Upload
sai89
View
1.522
Download
5
Embed Size (px)
DESCRIPTION
kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Citation preview
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Lêi më ®ÇuTrong thêi ®¹i ngµy nay víi c¬ chÕ thÞ trêng më cöa th×
tiÒn l¬ng lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng. §ã lµ kho¶n thï lao cho c«ng lao ®éng cña ngêi lao ®éng.
Lao ®éng lµ ho¹t ®«ng ch©n tay vµ trÝ ãc cña con ngêi nham t¸c ®éng biÕn ®æi c¸c vËt tù nhiªn thµnh c¸c vËt phÈm cã Ých ®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. Trong doanh nghiÖp lao ®éng lµ yÕu tè c¬ b¶n quyÕt ®Þnh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Muèn lµm cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc diÔn ra liªn tôc, thêng xuyªn chóng ta ph¶i t¸i t¹o søc lao ®éng hay ta ph¶i tr¶ thï lao cho ng-êi lao ®éng trong thêi gian hä tham gia s¶n xuÊt kinh doanh.
TiÒn l¬ng lµ kho¶n tiÒn mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng t¬ng øng víi thêi gian, chÊt lîng vµ kÕt qu¶ lao ®éng mµ hä ®· cèng hiÕn. TiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng, ngoµi ra ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng mét sè nguån thu nhËp kh¸c nh: Trî cÊp, BHXH, tiÒn thëng… §èi víi doanh nghiÖp th× chi phÝ tiÒn l¬ng lµ bé phËn chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô do doanh nghiÖp s¸n xuÊt vµ cung cÊp. Tæ chøc sö dông lao ®éng hîp lý, h¹ch to¸n tèt lao ®éng vµ tÝnh ®óng thï lao cña ngêi lao ®éng, thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan kÞp thêi sÏ kÝch thÝch ngêi lao ®éng quan t©m ®Õn thêi gian lao ®éng vµ chÊt lîng lao ®éng tõ ®ã n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.Tõ ®ã cho thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng trong doanh nghiÖp rÊt quan träng. Do vËy, em chän
®Ò tµi “KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo
l¬ng t¹i c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i ” lµm chuyªn
®Ò tèt nghiÖp.
Néi dung cña chuyªn ®Ò nµy ngoµi Lêi më ®Çu vµ KÕt
luËn, chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn chÝnh:
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
1
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
PhÇn 1: Lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c
kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp.
PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i.
PhÇn 3: Mét sè kiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i.
Díi sù híng dÉn cña thÇy trëng khoa: TS Lª V¨n LuyÖn em ®· t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i. Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn trong chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ h¹n chÕ v× vËy em mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh vµ tù tin h¬n víi nghµnh nghÒ mµ m×nh ®· chän khi ®i lµm.
PhÇn ILý luËn chung vÒ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo TiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp
1.1. §Æc ®iÓm, vai trß, vÞ trÝ cña tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo tiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp.
1.1.1. B¶n chÊt vµ chøc n¨ng cña tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn s¶n phÈm x· héi tr¶
cho ngêi lao ®éng t¬ng øng víi thêi gian chÊt lîng vµ kÕt qu¶
lao ®éng mµ hä ®· cèng hiÕn. Nh vËy tiÒn l¬ng thùc chÊt lµ
kho¶n trï lao mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi
gian mµ hä cèng hiÕn cho doanh nghiÖp. TiÒn l¬ng cã thÓ biÓu
hiÖn b»ng tiÒn hoÆc b»ng s¶n phÈm. TiÒn l¬ng cã chøc n¨ng
v« cïng quan träng nã lµ ®ßn bÈy kinh tÕ võa khuyÕn khÝch ng-
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
2
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
êi lao ®éng chÊp hµnh kû luËt lao ®éng, ®¶m b¶o ngµy c«ng,
giê c«ng, n¨ng suÊt lao ®éng, võa tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ lao
®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.
1.1.2 . Vai trß vµ ý nghÜa cña tiÒn l¬ng
1.1.2.1. Vai trß cña tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng cã vai trß rÊt to lín nã lµm tho¶ m·n nhu cÇu cña
ngêi lao ®éng. V× tiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ng-
êi lao ®éng, ngêi lao ®éng ®i lµm cèt lµ ®Ó cho doanh nghiÖp
tr¶ thï lao cho hä b»ng tiÒn l¬ng ®Ó ®¶m b¶o cuéc sèng tèi
thiÓu cho hä. §ång thêi ®ã còng lµ kho¶n chi phÝ doanh nghiÖp
bá ra tr¶ cho ngêi lao ®éng v× hä ®· lµm ra s¶n phÈm cho
doanh nghiÖp. TiÒn l¬ng cã vai trß nh mét nhÞp cÇu nèi gi÷a
ngêi sö dông lao ®éng víi ngêi lao ®éng. NÕu tiÒn l¬ng tr¶ cho
ngêi lao ®éng kh«ng hîp lý sÏ lµm cho ngßi lao ®éng kh«ng
®¶m b¶o ngµy c«ng vµ kØ luËt lao ®éng còng nh chÊt lîng lao
®éng. Lóc ®ã doanh nghiÖp sÏ kh«ng ®¹t ®îc møc tiÕt kiÖm
chi phÝ lao ®éng còng nh lîi nhuËn cÇn cã ®îc ®Ó doanh
nghiÖp tån t¹i, lóc nµy c¶ hai bªn ®Òu kh«ng cã lîi. V× vËy viÖc
tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng cÇn ph¶i tÝnh to¸n mét c¸ch hîp lý
®Ó c¶ hai bªn cïng cã lîi ®ång thêi kÝch thÝch ngêi lao ®éng tù
gi¸c vµ h¨ng say lao ®éng.
1.1.2.2.ý nghÜa cña tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng.
Ngoµi ra ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng mét sè nguån thu nhËp
kh¸c nh: Trî cÊp BHXH, tiÒn thëng, tiÒn ¨n ca. Chi phÝ tiÒn l¬ng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
3
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
lµ mét phÇn chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô
cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra. Tæ chøc sö dông lao ®éng hîp
lý, h¹ch to¸n tèt lao ®éng, trªn cë së ®ã tÝnh ®óng thï lao lao
®éng, thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan tõ
®ã kÝch thÝch ngêi lao ®éng quan t©m ®Õn thêi gian, kÕt qu¶
vµ chÊt lîng lao ®éng, chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng, n©ng
cao n¨ng suÊt lao ®éng, gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ lao
®éng sèng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh
nghiÖp ®ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt,
tinh thÇn cho ngêi lao ®éng.
1.1.3. C¸c nh©n tè ¶nh hëng tíi tiÒn l¬ng
Giê c«ng, ngµy c«ng lao ®éng, n¨ng suÊt lao ®éng, cÊp
bËc hoÆc chøc danh, thang l¬ng quy ®Þnh, sè lîng, chÊt lîng
s¶n phÈm hoµn thµnh, ®é tuæi, søc khoÎ, trang thiÕt bÞ kü
thuËt ®Òu lµ nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn tiÒn l¬ng cao hay
thÊp
+ Giê c«ng: Lµ sè giê mµ ngêi lao ®éng ph¶i lµm viÖc theo
quy ®Þnh.
VÝ Dô: 1 ngµy c«ng ph¶i ®ñ 8 giê nÕu lµm kh«ng ®ñ th×
nã cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®Õn n¨ng suÊt
lao ®éng vµ tõ ®ã ¶nh hëng ®Õn tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng.
+ Ngµy c«ng: Lµ nh©n tè ¶nh hëng rÊt lín ®Õn tiÒn l¬ng
cña ngêi lao ®éng, ngµy c«ng quy ®Þnh trong th¸ng lµ 22
ngµy. NÕu ngêi lao ®éng lµm thay ®æi t¨ng hoÆc gi¶m sè
ngµy lao viÖc th× tiÒn l¬ng cña hä còng thay ®æi theo.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
4
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
+ CÊp bËc, Chøc danh: C¨n cø vµo møc l¬ng c¬ b¶n cña
c¸c cÊp bËc, chøc vô, chøc danh mµ CBCNV hëng l¬ng theo hÖ
sè phô cÊp cao hay thÊp theo quy ®Þnh cña nhµ níc do vËy l-
¬ng cña CBCNV còng bÞ ¶nh háng rÊt nhiÒu.
+ Sè lîng chÊt lîng hoµn thµnh còng ¶nh hëng rÊt lín ®Õn
tiÒn l¬ng. NÕu lµm ®îc nhiÒu s¶n phÈm cã chÊt lîng tèt ®óng
tiªu chuÈn vµ vît møc sè s¶n phÈm ®îc giao th× tiÒn l¬ng sÏ
cao. Cßn lµm Ýt hoÆc chÊt lîng s¶n phÈm kÐm th× tiÒn l¬ng sÏ
thÊp.
+ §é tuæi vµ søc khoÎ còng ¶nh hëng rÊt ¶nh hëng rÊt lín
®Õn tiÒn l¬ng. NÕu cïng 1 c«ng viÖc th× ngêi lao ®éng ë tuæi
30 - 40 cã søc khoÎ tèt h¬n vµ lµm tèt h¬n nh÷ng ngêi ë ®é
tuæi 50 - 60.
+ Trang thiÕt bÞ, kü thuËt, c«ng nghÖ còng ¶nh hëng rÊt
lín tíi tiÒn l¬ng. Víi 1 trang thiÕt bÞ cò kü vµ l¹c hËu th× kh«ng
thÓ ®em l¹i nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt lîng cao vµ còng kh«ng
thÓ ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt nh nh÷ng trang thiÕt bÞ kü
thuËt c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i ®îc. Do vËy ¶nh hëng tíi sè
lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm hoµn thµnh còng tõ ®ã nã ¶nh hëng
tíi tiÒn l¬ng.
1.2. C¸c h×nh thøc tiÒn l¬ng trong Doanh NghiÖp
1.2.1. H×nh thøc tiÒn l¬ng theo thêi gian: TiÒn l¬ng tr¶ cho
ngêi lao ®éng tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc hoÆc chøc
danh vµ thang l¬ng theo quy ®Þnh theo 2 c¸ch: L¬ng thêi gian
gi¶n ®¬n vµ l¬ng thêi gian cã thëng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
5
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- L¬ng thêi gian gi¶n ®¬n ®îc chia thµnh:
+ L¬ng th¸ng: TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng theo
thang bËc l¬ng quy ®Þnh gåm tiÒn l¬ng cÊp bÆc vµ c¸c kho¶n
phô cÊp (nÕu cã). L¬ng th¸ng thêng ®îc ¸p dông tr¶ l¬ng nh©n
viªn lµm c«ng t¸c qu¶n lý hµnh chÝnh, qu¶n lý kinh tÕ vµ c¸c
nh©n viªn thuéc c¸c ngµnh ho¹t ®éng kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n
xuÊt.
+ L¬ng ngµy: §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy l¬ng th¸ng chia cho
sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é. L¬ng ngµy lµm c¨n cø ®Ó tÝnh
trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ CNV, tÝnh tr¶ l¬ng cho CNV trong nh÷ng
ngµy héi häp, häc tËp, tr¶ l¬ng theo hîp ®ång.
+ L¬ng giê: §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy l¬ng ngµy chia cho sè
giê lµm viÖc trong ngµy theo chÕ ®é. L¬ng giê thêng lµm c¨n
cø ®Ó tÝnh phô cÊp lµm thªm giê.
- L¬ng thêi gian cã thëng: lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng thêi
gian gi¶n ®¬n kÕt hîp víi chÕ ®é tiÒn thëng trong s¶n xuÊt.
H×nh thøc tiÒn l¬ng thêi gian mÆc dï ®· tÝnh ®Õn thêi
gian lµm viÖc thùc tÕ, tuy nhiªn nã vÉn cßn h¹n chÕ nhÊt ®Þnh
®ã lµ cha g¾n tiÒn l¬ng víi chÊt lîng vµ kÕt qu¶ lao ®éng, v×
vËy c¸c doanh nghiÖp cÇn kÕt hîp víi c¸c biÖn ph¸p khuyÕn
khÝch vËt chÊt, kiÓm tra chÊp hµnh kû luËt lao ®éng nh»m t¹o
cho ngêi lao ®éng tù gi¸c lµm viÖc, lµm viÖc cã kû luËt vµ n¨ng
suÊt cao.
1.2.2. H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
6
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
H×nh thøc l¬ng theo s¶n phÈm lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi
lao ®éng ®îc tÝnh theo sè lîng, chÊt lîng cña s¶n phÈm hoµn
thµnh hoÆc khèi lîng c«ng viÖc ®· lµm xong ®îc nghiÖm thu.
§Ó tiÕn hµnh tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cÇn ph¶i x©y dùng ®îc
®Þnh møc lao ®éng, ®¬n gi¸ l¬ng hîp lý tr¶ cho tõng lo¹i s¶n
phÈm, c«ng viÖc ®îc c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt, ph¶i
kiÓm tr¶, nghiÖm thu s¶n phÈm chÆt chÏ.
1.2.2.1. Theo s¶n phÈm trùc tiÕp: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng
tr¶ cho ngêi lao ®éng ®îc tÝnh theo sè lîng s¶n lîng hoµn thµnh
®óng quy c¸ch, phÈm chÊt vµ ®¬n gi¸ l¬ng s¶n phÈm. §©y lµ
h×nh thøc ®îc c¸c doanh nghiÖp sö dông phæ biÕn ®Ó tÝnh l-
¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt hµng lo¹t s¶n phÈm.
+ Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cã thëng: Lµ kÕt hîp tr¶ long
theo s¶n phÈm trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµ chÕ ®é tiÒn thëng
trong s¶n xuÊt (thëng tiÕt kiÖm vËt t, thëng t¨ng suÊt lao
®éng, n¨ng cao chÊt lîng s¶n phÈm).
+ Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn: Theo h×nh thøc nµy
tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng gåm tiÒn l¬ng tÝnh theo s¶n
phÈm trùc tiÕp vµ tiÒn l¬ng tÝnh theo tû lÖ luü tiÕn c¨n cø vµo
møc ®é vît ®Þnh møc lao ®éng cña hä. H×nh thøc nµy nªn ¸p
dông ë nh÷ng kh©u s¶n xuÊt quan träng, cÇn thiÕt ph¶i ®Èy
nhanh tiÕn ®é s¶n xuÊt hoÆc cÇn ®éng viªn c«ng nh©n ph¸t
huy s¸ng kiÕn ph¸ vì ®Þnh møc lao ®éng.
1.2.2.2. Theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp: §îc ¸p dông ®Ó tr¶ l¬ng
cho c«ng nh©n lµm c¸c c«ng viÖc phôc vô s¶n xuÊt ë c¸c bé
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
7
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
phËn s¶n xuÊt nh: c«ng nh©n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu,
thµnh phÈm, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ. Trong trêng hîp nµy
c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña lao ®éng trùc tiÕp ®Ó tÝnh l-
¬ng cho lao ®éng phôc vô s¶n xuÊt.
` 1.2.2.3. Theo khèi lîng c«ng viÖc: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng
tr¶ theo s¶n phÈm ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc lao ®éng ®¬n
gi¶n, c«ng viÖc cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt nh: kho¸n bèc v¸c, kho¸n
vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm.
1.2.3. C¸c h×nh thøc ®·i ngé kh¸c ngoµi tiÒn l¬ng: Ngoµi tiÒn l-
¬ng, BHXH, c«ng nh©n viªn cã thµnh tÝch trong s¶n xuÊt, trong
c«ng t¸c ®îc hëng kho¶n tiÒn thëng, viÖc tÝnh to¸n tiÒn l¬ng
c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh vµ chÕ ®é khen thëng hiÖn hµnh
TiÒn thëng thi ®ua tõ quü khen thëng, c¨n cø vµo kÕt qu¶
b×nh xÐt A,B,C vµ hÖ sè tiÒn thëng ®Ó tÝnh.
TiÒn thëng vÒ s¸ng kiÕn n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm,
tiÕt kiÖm vËt t, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng c¨n cø vµo hiÖu qu¶
kinh tÕ cô thÓ ®Ó x¸c ®Þnh.
1.3. Quü tiÒn l¬ng, quü BHXH, quü BHYT, quü BHTN vµ
KPC§
1.3.1 Quü tiÒn l¬ng: Lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho sè CNV
cña doanh nghiÖp do doanh nghiÖp qu¶n lý, sö dông vµ chi tr¶
l¬ng. Quü tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp gåm:
- TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian lµm
viÖc thùc tÕ vµ c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn nh phô cÊp lµm
®ªm, thªm giê, phô cÊp khu vùc.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
8
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ngõng
s¶n xuÊt, do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan, thêi gian nghØ
phÐp.
- C¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn: phô cÊp häc nghÒ, phô
cÊp th©m niªn, phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê, phô cÊp tr¸ch
nhiÖm, phô cÊp khu vùc, phô cÊp d¹y nghÒ, phô cÊp c«ng t¸c lu
®éng, phô cÊp cho nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c khoa häc- kü thuËt
cã tµi n¨ng.
- VÒ ph¬ng diÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n, quü l¬ng cña doanh
nghiÖp ®îc chia thµnh 2 lo¹i : tiÒn l¬ng chÝnh, tiÒn l¬ng phô.
+ TiÒn l¬ng chÝnh: Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao
®éng trong thêi gian hä thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh: gåm tiÒn l-
¬ng cÊp bËc, c¸c kho¶n phô cÊp.
+ TiÒn l¬ng phô: Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng
trong thêi gian hä thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh cña hä, thêi gian
ngêi lao ®éng nghØ phÐp, nghØ lÔ tÕt, ngõng s¶n xuÊt ®îc h-
ëng l¬ng theo chÕ ®é.
Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng chÝnh cña c«ng
nh©n s¶n xuÊt ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt
tõng lo¹i s¶n phÈm, tiÒn l¬ng phô cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®îc
h¹ch to¸n vµ ph©n bæ gi¸n tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt c¸c lo¹i
s¶n phÈm cã liªn quan theo tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp.
1.3.2. Quü b¶o hiÓm x· héi
Quü BHXH lµ kho¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tØ lÖ quy
®Þnh: C¨n cø vµo c«ng v¨n sè 3621/BHXH_THU ¸p dung tõ ngµy
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
9
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
01/01/2010 sè tiÒn trÝch lËp quü BHXH lµ 22% trªn tæng quü l-
¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cña
doanh nghiÖp nh»m gióp ®ì hä vÒ mÆt tinh thÇn vµ vËt chÊt
trong c¸c trêng hîp CNV bÞ èm ®au, thai s¶n, tai n¹n, mÊt søc
lao ®éng.
Quü BHXH ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ
quy ®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV trong kú, Theo chÕ ®é
hiÖn hµnh, hµng th¸ng doanh nghiÖp tiÕn hµnh trÝch lËp quü
BHXH theo tû lÖ 22% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶
c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng, 6% trõ
vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng.
Quü BHXH ®îc trÝch lËp nh»m trî cÊp c«ng nh©n viªn cã
tham gia ®ãng gãp quü trong trêng hîp hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao
®éng, cô thÓ:
- Trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n.
- Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi bÞ tai n¹n lao ®éng hay bÖnh
nghÒ nghiÖp.
- Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi vÒ hu, mÊt søc lao ®éng.
- Chi c«ng t¸c qu¶n lý quü BHXH
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, toµn bé sè trÝch BHXH ®îc nép
lªn c¬ quan qu¶n lý quü b¶o hiÓm ®Ó chi tr¶ c¸c trêng hîp
nghØ hu, nghØ mÊt søc lao ®éng.
T¹i doanh nghiÖp hµng th¸ng doanh nghiÖp trùc tiÕp chi
tr¶ BHXH cho CNV bÞ èm ®au, thai s¶n. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
10
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
hîp lý hîp lÖ. Cuèi th¸ng doanh nghiÖp, ph¶i thanh quyÕt to¸n
víi c¬ quan qu¶n lý quü BHXH.
1.3.3 Quü B¶o HiÓm Y TÕ
Quü BHYT lµ kho¶n tiÒn ®îc tÝnh to¸n vµ trÝch lËp theo
tØ lÖ quy ®Þnh lµ 4,5% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho
toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty nh»m phôc vô, b¶o
vÖ vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho ngêi lao ®éng. C¬ quan B¶o HiÓm
sÏ thanh to¸n vÒ chi phÝ kh¸m ch÷a bÖnh theo tØ lÖ nhÊt ®Þnh
mµ nhµ níc quy ®Þnh cho nh÷ng ngêi ®· tham gia ®ãng b¶o
hiÓm.
Quü BHYT ®îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ
quy ®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Theo
chÕ ®é hiÖn hµnh, doanh nghiÖp trÝch quü BHXH theo tû lÖ
4,5% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
trong th¸ng, trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
cña c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng, 1,5% trõ vµo l¬ng cña ngêi
lao ®éng. Quü BHYT ®îc trÝch lËp ®Ó tµi trî cho ngêi lao ®éng
cã tham gia ®ãng gãp quü trong c¸c ho¹t ®éng kh¸m ch÷a
bÖnh.
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, toµn bé quü BHYT ®îc nép lªn c¬
quan chuyªn m«n chuyªn tr¸ch ®Ó qu¶n lý vµ trî cÊp cho ngêi
lao ®éng th«ng qua m¹ng líi y tÕ.
1.3.4. Kinh phÝ c«ng ®oµn:
Kinh PhÝ C«ng §oµn lµ kho¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tû
lÖ lµ 2% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé c¸n bé
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
11
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ
quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho ngêi lao ®éng ®ång thêi duy tr× ho¹t
cña c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp.
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh hµng th¸ng doanh nghiÖp trÝch
2% kinh phÝ c«ng ®oµn trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶
c«ng nh©n viªn trong th¸ng vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh cña c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng. Toµn bé sè kinh
phÝ c«ng ®oµn trÝch ®îc mét phÇn nép lªn c¬ quan c«ng ®oµn
cÊp trªn, mét phÇn ®Ó l¹i doanh nghiÖp ®Ó chi tiªu cho ho¹t
®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. Kinh phÝ c«ng ®oµn ®îc
trÝch lËp ®Ó phôc vô chi tiªu cho ho¹t ®éng cña tæ chøc c«ng
®oµn nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ quyÒn lîi cho ngêi lao ®éng.
1.3.5.B¶o hiÓm thÊt nghiÖp:
Quü BHTN lµ ko¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh
lµ 2% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng
nh»m ®¶m b¶o cuéc sèng æn ®Þnh cho ngêi lao ®éng nÕu
kh«ng may hä bÞ thÊt nghiÖp.
Quü BHTN ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy
®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trong kú. Theo chÕ ®é
hiÖn hµnh, hµng th¸ng doanh nghiÖp tiÕn hµnh trÝch lËp quü
BHTN theo tû lÖ 2% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ CNV
trong th¸ng, trong ®ã 1% do doanh nghiÖp chi tr¶ vµ ®îc tÝnh
vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% trõ vµo tiÒn l¬ng cña ngêi
lao ®éng.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
12
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
1.4. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c
kho¶n trÝch theo l¬ng.
§Ó phôc vô sù ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý lao ®éng, tiÒn l¬ng
cã hiÖu qu¶, kÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp
s¶n xuÊt ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô sau:
- Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ
sè lîng, chÊt lîng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh ®óng vµ
thanh to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan
kh¸c cho ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp. KiÓm tra t×nh
h×nh huy ®éng vµ sö dông lao ®éng, viÖc chÊp hµnh chÝnh
s¸ch chÕ ®é vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng, t×nh h×nh sö dông quü
tiÒn l¬ng
- Híng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp
thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao
®éng, tiÒn l¬ng. Më sæ thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn
l¬ng ®óng chÕ ®é, ®óng ph¬ng ph¸p.
- TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi tîng chi phÝ
tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n theo l¬ng vµo chi phi s¶n xuÊt kinh doanh
cña c¸c bé phËn, ®¬n vÞ sö dông lao ®éng.
- LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao
®éng, quü tiÒn l¬ng, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶
tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp.
1.5. H¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo
l¬ng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
13
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
1.5.1. H¹ch to¸n sè lîng lao ®éng: C¨n cø vµo chøng tõ ban
®Çu lµ b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng t¹i mçi bé phËn, phßng ban,
tæ, nhãm göi ®Õn phßng kÕ to¸n ®Ó tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè l-
îng lao ®éng trong th¸ng ®ã t¹i doanh nghiÖp vµ còng tõ b¶ng
chÊm c«ng kÕ to¸n cã thÓ n¾m ®îc tõng ngµy cã bao nhiªu ng-
êi lµm viÖc, bao nhiªu ngêi nghØ víi lý do g×.
H»ng ngµy tæ trëng hoÆc ngêi cã tr¸ch nhiÖm sÏ chÊm
c«ng cho tõng ngêi tham gia lµm viÖc thùc tÕ trong ngµy t¹i n¬i
m×nh qu¶n lý sau ®ã cuèi th¸ng c¸c phßng ban sÏ göi b¶ng
chÊm c«ng vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn l-
¬ng sÏ tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè lîng c«ng nh©n viªn lao ®éng
trong th¸ng.
1.5.2. H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng:
Chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ B¶ng
ChÊm C«ng
B¶ng ChÊm C«ng lµ b¶ng tæng hîp dïng ®Ó theo dâi
ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ b¶o
hiÓm x· héi cña tõng ngêi cô thÓ vµ tõ ®ã ®Ó cã c¨n cø tÝnh
tr¶ l¬ng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l¬ng cho tõng ngêi vµ qu¶n lý
lao ®éng trong doanh nghiÖp.
H»ng ngµy tæ trëng (phßng, ban, nhãm) hoÆc ngêi ®îc
uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh
qu¶n lý ®Ó chÊm c«ng cho tõng ngêi trong ngµy vµ ghi vµo c¸c
ngµy t¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo c¸c kÝ hiÖu quy
®Þnh trong b¶ng. Cuèi th¸ng ngêi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
14
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng
c¸c chøng tõ liªn quan nh phiÕu nghØ hëng b¶o hiÓm x· héi vÒ
bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu, quy ra c«ng ®Ó tÝnh l-
¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. KÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo c¸c ký
hiÖu chÊm c«ng cña tõng ngêi råi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo
tõng lo¹i t¬ng øng ®Ó ghi vµo c¸c cét 32, 33, 34, 35, 36. Ngµy
c«ng quy ®Þnh lµ 8 giê nÕu giê cßn lÎ th× ®¸nh thªm dÊu phÈy
vÝ dô: 24 c«ng 4 giê th× ghi 24,4
B¶ng ChÊm C«ng cã thÓ chÊm c«ng tæng hîp: ChÊm
c«ng ngµy vµ chÊm c«ng giê, chÊm c«ng nghØ bï nªn t¹i phßng
kÕ to¸n cã thÓ tËp hîp tæng sè liÖu thêi gian lao ®éng cña
tõng ngêi. Tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, c«ng
t¸c vµ tr×nh ®é h¹ch to¸n ®¬n vÞ cã thÓ sö dông mét trong
c¸c ph¬ng ph¸p chÊm c«ng sau ®©y:
ChÊm c«ng ngµy: Mçi khi ngêi lao ®éng lµm viÖc t¹i ®¬n
vÞ hoÆc lµm viÖc kh¸c nh häp th× mçi ngµy dïng mét ký hiÖu
®Ó chÊm c«ng trong ngµy ®ã.
ChÊm c«ng theo giê: Trong ngµy ngêi lao ®éng lµm bao
nhiªu c«ng viÖc th× chÊm c«ng theo c¸c ký hiÖu ®· quy ®Þnh
vµ ghi sè giê c«ng viÖc thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã bªn c¹nh ký
hiÖu t¬ng øng.
ChÊm c«ng nghØ bï: ChØ ¸p dông trong trêng hîp lµm thªm
giê hëng l¬ng thêi gian nhng kh«ng thanh to¸n l¬ng lµm thªm.
1.5.3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng: C¨n cø vµo phiÕu x¸c
nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. Do phiÕu lµ chøng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
15
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
tõ x¸c nhËn sè lîng s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh cña
®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n ngêi lao ®éng nªn nã lµm c¬ së ®Ó kÕ
to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng hoÆc tiÒn c«ng cho ngêi lao
®éng. PhiÕu nµy ®îc lËp thµnh 02 liªn: 1 liªn lu vµ 1 liªn
chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tiÒn l¬ng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n cho
ngêi lao ®éng vµ phiÕu ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ngêi giao
viÖc, ngêi nhËn viÖc, ngêi kiÓm tra chÊt lîng vµ ngêi duyÖt.
PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh ®îc dïng trong trêng
hîp doanh nghiÖp ¸p dông theo h×nh thøc l¬ng tr¶ theo s¶n
phÈm trùc tiÕp hoÆc l¬ng kho¸n theo khèi lîng c«ng viÖc. §©y
lµ nh÷ng h×nh thøc tr¶ l¬ng tiÕn bé nhÊt ®óng nguyªn t¾c
ph©n phèi theo lao ®éng, nhng ®ßi hái ph¶i cã sù gi¸m s¸t
chÆt chÏ vµ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm mét c¸ch nghiªm
ngÆt.
1.5.4. H¹ch to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng: C¨n cø vµo
b¶ng chÊm c«ng ®Ó biÕt thêi gian ®éng còng nh sè ngµy c«ng
lao ®éng cña ngêi sau ®ã t¹i tõng phßng ban, tæ nhãm lËp
b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho tõng ngêi lao ®éng ngoµi B¶ng
ChÊm C«ng ra th× c¸c chøng tõ kÌm theo lµ b¶ng tÝnh phô cÊp,
trî cÊp, phiÕu x¸c nhËn thêi gian lao ®éng hoÆc c«ng viÖc
hoµn thµnh.
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng: Lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh
to¸n tiÒn l¬ng phô cÊp cho ngêi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh
to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng lµm viÖc trong c¸c ®¬n vÞ
s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
16
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
®éng tiÒn l¬ng. B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®îc lËp hµng th¸ng
theo tõng bé phËn (phßng, ban, tæ, nhãm) t¬ng øng víi b¶ng
chÊm c«ng.
C¬ së lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng lµ c¸c chøng tõ vÒ lao
®éng nh: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh phô cÊp, trî cÊp, phiÕu
x¸c nhËn thêi gian lao ®éng hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. C¨n
cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp
b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, chuyÓn cho kÕ to¸n trëng duyÖt ®Ó
lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng. B¶ng nµy ®îc lu t¹i
phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l¬ng, ngêi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp
vµo cét “ký nhËn” hoÆc ngêi nhËn hé ph¶i ký thay.
Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn
quan kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c
kho¶n trÝch theo l¬ng
1.6. H¹ch to¸n tæng hîp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
1.6.1. C¸c chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, BHXH,
BHYT, KPC§
C¸c chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l¬ng thuéc chØ tiªu lao
®éng tiÒn l¬ng gåm c¸c biÓu mÉu sau:
MÉu sè 01-L§TL B¶ng chÊm c«ng
MÉu sè 02-L§TL B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
MÉu sè 03-L§TL PhiÕu nghØ èm hëng b¶o hiÓm x· héi
MÉu sè 04-L§TL Danh s¸ch ngêi lao ®éng hëng BHXH
MÉu sè 05-L§TL B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
17
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
MÉu sè 06-L§TL PhiÕu x¸c nhËn SP hoÆc c«ng viÖc
hoµn chØnh
MÉu sè 07-L§TL PhiÕu b¸o lµm thªm giê
MÉu sè 08-L§TL Hîp ®ång giao kho¸n
MÉu sè 09-L§TL Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng
1.6.2. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-
¬ng
TK 141,138,338,333 TK 334
TK622
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶
c«ng
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo nh©n s¶n xuÊt
L¬ng CNV
TK 111
TK627
Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c
Kho¶n kh¸c cho CNV b»ng TM TiÒn l¬ng ph¶i tr¶
nh©n
viªn ph©n xëng
TK 512
TK 641,642
Thanh to¸n l¬ng b»ng s¶n phÈm TiÒn l¬ng ph¶i tr¶
nh©n viªn
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
18
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
B¸n hµng, qu¶n lý
DN
TK3331
TK3383
BHXH ph¶i tr¶
S¬ ®å 1.1: H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
1.6.2.1. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK 334 - Ph¶i
tr¶ c«ng nh©n viªn . Vµ tµi kho¶n TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép
kh¸c.
+ TK 334 ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ
t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ®ã (gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn th-
ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n thuéc thu nhËp cña c«ng nh©n viªn.
+ Tµi kho¶n 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c: Dïng ®Ó ph¶n
¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép cho c¬ quan qu¶n lý, tæ chøc
®oµn thÓ x· héi.
TK 338 cã 6 tµi kho¶n cÊp 2:
3381 - Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt.
3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn.
3383 - BHXH.
3384 - BHYT.
3387 - Doanh thu nhËn tríc.
3388 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
19
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
TK 334 TK 338
TK622,627,641,642
BHXH tr¶ thay TrÝch BHXH, BHYT,
KPC§
L¬ng CNV 19% tÝnh vµo chi phÝ
SXKD
TK 111,112
TK334
Nép BHXH, BHYT, KPC§ BHXH, BHYT trõ vµo
HoÆc chi BHXH, KPC§ t¹i DN l¬ng c«ng nh©n viªn 6%
S¬ ®å 1.2: H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
1.6.2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng
Hµng th¸ng c¨n cø vµo B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c
chøng tõ liªn quan kh¸c kÕ to¸n tæng hîp sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶
c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
theo tõng ®èi tîng sö dông lao ®éng, viÖc ph©n bæ thùc hiÖn
trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH”. KÕ to¸n ghi:
Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
20
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý Doanh NgiÖp
Nî TK 241 - XDCB dë dang
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TÝnh tiÒn thëng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, kÕ
to¸n ghi:
+ Trêng hîp thëng cuèi n¨m, thëng thêng kú:
Nî TK 431 - Quü khen thëng, phóc lîi
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
+ Trêng hîp thëng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, thëng tiÕt
kiÖm vËt t, thëng n¨ng suÊt lao ®éng:
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng tham gia vµo ho¹t
®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp:
Nî TK 622, 627, 641, 642...
Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ CNV
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng cña CNV: kho¶n t¹m øng chi
kh«ng hÕt kho¶n båi thêng vËt chÊt, BHXH, BHYT C«ng Nh©n
Viªn ph¶i nép, thuÕ thu nhËp ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc, ghi:
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Cã TK 141 - T¹m øng
Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c
Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ Níc
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
21
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Hµng th¸ng c¨n cø vµo tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng
nh©n viªn trong th¸ng kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû
lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ s¶n xó©t kinh doanh cña c¸c bé
phËn sö dông lao ®éng:
Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
BHXH, BHYT khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng c«ng nh©n viªn:
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
TÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn khi CNV bÞ èm
®au, thai s¶n:
Nî TK 338(3383) - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn.
Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan chuyªn tr¸ch.
Nî TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
Cã TK 111, 112.
Khi chi tiªu sö dông kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i doanh
nghiÖp:
Nî TK 338(3382) - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
Cã TK 111 - TiÒn mÆt
Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n
viªn:
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Cã TK 111 - TiÒn mÆt
1.7. H×nh thøc sæ kÕ to¸n: §èi víi mçi doanh nghiÖp th×
viÖc ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ hoµn toµn kh¸c nhau cã
thÓ ¸p dông mét trong bèn h×nh thøc sau:
- NhËt Ký Chung
- NhËt Ký Sæ C¸i
- Chøng Tõ Ghi Sæ
- NhËt Ký Chøng Tõ
+ NhËt Ký Chung:
Ghi chó:
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
23
NhËt ký ®Æc biÖt
Chøng tõ gèc
NhËt ký chung
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi TK
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.3: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung
Lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n sè lîng sæ s¸ch gåm: Sæ
nhËt ký, sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt cÇn thiÕt. §Æc trng c¬ b¶n
cña h×nh thøc nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh
ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®îc ghi vµo sæ nhËt ký, mµ träng t©m lµ
sæ NhËt Ký Chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh
kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn c¸c
sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo Sæ C¸i theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh.
+ NhËt Ký Sæ C¸i:
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
24
Sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ tµi
s¶n
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ
gèc
Sæ/ thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt
NhËt ký Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.4: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt
ký - Sæ c¸i
Lµ h×nh thøc kÕ to¸n trùc tiÕp, ®¬n gi¶n bëi ®Æc trng
vÒ sè lîng sæ, lo¹i sæ, kÕt cÊu sæ, c¸c lo¹i sæ còng nh h×nh
thøc NhËt Ký Chung. §Æc trng c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n
nµy lµ: C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc kÕt hîp ghi chÐp
theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét
quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ sæ NhËt ký - Sæ C¸i.
C¨n cø ®Ó ghi vµo sæ NhËt ký - Sæ C¸i lµ c¸c chøng tõ gèc
hoÆc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc.
+ NhËt Ký Chøng Tõ:
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
25
B¶ng kª (1-11)
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
NhËt ký chøng tõ (1-10)
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt
(theo ®èi t îng)
Sæ c¸i tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt (theo
®èi t îng)
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.5: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký - Chøng
tõ
H×nh thøc nµy cã ®Æc trng riªng vÒ sè lîng vµ lo¹i sæ.
Trong h×nh thøc NhËt Ký Chøng Tõ cã 10 NhËt Ký Chøng Tõ, ®-
îc ®¸nh sè tõ NhËt Ký Chøng Tõ sè 1-10. H×nh thøc kÕ to¸n nµy
nã tËp hîp vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
26
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ ®ã theo tµi kho¶n ®èi øng Nî. NhËt Ký Chøng Tõ kÕt
hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo
tr×nh tù thêi gian víi c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ vµ
kÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng
mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi
chÐp.
+ Chøng tõ ghi sæ: H×nh thøc kÕ to¸n Chøng Tõ Ghi Sæ ®îc
h×nh thµnh sau c¸c h×nh thøc NhËt Ký Chung vµ NhËt Ký Sæ
C¸i. Nã t¸ch viÖc ghi NhËt Ký víi viÖc ghi sæ c¸i thµnh 2 bíc
c«ng viÖc ®éc lËp, kÕ thõa ®Ó tiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng
kÕ to¸n, kh¾c phôc nh÷ng b¹n chÕ cña h×nh thøc NhËt Ký Sæ
C¸i. §Æc trng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n
tæng hîp lµ Chøng Tõ Ghi Sæ. Chøng tõ nµy do kÕ to¸n lËp trªn
c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc
cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ.
Sè lîng vµ c¸c lo¹i sæ dïng trong h×nh thøc chøng tõ - ghi
sæ sö dông c¸c sæ tæng hîp chñ yÕu sau:
- Sæ chøng tõ - Ghi sæ - Sæ nhËt ký tµi kho¶n
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - NhËt ký tæng qu¸t
- Sæ c¸i tµi kho¶n - Sæ tæng hîp cho tõng tµi kho¶n
- Sæ chi tiÕt cho mét sè ®èi tîng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
27
Sæ quü vµ sæ tµi s¶n
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ
gèc
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo
®èi t îng
Chøng tõ ghi sæ (theo phÇn
hµnh)
Sæ c¸i tµi kho¶n
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo
®èi t îng
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi
sæ
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.6: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ - ghi
sæ
PhÇn II
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
28
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
THùC TR¹NG H¹CH TO¸N TIÒN L¦¥NG Vµ C¸C KHO¶N
TRÝCH THEO L¦¥NG T¹I C¤NG TY cæ phÇn ®Çu t phó th¸i
2.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i
2.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Cæ
PhÇn §Çu T Phó Th¸i
C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i lµ thµnh viªn cña C«ng ty
Cæ PhÇn TËp §oµn Phó Th¸i, chuyªn vÒ kinh doanh vµ ph©n
phèi hµng tiªu dïng. TËp ®oµn do «ng: Ph¹m §×nh §oµn lµm
Tæng Gi¸m §èc kiªm Chñ TÞch Héi §ång Qu¶n TrÞ.
Tªn giao dÞch: PHUTHAI GROUP JOINT STOCK COMPANY
Tªn viÕt t¾t: Phu Thai Group
GiÊy phÐp §KKD sè 0103015805 do së kÕ ho¹ch ®Çu t thµnh
phè Hµ Néi cÊp ngµy 14/02/2007 thay ®æi lÇn cuèi ngµy
02/07/2007.
Vèn ®iÒu lÖ: 600.000.000.000 VN§
C«ng ty Cæ PhÇn TËp §oµn Phó Th¸i chuyÓn ®æi tõ c«ng ty
TNHH Phó Th¸i - GiÊy chøng nhËn §KKD sè 043175 cÊp ngµy
05/10/1993.
Trô së chÝnh:
§Þa chØ: 186 Trêng Chinh - §èng §a - Hµ Néi.
§iÖn tho¹i: (84.4)3565 9099
Fax: (84.4)3565 9088
Website: www.phuthaigroup.com
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
29
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
§îc thµnh lËp tõ n¨m 1993, víi ®Þnh híng ®óng ®¾n vµ hÖ
thèng qu¶n lý chuyªn nghiÖp, c¸c phÇn mÒm qu¶n trÞ hiÖn ®¹i
cïng ®éi ngò nh©n lùc cao cÊp trong vµ ngoµi níc ®Õn nay Phó
Th¸i ®· trë thµnh tËp ®oµn ph©n phèi hµng tiªu dïng hµng ®Çu
ViÖt Nam. HiÖn nay, tËp ®oµn cã gÇn 30 ®¬n vÞ trùc thuéc
gåm c¸c c«ng ty thµnh viªn, trung t©m ph©n phèi vµ trung
t©m kho vËn trªn toµn quèc.
Tèc ®é t¨ng trëng cña c«ng ty lu«n tôc ®¹t trªn 40%/n¨m trong
nhiÒu n¨m liÒn.
Cho ®Õn nay, c«ng ty Cæ PhÇn TËp §oµn Phó Th¸i vµ c¸ nh©n
Tæng Gi¸m §èc Ph¹m §×nh §oµn ®· vinh dù nhËn ®îc rÊt nhiÒu
gi¶i thëng cao quý vµ b»ng khen c¸c cÊp nh B»ng khen cña Thñ
Tíng ChÝnh Phñ, B»ng khen cña Bé Tµi ChÝnh, Bé Th¬ng M¹i, Uû
Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi, TW §oµn, Héi Doanh NghiÖp
TrÎ… §ång thêi, Phó Th¸i còng lµ doanh nghiÖp ®Çu tiªn cña
ViÖt Nam trong lÜnh vùc ph©n phèi hµng ho¸ ®îc chøng nhËn
chøng chØ ISO 9001:2000 do tæ chøc TUV cña §øc cÊp.
C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i do bµ Lª Ph¬ng Lan lµm
Gi¸m §èc.
Tªn giao dÞch: PHUTHAI INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY
Tªn viÕt t¾t: Phu Thai investment.jsc
M· sè thuÕ: 0100368686
§Þa chØ: 186 Trêng Chinh - §èng §a - Hµ Néi.
§iÖn tho¹i: (84.4)3565 9099
Fax: (84.4)3565 9088
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
30
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Website: www.phuthaigroup.com
2.1.2. §Æc ®iÓm kinh doanh vµ c¬ cÊu tæ chøc, chøc n¨ng
nhiÖm vô c¸c phßng ban cña c«ng ty
2.1.2.1. Nghµnh nghÒ kinh doanh
Ph©n phèi vµ b¸n sØ: TiÕp thÞ vµ ph©n phèi hµng ho¸
chÊt lîng cao cña c¸c nhµ s¶n xuÊt trong vµ ngoµi níc tíi kh¸ch
hµng trªn kh¾p ®Êt níc ViÖt Nam.
HËu cÇn: Kinh doanh kho vËn, ®Çu t x©y dùng vµ kinh
doanh c¸c dÞch vô hËu cÇn, kho vËn. Nghiªn cøu thÞ trêng, t
vÊn gi¶i ph¸p tæng thÓ vÒ ph©n phèi vµ hËu cÇn.
§Çu t: Liªn doanh liªn kÕt x©y dùng chuçi siªu thÞ, hÖ
thèng kho vËn… §Çu t tµi chÝnh vµ bÊt ®éng s¶n.
KÕT QU¶ HO¹T §éng kinh doanh
§¬n vÞ: ngh×n ®ång
Chỉ tiªu Năm 2008 Năm 2009 So s¸nhDT b¸n hàng và cung cấp dịch vụ
123.574.696 135.569.742 11.995.046
C¸c khoản giảm trừ 249.763 277.620 27.857Doanh thu thuần về BH&CCDV
123.324.933 135.292.122 11.967.189
Gi¸ vốn hàng b¸n 102.423.692 105.673.496 23.249.804Lợi nhuận gộp về BH&CCDV
20.901.241 29.618.626 8.717.385
Doanh thu hoạt động tài chÝnh
860.739 941.768 81.029
Chi phÝ tài chÝnh 1.577.739 1.676.937 99.198Trong đã:L·i vay phải trả 648.280 747.486 99.206Chi phÝ b¸n hàng 4.582.604 4.873.593 290.989Chi phÝ quản lý doanh nghiệp
3.694.730 3.830.573 135.843
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
31
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Lợi nhuận thuần từ HĐKD 11.906.907 19.431.805
7.524.898
Thu nhập kh¸c 1.284.294 1.342.392 58.098Chi phÝ kh¸c 883.167 916.451 33.284Lợi nhuận kh¸c 401.127 425.941 24.814Tổng lợi nhuận trước thuế 12.308.034 19.857.746 7.549.712Thuế thu nhập doanh nghiệp
3.446.249 5.560.168 2.113.919
Lợi nhuận sau thuế 8.861.785 14.297.578 5.435.793L·i cơ bản trªn cổ phiếu 2.146 2.231 85
(Nguån: Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n)
Qua biÓu b¸o cao kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
cña doanh nghiÖp n¨m 2008 so víi n¨m 2009 cho thÊy:
- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dich vô t¨ng h¬n n¨m
tríc 11.995.046.000 ®ång.
- Doanh thu thuÇn còng t¨ng h¬n so víi n¨m tríc
11.967.189.000 ®ång.
- Lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng 5.435.793.000 ®ång.
Nh vËy, ta cã thÓ thÊy r»ng doanh nghiÖp ngµy cµng lín
m¹nh vµ lµm ¨n cã l·i, t¹o ®îc niÒm tin cho c¸n bé c«ng nh©n
viªn, gióp hä h¨ng say trong c«ng viÖc t¹o ra nhiÒu lîi nhuËn cho
c«ng ty vµ lµm cho cuéc s«ng cña hä ngµy cµng ®îc n©ng cao.
2.1.2.2. C¬ cÊu tæ chøc, chøc n¨ng cña c¸c phßng ban
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
32
PG§ Kinh doanh
PG§ Tæ chøc
PG§ Tµi chÝnh
Phßng nghiªn cøu thÞ tr êng
Phßng kÕ ho¹ch
Phßng kinh doanh
Phßng nh©n sù
Phßng tæ chøc b¶o vÖ
Phßng hµnh chÝnh - y tÕ
Tham m uTham m u
Phßng kÕ to¸n
Phßng vËt t , tiªu thô
Gi¸m §èc
Tham m u
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
S¬ ®å 2.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty theo h×nh thøc tËp trung,
chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s©u. Tæ chøc bé m¸y gåm cã:
- Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu, ®¹i diÖn cho t c¸ch ph¸p
nh©n cña c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ trùc tiÕp qu¶n lý
c¸c kh©u träng yÕu
Díi gi¸m ®èc cã 3 PG§ gióp qu¶n lý, ®iÒu hµnh c«ng ty vµ tham
mu, cè vÊn cho gi¸m ®èc thùc hiªn tèt chøc n¨ng cña m×nh.
- PG§ kinh doanh: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c
trëng phßng ph¸t triÓn thÞ trêng vµ ®Þnh híng kinh doanh.
- PG§ tæ chøc: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ mÆt nh©n sù,
®iÒu hµnh gi¸m s¸t ®Ó c¸c thµnh viªn trong c«ng ty thùc hiÖn
tèt chøc n¨ng vµ nhiªm vô cña m×nh.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
33
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- PG§ tµi chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nguån vèn cña
c«ng ty ®îc sö dông mét c¸c hîp lý vµ tèi u nhÊt.
- C¸c phßng ban: cã nhiÖm vô thùc hiÖn chøc n¨ng chuyªn
biÖt cña m×nh.
2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
2.1.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
§Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ kinh
doanh, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c bé m¸y kÕ
to¸n tËp trung, hÇu hÕt mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn ë
phßng kÕ to¸n trung t©m.
- KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm víi ban gi¸m ®èc vÒ vÊn
®Ò tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. ChØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c tµi
chÝnh kÕ to¸n, ph©n c«ng c«ng viÖc, c«ng t¸c tæ chøc, ®µo t¹o
thi ®ua khen thëng cña phßng. Ký c¸c chøng tõ thu, chi, ho¸
®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n khuyÕn m¹i, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
- Phã phßng kÕ to¸n: Ký c¸c chøng tõ thu, chi, ho¸ ®¬n
b¸n hµng, ho¸ ®¬n khuyÕn m¹i vµ ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc
chung cña phßng khi kÕ to¸n trëng ®i v¾ng. Tham gia kiÓm kª
quü tiÒn mÆt. LËp b¸o c¸o thuÕ thu nhËp c¸ nh©n hµng th¸ng,
quý, n¨m. Lµm thñ tôc thÕ chÊp cho kh¸ch hµng, in b¸o c¸o thÕ
chÊp hµng th¸ng b¸o c¸o Trëng phßng vµ lu quyÕt to¸n cña
c«ng ty.
- KÕ to¸n tiÒn mÆt: LËp phiÕu thu chi, rót sè d cuèi ngµy
b¸o c¸o cho trëng phßng, cuèi th¸ng kiÓm kª quü, lËp b¸o c¸o
quü tiÒn mÆt. LËp b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt theo quy ®Þnh.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
34
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- KÕ to¸n ng©n hµng: Theo dâi, lËp chøng tõ thu chi hµng
ngµy. Theo dâi c«ng nî víi ng©n hµng, thanh to¸n c¸c kho¶n
thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c… Cuèi th¸ng, quý lËp b¸o c¸o
tiÒn göi ng©n hµng.
- KÕ to¸n TSC§ vµ cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm:
KÕ to¸n cöa hµng: Theo doi c¸c cöa hµng vÒ c«ng t¸c b¸n
hµng, thu nhËp, tiÒn l¬ng cña c¸c cöa hµng, th«ng b¸o gi¸ b¸n
lÎ, cuèi th¸ng kiÓm kª hµng ho¸ vµ vËt phÈm khuyÕn m¹i c¸c cöa
hµng.
KÕ to¸n TSC§: LËp b¸o c¸o t¨ng gi¶m TSC§, trÝch khÊu hao
vµ gi¸ thµnh vµ ph©n bæ khÊu hao, tham gia lµm thñ tôc thanh
lý TSC§.
- KÕ to¸n vËt t hµng khuyÕn m¹i: Theo dâi t×nh h×nh xuÊt
nhËp vËt t hµng khuyÕn m¹i, kiÓm kª hµng ho¸ khuyÕn m¹i tån
kho hµng th¸ng, theo dâi t¹m øng hµng khuyÕn m¹i. Tæng hîp
hµng khuyÕn m¹i gi÷a chi nh¸nh vµ c«ng ty ®Ó b¸o c¸o hµng
khuyÕn m¹i.
- KÕ to¸n mua hµng: Hµng ngµy theo dâi ho¸ ®¬n nhËp
hµng, theo dâi t×nh h×nh c«ng nî ®Ó cã kÕ ho¹ch tr¶ nî c¸c
nhµ m¸y. TÝnh to¸n chi phÝ hµng nhËp kho, gi¸ vèn hµng ho¸
tiªu thô. Hµng th¸ng trÝch chi phÝ vËn chuyÓn vµo gi¸ thµnh,
lËp b¸o c¸o c«ng nî víi ngêi b¸n.
- KÕ to¸n b¸n hµng: X¸c nhËn chøng tõ thanh to¸n trªn ho¸
®¬n b¸n hµng, tham gia lµm thñ tôc ký hîp ®ång tiªu thô vµ
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
35
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
thanh lý. Rót sè d c«ng nî hµng ngµy, kiÓm tra chi phÝ tiªu thô
trong kú liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸.
- KÕ to¸n thuÕ vµ theo dâi thÕ chÊp cho kh¸ch hµng mua
hµng tr¶ chËm: KiÓm tra vµ kª khai thuÕ thuÕ ®Çu vµo vµ ®Çu
ra hµng th¸ng vµ göi b¶ng kª khai thuÕ cho côc thuÕ Hµ Néi. Rµ
so¸t c¸c kh¸ch hµng hiÖn ®ang ký göi lµ c¸c chøng tõ cã gi¸ nh
kú phiÕu, tr¸i phiÕu, thÎ tiÕt kiÖm thÕ chÊp t¹i c«ng ty ®Ó dîc
mua hµng tr¶ chËm, ®Õn kú h¹n ph¶i lµm thñ tôc phong to¶ tµi
s¶n vµ ®æi kú phiÕu, tr¸i phiÕu theo kú h¹n, gi¸ trÞ ®· ký trong
hîp ®ång.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
36
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
KÕ
to¸n
tr ë
ng
Ph
ã p
hßn
g k
Õ
to¸n
KÕ
to
¸n
b¸n
h
µn
g
KÕ
to
¸n
tæn
g
hîp
Kế
to¸n
ti
ền
lươn
g
KÕ
to
¸n
thu
Õ
KÕ
to
¸n
mu
a
hµ
ng
KÕ
to
¸n
vËt
t ,
hµ
ng
kh
uyÕ
n m
¹i
KÕ
to
¸n
TS
C§
vµ
cö
a
hµ
ng
G
TS
P
KÕ
to
¸n
ng
©n
h
µn
g
KÕ
to
¸n
tiÒ
n
mÆ t
Th
ñ
qu
ü
37
KÕ
to
¸n
kho
hµ
ng
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
S¬ ®å 2.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng, BHXH, KPC§: TrÝch l¬ng, BHXH, BHYT,
KPC§ hµng th¸ng vµo gi¸ thµnh, hµng th¸ng lËp b¸o c¸o quü l-
¬ng cã tæng hîp sè liÖu cña chi nh¸nh theo mÉu qui ®Þnh cña
c«ng ty vµ v¨n phßng. §Çu th¸ng lµm b¸o c¸o thanh to¸n tiÒn l-
¬ng, ®Ò xuÊt møc chi l¬ng kú 2 cho c«ng ty. Phèi hîp víi phßng
tæ chøc ®èi chiÕu BHXH, BHYT hµng quý. Thèng kª t×nh h×nh
chi thëng tõ quÜ khen thëng hµng quý, 6 th¸ng, n¨m ®Ó l·nh
®¹o phßng vµ c«ng ty ncã ph¬ng ¸n chi thëng quý, 6 th¸ng vµ
c¸c ngµy lÔ tÕt.
- KÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh: Tæng hîp chi phÝ
kinh doanh, lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh th¸ng, quý, n¨m,
b¸o c¸o thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp göi c¬ quan thuÕ. Göi b¸o
c¸o tµi chÝnh c¸c c¬ quan liªn quan (Côc Tµi ChÝnh Doanh
NghiÖp 6 th¸ng mét lÇn, Côc ThuÕ 1 n¨m mét lÇn, Tæng c«ng
ty göi mçi quý mét lÇn). B¸o c¸o ®Þnh kú theo quy ®Þmh vµ
lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh quý, n¨m vÒ c«ng t¸c ISO, c«ng t¸c tin
häc cña phßng vµ th«ng tin kÕ to¸n ntµi chÝnh.
- Thñ quü: Gi÷ tiÒn mÆt vµ c¸c chøng tõ cã gi¸ nh vµng
b¹c, ngo¹i tÖ, tµi liÖu, hå s¬ thÕ chÊp. Theo dâi chi tr¶ tiÒn mÆt
trong kú cho c¸c ®èi tîng cã liªn quan. Rót sè d hµng ngµy ®èi
chiÕu víi kÕ to¸n tiÒn mÆt, chñ ®éng nép tiÒn vµo ng©n hµng,
chÊm c«ng lao ®éng.
- KÕ to¸n kho hµng: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån
kho cña hµng ho¸ trong kú. T¸ch riªng vµ theo dâi gi¸ mua thùc
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
38
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
tÕ vµ chi phÝ thu mua. LËp b¸o c¸o t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån
cña hµng ho¸, l¹p b¶ng theo dâi chi phÝ thu mua hµng ho¸ råi
chuyÓn cho kÕ to¸n b¸n hµng.
Sè c¸n bé trong phßng KÕ to¸n lµ 13 ngêi , trong ®ã:
- Tr×nh ®é cao ®¼ng: 2 ngêi
- Tr×nh ®é ®¹i häc: 8 ngêi
- Th¹c sÜ: 3 ngêi
§éi ngò kÕ to¸n c«ng ty cã tr×nh ®é nghiÖp vô, cã tr¸ch
nhiÖm vµ nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc, thµnh th¹o trong øng
dông phÇn mÒm kÕ to¸n. §iÒu nµy gióp kÕ to¸n viªn kh«ng
nh÷ng gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc mµ cßn ®¶m b¶o tÝnh
kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, gióp l·nh ®¹o vµ c¸c nghµnh chøc
n¨ng ®¸nh gi¸ ®îc hiÖu qu¶ kinh doanh trong kú, qua ®ã x©y
dùng ®îc kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng.
2.1.3.2. H×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n
C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i lµ mét c«ng ty kh¸ lín, cã
quy m« c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¬ng ®èi lín vµ phøc
t¹p. Nh»m ®¶m b¶o cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n chÝnh x¸c,
nhanh gän, th«ng tin kÞp thêi, dÔ hiÓu c«ng ty ®· ¸p dông chÕ
®é kÕ to¸n dùa vµo luËt kÕ to¸n n¨m 2003, c¸c chuÈn mùc kÕ
to¸n ®· ban hµnh vµ c¸c th«ng t híng dÉn thùc hiÖn c¸c chuÈn
mùc kÕ to¸n, quy ®Þnh 15/2006/Q§-BTC (ngµy 20/03/2006) cña
Bé Trëng Bé Tµi ChÝnh.
Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn hÕt ngµy 31/12
(n¨m d¬ng lÞch)
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
39
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: viÖt nam ®ång
* HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông.
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt víi
hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá ban hµnh
theo qui ®Þnh1177/TC/Q§-C§KT ngµy 23/12/2006 vµ quyÕt
®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.
*HÖ thèng sæ s¸ch.
H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc
"NhËt ký chung" vµ ®îc thùc hiÖn ghi chÐp trªn m¸y.
* Tr×nh tù ghi sæ.
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh b¶ng chÊm
c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn thëng…
kÕ to¸n tËp hîp ghi vµo nhËt ký chung vµ sæ chi tiÕt tõ ®ã ®a
vµo sæ c¸i, sæ tæng hîp chi tiÕt, lªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh,
cuèi th¸ng lªn b¸o c¸o tµi chÝnh.
2.2. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn
l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty Cæ PhÇn
§Çu T Phó Th¸i.
2.2.1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T
Phó Th¸i.
Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty lµ ph©n phèi hµng
tiªu dïng nªn c«ng ty kh«ng ®ßi hái tÊt c¶ mäi ngêi ®Òu ph¶i cã
tr×nh ®é ®¹i häc. T¹i c«ng ty tØ träng nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é
trung cÊp vµ phæ th«ng chiÕm 73% trªn tæng sè c¸n bé c«ng
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
40
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
nh©n viªn toµn c«ng ty vµ nã ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng ®¸nh gi¸
sau:
Stt chØ tiªu Sè cnv Tû träng
1 - Tæng sè CBCNV 200 200
2 + Nam 110 55
3 + N÷ 90 45
4 - Tr×nh ®é
5 + §¹i häc, cao ®¼ng 54 27
6 + Trung cÊp 90 55
7 + Nh©n viªn chuyªn
ngµnh56 28
B¶ng biÓu 2.2: §Æc ®iÓm lao ®éng cña C«ng Ty
2.2.2. Ph¬ng ph¸p x©y dùng quü l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ
PhÇn §Çu T Phó Th¸i.
Quü tiÒn l¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho
c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Ty x©y
dùng quü tiÒn l¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp
dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé
doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n
phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l¬ng cña C«ng
Ty th¸ng ®ã.
VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 01 n¨m 2010 ®¹t
1.441.089.000 ®ång th× quü l¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ
1.441.089.000 x 22% = 317.039.580 ®ång.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
41
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
2.2.2.1. X¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng.
Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng
viÖc cña C«ng Ty ®îc tÝnh nh sau: tiÒn l¬ng kho¸n cho th¸ng
01 cña 3 ngêi H¶i, Thµnh, S¬n lµ 3.150.000. Th¸ng 01 H¶i lµm
24 c«ng, Thµnh lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l-
¬ng ngµy cña 3 ngêi sÏ lµ:
3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 ®ång
2.2.2.2. Nguyªn t¾c tr¶ l¬ng vµ ph¬ng ph¸p tr¶ l¬ng.
ViÖc chi tr¶ l¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü
c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thanh To¸n TiÒn L¬ng”, “B¶ng
Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng
nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng
thanh to¸n tiÒn l¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn
cha nhËn l¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè
tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng sang
b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cha nhËn l¬ng.
H×nh thøc tÝnh l¬ng cña c«ng ty.
Tæng l¬ng = 22% doanh thu.
VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn
l¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty.
1.441.089.000 x 22% = 317.039.580 ®ång
Sau ®ã: TÝnh l¬ng cho tõng bé phËn.
L¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l-
¬ng
(chia l¬ng theo cÊp bÆc = l¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng)
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
42
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
L¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L¬ng cÊp bËc vµ n¨ng
suÊt.
VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh
317.039.580 x 0,084 = 26.631.325 ®ång
L¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt)
V¨n phßng hµnh chÝnh l¬ng cÊp bËc lµ:
20.845.164®ång
Quü l¬ng lµ : 26.631.325 ®ång
L¬ng n¨ng suÊt = Quü l¬ng - L¬ng cÊp bËc
= 26.631.325 - 20.845.164 = 5.786.161
®ång
L¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé
phËn
L¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ngêi. Sau ®ã
céng l¹i = Sè l¬ng cña tõng ngêi
C¨n cø vµo bËc l¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ngêi trong bé
phËn ta tÝnh ®îc l¬ng n¨ng suÊt nh sau:
VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh:
NguyÔn Hoµng T©m bËc l¬ng: 575.400 ®ång
L¬ng 1 ngµy c«ng lµ 22.130 th¸ng 01 l¬ng thêi gian 100%
lµ 3 c«ng vËy l¬ng n¨ng suÊt lµ:
22.130 x 3 = 66.390 ®ång
Sau ®ã céng víi møc l¬ng s¶n phÈm lµ sè l¬ng cña tõng
ngêi.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
43
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
NguyÔn Hoµng T©m l¬ng s¶n phÈm lµ : Sè ngµy c«ng x l-
¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l¬ng s¶n phÈm (hÖ sè nµy do c«ng ty
quy ®Þnh)
22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 ®ång
VËy tæng sè l¬ng cña NguyÔn Hoµng T©m lµ:
1.348.008 + 575.400 = 1.923.408 ®ång
§èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy
chØ ¸p dông khi hä lµm vît møc kÕ ho¹ch ®îc giao. NÕu vît 10%
®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ 1,24 vît 15% hÖ sè lµ 1,78 vît 20%
hÖ sè lµ 2,46
TiÒn l¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®îc c«ng ty thanh to¸n
lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng
ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng
kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l¬ng.
B»ng c¸ch tr¶ l¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®îc ngêi lao ®éng
quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè
g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh
doanh hµng tiªu dïng.
2.2.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ
PhÇn §Çu T Phó Th¸i.
2.2.3.1. Quü b¶o hiÓm x· héi (BHXH):
Dïng ®Ó chi tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ do
èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®îc tÝnh lµ 22%
BHXH tÝnh trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 6% do ngêi lao ®éng ®ãng
gãp tÝnh trõ vµo l¬ng, c«ng ty nép hÕt 22% cho c¬ quan b¶o
hiÓm.
Tæng quü l¬ng cña c«ng ty th¸ng 01 lµ: 317.039.580 ®ång .
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
44
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ:
317.039.580 x 22% = 69.748.708 ®ång
Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 317.039.580 x 6% =
19.022.375 ®ång
Cßn l¹i 16% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ:
50.726.333 ®ång
Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 6%. TrÇn
V¨n H¶i sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn
nép BHXH sÏ lµ 986.700 x 6% = 59.202 ®ång.
Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh sÏ lµ:
986.700 x 16% = 157.872 ®ång
2.2.3.2. Quü b¶o hiÓm y tÕ (BHYT): Dïng ®Ó chi tr¶ cho
ngêi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 4,5%
BHYT tÝnh trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1.5% ngêi lao ®éng chÞu
trõ vµo l¬ng.
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ:
317.039.580 x 4,5% = 14.266.781 ®ång
Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 317.039.580 x 1,5% =
4.755.594 ®ång
Cßn l¹i 3% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ:
9.511.187 ®ång
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
45
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
TrÇn V¨n H¶i sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè
tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1,5% = 14.800,5 ®ång. Vµ c«ng
ty ph¶i chÞu 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ:
986.700 x 3% = 29.601 ®ång
2.2.3.3. B¶o hiÓm thÊt nghiÖp(BHTN): Dïng ®Ó chi tr¶ cho
ngêi tham gia ®ãng BHTN trong trêng hîp ngêi tham gia bÞ
mÊt viÖc lµm. Quü BHTN ®îc tÝnh b»ng 2% tæng quü l¬ng ph¶i
tr¶ cho CNV trong ®ã 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
cña c«ng ty cßn 1% trõ vµo tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng.
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHTN víi sè tiÒn lµ:
317.039.580 x 2% = 6.340.792 ®ång
Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu: 317.039.580 x 1% =
31.703.958 ®ång. Cßn l¹i 1% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh lµ: 31.703.958 ®ång. Cô thÓ nh©n viªn TrÇn
V¨n H¶i sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång. Sè tiÒn nép
BHTN sÏ lµ: 986.700 x 1% = 9.867 ®ång. Vµ c«ng ty sÏ chÞu 1%
tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 1% = 9.867
®ång.
2.2.3.4. Kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t
®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®îc tÝnh trªn 2% tæng quü
l¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh
nghiÖp 2% KPC§ ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép KPC§ víi sè tiÒn lµ:
317.039.580 x 2% =6.340.792 ®ång
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
46
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
HiÖn nay t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng (BHXH, BHTY, BHTN, KPC§) ®îc trÝch theo tû lÖ
quy ®Þnh cña nhµ níc:
+ Tæng sè BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ ph¶i trÝch theo l¬ng
= Tæng sè BHXH, BHTY, BHTN, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi
phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, BHTN, KPC§ ph¶i thu cña ngêi
lao ®éng.
+ Kho¶n BHXH trÝch theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn
l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 22% = 317.039.580 x 22% =
69.748.708 ®ång
+ Kho¶n BHYT trÝch theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn
l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x4,5% = 317.039.580 x 4,5%
= 14.266.781 ®ång
+ Kho¶n trÝch BHTN theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn
l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 2% = 317.039.580 x 2% =
6.340.792 ®ång
+ Kho¶n tÝch KPC§ theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn
l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 2% = 317.039.580 x 2% =
6.340.792 ®ång
Trong tæng sè 30,5% (BHXH, BHYT, BHTN, KPC§) cã 22%
tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 317.039.580 x 22% = 69.748.708
®ång
+ Sè BHXH ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ SXKD lµ 16% =
317.039.580 x 16% = 50.726.333 ®ång
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
47
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
+ Sè BHYT ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ SXKD lµ 3% = 317.039.580
x 3% = 9.511.187 ®ång.
+ Sè BHTN ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ SXKD lµ 1% = 317.039.580
x 1% = 31.703.958 ®ång.
+ Sè KPC§ ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 317.039.580 x 2%
= 6.340.792 ®ång
T¹i C«ng Ty th× 3 kho¶n BHXH, BHYT, BHTN ph¶i thu cña
ngêi lao ®éng ®îc tÝnh vµo lµ 8,5% vµ trõ lu«n vµo l¬ng cña
ngêi lao ®éng khi tr¶:
317.039.580 x 8,5% = 26.948.364 ®ång
TrÇn V¨n H¶i sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 986.700 x 8,5% = 83.870
®ång
2.2.4. C¸c kú tr¶ l¬ng cña C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i
T¹i C«ng Ty hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l¬ng vµo ngµy
15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng.
Kú 1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ngêi cã tham gia lao
®éng trong th¸ng.
Kú 2: Sau khi tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong
th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®îc lÜnh trong
th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ.
2.2.5. Thùc tÕ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo
l¬ng cña C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc chñ yÕu nh:
- PhiÕu nghØ hëng BHXH: X¸c nhËn c¸c ngµy nghØ do èm ®au,
thai s¶n, tai n¹n lao ®éng.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
48
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- B¶ng thanh to¸n BHXH: T¹i C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l-
¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo
doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l¬ng theo tæng doanh thu cña
toµn c«ng ty
T¹i C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu vµ
theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc
tÝnh l¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty
L¬ng theo doanh thu = 22% trªn tæng doanh
thu
H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng
c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ
c¨n cø vµo sè lîng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn
thang l¬ng theo cÊp bËc cña nhµ níc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty
quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l¬ng tr¶ l¬ng theo thêi gian lµm viÖc,
trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c
trëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n
cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy
nghØ ®îc hëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶.
Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó
theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi
ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ
BHXH ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng, BHXH tr¶ thay l¬ng cho tõng
ngêi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy
do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm
c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c trëng c¸c v¨n phßng cã
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
49
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ngêi lµm viÖc cña m×nh cuèi
th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n
chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy
ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®îc hëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l-
¬ng ph¶i tr¶.
Thñ tôc tr¶ l¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®îc cña tõng bé
phËn ®· ký nhËn cña trëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi
lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®a tr×nh ban gi¸m ®èc ký sau ®ã
kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n.
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c¸c chøng tõ sö dông chñ yÕu cña
phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng gåm cã.
- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l¬ng thùc tÕ theo s¶n
phÈm vµ mét kho¶n
phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l¬ng chØ x¸c
®Þnh møc l¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l¬ng theo giê hay
l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng.
VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh.
L¬ng theo s¶n phÈm lµ: 20.845.164 ®ång
Phô cÊp kh¸c lµ : 533.910 ®ång
VËy møc l¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®îc tÝnh:
20.845.164 + 533.910 = 21.379.074 ®ång
C¸c bé phËn kh¸c ph©n bæ t¬ng tù.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
50
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Qu
y r
a c
«n
g
SC
h-
ën
g
BH
XH
36
SC
ng
hØ
viÖ
c h
-
ën
g %
l-
¬n
g
35
SC
ng
hØ
viÖ
c
hën
g
10
0%
34
SC
hën
g
l¬n
g
thêi
gia
n
33 3 3 3 3 3
SC
hën
g
l¬n
g
s¶n
ph
È
32
30
22
26
26
24
22
22
24
Ng
µy t
ron
g t
h¸n
g
31
31
30
30 X X X X X X X X
29
29 X X X N X X X X
28
28 X X X X X X O X
….
….
7 7 X X X X X X X X
6 6 X X X X X X X X
5 5 X O X X X X X X
4 4 X O X X X X X X
3 3 X N N N N N N N
2 2 X X X X X X X X
1 1 X X X X X X X X
CÊp
b
Ëc
l-¬
ng
h
oÆ
c cÊ
p
bËc
Hä v
µ t
ªn
Ng
uyÔ
n .
H.T
©m
Ng
uyÔ
n T
hÞ
H¬
ng
TrÇ
n V
¨n H
¶i
Ng
uyÔ
n .
T,H
iÕu
§µo T
hÞ
Lan
Ph
an
Qu
ún
h H
oa
Vò T
hÞ
H»n
g
Ng
uyÔ
n T
hu
Tra
ng
Sè
TT
a
1 2 3 4 5 6 7 8
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
51
B¶
ng
biÓ
u 2
.3:
B¶
ng
ch
Êm
c«ng
cña V
¨n p
hßn
g
Hµ
nh
chÝn
hTh
¸ng
01
n¨m
20
10
Đơn
vị :
C«n
g t
y C
P§T
Ph
ó T
hÊi
Mẫu
số:
01a-
LĐ
TL
Bộ
ph
ận :
V¨n
ph
ßn
g h
µn
h c
hÝ
nh
(
Ban
hàn
h
theo Q
§ sè
74
/20
07/Q
§-B
TC n
gày
21
/ 8
/ 2
00
7 c
ña B
ộ tr
ëng B
TC)
B¶N
G C
HÊM
C¤N
GTh
¸ng
01
n¨m
20
09
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng
ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng.
Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ
tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ ph¶i trÝch
nép trong kú cho c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng.
C¸ch lËp b¶ng:
+ C¨n cø vµo sè tiÒn l¬ng (l¬ng thêi gian, l¬ng s¶n
phÈm), c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ngêi
lao ®éng ®· tæng hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®Ó ghi
vµo c¸c cét phÇn “ TK 334 - Ph¶i Tr¶ CNV” vµ c¸c dßng t¬ng
øng theo c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng.
L¬ng cña bé phËn b¸n hµng lµ 137.200. 581 ®ång
Phô cÊp lµ 3.099.670 ®ång
Tæng céng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV bé phËn b¸n hµng:
140.300.251 ®ång
C¸c bé phËn c¸c còng tÝnh t¬ng tù
+ C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ vµ tiÒn
l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi tîng sö dông tÝnh ra sè tiÒn
trÝch BHXH, BHTY, THTN, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “TK
338 - Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ c¸c dßng t¬ng øng.
L¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý
doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 21.379.074 ®ång
BHXH ph¶i nép lµ 21.379.074 x 16% = 3.420.652 ®ång
BHYT ph¶i nép lµ 21.379.074 x 3% = 641.372 ®ång
BHTN ph¶i nép lµ 21.379.074 x 2% = 427.581 ®ång
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
52
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
KPC§ ph¶i nép lµ 21.379.074 x 2% = 427.581 ®ång
C¸c kho¶n l¬ng kh¸c còng tÝnh t¬ng tù nh vËy
+ C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo
kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n viªn ®Ó ghi vµo cét “ TK 335 - Chi PhÝ
Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp.
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
53
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
§¬n VÞ: C«ng Ty CP§T Phó Th¸i B¶ng Thanh To¸n TiÒn L¬ng MÉu sè: 02-
L§T
Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 01 n¨m 2010 Sè: 08
TTHä vµ tªn BL
L¬ng SP L¬ng TGPhô cÊp
kh¸c
Tæng sèT¹m øng
kú I
C¸c
kho¶n
khÊu
trõ
BHXH,
BHYT,
BHTN
Kú II ®îc
TÝnh STKý
nhËn
SC ST SC ST
1N.Hoµng
T©m
57540
026
1.348.0
083
66.39
0
1.414.39
8800.000 39.360 574.838
2N.T.HiÕu 57540
026
1.123.3
403
66.39
0
1.189.73
0600.000 38.300 551.430
3T.V¨n H¶i 57540
030
1.296.1
620
1.296.16
2600.000 38.300 657.862
4N.T. H¬ng 59010
022 864.996 3
68.07
0933.066 500.000 35.400 397.666
5§µo. T. Lan 52500
024 883.632 0 33910 917.542 500.000 31.500 386.042
6Ph¹m. Q.Hoa 47460
022 767.316 3
54.75
0822.066 500.000 28.470 293.596
7Vò.T .H»ng 42420
022 724.632 3
48.93
0773.566 500.000 25.450 248.116
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
42
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
… ... … … … … … … … … …
Tæng Céng 28620.845.
16439
863.0
70533.910
22.242.1
44
6.600.00
0
1.817.
221
13.824.9
23
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):
KÕ to¸n thanh to¸n Thñ
trëng ®¬n vÞ
( Ký, vµ ghi râ hä tªn) ( Ký, vµ
ghi râ hä tªn)
B¶ng biÓu 2.4: B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 01 V¨n phßng Hµnh ChÝnh
B¶ng thanh to¸n l¬ng C«ng ty cæ phÇn tËp ®oµn phó th¸i th¸ng 01 n¨m 2010
Bé
phËn
BËc
l¬ng
L¬ng s¶n phÈm
100%
L¬ng thªm giê
200%
L¬ng thªm
giê
150%
L¬ng thêi
gian
100%
L¬ng
BHXHPhô cÊp
Thëng Tæng sè
T¹m
øng kú
I
Sè tiÒn khÊu trõ
vµo l¬ngKú II ®îc lÜnh
Sè
c«ngSè tiÒn
Sè
c«n
g
Sè tiÒn
Sè
c«n
g
Sè tiÒn
Sè
c«n
g
Sè tiÒn
Sè
c«n
g
Sè
tiÒn
Trëng
phßng
8,5%
BHTrõ T¦ Sè tiÒn
Ký
nhË
n
1 2 3 4 5 6 7
VP
Hµnh
chÝnh
8,0 196,0 20.845.1
64
0,0 0 0,0 0 15 863.070 0 0 533.91
0
0 22.242.1
44
6.600.0
00
1.817.2
21
0 13.824.9
23
Marketi
ng
11 254,0 26.993.0
70
26,0 4.180.44
6
16,0 2.601.2
90
15 1.550.2
30
0 0. 471.85
0
0 29.496.8
86
4.800.0
00
1.993.0
40
0 22.703.4
82
Chë 4 97,0 12.960.1 0,0 0 0,0 0 3 161.770 0 0 38.720 0 13.060.6 2.000.0 1.126.7 0 9.933.93
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
43
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
hµng 82 72 00 40 2
Marketi
ng
14 377,0 30.342.6
11
47,0 5.200.94
4
3,0 220.59
8
24 2.437.1
90
0 0 192.66
0
0 31.294.0
04
7.400.0
00
1.429.0
80
0 22.464.9
24
Chë
hµng
6 166,0 14.684.5
20
15,5 2.749.06
3
7,5 896.56
1
11 1.156.7
50
0 50.6
70
34.590 0 16.221.4
74
3.200.0
00
1.206.8
80
200.00
0
11.814.5
94
Marketi
ng
19 377,6 31.268.1
80
48,0 5.980.79
8
5,0 677.48
9
18 2.187.9
90
4 0 42.660 0 32.107.7
87
7.300.0
00
1.369.3
90
0 23.438.3
97
Chë
hµng
14 328,0 24.759.6
60
29,0 1.299.79
0
18,0 1.849.4
10
30 3.277.6
50
0 0 328.66
0
0 26.315.1
70
6.000.0
00
1.335.2
40
150.00
0
18.829.9
30
Marketi
ng
17 389,0 20.596.7
20
9,0 1.386.24
4
2,0 138.18
0
9 1.037.7
80
0 0 392.50
0
0 21.481.4
24
7.100.0
00
1.425.2
00
0 12.956.2
24
Chë
hµng
19 405,0 22.680.7
50
0,0 0 0,0 0 10 1.118.8
90
0 0 39.840 0 22.839.4
80
6.400.0
00
1.366.0
10
800.00
0
14.273.4
70
M¶ketin
g
5 125,0 13.129.2
50
0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 250.00
0
0 13.469.2
50
2.000.0
00
1.125.2
20
0 10.344.0
30
Chë
hµng
6 130,0 12.093.5
20
0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 100.00
0
0 12.193.5
20
2.100.0
00
1.160.2
50
0 8.933.27
0
L¸i xe 7 162,0 14.453.0
00
0 0 0 0 0 0 0 14.453.0
00
0 1.188.0
54
0 13.264.9
46
Thëng
1%
doanh
thu
0 0 0 0 0 0 301475
68
30.147.5
68
0 0 0 3014756
8
Tæng
céng
130 3.066
,6
244.806.
897
175 20.797.2
85
6.383.5
28
134 12928.2
50
4 50.6
70
1.925.3
90
301475
68
3170395
80
549000
00
124154
95
1.350.0
00
2483740
85
B¶ng biÓu 2.5: B¶ng thanh to¸n l¬ng C«ng ty CP§T Phó Th¸i th¸ng 01 n¨m 2010
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
44
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
§¬n VÞ: C«ng Ty CP§T Phó Th¸i b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng MÉu sè:
01BPB
Bé phËn: V¨n phßng hµnh chÝnh Th¸ng 01 n¨m 2010 Nî: ………….
Cã:
………….
Ghicã
TK
TK
®èi
øng
TK 334- Ph¶i tr¶ CNVTK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c
Céng
L¬ngPhô cÊp Kh¸c
Céng BHXH BHYT BHTN KPC§Céng
TK6225.312.7
70
350.00
0-
5.662.7
70
849.415
,5
113.255,
4113.255,4 1.075.926,3 6.738.696,3
TK64127.528.
112
441.81
0-
27.979.9
22
4.196.9
88
559.598,
4559,598,4 5.316.184,8 33.296.106,8
TK6427.845.1
6433910 -
7.879.0
74
1.181.8
61,3
157.581,
5157.581,5 1.497.024,3 9.376.098,3
TK334 - - - -4.098.7
40819.748 4.918.288 4.918.488
TK3352.152.7
79- -
2.152.7
79- - - - 2.152.779
TK338 50.67 50.670 - - - - 50.670
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
45
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
0
Céng80.049.4
06
1.9253
90
50.67
0
82.025.4
66
16.072.04
2,3
2.416.18
8,3
1.596.440
,320.084.671 102.110.137
§¬n vÞ :VN§
Ngµy 31 Th¸ng 01
n¨m 2010
Ngêi lËp b¶ng KÕ To¸n Trëng
( Ký, vµ ghi râ hä tªn) ( Ký, vµ
ghi râ hä tªn)
B¶ng biÓu 2.6: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña C«ng ty CP§T Phó
Th¸i
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
46
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
C«ng ty CPT§ Phó Th¸i MÉu sè SO3a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006-BTC Ngµy 02/03/2006 cña Bé trëng BTC)
Sæ nhËt ký chungTh¸ng 01 n¨m 2010
Ьn vÞ: VN§
Ngµy
th¸ng
ghi sæ
Chønng tõ
DiÔn gi¶i
Đ· ghi sæ c¸i
Sè hiÖu TK
Sè ph¸t sinh
Sè hiÖu
Ngµy
th¸ng
Nî Cã
1 2 3 4 5 6 7 8
31/01
14 30/01
TÝnh l¬ng và
BHXH tr¶ thay l-¬ng
622 160.490.000
x 334 160.490.000
31/01
15 30/01
TrÝch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
622 30.493.100
x 338 30.493.100
31/01
16,17
30/01
Trả lương CNV x 334 263.790.000
111 263.790.000
31/01
26 31/01
Nộp bảo hiểm x 338 44.844.300
111 44.844.3
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
42
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
00
31/01
27 31/01
Nộp KPCĐ x 338.2 5.275.800
5.275.800
31/01
28 31/01
Chi cho họp Ban chấp hành c«ng đoàn
x 338.2 501.000
111 501.000
Cộng 613.293.480
613.293.480
Ngµ
y 31 th¸ng 01 n¨m 2010
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,
hä tªn)
Công ty CP§T Phó Th¸i
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên
Ký hiệu tài khoản: 334
Năm: 2005
ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từDiễn giải
Trang NK
TK ĐƯ
Số phát sinhSố
hiệuNgày tháng
Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8Dư đầu tháng 7.209.000
30/06 14 29/06 Trích lương và BHXH trả thay lương
7 622 263.790.000
30/06 16,17 29/06 Chi trả lương CNV 7 111 263.790.000
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
43
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
Cộng phát sinh 263.790.000 263.790.000Dư cuối tháng 7.209.000
Người lập biểu(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 06 năm 2005Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty CP§T Phó Th¸iSỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khácKý hiệu tài khoản: 338Năm: 2005
ĐVT: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từDiễn giải
Trang NK
TK ĐƯ
Số phát sinhSố
hiệuNgày tháng
Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8Dư đầu tháng 6.355.000
30/06 15 29/06 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
7 622 50.120.100
30/06 26 30/06 Nộp Bảo hiểm, KPCĐ 7 111 50.120.10030/06 28 30/06 Chi cho họp BCH CĐ 7 111 501.000
Cộng phát sinh 50.621.100 50.120.100Dư cuối tháng 5.854.000
Người lập biểu(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 06 năm 2005Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24
44