke-toan-quan-tri-be 1/32

16

BÀI TẬP ÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ (SƯU TẦM)

Bài 1 : Công ty ABC tổ chức sản xuất gồm 2 bộ phận : Bộ phận A sản xuất kinh doanh sản phẩm A donhà quản lý Nguyễn Văn A phụ trách, Bộ phận B kinh doanh sản phẩm B do nhà quản lý Nguyễn Văn B

phụ trách. Theo tài liệu thu thập như sau :

1. Tài liệu thống kê từ tình hình sản xuất sản phẩm A của bộ phận A như sau :

Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (đ) 480.000 720.000 960.000

Chi phí nhân công trực tiếp (đ) 400.000 600.000 800.000

Chi phí sản xuất chung (đ) 1.240.000 1.360.000 1.480.000

Mức sản xuất (sp) 800 1.200 1.600

2. Tài liệu khác trong năm 2005 : Biến phí bán hàng : 200đ/sp A ; Tổng định phí bán hànghằng năm của sản phẩm A là 796.000đ ; Định phí quản lý chung phân bổ hằng năm chosản phẩm A là 500.000đ; Đơn giá bán 4.000đ/spA ; Sản lượng tiêu thụ 900sp ; Mức sảnxuất tối thiểu là 800sp A và tối đa là 1.600spA ; Vốn hoạt động kinh doanh bình quântrong năm là 10.000.000đ và Định phí sản xuất bắt buộc của sản phẩm A hằng năm 60%,định phí bán hàng và quản lý là định phí bắt buộc.

Yêu cầu :

1. Xác định biến phí sản xuất chung đơn vị và tổng định phí sản xuất chung theo phương pháp chênh lệch và theo phương pháp bình phương bé nhất.

2. Xác định biến phí đơn vị và tổng định phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A. 3. Viết phương trình chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A. Trên cơ sở đó, ước

tính chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm A ở mức 1.000sp, 1.500sp, 1.700sp và



2.000sp. Cho biết, khi tăng quá phạm vi họat động, biến phí đơn vị tăng 5%, định phí tăng 40%.

4. Xác định phạm vi chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị hợp lý của sản phẩm A. 5. Ước tính chi phí sản xuất kinh doanh nhỏ nhất của sản phẩm A khi tạm thời

ngưng kinh doanh. 6. Xác định sản lượng, doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn, tỷ lệ doanh thu an

tòan và vẽ đồ thị biểu diễn cho sản phẩm A trong năm 2005. 7. Ước tính sản lượng, doanh thu để công ty đạt mức lợi luận của sản phẩm A trước

thuế 200.000đ, sau thuế là 300.000đ. Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanhnghiệp 20%.

8. Công ty đang dự tính thực hiện chính sách khuyến mãi với ý tưởng là thưởng chomỗi sản phẩm vượt điểm hòa vốn là 40đ/sp. Tính sản lượng để công ty đạt mứclợi nhuận sau thuế 300.000đ với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.

9. Xác định tỷ lệ phần tiền tăng thêm của sản phẩm A theo phương pháp tòan bộ vàtheo phương pháp trực tiếp toàn với nhu cầu sản xuất và tiêu thụ 1.500sp A, ROImong muốn 5%. Cho biết, lãi vay ước tính 100.000đ.

10. Một khách hàng đề nghị mua số sản phẩm A tồn kho năm 2005 với mức giá

2.500đ/sp. Theo yêu cầu của Ban giám đốc, bán số sản phẩm tồn kho này chỉthực hiện khi đảm bảo bù đắp mức lỗ của sản phẩm A trong năm 2005. Anh chịtính toán và thuyết trình cho Ban giám đốc nên thực hiện đề nghị của khách hànghay không.

11. Công ty K đang chào hàng sản phẩm A cho Ban giám đốc với mức giá 2.400đ/sp.Anh chị phân tích và báo cáo ban giám đốc nên thực hiện đề nghị của công ty Khay không và mức giá lớn nhất có thể chấp nhận là bao nhiêu với nhu cầu dự tính1.200sp. Cho biết nếu chấp nhận đề nghị của công ty K, công ty sẽ giải tán bộ

phận sản xuất kinh doanh sản phẩm A. Vì vậy, công ty cắt giảm được toàn bộ biến phí, định phí quản trị và tận dụng vốn nhàn rỗi để liên doanh với một côngty khác với mức lãi ròng hằng năm 300.000đ, cho thuê máy móc thiết bị với thunhập ròng hằng năm 10.000đ.

12.

Năm 2005, công ty tiêu thụ được 900sp A và 1.500 hàng hóa B. Cho biết, hànghóa B có giá bán 5.000đ/sp, giá mua 1.200đ/sp, biến phí bán hàng 800đ/sp, định phí bán hàng hằng năm 1.200.000 và định phí quản lý chung phân bổ hằng năm2.000.000đ. Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp toàn bộ và theo

phương pháp trực tiếp, đồng thời trình bày nhận xét về đánh giá thành quả quảnlý của nhà quản lý nếu sử dụng thông tin lợi nhuận, giá vốn tồn kho theo các

phương pháp tính khác nhau. 13.

Căn cứ số liệu câu (12) Tính doanh thu hòa vốn, doanh thu an tòan và tỷ lệ phầntiền cộng thêm tòan công ty theo phương pháp trực tiếp.

14. Căn cứ vào số liệu câu (12), giả sử đơn giá bán, biến phí đơn vị và tổng định phíkhông thay đổi, công ty đang xem xét để mở rộng thi trường một trong 2 sản

phẩm. Theo anh chị nên chọn sản phẩm nào để mở rộng thị trường. Tính lợi

nhuận công ty với quyết định tăng doanh thu sản phẩm đã chọn với mức tăng500.000đ. 15.

Căn cứ vào số liệu câu (12), đánh giá trách nhiệm của trung tâm đầu tư. Cho biết,yêu cầu trong năm 2005, ROI là 5%, RI là 584.000đ và lãi vay thực tế trong năm120.000đ.

16. Bộ phận tư vấn M cho rằng : nên duy trì đơn giá bán, biến phí đơn vị, tổng định phí, tổng doanh thu tòan công ty như năm 2005 nhưng tăng doanh thu sản phẩmA 400.000đ và giảm doanh thu hàng hóa B : 400.000đ thì sẽ đem lại những



chuyển biến tích cực hơn về doanh thu hòa vốn, doanh thu an tòan và lợi nhuận.Theo anh chị có đúng không, chứng minh, giải thích. (sinh viên tự giải).

17. Bộ phận tư vấn N cho rằng : vẫn duy trì doanh thu, số dư đảm phí, đơn giá bán vàđịnh phí như năm 2005 nhưng xây dựng lại kết cấu hàng bán theo tỷ lệ 40% sản

phẩm A và 60% sản phẩm B thì sẽ có lợi hơn về doanh thu hòa vốn, doanh thu antòan và lợi nhuận . Theo anh chị có đúng không, chứng minh, giải thích và tính

sản lượng hòa vốn từng sản phẩm trong trường hợp này (sinh viên tự giải).

Bài 2 : Công ty AB có số liệu năm 2005 như sau :

1. Biến phí sản xuất hằng năm : Nguyên vật liệu trực tiếp 2.000 đ/sp; Nhân công trực tiếp 1.500 đ/sp; Biến phí sản xuất chung 500 đ/sp; Biến phí bán hàng và quản lý 1.000 đ/sp

2. Hằng năm, Định phí sản xuất : 3.500.000đ ; Định phí bán hàng quản lý 2.500.000đ. 3. Đơn giá bán 9.000đ/sp và mức tiêu thụ thực tế 2.000sp 4. Năng lực sản xuất kinh doanh hằng năm từ 1.700sp – 2.800sp và thuế suất thuế TNDN 20%

Yêu cầu :

1. Xác định số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, kết cấu chi phí, độ lớn đòn bẩy kinh doanh. 2. Xác định điểm hòa vốn, doanh thu an toàn và vẽ đồ thị biểu diễn. 3. Xác định sản lượng, doanh thu để công ty đạt mức lợi nhuận trước thuế là 2.400.000đ và sau thuế

thu nhập doanh nghiệp là 1.875.000đ. 4. Giả sử đơn giá bán, biến phí đơn vị và tổng định phí không thay đổi, tính nhanh lợi nhuận khi

doanh thu tăng lên 1.000.000đ và khi doanh thu tăng lên 20%..

5.

Anh chi phân tích và đề xuất với Ban giám đốc nên thực hiện phương án với đề nghị của Bộ phậnkinh doanh như sau : o Thay nguyên vật liệu làm tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 100 đ/sp ; o Thuê một số máy móc thiết bị sản xuất với giá thuê là cố định năm 600.000 đ để tiết kiệm

chi phí nhân công trực tiếp mỗi sản phẩm 20 đ/sp ; o Tăng ngân sách quảng cáo năm là 287.200đ và cắt giảm hoa hồng bán hàng mỗi sản

phẩm là 8 đ/sp ; o Giảm giá bán mỗi sản phẩm 100 đ/sp; o Với những dự tính trên sản lượng tiêu thụ sẽ tăng 20% so với năm 2005;

Căn cứ vào mối quan hệ C-V-P phân tích và đề xuất ý kiến.

6.

Một khách hàng đề nghị mua 500sp sản phẩm với mức giá giảm 40%, Công ty có nên thực hiệnđề nghị này không, chứng minh, giải thích.

7. Giả sử công ty sản xuất 2.500sp, tiêu thụ 2.000sp. Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp chi phí toàn bộ và phương pháp chi phí trực tiếp.

Bài 3 : Trong quý 3 năm 2005, công ty AB có tài liệu dự tính về hàng hoá A như sau :



1. Số dư đầu tháng 7 năm 2005 : Hàng hóa tồn kho 120 sp ; Nợ phải trả 40.000đ, trong đó, nợ phảitrả hàng mua tháng 5 là 10.000đ, nợ phải trả hàng mua tháng 6 là 30.000đ ; Nợ phải thu hàng bántháng 6 là 25.000đ.

2. Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự tính Tháng 7 là 1.000 sp, Tháng 8 là 2.000 sp , Tháng 9 là 2.500sp, Tháng 10 là 2.500 sp .

3. Đơn giá mua được duyệt 200đ/sp ; Giá bán được duyệt 400đ/sp. 4.

Chế độ thanh toán quy định trong năm giá mua thanh toán 70% trong tháng mua, 20% trongtháng kế tiếp thứ nhất, 10% trong tháng kế tiếp thứ 2. Chế độ thu tiền quy định giá bán thu ngay60% trong tháng, 40% tháng kế tiếp. Chế độ dự trữ tồn kho cuối kỳ 10%

Yêu cầu :

1. Lập dự toán mua và thanh toán tiền mua hàng hóa quý 3. 2. Lập dự toán doanh thu và thu tiền quý 3. 3. Lập dự toán kết quả kinh doanh trong quý 3. Cho biết, Biến phí bán hàng và quản lý 20đ/sp, định

phí bán hàng và quản lý trong mức tiêu thụ từ 800sp đến 2000 sp là 70.000đ, trong mức từ 2001sp đến 4000sp là 80.000đ.

Bài 4 : Công ty AB có số liệu năm 2005 như sau :

1. Biến phí sản xuất hằng năm : Nguyên vật liệu trực tiếp 2.000 đ/sp; Nhân công trực tiếp 1.500 đ/sp; Biến phí sản xuất chung 500 đ/sp; Biến phí bán hàng và quản lý 1.000 đ/sp

2.

Hằng năm,Định phí sản xuất 3.500.000đ; Định phí bán hàng quản lý chung 2.500.000đ. 3. Đơn giá bán 9.000đ/sp và mức tiêu thụ thực tế 2.000sp 4. Năng lực sản xuất kinh doanh hằng năm từ 1.700sp – 2.800sp và thuế suất thuế TNDN 20%

Yêu cầu :

1. Xác định số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, kết cấu chi phí, độ lớn đòn bẩy kinh doanh. 2.

Xác định điểm hòa vốn, doanh thu an toàn và vẽ đồ thị biểu diễn. 3.

Xác định sản lượng, doanh thu để công ty đạt mức lợi nhuận trước thuế là 2.400.000đ và sau thuế

thu nhập doanh nghiệp là 1.875.000đ. 4. Giả sử đơn giá bán, biến phí đơn vị và tổng định phí không thay đổi, tính nhanh lợi nhuận khidoanh thu tăng lên 1.000.000đ và khi doanh thu tăng lên 20%.

5. Anh chi phân tích và đề xuất với Ban giám đốc nên thực hiện phương án với đề nghị của Bộ phậnkinh doanh như sau :

o Thay nguyên vật liệu làm tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 100 đ/sp ;



o Thuê một số máy móc thiết bị sản xuất với giá thuê là cố định năm 600.000 đ để tiết kiệmchi phí nhân công trực tiếp mỗi sản phẩm 20 đ/sp ;

o Tăng ngân sách quảng cáo năm là 287.200đ và cắt giảm hoa hồng bán hàng mỗi sản phẩm là 8 đ/sp ;

o Giảm giá bán mỗi sản phẩm 100 đ/sp; o Với những dự tính trên sản lượng tiêu thụ sẽ tăng 20% so với năm 2005;

Căn cứ vào mối quan hệ C-V-P phân tích và đề xuất ý kiến.

6. Một khách hàng đề nghị mua 500sp sản phẩm với mức giá giảm 40%, Công ty có nên thực hiệnđề nghị này không, chứng minh, giải thích.

7. Giả sử công ty sản xuất 2.500sp, tiêu thụ 2.000sp. Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương

pháp chi phí toàn bộ và phương pháp chi phí trực tiếp.

Bài 5 : Cơng ty B cĩ ti liệu kinh doanh của nh quản lý Nguyễn Văn B qua các năm như sau :

Chỉ tiu Năm 2005 Năm 2006

1.Doanh thu 8.000.000đ 8.000.000đ

2.Chi phí kinh doanh

Gi thnh sản xuất 4.500.000đ 5.000.000đ

Chi phí bn hng 1.500.000đ 1.000.000đ

Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ 1.000.000đ

3. Chi phí ti chính 300.000đ 500.000đ

4. Ti sản sử dụng bình qun 8.000.000đ 10.000.000đ 5. ROI tiu chu n 5% 5%

Yu cầu :

1. Tính RI,ROI qua các năm và đánh giá tình hình quản lý ti chính của Nguyễn Văn B qua 2

năm. 2. Trong năm 2007, với tỷ trọng chi phí kinh doanh trên doanh thu không thay đổi và tài sản

sử dụng bình qun tăng thêm 20% so với năm 2006, theo anh chị, nhà quản lý NguyễnVăn B nên điều chỉnh doanh thu, chi phí nào, bao nhiêu để đảm bảo tỷ lệ ROI năm 2006.Cho biết, trong chi phí kinh doanh năm 2006 có 40% định phí v nh quản lý Nguyễn VănB không có quyền vay vốn kinh doanh.

Bài 6 : Theo ti liệu thu thập từ tình hình sản phẩm D trong quý I năm 2007 như sau :

Chỉ tiu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3



Chi phí nguyn vật liệu trực tiếp 4.000.000đ 5.000.000đ 7.000.000đ

Chi phí nhn cơng trực tiếp 2.000.000đ 2.400.000đ 3.200.000đ

Chi phí sản xuất chung 1.320.000đ 1.400.000đ 1.560.000đ

Chi phí bn hng 1.080.000đ 1.200.000đ 1.440.000đ

Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.800.000đ 1.800.000đ 1.800.000đ

Li vay vốn di hạn 200.000đ 200.000đ 200.000đ

Mức sản xuất kinh doanh 8.000sp 10.000sp 14.000sp

Yu cầu :

1. Xác định biến phí đơn vị , định phí và viết phương trình chi phí từng

thng. 2. Lập dự tĩan kết quả kinh doanh quý 2. Cho biết, sản lượng tiêu thụ tháng

4 là 9.000sp, tháng 5 là 10.000sp, tháng 6 là 12.000sp và đơn giá bánđược duyệt là 1.200đ/sp.

Bài 7 : Theo tài liệu báo cáo kết quả kinh doanh về sản phẩm A của công ty AB trong năm 2005 như sau

Chỉ tiêu Đơn vị (đ/sp) Tổng số (đồng)

1.Doanh thu 200 1.600.000

2.Giá vốn hàng bán 123,75 990.000

- Chi phí NVLTT 40 320.000

- Chi phí NCTT 50 400.000

- Chi phí SXC 33,75 270.000

3.Lợi nhuận gộp 76,25 610.000

4.Chi phí bán hàng 248.000

5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 292.000

6.Lợi nhuận thuần 70.000

Cho biết biến phí sản xuất chung là 20đ/sp, hoa hồng bán hàng 3% trên doanh thu, chi phí bao bì vậnchuyển 10đ/sp, biến phí quản lý doanh nghiệp 4đ/sp.



Yêu cầu :

1. Lập lại báo cáo kết quả kinh doanh theo hình thức số dư đảm phí với số liệu năm 2005. 2.

Xác định điểm hoà vốn, doanh thu an toàn và vẽ đồ thị biểu diễn với số liệu năm 2005. 3. Trong năm 2006, nếu công ty muốn đạt lợi trước thuế TNDN 280.000đ thì phải tiêu thụ bao nhiêu

sản phẩm. Cho biết nếu tiêu thụ vượt mức 9.000 sản phẩm thì công ty phải tốn thêm định phí bánhàng 35.000đ .

4. Trong năm 2006, công ty dự tính tiêu thụ 11.500 sản phẩm, lập dự toán tiêu thụ và thu tiền. Cho biết đơn giá bán vẫn như năm 2005, số lượng sản phẩm tiêu thụ mỗi quý 1, quý 2 là 20%, mỗiquý 3, quý 4 là 30%, các khoản giảm trừ doanh thu dự tính 4% doanh thu, nợ phải thu năm 2005thu trong quý 1 là 120.000đ, quý 2 là 160.000đ, sản phẩm tiêu thụ trong quý thu 70% doanh thuthuần và quý kế tiếp 30% doanh thu thuần

Bi 8 : Công ty C có tài liệu dự báo các sản phẩm X,Y,Z như sau : Chỉ tiu Sản phẩm X Sản phẩm Y Sản phẩm Z

Đơn giá bán 1.000đ/sp 2.000đ/sp 4.000đ/sp

Biến phí đơn vị 600 đ/sp 1.500đ/sp 3.400đ/sp

Mức sản xuất kinh doanh tối đa 10.000sp 20.000sp 14.000sp

Định phí cho mức sản xuất kinh doanh cho mỗi sản phẩm trên trong kỳ là 4.000.000đ.

Yu cầu :

1. Nếu công ty mới đi vào hoạt động và không bị giới hạn về năng lực kinh tế, thị trường, theo anhchi nên chọn sản phẩm nào để kinh doanh sẽ đạt lợi nhuận tốt nhất, chứng minh và tính lợi nhuậntrong trường hợp này.

2. Nếu thị trường khó khăn công ty chỉ có thể đạt doanh thu tối đa là 30.000.000đ, theo anh chi nênchọn sản phẩm nào để kinh doanh sẽ đạt lợi nhuận tốt nhất, chứng minh và tính lợi nhuận trườnghợp này.

Bi 9 : Cơng ty D cĩ ti liệu kinh doanh sản phẩm D của nh quản lý Nguyễn Văn D năm 2006 như sau :

1. Đơn giá bán 1.200đ/sp, biến phí đơn vị 800đ/sp (trong đó biến phí sản xuất 500đ/sp);

2.

Định phí sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ (trong đó định phí sản xuất là1.680.000đ);

3. Li vay vốn kinh doanh ngắn hạn l 150.000đ, dài hạn là 250.000đ;



4. Vốn hoạt động kinh doanh bình qun 10.000.000đ và ROI mong muốn 8% .

Yêu cầu (các câu độc lập nhau) :

1. Tính sản lượng và doanh thu để đạt được mức lợi nhuận sau chi phí thuế của sản phẩm D là

400.000đ với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. 2. Tính RI, ROI dùng để đánh giá thành quả tài chính của nhà quản lý D. Cho biết, trong kỳ, nh

quản lý D tiu thụ được 10.000sp. 3. Tính tỷ lệ phần tiền tăng thêm theo phương pháp trực tiếp tương ứng với mức giá 1.200đ/sp, biến

phí 800đ/sp và sản lượng tiêu thu 13.000sp. 4.

Lập báo cáo kết quả kinh doanh và xác định giá vốn thành phẩm tồn kho theo phương pháp toàn bộ và phương pháp trực tiếp với mức sản xuất 14.000sp, tiêu thụ 10.000sp.

5. Giám đốc công ty D cho rằng nên mua ngoài sản phẩm D. Anh chi sử dụng mô hình thơng tin

thích hợp để phân tích và tư vấn cho giám đốc đơn giá mua ngoài tối đa có thể chấp nhận với nhucầu sản xuất 12.000sp. Cho biết, trong định phí sản xuất có 60% là định phí bắt buộc, vốn vay

ngắn hạn chỉ tài trợ cho sản xuất nên khi mua ngoài sẽ ngưng vay, khi ngưng sản xuất công ty sẽdư ra một số vốn có khả năng cho vay thu li 92.400 đ và giảm được định phí quản trị khâu sảnxuất 80%.

Bài 10 : Công ty AB dự kiến sản xuất sản phẩm A với tài liệu đơn giá bán trên thị trường 60đ/sp, để sảnxuất 50.000 sản phẩm mỗi năm, cần một lượng vốn đầu tư 2.000.000đ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm hàng năm 700.000đ (trong đó biến phí200.000đ), tỷ lệ hoàn vốn mong muốn của công ty 12%.

Yêu cầu:

1. Tính chi phí sản xuất tối đa để thực hiện mỗi sản phẩm A. 2.

Dự tính, trong chi phí sản xuất mỗi sản phẩm có 40% chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, 25% chi phí nhân công trực tiếp, 20% biến phí sản xuất chung. Định giá bán bán sản phẩm theo phương pháp trực tiếp.

3. Trong tình trạng tiêu thụ khó khăn, một khách hàng đề nghị mua với giá 43đ/sp công ty có nênthực hiện hay không, giải thích, chứng minh bằng số liệu.

ĐÁP ÁN :

BÀI 1

Câu 1 : Phân tích chi phí hỗn hợp

1. Phân tích chi phí hỗn hợp theo pp chênh leach :

Biến phí sản xuất chung đơn vị : (1.480.000đ – 1.240.000đ) ÷ ( 1.600sp – 800sp) = 300đ/sp



Tổng định phí sản xuất chung : 1.480.000đ – 1.600 sp x 300đ/sp =1.000.000đ

o Phân tích chi phí hỗn hợp theo pp bình phương bé nhất (đáp số vẫn 300đ/sp và1.000.000đ)

Câu 2 : Xác định biến phí đơn vị và tổng định phí

o Biến phí đơn vị : 600 đ/sp + 500 đ/sp + 300 đ/sp + 200 đ/sp = 1.600 đ/sp o

Tổng định phí : 1.000.000đ + 796.000đ + 500.000đ = 2.296.000đ

Câu 3 : Viết phương trình chi phí và ước tính chi phí

o Phương trình chi phí từ mức sản xuất 800sp – 1.600sp, Y = 1.600X + 2.296.000

Y(1.000) = 1.600 x 1.000 + 2.296.000 = 3.896.000đ Y(1.500) = 1.600 x 1.500 + 2.296.000 = 4.696.000đ

o Phương trình chi phí từ mức sản xuất trên 1.600sp, Y = 1.680X + 3.214.400 Y(1.700) = 1.680 x 1.700 + 3.214.400 = 6.070.400đ Y(2.000) = 1.680 x 2.000 + 3.214.400 = 6.574.000đ

Câu 4 : Xác định chi phí hợp lý theo mô hình ứng xử

o Chi phí đơn vị cao nhất : 1.600đ/sp + (2.296.000đ ÷ 800sp) = 4.470đ/sp o

Chi phí đơn vị thấp nhất : 1.600đ/sp + (2.296.000đ ÷ 1.600sp) = 3.035đ/sp o Chi phí đơn vị hợp lý từ : 3.035đ/sp - 4.470đ/sp

Câu 5 : Xác định chi phí nhỏ nhất khi tạm thời ngưng kinh doanh

Biến phí 0 Định phí tùy ý (quản trị ) 0

Định phí bắt buộc không thể cắt giảm

Vậy, chi phí nhỏ nhất có thể : 1.000.000đ x 60% + 796.000đ + 500.000đ = 1.896.000đ

Câu 6 : Tính sản lượng, doanh thu hòa vốn đơn

o Sản lượng hòa vốn : 2.296.000đ ÷ ( 4.000đ/sp – 1.600đ/sp) = 957sp o Doanh thu hòa vốn : 957sp x 4.000đ/sp = 3.828.000đ o Doanh thu an tòan : 3.600.000đ - 3.828.000đ = - 228.000đ



o Tỷ lệ doanh thu an tòan : (- 228.000đ ÷ 3.600.000đ)% = - 6,33% o Đồ thị sinh viên tự vẽ (…)

C âu 7 : Phân tích lợi nhuận o Tính sản lượng và doanh thu khi có lợi nhuận trước thuế :

Sản lượng đạt lợi nhuận trước thuế 200.000đ :

(2.296.000đ+200.000đ)÷ (4.000đ/sp – 1.600đ/sp) = 1.040sp

Doanh thu đạt lợi nhuận trước thuế 200.000đ: 1.040sp x 4.000đ/sp =4.160.000đ

o

Tính sản lượng và doanh thu khi có lợi nhuận sau thuế : Đổi lợi nhuận sau thuế thành lợi nhuận trước thuế :

300.000đ ÷ (100% -80%) = 375.000đ

Sản lượng đạt lợi nhuận sau thuế 300.000đ :

(2.296.000đ+375.000đ)÷ (4.000đ/sp – 1.600đ/sp) = 1.113sp

Doanh thu đạt lợi nhuận sau thuế 300.000đ : 1.113sp x 4.000đ/sp =4.452.000đ

Câu 8 : Phân tích lợi nhuận khi thay đổi biến phí đơn vị

Sản lượng để đạt mức hòa vốn : 2.296.000đ ÷ (4.000đ/sp – 1.600đ/sp) = 957sp Sản lượng tăng thêm để đạt mức lợi nhuận sau thuế 300.000đ (hay trước thuế 375.000đ) : 375.000đ ÷ (4.000đ/sp – 1.600đ/sp – 40đ/sp) =159sp

Tổng sản lượng can thiết : 957sp + 159sp = 1.116sp

Câu 9 : Tính tỷ lệ phần tiền tăng thêm cho từng sản phẩm

o Tỷ lệ phần tiền tăng thêm theo phương pháp tòan bộ :

200đ/sp x 1.500sp + 796.000đ + 500.000đ + (10.000.000 x 5% +100.000đ) % =



(600đ/sp + 500đ/sp + 300đ/sp) x 1.500sp + (1.000.000 ÷ 1.600) x 1.500sp 72,30%

o

Tỷ lệ phần tiền tăng thêm theo phương pháp trực tiếp :

1.000.000đ + 796.000đ + 500.000đ + (10.000.000 x 5% + 100.000đ) % = 120,67%

1.600đ/sp x 1.500sp

Câu 10 : Định giá bán theo mối quan hệ C -V-P

o

Giá bán theo yêu cầu công ty : Biến phí : (1.600sp – 900sp) x 1.600đ/sp = 1.120.000đ Định phí còn bù đắp : 2.290.000đ – 900sp (4.000đ/sp – 1.600đ/sp) =

136.000đ Giá bán tối thiểu : 1.120.000đ + 136.000đ = 1,256.000đ

o

Khả năng mua của khách hàng : 700sp x 2.500đ/sp = 1.750.000đ o Giá mua của khách hàng đảm bảo yêu cầu của công ty (1.256.000đ) và tăng thêm lợi

nhuận 494.000đ. Vì vậy, công ty nên chấp nhận đề nghị của khách hàng.

Câu 11 : Thông tin thích hợp ra quyết định sản xuất hay mua ngòai

Chỉ tiêu Mua ngòai1.200sp

Tự sản xuất1.200sp

Thông tinchênh lệch

1.Chi phí sản xuất

- Biến phí sản xuất

- Định phí sản xuất tùy ý

- Định phí sản xuất bắt buộc

-

-

(600.000)

(1.680.000)

(400.000)

(600.000)

1.680.000

400.000

-

2. Giá mua ngòai (2.880.000) - (2.880.000)



3. Chi phí cơ hội (310.000) 310.000

(490.000)

Công ty không nên mua ngòai vì không cải thiện tình hình lợi nhuận nhưng lỗ thêm 490.000đ. Giá mua ngòai tối đa trong trường hợp này : (1.680.000 + 400.000 + 310.000) ÷ 1.200 =

1.992đ/sp

Câu 12 : Lập báo cáo kết quả kinh doanh nhiều sản phẩm theo các phương pháp khác nhau

Lập báo cáo theo phương pháp tòan bộ

Chỉ tiêu Sản phẩm A Hàng hóa B Công ty

Số tiền(đ)

Tỷ lệ (%) Số tiền(đ)

Tỷ lệ (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)

Doanh thu 3.600.000 100,00 7.500.000 100,00 11.100.000 100,00

Biến phí 1.440.000 40,00 3.000.000 40,00 4.440.000 40,00

Số dư đảm phí 2.160.000 60,00 4.500.000 60,00 6.660.000 60,00

Định phí sản xuất 562.500 15,62 562.500 5,06

Đ.phí BH,QLchung 1.296.000 36,00 3.200.000 42,67 4.496.000 40,50

Lợi nhuận 301.500 8,38 1.300.000 17,33 1.601.500 14,42

Lập báo cáo theo phương pháp trực tiếp



Chỉ tiêu Sản phẩm A Hàng hóa B Công ty

Số tiền(đ)

Tỷ lệ (%) Số tiền(đ)

Tỷ lệ (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)

Doanh thu 3.600.000 100,00 7.500.000 100,00 11.100.000 100,00

Biến phí 1.440.000 40,00 3.000.000 40,00 4.440.000 40,00

Số dư đảm phí 2.160.000 60,00 4.500.000 60,00 6.660.000 60,00

Định phí sản xuất 1.000.000 27,78 1.000.000 9,01

Đ.phí BH,QLchung 1.296.000 36,00 3.200.000 42,67 4.496.000 40,50

Lợi nhuận (136.000) 8,37 1.300.000 17,33 1.164.000 14,43

Sử dụng phương pháp tòan bộ hoặc phương pháp trực tiếp dẫn đến sự khác biệt lợi nhuận, giá

vốn tồn kho của họat động sản xuất nên ảnh hưởng đến đánh giá thành quả quản lý của những nhàquản lý sản xuất.

Khi mức sản xuất lớn hơn mức tiêu thu, lợi nhuận và giá vốn thành phẩm tồn kho tính theo phương pháp tòan bộ cao hơn lợi nhuận theo phương pháp trực tiếp. Do đó, nếu đánh giá thànhquả của nhà quản lý sản xuất căn cứ vào lợi nhuận tính theo phương pháp tòan bộ sẽ tích cực hơnđánh giá theo lợi nhuận tính theo phương pháp trực tiếp nhưng ẩn chứa rủi ro tồn kho cao hơntrong tương lai.

Câu 13 : Tính doanh thu hòa vốn cho nhiều sản phẩm

Doanh thu hòa vốn : 5.496.000đ ÷ 60% = 9.160.000đ Doanh thu an tòan : 11.100.000đ – 9.160.000đ = 1.940.000đ Tỷ lệ doanh thu an tòan : 1.940.000đ ÷ 11.100.000đ)% = 17,48%

Tỷ lệ phần tiền cộng thêm theo phương pháp trực tiếp :

5.496.000đ + 1.164.000đ % = 150%

4.440.000đ



Câu 14 : Vận dụng ý nghĩa các khái niệm cơ bản về C -V-P

Nếu đơn giá bán, biến phí đơn vị và tổng định phí không thay đổi, khi tăng doanh thu cùng moat

mức, sản phẩm nào có tỷ lệ số dư đảm phí lớn hơn sẽ đạt được mức tăng lợi nhuận lớn hơn. Trường hợp công ty, sản phẩm A và hàng hóa B có cùng tỷ lệ số dư đảm phí là 60%. Vì vậy,

chọn sản phẩm nào để tăng doanh thu cũng có mức tăng lợi nhuận như nhau. Khi tăng doanh thu 500.000đ, lợi nhuận của công ty : 1.164.000đ + 500.000đ x 60% =

1.464.000đ

Câu 15 : Đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư

Kế họach :

RI : 584.000đ

ROI : 5%

Thực tế :

RI : (1.164.000đ +120.000) – 10.000.000 x 5% = 784.000đ

ROI : (1.284.000đ ÷ 10.000.000đ)% = 12,84%

Kết quả :

RI = 784.000đ – 584.000đ = +200.000đ

ROI = 12,84% - 5% = 7,84%

Trung tâm đầu tư hòan thành trách nhiệm quản lý.

BÀI 2 :

Câu 1 : Tính các chỉ tiêu liên quan đến mối quan hệ C -V-P

o Số dư đảm phí mỗi sản phẩm : 9.000đ/sp – 5.000đ/sp = 4.000đ/sp o Tổng số dư đảm phí : 2.000sp x 4.000đ/sp = 8.000.000đ o Tỷ lệ số dư đảm phí : (4.000đ/sp ÷ 9.000đ/sp)% = 44,44% o

Kết cấu chi phí :



Tỷ lệ biến phí : (10.000.000đ ÷ 16.000.000đ)% = 62,50% Tỷ lệ định phí : ( 6.000.000đ ÷ 16.000.000đ)% = 37,50%

o Độ lớn đòn bay kinh doanh : (8.000.000đ ÷ 2.000.000đ) = 4


Sản lượng hòa vốn : 6.000.000đ ÷ ( 9.000đ/sp – 5.000đ/sp) = 1.500sp Doanh thu hòa vốn : 1.500sp x 9.000đ/sp = 13.500.000đ

Doanh thu an tòan : 18.000.000đ – 13.500.000đ = 4.500.000đ Tỷ lệ doanh thu an tòan : (4.500.000đ ÷ 18.000.000đ)% = 25% Vẽ đồ thị hòa vốn :

Y = 9.000X

Y = 5.000X +6.000.000

13.500.000



6.000.000

0 1.500sp

Câu 3 : Phân tích lợi nhuận

o Tính sản lượng và doanh thu khi có lợi nhuận trước thuế : Sản lượng đạt lợi nhuận trước thuế 2.400.000đ :

(6.000.000đ + 2.400.000đ) ÷ (9.000đ/sp – 5.000đ/sp) = 2.100sp

Doanh thu đạt lợi nhuận trước thuế 2.400.000đ :

2.100sp x 9.000đ/sp = 18.900.000đ

o Tính sản lượng và doanh thu khi có lợi nhuận sau thuế : Đổi lợi nhuận sau thuế thành lợi nhuận trước thuế :

1.875.000 ÷ (100% -80%) = 2.343.7500đ

Sản lượng đạt lợi nhuận sau thuế 1.875.000đ :

(6.000.000đ + 2.343.750đ) ÷ (9.000đ/sp – 5.000đ/sp) = 2.086sp

Doanh thu đạt lợi nhuận sau thuế 1.875.000 đ :

2.086sp x 9.000đ/sp = 18.774.000đ

Câu 4 : Tính nhanh lợi nhuận dựa vào các khái niệm cơ bản trong mối quan hệ C -V-P



o Lợi nhuận : 2.000.000đ + 1.000.000đ x 44,44% = 2.444.400đ o Lợi nhuận : 2.000.000đ + 2.000.000đ x 20% x 4 = 3.600.000đ

Câu 5 : Phân tích quan hệ C -V- P chọn phương án kinh doanh o Số dư đảm phí đơn vị hiện tại : 4.000đ/sp o Những thay đổi ảnh hưởng số dư đảm phí đơn vị :

Tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : - 100đ/sp Tiết kiệm chi phí nhân công trực tiếp : + 20đ/sp Giảm hoa hồng bán hàng : + 8đ/sp Giảm giá bán : - 100đ/sp

Tổng cộng : – 172đ/sp

o Số dư đảm phí đơn vị sau thay đổi : 4.000đ/sp – 172đ/sp = 3.828đ/sp o

Mức thay đổi số dư đảm phí : 2.000sp x 120% x 3.828đ/sp – 8.000.000đ = 1.187.200đ o Mức thay đổi định phí : 600.000đ + 287.000đ = 887.200đ o Kết quả sau khi thay đổi : 1.187.200đ - 887.200đ = 300.000đ

Như vậy, công ty nên thực hiện các đề xuất hy vọng lợi nhuận sẽ tăng thêm 300.000đ

Câu 6 : Định giá bán theo mối quan hệ C -V-P

o Hiện tại công ty đã kinh doanh có lời. Vì vậy, công ty bán thêm để giảm tồn kho sản phẩm, khai thác hết công suất và tối đa hóa lợi nhuận.

o

Giá bán theo yêu cầu : Biến phí : 500sp x 5.000đ/sp = 2.500.000đ Định phí can bù đắp : 00 Mức lợi nhuận mong muốn : ≥

O

Tổng giá bán ≥ 2.500.000đ

o

Giá mua của khách hàng : 500sp x 9.000đ/sp x 60% = 2.700.000đ o Giá mua của khách hàng đảm bảo yêu cầu của công ty. Vì vậy, công ty nên chấp nhận sẽ

tăng thêm lợi nhuận 200.000đ

Câu 7 : Lập báo cáo kết quả kinh doanh moat lọai sản phẩm theo các phương pháp khác nhau.

o Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp tòan bộ



Chỉ tiêu Tổng số

(đ)

Đơn vị

(đ/sp)

Tỷ lệ

(%)

Doanh thu 18.000.000 9.000 100,00

Giá vốn 10.800.000 5.400 60,00

Lợi nhuận gộp 7.200.000 3.600 40,00

Chi phí bán hàng và quản lý 4.500.000

Lợi nhuận 2.700.000

o

Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp trực tiếp


(đ)

Đơn vị

(đ/sp)

Tỷ lệ

(%)

Doanh thu 18.000.000 9.000 100,00

Biến phí 10.000.000 5.000 55,56

Số dư đảm phí 8.000.000 4.000 44,44

Định phí 6.000.000


BÀI 3



Câu 1 : Lập dự tóan mua hàng và thanh tóan theo quý

Dự tóan mua hàng quý 3

Chỉ tiêu T7 T8 T9 Quý III

Nhu cầu tiêu thụ sp 1.000 2.000 2.500 5.500

Nhu cầu dự trữ cuối kỳ sp 200 250 250 250

Tổng nhu cầu sp 1.200 2.250 2.750 5.750

Tồn kho đầu kỳ sp 120 200 250 120

T ng nhu cầu mua sp 1.080 2.050 2.500 5.630

Đơn giá mua đ/sp 200 200 200 200 Tổng giá mua đ 216.000 410.000 500.000 1.126.000

Dự tóan thanh tóan tiền mua hàng quý 3


Thanh tóan nợ quý II đ 30.000 10.000 - 40.000

Thanh tóan nợ T7 đ 151.200 43.200 21.600 216.000

Thanh tóan nợ T8 đ - 287.000 82.000 369.000

Thanh tóan nợ T9 đ - - 350.000 350.000

Tổng cộng đ 181.200 340.200 453.600 975.000

Câu 2 : Lập dự tóan doanh thu và thu tiền quý

Dự tóan doanh thu quý 3


Số lượng sp tiêu thụ sp 1.000 2.000 2.500 5.500



Đơn giá bán đ/sp 400 400 400 400

Doanh thu đ 400.000 800.000 1.000.000 2.200.000

Dự tóan thu tiền bán hàng quý 3


Thu nợ quý II đ 25.000 - - 25.000

Thu nợ T7 đ 240.000 160.000 - 400.000

Thu nợ T8 đ - 480.000 320.000 800.000

Thu nợ T9 đ - - 600.000 600.000

Tổng cộng đ 265.000 640.000 920.000 1.825.000

Câu 3 : Lập dự tóan kết quả kinh doanh theo quý

Dự tóan kết quả kinh doanh quý 3

Chỉ tiêu T7 T8 T9 Quý III Doanh thu đ 400.000 800.000 1.000.000 2.200.000

Biến phí đ 220.000 440.000 550.000 1.210.000

Số dư đảm phí đ 180.000 360.000 450.000 990.000

Định phí đ 70.000 70.000 80.000 220.000

Lợi nhuận đ 110.000 290.000 370.000 770.000

BÀI 4 :



Câu 1 : Tính các chỉ tiêu liên quan đến mối quan hệ C-V-P

o

Số dư đảm phí mỗi sản phẩm : 9.000đ/sp – 5.000đ/sp = 4.000đ/sp o Tổng số dư đảm phí : 2.000sp x 4.000đ/sp = 8.000.000đ o Tỷ lệ số dư đảm phí : (4.000đ/sp ÷ 9.000đ/sp)% = 44,44% o Kết cấu chi phí :

Tỷ lệ biến phí : (10.000.000đ ÷ 16.000.000đ)% = 62,50% Tỷ lệ định phí : ( 6.000.000đ ÷ 16.000.000đ)% = 37,50%

o Độ lớn đòn bay kinh doanh : (8.000.000đ ÷ 2.000.000đ) = 4


Sản lượng hòa vốn : 6.000.000đ ÷ ( 9.000đ/sp – 5.000đ/sp) = 1.500sp

Doanh thu hòa vốn : 1.500sp x 9.000đ/sp = 13.500.000đ Doanh thu an tòan : 18.000.000đ – 13.500.000đ = 4.500.000đ

Tỷ lệ doanh thu an tòan : (4.500.000đ ÷ 18.000.000đ)% = 25% Vẽ đồ thị hòa vốn :

Y = 9.000X



Y = 5.000X +6.000.000

13.500.000

6.000.000

0 1.500sp

Câu 3 : Phân tích lợi nhuận

o Tính sản lượng và doanh thu khi có lợi nhuận trước thuế : Sản lượng đạt lợi nhuận trước thuế 2.400.000đ :

(6.000.000đ + 2.400.000đ) ÷ (9.000đ/sp – 5.000đ/sp) = 2.100sp

Doanh thu đạt lợi nhuận trước thuế 2.400.000đ :

2.100sp x 9.000đ/sp = 18.900.000đ

o

Tính sản lượng và doanh thu khi có lợi nhuận sau thuế : Đổi lợi nhuận sau thuế thành lợi nhuận trước thuế :

1.875.000 ÷ (100% -20%) = 2.343.7500đ

Sản lượng đạt lợi nhuận sau thuế 1.875.000đ :



(6.000.000đ + 2.343.750đ) ÷ (9.000đ/sp – 5.000đ/sp) = 2.086sp

Doanh thu đạt lợi nhuận sau thuế 1.875.000 đ :

2.086sp x 9.000đ/sp = 18.774.000đ

Câu 4 : Tính nhanh lợi nhuận dựa vào các khái niệm cơ bản trong mối quan hệ C -V-P

o Lợi nhuận : 2.000.000đ + 1.000.000đ x 44,44% = 2.444.400đ o Lợi nhuận : 2.000.000đ + 2.000.000đ x 20% x 4 = 3.600.000đ

Câu 5 : Phân tích quan hệ C-V-P chọn phương án kinh doanh

o Số dư đảm phí đơn vị hiện tại : 4.000đ/sp o Những thay đổi ảnh hưởng số dư đảm phí đơn vị :

Tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : - 100đ/sp Tiết kiệm chi phí nhân công trực tiếp : + 20đ/sp Giảm hoa hồng bán hàng : + 8đ/sp Giảm giá bán : - 100đ/sp

Tổng cộng : – 172đ/sp

o Số dư đảm phí đơn vị sau thay đổi : 4.000đ/sp – 172đ/sp = 3.828đ/sp o Mức thay đổi số dư đảm phí : 2.000sp x 120% x 3.828đ/sp – 8.000.000đ = 1.187.200đ o Mức thay đổi định phí : 600.000đ + 287.000đ = 887.200đ o Kết quả sau khi thay đổi : 1.187.200đ - 887.200đ = 300.000đ

Như vậy, công ty nên thực hiện các đề xuất hy vọng lợi nhuận sẽ tăng thêm 300.000đ

Câu 6 : Định giá bán theo mối quan hệ C-V-P



o Hiện tại công ty đã kinh doanh có lời. Vì vậy, công ty bán thêm để giảm tồn kho sản phẩm, khai thác hết công suất và tối đa hóa lợi nhuận.

o Giá bán theo yêu cầu : Biến phí : 500sp x 5.000đ/sp = 2.500.000đ

Định phí can bù đắp : 00 Mức lợi nhuận mong muốn : ≥

O

Tổng giá bán ≥ 2.500.000đ

o Giá mua của khách hàng : 500sp x 9.000đ/sp x 60% = 2.700.000đ o Giá mua của khách hàng đảm bảo yêu cầu của công ty. Vì vậy, công ty nên chấp nhận sẽ

tăng thêm lợi nhuận 200.000đ

Câu 7 : Lập báo cáo kết quả kinh doanh moat lọai sản phẩm theo các phương pháp khác nhau.

o

Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp tòan bộ


(đ)

Đơn vị

(đ/sp)

Tỷ lệ

(%)

Doanh thu 18.000.000 9.000 100,00

Giá vốn 10.800.000 5.400 60,00

Lợi nhuận gộp 7.200.000 3.600 40,00

Chi phí bán hàng và quản lý 4.500.000




o Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp trực tiếp


(đ)

Đơn vị

(đ/sp)

Tỷ lệ

(%)

Doanh thu 18.000.000 9.000 100,00

Biến phí 10.000.000 5.000 55,56

Số dư đảm phí 8.000.000 4.000 44,44

Định phí 6.000.000


Bài 6 :

Cu 1 : Tính RI v ROI

Năm 2005 :

Lợi nhuận trước thuế trước li vay : 8.000.000– 4.500.000 – 1.500.000 – 1.000.000 = 1.000.000đ

RI = 1.000.000 – 8.000.000 x 5% = 600.000đ

ROI = (1.000.000 ÷ 8.000.000)% = 12,50%



Năm 2006 :

Lợi nhuận trước thuế trước li vay : 8.000.000– 5.000.000 – 1.000.000 – 1.000.000 = 1.000.000đ

RI = 1.000.000 – 10.000.000 x 5% = 500.000đ

ROI = (1.000.000 ÷ 10.000.000)% = 10,00%

Tình hình biến động và nhận xét qua 2 năm (0,5đ) :

RI = 500.000 – 600.000 = - 100.000đ

ROI = 10% - 12,5% = -2,50% Nhận xét : qua 2 năm, nhà quản lý đ khơng kiểm sĩat được RI,ROI, tăng tài sản nhưng không tăngđược doanh thu, lợi nhuận dẫn đến sự suy giảm cả 2 chỉ tiêu tài chính này- tình hình xấu cần xem xtlại quan hệ tăng tài sản và tăng doanh thu, lợi nhuận.

Cu 2 : Điều chỉnh doanh thu, chi phí để đảm bảo mục tiêu ROI

Năm 2006 :

ROI : 10%,

Tỷ lệ lợi nhuận trước li vay trn doanh thu : (1.000.000 ÷ 8.000.000) = 12,5%

Tỷ lệ chi phí (khơng gồm chi phí ti chính) : (7.000.000 ÷ 8.000.000)% = 87,5%

Định phí 7.000.000 x 40% = 2.800.000đ

Năm 2007 :

L.nhuận trước T, trước li vay thỏa ROI khi tăng tài sản: 10.000.000x 120%x 10%= 1.200.000đ

Doanh thu : 1.200.000 ÷ 12,5% = 9.600.000đ

Chi phí : 9.600.000 – 1.200.000 = 8.400.000đ (trong đó định phí 2.800.000đ)



Điểu chỉnh :

Mức tăng doanh thu : 9.600.000 – 8.000.000 = 1.600.000đ

Mức tăng biến phí : [8.400.000 – 2.800.000] – [7.000.000 -2.800.00] = 1.400.000đ

Chi phí tài chính không thuộc quyền điều chỉnh của Nguyễn Văn B

Bài 6 :

Cu 1 : Xác định biến phí, định phí và viết phương trình chi phí :

Học viên có thể sử dụng bất kỳ phương pháp phân tích nào chỉ cần tính ra kết quả :

Biến phí nguyên vật liệu 500đ/sp, biến phí nhân công 200đ/sp, biến phí sản xuất chung 40đ/sp, biến phí bán hàng 60đ/sp. Tổng cộng : 800đ/sp

Định phí nhân công 400.000đ, định phí sản xuất chung 1.000.000đ, định phí bán hàng 600.000đ, định phíquản lý 1.800.000đ, định phí li vay 200.000đ. Tổng cộng : 4.000.000đ

Phương trình chi phí Y = 800 X + 4.000.000, X € [8.000,14.000]

Cu 2 : Lập dự tĩan kết quả kinh doanh :

Chỉ tiu Thng 4 Thng 5 Thng 6 Quý II

Doanh thu 10.800.000 12.000.000 14.400.000 37.200.000

Biến phí 7.200.000 8.000.000 9.600.000 24.800.000

Số dư đảm phí 3.600.000 4.000.000 4.800.000 12.400.000



Định phí 4.000.000 4.000.000 4.000.000 12.000.000

Lợi nhuận (400.000) 00 800.000 400.000

(học viên có thể chi tiết chỉ tiêu định phí, lợi nhuận theo trước và sau li vay)

Bài 7 :

Câu 1 : Báo cáo kết quả kinh doanh

Chỉ tiêu Tổng số (đ) Đơn vị(đ/sp) Tỷ lệ (%)

1.Doanh thu 1,600,000 200 100,00

2.Biến phí 1,040,000 130

Nguyên vật liệu trực tiếp 320,000 40

Nhân công trực tiếp 400,000 50

Biến phí sản xuất chung 160,000 20

Biến phí bán hàng 128,000 16

Biến phí quản lý 32,000 4

3.Số dư đảm phí 560,000 70

4.Định phí 490,000

Định phí sản xuất 110,000

Định phí bán hàng 120,000

Định phí quản lý 260,000

5.Lợi nhuận 70,000

Câu 2 : Xác định và biểu diễn điểm hòa hòa vốn bằng đồ thị

Sản lượng hoà vốn 7,000.00 Doanh thu hòa vốn 1,400,000 Doanh thu an toàn 200,000

Vẽ đồ thị (Tự vẽ)



Câu 3 : Dự báo sản lượng, doanh thu cần thiết :

Do đơn giá bán, biến phí không đ i nên số dư đảm phí cũng không đ i là 70đ/sp. Vì vậy, nếu muốnđạt lợi nhuận là 280.000 thì công ty phải bán ít nhất là 11.000 sp Lợi nhuận khi bán 9.000 sp 140,000 Sản lượng để đạt thêm 140.000đ 2,500 Tổng sản lượng cần thiết 11,500

Câu 4 : Lập dự toán

Dự toán doanh thu : CH TI U QU 1 QU 2 QU 3 QU 4 C NĂM

1.Khối lượng tiêu thụ 2,300 2,300 3,450 3,450 11,500

2.Đơn giá bán 200 200 200 200 200

3.T ng doanh thu 460,000 460,000 690,000 690,000 2,300,000

4.Khoản giảm trừ 18,400 18,400 27,600 27,600 92,000

5.Doanh thu thu thuần 441,600 441,600 662,400 662,400 2,208,000

Dự toán thu tiền CHỈ TIÊU QUÝ 1 QUÝ 2 QUÝ 3 QUÝ 4 CẢ NĂM

1.Thu nợ năm trước 120,000 160,000 - - 280,000

2.Thu nợ quý 1 309,120 132,480 - - 441,600 3.Thu nợ quý 2 - 309,120 132,480 - 441,600

4.Thu nợ quý 3 - - 463,680 198,720 662,400

5.Thu nợ quý 4 - - - 463,680 463,680

4.T ng thu cả năm 429,120 601,600 596,160 662,400 2,289,280

Bi 8 :

Cu 1 : Vận dụng ý nghĩa số dư đảm phí

Nếu công ty mới đi vào hoạt động và không bị giới hạn năng lực kinh tế chọn sản phẩm có số dưđảm phí lớn nhất.

Số dư đảm phí sản phẩm X : 10.000 (1.000 – 600) = 4.000.000đ

Số dư đảm phí sản phẩm Y : 20.000 (2.000 – 1.500) = 10.000.000đ



Số dư đảm phí sản phẩm Z : 14.000 (4.000 – 3.400) = 8.400.000đ Chọn sản phẩm Y v mức lợi nhuận cơng ty 10.000.000 – 4.000.000 = 6.000.000đ

Cu 2 : Vận dụng ý nghĩa tỷ lệ số dư đảm phí

Nếu công ty bị giới hạn về doanh thu, chọn sản phẩm có tỷ lệ số dư đảm phí lớn nhất.

Số dư đảm phí sản phẩm X : 30.000.000 x 60% = 18.000.000đ Số dư đảm phí sản phẩm Y : 30.000.000 x 25% = 7.500.000đ Số dư đảm phí sản phẩm Z : 30.000.000 x 15% = 4.500.000đ Chọn sản phẩm X và mức lợi nhuận công ty 18.000.000 – 4.000.000 = 14.000.000đ

Bi 9 :

Cu 1 : Tính sản lượng và doanh thu để đạt mức lợi nhuận

Lợi nhuận trước thuế : 400.000 ÷ (100% - 20%) = 500.000đ Sản lượng cần thiết :(3.000.000+150.000+250.000+500.000)÷ (1.200 – 800) = 9.750sp

Doanh thu cần thiết : 9.750 x 1.200 = 11.700.000đ

Cu 2 : Tính RI, ROI

Lợi nhuận trước thuế và li vay : 10.000 (1.200 – 800) – 3.000.000 = 1.000.000đ

RI : 1.000.000 - (10.000.000 x 8%) = 200.000đ

ROI : (1.000.000 ÷ 10.000.000)% = 10%

Cu 3 : Tính tỷ lệ phần tiền tăng thêm theo phương pháp trực tiếp

Định phí : 3.000.000 + 150.000 + 250.000 = 3.400.000đ

Lợi nhuận mục tiu : 13.000 (1.200 – 800) – 3.400.000 = 1.800.000đ Tổng biến phí : 13.00.000 x 800 = 10.400.000đ Tỷ lệ phần tiền tăng thêm : [(3.400.000 + 1.800.000) ÷ 10.400.000]% = 50%

Cu 4 : Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương php tồn bộ v trực tiếp

Chỉ tiu PP tồn bộ PP trực tiếp



Doanh thu 12.000.000đ 8.000.000đ

Biến phí 8.000.000đ 8.000.000đ

Số dư đảm phí 4.000.000đ 4.000.000đ

Định phí sản xuất 1.200.000đ 1.680.000đ

Định phí khác 1.720.000đ 1.720.000đ

Lợi nhuận 1.080.000đ 600.000đ

Gi vốn thnh ph m tồn kho 4.000sp x 620đ/sp

= 2.480.000đ

4.000sp x 500đ/sp

= 2.000.000đ

Cu 5 : Thơng tin thích hợp

Chỉ tiu Mua ngồi Sản xuất Thơng tin thích hợp

Biến phí sản xuất (6.000.000) 6.000.000

Định phí sản xuất quản trị (134.400) (672.000) 537.600

Định phí sản xuất bắt buộc (1.008.000) (1.008.000) -

Li vay vốn sản xuất - (150.000) 150.000

Chi phí cơ hội - (92.400) 92.400

Gi mua ngồi 12.000X (12.000X)

6.780.000 – 12.000X

Đơn giá mua ngoài tối đa được chấp nhận X = 6.780.000 ÷ 12.000 = 565 đ/sp.

Bài 10 :

Câu 1 : Tính giá bán



TÌNH HÌNH THỊ TRƯỜNG : Mức giá khống chế 60 đ/sp

KHẢ NĂNG – ĐIỀU KIỆN CÔNG TY Lợi nhuận mục tiêu : 2.000.000 * 12% = 240.000 [Cố định] Mức sản xuất 50.000 sp [CĐ]

Chi phí từ cấp trên (CPBH & QL) : 700.000đ [Cố định]

Chi phí của đơn vị X [Điều chỉnh]

XÁC LẬP MỐI QUAN HỆ CTY – THỊ TRƯỜNG Giá bán của sản phẩm A ≤ Giá thị trường sản phẩm A 240.000 + 700.000 + X ≤ 3.000.000 X ≤ 2.060.000

Câu 2 : TÍNH GIÁ BÁN THEO PPTT

Định phí sản xuất : 15% * 2.060.000 = 309.000 Định phí bán hàng và quản lý : 500.000 Lợi nhuận mục tiêu : 240.000 Tổng biến phí : (85% * 2.060.000 + 200.000) = 1.951.000 Tỷ lệ phần tiền tăng thêm :

([309.000+ 500.000+ 240.000]÷ 1.951.000)% ~ 54%

Đơn giá bán A : 39,02 + [39,02 * 54%]= 60 đ/sp

Câu 3 : PHÂN TÍCH GIÁ BÁN TỐI THIỂU

Mục tiêu cty – chỉ cần bù đắp được biến và một số định phí Giá bán công ty ≥ 39,02 Giá mua khách hành [mức khống chế TT] : 43 đ/sp Giá mua khách hành đáp ứng yêu cầu – Bán với giá 43 đ/sp

Documents

KE toan quan tri be