L i gj ë r a t aL i gj ë r a t a 1 1

Tatimi në të ardhura Tatimi në të ardhura

personalepersonale

Detyrimet

Tri pjesët më të rëndësishme të ekuacionit kontabël

Ato tregojnë se cila pjesë e aseteve u takon të tretëve

Sipas standardeve të kontabilitetit “ detyrimet nënkuptohen si detyrime të tashme të subjektit afarist, të dala nga ngjarjet e kaluara për mbulimin e të cilave pritet që subjekti afarist të ketë hyrje të resurseve me dobi ekonomike”

Detyrimet rrjedhëseDetyrimet rrjedhëse

Borxhe brenda një viti apo të ciklit operativ të kompanisë, që mund të

jetë edhe më i gjatë.

Borxhe brenda një viti apo të ciklit operativ të kompanisë, që mund të

jetë edhe më i gjatë.

Detyrimet afatgjata

Detyrimet afatgjata

Borxhe pas një viti apo ciklit operativ të kompanisë, që mund

të jetë më i gjatë.

Borxhe pas një viti apo ciklit operativ të kompanisë, që mund

të jetë më i gjatë.

Klasifikimi i detyrimeve

Taksat

Taksat konsistojnë prej:

Taksave direkte apo Taksave indirekte.

Taksat direkte

Shembujt përfshijnë:

Disa taksa në të ardhura, Disa taksa në korporata dhe Taksat transfere siç janë taksa në pronë

(në trashëgimi ) dhe taksa në dhurata.

Taksat indirekte

Taksat indirekte apo “të mbledhura”, janë të kundërta me taksat direkte, siç është taksa në shitje apo TVSH,

Taksa e “mbledhur” është taksë e cila mblidhet nga ndërmjetësuesit të cilët ia dorëzojnë ato Qeverisë.

Cilat janë ato grupe?

Detyrimi për tatimin mbi të ardhura

Tatimi në të ardhura personale

SHKALLËT TATIMORE MUJORE / VJETORE PREJ 01.01.2003 E TUTJE

Nr. Parametrat Përqindjet

Mujor Vjetor

1 0 deri 80 0 deri 960 0%

2 80 deri 250 960 deri 3000 4%

3 250 deri 450 3000 deri 5400 8%

4 450 e tutje 5400 e tutje 10%

Tatimi në të ardhura personale

Llogaritja e kontributit pensional – punëmarrësi:

950,00 x 5 % = 47,50 €

Baza për tatim:950,00 – 47,50 = 902,50 €

Tatimi në të ardhura personale

Nr. Baza për tatim € Tatimi €

1 902.50 0.00 - 80.00 = 80.00 x 0.00% 0.00

2 80.00 - 250.00 = 170.00 x 4.00% 6.80

3 250.00 - 450.00 = 200.00 x 8.00% 16.00

4 450.00 - 902.50 = 452.50 x 10.00% 45.25

68.05

Parametrat dhe përqindjet

Gjithsejt:

Tatimi në të ardhura personale

Regjistrimet:

Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi

26 shk Shpenzimet e pagave 950

Kontributi pensional 47,5

Tatimi në paga 68

Pagat e pagueshme 834,5

Shpenzimet e kontr.- punëdh. 47,5

Kontr.pension. i pagueshëm 47,5

Tatimi në të ardhura personale

Me rastin e pagesës:

Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi

3 mar Kontributi pensional 47,5

Tatimi në paga 68

Kontr. pensional i pagueshëm 47,5

Pagat e pagueshme 834,5

Paraja 997,50

Zbritje nga të ardhurat e përgjithshme

Shpenzimet që i plotësojnë kushtet e parashtruara me qëllim të zbritjes nga të ardhurat e përgjithshme, janë:

a. Shpenzimet e përfaqësimit mund të zbriten deri në shumën maksimale prej dy për qind (2%) të të ardhurave të plota të përgjithshme;

b. Borxhi i keq mund të zbritet vetëm nëse plotësohen tri (3) kushtet në vijim:

Shuma që korrespondon me borxhin më parë është përfshirë në të ardhura;

Borxhi është shlyer nga librat e tatimpaguesve si i pavlerë dhe Ekziston dëshmi e përshtatshme e përpjekjeve të vërteta të

pasuksesshme që janë bërë nga tatimpaguesi për ta mbledhur borxhin;

Borxhi i keq që është mbledhur më pas përfshihet në të ardhura në kohën kur mblidhet;

Zbritje nga të ardhurat e përgjithshme

c. Shpenzimet e udhëtimit për punë kufizohen deri në shumën prej 40 € fjetje brenda Kosovës dhe 80 € për fjetje jashtë Kosovës.

ç. Shpenzimet për transport brenda në Kosovë duhet të jenë kostoja aktuale e transportit publik, gjegjësisht për çështje tatimi, shpenzimet e tilla nuk duhet të jenë më të larta se 15 cent për km) përderisa për transport të jashtëm nuk zbatohet limit.

d. Shpenzimet për shujtë (racion ushqimi duhet të jenë të specifikuara për mëngjes, drekë dhe darkë dhe atë të mos kalojnë shumën prej 10 € për ditë udhëtimi në Kosovë dhe 20 € kur kalohet nata në Kosovë

Zbritje nga të ardhurat e përgjithshme

e. Shpenzimet në pasuritë kapitale (zhvlerësimi), përveç shpenzimeve për tokë, për vepra të artit dhe pronave të tjera që nuk i nënshtrohen konsumit, të cilat janë në pronësi të tatimpaguesit dhe shfrytëzohen për aktivitetet afariste të tatimpaguesit rimerren me kalimin e kohës përmes zbritjeve të zhvlerësimit sipas metodës së zvogëlimit të bilancit sipas shkallëve në vijim:

Kategoria e parë - Ndërtesat në shkallën prej pesë për qind (5%),

Kategoria e dytë - Automobilat, pajisjet për zyrë dhe kompjuterë në shkallën prej njëzet për qind (20%) dhe

Kategoria e tretë - Mjetet e tjera kapitale në shkallën prej pesëmbëdhjetë për qind (15%).

f. Kompensimi i interesave dhe qiraja që i paguhet një personi të afërm janë të zbritshme me shumën më të vogël të pagesës aktuale ose të vlerës së tregut.

g. Kontributet që jepen për qëllime humanitare, shëndetësore, arsimore, fetare, shkencore... Lejohen si zbritje me vlerë maksimale prej 5 % të të ardhurave të tatueshme para se të jetë zbritur ky kontribut bamirës.

Zbritje nga të ardhurat e përgjithshme

Zbritje nga të ardhurat e përgjithshme

Nuk lejohet kurrfarë zbritje për: Shpenzimet e përvetësimit të tokës; Gjobat dhe ndëshkimet; Tatimin në të ardhura dhe tatimin e vlerës së shtuar

për të cilat tatimpaguesi kërkon lirim ose kredi për tatimin në lëndë të parë,

Shpenzimet personale, të jetesës ose ato familjare; Çfarëdo humbje nga shitja ose këmbimi i pronës

ndërmjet personave të afërm dhe Shpenzimet për argëtim a rekreacion, përveç nëse

janë shkaktuar në lidhje me afarizmin e ofrimit të aktiviteteve argëtuese ose rekreative nga tatimpaguesi.

Zbritje nga të ardhurat e përgjithshme

Nëse shuma e zbritjeve të tatimpaguesit nga aktivitetet e biznesit për vitin e tatueshëm i kalon të ardhurat e tatimpaguesit nga aktivitetet afariste për atë vit, shuma e humbjes së tillë mund të bartet për deri në pesë (5) periudha të njëpasnjëshme tatimore dhe janë në dispozicion si zbritje ndaj çfarëdo të ardhurave gjatë atyre viteve.

Nëse tatimpaguesi ka humbje në afarizëm për më shumë se një (1) vjet, humbjet janë të zbritëshme sipas rendit në të cilin janë shkaktuar.

Të ardhurat që përjashtohen

Nga tatimi në të ardhura personale përjashtohen këto të ardhura në vijim:

Pagat e pranuara nga përfaqësuesit e huaj diplomatik dhe personeli i jashtëm i Zyrave të Ndërlidhjes në Kosovë,

Pagat e pranuara nga përfaqësuesit e jashtëm, zyrtarët e jashtëm dhe punonjësit e jashtëm të organizatave ndërkombëtare qeveritare dhe organizatave joqeveritare ndërkombëtare që kanë marrë dhe e kanë mbajtur statusin e përfitimit publik

Pagat e pranuara nga zyrtarët e jashtëm dhe zyrtarët e punësuar vendorë të Kombeve të Bashkuara dhe të agjencive të saj të specializuara.

Të ardhurat që përjashtohen

Të njëjtat përjashtime vlejnë për institucionet ndërkombëtare financiare ndërqeveritare që kanë të drejtë dhe që janë të autorizuara sipas rregullit të cilat veprojnë në Kosovë;

Pagat e marra nga personeli i jashtëm i KFOR-it; Kompensimet për dëmtimin ose shkatërrimin e pronës; Të ardhurat nga polisat e sigurimit të jetës që paguhen

si rezultat i vdekjes së personit të siguruar dhe Kthimin e parave ose kompensimin për trajtimin

mjekësor dhe shpenzimet, duke përfshirë edhe hospitalizimin dhe mjekimin, pos rrogave të paguara gjatë periudhës së mungesës nga puna për shkak të sëmundjes ose lëndimit.

Pagesa e tatimit për veprimtaritë afariste

Shuma për secilën pagesë tremujore të tatimit është si vijon:

(a) Tatimpaguesit me 5.000 euro, apo më pak të ardhura bruto vjetore nga veprimtaritë afariste - 37.5 euro për tremujor;

(b) Tatimpaguesit me mbi 5.000 deri në 50.000 euro të ardhura bruto vjetore nga veprimtaritë afariste, prej të cilëve nuk kërkohet dhe që nuk vendosin t’i mbajnë librat:

(c) Tre për qind (3%) të të ardhurave bruto nga tregtia, transporti, bujqësia dhe veprimtaritë e ngjashme komerciale të çdo tremujori,

Pagesa e tatimit për veprimtaritë afariste

(ç) Pesë për qind (5%) të të ardhurave bruto nga shërbimet, veprimtaritë profesionale, të zanatit, të argëtimit dhe të ngjashme të çdo tremujori.

(d) Tatimpaguesit me të ardhura bruto vjetore që tejkalojnë 50.000 euro, nga veprimtaritë afariste, prej të cilëve nuk kërkohet dhe që nuk vendosin t’i mbajnë librat dhe regjistrimet,

(e) Një të katërtën (1/4) e detyrimit tatimor të përgjithshëm për periudhën aktuale tatimore duke u bazuar në të ardhurat e tatueshme të llogaritura apo

(f) Për periudhën e dytë tatimore dhe ato pasuese, për të cilat tatimpaguesi bën pagesën sipas këtij paragrafi, një të katërtën (1/4) e 110% të detyrimit tatimor të përgjithshëm për periudhën tatimore që i paraprinë periudhës aktuale tatimore.

F u n dF u n d

Ligjërata 1Ligjërata 1